Planta y Equipo

Portada UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI
UNIDAD ACADMICA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y HUMANSTICAS
AUDITORA FINANCIERA II
TEMA: EXAMEN DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
DOCENTE: DRA. MIRIAN HIDALGO
CICLO: SEPTIMO E
FECHA DE ENTREGA:
INFORME DE INVESTIGACIN
1. DATOS INFORMATIVOS.
TEMA DE INVESTIGACIN:
Examen propiedad planta y Equipo (inmueble, maquinaria y equipo)
Objetivos y Procedimientos de Auditoria
Pruebas Analticas y de Cumplimiento
Pruebas Sustantivas Evaluacin de Riesgo
Evaluacin de Control Interno
Divulgaciones importantes Aplicaciones prcticas y desarrollo de casos.
INTEGRANTES:
1. Amangandi Wilman
2. Caisa Luis
3. Cuenca John
4. Marca Tania
5. Poaquiza David
6. Rocha Xavier
FECHA: 14-04-2016
PUNTAJE
2. OBJETIVOS
2.1 Objetivo General
Investigar mediante un examen de auditoria para saber cmo se encuentra
el
tratamiento contable de propiedades planta y equipo, para que los usuarios de los estados
financieros conozcan la informacin acerca de la inversin que la empresa dispone.
2.2 Objetivos Especficos.
Realizar un cuestionario de Control Interno con
los procedimientos y objetivos
planteados a la cuenta de propiedad planta y equipo.

Analizar mediante el cuestionario de Control Interno el nivel de riesgo y nivel de
confianza de la propiedad planta y equipo.
Conocer los hallazgos y el informe de auditora que se realizar en el ejercicio
prctico.
3. INTRODUCCIN
Este programa es una gua de los procedimientos bsicos de auditoria que deben ser
realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento cuya extensin y alcance
dependen de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que
figuran en el cuestionario para la revisin y Evaluacin del Control Interno, se detallan en el
mismo orden y bajo los mismo encabezamientos de los procedimientos de auditoria
aplicables y que deben llevarse a cabo segn las circunstancias, tanto para la las pruebas de
cumplimiento como para las pruebas sustantivas. El programa de los Procedimientos de
Auditoria Aplicables, indican los pasos de las pruebas de cumplimiento y de las pruebas
sustantivas, cuya extensin y alcance dependen, como ya se dijo, de la confianza en el
sistema de control interno, determinado con base en la utilizacin del cuestionario diseador
para su revisin y evaluacin.
4 MARCO TERICO
EXAMEN PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (INMUEBLE, MAQUINARIA Y
EQUIPO)
Fierro (2000) La Propiedad, Planta y Equipo representa los activos tangibles

adquiridos, construidos o en proceso de construccin, con la intencin de emplearlos en
forma permanente, para la produccin o suministro de otros bienes y servicios, para
arrendarlos o para usarlos en la administracin de un ente econmico, que no estn
destinados para la venta en el curso normal de los negocios (p.191)
Rodrguez (2006) afirma que propiedad planta y equipo son los recursos materiales
e inmateriales, que han sido adquiridos para prestar un servicios a la empresa, con la finalidad
de que esta pueda desenvolverse en sus actividades y no para ser vendidos (p. 67)
Categoras de propiedad, planta y equipo
Activos no depreciables
Activos depreciables
Activos agotables e intangibles
Activos no depreciables
Los activos no depreciables son aquellos que por su naturaleza, al ser usados en la
produccin de bienes y servicios o por el paso del tiempo, no sufren prdida de su valor ni
desgaste, por ende, son activos de vida til ilimitada.
Por ejemplo:
Construcciones en curso
Maquinaria y equipo en montaje
Terrenos
Los activos depreciables son aquellos que con el paso del tiempo se deterioran al ser
usados en la produccin de bienes y servicios pierden su valor.
Por ejemplo:
Construcciones y edificaciones:
Maquinaria y equipos
Equipo de oficina
Equipo de transporte:
Activos agotables
Los activos agotables representan los recursos naturales de propiedad de la empresa y
su cantidad disminuye de acuerdo al tiempo que dura su explotacin.
Por ejemplo.
Minas
Pozos
Petroleros
Depreciacin
Godoy (2013) La vida til. En la NIC 16, es el periodo durante el cual se espera
utilizar el activo depreciable por parte de la empresa. Para determinar la vida til de un activo
se debe tener en cuenta el deterioro por el uso, la accin de factores naturales,
especificaciones de fbrica, la obsolescencia por avances tecnolgicos y los cambios en la

demanda de los bienes o servicios a cuya produccin o suministro contribuye. (p. 328)
La vida til: Es la duracin estimada que un objeto puede tener cumpliendo correctamente
con la funcin para la cual ha sido creado.
Valor residual: Aquella parte del costo de un activo que se espera recuperar mediante
venta o permuta del bien al fin de su vida til.
Valor razonable: Importe por el cual puede ser intercambiado un activo, entre un
comprador y un vendedor interesados y debidamente informados que realizan una libre
transaccin.
OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
El auditor financiero establece los objetivos y procedimientos de auditora para
realizar la evaluacin de la Propiedad, Planta y Equipo en la organizacin.
OBJETIVOS:
El objetivo de la NIC 16 es prescribir el tratamiento contable para propiedad, planta y equipo.
1.- Identificar la naturaleza de la cuenta Propiedades, planta y equipo y su ubicacin en el
plan nico de cuentas.
2.-Determinar la existencia de la propiedad planta y equipo registrados.
3.- Establecer si el cliente tiene derecho sobre la propiedad planta y equipo registrados.
4.-Establecer la precisin numrica de la planillas de propiedad planta y equipo.
5.-Determinar si la valuacin o asignacin del costo propiedad planta equipo est en
concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
6.- Conocer los mtodos utilizados para depreciacin acumulada de propiedades planta y
equipo.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA PARA LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Los siguientes procedimientos son tpicos del trabajo requeridos en muchos contratos para la
verificacin de propiedad planta y equipo.
1.-Evaluar el riesgo de control y disee pruebas de controles adicionales.
Despus de obtener un conocimiento del control interno del cliente sobre la
propiedad, planta y equipo, los auditores desarrollaran sus evaluaciones planificadas del
riesgo de control para diversas afirmaciones en los estados financieros.
2.- Realizar pruebas de controles adicionales.
Para evaluar el control interno del cliente y determinar si los auditores pueden
justificar sus niveles evaluados y planificados del riesgo del control para las afirmaciones
sobre las cuentas de propiedad, planta y equipo, se utilizan pruebas dirigidas hacia la
efectividad de controles.
3.- Revaluar el riesgo de control y modifique pruebas sustantivas
El paso final de los auditores en la consideracin del control interno comprende una
revaluacin del riesgo de control con base en los resultados de las pruebas de controles. Los
auditores deciden entonces si deben modificar su programa planeado de pruebas sustantivas
para las afirmaciones sobre la propiedad, planta y equipo.
4.- Obtener un anlisis o resumen de los cambios de la propiedad poseda y concilien
mayores.
Los auditores pueden verificar los saldos iniciales de los activos de planta y equipo
haciendo referencia a los papeles de trabajo de la auditoria del ao anterior. Adems de los
saldos iniciales, el anlisis resumen mostrara las adiciones y retiros de planta y equipo
durante el ao bajo auditoria.
5.- Hacer una inspeccin fsica de las adquisiciones importantes de planta y equipo
Generalmente los auditores hacen una inspeccin fsica de las principales unidades de
planta y equipo adquiridas durante el ao bajo auditoria. Este paso es til para mantener un
buen conocimiento del trabajo de las operaciones del cliente, y tambin al interpretar los
asientos contables de adiciones y retiros.
7.- Analizar las cuentas de gastos por reparaciones y mantenimiento
El objetivo principal de los auditores al analizar las cuentas de gasto por reparacin y
mantenimiento es descubrir desembolso que deberan haber sido capitalizados.
8.- Investigar la condicin de la propiedad planta y equipo que no est en uso corriente
Los terrenos, las edificaciones y el equipo que no estn en uso corriente deben ser
investigados en forma completa para determinar sus perspectivas de uso futuro en las
operaciones.
Tcnicas
Las tcnicas de auditora son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el auditor
utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesarias para poder emitir una opinin
profesional.
Inspeccin: implica examinar registros o documentos, ya sea internos o externos, en

papel, en forma electrnica, u otros medios, o la verificacin fsica de un activo, ya
que proporciona evidencia de auditora con diversos grados de confiabilidad.
Observacin: consiste en la observacin de una o ms personas realizar un proceso o
procedimiento, por ejemplo, la observacin del auditor del conteo del inventario por
personal de la entidad, o de la realizacin de actividades de control.
Confirmacin Externa: una confirmacin externa representa la evidencia de auditora
obtenida por el auditor como una respuesta directa por escrito de un tercero
Investigacin: La investigacin consiste en identificar informacin, tanto financiera
como no financiera, con personas conocedoras, dentro de la entidad o fuera de la
misma.
PRUEBAS ANALTICAS (monetarios)
Consisten en la aplicacin de comparaciones, clculos, indagaciones, inspecciones, y
observaciones para analizar la razonabilidad de las informaciones financieras y desarrollar
expectativas sobre las relaciones entre datos financieros y los de operacin.
En la aplicacin de pruebas analticas el auditor deber analizar la evolucin de la
situacin financiera de la compaa entre ejercicios fiscales, utilizando para el efecto las
razones o indicadores financieros, para evaluar la realidad econmica y ver su real capacidad
de cumplir sus obligaciones ante terceros.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (control Interno)
Las pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia con el propsito de

probar el cumplimiento de una organizacin con procedimientos de control. Esto difiere de la
prueba sustantiva, en la que la evidencia se recoge para evaluar la integridad de transacciones
individuales, datos u otra informacin.
Objetivos.
1.-Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de la propiedad, planta y

equipo.
2. Observar si los movimientos en las cuentas de activos fijos se registran adecuadamente.
5.- Revisar que exista un completo sistema de control de los activos fijos, actualizado y
adecuado a las condiciones de la compaa.
3.- Verificar que los ajustes a los activos por concepto de inflacin y depreciacin sean
calculados y registrados adecuada y oportunamente.
4.- Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de
Propiedad, planta y equipo.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Es un procesamiento real que provee evidencia de la validez e integridad de los
saldos en los estados financieros y de las transacciones que respaldan dichos saldos para
comprobar si hay errores monetarios que afecten directamente a los saldos de los
estados. Menciona los siguientes objetivos de las pruebas sustantivas
1.- Comprobar si los costos y las depreciaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o
disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas correspondientes.
2.- Verificar tablas de vidas tiles de los activos, las cuales sern utilizadas en el clculo de
las depreciaciones.
3.- Si los saldos de las depreciaciones acumuladas, son razonables considerando la vida
probable de los activos y los posibles valores de desecho.
EVALUACIN DE RIESGO
Martnez, (2011) afirma que la evaluacin de riesgo se realiza mediante la
interpretacin de los resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad
establecer si se estn aplicando los mtodos, polticas y procedimientos establecidos por la
direccin de la empresa para salvaguardar los activos y para conocer las eventualidades
dentro de la entidad, la cual tenemos cuatro tipos de riesgos.
CLASES DE RIESGO DE AUDITORA
El riesgo de auditora tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y
riesgo de deteccin.
Riesgo inherente es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones a una exposicin errnea que pudiera ser de carcter significativo,
individualmente o cuando se agrega con exposiciones errneas en otras cuentas o clases,
asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
Riesgo de control es el riesgo de que una exposicin errnea que pudiera ocurrir en el
saldo de cuenta o clase de transacciones y que individualmente pudiera ser de carcter
significativo o cuando se agrega con exposiciones errneas en otros saldos o clases, no sea
evitado o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control
interno.
Riesgo de deteccin es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor

no detecten una exposicin errnea que existe en un saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podra ser de carcter significativo, individualmente o cuando se agrega
con exposiciones errneas en otros saldos o clases. (p. 51).
SOLUCIONES S.A
LATACUNGA - ECUADOR
EMPRESA AUDITADA:
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO FUTURO
LAMANENSE
NATURALEZA DEL TRABAJO:
AUDITORIA FINANCIERA
PERIODO:
31 DE DICIEMBRE DEL 2015
ARCHIVO DE PLANICIACION
APL1 ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
SOLUCIONES S.A
ADMINISTRACIN DE LA AUDITORIA
AUDITORA FINANCIERA
COAC FUTURO LAMANENSE
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CARTA DE CUMPLIMIENTO DE NORMAS DE AUDITORIA
APL 1
1.2 1/6
Latacunga 20 de Abril del 2016

MSc.
Eugenia Vasconez
Gerente General de la Cooperativa de Ahorro y Crdito FUTURO
LAMANENSE
PRESENTE.De nuestra consideracin:
La firma de auditora Soluciones S.A se compromete para sus trabajos
fundamentarse en las Normas Ecuatorianas de Auditora, Normas de
Auditora
Generalmente
Aceptadas,
Principios
de
Contabilidad
Generalmente Aceptadas y dems normas pertinentes las mismas que
ayudaran a desarrollar el trabajo de auditora de manera clara, precisa y

eficiente.
Las Normas y Leyes se aplicaran a la necesidad de la Auditora, por lo que
garantiza que el informe emitido poseer confiabilidad, calidad, tica.
Es necesario mencionar que contamos con la respectiva capacidad y
profesionalismo para el desarrollo del trabajo.
Atentamente,
Srt. Tania Marca
Representante
Soluciones S.
Elaborado por:
GRUPO 3
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
H.A.M.R.
04/05/2016
legal
22/04/2016
SOLUCIONES S.A
AUDITORA FINANCIERA
CARTA CONFLICTO DE INTERES
APL 1
1.2 2/6
Latacunga, 20 de abril
del 2016
MSc.
Eugenia Vasconez
LAMANENSE
El motivo de la presente es para darle a conocer que en la Cooperativa a

la cual usted dirige no existe ningn pariente o a llegado a la firma
Auditora SOLUCIONES S.A, por lo tanto se manifiesta que el desempeo
ser efectuado en forma independiente, lo cual llevara a que los
resultados emitidos al final del trabajo tendr informacin concreta de la
situacin actual.
Atentamente,
Srt. Tania Marca
Representante legal Soluciones S.A
Elaborado por:
GRUPO 3
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
H.A.M.R.
04/05/2016
22/04/2016
SOLUCIONES S.A
AUDITORA FINANCIERA
COAC FUTURO LA MANENSIA
SIGLAS A UTILIZAR POR LOS INTEGRANTES DEL EQUIPO
SIGLAS
DESCRIPCION
CARGO
A.A.W.E
Amangandi Agualongo Wilman

Efrain
Auditor
C.T.L.A
Caiza Tipan Luis Anibal
Auditor
C.V.J.C
Cuenca Vega Jhon Cristofer
Auditor
M.P.T.A
Marca Pusay Tania Abigail
Auditor
P.A.W.D
Poaquiza Azogue William David
Auditor
APL 1
1.2 3/6
R.Q.C.X
Rocha Quintana Carlos Xavier
Auditor
S.A.D.I
Snchez Arcos Darwin Ivn
Auditor
Elaborado por:
GRUPO 3
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
H.A.M.R.
04/05/2016
22/04/2016
SOLUCIONES S.A
AUDITORA FINANCIERA
MARCAS E INDICES DE AUDITORIA
NDICE
A
B
C
D
E
F
AA
BB
DESCRIPCIN
CUENTAS ACTIVO
Fondos
disponibles
Cartera de crditos.
Cuentas por cobrar.
Bienes realizables, adjudicado. Propiedades y
equipo.
CUENTAS PASIVO
Obligaciones con el pblico.
Cuentas por pagar.
CUENTAS DE CAPITAL
SS
Patrimonio
RESULTADOS
XX YY
Ingresos Gastos
APL 1
1.2 4/6
MARCAS
S
*
X
PCI
PPC
A/A
A/R
N/A
DESCRIPCIN
Chequeado por el auditor
Documentacin sustentatoria
Transacciones Rastreadas
Operaciones efectuadas
Rejecucin de calculus
Verificacin posterior
Inspeccin fsica
Comentario
Diferencia
Errores digitacin
Aumento o disminucin de registros
Documentos analizados
Inspecciones realizadas
Registros correctos
Fechas especificadas
Puntos de control interno
Papeles preparados por el contador
Asientos de ajuste
Asientos de reclasificacin
Notas aclaratorias
SOLUCIONES S.A
AUDITORA FINANCIERA
APL 1
1.2 5/6
CARTA COMPROMISO.
Latacunga, 02 de Mayo del
2015
MSc.
Eugenia Vasconez
LAMANENSE
La presente tiene como finalidad confirmar los arreglos de la Auditora a los Estados
Financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Futuro Lamanense, para el
periodo
2015. Y por ende nuestra aceptacin y compromiso, la Auditora ser realizada con la
finalidad de expresar una opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros.
La Auditora se desarrollar de acuerdo con las Norma de Auditora Generalmente Aceptadas

(NAGAS), estas normas establecen que una Auditora sea diseada y realizada para obtener
una razonabilidad sobre si lo Estados Financieros no contiene exposiciones errneas de
carcter significativo. Una Auditora incluye el examen, a base de pruebas, evidencia que
soporta los montos y revelaciones en los Estados Financieros; incluye tambin la evaluacin
de los Principios de Contabilidad y de la presentacin general de los Estados Financieros.
Los anlisis se efectuaran a los registros de contabilidad y control interno en base a pruebas
comprobatorias y selectivas, el alcance de las pruebas depender de gran parte de la
informacin otorgada por el departamento de contabilidad.
Adems de nuestro informe sobre los las cuentas Propiedad, planta y equipo, esperamos
proveerle una carta por separado, referente a cualquier debilidad sustancial en los registros
de contabilidad y control interno que llamen nuestra atencin.
SOLUCIONES S.A
AUDITORA FINANCIERA
APL 1
1.2 6/6
La cooperativa asume entera responsabilidad por la integridad y fidelidad de la informacin

que contendr las cuentas a ser auditadas. La firma auditora no asume ninguna obligacin de
responder frente a terceros por las consecuencias que ocasione cualquier omisin o errores
voluntario o involuntario en la preparacin de los Estados Financieros por parte de entidad.
Esperamos una colaboracin total y parcial con su personal y confiamos en que ellos pondrn
a nuestra disposicin todos los registros y dems informacin que requiera la auditora.
Srvase firma y devolver las copias adjuntas de esta carta para indicar su conocimiento y
acuerdo sobre las disposiciones estipuladas, para la ejecucin de la Auditora Financiera al
periodo 2015.
Atentamente,
Srt. Tania Marca
AUDITOR
Elaborado por:
GRUPO 3
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
H.A.M.R.
04/05/2016
22/04/2016
20
SOLUCIONES S.A
LATACUNGA - ECUADOR
EMPRESA AUDITADA:
LAMANENSE
PERIODO:
APL2 PLANIFICACION ESTRATEGICA
SOLUCIONES S.A
PLANEACIN ESTRATEGICA
APL 2
2.1 1/5
21
AUDITORA FINANCIERA
MEMORANDO DE PLANIFICACIN ESTRATTICA
EMPRESA AUDITADA:
Lamanense.
Cooperativa
de
Ahorro
Crdito
Futuro
NATURALEZA DEL TRABAJO: Auditora Financiera.

PERIODO: Al 31 de diciembre del 2015.
1.- ANTECEDENTES.
Ante el acelerado crecimiento de las Cooperativas de Ahorro y Crdito a nivel nacional y con
mayor demanda en la Provincia de Cotopaxi, cantn Latacunga nace la necesidad de realizar
Auditoras para determinar alguna falencia.
Es en el rea administrativa- financiera, razn por la cual se realizara la verificacin de los rubros
reflejados en
las cuentas Propiedad, planta y equipo, de la Cooperativa Futuro Lamanense,
finalizando con la emisin del Informe de Auditora lo cual contribuir de manera positiva a la
toma de decisiones.
1.- OBJETIVO DE LA AUDITORA.
Determinar una Auditora Financiera a la Cooperativa de Ahorro y

Crdito Futuro Lamanense, con la finalidad de verificar si la
informacin presentada en las cuentas Propiedad, planta y equipo son
confiables, veraz y oportuna utilizando las tcnicas de auditora y
dems
procedimientos
que
permitan
emitir
una
fundamentada.
Elaborado por:
GRUPO 3
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
H.A.M.R.
04/05/2016
22/04/2016
opinin
22
SOLUCIONES S.A
AUDITORA FINANCIERA
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
APL 2
2.1 2/5
El 20 de abril del 2016 queda inscrita en el Registro General de Cooperativas con Nmero de
Orden N.6895, la Cooperativa de Ahorro y Crdito FUTURO LAMANENSE LTDA.
Domiciliada en el barrio San Felipe, Cantn Latacunga, Provincia de Cotopaxi aprobada
mediante ACUERDO MINISTERIAL N 0000022 SDRCC de abril 18 del 2016 por el
abogado Jorge Crdenas Director Nacional de Cooperativas.
OBJETIVO DE LA ENTIDAD
Promover la corporacin econmica, social y de autogestin entre los socios.
Otorgar crditos a sus socios de conformidad al reglamento, procurando que los mismos sea
dedicado a las inversiones de produccin, de beneficios familiar, social, organizacional,
comunitario, micro empresas, entre otros.
Promover a travs de la accin de cooperativa, el desarrollo integral de la comunidad, basada
en lo econmico, solidario, social, humanstico, pluricultural, tnico y moral.
Elaborado por:
GRUPO 3
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
H.A.M.R.
04/05/2016
22/04/2016
23
SOLUCIONES S.A
AUDITORA FINANCIERA
PRINCIPALES DISPOSICIONES.
APL 2
2.1 3/5
La labor de control y supervisin de la Cooperativa de Ahorro y Crdito FUTURO

LAMANENSIA LTDA, estar formada por las siguientes disposiciones especficas;
Ministerio de Inclusin Econmica y Social.
Direccin Nacional de Cooperativas.
Ley y Reglamento General de Cooperativas.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
La cooperativa est integrada por los siguientes niveles:
Asamblea general de socios
Consejo de administracin
Consejo de vigilancia
Gerente
Comisiones especiales
24
SOLUCIONES S.A
AUDITORA FINANCIERA
APL 2
2.1 4/5
FINANCIAMIENTO
El capital social de la cooperativa estar integrado por la aportacin de los socios, depsitos de
Ahorro, proyectos locales.
PRINCIPALES ACTIVIDADES
Las principales actividades de la Cooperativa.
Ahorro
Crdito
Polticas de ahorro
Ahorro a la vista
Los depsitos a la vista son obligaciones, y comprenden los depsitos de ahorro exigibles
mediante la presentacin de libretas de ahorro u otros mecanismos de pago y registro.
Ahorro a plazo fijo
Obligaciones financieras exigibles al vencimiento de un periodo no menor a treinta das,
libremente convenido por las partes, las tasa de inters son establecidas por la cooperativa segn
los montos.
25
SOLUCIONES S.A
AUDITORA FINANCIERA
APL 2
2.1 5/5
Polticas de crdito
Acceden a crditos todos los socios de la Cooperativa que tengan por lo menos dos das
calendario antes de solicitarlo, y que hayan formado una mnima base de ahorro.
Polticas de garanta
Para crditos con montos menores de $ 3000 se exige un garante y
la firma de un pagar.
Para crditos mayores de $3000 se exige dos garantes y la firma de un
pagar.
Para crditos mayores de $ 5000 son hipotecarios.
Elaborado por:
GRUPO 3
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
H.A.M.R.
04/05/2016
22/04/2016
26
SOLUCIONES S.A
AUDITORA FINANCIERA
CONOCIMIENTO DEL ENTORNO
APL 2
2.2 1/2
FACTORES INTERNOS
Objetivo
Tecnologa
Filosofa
Estructura
Orgnica
Niveles
Administrativos
Fuentes de
Financiamiento
Proporcionar
a sus asociados como
una
adecuada educacin
cooperativista, referida especialmente a los aspectos de ahorro y crdito como
mecanismo para promover su desarrollo integral.
La Cooperativa mantiene
equipos de computacin actualizado en
cada rea, adems desarrollan sus actividades a travs del sistema contable el
cual permite obtener informacin oportuna.
Realizar las actividades mediante los principios de; libre acceso y retiro
voluntario, igualdad, indiscriminacin, democracia.
Asamblea General de Socios.
Consejo de Administracin.
Consejo de Vigilancia.
Gerente.
Comisiones Especiales
Nivel directivo
Nivel ejecutivo
Nivel operativo
Nivel auxiliar
La principal fuente de financiamiento son las aportaciones de los socios,
depsitos de ahorro, proyectos locales.
Elaborado por:
GRUPO 3
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
H.A.M.R.
04/05/2016
22/04/2016
27
SOLUCIONES S.A
AUDITORA FINANCIERA
APL 2
2.2 2/2
FACTORES EXTERNOS
El principal problema econmico es la grave crisis financiera que

Econmico
atraviesa la mayora de pases afectando directamente al ingreso de remesas al

Ecuador.
La constante reformas al rgimen financiero y tributario concerniente al pago
Poltico
de impuestos.
La Obligacin tributarias a las que estn sometidas las cooperativas como
Legales
tambin la presentacin de balances semestrales al Ministerio de Inclusin

Econmica y Social.
Los cambios tecnolgicos que se desarrollan frecuentemente lo que requiere
Tecnolgicos
Competencia
que la Cooperativa realice cambios constantes.

Este factor es perjudicial debido a que existe el crecimiento acelerado de
cooperativas de ahorro domiciliadas en el cantn Latacunga.
Elaborado por:
GRUPO 3
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
H.A.M.R.S.A
SOLUCIONES
22/04/2016
04/05/2016
28
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
AUDITORA FINANCIERA (Examen Especial)
COAC "FUTURO LAMANENSE"
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2015
No
1
2
3
4
5
Preguntas
La adquisicin de los muebles
de oficina satisface las
necesidades de los empleados?
El edificio donde funciona la
cooperativa es propio?
Se efecta custodia fsica de
los activos que posee la
cooperativa?
Se codifica adecuadamente
cada mueble que posee la
entidad?
Mantiene registro contable
detallado, mostrando el valor y
localizacin de los activos?
Respuesta
SI NO N/A
Observacin
CALIFICACIN PONDERACION
10
10
10
10
10
10
10
Es Rentada
Realiza depreciaciones de los

activos? Que mtodos?
Lnea recta
10
10
Se realiza las depreciaciones al

finalizar el ao periodo?
2015 de
manera
acumulada
10
10
Se realiza acta entrega

recepcin para los
activos
10
Existen las caractersticas para

dar de baja a un bien?
Se requiere autorizacin para

10 dar de baja a un activo y quien
lo autoriza
x
x
Deteriorado
10
10
Consejo de
Administracin
10
10
100
80
Elaborado por:
GRUPO 3
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
H.A.M.R.
04/05/2016
SOLUCIONES S.A
22/04/2016
APL 2
2.3 2/2
29
AUDITORA FINANCIERA
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO
15% - 50%
ALTO
MODERADO
51% - 75%
MODERADO
NIVEL DE RIESGO
NIVEL DE
CONFIANZA
ALTO
76% - 95%
BAJO
P.T
X100
C.T
NIVEL DE
RIESGO
80
100
100100% NC
80%
20%
COMENTARIO:
SOLUCIONES S.A
Luego de haber realizado la evaluacin de control interno en cuanto al componente
LATACUNGA - ECUADOR
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, se pudo determinar un nivel de confianza del 80% siendo
EMPRESA AUDITADA:
ALTO, y por diferencia el riesgo inherente es del 20% lo que indica que existe un control sobre
LAMANENSE
este componente, sin embargo
no cuentan con un local para sus actividades, no se codifica
adecuadamente cada mueble, no tiene un registro contable detallado, mostrando el valor y
NATURALEZA
DEL TRABAJO:
localizacin de
los activos, tampoco
se realiza acta entrega recepcin para los Activos esto hace
que provoca y existan riesgos que amenaza a este componente.
Elaborado por:
GRUPO 3
PERIODO:
Fecha:
22/04/2016
Revisado por:
Fecha:
H.A.M.R.
04/05/2016
APL3 PLANIFICACION ESPECFICA
30
SOLUCIONES
S.A
PROGRAMA DE AUDITORA - PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
APL
3
31
COAC " FUTURO LAMANENSE"

PLANIFICACION ESPECIFICA
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2015
Objetivos:
Verificar la existencia de propiedad de los bienes que conforman en el balance y que sean autnticos
Determinar la razonabilidad de los saldo de las cuentas de los activos fijos que posee la Cooperativa
Identificar si los porcentajes de depreciacin estn acorde a las polticas implantadas
N
Procedimiento
1 Elaborar un cuestionario de Control Interno
Ref/
PT
2 Identificar el nivel de riesgo y nivel confianza de

propiedad planta y equipo
3 Realizar las cdulas sumarias y analticas
4 Solicitar el inventario de activos fijos
5 Realizar anlisis de Muebles de Oficinas
6 Realizar anlisis de Equipo de Oficina
7 Realizar anlisis de Herramientas
8
9
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
Elaborado
Fecha
por
GRUPO 3 04/05/2016
GRUPO 3
04/05/2016
GRUPO
GRUPO
GRUPO
GRUPO
GRUPO
3
3
3
3
3
04/05/2016
04/05/2016
04/05/2016
04/05/2016
04/05/2016
Realizar la inspeccin fsica de Muebles y enseres de

Oficina
GRUPO 3
04/05/2016
Anlisis de Equipo de Cmputo.
GRUPO 3
04/05/2016
GRUPO 3
04/05/2016
GRUPO 3
04/05/2016
GRUPO 3
04/05/2016
GRUPO 3
04/05/2016
GRUPO 3
04/05/2016
GRUPO 3
04/05/2016
a)Inspeccin fsica de Equipo de Computo

Anlisis de unidades de Transporte
a)Inspeccin fsica
Anlisis Equipos de seguridad.
a) Inspeccin fsica
Anlisis de clculos de las depreciaciones.
Elaborado por:
GRUPO 3
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
H.A.M.R.
04/05/2016
22/04/2016
32
SOLUCIONES S.A
LATACUNGA - ECUADOR
EMPRESA AUDITADA:
LAMANENSE
PERIODO:
ARCHIVO PERMANENTE
APL3 PLANIFICACION ESPECFICA
SOLUCIONES S.A
APL 3
1/2
33
PLANEACIN ESPECFICA
AUDITORA FINANCIERA
RESEA HISTRICA
La cooperativa de Ahorro y Crdito FUTURO LAMANENSIA Ltda., creada mediante
Acuerdo del Ministerio de Bienestar Social No. 0022-SDRCC con fecha 7 de agosto del 2006,
es una sociedad con personera jurdica de derecho, sin fines de lucro y dedicada principalmente
a brindar servicios de ahorro y crdito a la sociedad de la provincia de Cotopaxi.
Esta institucin naci gracias a la iniciativa de lderes indgenas de Cotopaxi, que tras largas
conversaciones y anlisis deciden por invitar a un grupo de amigos y lderes indgenas de las
diferentes comunidades pertenecientes a la Provincia de Cotopaxi pensando en mejorar las
condiciones de vida de sus comunidades y el pueblo en general.
Al transcurrir el tiempo para cada uno fue una dura tarea de buscar el nombre de una nueva
institucin seleccionando algunos nombres y optando por FUTURO LAMANENSIA, momento
en que se inicia los trmites pertinentes con el asesoramiento del Ing. Jorge Crdenas, llegando
as a cristalizar nuestro sueo de crear una Cooperativa de Ahorro y Crdito, abriendo sus puertas
un da sbado 26 de Agosto del 2006 en la ciudad de Latacunga, en las calles San Felipe N
12-07 Mxico y 10 de Agosto.
Elaborado por:
GRUPO 3
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
H.A.M.R.
04/05/2016
SOLUCIONES S.A
22/04/2016
APL 3
2/2
34
PLANEACIN ESPECFICA
AUDITORA FINANCIERA
POLITICAS CONTABLES
Se mantendr registro de los activos fijos que permita su correcta clasificacin y el control
oportuno de su asignacin, uso, traslado o descargo.
Los registros detallados incluir la siguiente informacin:
Descripcin exacta y completa del bien, ubicacin y nmero de identificacin.
Fecha de compra y costo de adquisicin
SOLUCIONES S.A
Depreciacin aplicada al periodo, vida til estimada, valor en libros y valor residual
LATACUNGA - ECUADOR
Monto acumulado por depreciacin y valor en libros
EMPRESA AUDITADA:
Todas las adquisiciones y reparaciones de activos fijos debern realizarse a base de solicitudes
LAMANENSE
debidamente documentadas,
autorizadas y aprobadas.
determinara por escrito las personas responsables de la custodia y mantenimiento de los activos
fijos asignados a cada administracin.
Se efectuara la verificacin fsica de los activos fijos sobre una base peridica o sobre una base
de rotacin.
PERIODO:
31 DE DICIEMBRE
Elaborado por:
GRUPO
3
DEL
2015
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
H.A.M.R.
ARCHIVO DEL ANALISI O CORRIENTE
APC 10 INFORMACION GENERAL
22/04/2016
04/05/2016
35
SOLUCIONES S.A
AUDITORA FINANCIERA
AP 10
1/6
36

INFORME DE AUDITORA FINANCIERA
Latacunga, 01 de octubre del 2015
MSc.
Eugenia Vasconez
Gerente General de la Cooperativa de Ahorro y Crdito FUTURO LAMANENSE
Hemos auditado las cuentas de los Estados Financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
FUTURO LAMANENCE por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de
diciembre del 2015.
Nuestra Auditora fue realizada de acuerdo con Normas de Auditora Generalmente Aceptadas,
estas normas requieren que se realice una planificacin y ejecucin del trabajo para obtener la
certeza razonable que la informacin y documentacin auditada no contienen exposiciones
errneas de carcter significativo, de la misma manera que las operaciones a las cuales
corresponden se hayan ejecutado de conformidad con las disposiciones legales, reglamentarias,
polticas y dems normas aplicables en el Ecuador al Sistema Financiero.
En nuestra opinin, las cuentas que conforman los Estados Financieros de la Cooperativa de
ahorro y Crdito FUTURO LAMANENCE al 31 de diciembre del 2009, presentan
razonablemente su informacin financiera en todos los aspectos significativos, de conformidad
con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas y las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad.
SOLUCIONES S.A
AUDITORA FINANCIERA
AP 10
2/6
37
1.- Motivo de la auditoria:

La auditora se realiz de conformidad a la carta compromiso N 001 del 02 de agosto del 2015,
suscrita por la firma auditora.
2.- Objetivos de la Auditora.
Realizar una auditora Financiera a la cooperativa FUTURO LAMANENCE con la

finalidad de verificar si la informacin presentada en los Estados Financieros es
confiable, veraz y oportuna utilizando las tcnicas de auditora y dems procedimientos
que permita emitir una opinin fundamentada.
Emitir un informe que contenga conclusiones y recomendaciones encaminadas a mejorar

la actividad econmica.
Alcance
En la auditora se analizaron los siguientes componentes del 01 de enero al 31 de diciembre del
2009
Muebles, enseres y equipo de oficina.
Equipo de computacin.
PROPIEDAD Y PLANTA
Unidades de transporte.
Otros.
Depreciacin acumulada.
Elaborado por:
GRUPO 3
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
SOLUCIONES S.A
H.A.M.R.
AUDITORA FINANCIERA
SECCION II
22/04/2016
04/05/2016AP 10
3/6
38
INFORMACIN DE LA ENTIDAD
La cooperativa de ahorro y crdito FUTURO LAMANENCE se dedica a la intermediacin
financiera de ahorro y crdito.
PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES
Las actividades y operaciones de la Cooperativa de Ahorro Y Crdito FUTURO LAMANENCE,
estn normadas por las siguientes disposiciones especficas, tales como:
Ministerio de Inclusin Econmica y social.

Direccin Nacional de Cooperativas.
Ley y Reglamento General de Cooperativas.
La cooperativa de Ahorro y Crdito FUTURO LAMANENCE es una entidad obligada a llevar

contabilidad, razn por la cual est sujeta a las disposiciones legales establecidas por el Servicio
de Rentas Internas.
Respecto al recurso humano cumple con lo que establece el Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social.
Estructura Orgnica
La cooperativa est estructurada de la siguiente manera.
Asamblea General de Socios

Consejo de Administracin
Consejo de Vigilancia
Gerencia y Comisiones Especiales.
Financiamiento
El Capital Social de la Cooperativa est constituido por la aportacin de los socios y su
responsabilidad es limitada.
SOLUCIONES S.A
AUDITORA FINANCIERA
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AP 10
4/6
39
Por el ao terminado al 31 de diciembre del 2015

Aspectos Generales
La Cooperativa de ahorro y Crdito FUTURO LAMANENCE; es una entidad de derecho
privado, de capital social y nmero de socios ilimitado, de carcter abierto al pblico, aprobada
mediante el acuerdo ministerial N 0000022 del 07 de agosto del 2006, su domicilio est ubicado
en la Provincia de Cotopaxi, Cantn Latacunga, barrio la Estacin.
AP 10
5/6
SOLUCIONES S.A
AUDITORA FINANCIERA
Este rubro contiene a las siguientes subcuentas:
Se observ que durante el ejercicio econmico correspondientes a los aos anteriores, no realiz
la depreciacin de los activos, realizndose en el ejercicio econmico del 009 se revel como un
hecho la depreciacin de forma acelerada de los activos registrando al 31 de diciembre del 2009
el valor de USD 0156, 01, se recomienda ejecutar los gastos con las respectivos porcentajes con
Criterio, objetivo y uniformidad.
Muebles, enseres y equipo de oficina
10%
40
Equipo de computo
33%
Unidades de transporte
20%
Elaborado por:
GRUPO 3
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
H.A.M.R.
04/05/2016
22/04/2016
SOLUCIONES S.A
AUDITORA FINANCIERA
CARTA A GERENCIA
Latacunga, 01 de octubre del 2015
Seor
GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO FUTURO
LAMANENSE
Presente.De nuestras consideraciones:
AP 10
6/6
41
Hemos realizado el anlisis a la cuenta del activo que integra el balance general de
la Cooperativa por el ao terminado al 31/12/2015 esta relacin es responsabilidad
de la administracin de la empresa, nuestra responsabilidad es expresar una
opinin sobre los componentes basados en nuestra auditora.
Una auditora incluye el examen a base de pruebas selectivas por lo que los
procedimientos adecuados de comprobacin y los controles internos constituyen su
mejor proteccin para prevenir irregularidades.
En nuestra opinin el grupo de los activos disponibles presentan razonablemente
sus saldos, en todos los aspectos de importancia, si bien cabe destacar que se han
encontrado algunas deficiencias de control interno para lo cual emitimos las
respectivas recomendaciones, puesto que mediantes ellas la empresa podr
corregir
errores
existentes
para
mejorar
los
procedimientos
contables
administrativos, de esta manera obtener informacin econmica real, es decir que

al presentar los balances reflejan los movimientos ejecutados, lo cual permita la
toma de decisiones en forma oportuna para el desarrollo de la entidad.
COAC FURTURO LAMANENSE

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
CODIGO
1
1.1
1.1.01
1.1.03
CUENTAS
$
71.991,45
Fondos disponibles
Caja
Bancos
Cartera de Crditos
1.4.01
Comercial por vencer
1.4.02
Consumo por vencer
1.4.11
TOTAL
ACTIVOS
1.4
1.4.04
PARCIAL
PPC
1/2
Micro empresa por vencer

Comercial que no devenga intereses
$
12.027,91
$
59.963,54
$
340.918,39
$
28.799,08
$
72.163,26
$
213.618,36
$
3.314,81
42
1.4.12
1.4.14
1.4.21
1.4.22
1.4.23
1.4.24
1.4.99
1.6
Consumo que no devenga intereses

Microempresa que no devenga intereses
Comercial vencida
Consumo vencida
Vivienda vencida
Micro empresa vencida
( Provisiones para creditos incobrable)
$
164,77
$
33.176,19
$
2.333,33
$
82,39
$
1.621,92
$
26.391,80
-$
40.747,52
$
5.984,11
Cuentas por Cobrar
1.6.03
Interese por cobrar de cartera
1.6.90
Cuentas por cobrar varias
1.6.90.05
1.8
Anticipo por personal

Propiedad Planta y Equipo
1.8.05
Muebles y enseres
1.8.05.05
Muebles de oficina
1.8.05.010
Equipos de oficina
1.8.05.20
Herramientas
1.8.06
Equipos de computacin
1.8.07
Vehculos
1.8.07.05
Camioneta
1.8.07.06
Moto
1.8.90
Otros
1.8.90.15
Equipos de seguridad
1.8.99
Depreciacin acumulada
1.8.99.15
(Dep Acum Muebles y enseres)
1.8.99.20
(Dep Acum Equipos de computacin)
1.8.99.25
1.9
(Dep Acum Vehculos)

Otros activos
1.9.02
Derechos fiduciarios
1.9.02.75
1.9.04
Otros activos
Gastos y pagos anticipados
$
4.429,09
$
837,72
$
717,30
$
12.908,96
$
10.143,96
$
2.737,00
$
28,00
$
6.684,18
$
9.797,61
$
7.193,70
$
2.603,91
$
235,20
$
235,20
-$
8.111,01
-$
1.651,74
-$
3.478,16
-$
2.981,11
$
1.478,78
$
1.478,78
$
43
1.9.05
Gastos diferidos
1.9.05.99
Amortizacin acumulada
1.9.0.6
Biblioteca
10.382,98
$
159,08
-$
3,06
$
754,00
$
453.180,67
TOTAL ACTIVO
2
PASIVOS
2.1
Obligaciones con el publico
2.1.01
Depsitos a la vista
2.1.03
Depsitos a plazo
2.5
Cuentas por pagar
2.5.01
Intereses por pagar
2.5.03
Obligaciones patronales
2.5.03.05
Remuneraciones
272,55
2.5.03.15
Aporte al IESS
1148,78
2.5.03.20
Fondos de reserva al IESS
581,12
2.5.04
Retenciones
2.5.04.05
Retenciones fiscales
-647,16
2.5.04.90
Otras retenciones
-23214,16
2.5.10
Cuotas por pagar a establecimientos
2.5.90
Cuentas por pagar varios
-$
212.950,38
-$
186.709,53
-$
299,27
-$
2.002,45
-$
23.861,32
-$
543,04
-$
85.447,04
-$
511.813,03
TOTAL PASIVOS
3
PATRIMONIO
3.1
Capital Social
3.1.03
Aporte de socios
3.6
Resultados
-$
41.505,35
41505,35
DFICIT DEL PERIODO
$
16.373,10
-$
25.132,25
$
(83.764,61)
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
$
453.180,67
TOTAL PATRIMONIO
Inspeccin.
Implica examinar
registros
o
documentos,
ya
sea
interno
o
externo, en papel,
en
forma
electrnica
Depreciacin
por el auditor
Consiste en la
observacin de una
o ms personas
realizar un
procedimiento,
Observacin.
confirmacin
externa representa
la evidencia de
auditora obtenida
Confirmacin
Externa. Una
Investigacin:
Consiste en
identificar
informacin
financiera s y no
financieras
Tcnicas
Investigar laimportantes
condicin de
propiedad
planta y equipo que no est en uso corriente.
nspeccin fsica de las adquisiciones
delaplanta
y equipo
Obtener un anlisis o resumen de los cambios de la propiedad posed
el riesgo de control y disee pruebas de controles adicionales.

Realizar pruebas sustantivasEvaluar
a la propiedad
planta
Considerar el control interno sobre la propiedad, planta
Procedimientos
cer si el cliente tiene derecho sobre la propiedad planta y equipo Conocer los mtodos utilizados para depreciacin acumulada
rminar la existencia de la propiedad planta y equipo registrados.

Identificar la naturaleza de la cuenta Propiedades, planta
Objetivos
Son los activos que posee la entidad para su uso en

la produccin o suministro de bienes y servicios o
para los propsitos administrativos.
5. RESUMEN
44
45
OBJETIVOS
En la NIC 16, es el periodo durante el cual se

espera utilizar el activo depreciable por parte
de la empresa
Realizar
procedimientos
analticos
para
la
depreciacin
Revisar si los mtodos en uso

son aceptables.
Obtener un anlisis de
depreciacin acumulada
Categoras de propiedad planta y equipo
Activos no Depreciables
Construcciones en
curso
Maquinaria y equipo en
montaje
Construcciones y
edificaciones
Minas
Maquinaria y equipos
Pozos
Equipo de oficina
Terrenos
Activos agotables e
intangibles
Petrleos
Equipo de Transporte
Pruebas Analticas
Consisten en la aplicacin de
comparaciones, clculos, indagaciones,
inspecciones, y observaciones para
analizar la razonabilidad de las
informaciones financieras
Pruebas Sustantivas
Es un procesamiento real que provee

evidencia de la validez e integridad de los
saldos en los estados financieros y de las
transacciones que respaldan dichos saldos.
46
Pruebas de Cumplimiento
Consisten en recolectar evidencia con

el
propsito
de
probar
el
cumplimiento de una organizacin con
procedimientos de control
EVALUACION DE RIESGOS
RIESGO DE AUDITORIA
Se
realiza
mediante
la
interpretacin de los resultados
de algunas pruebas efectuadas.
Significa que el auditor d una

opinin de auditora no apropiada
cuando los estados financieros estn
elaborados en forma errnea.
Riesgo inherente: es la
susceptibilidad del saldo de
una cuenta o clase de
transacciones
a
una
exposicin errnea
Riesgo de control: es el riesgo

de una exposicin errnea que
pudiera ocurrir en el saldo de
cuenta o clase de transacciones.
Riesgo de deteccin: es el riesgo

de que los procedimientos
sustantivos de un auditor no
detecten una exposicin errnea
que existe en un saldo de una
cuenta o clase de transacciones
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
Menciona que la evaluacin del control interno es revisar y evaluar la solidez

y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluacin
6. CRITERIO GRUPAL SOBRE LA INVESTIGACIN
EXAMEN PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO)
47
Son activos tangibles que son preparados para utilizar en un mediano o largo plazo, con la
intencin de emplearlos continuamente para la produccin en suministro de oficina, y en largo
plazo para la maquinaria. Existen activos no depreciables son aquellos que con el pasar del
tiempo no pierden su valor como: terrenos. Tambin recalcar que los activos depreciables son
aquellos que con el uso del inmueble existen desgastes considerables como son: muebles,
vehculos, y otros enseres de bienes o servicio. Los activos de larga vida generalmente los
auditores realizan una inspeccin fsicas de las principales cuentas para tener un conocimiento
ms amplio del trabajo de las operaciones de los clientes. El objetivo primordial de un auditor es
analizar los errores que la empresa tiene para con la sociedad teniendo en cuenta que debe estar
en su debido orden todos los documentos, ya sea desembolsos que estos deben ser capitalizados,
las depreciaciones deben ser determinados automticamente mediante mtodo de lnea recta, y
que cumpla con la vigente. El objetivo de este es considerar dichos procedimiento para el
control y evaluacin de la cuenta propiedad planta y equipo. Todos estos procedimientos
ayudan a conocer la posicin que atraviesa la empresa con verificacin sistemtica de los
estados financieros y mantener la actividad contable mnima para estas cuentas existentes.
Mediante el control interno existirn papeles de trabajo como cedulas sumarias, subsumarias,
analticas, y reclasificacin o ajuste, donde el auditor pueda indicar los saldos iniciales para los
diversos tipos de activos de planta y equipo. Se considera el tipo de riesgo en los activos
mediante un cuestionario de control interno para ver si cumplen o no con dichas polticas o
valores, la cual tambin se muestra el nivel de confianza que la empresa tiene con sus activos.
7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES:
48
El cuestionario de Control Interno realizado es muy importante para los auditores

porque ayuda a conocer los movimientos internos y cules son los manejos que estn
ejecutando el encargado de la entidad.
El control interno mediante el examen especial con todos los procedimientos y pasos
ayuda al auditor a determinar cmo se dio el riesgo de auditoria en propiedad planta y
equipo.
Se ha determinado de manera adecuada y eficaz al realizar todo el procedimiento de
auditoria conociendo el nivel de riesgo y el nivel de confianza que tiene el activo.
RECOMENDACIONES:
Los auditores deben examinar con precisin, si existen polticas y procedimientos para la
depreciacin, si los mtodos en uso son
aceptables, si estn siendo aplicados
correctamente mediante clculos que requieren los activos depreciables.

Desarrollar de manera correcta todos los papeles de trabajo para poder detectar con
mayor conocimiento y precisin qu tipo de riesgo de auditoria atraviesa los activos
propiedad planta y equipo.
Los dueos de la entidad debe cumplir con ciertos procedimientos y polticas para no
tener un nivel riesgo elevado, y mantener un nivel de confianza favorable , en los activos
que estn bajo su poder.
49
7. BIBLIOGRAFA (APA No 6)
VIRTUAL:
RECUPERADO:https://books.google.com/books?
id=_VtrA6aXOBIC&pg=PA181&dq=propiedad%20planta%20y
%20equipo&hl=es&sa=X&ved=0ahUKEwjqxfbOuI3MAhXJXR4KHZmEBAEQ6AEIOzAH#v
=onepage&q=propiedad%20planta%20y%20equipo&f=false
RECUPERADO:https://books.google.com/books?
id=QcpDdq8WfMYC&printsec=frontcover&dq=pruebas+SUSTANTIVAS+de+propiedad+de+p
lanta+y+equipo&hl=es&sa=X&ved=0ahUKEwjN4_21vo3MAhWDlB4KHQLUCzAQ6AEIIjA
B#v=onepage&q=pruebas%20SUSTANTIVAS%20de%20propiedad%20de%20planta%20y
%20equipo&f=false
http://marquezrivaslopezvilorianavasabreu.blogspot.com/
CITADA.
Fierro (2000, p 191)
Rodrguez (2006, p 61)
Godoy (2013, p 328)
Martnez, (2011,p 51 )
9. ANEXOS
50
51
52

Planta y Equipo

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Planta y Equipo

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Portada UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI

UNIDAD ACADMICA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y HUMANSTICAS

TEMA: EXAMEN DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

DOCENTE: DRA. MIRIAN HIDALGO

los procedimientos y objetivos

planteados a la cuenta de propiedad planta y equipo.

Fierro (2000) La Propiedad, Planta y Equipo representa los activos tangibles

especificaciones de fbrica, la obsolescencia por avances tecnolgicos y los cambios en la

Inspeccin: implica examinar registros o documentos, ya sea internos o externos, en

Las pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia con el propsito de

1.-Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de la propiedad, planta y

Riesgo de deteccin es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor

NATURALEZA DEL TRABAJO:

APL1 ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA

Latacunga 20 de Abril del 2016

Generalmente Aceptadas y dems normas pertinentes las mismas que

ayudaran a desarrollar el trabajo de auditora de manera clara, precisa y

El motivo de la presente es para darle a conocer que en la Cooperativa a

Amangandi Agualongo Wilman

Caiza Tipan Luis Anibal

Cuenca Vega Jhon Cristofer

Marca Pusay Tania Abigail

Poaquiza Azogue William David

Rocha Quintana Carlos Xavier

Snchez Arcos Darwin Ivn

Financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Futuro Lamanense, para el

La Auditora se desarrollar de acuerdo con las Norma de Auditora Generalmente Aceptadas

La cooperativa asume entera responsabilidad por la integridad y fidelidad de la informacin

Srt. Tania Marca

NATURALEZA DEL TRABAJO:

APL2 PLANIFICACION ESTRATEGICA

NATURALEZA DEL TRABAJO: Auditora Financiera.

las cuentas Propiedad, planta y equipo, de la Cooperativa Futuro Lamanense,

1.- OBJETIVO DE LA AUDITORA.

Determinar una Auditora Financiera a la Cooperativa de Ahorro y

La labor de control y supervisin de la Cooperativa de Ahorro y Crdito FUTURO

El principal problema econmico es la grave crisis financiera que

atraviesa la mayora de pases afectando directamente al ingreso de remesas al

tambin la presentacin de balances semestrales al Ministerio de Inclusin

que la Cooperativa realice cambios constantes.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Realiza depreciaciones de los

Se realiza las depreciaciones al

Se realiza acta entrega

Existen las caractersticas para

Se requiere autorizacin para

31 DE DICIEMBRE DEL 2015

APL3 PLANIFICACION ESPECFICA

COAC " FUTURO LAMANENSE"

1 Elaborar un cuestionario de Control Interno

2 Identificar el nivel de riesgo y nivel confianza de

Realizar la inspeccin fsica de Muebles y enseres de

Anlisis de Equipo de Cmputo.

a)Inspeccin fsica de Equipo de Computo

NATURALEZA DEL TRABAJO:

APL3 PLANIFICACION ESPECFICA

APC 10 INFORMACION GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

1.- Motivo de la auditoria:

Realizar una auditora Financiera a la cooperativa FUTURO LAMANENCE con la

Emitir un informe que contenga conclusiones y recomendaciones encaminadas a mejorar

Ministerio de Inclusin Econmica y social.

La cooperativa de Ahorro y Crdito FUTURO LAMANENCE es una entidad obligada a llevar