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PROCESO
CONTABLE
FINANCEIROS:
Libro Diairo
Libro Mayor
E/S/F
E/R/I
E/F/F
E/C/P
Balance de
Comprobacin
Ajustes y Regulaciones
Balance Ajustado de
Saldos
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERO INCIAL
AL dd mm - aaaa
Nota: De no conocerse el valor del Patrimonio, se podra deducir restando los 45.000 del total
de Activos menos el prstamo de 20.000 = 25.000 de capital, es decir,
LIBRO DIARIO
Es un documento contable, que permite realizar los REGISTROS CONTABLES, de los
diferentes acontecimientos que se den en un ente:
Transacciones comerciales
Ajustes y regulaciones
Cierres contables
Los registros se hacen forma de Asiento Contable, los cuales deben asignrsele un
nmero de asientos, que deben empezar de 1 (corresponde al asiento de apertura) y
sucesivamente hasta el n nmero de asientos contables que se generen en un
proceso de los diferentes acontecimientos registrados.
Es consta de dos columnas: DEBE y HABER, las que al sumarlas, siempre debern totalizar
iguales, respondiendo al principio contable de la PARTIDA DOBLE.
Las anotaciones que se registran en ste, se llaman ASIENTOS o PARTIDAS CONTABLES,
que se define como la representacin grfica de la Partida Doble. Permite registrar por
cuentas los movimientos o transacciones que efecta una empresa.
El principio bsico de la contabilidad es la parida doble la cual nos muestra que no hay un
DEBE sin un HABER, es decir que siempre que haya uno o varios movimientos deudores,
habr la cantidad de movimientos acreedores, capaces de llegar a un valor igual al debito.
Caractersticas:
a) Numeracin correlativa; fecha cronolgica
b) Cuenta (s) que se registran en el DEBE
c) Cuenta (s) que se registran en el HABER
d) Cargos valorizados monetarios (Debe); Abonos valorizados monetarios (Haber)
e) Glosa: breve explicacin de la operacin comercial que se registra
Tipos de Asientos
y dos y ms
registradas en el HABER
Nota: Observe como el mismo valor que se registra en el DEBE tambin se registra en el
HABER, y se utilizan las cuentas correspondientes para ese caso.
MAYORIZACIN
Es el registro de todas las transacciones, pero en pertinencia a una sola cuenta, es decir, los
movimientos de una misma cuenta en un solo esquema, que es lo que se constituye en el libro
mayor o mayorizacin de cada una de cuentas que se originan en un proceso contable,
comienza con el saldo inicial (o saldo final del ejercicio anterior).
Las transacciones registradas en el Libro Diario, se traspasan al Libro Mayor.
Este libro se representa por una T. Esquemtica por cada cuenta con su Debe y Haber.
Es importante, destacar que existe otros formatos para realizar las operaciones de
mayorizacin, como el de a un solo folio, a el de un solo folio con una clases de saldo, que es
de los ms utilizados en los procesos sistemticos contables.
Por ejemplo si una compaa comenz con un capital de 20.000 en efectivo y hasta el
segundo da solo hubo las siguientes transacciones.
:
BALANCE DE COMPROBACIN
Es un documento contable, que permite en forma resumida agrupar todas las cuentas que se
originan en un proceso contable.
Se requiere como base para su elaboracin los saldos provenientes que se obtengan
en la fecha indicada de los libros mayores de cada una de las cuentas.
al dd/mm/aaaa
Posee cuatro columnas adicional a la columna de las cuentas, dos de estas muestran
los movimientos (debe o haber) y las otras dos muestran los saldos con las que
quedaron dichas cuentas (Deudor, Acreedor o saldo 0) . En un formato muy similar al
siguiente:
Por omisin
Por error
Por casos fortuitos
Depreciaciones
Amortizaciones
Provisiones
Prepagados
Pracobrados
Acumulados por Cobrar
Acumulados por Pagar
1.- Mtodo legal.- establece los lmites mximos aceptados por SRI como
gastos deducibles para el pago de impuesto a la renta, segn la Ley de
Rgimen Tributario permite que; EL ingreso bruto podrn deducirse las
depreciaciones normales, conforme a la naturaleza de los bienes y la
BIEN A DEPRECIAR
Edificios
Vehculos
Maquinarias
Muebles
Otros activos
Equipos
computacin
Accesorios
Programas
de
Porcentaje
Anual segn
SRI
5%
20%
10%
33%
(Valor
Actual
Valor
Residual)
% SRI
2.- Mtodo Lnea Recta.- Este mtodo nos permite la aplicacin de una
frmula con la vida til estimada de o bien a depreciar, basada en la
tabla porcentual establecida por el SRI
BIEN A DEPRECIAR
Edificios
Vehculos
Maquinarias
Muebles
Otros activos
Equipos
computacin
Accesorios
de
No. De aos
de Vida til
estimada
20
5
10
Programas
Frmula para calcular la depreciacin anual de un bien
Depreciaci
n
(Valor
Actual
Vida til
Valor Residual)
estimada
Contratos de franquicias
Patentes de medicamentos
Software de computacin
Derechos reservados (llave)
Derechos de filmacin
Marcas registradas
Estrellas deportivas bajo contrato
Valor del
Intangible
No. De
aos del
contrato
Se devengan
Se pueden recuperar (o revertir en dinero)
Pueden ser bienes y/o servicios
Son activos a corto plazo (generalmente)
Se acuerdo al plazo se colocan en el Activo
Arriendo
Comisiones
Seguros
Anticipo a proveedores por la recepcin futura de un bien
AJUSTES POR
(PASIVOS)
COBRADOS
POR
ANTICIPADO
PRECOBRADOS
ASIENTOS DE CIERRE
Al finalizar el perodo contable establecido por las Leyes, es decir, al 31
de Diciembre de cada ao los contadores precisan cerrar las cuentas
que sirven para determinar solo valores del perodo analizados, as
Cuentas de Ingresos.- se cerrar ya que las utilizadas en el perodo me
determinan los ingresos operacionales y no operacionales solo del
perodo analizado
Cuentas de costos y gasto.- se deben cerrar ya que estas partidas me
sirven para calcular y registrar el gastos realizado para el perodo
analizado, por ejemplo la cuenta sueldos y salarios en ella solo he
registrado los salarios correspondientes al perodo
EL mecanismo contable para cerrar estas cuentas es utilizando una
cuenta que sirve de apoyo para tal efectos a quienes utilizan: la cuenta
PERDIDA Y GANACIAS la cuenta RESUMEN DE PERDIDA Y GANANCIAS
NOTAS IMPORTANTES:
Los ajustes deben ser registrados en el libro diario,
En consecuencia se deben mayorizar, lo cual se realiza en los
libros mayores que ya existen, y lo que no existen en el proceso se
deben aperturar los nuevos libros mayores de las cuentas que no
hayan tenido un libro mayor
Ya con los saldos expuestos en el Balance de Saldos ajustados, se
proceden a clasificar respectivamente para la preparacin d
estados financieros.
BALANCE AJUSTADO
Es un documento que se presenta una vez realizados los ajustes, para ordenar y presentar los
nuevos saldos de las cuentas ajustados, y de esta manera tener la mayor confianza de los
saldos de las cuentas para que sean utilizados en la preparacin y presentacin de los
Estados Financieros, su principal utilidad radica en que se puede considerar como base para
la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros, ya que aparecern las cuentas con sus
saldos a la fecha de la preparacin del mismo.
Datos importantes:
Lleva un encabezado en el cual se colocar la fecha al que realiza dichos saldos
Se prepara de forma ordenada, cuentas de : ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO.
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
Se pueden ya preparar Estados financieros en base a los saldos que se reflejen en el
mismo.
NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE AJUSTADO DE SALDOS
al dd/mm/aaaa