CONTABILIDADES

ESPECIALES

Retencin en la fuente salarios

ndice

1. Contabilidad Tributaria.
a. Obligacin sustancial.
b. Obligacin formal.
c. Clasificacin de los impuestos.
2. Retencin en la Fuente
a. Definicin
b. Agentes de retencin
c. Procedimiento de retencin salarial
3. Impuesto a las Ventas
a. Generalidades Bsicas
b. Clasificacin de bines y servicios
c. Hechos que consideran venta

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

Introduccin
Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud del
poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hechos
imponibles.

El impuesto, se fundamenta en la soberana de la nacin, justificado por la necesidad de atender
requerimientos de inters social y es, sin duda, el ms importante de los tributos que percibe el
Estado para el desarrollo de sus fines.

Con relacin a lo anterior la retencin en la fuente es un mecanismo por medio del cual la
Nacin y los municipios como sujetos activos aseguran parte de la obligacin tributaria del
contribuyente de manera anticipada.

Es recaudado por los delegados del Estado llamados Agentes Retenedores, los cuales son los
representantes y responsables ante el fisco por la determinacin y consignacin de los valores
recaudados.

Metodologa.

El aprendizaje se desarrollar en la constante lectura del material, las cuales las llevarn al
aprendizaje de la retencin en la fuente (bsico) e impuesto sobre las ventas (bsico), y la
constante actualizacin del estudiante sobre las nuevas normas fiscales que van saliendo en el
mbito nacional.

[ CONTABILIDADES ESPECIALES ]

Mapa conceptual.

SOPORTES
CONTABLES

DIGITACIN EN EL
SISTEMA CONTABLE
INFORMACIN
ESTADOS
FINANCIEROS

Retencin en la
Fuente
(mensual)

Rentencin a:
Salarios
Honorarios
Comisiones
Servicios
compras
compras y servicios a
rgimen simplicado

Impuesto sobre las

Ventas ( Bimestral -
Cuatrimestral - Anual)

Hechos que
generan
impuesto sobre
la ventas

ImpuestoSobre
la Renta (anual)

Ingresos
Ordinarios +
Ingresos
extraordinarios -
costos y
deducciones
= impuesto
sobre la renta

Impuesto de
renta a
personas
naturales
(rgimen
ordinario, IMAS,
IMAN

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

Objetivo General.

1. Retomar los principios de la normatividad contable en Colombia, para consolidar el
conocimiento de los requisitos legales que debe tener la contabilidad en la empresa
2. Conocer el mbito tributario en Colombia, para identificar la clasificacin de los
impuestos tanto de orden nacional como distritales

Competencias

Saber los principios de la normatividad contable en Colombia, para consolidar el
conocimiento de los requisitos legales que debe tener la contabilidad en la empresa
Conocer el mbito tributario en Colombia, para identificar la clasificacin de los
impuestos tanto de orden nacional como distritales
Retomar los conocimientos adquiridos en los mdulos del prerrequisito para ver el
mdulo Contabilidades Especiales
Adquirir conocimientos sobre la retencin en la fuente
Aprender y familiarizarse con la temtica tributaria.

[ CONTABILIDADES ESPECIALES ]

Desarrollo temtico.


Componente Motivacional.

El conocimiento de la normatividad fiscal le permitir al estudiante poder desarrollar cualquier
tipo de retencin salarial bajo condiciones especiales de contratacin, y en s elaboracin de las
declaraciones tributarias de retencin en la fuente e IVA.

Desarrollo de cada una de las unidades temticas. SEMANA UNO


SEMANA TRES

RETENCION EN LA FUENTE SALARIOS

COMPETENCIAS
1. Adquirir criterios de anlisis para la determinacin adecuada del procedimiento de
retencin bajo la nueva normatividad tributaria.
2. Con la elaboracin de los talleres lograr conocer los dos procedimientos de retencin
salarial existentes en Colombia bajo procedimiento uno y dos.

3.2. Procedimientos de retencin en la fuente sobre pagos laborales
Para efectos de determinar la retencin en la fuente sobre los pagos empleador puede aplicar,
independientemente de la modalidad del pago o de si se trata de salario integral o no.
Es decir que a unos trabajadores de la misma empresa se les puede aplicar durante todo el ao
o perodo gravable el procedimiento uno, y a otros se les puede aplicar durante todo el perodo
gravable el procedimiento dos. Pero una vez elegido el sistema de retencin que se ha de
aplicar a cada uno de los trabajadores se le debe seguir aplicando el mismo sistema durante
todo el ao gravable.
El procedimiento de retencin que se aplique y las circunstancias propias de cada trabajador
hacen que a pesar de que dos asalariados tenga ingresos mensuales iguales, no se les aplique el
mismo monto de retencin, es por ello que no es exacto decir que a partir de determinada
suma se aplicar retencin y quienes tengas salarios inferiores no se les aplica. Deben tenerse
en cuenta cada caso los ingresos no gravados, las rentas exentas, los pagos deducibles de
retencin y el procedimiento elegido para cada trabajador.1

1

Concepto DIAN 5895, Marzo6/87

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

Constituye un ingreso laboral para efectos fiscales toda remuneracin que se recibe como
contraprestacin de una relacin laboral, legal o reglamentaria, que sea susceptible de
incrementar el patrimonio del trabajador as no se capitalice
Para establecer si el pago efectuado por el empleador constituye pago laboral se debe tener en
cuenta:
1. Que sea un pago retributivo: corresponde a la presentacin de un servicio personal
2. Es un ingreso personal: los pagos ingresan al patrimonio del trabajador
3. Continua dependencia o subordinacin
Salario: contraprestacin directa del servicio (sueldo, bonificaciones habituales, horas extras,
recargos, comisiones, porcentajes sobre ventas)
Da un enriquecimiento patrimonial al trabajador, y puede calificarse en: salario ordinario, o
salario integral.
Salario Ordinario: remuneracin ordinaria que no incluye prestaciones sociales
-

Es base el 100% para aportes parafiscales

Es base el 100% para seguridad social, hasta los topes de ley (25 salarios mnimos
mensuales)

Base se parafiscales sin lmite.

Salario Integral: suma que remunera el trabajo ordinario y que incluye prestaciones sociales y
otros beneficios excepto vacaciones
-

No puede ser inferior a 10 salarios mnimos mensuales, ms el factor prestacional

tampoco inferior al 30%

La base de seguridad social es del 70% (salvo que supere los 25 salario mnimos
legales mensuales)

La base se parafiscales es el 70% sin lmite

El salario integral para el ao 2011 se determina de la siguiente manera:

o Salario Mnimo $ 589.500 * 10 = 5.895.00 * 30% = 1.768.500
o Total salario mnimo integral 2013= $ 7.663.500

[ CONTABILIDADES ESPECIALES ]

INGRESO LABORAL

SALARIO

EFECTOS TRIBUTARIOS

EFECTOS LABORALES

Todo lo que recibe el trabajador directa o

indirectamente del empleador susceptible de
producir un incremento neto del patrimonio
en el momento de su percepcin.

Todo lo que recibe el trabajador en dinero o

en especie como contraprestacin directa del
servicio y que este pactado como salario en el
contrato de trabajo

Pagos Indirectos: Pagos que realiza el empleador a terceras personas con destino al
trabajador
No se someten a retencin en la fuente si corresponde a pagos de salud, educacin y
alimentacin si cumple con los siguientes requisitos: Programa permanente, reconocidos a la
generalidad de los trabajadores, valor promedio del reconocimiento. Para los trabajadores
declarantes (impuesto sobre la renta) estos pagos indirectos son un ingreso fiscal.

3.2.1. Se puede cambiar el mtodo de retencin durante un perodo gravable?

Una vez elegido el procedimiento de retencin que se ha de efectuar a cada uno de los
trabajadores, se le debe seguir aplicando durante todo el ao (perodo) gravable. Aceptar el
cambio de procedimiento durante un mismo ao gravable es convertir el impuesto de renta en
instantneo, cuando en realidad es un impuesto de perodo que comienza el 1 de Enero y
finaliza el 31 de Diciembre, adems de permitir que de esta manera se debe la progresividad de
la tabla del impuesto, autorizando que muchos pagos se queden sin retencin segn convenga
al trabajador.2

3.2.2. Cules son los pagos gravables?

Todos los pagos percibidos en virtud de la relacin laboral, legal o reglamentaria, en tanto
representen un incremento en el patrimonio del trabajador, se exceptan los que no

Concepto DIAN 2340, Enero/93

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

representan un incremento y son considerados como ingresos no constitutivos de renta y

ganancia ocasional y las renta exentas.3

3.2.3. Procedimiento de retencin pagos laborales N1
Es una forma de determinacin de la base sujeta a retencin en la fuente por concepto de los
pagos laborales. El valor mensual a retener se determina aplicando la tabla a la totalidad de los
pagos directos o indirectos realizados al trabajador en el mes, una vez efectuada su depuracin
4

3.2.4. Esquema determinacin de la retencin por pagos laborales Procedimiento N 1

Total Pagos Laborales Mes

Pagos de intereses y correccin monetaria por
prstamo de vivienda o el costo financiero en virtud
de un contrato de leasing, Limitado a 100 UVT.
Pagos por salud, medicina prepagada, hasta 16 UVT
mensuales.
Pagos por salud obligatoria.
Pagos por dependientes, hasta el 10% del ingreso
brutos y hasta 32 UVT mensual

Aportes voluntarios hasta lmite legal

Ahorro en cuenta AFC hasta el lmite legal

Menos: Deducciones

Menos: Rentas exentas

Directos o Indirectos
En dinero o Especies
Sean o no factor salarial, vacaciones, viticos
permanentes

Aportes pensionales obligatorios

Fondo de solidaridad

Aportes voluntarios hasta el lmite legal

Ahorro a cuentas AFC hasta el lmite legal

Indemnizacin por accidente de trabajo o
enfermedad o que impliquen proteccin a la
maternidad

Menos: otras Rentas exentas

Gastos de entierro del trabajador

Gastos de representacin de algunos funcionarios
oficiales
Exenciones para miembros de las fuerzas armadas
(E.T. art 206)

3
4

Estatuto Tributario Vigsima Edicin , Art 385 a 387, Editoral Legis, Pag 182-185
Estatuto Tributario Vigsima edicin , Art 385, Editorial Legis, pag 182

[ CONTABILIDADES ESPECIALES ]

Menos: 25% rentas exentas, hasta el lmite legal mensual de 240UVT

BASE DE RETENCIN EN PESOS

BASE DE RETENCION EN PESOS CONVERTIDA A UVT

UBICACIN EN LA TABLE DE RETENCION SEGN RANGO
EN UVT E.T. ART 383

APLICACIN DE LA FORMULA INDICADA Y MULTIPLICAR
POR EL VALOR DE LA UVT

IGUAL VALOR A RETENER EN PESOS

3.2.5. Aporte obligatorios a pensiones:

Artculo 126 -1 del Estatuto Tributario. Artculo 135 de la ley 100 de 1993
El aporte a pensiones es 16% + 1% ingreso superior a 4 SMLV
4. 12% a cargo del empleador
5. 4% a cargo del trabajador
Ingresos superiores a 16 SMLV aporte adicional a fondo de solidaridad
Lmite

el monto de los aportes obligatorios no est limitado

sumatoria de los aportes voluntarios, obligatorios, fondo de solidaridad, ahorro cuentas

AFC, es el 30% de salario o ingreso tributario del ao y hasta un mximo de 3.800 UVT

Las pensiones de jubilacin, invalidez y vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, son
exentas hasta la parte del pago mensual que no exceda del 1.000 UVT.
Aportes voluntarios del empleador o del trabajador
Fondo de pensiones: fondo de pensiones de que trata el Decreto 2513 de1987, seguros
privados de pensiones, fondos privados de pensiones en general.
Lmite
30% del ingreso laboral o ingreso tributario del ao y hasta un mximo de 3.800 UVT

10

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

Prdida del Beneficio:

Retiro de recursos y rendimientos financieros, con cargo a aportes que hayan permanecido
menos de 5 Aos o de 10 aos, dependiendo de si los aportes se realizaron antes o despus del
31 de diciembre de 2012, contados a partir de su fecha de consignacin, implica que el
trabajador pierda el beneficio y que se efectun, por parte del respectivo fondo, las retenciones
inicialmente no realizadas, salvo que dichos recursos se destinen a la adquisicin de vivienda,
sea o no financiada por entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de la Superintedencia
Financiera. En el evento en que la adquisicin se realice sin financiacin, previamente al retiro,
deber acreditarse ante el respectivo fondo copia de la escritura de compraventa (E.T. art 126-1,
D.R. 2577/99 art 3).
Los traslados a una cuenta AFC no generan retencin.

3.2.6 Depsitos en cuentas de ahorro para fomento de la construccin AFC
Son cuentas que tienen por finalidad incentivar el sector de la construccin a travs de
beneficios tributarios para los compradores de vivienda nueva y usada, Art 126-1 del E.T.,
decreto reglamentario 2577/99.
La Ley 1607 de Diciembre de 2012, modific el art 126-4 E.T., en relacin la naturaleza y
permanencia de las sumas que se depositen en las cuentas de AFC, en ese sentido los recursos
depositados en las cuentas AFC antes del 31 de Diciembre de 2012, tienen naturaleza y
permanencia, diferente a los que se depositen desde el 1 de enero de 2013. A partir del ao
2013, tratndose de asalariados, la entidad pagadora efectuar directamente ante la entidad
financiera respectiva, la consignacin de las sumas que el trabajador destine a su cuenta y para
efectos de practicar la retencin en la fuente, descontar de la base mensual de retencin la
totalidad de la suma a consignar que no exceda del 30% del ingreso laboral gravado del
trabajador y hasta un mximo de 3.800 UVT
Beneficios:
Los aportes que no excedan el 30% del ingreso laboral sern considerados como ingreso No
constitutivo de renta no sometido en principio a retencin, sumados con los aportes
obligatorios y fondo de solidaridad.
La retencin contingente no se causar si los dineros permanecen en las cuentas por 5 aos,
(igual que los fondos de pensiones)

[ CONTABILIDADES ESPECIALES ]

11

Prdida del Beneficios

Retiro de recursos e intereses antes de 5 aos, a partir de la consignacin si fueron consignadas
antes del 31 de dic 2012, y el retiro de recurso e intereses antes de 10 aos a partir de la Ley
1607 de Dic 2012.
Retiro con fines distintos a la cancelacin de la cuota inicial y cuotas para atender crditos
hipotecarios nuevos para adquisicin de vivienda.

3.2.7 Rentas Exentas5
-

indemnizacin por accidente de trabajo

indemnizacin por proteccin a la maternidad

gastos de entierro del trabajador

el auxilio de cesantas e intereses a las cesantas, segn reglamento

el 25%del total de los pagos laborales limitados mensualmente a 240 UVT.

Pensiones de jubilacin, vejez, invalidez, y sobrevivientes y sobre riesgos

profesionales hasta 1.000 UVT mensuales.

Los recursos depositados en cuentas AFC no formarn parte de la base para aplicar la
retencin en la fuente y sern consideradas rentas exentas.

Los aportes a pensiones obligatorias y fondo de solidaridad sern consideradas como

rentas exentas.

3.2.8 Deducciones para empleados

1. Deduccin por intereses o correccin monetaria prstamos vivienda
-

No se requiere tope de ingresos

Al optar por esta deduccin, excluye la deduccin por salud

12

Estatuto Tributario vigsima edicin, Art 206, Editorial Legis, pag 119;121

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

Opera nicamente para crditos de vivienda donde habite el empelado ( Art 119
387 de E.T)

Se puede deducir intereses de varios crditos siempre y cuando sean de vivienda del
empleado

El tope mximo deducible actualmente es de 100 UVT

El empleado puede ceder el derecho a la deduccin a su cnyuge o compaero

permanente, cuando el crdito sea conjunto

Se admiten que le crdito sea con un entidad no vigilada siempre que est
garantizada con hipoteca.

Va concepto DIAN admite la procedencia de la deduccin an en los crditos de libre

inversin.6

2. Costo financiero leasing habitacional

-

Los asalariados pueden optar por la deduccin de los cnones de arrendamiento en

las operaciones de leasing habitacional para la adquisicin de vivienda familiar.

En este evento el inmueble es propiedad de la entidad financiera, el trabajador no

refleja el activo y en virtud del contrato tiene la tenencia del bien durante el plazo del
contrato, al vencimiento del contrato existe la opcin que el bien se restituya a su
propietario o se transfiera al locatario.

El tope mximo deducible actualmente es de 100 UVT

3. Gastos por concepto de salud

Los trabajadores pueden optar por disminuir su base de retencin con pagos que impliquen
proteccin a la salud o los de educacin del propio trabajador, su conyugue, o compaera
permanente y hasta dos hijos
-

No se pueden tomar esta deduccin cuando se hubiere optado por la deduccin de

intereses de vivienda.

El monto mximo deducible es hasta 16 UVT

Concepto DIAN 15492

[ CONTABILIDADES ESPECIALES ]

13

Los pagos de salud deben ser cancelados en entidades vigiladas por la

superintendencia de salud.

Los pagos de seguros de salud deben ser expedidos por compaas vigiladas por la
superintendencia financiera

Pagos obligatorios de salud 7 , el valor a cargo de trabajador en los aportes

obligatorios al sistema general de seguridad social es deducible. Para la disminucin
de la base de retencin en la fuente a ttulo de impuesto sobre la renta, el valor a
deducir mensualmente se obtiene de dividir al aporte total realizado por el
trabajador asalariado en el ao inmediatamente anterior o el aporte que aparezca en
el certificado vigente entregado por el trabajador, por doce (12) o por el nmero de
meses a que corresponda si es inferior a un ao.

4. Dependientes
La Ley 1607 de Diciembre de 2012, modifica el art 383 del E.T. quedando de esta manera por
concepto de base de depuracin dependientes los trabajadores podrn disminuir de su
base de retencin en la fuente hasta un 10% mensual de los ingresos brutos provenientes de
la relacin laboral o legal y reglamentaria del respectivo mes por concepto de dependientes,
hasta un mximo de 32 UVT. Ley 1607/2012 art 15, D.R. 00/2013 art 2.
Hijos del contribuyente que tengan hasta 18 aos de edad.
Hijos entre 18 y 23 aos de edad cuando el padre y la madre se encuentren financiando
la educacin superior certificada.
Hijos mayores de 23 aos cuando se encuentren en situacin de dependencia originada
por factores fsicos o psicolgicos.
Cnyuge o compaero permanente que se encuentre en situacin de dependencia por
falta de ingresos en el ao menores a 260 UVT certificada por contador pblico. O por
dependencia originada en factores fsicos y psicolgicos que sean certificados por
medicina legal y
Padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situacin de
dependencia, sea por ausencia de ingresos o de ingresos en el ao menores a 260 UVT
certificada por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o
psicolgicos que sean certificados por medicina legal

7

14

Decreto 2271 y 3655de 2009

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

3.2.9 Tabla de Retencin para asalariados y retencin en la fuente mnima para empleados

RANGOS UVT

TARIFA

IMPUESTO

> 0 a 95

0%

> 95 a 150

1%

(Base UVT menos 95 UVT) * 19%

> 150 a 360

28%

(Base UVT menos 150 UVT) * 28% +10 UVT

> 360 y ss

33%

(Base UVT menos 360 UVT) * 33% +69 UVT

RETENCIN EN LA FUENTE MNIMA PARA EMPLEADOS
Este nuevo procedimiento de retencin en la fuente mnima para empleados se origin en la
Ley 1607 de Diciembre de 2012, art 14. Adicionando al art 384 del E.T.que reza:
Art 384 E.T: TARIFA MINIMA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS:
No obstante el clculo de retencin en la fuente efectuado de conformidad con lo dispuesto en
el artculo 383 del E.T. los pagos mensuales o mensualizados (PM) efectuados por las personas
naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones
ilquidas, a las personas naturales pertenecientes a la categora empleados, ser como mnimo
la que resulte de aplicar la siguiente tabla a la base de retencin en la fuente determinada al
restar los aportes al sistema general de seguridad social a caro del empleado del total del pago
o abono en cuenta.
PAR 1. Para efectos de este artculo el trmino de pagos mensualizados, se refiere a la
operacin de tomar el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes a salud
y pensiones y dividirlo por el nmero de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual
corresponde a la base de retencin en la fuente que se debe ubicar en la tabla
PAR 2. Las personas naturales pertenecientes a la categora de trabajadores empleados podrn
solicitar la aplicacin de una tarifa de retencin en la fuente superior a la determinada de
conformidad con este artculo, para la cual debern indicar por escrito al respectivo pagador.
PAR 3. La tabla de retencin en la fuente de este artculo solamente ser aplicable a los
trabajadores empleados que sean contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios. El sujeto de retencin deber informar al respectivo pagador su condicin de
declarante o no declarante del impuestos sobre la renta, manifestacin que se entender
prestada bajo gravedad de juramento.

[ CONTABILIDADES ESPECIALES ]

15

Ubicar la tabla en el Art 384 de E.T.

3.2.10 Ejemplo: retencin en la fuente en salarios, procedimiento N1.

Clculo Salario:

PROCEDIMIENTO 1
TRABAJADOR CON MAYORES INGRESOS : SALARIO ORDINARIO
UVT 2014

27,485

CONCEPTO
Retencin en la fuente 2014
Salario
Incentivo para vivienda
Bonificacin no constituitiva de salario
Bono
Aporte voluntario a pensiones ( empleador)
Total Ingresos Devengados
Menos: Deducciones
Prestamo Vivienda, Correccin monetaria
Medicina prepagada
Salud obligatoria (aportes 2013 /12) segn certificado
Dependientes hasta 10% del Ingreso laboral sin que exceda
Total Deducciones
Rentas Exentas
Aporte obligatorio a pensiones ( 589.500 *25 *16% *25%)
Fondo de solidarida (589.500*25 *2%)
Aportes voluntarios empleador
Aportes voluntarios trabajador
Renta exenta (mximo 30% del total devengado) y hasta 3,800 por ao ($
101.996.000))
subtotal
Menos Renta Exenta ($19.875.300 *25%)limitado a 240UVT
TOTAL INGRESOS GRAVADOS
BASE RETENCION EN UVT

UVT

MAXIMO

REAL

SUBTOTAL

TOTAL
23,638,000
1,100,000
1,000,000
2,050,000
5,126,000
32,914,000

100
16

2,749,000
440,000

32

880,000

2,700,000
650,000
589,500
3,291,400

2,749,000
440,000
880,000

589,500
294,750
5,126,000
4,600,000

9,726,000

2,749,000
440,000
589,500
880,000
4,658,500

884,250

3,800

8,704,000

10,610,250

8,704,000

240

6,596,000

4,888,000

4,888,000

8,704,000
19,551,500
4,888,000
14,663,500
533.51

Ubicacin Tabla Art 383 ET, En donde es mayor a 360 UVT

((555,36 -360)*33% + 69 UVT = VALOR RETENICN EN UVT

RETENCIN EN LA FUENTE MES MARZO 2013

16

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

126.26

$ 3,470,000

3.2.10 Ejemplo: retencin en la fuente en salarios, RETENCIN MINIMA

Total Pago mensual

$ 32,914,000

Aportes a la seguridad social

Aportes obligatorios a pension obligatoria

589,500

Fondo de solidaridad pensional

294,750

Salud obligatoria

589,500

Total deducciones

1,473,750

SUBTOTAL

31,440,250

BASE EN UVT
TARIFA DE RETENCI MINIMA (L 1607/2012 ART 14, D.R.99/13 ART 3

1,143.91
27% * PM - 135,17

RETENCIN EN LA FUENTE MNIMA =((1172.2*27/100-135.17))

181.32

RETENCIN EN LA FUENTE APROXIMADA EN PESOS =((181.32 *26841))

$ 4,984,000

[ CONTABILIDADES ESPECIALES ]

17

Glosario de trminos.

RENTA BRUTA: es la suma de los ingresos netos realizados en el ao o periodo gravable que no
hayan sido exceptuados expresamente en la ley. Cuando la realizacin de tales ingresos
implique la existencia de costos, la renta bruta est constituida por la suma de dichos ingresos,
menos los costos imputables a los mismos. No todos los ingresos netos se afectan con costos,
por consiguiente, son equivalentes a la renta bruta, como en el caso de los contribuyentes que
no estn obligados a formar inventarios (empleados profesionales, comisionistas, etc.,) de las
empresas que no produzcan ni transformen materia primas (instituciones de crdito,
transportes, correos, etc.) y de los ingresos provenientes de capital (dividendos, participaciones,
intereses, etc.).

RENTA GRAVABLE: est constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan
relacin de causalidad con las actividades productoras de renta.

RENTA LQUIDA: se determina de la siguiente manera: de la suma de todos los ingresos
ordinarios y extraordinarios realizados en el ao o periodo gravable, que sean susceptibles de
producir un incremento neto de patrimonio en el momento de su percepcin y que no hayan
sido expresamente exceptuados, se restan, las devoluciones, rebajas y descuentos con los
cuales se obtienen los ingresos netos. De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los
costos realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta
bruta se restan las deducciones realizadas con lo cual se obtiene la renta lquida. Normalmente
la renta lquida es igual a la base gravable, salvo las excepciones establecidas en la ley y a ellas
se aplican las tarifas correspondientes.

RENTA: es todo beneficio o utilidad proveniente del ejercicio de una actividad personal o de un
bien material. La renta para el sujeto a quien se atribuye, debe ser algo real, percibido, capaz de
aumentar su haber (patrimonio) de modo efectivo.

Bibliografa.

Estatuto Tributario 2014, editorial Legis S.A, Enero de 2014
Rgimen Impuesto sobre la renta y complementarios, editorial Legis
Manual de retencin en la fuente 2014, editorial Legis S.A. Marzo de 2014.
Manual de IVA y Facturacin 2014, editorial Legis S.A., Marzo de 2014.


Remisin a fuentes complementarias

www.dian.gov.co
www.actualicese.com
www.tributarasesores.com.co

18

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]