PRIMER AUTOR

SEMEJANZA Y DIFERENCIA ENTRE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Y LA OPERACIONAL
Si bien la Auditoria administrativa es conocida con los nombres de
Auditoria de Operaciones o Auditoria Operacional, consideramos que son
estudios diferentes.
Desde luego que existen grandes semejanzas, pero tambin grandes
diferencias.
Entre las semejanzas de ambas, podemos afirmar que tienen como
finalidad primordial un examen de eficiencia administrativa que puede
efectuarse a toda la empresa o bien como veremos ms adelante, se
puede concretar a un rea exclusivamente o, a un departamento,
procedimiento, funcin, etc.
La diferencia fundamental, consideran algunos estudiosos del tema, se
encuentra en el Motivo y Origen. El C.P Oscar Chvez, al analizar las
diferencias entre auditorias operacionales y la administracin en su
artculo Comentarios de Ex/Director publicado en el boletn semanal N.
629 del Colegio de Contadores Pblicos, considera que la Auditoria
Operacional se origina como parte complementaria de un programa de
Auditoria Financiera, en el cual el Auditor, por iniciativa propia extiende su
examen hacia aspectos que no tienen ya el propsito de verificar los
estados financieros, sino de darse una idea de la eficiencia con que se
est administrando una o varias reas de la empresa, a fin de ampliar su
servicio y hacer ms til su intervencin. Por lo anterior se da a la
Auditoria Operacional o de operaciones el carcter de optativa, o sea, se
debe considerar como un Apndice de la Auditoria Financiera.
Ahora bien vamos analizar el origen de la Auditoria Administrativa.
La Auditoria Administrativa, es un servicio especfico que se proporciona a
peticin concreta de un cliente, es independiente de cualquier otra.
Otra diferencia entre estas Auditoras, la encontramos al determinar
quien debe ejecutarla. La Auditoria Operacional, por ser un apndice de
la Auditoria Financiera, deber ser ejecutada por un Contador Pblico.
Para ejecutar una Auditoria Administrativa se requiere otro tipo de
especialista con gran reparacin y experiencia, y quizs de un grupo de
profesionales o expertos.
BIBLIOGRAFA:

C.P y L.A. Jorge lvarez Anguiano.

Apuntes de Auditora Administrativa.
Editorial FCA, Mxico, D.F.
Septiembre 2005.
Pg.: 19, 20.
SEGUNDO AUTOR
SEMEJANZA, DIFERENCIA Y OBJETIVOS ENTRE AUDITORA
ADMINISTRATIVA Y OTRO TIPO DE AUDITORAS
Las auditoras pueden efectuarse internamente en la empresa o contratar
servicios de contadores independientes que no tienen relacin alguna y
nada que ver con la empresa auditada.
En el cuadro se presentan las caractersticas ms comunes en las
auditoras internas y externas.

Auditora
Administrativa
1.- Los mtodos,
sistemas y
procedimientos que se
siguen en todas
las fases
DIFERENCIA
SEMEJANZA
del proceso
S
S

aplicados en toda la
organizacin.
2.- Asegurar
confiablidad e
integridad de la
informacin,
complementndose
con la operacional y
financiera.
3.- Se lleva a cabo por
contador pblico
interno o externo, e
interdisciplinaria.

administrativo

1.- No es numrica
2.- Utiliza los estados
financieros como un
medio.
3.- Se emiten
recomendaciones por
medio de una carta
dirigida a los
encargados de la
administracin y en su
caso a los dueos de
la empresa.

Verificar, evaluar y
promover el
cumplimiento y apego
al correcto
funcionamiento de las
fases o
OBJETIVO
elementos del
proceso
administrativo y lo
que incide en ellos
Evaluar la calidad de
la administracin en
su conjunto, para
efectos de inters
internos de la
empresa.

1.- Se apoya en una

parte de la
informacin numrica.
2.- Utiliza los estados
financieros como un
medio.
3.- Se emiten
recomendaciones por
medio de una carta
dirigida a los
encargados de la
administracin y en su
caso a los dueos de
la empresa.

Auditora
Operacional
1.- La eficiencia,
eficacia y economa,
con que estn siendo
utilizados los recursos.
2.- Asegurar
confiabilidad e
integridad de la
informacin,
contemplndose con
la administrativa y
financiera.
3.- Se lleva a cabo por
contador pblico
interno o externo, e
interdisciplinaria.

Promover eficiencia de
las operaciones y
evaluar la calidad de
las mismas, para
efectos de intereses
internos de la
empresa.

Auditora de
Estados Financieros
o Financiera
1.- La situacin e
informacin financiera
de la empresa.

2.- Asegurar
confiablidad e
integridad de la
informacin,
complementndose
con la operacional y
administrativa.
3.- Se lleva a cabo por
contador pblico
interno o externo, o
independiente
autorizado.

1.- Auditora numrica

2.- Utiliza los estados
financieros como un
fin.
3.- Se emite una
opinin por medio de
un dictamen.

Expresar una opinin

sobre las cuentas,
rubros y conceptos
examinados, para dar
confiabilidad a los
estados financieros. La
opinin servir para
efectos internos o
externos como es el
inters del gobierno.

BIBLIOGRAFA:
Armando Gonzlez Mondragn
Auditora Administrativa: Generalidades, Auditora en Recursos Humanos y
Gerencias Alternas.
Mxico, Editorial Trillas.
Primera Edicin. Febrero 2002.
Pg.: 26, 27.

TERCER AUTOR
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA EXTERNA E INTERNA
Interna
Es llevada a cabo por el auditor
interno
AI,
generalmente
un
empleado que reporta a la alta
gerencia de la organizacin.
El AI es responsable de informar a
la gerencia sobre las actividades
continuas de la empresa.
El examen del AI se orienta hacia
que, quien, donde y cuan bien se
hacen las cosas.
El AI debe de ser capaz de informar
sobre
el
desempeo
de
un
departamento
o
divisin.
Su
examen incluye el estudio de los
controles
y
las
actividades
rutinarias.
BIBLIOGRAFA:
Mireya Bernal Nino.
Contabilidad, Sistema y Gerencia.
Venezuela, Ediplus CA.
2004.
Pg.: 100.

Externa
Es llevada a cabo por un contador
pblico CP independiente.

El CP se interesa en los estados

financieros de la organizacin y la
revisin general de sus operaciones
durante un periodo especificado.
El CP determina si los controles
internos han sido suficientes para
salvaguardar a la empresa contra
fraudes y manipulaciones.
Su examen es selectivo porque se
concentra en los resultados del
negocio en su totalidad.

APORTE GRUPAL
SEMEJANZA, DIFERENCIA Y OBJETIVOS ENTRE
ADMINISTRATIVA Y OTRO TIPO DE AUDITORAS

AUDITORA

Las auditoras pueden efectuarse internamente en la empresa o contratar

servicios de contadores independientes.
Semejanzas entre la Auditora Administrativa,
Operacional y Auditora Financiera.

la

Auditora

La auditora Se lleva a cabo por contador pblico interno o externo, o

independiente autorizado y as
mismo las tres auditoras Asegurar
confiabilidad e integridad de la informacin.

Diferencias entre la Auditora Administrativa,

Operacional y Auditora Financiera.

la

Auditora

La administrativa no es numrica mientras la operacional se apoya en

parte de la informacin numrica y la financiera en si es la parte numrica
Objetivos de la Auditora Administrativa, la Auditora Operacional
y Auditora Financiera.
El objetivo de la auditoria administrativa se enfoca en verificar el
cumplimiento del funcionamiento de las fases del proceso administrativo,
mientras que el objetivo de la auditoria operacional es Promover eficiencia
de las operaciones y as mismo evaluar la calidad de las mismas y el
objetivo de la auditora financiera es dar a Expresar una opinin sobre las
cuentas, rubros y conceptos examinados, para dar confiabilidad a los
estados financieros.

PRIMER AUTOR
CAMPO DE ACCIN Y PROGRAMA DE AUDITORA ADMINISTRATIVA
Esta auditora se aplica a cualquier entidad. La obligacin del auditor es
determinar la secuencia con que debe aplicarse: lo anterior significa que
no hay una regla estricta del cmo, cundo, y en donde aplicar la
auditora, es un asunto de criterio y condiciones, estando estas
directamente relacionadas con la problemtica particular de la entidad.
Los principios ticos y tcnicos se aplicaran sobre objetivos especficos,
tendientes a verificar una situacin, hechos, circunstancias o problemas
en el proceso administrativo.
El campo de accin es, por lo anterior, un conjunto de coordenadas que
indican el terreno a revisar. Las unidades administrativas, funciones o
actividades de los departamentos o secciones de la empresa, pueden ser
materia de auditora. El campo de accin de la auditoria puede ser, entre
otros:

Compras
Produccin
Control de calidad
Mercadotecnia
Publicidad y promocin
Crdito y cobranzas
Contabilidad
Recursos humanos
Administracin de recursos financieros
Inventarios
Distribucin y entrega de mercancas
Inmuebles, maquinaria y equipo
Estrategia fiscal, financiera
Sistema de control presupuestario
Informtica

Una vez especificado el campo de accin, puede procederse a la

aplicacin del siguiente programa de auditora administrativa:
Fase 1. Procedimientos preliminares:
1.- Precisar objetivo
2.- Estudio global para obtener datos generales
organizacin, datos de volumen y datos financieros.

comerciales,

3.- Analizar estructura organizacional, puestos y actividades; costohombre por actividad, distribucin de costo-carga de trabajo,
procedimientos de operacin; archivos y sistemas de informacin.
4.- Estudiar y evaluar el control interno del rea.
Fase 2. Planeacin:
1.- Evaluar objetivos.
2.- Evaluar las estrategias.
3.- Evaluar las decisiones.
4.- Evaluar los presupuestos.
Fase 3. Organizacin:
1.- Evaluar la estructura organizacional.
2.- Evaluar unidades administrativas.
3.- Evaluar autoridad.
4.- Evaluar cultura organizacional.
Fase 4. Integracin:
1.- Evaluar recursos humanos.
2.- Evaluar recursos materiales.
3.- Evaluar recursos financieros.
Fase 5. Direccin:
1.- Evaluar factor humano (productividad, comunicacin, desarrollo)
2.- Evaluar motivacin.
Fase 6. Control:
1.- Evaluar estndares.
2.- Evaluar presupuestos.
3.- Evaluar productividad.
4.- Evaluar control preventivo.
5.- Evaluar sistema de informacin.

Los hechos pasados, presentes y prever los futuros son el combustible

para la auditora, sin esta parte simplemente no funciona adecuadamente
la auditora administrativa. Conocer esos aspectos del proceso
administrativo es la funcin principal.
BIBLIOGRAFA:
Armando Gonzlez Mondragn
Auditora Administrativa: Generalidades, Auditora en Recursos Humanos y
Gerencias Alternas.
Mxico, Editorial Trillas.
Primera Edicin. Febrero 2002.
Pg.: 28, 29, 30, 31.
SEGUNDO AUTOR
CAMO DE ACCION DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
En nuestra opinin las reas ms interesantes a estudiar para la ejecucin
de una Auditoria Administrativa, las encontramos en un estudio
tridimensional del proceso administrativo, segn sus elementos o etapas
combinados con los diferentes niveles de la administracin y con las
funciones propias de una empresa. Esta combinacin de etapas, niveles y
funciones, nos sirve para determinar los factores en que vamos a
descomponer las actividades de una empresa y poderlas evaluar.
Las etapas del proceso administrativo son.
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Previsin.
Planeacin.
Organizacin.
Integracin.
Direccin.
Control.

Los niveles jerrquicos aceptados para la Auditoria sern.

1.
2.
3.
4.

Representantes de los propietarios.

Gerencia o Direccin general.
Gerencia departamental.
Niveles de supervisin.

Las reas funcionales de la empresa sern.

Planeacin.
Produccin.
Mercadotecnia.

Finanzas
Personal
Relaciones pblicas.
Control.

BIBLIOGRAFA:
C.P y L.A. Jorge lvarez Anguiano.
Apuntes de Auditora Administrativa.
Editorial FCA, Mxico, D.F.
Septiembre 2005.
Pg.: 23, 24.
TERCER AUTOR
PROGRAMA PARA LA EJECUCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA
AUDITORIA INTERNA
Procedimientos Generales.
En la ejecucin de todo programa de auditoria, se deben realizar las
siguientes acciones en el orden dado a continuacin.
a) Preparacin del programa de ejecucin de auditoria.
b) Discusin de los temas que han de revisarse de acuerdo con el
programa.
c) Asignacin del personal y distribucin del trabajo de auditoria.
d) Inicio de la auditoria.
e) Ejecucin de los programas de auditoria y preparacin de los
papeles de trabajo.
f) Preparacin del borrador del informe de auditora por parte del
auditor encargado.
g) Discusin del borrador del informe de auditora con los funcionarios
responsables de las unidades o actividades sujetas a la auditoria.
h) Revisin y aprobacin final del informe de auditora por parte del
auditor interno.
i) Envi del informe al Director General y a los responsables de las
dependencias revisadas.
j) Codificacin y archivo de informes, papeles de trabajo y dems
informacin obtenida durante la auditoria.
k) Seguimiento a la implantacin de las recomendaciones presentadas
en los informes de las visitas segn lo establecido en la Seccin
Octava numeral 1.
l) Actualizacin del plan de trabajo anual, indicando las auditorias
efectuadas y las que se encuentran en proceso de ejecucin.

BIBLIOGRAFA:
Rodrigo Pea.
Manual de la Auditoria Interna.
Colombia.
Septiembre 2001.
Pg.: 9.
APORTE GRUPAL
CAMPO DE ACCIN Y PROGRAMA DE AUDITORA ADMINISTRATIVA
El campo de accin es un conjunto de coordenadas que indican el terreno
a revisar. Las unidades administrativas, funciones o actividades de los
departamentos o secciones de la empresa, pueden ser materia de
auditora. El campo de accin de la auditoria puede ser, entre otros:

Compras
Produccin
Control de calidad
Mercadotecnia
Publicidad y promocin
Contabilidad
Recursos humanos
Administracin de recursos financieros
Inventarios

Una vez especificado el campo de accin, puede procederse a la

aplicacin del siguiente programa de auditora administrativa:
Fase 1. Procedimientos preliminares:
Fase 2. Planeacin:
Fase 3. Organizacin:
Fase 4. Integracin:
Fase 5. Direccin:
Fase 6. Control:

PRIMER AUTOR
PROCESO EN LA EJECUCIN DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA
IDENTIFICACIN DEL PROCESO DE EJECUCIN
En cualquier actividad, la identificacin de etapas naturales (es decir, de
un orden en su realizacin general) permite establecer una metodologa.
La auditora en general ha llegado a este punto, y sus diversos tipos,
incluyendo la administrativa, comparten la misma metodologa.
La definicin de las etapas generales permite, en cierta manera, crear un
marco de referencia tcnico y profesional, el cual sirve de base para llevar
a cabo esta actividad de manera estructurada y sistematizada, situacin
que redundar en una mejor calidad y confiabilidad de todo el proceso.
Por supuesto, esto debe ir acompaado de la revisin y supervisin
adecuada del mismo.
A los extremos de las etapas mostradas se encuentra, naturalmente, el
inicio y termino de la actividad. Las vicisitudes que se presentan en cada
una de ella son de ndole diferente; tambin vara la inversin del tiempo
dedicado en cada una. As, la planeacin, aunque fundamental, requiere
de poco tiempo; el desarrollo, de bastante, ya que es la operacin misma;
en la elaboracin del informe se recomendar siempre su oportunidad, y
en el seguimiento se determinar la conveniencia de efectuarlo en
relacin al tiempo.
En ciertas corrientes de pensamiento las etapas aludidas se presentan
agrupadas, con algunas variantes en su denominacin. Por ejemplo, la
planeacin, examen, informe y seguimiento, o bien, planeacin, examen,
evaluacin y presentacin. Estos cambios en realidad no son de relevancia
y, de hecho, existe una similitud que admite su integracin analtica,
situacin que se abordar ms adelante en este mismo captulo.
A continuacin se presenta una descripcin general de las etapas del
proceso de ejecucin de la auditoria administrativa. Posteriormente, en los
captulos siguientes, se efectuar un anlisis ms profundo de cada una
de ellas.

ETAPAS DE
EJECUCION

ETAPAS DEL PROCESO DE EJECUCIN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

PLANEACI
N

SEGUIMIENT
DESARROL
LO

ELABORAC
ION DEL
INFORME

PLANEACIN
La auditora administrativa, como actividad tcnica, requiere en forma
expresa de un inicio ordenado que permita llevarla a cabo con rapidez y
seriedad, bajo un sistema bien definido, de ah la relevancia de la etapa
de planeacin en la actividad evaluativa.
Cabe sealar que una auditora administrativa suele estar considerada en
el programa de trabajo anual del rea de control, pero tambin es
probable que sea solicitada expresamente por la alta direccin por
circunstancias que incumban a toda la organizacin o a una parte de ella.
Asimismo, la intencin de aplicarla a veces es puramente constructiva,
con el fin de evaluar en forma preventiva un proceso, funcin o actividad
determinada.
Las actividades a realizar en esta etapa estn enfocadas al trabajo de
diseo de la evaluacin (definirla), as como el anlisis inicial, elaboracin
del diagnstico, discusin, aprobacin y difusin del programa de trabajo.
Tambin se determina la cantidad y calidad del personal que intervendr
en el desarrollo, as como sus funciones especficas.
Esta etapa requiere de dedicacin diligente y consenso de equipo para
identificar plenamente el objetivo y el alcance que d inicio se tiene
previsto otorgarle (en el transcurso es probable que se realice algn
cambio si se considera pertinente).
Se trata de las primeras funciones administrativas universales, solo que
aplicada en el campo de control, y particularmente en la prctica dela
auditora; de ah lo innegable de su contribucin.
Dado que es premisa administrativa bsica, debe esperarse que la
planeacin enriquezca y contribuya a la realizacin eficiente y eficaz de la
auditoria en su conjunto. Una planeacin deficiente repercutir en
contratiempos innecesarios y posiblemente dificulte la consecuencia de
los objetivos previstos.
ETAPA
Planeacin

CONTENIDO
Definicin de la evaluacin.
Anlisis y estudio preliminar.

Determinacin del alcance.

Diagnostico administrativo.
Programa
de
trabajo
y
aprobacin.
Designacin de personal.
Desarrollo
Aplicacin del programa de
trabajo.
Utilizacin
de
tcnicas
de
auditoria.
Evaluacin del control interno.
Obtencin de la informacin.
Validacin de la informacin.
Elaboracin de papeles y notas
de trabajo
Deteccin de hallazgos y su
evidencia.
Revisin inicial de la informacin.
Depuracin de la informacin.
Anlisis de la informacin.
Interpretacin de la informacin.
Conclusin del trabajo operativo.
Obtencin del informe
Informacin peridica preliminar.
Intercambio
constructivo
de
opiniones.
Solucin
de
anomalas
intrascendentes.
Jerarqua de observaciones de la
auditoria.
Sealamiento
de
recomendaciones.
Aceptacin de deficiencia por el
auditado.
Seleccin
del
modelo
de
presentacin.
Oportunidad del informe final.
seguimiento
Decisin de continuar con la
actividad.
Confirmacin del cumplimiento.
Nueva auditora.
CONTENIDO TEMATICO DE LAS ETAPAS EN LA EJECUCION DE LA
AUDITORIA
DESARROLLO

Propiamente el desarrollo representa la ejecucin misma de la auditoria,

es decir, que implica un trabajo de campo ms marcado que en la
planeacin.
En esta poca e posible identificar tres segmentos o fases naturales:
aplicacin de tcnicas para obtener informacin; estudio, anlisis y
validacin de esta, y la deteccin de hallazgos e identificacin de
evidencias.
Naturalmente que en esta etapa se tendr como gua orientadora de
trabajo el programa elaborado antes de la planeacin. Cabe sealar que
en las actividades iniciales, al utilizar las tcnicas para obtener
informacin, se debe evaluar el control interno de la organizacin.
En el estudio, anlisis y validacin de la informacin se relacionan hechos
u operaciones y, en su caso, se profundiza en los resultados de las
pruebas aplicadas a efecto de formar un juicio y posteriormente en
conclusin.
Finalmente, se realiza una deteccin de los hallazgos e identificacin de
las evidencias que fundamentaran sus recomendaciones.
Fases en el desarrollo de la auditoria.
Aplicacin
de Estudio, anlisis y Deteccin
de
tcnicas
para validacin
de
la hallazgos
e
obtener
informacin.
identificacin de las
informacin de la
evidencias.
organizacin.
OBTENCION DEL INFORME
La obtencin del informe es la etapa en que el auditor presenta el
producto final de su trabajo. El auditor como profesional que es, debe
dedicarle al documento la atencin necesaria para que este se caracterice
en contenido y forma por su calidad, claridad, oportunidad y eficiencia, de
manera que quede plasmado tanto en el trabajo como en el tiempo
invertido en la planeacin y desarrollo ( se recomienda revisar el
anteproyecto y el proyecto definitivo) y queden expuestas de manera
clara a las situaciones concretas sobre las cuales tendrn que tomar
decisiones los directivos a los que va dirigido este informe.
En el mbito de la actividad devaluatoria existen profesionales con una
habilidad natural para redactar los informes, as como otros cuya destreza
est en el campo operativo. Lo ideal es conjugar ambas cualidades en la
realizacin de la auditoria para lograr un producto excelente.

En el desarrollo de la auditoria se van preparado las notas pertinentes

debidamente documentadas para fundamentar la elaboracin de informes
parciales o del definitivo. Este importante documento, por lo general es
presentado en forma descriptiva y suele aadrsele elementos grficos
numricos.
El informe, como documento formal, indica de manera general dos
aspectos significativos que se relacionan entre s: en primera instancia la
naturaleza del hecho o situacin evaluada y, posteriormente, las
recomendaciones de resolucin.

INFORME DE AUDITORIA

NATURALEZA
DEL
TEMA
RECOMENDACIONES DE
SOLUCION
EXPOSICIN GENERAL
SEALAMIENTOS
ESPECIFICOS.
INDICACION GENERAL DE UN INFORME DE AUDITORIA

SEGUIMIENTO
La etapa de seguimiento representa una actividad cuya funcin esencial
es verificar que se cumpla con las recomendaciones presentadas en el
informe derivado de la auditoria, adems de constatar su contribucin a la
eficiencia de la organizacin.
El tiempo de realizacin para esta actividad vara de una organizacin a
otra, ya que depende de la naturaleza de la funcin o hecho evaluado, su
importancia y oportunidad, as como de la voluntad de constatar lo
sucedido despus de la auditoria.
Su ejecucin es de tipo preventivo y va enfocado a evitar errores en la
interpretacin de las recomendaciones derivadas de la auditoria. De
ninguna manera busca impones, sino colaborar de una manera
constructiva.

La auditora tiene como una de sus caractersticas la periodicidad, ya

que es recomendable efectuarla en periodos especficos o intervalos
claramente identificables siendo saludable su revisin posterior o
seguimiento.
En el seguimiento se evaluara por principio la oportunidad en la
implementacin de las recomendaciones y su repercusin en la
operatividad de la organizacin, as como el valor agregado que el
personal haya aportado.
Las organizaciones recibirn de parte de los rganos de control o
despacho externo la informacin de esta actividad, la cual confirmara que
las instrucciones dadas con anterioridad se estn cumpliendo y en caso
de no ser as la explicacin conducente.
Cuando el seguimiento se lleva a cabo en forma oportuna, la actividad
devaluatoria se constituye en forma eficiente, pero se corre
extemporneamente deja de ser de utilidad. La plena disposicin de las
reas evaluadas facilita, agiliza y abrevia la labor del seguimiento.
BIBLIOFRAFIA
AUTOR: Alfonso Amador Sotomayor
LIBRO: Auditora Administrativa: Proceso y Aplicacin.
Primera Edicin 2008
PAG: 29,30,31,32,33,34,35,36,37,38,39,40 CAPITULO 3
PAG: 43, 44, 45, 46, 47, 48,49 CAPITULO 4

SEGUNDO AUTOR
PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Para llevar a cabo la Auditoria Administrativa, Leonard seala los
siguientes pasos.
1.
2.
3.
4.

Examen.
Evaluacin.
Presentacin.
Persecucin.

1. Examen. Tratar de obtener toda la informacin posible para

determinar en que forma estn desarrolladas las actividades en las
diferentes reas. Para tal efecto nos valemos en primer lugar, de
entrevistas y cuestionarios, examinando tambin la documentacin
clave de la empresa, como Estados Financieros, Actas de Consejo,
Manuales, Informes Departamentales. El examen, lgicamente
deber estar basado en la observacin de todos los aspectos

operativos de la empresa con el fin de ver si existen diferencias con

los planes.
Segn la profundidad de nuestro estudio, tendremos que ir
aplicando otras herramientas, diagramas de flujo, organigramas,
etc.
2. Evaluacin. Una vez obtenida la informacin vamos a pasar el
estudio reflexivo y analtico, de esa misma informacin.
Contestaremos al que, como, donde, cuando, con que, si lo que se
est haciendo es lo indicado o no lo es, si hay otras alternativas o no
las hay.
La profundidad del trabajo ser de acuerdo con el cliente, pero
siempre habr un mnimo del trabajo requerido, para poder emitir
una opinin valida y til a la empresa.
3. Presentacin. Es el informe de los resultados de la Auditoria
Administrativa, debe presentarse de manera que permite a la
empresa llegar de inmediato a la accin correctiva.
4. Prosecucin o persecucin. Es completar cualquier asunto
planteado y que la empresa no ha llevado a cabo.
Es decir, tenemos que ver que la empresa siga nuestras
indicaciones y que no quede nada ms en la letra.
BIBLIOGRAFA:
C.P y L.A. Jorge lvarez Anguiano.
Apuntes de Auditora Administrativa.
Editorial FCA, Mxico, D.F.
Septiembre 2005.
Pg.: 24, 25.

TERCER AUTOR
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoria son la serie de trabajo que hay que
realizar para el adecuado cumplimiento de los principios y las normas,
antes de presentar el informe definitivo. Como gua indicativa, podemos
sealar los distintos procedimientos.

Revisin de las actividades en las operaciones (anlisis de los

procedimientos seguidos en las operaciones).
Inspecciones fsicas y recuentos.
Obtencin de pruebas de evidencia.
Obtencin de pruebas de exactitud.
Preparacin de reconciliaciones (cuentas, corriente, bancos, etc.)

El auditor independiente debe pensar siempre que el ejercicio de su

criterio profesional puede inducirle a aplicar, para un trabajo concreto,
procedimientos adicionales ms recomendables que los aqu sealados.
Por ello, los procedimientos de auditoria variaran en cada trabajo.
BIBLIOGRAFA:
Juan M. Madariaga Gorocica.
Manual Prctico de Auditoria.
Ediciones Deusto. Espaa.
Ao 2004.
Pg.: 23, 24.

APORTE GRUPAL
IDENTIFICACIN DEL PROCESO DE EJECUCIN
El proceso de ejecucin crear un marco de referencia tcnico y
profesional, el cual sirve de base para llevar a cabo esta actividad de
manera estructurada y sistematizada situacin que redundar en una
mejor calidad y confiabilidad de todo el proceso. A continuacin se
presenta una descripcin general de las etapas del proceso de ejecucin
de la auditoria administrativa
ETAPAS DE EJECUCIN
PLANEACIN
DESARROLLO
ELABORACION DEL INFORME
SEGUIMIENTO
PLANEACIN
La auditora es una tcnica que requiere de un inicio ordenado que permita
llevarlo a cabo con rapidez y seriedad, bajo un sistema bien definido.
En esta etapa estn enfocadas al trabajo de diseo de la evaluacin
(definirla), as como el anlisis inicial, elaboracin del diagnstico,
discusin, aprobacin y difusin del programa de trabajo. As mismo en
esta etapa se determina la cantidad y calidad del personal que
intervendr en el desarrollo, as como sus funciones especficas. Una
planeacin deficiente repercutir en contratiempos innecesarios y
posiblemente dificulte la consecuencia de los objetivos previstos.
DESARROLLO

Representa la ejecucin misma de la auditoria, es decir, que implica un

trabajo de campo ms marcado que en la planeacin, En esta poca e
posible identificar tres segmentos o fases naturales: aplicacin de
tcnicas para obtener informacin; estudio, anlisis y validacin de esta, y
la deteccin de hallazgos e identificacin de evidencias.
Fases en el desarrollo de la auditoria
Aplicacin de tcnicas para obtener informacin de la organizacin.
Estudio, anlisis y validacin de la informacin.
Deteccin de hallazgos e identificacin de las evidencias.
OBJECIN DE INFORMACION
es la etapa en que el auditor presenta el producto final de su trabajo, en el
desarrollo de la auditoria es necesario ir presentando documentos y notas
que ayudan a definir el informe final que es en forma descriptiva y suele
aadrsele elementos grficos numricos.
El informe como un documento formal indica de forma general dos
aspectos: en primera instancia la naturaleza del hecho o situacin
evaluada y, posteriormente, las recomendaciones de resolucin.
SEGUIMIENTO
Actividad cuya funcin esencial es verificar que se cumpla con las
recomendaciones presentadas en el informe derivado de la auditoria,
adems de constatar su contribucin a la eficiencia de la organizacin. El
tiempo de esta actividad vara de una organizacin a otra, ya que
depende de la naturaleza de la funcin o hecho evaluado. Cuando el
seguimiento se lleva a cabo en forma oportuna, la actividad devaluatoria
se constituye en forma eficiente, pero se corre extemporneamente
deja de ser de utilidad. La plena disposicin de las reas evaluadas
facilita, agiliza y abrevia la labor del seguimiento.