IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

DEFINICIONES
1. POR VENTA: todo acto o contrato que para transferir a titulo oneroso el
dominio total o parcial de bienes muebles o inmuebles situados en el
territorio nacional, o derecho reales sobre ellos, independientemente de
la designacin que le den las partes y del lugar en que se celebre el
acto o contrato respectivo.
2. POR SERVICIO: la accin o presentacin que una persona hace para otra
y por la cual percibe un honorario, inters, prima, comisin o cualquier
otra forma de remuneracin, siempre que no sea en relacin de
dependencia.
3. POR IMPORTACION: la entrada o internacin, cumplidos los trmites
legales, de bienes muebles extranjeros destinados al uso o consumo
definitivo en el pas provenientes de terceros pases o de los pases
miembros del mercado comn centroamericano.
4. POR EXPORTACION DE BIENES: la venta, cumplidos todos los trmites
legales, de bienes muebles nacionales o nacionalizados para su uso o
consumo en el exterior.
POR EXPORTACION DE SERVICIOS: la prestacin de servicios en el pas,
cumplido todos los trmites legales, a usuarios que no tienen domicilio ni
residencia en el mismo y que estn destinados exclusivamente a ser
utilizados en el exterior, siempre y cuando las divisas hayan sido
negociadas conforme a la legislacin cambiaria vigente.
5. POR NACIONALIZACION: se produce la nacionalizacin en el instante en
que se efecta el pago de los derechos de importacin que habilita el
ingreso al pas de los bienes respectivos.
6. POR CONTRIBUYENTE: toda persona individual o jurdica, incluyendo el
estado y sus entidades descentralizadas o autnomas, las
copropiedades, sociedades irregulares, sociedad de hecho y dems
entes aun cuando no tenga personalidad jurdica, que realicen en el
territorio nacional, en forma habitual o peridica, actos gravados de
conformidad con esta ley.
7. POR PERIODO IMPOSITIVO: un mes calendario
8. POR DIRRECCION: La direccin de rentas internas.
QUIENES SON CONTRIBUYENTES:

Personas individuales o jurdicas

El estado y sus entidades
Las copropiedades
Sociedades irregulares
Sociedades de hecho
Otros entes

HECHO GENERADOR
El impuesto es generado por:

Venta de bienes muebles

Servicios profesionales o tcnicos
Importaciones
Exportaciones
Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles
Adjudicaciones
Retiros o consumo personal-auto-prestacin de servicios
Destruccin , perdida o faltantes
Primera venta o permuta bienes inmuebles
Donacin entre vivos
Aportacin de bienes inmuebles a sociedades

IMPUESTO
1. Contribuyentes afectos= 12%
2. venta, permuta de vehculos 12% y aplicacin de tabla especifica
3. venta de bienes inmuebles primera venta o permuta 12% IVA, segunda
y tercera paga 3% de timbre
4. pequeo contribuyente 5%
DEBITO Y CREDITO FISCAL
DEBITO: impuesto cargado (o cobrado) en las operaciones de ventas y servicios
efectuadas.
CREDITO: impuesto pagado en compras de bienes y servicios, necesarios para
producir renta.
NORMAS RELACIONADAS AL CREDITO FISCAL

requisitos del crdito fiscal

procedencia
hechos que no generan crdito
constancia de exenciones
reconocimiento del crdito fiscal
devolucin del crdito fiscal
documentos obligatorios
libros de compras y ventas
REQUISITOS DEL CREDITO FISCAL

facturas autorizadas, facturas especiales, notas de debito, recibos de

pago, escrituras.
A nombre del contribuyente, No. NIT, (cedula de vecindad y DPI, factura
especial)
Que estn registradas en los libros de compras y en los de contabilidad
Que se identifique la compra o servicio

(Art. 16 ley del iva) PROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL

Procede el crdito en adquisiciones de bienes y servicios, cuando estn

vinculados a la actividad econmica, se define como uno ms factores
de produccin, transformar, comercializar, transportar o distribuir.
Los activos fijos deben estar vinculados a la produccin y
comercializacin
Para exportaciones y ventas exentas, tendrn derecho a devolucin de
crdito fiscal, sobre compras de bienes y servicio que se aplique a actos
gravados o a operaciones afectas por esta ley y vinculados con el
PROCESO PRODUCTIVO o de COMERCIALIZACION, el reglamento
desarrollara los gastos que no generan crdito fiscal.

NO GENERAN CREDITO FISCAL SEGN REGLAMENTO:

Gastos consumo personal: propietarios, socios, directores, empleados

o terceros.
Gastos no necesarios en: proceso de produccin y comercializacin
de bienes y servicios.
Gastos de vehculos no necesarios para comercializacin (demostrar
uso)
Autoconsumo no tienen derechos a crdito fiscal
La adquisicin de bienes a pequeos contribuyentes

PERSONAS EXENTAS (art. 8 ley del iva)

Tendrn identificacin especial de SAT

Control de exenciones
Firma del Representante legal o acreditados en SAT
Colegios Nombre Centro Educativo

AREAS DE MAYOR RIESGO EN LA LEY DEL IVA

OBLIGACIONES FORMALES

inscripciones y actualizaciones

documentos no autorizados
libros contables y sus registros
libros de compras y ventas
bancarizacin

OBLIGACIONES SUSTANCIALES

Falta de pago
incumplimiento de practicar retenciones
Crdito fiscal sin respaldo
Documentos falsos
Exportaciones mal documentadas
Precios de venta