Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias
Administrativas
MATERIA: AUDITORIA III
SUMARIO 3

DOCENTE: Dr. Cs RAFAEL SANCHEZ

SOBERATS

GRUPO #3

INTEGRANTES:
#

Nombres

ESPINOZA GLADYS

10

LINDAO MICHELLE

11

LUCAS KEYLA

14

MUICELA MAYRA

25

VALENCIA MARIA

29

VILLEGAS KLEBER

Presentacin

Alcance

Contenido

Exposicin

Sustentacin

Total

1. RECOPILACIN DE INFORMACIN ORGANIZACIONAL

Para que un proceso de D.O. tenga xito debe comenzar por obtener un
diagnostico con informacin verdadera y a tiempo de lo que sucede en la
organizacin bajo anlisis, esta obtencin de la informacin debe ser
planeada en forma estructurada para garantizar una generacin de datos
que ayuden posteriormente su anlisis. Es un ciclo continuo en el cual se
planea la recoleccin de datos, se analiza, se retroalimentan y se da un
seguimiento.
La recoleccin de datos puede darse de varias maneras:
Cuestionarios
Entrevistas
Observacin
Informacin documental (archivo)
Toda la informacin tiene un valor en s misma, el mtodo de obtencin de
informacin est directamente ligado a la disponibilidad, dificultad y costo.
Existen ventajas y desventajas en el uso de cada una de estas
herramientas, su utilidad depender del objetivo que se busque y los
medios para llevar a cabo esa recoleccin de datos en tiempo y forma
para su posterior anlisis.

2.- EL ANALISIS ORGANIZACIONAL

El Anlisis Organizacional es una disciplina que ofrece ciertos modelos
para el abordaje y el tratamiento de problemas en sistemas organizativos,

de acuerdo con las caractersticas de la misin, de la cultura, de las

personas, del trabajo y del contexto externo de cada organizacin.
Las caractersticas del mtodo conducen a profundizar el anlisis de
situaciones organizacionales, permitiendo una progresiva inclusin de
roles, sectores, niveles jerrquicos y grupos de poder, para resolver
conjuntamente los problemas, con la ayuda de un consultor externo que
acta como "agente de cambio".
Esta disciplina contribuye al abordaje y al tratamiento de cuestiones
claves que determinan -directa o indirectamente- el desempeo
organizacional. Han transcurrido alrededor de 40 aos desde que
comenzaron a realizarse en el mundo las primeras experiencias en esta
disciplina.
Sus primeros antecedentes se encuentran en la crtica y en la superacin
de

concepciones

tradicionales

basadas

en

visiones

demasiado

simplificadas del fenmeno organizacional propias de las corrientes

mecanicistas emergentes de la denominada "revolucin industrial".
Dichas corrientes consideraban al hombre prcticamente como una
herramienta ms, que se sumaba a los dems mecanismos del sistema.
Su coordinacin o ajuste se haca depender de recursos pretendidamente
objetivos y racionales que no contemplaban la intrincada complejidad de
sus necesidades, de sus motivaciones y de su naturaleza psicosocial.
Sucesivas teoras pretendieron superar el determinismo de causa-efecto,
introduciendo

conceptos

nuevos

tales

como

metas,

teleologa,

motivaciones, adaptacin al medio ambiente, sistemas abiertos, etc., ms

tpicos de un pensamiento "sistmico", dinmico e integrador.
3. EVALUACION DE LOS RECURSOS HUMANOS, FINANCIERO,
MATERIALES Y PRESUPUESTO
RECURSOS HUMANOS
Patrones de evaluacin y control en recursos humanos

La auditora de recursos humanos puede definirse como el anlisis de las

polticas y prcticas de personal de una empresa y la evaluacin de su
funcionamiento actual, seguida de sugerencias para mejorar. El propsito
principal de la auditoria de recursos humanos es mostrar cmo est
funcionado el programa, localizando prcticas y condiciones que son
perjudiciales para la empresa o que no estn justificando su costo, o
prcticas y condiciones que deben incrementarse.
La auditora es un sistema de revisin y control para informar a la
administracin sobre la eficiencia y la eficacia del programa que lleva a
cabo.
El sistema de administracin de recursos humanos necesita patrones
capaces de permitir una continua evaluacin y control sistemtico de su
funcionamiento.
Patrn en un criterio o un modelo que se establece previamente para
permitir la comparacin con los resultados o con los objetivos alcanzados.
Por medio de la comparacin con el patrn pueden evaluarse los
resultados obtenidos y verificar que ajustes y correcciones deben
realizarse en el sistema, con el fin de que funcione mejor.

RECURSOS FINANCIEROS
Hay dos tipos de recursos identificados por las empresas: no financieros y
financieros.
Los no financieros son sus empleados, tecnologa, equipo, edificios,
almacenes y sistemas de informacin.

Los recursos financieros son el dinero en efectivo o prstamos que una

empresa posee o a los que tiene acceso.
Dentro de la categora financiera, existen dos tipos de recursos: internos y
externos.
Los internos son los recursos financieros que posee la compaa, o tiene
en casa.
Los externos son recursos financieros que una empresa no posee, pero
pueden ser capaces de utilizar de forma externa.
Para evaluar los recursos financieros es necesario establecer parmetros
que definan qu es y qu no es xito. En otras palabras se necesitan
crear indicadores o ndices de rendimiento. Los cuales servirn como
punto de referencia a la hora de evaluar la forma en que se ha
administrado el dinero.
Lo principal que se debe evaluar en los recursos financieros es lo
siguiente:
a. Indicadores de rentabilidad:
1. Margen de utilidad.
2. Rendimiento sobre inversin.
3. Rendimiento sobre el capital contable.
b. Indicadores de liquidez:
1. Razn circulante.
2. Prueba de liquidez.
c. Indicadores de utilizacin de los activos:
1. Rotacin de cuentas por cobrar.
2. Periodo promedio de cobranza.

3. Rotacin de inventarios.
4. Rotacin de activos totales.
d. Indicadores de utilizacin de pasivo:
1. Relacin de pasivo total a activo total.

Para evaluar los recursos financieros es necesario que estn sustentada

en los objetivos financieros planteados por la persona o empresa. Es
decir, cada objetivo, al ser cuantificado, se torna en un indicador. Por lo
que, es determinante que estos cumplan las siguientes caractersticas,
deben ser: Claros, medibles y alcanzables.
PREGUNTAS UTILES PARA ABORDAR EL TEMA DE LOS RECURSOS
FINANCIEROS:

RECURSOS MATERIALES
Se puede definir los riesgos de auditoria como aquellos riesgos de que la
informacin pueda tener errores materiales o que el auditor de sistemas
no pueda detectar un error que ha ocurrido. Los riesgos en auditoria
pueden clasificarse de la siguiente manera:
Riesgo inherente: Cuando un error material no se puede evitar que
suceda por que no existen controles compensatorios relacionados que se
puedan establecer.
Riesgo de Control: Cuando un error material no puede ser evitado o
detectado en forma oportuna por el sistema de control interno.
Riesgo de deteccin: Es el riesgo de que el auditor realice pruebas
exitosas a partir de un procedimiento inadecuado. El auditor puede llegar
a la conclusin de que no existen errores materiales cuando en realidad
los hay. La palabra "material" utilizada con cada uno de estos
componentes o riesgos, se refiere a un error que debe considerarse
significativo cuando se lleva a cabo una auditoria. En una auditoria de
sistemas de informacin, la definicin de riesgos materiales depende del
tamao o importancia del ente auditado as como de otros factores. El
auditor de sistemas debe tener una cabal comprensin de estos riesgos
de auditoria al planificar. Una auditoria tal vez no detecte cada uno de los

potenciales errores en un universo. Pero, si el tamao de la muestra es lo

suficientemente

grande,

se

utiliza

procedimientos

estadsticos

adecuados se llega a minimizar la probabilidad del riesgo de deteccin.

De manera similar al evaluar los controles internos, el auditor de sistemas
debe percibir que en un sistema dado se puede detectar un error mnimo,
pero ese error combinado con otros, puede convertir en un error material
para todo el sistema. La materialidad en la auditoria de sistemas debe ser
considerada en trminos del impacto potencial total para el ente en lugar
de alguna medida basado en lo monetario.

EVALUACIN DE PRESUPUESTO
La evaluacin presupuestaria es el proceso en el cual se analiza la
eficiencia y la eficacia de los programas, en cuanto a los ingresos y a los
gastos originados en su ejecucin. La evaluacin presupuestaria sirve
para:

a. Retroalimentar el ciclo presupuestario en curso.

b. Analizar las variaciones detectadas mediante el control y determinar
sus causas.
c. Analizar la ejecucin presupuestaria.

Se obtendr informacin presupuestal y financiera del departamento as

como del nmero de equipo y caracterstica para ser un anlisis de su
situacin desde el punto econmico. Entre estas informaciones se
encuentran:

1. Costo del departamento , desglosado por reas y control

2. Presupuesto del departamento desglosada por reas
3. Caracterstica de los equipos, numero de ellos contratos

IMPORTANCIA DE LA EVALUACIN PRESUPUESTARIA

Consideramos que la Evaluacin Presupuestaria es importante, porque se
realiza un anlisis crtico de responsabilidad y de correspondencia de los
resultados fsicos y financieros, entre los gastos y la produccin de bienes
y servicios internos y externos, que permita medir los objetivos con
claridad, ver la fallas, hacer las correcciones adecuadas y as iniciar la
elaboracin de la cuenta general. Por lo cual los entes y sus rganos
estn obligados a llevar registros de informacin de la ejecucin fsica se
su presupuesto, sobre la base de los indicadores de gestin previstos y
de

acuerdo

con

las

normas

tcnicas

correspondientes.

Adems es importante, porque es un proceso tcnico, administrativo y

contable mediante el cual se verifican y comparan los resultados con los
objetivos y metas. De no haber logrado las metas, se deber investigar
las

causas

condicionantes

que

impidieron

su

logro.

La evaluacin es el conjunto de procesos de anlisis para determinar,

sobre una base continua en el tiempo, los avances fsicos y financieros
obtenidos, a un momento dado, y su contrastacin con los Presupuestos
Institucionales as como su incidencia en el logro.
4. NIA
NIA 260 - Responsabilidad del auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno.

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad

que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de
la entidad en una auditora de estados financieros. Aunque la presente
NIA se aplica con independencia de la dimensin o estructura de gobierno
de la entidad, su aplicacin presenta particularidades cuando todos los
responsables del gobierno de la entidad participan en su direccin, y en el
caso de entidades cotizadas.
RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD

El auditor determinar la persona o personas que, dentro de la

estructura de gobierno de la entidad, sean las adecuadas a efectos

de realizar sus comunicaciones.

Cuando el auditor se comunique con un subgrupo de los
responsables del gobierno de la entidad, como, por ejemplo, con
un comit de auditora, o con una persona, determinar si es
necesario comunicarse tambin con el rgano de gobierno en

pleno.
En algunos casos, todos los responsables del gobierno de la
entidad participan en su direccin, como, por ejemplo, en el caso
de una empresa pequea en la que el nico propietario dirige la
entidad y nadie ms desempea funciones de gobierno. En estos
casos, si las cuestiones previstas en la presente NIA se comunican
al responsable o responsables de la direccin y esas mismas
personas ejercen como responsables del gobierno de la entidad,

no es necesario comunicar dichas cuestiones de nuevo a tales

personas en su funcin de responsables del gobierno.

NIA 300 - PLANEACIN DE UNA AUDITORA DE ESTADOS

FINANCIEROS.
Presenta la responsabilidad del auditor de planear una auditoria de
estados financieros. La planeacin involucra establecer la estrategia
general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoria, lo que le permite
al auditor organizar y administrar de manera apropiada el trabajo de
auditoria garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la misma manera
le permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las
capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo.
Para establecer la estrategia global de auditora, el auditor:
(a) identificar las caractersticas del encargo que definen su alcance;
(b) determinar los objetivos del encargo en relacin con los informes a
emitir con el fin de planificar el momento de realizacin de la auditora y la
naturaleza de las comunicaciones requeridas;
(c) considerar los factores que, segn el juicio profesional del auditor,
sean significativos para la direccin de las tareas del equipo del encargo;

(d) considerar los resultados de las actividades preliminares del encargo

y, en su caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos
realizados para la entidad por el socio del encargo; y
(e) determinar la naturaleza, el momento de empleo y la extensin de los
recursos necesarios para realizar el encargo.
NIA 315 - IDENTIFICAION Y VALORACION DE LOS RIESGOS DE
INCORRECCION MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
Esta

NIA

trata

acerca

del

tema

de

riesgos,

les

recuerdan

constantemente a los auditores de estados financieros la necesidad de

aplicar su juicio profesional al evaluar los riesgos y la estructura de control
interno como principio bsico para decidir qu procedimientos de auditora
aplicar, as como la oportunidad y alcance de los mismos.
Una de las inquietudes del auditor externo durante el proceso de una
auditora de estados financieros es identificar los riesgos de error
importante o significativo, que pudieran existir en los estados financieros
sujetos a examen, originados por una accin fraudulenta o debido a error.
El entorno en que operan las empresas y los procesos con los que lo
hacen, presentan riesgos que pueden causar distorsiones (errores) en los
estados financieros sujetos a auditora, por lo que el auditor externo tiene
la tarea de, al menos, realizar las siguientes actividades:

Identificar riesgos.
Evaluar su susceptibilidad a distorsiones (errores) en la informacin
financiera, incluyendo errores o fraudes.

Evaluar las medidas (controles) que la empresa ha puesto a

funcionar para minimizar los riesgos.

Disear procedimientos de auditora que pongan a prueba esas
medidas, para aprovecharlas y que los dems procedimientos a
aplicar, con

posterioridad, se realicen a la luz de combinaciones de riesgos bajos, en

los que se apoye la confianza profesional.
NIA 330 - RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS
VALORADOS
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditora suficiente y
adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorreccin material
mediante el diseo e implementacin de respuestas adecuadas a dichos
riesgos.
El auditor disear e implementar respuestas globales para responder a
los riesgos valorados de incorreccin material en los estados financieros.
En la documentacin de auditora el auditor incluir:
Las respuestas globales frente a los riesgos valorados de
incorreccin material en los estados financieros, y la naturaleza,
momento de realizacin y extensin de los procedimientos de

auditora posteriores aplicados;

La conexin de dichos procedimientos con los riesgos valorados en

las afirmaciones; y
Los resultados de los procedimientos de auditora, incluidas las

conclusiones cuando stas no resulten claras.

Si el auditor planifica utilizar evidencia de auditora obtenida en auditoras
anteriores

sobre

la

eficacia

operativa

de

los

controles,

en

la

documentacin de auditora incluir las conclusiones alcanzadas sobre la

confianza en los controles sobre los que se realizaron pruebas en una

auditora anterior.
La documentacin de auditora demostrar que los estados financieros
concuerdan o han sido conciliados con los registros contables que los
sustenten.
NIA 500 - EVIDENCIA DE AUDITORIA
El objetivo del auditor es disear y aplicar procedimientos de auditora de
forma que le permita obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada
para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinin.
Si la informacin a utilizar como evidencia de auditora se ha preparado
utilizando el trabajo de un experto de la direccin, el auditor, en la medida
necesaria y teniendo en cuenta la significatividad del trabajo de dicho
experto para los fines del auditor
Evaluar la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho

experto;
Obtendr conocimiento del trabajo de dicho experto; y
Evaluar la adecuacin del trabajo de dicho experto como
evidencia

de

auditora

en

relacin

con

la

afirmacin

correspondiente.
Al utilizar informacin generada por la entidad, el auditor evaluar si, para
sus fines, dicha informacin es suficientemente fiable, lo que comportar,
segn lo requieran las circunstancias:
La obtencin de evidencia de auditora sobre la exactitud e

integridad de la informacin; y
La evaluacin de la informacin

para

determinar

suficientemente precisa y detallada para los fines del auditor.

si

es

BIBLIOGRAFIA
http://finanzasyproyectos.net/como-evaluar-la-gestion-financiera/
http://www.gestiopolis.com/analisis-financiero-mediante-indicadores-parala-toma-de-decisiones/
http://www.ecofinanzas.com/diccionario/E/EVALUACION_PRESUPUESTA
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http://www.buenastareas.com/ensayos/Evaluacion.Presupuestaria/98514.
html
http://www.ec.gov.net/docs/de_presu/26%20Control%20y
%20Evaluacion.pdf