TRIBUTACION AGRARIA

Normas de Promocin del

Sector Agrario
Ley 27360

Rgimen Ley N 27360

Sujetos Beneficiarios
Personas
Naturales

Personas
Jurdicas

que desarrollen cultivos y/o crianzas (no

forestal), actividad agroindustrial (%
insumos locales), actividad avcola (que
no use MAD importado).
2

Rgimen Ley N 27360

Beneficios Tributarios
Impuesto a la Renta
1. Menor Tasa: 15% para rentas de
tercera categora
2. Depreciacin acelerada: 20% anual
en infraestructura hidrulica y obras
de riego
CONDICION: estar al da en los pagos (3 meses)
3

Rgimen Ley N 27360

Beneficios Tributarios
Impuesto General a
las Ventas

1. Recuperacin anticipada del

pagado en fase preproductiva

IGV

CONDICION: estar al da en los pagos (3 meses)

4

Rgimen Ley N 27360

REC. ANTICIPADA: Sujetos Beneficiarios
Personas Naturales
Personas Jurdicas
A) Empresas Nuevas que estn exclusivamente
en etapa preproductiva.
B) Empresas nuevas que produzcan bienes
destinados a exportacin o cuya venta est
gravada con el IGV.
5

Rgimen Ley N 27360

REC. ANTICIPADA: Sujetos Beneficiarios
PRESUPUESTO

Estar inscrito y afecto

al IGV

SUJETOS QUE REALICEN

OPERACIONES EXONERADAS NO
PUEDEN GOZAR DE LOS BENEFICIOS
SALVO RENUNCIA A LA
EXONERACION
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Rgimen Ley N 27360

Devolucin del
IGV, que grav la
importacin y/o
adquisiciones
locales de

9 Bienes de capital
nuevos,
9 Insumos,
9 Servicios,
9 Contratos de
construccin.

Usados
directamente
en Etapa
Preproductiva

De acuerdo
a los
montos,pla
zos,
coberturas
y
condicione
s del
reglamento
.
7

Rgimen Ley N 27360

Etapa Pre
productiva

Inicio de la
Explotacin

Es el periodo anterior al
inicio de operaciones
mximo
productivas (o antes
5 aos
de la Explotacion del
proyecto).
9 Se realice la primera transferencia
de los bienes principales sealados
en el programa de inversin.
9 Se acaba el beneficio.
9 Transcurren los 5 aos.
8

Rgimen Ley N 27360

REC. ANTICIPADA: Acogimiento
1. Presentar un Programa de Inversin ante el
MINAG.
2. Presentar ante SUNAT, hasta el 31 de enero de
cada ao, el Formulario N 4888.
OJO
Inicio durante el ejercicio: Hasta el ltimo da del
mes siguiente al del inicio de actividades.
El acogimiento es anual, de fallarse en el plazo se
tiene por no acogido durante todo el ejercicio.

Rgimen Ley N 27360

REC. ANTICIPADA: Para solicitar devolucin
1. Presentar una solicitud mensual
2. Monto mnimo 4 UIT
3. Ratio de cultivos secundarios no menor a 12

REC. ANTICIPADA: Acogimiento

1. Presentar la solicitud de devolucin conforme a
las normas de SUNAT, F. N 4999
2. Relacin detallada de los CdPago que respalden
las adquisiciones.
3. Presentar anualmente ante SUNAT una DDJJ con
monto de inversin auditado.
4. Otros documentos que pida SUNAT.
10

RECUPERACION
ANTICIPADA DEL IGV

11

Qu es la Recuperacin Anticipada
del IGV?
Es un rgimen mediante el
cual se alivia el costo
financiero de la inversin,
permitindose la devolucin
del
IGV
pagado
por
adquisiciones de bienes,
servicios y contratos de
construccin en las etapas
preoperativas y liberando un
19%
adicional
para
inversiones.
12

Regmenes Vigentes
TUO del IGV

Rgimen General

D.Leg. N 973

Rgimen Especial

D.Leg. N 818

Infrestructura Gas Natural,

Gen. Elctrica y Minera

Ley N 27623

Minera

Ley N 27624

Hidrocarburos

Ley N 27360

Agroindustria
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Regmenes Vigentes
Norma

Requisitos
Contrato

TUO del
IGV

D.L. 973

D.L 818

Ley
27623

Ley
27624

Ley
27360

Importacio
nes o
adquisicion
es de
bienes de
capital

Importacion
es o
adquisicione
s de bienes
de capital
nuevos,
intermedios,
servicios y
ctos
contrucc.

Contrato
segn
leyes
sectoriales

Ser titular
de
concesion
es mineras

Contrato
segn la
ley
Orgnica
de
Hidrocarbu
ros.

Inversin
en etapa
preoperati
va.

No se
requiere
contrato

Contrato de
inversin
con
Proinversin
y sector

Contrato
de
inversin
con
Proinversi
n y MEM

Contrato
de
inversin
en
exploraci
n: DGM

No se
requiere
contrato

No se
requiere
contrato

14

Regmenes Vigentes
Norma

TUO del D.L. 973 D.L 818

IGV

Ley
27623

Ley
27624

Ley
27360

Importe
Beneficio

N.A.

US$ 5
millones

N.A.

US$
500,000

N.A.

N.A.

Recupera
anticipada
del IGV

Recupera
anticipada
del IGV

Recupera
anticipada
del IGV
Fracciona
aranceles
Estabilida
d en ITAN

Recupera
anticipada
del IGV

Recupera
anticipada
del IGV

Recupera
anticipada
del IGV

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PROBLEMTICA ACTUAL
Coexisten y superposicin de los
regmenes
Dificultades para su control.
Distintos alcances.

16

Rgimen Especial D.L. N 973

Devolucin
del IGV, que grav
las importaciones
o compras locales
Etapa
Preproductiva
9 Bienes de capital
nuevos
9 Bienes intermedios
nuevos
9 Servicios y
contratos de
construccin

Ser empleados
por beneficiarios
para ejecutar
proyectos con
Contratos de
Inversin,
destinadas
a operaciones
gravadas o
exportacin.

Art. 2 num. 2.1 D. Leg. 973.

17

Rgimen Especial D.L. N 973

CONCEPTOS
PROYECTO: Es la obra o actividad econmica que
se compromete a realizar el beneficiario,
contemplado en el Contrato de Inversin.
BENEFICIARIO: Las personas naturales o jurdicas
que se encuentren en la etapa preproductiva del
proyecto, suscriban un contrato de inversin y
cuente con la Resolucin Suprema, que los califique
para el goce del rgimen.
COMPROMISO DE INVERSION: Al monto por el
que se suscribe el contrato de inversin.

Art. 1 D. Leg. 973.

18

Rgimen Especial D.L. N 973

Sujetos Beneficiarios
Personas
Naturales

Personas
Jurdicas

que realicen inversiones en cualquier

actividad economica que generen renta
de tercera categoria

Art. 3 num. D. Leg. 973 y art. 2 num.2 D.S.084-2007-EF.

19

Rgimen Especial D.L. N 973

Requisitos para acogerse al Rgimen
1. Suscribir un contrato de inversin con el Estado.
2. Compromiso de inversin no menor a 5 millones
(dlares americanos), sin incluir IGV; no aplicable
al sector agrario.
3. El proyecto requiera de una etapa preproductiva
igual o mayor a dos aos.
4. La relacin de bienes de capital, intermedios,
servicios y contratos de construccin objeto del
beneficio se establecer por cada contrato y ser
aprobado con Resolucin Suprema.

Art. 3 num. D. Leg. 973 y art. 2 num.2 D.S.084-2007-EF.

20

Rgimen Especial D.L. N 973

De la Etapa preproductiva
Etapa Pre
productiva

Inicio de la
Explotacin

Es el periodo anterior al inicio de

operaciones productivas (o antes
de la Explotacion del proyecto).
Se realice la primera exportacion
de un bien o servicio.
Se realice la primera transferencia
gravada con IGV, que resulte de
dicha explotacin
Art. 5 D. Leg. 973

21

Rgimen Especial D.L. N 973

Improcedencia del Rgimen
Proyectos en etapa
Productiva.
No procede el
rgimen

Proyectos con anteriores

contratos de inversin.
No se cumplan las
condiciones segn decreto.

Solo se considerarn los bienes,

servicios o contratos de construccin
adquiridos a partir de la suscripcin del
Contrato de Inversin.
Art. 6 y 7 D. Leg. 973

22

Rgimen Especial D.L. N 973

De la solicitudes de devolucin.
Monto Mnimo

36 UIT (acumulada)

Oportunidad

Mensualmente y a partir del

mes siguiente de anotado
en el Registro de Compras
los CdP.

Restriccin

No podr presentarse otra

solicitud por el mismo
periodo o por periodos
anteriores
Art. 7 D. S. 084-2007-EF

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Rgimen Especial D.L. N 973

De la solicitudes de devolucin.

Plazo

Devolucin a los cinco dias

hbiles desde el da
siguiente de presentado la
solicitud (NCN)

Compensacin

Si el beneficiario tiene
deudas tributarias exigibles,
SUNAT podra cancelarlas
con la devolucion solicitada

Art. 7 D. S. 084-2007-EF

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Rgimen Especial D.L. N 973

Montos devueltos indebidamente.

Obligacin de restituir el IGV

indebidamente devuelto
aplicando la TIM.

Tambien se deber restituir el

IGV cuando por control
posterior de SUNAT se
compruebe que el porcentaje de
las adquisiciones comunes
destinadas a operaciones
comunes fue inferior al 50% del
total de aquisiciones comunes.

Art. 8 D. Leg. 973 y art. 9 D. S. 084-2007-EF

25

Rgimen Especial D.L. N 973

Registro contable de las operaciones.
Las adquisiciones deberan ser contabilizadas
de manera separada entre aquellas que esten
destinada a operaciones gravadas y de
exportacion, destinadas a operaciones no
gravadas y destinadas a operaciones comunes
Cuando se ejecuten la inversion por proyectos
o etapas deberan contabilizarse en cuentas
independientes.

Art. 9 num. D. Leg. 973 y art. 12 num.2 D.S.084-2007-EF.

26

Muchas gracias por vuestra

atencin

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