CAPITULO I

FORMULACION DEL PROBLEMA

CAPITULO I

1.1

FORMULACION DEL PROBLEMA

TITULO DESCRIPTIVO DEL PROYECTO

Propuesta de un manual de procedimientos de auditora interna, basada en riesgo en

instituciones microfinancieras no reguladas en la Zona Oriental de El Salvador.

1.2

SITUACION PROBLEMTICA

En El Salvador, la evolucin de las Instituciones Micro financieras, es una variable

trascendental en la economa nacional, cuya importancia radica en las oportunidades de
sostenimiento para los microempresarios Salvadoreos ya que

son como una

herramienta de desarrollo para atenuar la pobreza que azota a las naciones.

Las instituciones microfinancieras han servido de apoyo al desarrollo y al crecimiento

de la economa, pero estas asumen una amplia gama de riesgos, por la naturaleza de
sus actividades en la intermediacin de recursos financieros, pues la mayora de sus
clientes, no cuenta con garantas adecuadas, diversos problemas socioeconmicos,
altos niveles

de desempleo y subempleo, el alto grado de poblacin dedicadas a

actividades en sectores informales, la dbil estructura productiva, la alta vulnerabilidad a

los shoks externos y los crecientes niveles de endeudamiento, entre otros factores que
caracterizan. Considerando todos estos factores, los Bancos Comerciales no se
encuentran muy interesados en incursionar en el mercado de las micro financieras, por
considerar que el costo y riesgo que estas operaciones ocasionan, son altos y su
rentabilidad es baja.

Los riesgos en las instituciones microfinancieras son multidimensionales y deben ser

medidos, controlados y administrados adecuadamente a fin de que contribuyan a la
generacin de utilidades operativas, al crecimiento, a la expansin a nuevos mercados,
a la viabilidad de la institucin como negocio en marcha en el mediano y largo plazo.

La auditora

interna es una actividad independiente, objetiva de aseguramiento y

consulta. Su rol principal con relacin a los riesgos es proveer aseguramiento objetivo a
la junta sobre la efectividad de la gestin de estos riesgos, es decir que los principales
riesgos

de

negocio

estn

siendo

manejados

apropiadamente

proveyendo

aseguramiento de que la gestin de riesgo y el marco de control interno estn operando

efectivamente; pero en la actualidad en la mayora de las microfinancieras, el papel de
la auditora
institucionales,

interna es otro, solo se

limita al cumplimiento de los objetivos

a garantizar que se aplique las normas contables y

que los

procedimientos administrativos se implanten en forma correcta, no cuenta con un

manual que le permita la aplicacin de procedimientos de auditora que efectivamente
minimice los riesgos de crdito, de liquidez, de mercado, tasa de inters, legal y
operativos.
A ello se debe a que muchas instituciones microfinancieras en El Salvador se han visto
sorprendidas por fraudes, altos niveles de morosidad, dbiles sistemas de informacin
contable y de control, problemas de liquidez, entre otros.
Es de considerar que la direccin, necesita contar con el acompaamiento de la
auditora interna, para con ello lograr al cumplimiento de los objetivos establecidos.

1.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Las instituciones microfinancieras no cuentan con una institucin reguladora y con
normativa tcnica legal, de que supervise el cumplimiento, y facilite herramientas
para controlar y minimizar los diferentes riesgos, como en el sector financiero formal; sin
embargo tienen perfiles de riesgos especficos similares a estas, en lo relacionados a
los riesgos financieros y operacionales. Esto genera desconfianza en fondeadores
internacionales y nacionales, inversionistas, accionistas, socios considerando los
riesgos institucionales a los que estn expuestos en sus relaciones con estas
instituciones, por lo que exigen que haya una mayor supervisin y seguimientos
adecuados, en la evaluacin del control interno y en la gestin de riesgos.

Las nuevas regulaciones, las constantes presiones de parte de los inversores,

fondeadores, etc. para que se mejore el Gobierno Corporativo y los nuevos riesgos a

los que se enfrentan las organizaciones, ampliaron drsticamente el alcance del trabajo
del auditor, por lo que la funcin de los auditores internos es hoy ms crtica que nunca,
ya que estos estn desarrollando el papel tradicional de la auditora interna que
tpicamente incluye una revisin de la estructura de control interna y una
examinacin de la informacin financiera y operativa mediante un detallado chequeo de
las transacciones, balances y procedimientos Marcando una verdadera ausencia, de
procedimiento de auditora que conlleve a una verdadera evaluacin, de la efectividad
en las diferentes reas del control interno y de la gestin de riesgos.

Considerando las limitantes y debilidades de las micro financiera, y la no regulacin de

este sector, se hace necesario que el auditor cuenta con un manual de auditora interna
basado en riesgos, como herramienta que le permita identificar y evaluar los niveles de
riesgo, y la efectividad de los controles internos, ya que en la actualidad no existe la
evaluacin de estos riesgo en el trabajo del auditor.

1.4

ENUNCIADO DEL PROBLEMA

En que medida un manual de procedimientos de auditora interna basado en riesgo,

contribuye al auditor, a evaluar los riesgos, y la efectividad de los controles internos?

1.5

JUSTIFICACION

1.5.1 TEORICA
Ante la falta de un organismo regulador, la auditora interna se convierte en el principal
proveedor de aseguramiento para la junta, fondeadores internacionales y nacionales,
inversionistas, accionistas, socios; sobre la efectividad del control interno y de cmo la
direccin de las instituciones microfinancieras no reguladas gestionan los riesgos a los
que estas ellas estn expuestas.

1.5.2

PRACTICA

La elaboracin del manual de auditora interna basado en riesgos, beneficiara a los

Auditores internos de las microfinancieras no reguladas, el cual le facilitara el desarrollo
de su trabajo, por medio de procedimientos, que se encontrarn plasmado en la

presente propuesta del manual de procedimientos de auditora interna basada en

riesgos, por lo que permitir la identificacin y evaluacin oportuna de los niveles de
riesgos de crdito, de liquidez, de mercado, tasa de inters, legal, y operacional, as
como la efectividad de los controles internos.

Tambin se beneficiaran a los microempresarios(as), personas naturales, el cual si se

mantienen los activos de las microfinancieras, esto produce un efecto multiplicador por
el desarrollo de las operaciones financieras ya que dinamiza la economa de El
Salvador.

1.5.3

METODOLOGICA

Dada la importancia que las sociedades actuales tienen para aprender los principios
bsicos

del mtodo cientfico, as como reflexionar y actuar con consistencia en

aspectos que se requiere elementos verdicos y sistemticos, y desarrollar actitudes y

destrezas para la investigacin cientfica,

la cual representa cada vez mas una

necesidad para los individuos de una sociedad que cada da va teniendo mayor
exigencia, debido a los cambios polticos, econmicos, y tecnolgicos, se vuelve
necesario su practica e implementacin.
La Universidad de Oriente, con el apoyo en el proceso del presente proyecto, cumple su
rol, acadmico y social, por lo que se convierte en un ente para la formacin de
personas con actitudes y destrezas para la investigacin cientfica

1.6 DELIMITACIONES
1.6.1 ESPACIAL
El manual de procedimientos de auditora interna basado en riesgo, fue dirigido a los
auditores internos, de las Micro financieras no reguladas situadas en la Zona oriental,
de El Salvador.

1.6.2 TEMPORAL
La investigacin se desarroll en un periodo de 16 meses, comprendido desde el mes
de Febrero 2008 al mes de Mayo del 2009

1.6.3 TEORICA
La teora bsica para el desarrollo del trabajo de investigacin fue:

Convergencia Internacional de medidas y Normas de Capital, conocida como Basilea II,

publicacin emitida por el Comit de Supervisin Bancaria de Basilea con fecha de
Junio 2004.

Permite una evaluacin integral de los riesgos considerando los riesgos

importantes a los que se enfrentan las instituciones financieras

-

Control interno del informe COSO, Administracin de Riesgos del Emprendimiento,

Commitee del of Sponsoring Organizations of the Treadway

Commission (Coso),

Cuarta Edicin, Abril 2005, para la efectividad en el control interno establece cinco
componentes interrelacionados, se derivan de la manera como la administracin dirige
un negocio, y estn integrados en el proceso de administracin.

1.6.4 DEFINICION DE UNIDADES DE OBSERVACION

- Auditor Interno
- Direccin general

1.6.5 SITUAR EL PROBLEMAS EN EL CONTEXTO ECONOMICO SOCIAL

Tendr un impacto en el contexto econmico social, considerando que las
microfinancieras concentran la prestacin de servicios, a poblacin de escasos
recursos, apoyando sectores formales e informales, contribuyendo al desarrollo de la
economa principalmente en la zona oriental de El Salvador, por lo que el manual de
auditora interna basado en riesgo , le permitir a la microfinanciera mejores niveles de
estabilidad en el mercado financiero, ya que le facilitara al auditor la identificacin y
evaluacin oportuna de los diferentes riesgos inherentes a sus actividades.

1.7 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

1.7.1 GENERAL
Diseo de

un manual de auditora

interna, que cuente con procedimientos que

faciliten, la evaluacin e identificacin de los riesgos, as como la efectividad de

controles internos.

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1.7.2 ESPECIFICOS
1.

Establecer procedimientos que faciliten al auditor, evaluar la efectividad de los

controles internos.

2.

Establecer procedimientos que le permitan al auditor, la identificacin y

evaluacin de los niveles riesgos financieros y operacionales

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