Planilla Electrnica

MARCO LEGAL
- D.S. N 018-2007-TR (publicado el 28.08.2007): Establece disposiciones
relativas al uso del documento denominado Planilla Electrnica.
- R.M. N 250-2007-TR (publicada el 30.09.2007): Aprueba informacin de la
Planilla Electrnica y anexos.
- Res. De Sup. N9 204-2007/SUNAT (publicada el 27.10.2007): Aprueba el PDT
Planilla Electrnica Formulario Virtual N 0601 y las Normas referidas a
Declaraciones de otros conceptos.

DEFINICIN DE PLANILLA ELECTRNICA

- Es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado
mensualmente a travs del medio informtico desarrollado por la SUNAT, en el
que se encuentra registrada la informacin de los trabajadores, pensionistas,
prestadores de servicios - cuarta categora, prestador de servicio - modalidad
formativa, personal de terceros y derechohabientes.
- Este medio informtico es el PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 0601
-versin 1.0, que fue aprobado por la SUNAT mediante Res. de Sup. N9 204-2007/
SUNAT, el cual est disposicin de los interesados en SUNAT Virtual.

CONCEPTOS IMPORTANTES
EMPLEADOR
Adicionalmente, para efecto de la Planilla Electrnica, el trmino Empleador
abarca a aquellos que:
- Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular
o de hecho, cooperativa de trabajadores, institucin privada, entidad del sector
pblico nacional, inclusive a las que se refiere el Texto nico Actualizado de las
Normas que rigen la obligacin de determinadas entidades del Sector Pblico de
proporcionar informacin sobre sus adquisiciones, aprobado por el D.S. N 027-

2001-PCM y normas modificatorias, o cualquier otro ente colectivo, que remuneren

a cambio de un servicio prestado bajo relacin de subordinacin.
- Paguen pensiones de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia u otra pensin, cualquiera fuere el rgimen legal al cual se encuentre sujeto.

- Contraten a un prestador de servicios, en los trminos definidos en el D.S.

Nfi018-2007-TR
- Contraten a un prestador de servicios - modalidad formativa, en los trminos
definidos en el D.S. N 018-2007-TR
- Realicen las aportaciones de salud, por las personas incorporadas como
asegurados regulares al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud,
por mandato de una ley especial,
- Reciben, por destaque o desplazamiento, los servicios del personal de terceros.
TRABAJADOR
- Persona natural que presta servicios a un empleador bajo relacin de
subordinacin, sujeto a cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del
contrato de trabajo. En el caso de sector pblico, abarca a todo trabajador,
servidor o funcionario pblico, bajo cualquier rgimen laboral.
- Est tambin comprendido en la presente definicin el socio trabajador de una
cooperativa de trabajadores.

PENSIONISTA
- Quien percibe pensin de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia, u otra
pensin, cualquiera fuere el rgimen legal al cual se encuentre sujeto.

PRESTADOR DE SERVICIOS
Personas naturales que:
- Prestan servicios a un empleador sin relacin de subordinacin, sujeto a cualquier rgimen legal, cualquiera sea la modalidad del contrato de prestacin de
servicios, y que perciba o tenga derecho a percibir por sus servicios rentas que no
califiquen como rentas de primera, segunda o tercera categora, de acuerdo con la
Ley del Impuesto a la Renta.

- Se encuentren incorporadas como asegurados regulares al Rgimen Contributivo

de la Seguridad Social en Salud por mandato de una ley especial por las que
existe obligacin de realizar aportaciones de salud.
PRESTADOR DE SERVICIOS - MODALIDAD FORMATIVA

- Persona natural que presta servicios bajo alguna de las modalidades formativas
reguladas por la Ley N 28518 o cualquier otra ley especial.

PERSONAL DE TERCEROS
- Trabajador o prestador de servicios, que sea destacado o desplazado para
prestar servicios en los centros de trabajo, establecimientos, unidades productivas
u organizacin laboral de otro empleador, independientemente del hecho de que
ambos mantengan un vnculo jurdico.

DERECHOHABIENTE
- Son derechohabientes aquellos definidos como tales en el artculo 3 de la Ley
N 26790, que aprueba la Ley de Modernizacin de la Seguridad v. Social en
Salud y normas modificatorias

TRABAJADOR DE CONSTRUCCIN CIVIL EVENTUAL.

- Al trabajador de construccin civil que labore para alguna persona natural,
sucesin indivisa o sociedad conyugal que ejerza la opcin sobre atribucin de
rentas prevista en el artculo 16 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
a la Renta aprobado por D.S. N 179-2004-EF y normas modificatorias en la
construccin o refaccin de edificaciones no relacionadas con la actividad
comercial, de dichos sujetos.

UTILIZACIN DEL PDT PLANILLA ELECTRNICA

- El PDT Planilla Electrnica deber ser utilizado por los sujetos sealados en el
punto 4, a fin de cumplir con la presentacin de la Planilla Electrnica y
declaracin de las obligaciones que se generen a partir del perodo enero de 2008
y que deben ser presentadas a partir del mes de febrero de 2008, por los
siguientes conceptos:

a) Planilla Electrnica, que deber contener la informacin establecida en la R.M.

N 250-2007-TR.
b) Registro de Entidades Empleadoras contribuyentes y/o responsables de las
Aportaciones a la Seguridad Social. Se entiende por Entidad Empleadora a los
sujetos sealados en el literal a) del artculo 1 de la Res. de Sup. N 08099/SUNAT, as como a los sealados en el literal iv) del inciso a) del artculo 1 del
D.S. N 018-2007-TR, con excepcin de aquellas personas naturales, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de
rentas prevista en el artculo 16 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
a la Renta aprobado por D.S. N 179-2004-EF y normas modificatorias, que
emplean a trabajadores del hogar y a trabajadores de construccin civil
eventuales.
c) Registro de Asegurados Titulares y Derechohabientes ante el EsSalud, que
incluye la inscripcin y actualizacin y/o modificacin de los datos vinculados a
stos.
d) Registro de Afiliados Obligatorios ante la ONP, que incluye la inscripcin,
actualizacin y/o modificacin de los datos vinculados a stos.
e) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categora.
f) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categora.
g) Informacin de los sujetos perceptores de rentas de cuarta categora pagadas o
puestas a disposicin an cuando el Empleador no tenga la obligacin de efectuar
retenciones por dichas rentas.
h) Impuesto Extraordinario de Solidaridad, respecto de las remuneraciones que
corresponden a los trabajadores de las Entidades Empleadoras a las que se
refiere el literal b) (slo en el caso que exista convenio de estabilidad).
i) Contribuciones al EsSalud, respecto de las remuneraciones que corresponden a
los trabajadores de las Entidades Empleadoras a las que se refiere el literal b), o
los ingresos que correspondan a los trabajadores independientes que sean
incorporados por mandato de una ley especial al EsSalud como asegurados
regulares.
j) Contribuciones al EsSalud, por concepto de pensiones.
k) Contribuciones a la ONP, bajo el rgimen del D. Ley N 19990 y normas
modificatorias.
I) Prima por el concepto de "+ Vida Seguro de Accidentes", respecto de los
afiliados regulares al EsSalud que contraten el mencionado seguro.
II) Aportes al Fondo de Derechos Sociales del Artista.

m) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo contratado con el EsSalud para

dar cobertura a los afiliados regulares del EsSalud.
n) Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional, creada por el artculo 4 de
la Ley N 28046, Ley que crea el Fondo y la Contribucin Solidaria para la
Asistencia Previsional, precisada por el D. Leg. N 948.
o) Registro de los Pensionistas del Rgimen del D. Ley N 20530, a los que se
hace referencia en el artculo 11 de la Ley N 28046, Ley que crea el Fondo y la
Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional, precisada por el D. Leg N
948

* La determinacin de los conceptos a que se refieren los literales e) al n) y la

presentacin del documento e inscripcin de lo sealado en los literales a) al d) y
o), constituyen obligaciones independientes entre s.

SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR EL PDT PLANILLA ELECTRNICA

Estn obligados a presentar el PDT Planilla Electrnica, los sujetos siguientes:

1. Los empleadores que cumplan con alguno de los siguientes supuestos:
a) Cuenten con ms de 3 trabajadores.
b) Cuenten con uno o ms prestadores de servicios y/o personal de terceros.
c) Cuenten con uno o ms trabajadores o pensionistas que sean asegurados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones.
d) Cuando estn obligados a efectuar alguna retencin del Impuesto a la Renta de
cuarta o quinta categora.
e) Tengan a su cargo uno o ms artistas, de acuerdo con lo previsto en la Ley N
28131.
f) Hubieran contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud - EPS u
otorguen servicios propios de salud conforme a lo dispuesto en la Ley N 26790,
normas reglamentarias y complementarias.
g) Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud - EsSalud un contrato por
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
h) Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria.
Cuenten con uno o ms prestadores de servicios - modalidad formativa.

2. Aquellos que hubieran incurrido o que incurran en los supuestos previstos en las
normas vigentes para presentar sus declaraciones mensuales, sustitutorias o
rectificatorias, a travs de los PDTs que se detallan a continuacin y siempre que
deban presentar o declarar alguno de los conceptos sealados en el punto 3.
i) PDT Remuneraciones, Formulario Virtual N 600.
ii) PDT Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo, Formulario Virtual N 610.
iii) PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N 621.

* Aquellos sujetos no comprendidos en 1 o en 2 podrn optar por utilizar el PDT

Planilla Electrnica. Sin embargo, una vez que se ejerza la opcin debern continuar utilizando dicho PDT para sus declaraciones.

CONTENIDO DE LA PLANILLA ELECTRNICA

- Mediante la R.M. NB 250-2007-TR se aprob la informacin de la Planilla
Electrnica, as como las tablas que han de ser utilizados para su elaboracin,
segn corresponda, y la estructura de datos requerida por los archivos de
importacin de dicho documento, los mismos que se publican en la pgina Web
del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo.
- La presentacin mensual de la Planilla Electrnica que se realice ante SUNAT
debe contener la informacin correspondiente al mes calendario precedente a
aqul en que vence el plazo para dicha presentacin segn el cronograma que
establezca la SUNAT. Las remuneraciones e ingresos declarados en la planilla
deben ser los efectivamente pagados al trabajador o prestador de servicios; las
remuneraciones o ingresos devengados o generados pero no pagados slo se
registran cuando expresamente est permitido en la Planilla Electrnica.
* Si con respecto a la informacin correspondiente a la que alude el prrafo
anterior, el Empleador utiliza una fecha de inicio y cierre mensual de la Planilla
Electrnica distinta al primer y ltimo da de dicho mes:
I) La referida informacin se atribuir al mes calendario precedente a aqul en que
vence el plazo para dicha presentacin siempre que la fecha de cierre
corresponda al mismo,
II) El plazo entre la fecha de inicio y cierre mensual de la Planilla Electrnica que Y
utilice el Empleador no podr exceder de 31 das calendario.

Publicado por Marcelo at lunes, junio 22, 2009

1.-No obstante estar prevista en la normativa sobre planillas que se regular las
autorizaciones de Planillas mediante Microformas (Segunda Disposicin
Transitoria y complementaria del D.S. N 001-98-TR), el Ministerio de Trabajo no
procedi a regularla debido a la dificultad tcnica que exista ya que deba
desarrollar una lnea de Produccin de microformas como una institucin
autorizada por INDECOPI a efectos de brindar el servicio de Certificacin; es decir
deberan adquirir equipos a efectos de brindar el servicio de produccin y/o
archivo de las microformas que sean el soporte de las planillas y en su caso
contratar Fedatarios Juramentados con Especializacin en Informtica para
queden fe de la produccin de las microformas, o en todo caso subcontratar a una
empresa que producira las microformas o que brinde el servicio de archivo de
microformas

2. Otra de las razones por la que era impracticable dar autorizacin de planillas
utilizando a las micro formas tal como estaba conceptuada desde la ptica formal
laboral era que se contrapona a la lgica contenida en el Decreto Legislativo N
681 ya que sta ltima norma lo que regulaba es la transformacin de un
documento final en el que est consignada toda la informacin o datos (sea papel
o digital) a Microformas mientras que en el caso laboral la Autorizacin del
Ministerio de Trabajo deba versar sobre el documento en el que se consignara en
forma posterior la informacin sobre los trabajadores.
3 La norma reguladora de lo que catalogamos como Planilla Electrnica el
Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios (RTPS) o las denominadas
Planillas Electrnicas posee un escenario complejo que involucra para su
concrecin identificar escenarios diversos del tema como son: Organizacin
Mtodos y Sistemas, tributarios y laborales que deben ser considerados de
antemano a efectos de prepararse ante la puesta en marcha de todo el escenario
de fiscalizacin que sedes encadenar como consecuencia de la aplicacin de la
norma sobre el RTPS.
El Ministerio de Trabajado al no estar capacitado (desde la perspectiva de
Organizacin Mtodos y Sistemas) a viabilizar el sistema de recepcin y archivo
de planillas electrnico ha recurrido a la SUNAT con la finalidad que sobre la base
de su sistema electrnico desarrolle el Registro propuesto en la norma el que
consideramos se estructurar sobre la base de la plataforma de trabajo que ha
derivado en el uso de los PDT y el Sistema de Operaciones en Lnea (Clave SOL)
lo que inclusive nos anima sustentar que el PDT 600 debera ceder su paso a la
Planilla que se regula mediante el D.S. N 015-2005-TR.

4.- Las organizaciones que al 31 de julio 2006 posean 3 trabajadores y

4prestadores de servicios estn obligadas a administrar una Planilla Electrnica
pues ese es el espritu de la norma ya que el legislador lo que busca es identificar
la relacin laboral y los contratos de locacin deservicios que han sido servido
para encubrir contratos de trabajo. Asimismo, somos de la opinin que una
organizacin luego de haberse acogido al sistema de Planilla Electrnica ya no
podr regresar a las Planillas en soporte papel como ocurri con la obligacin de
uso de los PDT por parte de las empresas.
5.- La informacin que ser incorporada a la referida Planilla es de tal tipo que
involucra a todas las obligaciones derivadas de los pagos de remuneraciones las
que servirn a la Autoridad de Trabajo para efectuar sus propias inspecciones con
el objetivo de identificar el cumplimiento uno de las obligaciones laborales, pero
ms an a la misma Administracin Tributaria que le servir para controlar el
cumplimiento de los pagos atribuidos a rentas de cuarta, quinta, as como las
obligaciones formales que se deriven de stas.
6.-Al regularse la inclusin en la Planilla de los Prestadores de Servicios
entendidos como personas naturales que desarrollan actividades de cuarta
categora (cuarta quinta) o profesionales o basados en su capacidad de desarrollar
un oficio; la Administracin de Trabajo y la SUNAT podran identificar no slo la
existencia de contratos de trabajo basados en el Principio de la Primaca de la
Realidad sino que se podra identificar los elementos necesarios para manejar
informacin referida a los precios de mercado remunerativo que regula la Ley del
Impuesto a la Renta

BIBLIOGRAFIA
El Decreto Supremo N 001-98-TR. Norma Vigente Sobre Planillas2.El Decreto
Supremo N 015-2005-TR Que Dicta Disposiciones Sobre El Registro De
Trabajadores Y Prestadores De Servicios; RTPS Cuya Recepcin Se Encargar A
La SUNAT.3.Su Modificatoria el Decreto Supremo N 016-2006-TR4.Resolucin
Ministerial N 003-2007-TR5.Resolucin Ministerial N 250-2007-TR