UNIVERSIDAD NACIONAL DE RIO CUARTO

FACULTAD DE CIENCIAS HUMANAS

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS JURIDICAS, POLITICAS Y
SOCIALES
ABOGACIA

Seminario Taller de Tcnica

Legislativa
Proyecto de modificacin del
Mnimo no imponible y las escalas,
en el clculo de las rentas, en el
Impuesto a las Ganancias:

I) TITULO DEL TRABAJO:

Proyecto de modificacin del Mnimo no imponible y las escalas en el clculo
de las rentas, en el Impuesto a las Ganancias:

II) PRLOGO:
La voz Tcnica Legislativa deriva del sustantivo latino techncus tcnico, especialista, del
griego tekhnics de arte, de destreza, a su vez proveniente a tekhne arte, destreza u
oficio.
En cuanto a la palabra legislativa, al unirse ambas en la expresin tcnica legislativa, se
alude a un conocimiento especializado referente a las aplicaciones y aspectos prcticos que
son necesarios en la redaccin, composicin, y elaboracin de las leyes en general. 1
Miguel A. Lpez Olvera, define Tcnica como el "conjunto de procedimientos y recursos de
que se sirve una ciencia o arte " y l termino " Legislativo " hace referencia a las normas en
sentido amplio a las leyes en conjunto2, sin embargo, al conjuntar los trminos "tcnica y
legislativa ", ya nos refiere a un concepto jurdico a que precisamente Anbal Vacunan
Valdez hace referencia, y nos dice " simplemente la tcnica legislativa es el conjunto de
reglas a que se debe ajustar la conducta funcional del legislador para una idnea
elaboracin, formulacin e interpretacin general de las leyes".
La Tcnica Legislativa es una parte del derecho parlamentario que tiene como objeto de
estudio el conocimiento de los pasos que se adoptan para la elaboracin y adecuada
redaccin de las leyes en general y de las disposiciones normativas particulares, as como
para sus reformas o enmiendas.
La accin legislativa desarrollada por los parlamentos debe ajustarse a reglas o normas
tcnicas en general, pero por lo que atae al proceso de creacin de las normas, su
propsito al legislar debe ser el de interpretar la realidad para normarla, elaborando leyes
eficaces que garanticen su vigencia. Como expresa Meehan, la vigencia requiere el
acatamiento de determinadas reglas tcnicas, en las etapas de preparacin y emisin de la
voluntad legislativa; la aplicabilidad, tener presentes normas tcnicas referidas a la
necesaria publicacin de los actos legislativos y, tanto la eficacia como la conveniencia, el
cumplimiento de ciertos preceptos tcnicos referidos principalmente a su contenido y a su
forma.
Objeto de Estudio:

General: Utilizacin de un lenguaje legal con relativa autonoma y especificidad.

Especial: Todo aquello referente a la estructura y composicin de leyes y

disposiciones jurdicas en general, como leyes procesales, agrarias, econmicas,
etctera.

En cuanto al contenido de la tcnica legislativa, para Sinz Moreno 3 la tcnica legislativa

consiste en el arte de redactar los preceptos jurdicos de forma bien estructurada, que
cumpla con el principio de seguridad jurdica y los principios generales de derecho.
1

Diccionario Universal de Trminos Parlamentarios. Pgina 720.Tcnica Legislativa y Proyectos de ley. Miguel Angel Lopez Olvera. Elementos de la Tcnica
Legislativa. Coordinadores Miguel Carbonell. Susana Thala Pedroza de la Llave.Universidad
Autnoma de Mexico. Serie Doctrina Jurdica. Web de acceso.
http://www.bibliojuridica.org/libros/1/21/tc.pdf .
3
Cfr. Sinz Moreno, F., Tcnica normativa, Enciclopedia Jurdica Bsica, Madrid, Civitas,
1995, p. 6485.
2

En tanto que para Manuel Atienza4 tcnica legislativa constituye el conjunto de recursos y
procedimientos para elaborar un proyecto de norma jurdica, bajo los siguientes pasos:
primero, la justificacin o exposicin de motivos de la norma y, segundo, la redaccin del
contenido material de manera clara, breve, sencilla y accesible a los sujetos a los que est
destinada.
Al sealar que la tcnica legislativa es un instrumento para la creacin normativa, nos
referimos a la insercin armnica de nuevos ordenamientos y que toma en cuenta el mbito
de validez:
1. Territorial o espacial: se refiere a la distribucin de competencias, segn la forma de
Estado que se adopte; federal, unitaria, regional o confederada.
2. Temporal: abarca la entrada en vigor, la modificacin, la abrogacin o derogacin de una
norma.
3. Material: aqu es necesario que se considere el objeto de la norma.
La tcnica legislativa puede ser enfocada desde diferentes aspectos:

Aspectos internos de la Tcnica Legislativa: refiere al texto del documento

normativo, con absoluta abstraccin de que autoridad y el procedimiento para su
sancin. Reglas tcnicas vinculadas con el contenido y las formas de los actos
legislativos.
Existe aqu un proceso que va desde los conocimientos tericos hacia los prcticos.
Dentro de estos encontramos:
Aspectos materiales: aspectos lgicos y sistemticos.
Aspectos formales: aspectos lingsticos.

Aspectos externos de la Tcnica Legislativa: refiere a la creacin de normas

jurdicas, incluyendo en este mbito, a la autoridad competente para su sancin y los
procedimientos utilizados, ya sean tcnicos o polticos, no se toma en cuenta el
texto del documento normativo. Reglas referidas a la preparacin, emisin y
publicacin de los actos legislativos.

Las etapas en la produccin legislativa:

El modelo tradicional ha sido elaborado a partir de distinguir el desarrollo de la formacin de
leyes en tres fases o etapas: prelegislativa, legislativa y postlegislativa.5 En este proceso,
por un lado, se trata de mantener la fundamental distincin entre la funcin poltica, que
como ya se dijo est enfocada a la determinacin de fines y a la sancin de la norma, y la
funcin jurdica, relativa a la preparacin tcnica del anteproyecto de ley, su redaccin, su
incorporacin a un sistema y su evaluacin ex post.
Etapa prelegislativa:
La etapa pre legislativa representa dentro del proceso de creacin legislativa el momento
propio para dotar a las normas jurdicas de legitimidad y legitimacin, El objetivo de esta
etapa es la construccin de consensos sobre lo que se espera de la norma jurdica. La
construccin de esta voluntad poltica es necesaria para justificar la pretensin de
modificacin normativa y lograr la adhesin de sus destinatarios, facilitando la eventual
creacin de la norma y su obediencia. En esta etapa se persiguen dos resultados: 1) La
construccin de los argumentos y razones poltico-jurdicas y socio-econmicas que
justifican las instituciones formales, y 2) La formulacin de los fines y valores que den
legitimidad, emprica y normativa.
4

Cfr. Atienza, Manuel, Razn prctica y Legislacin , Revista Mexicana de Estudios

Parlamentarios,
Mxico, 1a. poca, vol. I, nm. 3, septiembre-diciembre de 1991, pp. 20-22.

Etapa legislativa:
El objetivo es la construccin de instituciones jurdicas congruentes y consistentes
internamente y con el sistema jurdico al que se integran. Adems, en esta etapa cobra
especial relevancia el almacenamiento y recuperacin de la informacin relacionada con los
antecedentes de la materia en cuestin y con las disposiciones normativas vigentes.
Consiste en la elaboracin formal de la ley, incluyendo cuestiones lgicas y de tcnica
legislativa para asegurar la correccin jurdico-formal y lingstica del cuerpo normativo.
Etapa poslegislativa:
La etapa poslegislativa abarca la evaluacin de la adecuacin de las normas al sistema
jurdico; la observacin de las finalidades incorporadas al texto legal, as como el
cumplimiento de los objetivos para los cuales fueron elaboradas. Lo que nos debe interesar
es el seguimiento de la norma jurdica y analizar su instalacin, satisfactoria o no, en los
sistemas social, jurdico, poltico y econmico; en otras palabras, es la instancia adecuada
para implantar el diseo de procedimientos que arrojen informacin sobre el cumplimiento y
adecuacin de las normas a los fines para los que fueron sancionadas, as como para
sustentar futuros cambios al sistema jurdico.

III) DESARROLLO:
ETAPA PRELEGISLATIVA:

Hechos:
Se trata de aquellos hechos que observamos en la realidad social y nos motivan a una
reflexin en torno a la necesidad de su regulacin legislativa.
La falta de ajuste en los mnimos no imponibles de los impuestos a las Ganancias y Bienes
Personales hace que cada vez ms personas sean alcanzadas por los gravmenes y no
justamente porque su renta se viera beneficiada y por lo tanto cuenten con ms dinero para
tener una vivienda o auto de mejor valor.
El debate sobre una modificacin a los pisos de tales impuestos gana popularidad. Segn
un informe del Instituto Argentino de Anlisis Fiscal (IARAF), son muchos los parmetros
que se encuentran actualmente desactualizados, pero los que ms influyen sobre la
poblacin son:
a) La falta de actualizacin de mnimos y deducciones del Impuesto a las Ganancias.
b) El congelamiento desde el ao 2000 de los topes de los tramos de la escala
progresiva del impuesto a las Ganancias.
c) La falta de ajuste del mnimo no imponible del Impuesto sobre los Bienes
Personales.
Particularizando nuestro anlisis vemos que a diario observamos en los medios de
comunicacin, que cada vez son ms los trabajadores que son alcanzados con el Impuesto
a las Ganancias.
Se sostiene que si el Gobierno no actualiza el mnimo no imponible del Impuesto a las
Ganancias, la ronda de negociaciones paritarias en curso har que unos 200.000
asalariados que actualmente no pagan ese tributo sean alcanzados por el Fisco.
Segn diversas estimaciones, pasarn a pagar Ganancias 1,5 millones de trabajadores en
relacin de dependencia. O sea, uno de cada cinco trabajadores en blanco.

Del universo de 14,5 millones de asalariados, la minora ms privilegiada est alcanzada

por el Impuesto a las Ganancias.
Si bien no es objeto del presente proyecto, otra faceta a tener en cuenta, es la falta de
actualizacin en las asignaciones familiares , que hace que en la actualidad perciban esa
contribucin slo el 40% de los trabajadores del sector formal.
La cuarta categora del Impuesto a las Ganancias, tiene dos caras. Por un lado este tributo
es progresivo en un sentido doble, ya que alcanza a los trabajadores de ms altos ingresos
y su tasa se eleva a medida que las remuneraciones son mayores.
Este impuesto a la renta existe en pases de todo el mundo. En Argentina la alcuota tope es
del 35% para los salarios mayores. sta es de las ms bajas, segn la Organizacin para la
Cooperacin y Desarrollo Econmico (OCDE). En Chile llega al 39,7% y en Gran Bretaa al
50% por ejemplo.
Pero la actualizacin del Impuesto qued desfasada con la inflacin. El mnimo no
imponible se actualiz un 60% de 2008 a 2011 inclusive. En esos cuatro aos, consigno el
Departamento de Empleo y Trabajo de Sidbaires, el salario promedio creci 111% y la
inflacin aumento un 83%, segn el ndice de Precios al Consumidor de 7 provincias.
Las escalas no se cambian desde 2001. La suba del mnimo evita que entren ms
trabajadores a pagar el impuesto, pero al no tocar las escalas, el que esta dentro paga cada
vez ms.

Problema:
En lo que refiere a la teora impositiva se pueden clasificar los impuestos de acuerdo al
principio de equidad tributaria. En primera instancia se considera que un impuesto es
equitativo si cumple con dos condiciones: la primera, la llamada equidad vertical, establece
que dos contribuyentes con ingresos diferentes deben tener cargas diferentes por el mismo
tributo, de manera que aqul que tenga mayores ingresos tenga una carga mayor.
La segunda condicin es la llamada equidad horizontal, que plantea que dos ciudadanos
con igual capacidad contributiva, deben pagar un monto igual del impuesto en cuestin. De
aqu surge la condicin progresiva o regresiva de los impuestos. Se dice que un impuesto
es progresivo cuando su carga impositiva aumenta conforme aumentan los ingresos de los
contribuyentes.
Desde el nacimiento del impuesto, se ha contemplado un mnimo no imponible, que
lo podramos definir como el ingreso mnimo por debajo de los cuales un sujeto
(persona fsica o sucesin indivisa) no est alcanzada por el tributo. Y de esta manera
el legislador logr o ha intentado lograr con esta estructura tributaria mayor equidad, y por
su puesto, contemplar la situacin de los que menos ingresos tienen.

Causas:
A los fines de efectuar un diagnostico de las causas directas como de las indirectas que
originan el problema, se hace pertinente ver al impuesto a las Ganancias desde la dinmica
econmica de los ltimos aos.

Debido al proceso econmico de la Argentina post convertibilidad, los valores para obtener
la base imponible del Impuesto fueron actualizados repetidamente. Desde el ao 2001 el
mnimo no imponible se actualiz 8 veces. Sin embargo, los aumentos del mnimo no
imponible y los montos deducibles estuvieron por debajo del aumento de los salarios, tanto
del sector privado como del pblico. Esta situacin provoc ao a ao un nmero mayor de
trabajadores al pago del tributo.
A esto hay que agregarle que la tabla base para calcular el pago total, no fue actualizada en
todo el perodo. De esta manera, a partir de un nivel de ingresos lo suficientemente alto, si
bien mantiene su carcter progresivo, el impuesto pierde potencia igualatoria.

Objetivos:
Son los beneficios, resultados o logros que se pretenden conseguir con la regulacin
especfica de esta situacin problemtica.
En este caso es establecer una actualizacin que le devuelva al Impuesto una mayor
progresividad y equidad tributaria.

Metas:
Constituyen las metas a alcanzar, cumplir con los objetivos planteados. La actualizacin del
mnimo no imponible y las escalas, debiera guardar relacin con los ndices de inflacin, de
manera tal que exista una periodicidad de actualizacin mucho ms constante a fin de que
no se desvirte su funcionalidad. La consecuencia de no hacerlo es que los contribuyentes
con exiguos ingresos terminen tributando el impuesto, cuando en un escenario de
estabilidad monetaria no lo haran.
No debemos olvidar que la inflacin produce dos fenmenos contrapuestos, mientras los
bienes monetarios (dinero, saldos bancarios, etc.) van perdiendo su poder adquisitivo, los
no monetarios (bienes de cambio, de uso, entre otros) se valorizan, o sea, aumentan su
valor conforme al ritmo de la inflacin. Las remuneraciones en general estn comprendidas
entre los bienes no monetarios y pierden su valor en trminos reales con la inflacin.

Decisin:
La decisin importa explicar porque es necesaria una regulacin normativa del problema:
Me remito a lo expresado en el apartado anterior.

Competencia:
Ser competente para entender en esta cuestin el Congreso de la Nacin Argentina, en
virtud de la siguiente normativa:
DIAGRAMA DEL PROCEDIMIENTO DE FORMACION Y SANCION DE LAS LEYES

FORMACION Y SANCION DE LAS LEYES

Cmara de Origen

Cmara Revisora

Resultado

Ref. Art. 78 de la Constitucin Nacional:

Proyecto aprobado por mayora
absoluta

Aprueba por mayora absoluta

Sancin del proyecto (aprobacin

por ambas cmaras). Pasa al

Poder Ejecutivo
Cmara de Origen

Cmara Revisora

Resultado

Ref. Art. 81 de la Constitucin Nacional:

Proyecto desechado
(rechazado en su totalidad)

No puede repetirse en las

sesiones de ese ao.

Cmara de Origen

Cmara Revisora

Resultado

Ref. Art. 81 de la Constitucin Nacional:

Proyecto aprobado por mayora
absoluta

Es desechado totalmente

No puede repetirse en las

sesiones de ese ao.

Cmara de Origen

Cmara Revisora

Resultado

Ref. Art. 81 de la Constitucin Nacional:

Proyecto aprobado por mayora
absoluta.

Adicionado o corregido (es decir:

modificado) por mayora
absoluta.- Debe indicarse el
resultado de la votacin.

Vuelve a la Cmara de Origen

No puede desechar el proyecto

ni introducir nuevas adiciones o
correcciones:
a) Acepta las
correcciones

adiciones

Sancin del texto aprobado en la

Cmara Revisora. Pasa al

Poder Ejecutivo
b) Insiste en la redaccin
originaria, para lo que se
requiere mayora absoluta.

Sancin del texto aprobado en la

Cmara de Origen. Pasa al

c) No logra la mayora absoluta

para insistir en la redaccin
originaria.

Sancin del texto aprobado en la

Cmara Revisora. Pasa al

Cmara de Origen

Poder Ejecutivo

Poder Ejecutivo

Cmara Revisora

Resultado

Ref. Art. 81 de la Constitucin Nacional:

Proyecto aprobado por mayora Adicionado o corregido por los Vuelve a la Cmara de Origen.-

absoluta.

2/3 de votos. Debe indicarse el

resultado de la votacin.-

No puede desechar el proyecto

ni introducir nuevas adiciones o
correcciones:
a) Acepta las adiciones y
correcciones

Se sanciona el texto aprobado en

la Cmara Revisora. Pasa al

Poder Ejecutivo.
b) Insiste en la redaccin
originaria, para lo que se
requiere los 2/3 de votos.

Se sanciona el texto aprobado en

la Cmara de Origen. Pasa al

c) No logra los 2/3 de los votos

para insistir en la redaccin
originaria.

Se sanciona el texto aprobado en

la Cmara Revisora. Pasa al

Poder Ejecutivo.

Poder Ejecutivo

PODER EJECUTIVO - Promulgacin o veto

Ref. Art. Art. 80 de la Constitucin Nacional
Una vez sancionado por las Cmaras, el Poder Ejecutivo promulga (aprueba) y publica, u observa
(veta) el proyecto, total o parcialmente.
Se reputa que lo aprueba, si no lo devuelve al Congreso en el trmino de diez das tiles (hbiles).(Se la llama promulgacin tcita. En cambio la sancin que hagan las cmaras legislativas debe ser
expresa, ya que el Art. 82 de la Constitucin Nacional, prohbe la sancin tcita o ficta.-)
Los proyectos observados parcialmente no podrn ser aprobados en la parte restante, a menos que
esta ltima tenga autonoma normativa y su aprobacin parcial no altere el espritu ni la unidad del
proyecto sancionado por el Congreso. En este supuesto, (el de observacin parcial y promulgacin
parcial) ser de aplicacin el procedimiento previsto para los decretos de necesidad y urgencia.-

(Volver al inicio del cuadro)

INSISTENCIA DE LAS CAMARAS
Ref Art. 83 de la Constitucin Nacional:
Un proyecto observado por el Poder Ejecutivo, retorna con sus objeciones a la Cmara de Origen y
luego a la Cmara Revisora. Ambas vuelven a debatirlo, y si con 2/3 de votos confirman la sancin
originaria, el proyecto es ley y el Poder Ejecutivo debe promulgarlo como tal. Las votaciones deben ser
nominales, por si o por no, y tanto los nombres como los fundamentos de los sufragantes, y las
objeciones del Poder Ejecutivo, se publicarn inmediatamente por la prensa. Si las Cmaras difieren
sobre las objeciones, el proyecto no podr repetirse en las sesiones de aquel ao.

(Volver al inicio del cuadro)

NOTAS ACLARATORIAS:
DELEGACION EN LAS COMISIONES: TRATAMIENTO EN PARTICULAR DE UN PROYECTO:

Ref. Art. 79 de la Constitucin Nacional

Cada Cmara, una vez de aprobado en general un proyecto, puede delegar en las Comisiones, que correspondan
por la materia, el tratamiento en particular de ese proyecto (artculo por artculo), por el voto de la mayora
absoluta del total de legisladores. Igual mayora se requerir: a) para dejar la delegacin sin efecto, y b) en las
Comisiones, para decidir cada votacin en particular, luego de las cuales se seguir el trmite ordinario.-

GLOSARIO
Mayora absoluta: Voto de ms de la mitad de los miembros presentes, observando el requisito de qurum. En
casos especficos, tanto la Constitucin como los reglamentos de las Cmaras, determinan distintos tipos de
mayora.
Cmara de Origen: En principio, el Senado o la Cmara de Diputados pueden ser indistintamente "Cmara de
Origen". (Art. 77 de la Constitucin Nacional ), estando explicitadas las excepciones en la propia
Constitucin o en las leyes.-

REFERENCIAS:
CONSTITUCION DE LA NACION ARGENTINA: Captulo Quinto - De La Formacin Y Sancin De
Las Leyes
Artculo 77. - Las leyes pueden tener principio en cualquiera de las Cmaras del Congreso, por proyectos
presentados por sus miembros o por el Poder Ejecutivo, salvo las excepciones que establece esta Constitucin.
Los proyectos de ley que modifiquen el rgimen electoral y de partidos polticos debern ser aprobados por
mayora absoluta del total de los miembros de las Cmaras

(Volver)
Artculo 78. - Aprobado un proyecto de ley por la Cmara de su origen, pasa para su discusin a la otra Cmara.
Aprobado por ambas, pasa al Poder Ejecutivo de la Nacin para su examen; y si tambin obtiene su aprobacin,
lo promulga como ley. (Volver)
Artculo 79. - Cada Cmara, luego de aprobar un proyecto de ley en general, puede delegar en sus comisiones la
aprobacin en particular del proyecto, con el voto de la mayora absoluta del total de sus miembros. La Cmara
podr, con igual nmero de votos, dejar sin efecto la delegacin y retomar el trmite ordinario. La aprobacin en
comisin requerir el voto de la mayora absoluta del total de sus miembros. Una vez aprobado el proyecto en
comisin, se seguir el trmite ordinario. (Volver)
Artculo 80. - Se reputa aprobado por el Poder Ejecutivo todo proyecto no devuelto en el trmino de diez das
tiles. Los proyectos desechados parcialmente no podrn ser aprobados en la parte restante. Sin embargo, las
partes no observadas solamente podrn ser promulgadas si tienen autonoma normativa y su aprobacin parcial
no altera el espritu ni la unidad del proyecto sancionado por el Congreso. En este caso ser de aplicacin el
procedimiento previsto para los decretos de necesidad y urgencia. (Volver)
Artculo 81. - Ningn proyecto de ley desechado totalmente por una de las Cmaras podr repetirse en las
sesiones de aquel ao. Ninguna de las Cmaras puede desechar totalmente un proyecto que hubiera tenido
origen en ella y luego hubiese sido adicionado o enmendado por la Cmara revisora. Si el proyecto fuere objeto
de adiciones o correcciones por la Cmara revisora, deber indicarse el resultado de la votacin a fin de establecer
si tales adiciones o correcciones fueron realizadas por mayora absoluta de los presentes o por las dos terceras
partes de los presentes. La Cmara de origen podr por mayora absoluta de los presentes aprobar el proyecto
con las adiciones o correcciones introducidas o insistir en la redaccin originaria, a menos que las adiciones o
correcciones las haya realizado la revisora por dos terceras partes de los presentes. En este ltimo caso, el
proyecto pasar al Poder Ejecutivo con las adiciones o correcciones de la Cmara revisora, salvo que la Cmara
de origen insista en su redaccin originaria con el voto de las dos terceras partes de los presentes. La Cmara de
origen no podr introducir nuevas adiciones o correcciones a las realizadas por la Cmara revisora. (Volver)
Artculo 82. - La voluntad de cada Cmara debe manifestarse expresamente; se excluye, en todos los casos, la
sancin tcita o ficta. (Volver)
Artculo 83. - Desechado en el todo o en parte un proyecto por el Poder Ejecutivo, vuelve con sus objeciones a la
Cmara de su origen; sta lo discute de nuevo, y si lo confirma por mayora de dos tercios de votos, pasa otra vez
a la Cmara de revisin. Si ambas Cmaras lo sancionan por igual mayora, el proyecto es ley y pasa al Poder
Ejecutivo para su promulgacin. Las votaciones de ambas Cmaras sern en este caso nominales, por s o por
no; y tanto los nombres y fundamentos de los sufragantes, como las objeciones del Poder Ejecutivo, se publicarn
inmediatamente por la prensa. Si las Cmaras difieren sobre las objeciones, el proyecto no podr repetirse en las
sesiones de aquel ao. (Volver)
Artculo 84. - En la sancin de las leyes se usar de esta frmula: El Senado y Cmara de Diputados de la Nacin
Argentina, reunidos en Congreso, decretan o sancionan con fuerza de ley.

Anlisis:

Atienza, partiendo de considerar el proceso de produccin de las leyes la legislacin

como una serie de interacciones que tienen lugar entre elementos distintos: emisores,
destinatarios, sistema jurdico, fines y valores; propone cinco modelos, ideas o niveles de
racionalidad, desde los que puede contemplarse la legislacin:
Racionalidad lingstica: el emisor debe ser capaz de transmitir con fluidez un mensaje (la
ley) al receptor (el destinatario). Es decir, cuando una ley es clara y precisa, cumple con
este nivel de racionalidad.
Racionalidad jurdico-formal: la nueva ley debe insertarse armoniosamente en un sistema
jurdico, requiere coherencia con el resto del ordenamiento jurdico. Tambin se determina
el rgano con competencia legislativa para poner en vigencia la ley, que en este caso ser
el Congreso de la Nacin Argentina, conforme la normativa antes analizada.
Racionalidad pragmtica: la conducta de los destinatarios tendra que adecuarse a lo
prescrito en la ley; solo en la medida de que esto suceda, se dir que esta ley es eficaz,
garantizndose el orden buscado.
Racionalidad teleolgica: la ley tendra que alcanzar los fines sociales perseguidos; es decir,
cumplir sus propias metas: hacer ms equitativo y progresivo el Impuesto a las Ganancias
y en particular las rentas de cuarta categora.
Racionalidad tica: las conductas prescritas y los fines de las leyes presuponen valores que
tendran que ser susceptibles de justificacin tica.

ETAPA LEGISLATIVA:
Iniciativa:
Como ya se mencion anteriormente, conforme a lo dispuesto en la Constitucin Nacional
corresponde al Congreso de la Nacin legislar en materia impositiva (art. 75 y ss.).
Discusin:
Esta etapa, tambin denominada de discusin y votacin se inicia cada vez que un
proyecto ingresa en el seno del Poder Legislativo. En esta etapa, se determinarn las
circunstancias particulares del texto legislativo, principalmente en lo que respecta a su
contenido y alcance. Cada miembro del Congreso har valer su punto de vista respecto del
proyecto como as tambin cada uno de los bloques que integran a aquel. Tambin podr
darse participacin a los distintos sectores y actores sociales mediante audiencias pblicas
previamente realizadas, y las opiniones y conclusiones de dichas audiencias sern factores
que los representantes legislativos podrn tener en cuenta a la hora del debate de la norma.

Sancin:
Una vez sancionado por las Cmaras, el Poder Ejecutivo promulga (aprueba) y publica,
u observa (veta) el proyecto, total o parcialmente.
Se reputa que lo aprueba, si no lo devuelve al Congreso en el trmino de diez das tiles
(hbiles).- (Se la llama promulgacin tcita. En cambio la sancin que hagan las cmaras
legislativas debe ser expresa, ya que el Art. 82 de la Constitucin Nacional, prohbe la
sancin tcita o ficta.-)

Los proyectos observados parcialmente no podrn ser aprobados en la parte restante, a

menos que esta ltima tenga autonoma normativa y su aprobacin parcial no altere el
espritu ni la unidad del proyecto sancionado por el Congreso. En este supuesto, (el de
observacin parcial y promulgacin parcial) ser de aplicacin el procedimiento previsto
para los decretos de necesidad y urgencia.Para mayores detalles, me remito a los expuesto en el diagrama del procedimiento de
formacin y sancin de las leyes.

Anlisis:
En la etapa legislativa, principalmente, al momento de sancionarse una ley, es de suma
importancia dejar plasmada con claridad el nivel de racionalidad lingstica, establecido por
Manuel Atienza para llevar adelante la Produccin Lingstica.
Esta racionalidad, se pone de manifiesto al momento de exteriorizarse la voluntad del
legislador, siendo ste el emisor de la normativa que se pretende hacer cumplir y siendo
destinatarios de la misma la comunidad en su conjunto, quienes deben cumplir con lo que la
normativa disponga.
En nuestro caso, el legislador (en el sentido amplio de la palabra), debe emplear la mxima
claridad en la terminologa a utilizar, y el mayor grado de precisin posible en la definicin
de los trminos, evitando ambigedades e impresiones para que la regulacin legislativa
tenga eficacia, y se logren los fines que la norma pretende cumplir, evitndose as que el
texto normativo se transforme en letra muerta.
Aqu el valor esencial es la comunicacin con la finalidad de lograr que el mensaje que el
rgano emisor estableci sea eficaz y eficiente para sus destinatarios.

ETAPA POSLEGISLATIVA:

Vigencia:
Las leyes estn vigentes a partir del momento de su promulgacin y publicacin en el
boletn oficial, aunque no estn reglamentadas. Solo quedan pendiente de aplicacin
aquellos artculos que requieren precisiones que la ley no brinda.
El boletn oficial de la Repblica Argentina es el rgano de difusin a travs del cual se
publican leyes sancionadas por el Congreso de la Nacin Argentina y los actos emanados
del Poder Ejecutivo.
La publicacin de una norma en el Boletn oficial es un paso necesario y obligatorio para
que la misma pueda entrar en vigencia.
Asimismo, es el medio por el cual ciudadanos y organismos cumplen con las
responsabilidades jurdicas, que hacen a la transparencia de su accionar como tales.

El Cdigo Civil Argentino, en su artculo 2, dispone: Las leyes no son obligatorias sino
despus de su publicacin, y desde el da que lo determinen. Si no designan tiempo, sern
obligatorias despus de los ocho das siguientes al de su publicacin oficial.
El artculo citado distingue dos etapas diferentes en el proceso legislativo: la primera
corresponde a la sancin y promulgacin de las leyes y la segunda, a la publicacin de la
misma. Una vez sancionada por el Poder Legislativo y promulgada por el Poder Ejecutivo,
la nueva ley tiene exigencia como tal, pero de conformidad al Cdigo Civil, an no tiene
obligatoriedad en su cumplimiento, sino a partir de la publicacin en el diario oficial.

Aplicacin:
La regulacin legislativa, alcanzara a todas las personas fsicas o sucesin indivisa, que
pueda ser susceptible de tributar en el Impuesto a las Ganancias.

Evaluacin:
Esta etapa abarca la evaluacin de la adecuacin de la ley al sistema jurdico; la
observacin de las finalidades incorporadas al texto legal, as como el cumplimiento de los
objetivos para los cuales fue elaborada. Lo que se busca es analizar las consecuencias de
la norma y determinar el nivel de eficacia prctica y efectividad de la misma.
Para medir la eficacia y eficiencia de la regulacin legislativa, se emplearan como
indicadores:

IV) PROYECTO:
Proyecto de Ley:

Proyecto de modificacin del Mnimo no imponible y las escalas en el clculo

de las rentas de cuarta categora en el Impuesto a las Ganancias:

TITULO PRIMERO
DISPOSICIONES PRELIMINARES
MODIFICACIN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Objetivos de la Ley:
Artculo 1: Las disposiciones contenidas en la presente Ley son de orden pblico
e inters social, y tienen por objeto actualizar las bases y procedimientos para el
clculo del Impuesto a las Ganancias, de las personas fsicas y sucesiones
indivisas.
mbito territorial de aplicacin:

Artculo 2: Todas las ganancias derivadas de fuente argentina, obtenidas por

personas de existencia ideal, cualquiera sea su nacionalidad, domicilio o residencia,
quedan sujetos al gravamen de emergencia que establece esta ley.
Autoridad de Aplicacin:
Artculo 3: El seguimiento y control corresponde a la Administracin Fiscal de
Ingresos Pblicos -DGI-.

TITULO SEGUNDO
CAPITULO PRIMERO
GANANCIAS NO IMPONIBLES Y CARGAS DE FAMILIA
Artculo 4: Incrementase, respecto de las rentas mencionadas en los incisos a), b)
y c) del artculo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997,
y sus modificaciones, la deduccin especial establecida en el inciso c) del artculo
23 de dicha Ley, hasta un monto equivalente al que surja de restar a la ganancia
neta sujeta a impuesto las deducciones de los incisos a) y b) del mencionado
artculo 23.
Artculo 5: Lo dispuesto en el artculo anterior tendr efecto exclusivamente para
los sujetos cuya mayor remuneracin y/o haber bruto mensual, devengado entre los
meses de enero a agosto de 2014, no supere la suma de PESOS VEINTICINCO
MIL ($ 25.000,00).
Artculo 6: El beneficio derivado de lo dispuesto en los artculos anteriores deber
exteriorizarse inequvocamente en los recibos de haberes.
Artculo 7: Las deducciones establecidas en los incisos a), b) y c) del artculo 23
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, se incrementaran en un TREINTA Y TRES POR CIENTO (33%)
cuando se trate de ganancias a que se refieren los incisos a), b) y c) del artculo 79
de dicha Ley.
Artculo 8: Los dispuesto en el artculo anterior tendr efectos exclusivamente para
los sujetos cuya mayor remuneracin y/o haber bruto mensual, devengado entre los
meses de enero a agosto de 2014, no supere la suma de TREINTA Y CINCO MIL
(35.000,00).
Artculo 8: Las deducciones establecidas en los incisos a), b) y c) del artculo 23
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, se incrementaran en un CUARENTA POR CIENTO (40%) cuando
se trate de ganancias a que se refieren los incisos a), b) y c) del artculo 79 de dicha
Ley, cuyo beneficiarios sean empleados en relacin de dependencia que trabajen y
jubilados que viven en las provincias y en su caso, Partido a que hace mencin el
Artculo 1 de la Ley N 23.272 y sus modificacin.
CAPITULO SEGUNDO

TASA DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS DE EXISTENCIA VISIBLE Y

SUCESIONES INDIVISAS
Artculo 9: Sustityase la escala contempladas en el artculo 90 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias -texto ordenado por Decreto 649/97 (B.O. 06/08/97) por
la siguiente:
Ganancia neta

pagarn

imponible acumulada
Ms de $

A$

Ms el %

Sobre
excedente
pesos

30000

2300

30000

60000

4200

14

30000

60000

90000

11100

19

60000

90000

120000

19200

23

90000

120000

150000

28500

27

120000

150000

180000

48200

31

150000

180000

En adelante

57500

35

180000

el
de

Artculo 10: Lo dispuesto en la presente Ley tendr efecto a partir del 1 de

septiembre de 2014, inclusive.
Artculo 11: De forma. Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del
Registro Oficial y Archivese.

V) FUNDAMENTOS:
Es poltica del Congreso de la Nacin instrumentar leyes contracclicas que resulten
conducentes al fortalecimiento del poder adquisitivo de los trabajadores y de sus familias y,
con ello, la consolidacin de la demanda y del mercado interno nacional.
Que en ese sentido se considera conveniente incrementar el importe de las deducciones del
Artculo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, tanto para aquellos contribuyentes que se desempeen en relacin de
dependencia como para los trabajadores pasivos, en orden a evitar que la carga tributaria
del citado gravamen neutralice los beneficios derivados de la poltica econmica, salarial y
jubilatoria asumidas.

Que la implementacin de estas medidas son de estricta justicia y equidad, que se hacen
posible gracias a un responsable manejo de las finanzas del Estado Nacional, tanto
respecto de sus ingresos como de sus gastos.
Que la presente medida se dicta de conformidad con lo establecido en el artculo 4 de la
Ley N 26.731 y por el Artculo 99 inc. 2 de la Constitucin Nacional.