CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Lic. Pablo Puga Vrtiz.

CLUSULA GENERAL ANTI-ABUSO

Se elimin propuesta de recaracterizar operaciones que

carecieran de una razn de negocios.

Se elimin bajo argumento que la Autoridad actualmente

ya cuenta con la facultades suficientes para analizar tanto
forma como fondo y porque adems existen criterios
emitidos por los tribunales federales.

SELLOS DIGITALES
Se dejaran sin efectos por uso indebido de comprobantes
fiscales digitales.
Omitir presentacin de declaraciones peridicas.
En PAE no se localice al contribuyente o ste desaparezca;
En facultades de comprobacin no se localice contribuyente o desaparezca,
o se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se
utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilcitas.
Incumplan con la obligaciones relacionadas con el RFC; con llevar
contabilidad o presentar declaraciones, avisos y expedicin de constancias.

Procedimiento para subsanar irregularidades y obtener

nuevo certificado.

BUZN TRIBUTARIO
Las personas inscritas en el RFC tendrn un buzn
tributario. Debern ingresar para notificarse de los actos y
trmites de la autoridad referentes a:

Notificaciones
Promociones
Solicitudes o Requerimientos
Avisos
Recursos

Debern ingresar dentro de los tres das siguientes al

aviso electrnico del SAT.
En vigor para personas morales a partir del 30 de junio de 2014.
En vigor para personas fsicas a partir del 1 de enero de 2015.

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Se mantienen supuestos para su procedencia.
Se aade frmula de clculo =
% Participacin

(x)

Contribucin omitida

Aplicable a socios o accionistas con control efectivo:

Imponer decisiones en asambleas generales.
Nombrar o destituir a administradores.
Mantener la titularidad de derechos que permitan ejercer el voto
de ms del 50% capital social.
Dirigir administracin o principales polticas de la empresa.

REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES
Se reduce a 10 das plazo para cambio de domicilio.

Obligacin de inscribirse en el RFC a las personas que

abran cuentas a su nombre en entidades financieras.

Para facilitar registro, se adiciona facultad para que la

autoridad genere clave de RFC mediante informacin
del CURP.

CONTABILIDAD

Obligacin de ingresar mensualmente informacin contable

a travs de la pgina de internet del SAT.
Informacin pendiente de definir mediante reglas.

Se incorpora como parte de la contabilidad, el origen de los

prstamos que generan intereses an cuando los mismos
tengan ms de 5 aos.

COMPROBANTES FISCALES
Nuevos supuestos para expedir comprobantes fiscales
digitales por internet tratndose de:
Retenciones
Pago de nmina
Devoluciones, descuentos o bonificaciones

Fabricantes,
ensambladores,
comercializadores
e
importadores de automviles deben aadir en comprobante
fiscal la clave vehicular y nmero de identificacin
vehicular.

Nuevos requisitos para importaciones a favor de un tercero.

INFORMACIN SOBRE CIERTAS

OPERACIONES
Operaciones que se sealen en formas oficiales
aprobadas por las autoridades fiscales.

Dentro de los 30 das siguientes a su celebracin.

Si se incumple contribuyentes no podrn contratar

con Gobierno.

MEDIDAS DE APREMIO
Orden de prelacin de medidas de apremio por impedir el
ejercicio de facultades de comprobacin:
Auxilio de fuerza pblica
Multas, y
Aseguramiento precautorio de bienes o de la negociacin.

Excepcin al orden sealado para utilizar directamente el

aseguramiento precautorio:

No localizados;
Que desocupen su domicilio fiscal
Enajenen o dilapiden sus bienes,
Informales que no acrediten la propiedad de sus mercancas o el estar
inscritos en el RFC.

REVISIONES ELECTRONICAS
Informacin con que cuenta la Autoridad.

Pre-liquidacin va Buzn Tributario.

Plazo para desvirtuar o autocorreccin (15 das)
Nuevo requerimiento (10 das)
Plazo para resolucin definitiva (40 das)
Si no se atiende pre-liquidacin ser definitiva y proceder
PAE.

DICTAMEN FISCAL

Se mantiene el dictamen fiscal como opcin para los contribuyentes

que en el ejercicio inmediato anterior:
Tengan ingresos acumulables superiores a 100 millones de pesos.
El valor de su activo sea superior a 79 millones de pesos.
Hayan tenido al menos 300 trabajadores.

Para los contribuyentes que no dictaminen, se establece la obligacin

de presentar a ms tardar el 30 de junio, declaracin informativa
sobre la situacin fiscal.

No se ajusta plazo 25 das para devolucin.

Opcin es por cada contribuyente y no por el Grupo.

Excepcin a revisin secuencias (revisiones electrnicas)

INFORMACIN A RGANOS DE
DIRECCIN
Posibilidad de que autoridades informen a rganos de
direccin los hechos y omisiones que conozcan
Manera de informar sujeto a reglas

Posible vinculacin con nuevo delito

PAGO EN PARCIALIDADES-AUTOCORRECIN

Posibilidad de autocorregirse durante ejercicio de

facultades de comprobacin, antes de la liquidacin.

40% del adeudo sea mayor a utilidad fiscal del ltimo

ejercicio.

SECRETO FISCAL
La reserva sealada en el artculo 69 del CFF, no ser
aplicable respecto a contribuyentes incumplidos, que se
encuentren en alguno de los siguiente supuestos:
Crditos fiscales firmes (cuando haya perdido los juicios)
Crditos no garantizados
Contribuyentes no localizados
Contribuyentes que hayan cometido un delito y haya
sentencia firme
Contribuyentes que se les haya condonado un crdito
fiscal

VENTA DE COMPROBANTES
Procedimiento cuando el SAT advierta que los comprobantes
fiscales amparan actos o actividades inexistentes.
Se notifica al emisor, vista por 15 das.
Se hace publicacin por el SAT y en el DOF para el pblico en
general.
Si el emisor no desvirta, se hace publicacin en el DOF y en
pgina del SAT.
Comprobante no produce efectos fiscales.
En respeto a la garanta de audiencia, el receptor de la factura
tiene 30 das para probar la existencia de las operaciones.
Si no lo demuestra, debe corregir su situacin fiscal y las
operaciones quedan sin efecto.
Determinacin de crdito fiscal.
Defraudacin fiscal por simulacin

ACUERDOS CONCLUSIVOS
Nueva
regulacin
para
llegar
a
acuerdos
(settlements) con la Administracin Tributaria.
La PRODECON intervendr como facilitadora y testigo
del procedimiento para la adopcin de acuerdos.
No proceder medio de impugnacin, nicamente
surtir efectos para el contribuyente que lo celebre y
no generar precedentes.
Acuerdo firmado por las tres partes.

DELITOS FISCALES
Responsabilidad penal para garantes
Personas que tengan la obligacin por virtud de una disposicin legal, de
un contrato o de los estatutos sociales, de impedir conductas antijurdicas
que afecten al Fisco Federal y que como resultado de su no actuar
cometan delitos de omisin.

Cualquier profesionista que en el desarrollo de sus actividades

independientes proponga, establezca o lleve a cabo por s o por
interpsita persona actos, operaciones o prcticas que deriven en la
comisin de un delito.
La expedicin, adquisicin o enajenacin de comprobantes fiscales
que amparen operaciones inexistentes, falsas o de actos jurdicos
simulados.
Se incluyen como supuestos de defraudacin fiscal el declarar
prdidas inexistentes y omitir contribuciones trasladadas.

RECURSO DE REVOCACIN Y
GARANTA
Recurso
30 das para interponer recurso de revocacin va buzn
tributario.
15 das para el anuncio de pruebas adicionales.
15 das para exhibicin de pruebas adicionales.
10 das para garantizar el crdito fiscal, una vez resuelto el
recurso de revocacin.

Garanta del inters fiscal 30 das.

En la prctica podra limitar el plazo para demanda de
nulidad.