Detracciones

Qu es?
Se trata de un mecanismo que contribuye a la recaudacin de ciertos
impuestos y consiste en generar un descuento al comprador o usuario de un
bien o servicio, de un porcentaje del importe a pagar, para luego depositarlo
en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor, el
cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del BN para
efectuar el pago de:
1. Las deudas por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos
a cuenta por tributos, incluidos intereses y la actualizacin que se
efecte de dichas deudas.
2. Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se
refiere el inciso e) del artculo 115 del Cdigo Tributario.
Operaciones Sujetas
Siempre que el importe de las operaciones sujetas al sistema sean mayores
a media UIT (S/.3850), las siguientes operaciones estarn sujetas
a detracciones:
a) La venta gravada con el IGV.
b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de
la Ley del IGV
c) El traslado de estos bienes fuera del centro de produccin, as como
desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el
resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de
venta gravada con el IGV. Asimismo, se encuentra comprendido en el
presente inciso el traslado realizado por el emisor itinerante de
comprobantes de pago.

CASO PRCTIVO - RETENCIONES:

La empresa ABC SAC adquiere de XYZ SRL mercadera por S/. 1,000 + IGV,

se pide registrar la operacin:

a) EMPRESA ABC SAC:
- Por la compra de la mercadera
------------------- X ---------------------60.................... 1,000.00
6011
40....................... 180.00
40111
42.................................... 1,180.00
4212
x/x Por el registro de la compra
------------------- X ---------------------20.................... 1,000.00
20111
61 .................................... 1,000.00
6111
x/x Por el almacenamiento
- Por el pago de la Factura y retencin (3%)
------------------- X ---------------------42 .................... 1,180.00
4212
40 ........................................35.40
40114
10 .................................... 1,144.6
1041
x/x Por la cancelacin a XYZ SRL neto de
la retencin
- Por el pago a SUNAT de retenciones del mes:
------------------- X ---------------------40 ..................... xxxx.xx
40114
10 ....................................... xxxx.xx
1041
x/x Por el pago a SUNAT de retenciones
b) EMPRESA XYZ SRL:

- Por la venta de mercadera:

------------------- X ---------------------12 .................... 1,180.00
1212
40....................................... 180.00
40111
70.................................... 1,000.00
701
x/x Por la venta de mercadera
- Por el cobro de la factura:
------------------- X ---------------------10.................... 1,144.60
1041
40......................... 35.40
40114
12.................................... 1,180.00
1212
x/x Por el cobro a ABC SAC
CASO PRCTIVO - PERCEPCIONES:
La empresa ABC SAC adquiere de XYZ SRL mercadera por S/. 1,000 + IGV,
se pide registrar la operacin:
a) EMPRESA XYZ SRL:
- Por la venta de mercadera:
------------------- X ---------------------12.................... 1,180.00
1212
40....................................... 180.00
40111
70.................................... 1,000.00
701
x/x Por la venta de mercadera
- Por el cobro de la factura:

------------------- X ---------------------10.................... 1,203.60

1041
40 ........................................ 23.60
40113
12 .................................... 1,180.00
1212
x/x Por el cobro a ABC SAC
- Por el pago a SUNAT de retenciones del mes:
------------------- X ---------------------40 ..................... xxxx.xx
40113
10 ....................................... xxxx.xx
1041
x/x Por el pago a SUNAT de percepciones
b) EMPRESA ABC SAC:
- Por la compra de la mercadera
------------------- X ---------------------60 .................... 1,000.00
601
40....................... 180.00
40111
42.................................... 1,180.00
421
x/x Por el registro de la compra
------------------- X ---------------------20.................... 1,000.00
2011
61.................................... 1,000.00
611
x/x Por el almacenamiento
- Por el pago de la Factura y percepcin (2%)
------------------- X ---------------------42.................... 1,180.00
421
40......................... 23.60

40113
10.................................... 1,203.60
1041
x/x Por la cancelacin a XYZ SRL ms
la percepcin.

CASO INTEGRAL Cliente

La Empresa Comercial Lima SAC compra Azcar a la Empresa productora
Azuqutar del Norte SRL, dicha compra asciende a un Precio Total de
S/.11,900.
PROCEDIMIENTO Y TRATAMIENTO CONTABLE
El Adquiriente Comercial Lima SAC
La Empresa Vendedora, Azuqutar del Norte SRL est sujeta a la
Detraccin del 10%, por la venta de Azcar. El Comprador Comercial Lima
SAC determina la Detraccin por la Compra de la Azcar por estar
comprendida dentro de los alcances del Anexo N 01 de la norma.
Calculo de la Detraccin
Precio de Compra. ..11,900
10% Detraccin de 11,900.< 1,190>
Neto a Pagar..10,710
El Comprador Comercial Lima SAC efecta el depsito por S/.1,190 en la
cuenta del Banco de la Nacin que ha sido abierta por el Proveedor.
El Banco de la Nacin recibe la Detraccin de S/.1,190 efectuada por el
Comprador y entrega la constancia de depsito refrendada y numerada
(Original y Dos Copias).
Libro Caja
- X - D
H
42 Proveedores1,190

 .422 Anticipo de Proveedores

10.Caja y Bancos..1,190
.104 Cuenta Corriente
x/x Por el depsito de la detraccin
..En la cuenta del Banco de la Nacin,
..Segn Constancia de Depsito
El Comprador Comercial Lima SAC entrega directamente al Proveedor
Azuqutar del Norte SRL la Constancia de Depsito y el saldo a pagar que
a continuacin se detalla:
Precio de Compra. 11,900
10% Detraccin de 11,900..< 1,190>
Neto a Pagar
10,710
El Proveedor Azuqutar del Norte SRL con la Constancia de Deposito,
emite la Factura y en esta Constancia de Deposito anotara los datos del
Comprobante y de la Gua de Remisin, de ser el caso.
Detalle de la Factura N 030-1520 que emite Azuqutar del Norte SRL y que
Comercial Lima SAC debe provisionar la Compra que a continuacin se
detalla:
Valor de Compra10,000
IGV 19%
1,800
Precio de Compra..11,800
Registro de Compras y Libro Diario
- X - D
H
60 Compras10,000
.601 Mercadera
40 Tributos por Pagar1,800
.401 Gobierno Central
.4011 IGV
42.Proveedores.11,800
..421 Facturas por Pagar
x/x Por la Provisin de la Compra
..Segn Factura N 030-1520
- X 20 Mercadera.10,000
.201 Mercadera
61.Variacin de Existencias.. ..10,000
611 Mercadera
x/x Por la entrada al Almacn
Libro Diario
- X -

42 Proveedores1,180
.421 Facturas por Pagar
42.Proveedores..1,180
422 Anticipo de Proveedores
x/x Por la compensacin de la
..Detraccin hecha al Proveedor.
Libro Caja
- X 42 Proveedores..10,710
.421 Facturas por Pagar
10 Caja y Bancos..10,710
..104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago de la diferencia de la
..Factura N 030-1520.
El Comprador Comercial Lima SAC declara y paga su IGV segn le
corresponda utilizando su Factura de Compra y la Constancia de Depsito
como sustento de su Crdito Fiscal.
FIN