05/02/2016

SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL
El Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo
No. 771 dict la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional, vigente desde 1994.
OBJETIVOS

Incrementar la recaudacin.
Brindar al sistema tributario

una mayor eficiencia,

permanencia y simplicidad.

Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a

las Municipalidades.

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SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL
DEL GOBIERNO CENTRALDEL
GOBIERNO MUNICIPAL
DEL GOBIERNO REGIONAL

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DEL GOBIERNO CENTRAL

Impuestos

Impuesto alaRenta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivoal Consumo
Impuesto ExtraordinariodeSolidaridad
Impuesto deSolidaridad afavor delaNiezDesamparada
Impuesto Temporal alosActivos Netos
Derechos Arancelarios
Impuesto ExtraordinarioparalaPromociny Desarrollo
TursticoNacional
Impuesto alasTransaccionesFinanciera
Impuesto alosJuegos deCasinosy Mquinas
Tragamonedas
RgimennicoSimplificado
ImpuestoalasRegalasMineras

DEL GOBIERNO CENTRAL

ImpuestoalaRenta
Grava lasrentasque vengan del capital, deltrabajo
ysu aplicacin conjunta, ylas queprovengan de
una fuente constante de ingreso.
Primera categora, lasrentasrealesdel
arrendamiento o sub arrendamiento, predios
Segunda categora, intereses.
Tercera categora, actividades
comerciales,industriales,servicios o
negocios.
Cuarta categora, trabajo independiente.
Quinta categora, trabajo dependiente.

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DEL GOBIERNO CENTRAL

ImpuestoGeneralalasVentas
Grava la venta en el pas de bienes
muebles, la importacin de bienes, la
prestacin o utilizacin de servicios en
el pas, los contratos de construccin.

DEL GOBIERNO CENTRAL

ImpuestoSelectivoalConsumo
Grava la venta en el pas a nivel de
productos de determinados bienes o su
importacin y su venta cuando es efectuada
por el importador y los juegos de azar y
apuestas. Se determina mensualmente.
Tasas entre 0 y 118%, dependiendo del
bien segn las tablas respectivas.

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DEL GOBIERNO CENTRAL

DerechosArancelarios
Se aplican sobre el valor CIF de los bienes
importados al Per. Las tasas son de 0, 6 y
11 %. Algunos bienes estn afectos a
algunas sobretasas.

DEL GOBIERNO CENTRAL

ImpuestosdeSolidaridadafavordela
NiezDesamparada
Grava
las
remuneraciones
que
mensualmente
se
abonan
a
los
trabajadores, as los de rentas de cuarta o de
quinta categora.

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DEL GOBIERNO CENTRAL

ImpuestoTemporalalosActivosNetos
Lo realizan los de renta de tercera
categora sujetos al rgimen general del
Impuesto a la Renta, incluyendo
sucursales,
agencias
y
dems
establecimientos permanentes en el pas
de entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior.

DEL GOBIERNO CENTRAL

ImpuestoalasTransacciones
Financieras
Es un impuesto que afecta a determinadas
transacciones financieras con 0.06% del
monto total de la operacin en alguna
empresa del sistema financiero.

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DEL GOBIERNO CENTRAL

ImpuestoExtraordinarioparala
PromocinyDesarrolloTurstico
Nacional
Su recaudacin constituye recurso del
"Fondo para la Promocin y Desarrollo
Turstico Nacional" el cual financiar
exclusivamente las actividades y proyectos
destinados a:
Promocionar el turismo en el exterior e
interior y fomentar comercializacin del
producto peruano.

DEL GOBIERNO CENTRAL

ImpuestoalosJuegosdeCasinosy
MaquinasTragamonedas
La base imponible se determinar
independientemente por cada actividad y
establecimiento y estar constituida por la
ganancia bruta mensual que es la diferencia
entre el ingreso percibido en un mes y el
monto total de los premios otorgados

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DEL GOBIERNO CENTRAL

NuevoRgimennicoSimplificado
Rgimen que acoge a personas naturales y
jurdicas que realicen actividades de
extraccin, manufactura y comercializacin
de bienes, siempre que su renta neta de
tercera categora no exceda el monto que
establezca la administracin tributaria.

DEL GOBIERNO CENTRAL

Contribuciones

Contribucin de Seguridad Social

SENATI
SENCICO.

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DEL GOBIERNO CENTRAL

Tasas

Diversas Tasas por la prestacin de

servicios pblicos, tales como los
derechos
por
tramitacin
de
procedimientos administrativos

DEL GOBIERNO MUNICIPAL

MARCO CONSTITUCIONAL 1993
CONSTITUCIN POLTICA DEL PER Artculos
74 y 196
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de
stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites
que seala la ley.
Constituyen rentas de las municipalidades,
entre otros, los tributos creados por ley a su
favor, las contribuciones, tasa, arbitrios,
licencias y derechos creados por Ordenanza
Municipal, conforme a ley y los recursos
asignados del Fondo de Compensacin
Municipal.

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DEL GOBIERNO MUNICIPAL

MARCO LEGAL
DECRETO LEGISLATIVO N 776
Los ingresos municipales se sustentan en:
Los impuestos municipales
Las contribuciones y tasas determinadas por
los
Concejos
Municipales
mediante
Ordenanzas
Los impuestos nacionales creados a favor de las
Municipalidades distribuidos mediante el Fondo de
Compensacin Municipal FONCOMUN
Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las
municipalidades.
Otros ingresos que perciban las municipalidades

DEL GOBIERNO MUNICIPAL

IMPUESTOSMUNICIPALES
Administracin Distrital

ImpuestoPredial
Impuestoa los Juegos(pimball, bingo, rifasy similares)
ImpuestodeAlcabala
Impuestoa los EspectculosPblicosnodeportivos
Administracin Provincial

Impuesto al Patrimonio Vehicular

Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos (loteras).

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DEL GOBIERNO MUNICIPAL

CONTRIBUCIONESMUNICIPALES

ContribucinEspecial deObras
Pblicas

DEL GOBIERNO MUNICIPAL

TASASMUNICIPALES
Tasas por serviciospblicoso arbitrios.
Tasas por serviciosadministrativos o derechos.
Tasapor laslicenciasde aperturade
establecimientos.
Tasas por estacionamientodevehculos.
TasadeTransportePblico.
Otrastasaspor larealizacindeactividades
sujetasafiscalizacinocontrol municipal
extraordinario.

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DEL GOBIERNO MUNICIPAL

TRIBUTOSNACIONALESCREADOSA
FAVORDELASMUNICIPALIDADES

Impuesto de Promocin Municipal:

Grava con una tasa del 2% las operaciones
afectas al rgimen del Impuesto General a
las Ventas y se rige por la misma norma
principal de IGV.

DEL GOBIERNO MUNICIPAL

TRIBUTOSNACIONALESCREADOSA
FAVORDELASMUNICIPALIDADES

Impuesto al Rodaje:
Es el impuesto a los vehculos que utilizan gasolina.
Dicho impuesto es cobrado en la misma forma y
oportunidad que el impuesto fiscal que afecte a las
gasolineras. Se aplica la tasa del 8% sobre el valor
de la venta de la gasolina que abonar
PETROPERU al Banco de la Nacin destinado al
Fondo de Compensacin Municipal, para luego
distribuirse entre todos los Consejos de la
Repblica.

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DEL GOBIERNO MUNICIPAL

TRIBUTOSNACIONALESCREADOSA
FAVORDELASMUNICIPALIDADES

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo:

Grava al propietario o poseedor de las

embarcaciones de recreo, obligados a registrarse
en las capitanas de puertos, con una tasa del 5%
sobre el valor original de adquisiciones,
importacin o ingreso al patrimonio. En ningn
caso ser menor a los valores referenciales que
establece anualmente el MEF.
Son distribuidos a las municipalidades provinciales
y Municipales.

DEL GOBIERNO MUNICIPAL

TRIBUTOSNACIONALESCREADOSA
FAVORDELASMUNICIPALIDADES

Participacin en Renta de Aduanas:

2% de las rentas recaudadas por las aduanas
martimas, areas, portales, fluviales, lacustres
y terrestres, ubicadas en las provincias distintas
a la Provincia Constitucional del Callao. Es decir,
constituyen ingresos para los consejos
provinciales y distritales en cuya jurisdiccin
funcionan dichas aduanas.

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DEL GOBIERNO MUNICIPAL

TRIBUTOSNACIONALESCREADOSA
FAVORDELASMUNICIPALIDADES

Impuesto

a los Juegos de Casino y

Mquinas y Tragamonedas:
Tasa del 12% sobre los ingresos netos
mensuales deducidos los gastos por
mantenimiento. El 60% del rendimiento
del Impuesto es destinado a los
gobiernos locales.

DEL GOBIERNO MUNICIPAL

OTROSINGRESOS
El Fondo de Compensacin Municipal
FONCOMUN. Se constituye con los
siguientes recursos:
El rendimiento del Impuesto de Promocin
Municipal
El rendimiento del Impuesto al Rodaje
El impuesto a las Embarcaciones de
Recreo

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DEL GOBIERNO MUNICIPAL

OTROSINGRESOS
Recursos asignados por concepto de Canon:
Canon Minero, Canon Pesquero, Canon
Hidroenergtico, Canon Gasfero, Canon
Forestal, Canon y Sobrecanon Petrolero.
Programa de Vaso de Leche
Derecho de Vigencia Minera

DEL GOBIERNO REGIONAL

MARCO CONSTITUCIONAL 1993

CONSTITUCIN POLTICA DEL PER
Artculo 193
Constituyen rentas de los Gobiernos
Regionales, entre otros, los tributos creados
por ley a su favor.

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DEL GOBIERNO REGIONAL

MARCO LEGAL

LEY
DE
BASES
DE
LA
DESCENTRALIZACIN LEY N
27783
Los tributos regionales cuya recaudacin y
administracin ser de cuenta directa de
los gobiernos regionales sern propuestos
por el Poder Ejecutivo al Congreso de la
Repblica para su aprobacin

DEL GOBIERNO REGIONAL

LEY ORGANICA DE GOBIERNOS REGIONALES
Sexta
Disposicin
Transitoria,
Complementaria y Final de la Ley N 27867
En concordancia con la Ley de Bases de la
Descentralizacin, el Poder Ejecutivo, dentro de
los 180 das de vigencia de la Ley N 27867,
presentar al Congreso de la Repblica el
proyecto de Ley de Descentralizacin Fiscal, el
mismo que considerar los tributos regionales
cuya recaudacin y administracin ser de
cuenta directa de los gobiernos regionales, como
parte de una propuesta integral de reforma
tributaria.

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DEL GOBIERNO REGIONAL

DECRETO LEGISLATIVO N 955
LEY DE DESCENTRALIZACIN FISCAL
Es objeto de esta ley:
Regular la asignacin de recursos a los Gobiernos Regionales y
Locales, a fin de asegurar el cumplimiento de los servicios y
funciones de su competencia.
Establecer mecanismos de gestin e incentivos al esfuerzo
fiscal para lograr un aumento y mayor eficiencia en la
recaudacin tributaria y el uso eficiente de los recursos
pblicos.
Implementar reglas de responsabilidad fiscal aplicables a las
Circunscripciones Departamentales o Regiones y Gobiernos
Locales para que contribuyan, conjuntamente con el nivel de
Gobierno Nacional, con la estabilidad macroeconmica y la
sostenibilidad de las finanzas pblicas.
Estimular el proceso de integracin territorial para
conformar Regiones competitivas y sostenibles.

CLASIFICADOR DE INGRESOS PARA EL

AO FISCAL
INGRESOS CORRIENTES

1. IMPUESTOS
AlaRenta
AlPatrimonio
AlaImportacin
AlaProduccinyConsumo
DocumentosValorados
Otros

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INGRESOS CORRIENTES

2. TASAS

DeAdministracinGeneral
DeJusticiaydePolica
DeEducacin
DeSalud
DeViviendayConstruccin
AgropecuariosydeRecursosNo
Minerales
DeIndustria,MinerayComercio
DeTransportesyComunicaciones

INGRESOS CORRIENTES

3. CONTRIBUCIONES
ParaPensiones
ParaMejoras
ParaCapacitacineInvestigacin
ParaObrasPublicas
Otros

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INGRESOS CORRIENTES

4. VENTADEBIENES
Son los fondos financieros provenientes
de la venta de bienes que el Organismo
Pblico produce, independientemente de
su funcin de administracin, procurando
la cobertura individualizada de sus costos

INGRESOS CORRIENTES

5. PRETACINDESERVICIOS
Son los fondos financieros provenientes
de la prestacin de servicios que el
Organismo
Pblico
brinda,
independientemente de su funcin de
administracin, procurando la cobertura
individualizada de sus costos

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INGRESOS CORRIENTES

6. RENTASDEPROPIEDAD
1. De la Propiedad Real
Son aquellos que se perciben por la explotacin o
concesin de bienes pblicos.
2. De la Propiedad Financiera
Son aquellos que se perciben por la tenencia de ttulos
valores e intereses por depsitos en el sistema
financiero nacional.
3. Otros
Son rentas de la propiedad que se perciben por
conceptos no considerados dentro de las anteriores
partidas subgenricas.

INGRESOS CORRIENTES

7. MULTASSANCIONESYOTROS
1. Multas y Anlogas
Son los que se perciben por la aplicacin de disposiciones
que determinen penas pecuniarias, por incurrirse en
incumplimiento de obligaciones.
2. Sanciones
Son los que se perciben por el incumplimiento en la
cancelacin de una multa, dentro de los cuales se considera
los intereses y moras.
3. Otros
Son los que se perciben por conceptos no considerados
dentro de las anteriores partidas subgenricas.

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INGRESOS CORRIENTES

8. OTROSINGRESOSCORRIENTES
1. Ingresos Diversos
Son los que se perciben por conceptos no
considerados anteriormente.
2. Por Regulacin
Son los que perciben las entidades del Estado en su
calidad de supervisores y reguladores de los
servicios pblicos.

INGRESOS DECAPITAL
Son los fondos financieros que se perciben de modo
eventual. Entre su caracterstica principal est la de
alterar la situacin patrimonial del Estado. Se
incluye tambin la recuperacin del capital colocado
a prstamo.
Venta de activos
Amortizacin por prstamos concedidos
(reembolsos)
Otros ingresos de capital

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TRANSFERENCIAS
Son los fondos financieros no reembolsables
provenientes de agencias internacionales de
desarrollo,
gobiernos,
instituciones
y
organismos internacionales, as como de otras
personas naturales o jurdicas domiciliadas o no
en el pas. Se considera las transferencias
provenientes de las Entidades Pblicas y
Privadas sin exigencia de contraprestacin
alguna.

FINANCIAMIENTO
Son aquellos fondos provenientes de
operaciones oficiales de crdito de fuente
interna y externa efectuadas por el Estado, as
como las asignaciones de Lneas de Crdito.

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