DOCTRINA TRIBUTARIA

1. QU SE ENTIENDE POR PODER TRIBUTARIO?

Es la facultad o potestad que posee el Estado sobre personas jurdicas y
personas naturales para gravar e instituir tributos con el fin de suplir las
necesidades colectivas.
Art. 74 .Const., Norma XI del TP del CT
2. CULES SON LOS TIPOS DE PODER TRIBUTARIO?
a) PODER ORIGINARIO: Surge con el propio Estado, al cual la
Constitucin le confiere la funcin legislativa primaria objetiva a
travs del Poder Legislativo. En el Per, este poder originario puede
ser ejercido no solo por el Poder Legislativo, sino tambin por el Poder
Ejecutivo a travs de un Decreto Legislativo, previa delegacin de
facultades y en algunos casos por el Poder Ejecutivo a travs de los
Gobiernos locales.
Art. 74 .Const., Norma IV del TP del CT.
b) PODER DERIVADO: El Poder Tributario es derivado cuando un ente
territorial posee poder tributario delegado y limitado por la propia
Constitucin Poltica.
Art. 74 .Const
NACION

ESTADO

GOB. REGIO.Y LOCALES

3. CULES SON LAS CARACTERISTICAS DEL PODER TRIBUTARIO?

a. ABSTRACTO: El Poder Tributario es abstracto porque existe desde
antes de su ejercicio, como una cualidad derivada de la soberana
estatal. Su existencia no requiere una actividad de la Administracin.
b. PERMANENTE: El Poder Tributario es connatural al Estado. Por tanto,
subsistir mientras superviva el Estado.
c. IRRENUNCIABLE: El Poder Tributario no es patrimonio del gobierno de
turno, por tanto, no puede ser objeto de disposicin.
d. INDELEGABLE: El Poder Tributario no puede ser transferido, aun
cuando slo sea de manera transitoria. Ello alterara el rgimen
constitucional de distribucin de competencias.
e. ORIGEN LEGAL: El poder tributario se encuentra plasmado en la ley,
siendo limitado y racionalizado por ella. Sin este principio, slo
existira una extorsin arbitraria del Poder Pblico.

f.

JURISDICCIONAL: El Poder Tributario debe ejercerse en el territorio de

un Estado (slo en l), porque pasado dichos lmites se ingresa al
dominio y Poder Tributario de otro Estado.

4. EN QUE CONSISTE EL DEBER DE CONTRIBUIR?

El Deber tributario existe implcitamente y fundamenta:
a. El nacimiento de la Obligacin Tributaria. (Relacin-Obligacin)
b. El Derecho del Estado a requerir el cumplimiento de la Obligacin
Tributaria, inclusive, coactivamente.
9. DE ACUERDO A LO ESTUDIADO QU ENTIENDE POR PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS?
Son conceptos de naturaleza axiolgica, orientadores de la conducta
humana, cuya existencia es anterior a la norma positiva, los cuales sirven
para su creacin, aplicacin e interpretacin.
Orientan al
legislador en la
creacin de
normas
tributarias

Orientan a la
Administracin Tributaria
en la absolucin de
casos concretos

Sirven de
garanta de al
contribuyente

10. QU PRINCIPIOS TRIBUTARIOS RECOGE NUESTRA ACTUAL

CONSTITUCIN?
En el artculo nmero 74 de la Constitucin Poltica del Per de 1993, se
establece que:
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la
potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de ley, y los de
igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn
tributo puede tener efecto confiscatorio.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que
establece el presente artculo.
Como podemos apreciar, la actual Constitucin seala expresamente slo
cuatro Principios del Derecho Tributario, que es lo mismo que decir los
cuatro Lmites que debe respetar quien ejerce potestad tributaria:
EXPRESAMENTE:

 Legalidad (Reserva de la Ley)

Igualdad
Respeto de los Derechos Fundamentales.
No Confiscatoriedad
IMPLICITAMENTE:
Asimismo, y como hemos sealado anteriormente, hay principios explcitos
y otros implcitos, veamos algunos que aunque no estn contemplados en
forma expresa en el artculo 74 de la Constitucin vigente, constituyen
principios implcitos:

Capacidad contributiva
Publicidad
Equidad
Economa en la Recaudacin
Certeza y Simplicidad

11. DISTINGA EL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY Y PRINCIPIO DE

CERTEZA
El Principio de Reserva de Ley implica una determinacin constitucional que
impone la regulacin, slo por ley, de ciertas materias. La Reserva de Ley
implica que el Poder Ejecutivo no puede entrar, a travs de sus
disposiciones generales, en lo materialmente reservado por la Constitucin
al Legislativo.
Mientras que el Principio de Certeza consiste en que la norma tributaria
debe ser clara y precisa, debe determinar con precisin el sujeto, el hecho
imponible, la base imponible, la alcuota, fecha, plazo y modalidades de
pago, exenciones y beneficios en general, infracciones posibles, sanciones
aplicables y recursos legales que proceden frente a una actuacin ilegal de
la administracin.
12. CON QUE PRINCIPIOS GUARDA RELACIN EL PRINCIPIO DE
IGUALDAD TRIBUTARIA?
El Principio de Igualdad guarda relacin con el Principio de Uniformidad,
porque este principio supone que la norma tributaria debe estructurarse de
forma tal que se grave segn las distintas capacidades contributivas, lo que
a su vez admite la posibilidad de aplicar el gravamen dividiendo a los
contribuyentes en grupos o categoras segn las distintas capacidades
contributivas que posean y que se vean alcanzadas por el tributo
Otra relacin es con el Principio de Generalidad porque este principio
supone la universalidad de los tributos. Por tal la norma tributaria debe
aplicarse a todos los que realizan el hecho generador de la obligacin.
Otra vez la razn de la imputacin tributaria es en la generacin de la
riqueza, en las rentas o en actos que tienen que ver con un factor
econmico.

13. EL ESTABLECIMIENTO DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS, IMPLICA

UNA TRANSGRESIN AL PRINCIPIO DE GENERALIDAD?
No, porque el Principio de Generalidad hace un hincapi a que si se pueden
establecer beneficios tributarios siempre que respondan a criterios
razonables y objetivos.
Pues los beneficios tributarios constituyen incentivos que son otorgados por
el Estado a los empresarios como una herramienta que ayude al crecimiento
y desarrollo del pas y a conseguir objetivos econmicos y sociales, que
apunten a una mejor calidad de vida de la poblacin en general.
14. QU ESTABLECE EL PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD?
Este principio es el lmite a la potestad tributaria del Estado pues consiste
en garantizar que ste ltimo no tenga la posibilidad de atentar contra el
derecho de propiedad. Se refiere este principio a que, por la va tributaria,
el Estado no puede violar la garanta de inviolabilidad de la propiedad
establecida en la norma pertinente. Porque si se viola esta propiedad se
estara confiscando.
Ejemplo: Antecedentes del ITAN (Impuesto Temporal a los Activos Netos)
2do prrafo del Art. 74 .Const.

IMR (Impuesto Mnimo a la Renta) No

gravaba renta
sino la fuente
productora de renta: Los activos
Netos
AAIR (Anticipo Adicional del Impuesto
a la Renta) Gravaba una renta que
an no se haba generado

El TC lo declar
inconstitucional por
violacin
del
principio
de
NO
CONFISCATORIEDA
D