CONTROL

INTERNO
NIA 400

El Control Interno
Concepto
El control interno no tiene el mismo significado para todas las
personas, esto puede dificultar su comprensin dentro de una
organizacin. Resulta importante establecer un marco que permita
obtener una definicin comn.
El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de
una organizacin, diseado con el fin de proporcionar un grado de
seguridad "razonable" para la consecucin de sus objetivos, dentro
de las siguientes categoras:

El Control Interno
Concepto
Confiabilidad de la
Informacin Financiera y
Administrativa.

Efectividad y Eficiencia
de las Operaciones

Control
Interno
Activo fijo

Cumplimiento de las leyes,

reglamentos y dems
normativa aplicable

El Control Interno
Concepto
Para una mejor comprensin del concepto de Control Interno, es
importante comprender sus elementos:
a. El control interno es un proceso, es un medio para alcanzar un fin.
b. Lo realizan las personas, no son slo polticas y procedimientos.
c. El control interno slo brinda un grado de seguridad razonable, no
es la seguridad total.
d. El control interno tiene como fin facilitar el alcance de los
objetivos de una organizacin.

CONTRO INTERNO

Concepto
PROCESO: El control interno constituye una serie de acciones que se
interrelacionan y se extienden a todas las actividades de una
organizacin, stas son inherentes a la gestin del negocio. El control
interno es parte y esta integrado en los procesos de gestin bsicos
PERSONAS: Son las personas quienes establecen los objetivos de la
organizacin e implantan los mecanismos de control. Cada persona o
miembro de una organizacin posee una historia y conocimientos
nicos, como as tambin difieren sus necesidades y prioridades del
resto. Esta realidad sin duda afecta y por otra parte se ve afectada por
el control interno.

CONTRO INTERNO

Concepto
SEGURIDAD RAZONABLE: El control interno por muy bien
diseado e implementado que est, slo puede brindar a la
direccin un grado razonable de seguridad acerca de la
consecucin de los objetivos de la organizacin, esto se debe a
que los objetivos se ven afectados por limitaciones que son
inherente al sistema de control interno, como ser: a) Decisiones
errnea; b) Problemas en el funcionamiento del sistema como
consecuencia de fallos humano; c) Colusin entre 2 o ms
empleados que permita burlar los controles establecidos.

El Control Interno
Objetivos
Toda organizacin tiene definida su misin y visin, estas determinan su s
objetivos y estrategias para lograrlos. Los objetivos del Control interno pueden
establecerse para la organizacin en su conjunto o para ciertas actividades, de ah
que los podramos agrupar:
Promover la eficiencia de
las operaciones en lo
relativo a la recaudacin y
uso de los recursos que
generan las actividades de
la empresa.
Promover la aplicacin de
leyes, reglamentos y los
procedimientos diseados.

Promover
la
utilidad
y
conveniencia de los sistemas de
administracin; ayudar a generar
informacin
til,
oportuna,
confiable y razonable sobre el
manejo
Motivar la capacidad administrativa
para reaccionar frente a los
estmulos negativos de su entorno,
identificar, comprobar e impedir
posibles malos manejos de los
recursos disponibles y administrar
los riesgos existentes.

Importancia

CONTRO INTERNO

El control interno en cualquier organizacin reviste mucha

importancia, tanto en la conduccin de la organizacin como en
el control e informacin de las operaciones, principalmente
porque ayuda a :
1. A que los recursos disponibles sean utilizados en forma
eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan asegurar su
integridad, su custodia y registro oportuno en los sistemas
respectivos.
2. A producir informacin administrativa y financiera oportuna,
correcta y confiable, que sirva de apoyo para tomar
decisiones y la rendicin de cuentas de la gestin de los
responsables.

CONTRO INTERNO

Importancia
3. A detectar los riesgos de errores e irregularidades como
base para identificar sus causas y promover acciones
correctivas que permitan manejar y controlar los riesgos
y sus efectos.
4. A promover el cumplimiento de las leyes, reglamentos,
polticas, procedimientos y dems normas aplicables, en
todos los niveles de la organizacin, para la consecucin
de las metas y objetivos programados en forma efectiva,
eficiente y econmica.

CONTRO INTERNO

Limitaciones
1. EL C. I. NO GARANTIZA NADA
Esto debido a que somos los seres humanos los que damos
vigencia o no a las medidas que se implantan; somos los que
seguimos o desviamos las rutas establecidas, por lo que
podemos generar eficiencia o abrir las puertas para que se lleven
a cabo actos de corrupcin.
2. DISEO DEL C. I. NO APEGADO AL AMBIENTE Y ESTRUCTURA :
Si se disean pasos inconvenientes podran causarse
desperdicios, prdida o deterioro de recursos, procesos
engorrosos y afectar la productividad. La abundancia de
controles, al igual que la insuficiencia de los mismos, genera
serios indicios de ineficiencia administrativa y operativa.

CONTRO INTERNO

Dos Enfoques
ENFOQUE TRADICIONAL

NUEVO ENFOQUE

1. No revela las causas de los

problemas.

1. Enfoque a las causas que originan los

problemas.
2. Contribuir a la integracin de intereses
y objetivos de las reas funcionales de
una entidad.
3. Contribucin
a optimizar los
resultados de una entidad.
4. El diseo del control interno debe
cubrir todas las reas y procesos de la
empresa.
5. Mayor propensin al control sobre la
direccin.

2. Enfocado a la fiabilidad de los

Estados Financieros.
3. Puntualiza el Control Interno
contable.
4. No incursiona con el mismo peso
en todas las reas o actividades de
la Entidad.
5. Papel forense no pro-activo.

DEBEMOS BUSCAR LA ESENCIA DE LOS PROBLEMAS

CONTRO INTERNO

Elementos del C.I.

El Control Interno es global para la empresa, por lo que debe
considerarse cada uno de sus elementos que son identificables y
se relacionan con los siguientes aspectos: el
Ambiente de Control, los Procesos y Sistemas, las Actividades de
Control, Evaluacin de Riesgo y Supervisin y Seguimiento.
1. EL AMBIENTE DE CONTROL:
Es uno de los elementos del C.I. que bsicamente tiene que ver
con la IMAGEN INSTITUCIONAL y abarca la estructura de la
organizacin, sus polticas, su planificacin estratgica, el
conjunto de operaciones, el personal, sus recursos y
obligaciones, etc.,

CONTRO INTERNO

Elementos del C.I.

El ambiente de control tiene los siguientes componente:
a. Filosofa de control interno
b. Integridad de valores ticos
c. Competencia del personal
d. Filosofa administrativa y estilo de operacin
e. Estructura organizacional
f. Funcionamiento de la alta direccin
g. Mtodos para fijar funciones y autoridad
h. Mtodos de control gerencial
i. Polticas y prcticas de administracin del personal
j. Influencias externas
k. Condiciones de gobernabilidad

CONTRO INTERNO

Elementos del C.I.

2. LOS PROCESOS Y SISTEMAS:
Los sistemas operacionales, son de mucha importancia en el
control interno, debido a que integran informacin de otros
subsistemas, y, a travs de stos, se puede integrar, procesar,
resumir, consolidar e informar de las operaciones financieras,
administrativas y patrimoniales, as como para realizar las
evaluaciones especficas de los resultados obtenidos.
Los sistemas sirven tambin para el control de los activos y
patrimonio, sus derechos y obligaciones, y generan informacin
para la toma de decisiones.

Elementos del C.I.

CONTRO INTERNO

Este elemento contiene los siguientes componentes:

a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.

Polticas
Aplicacin de normas y principios contables
Adecuacin a las leyes
Registros Contables
Informacin peridica
Comunicacin
Procedimientos de registro

Elementos del C.I.

CONTRO INTERNO

3. ACTIVIDADES DE CONTROL:
Son las acciones diseadas e implementadas para ejercer control
en todos los niveles, segn la complejidad de las operaciones o
los aspectos a controlar; este elemento reviste de mucha
importancia porque significa que la teora se ha vuelto prctica,
con lo que se hace posible disponer de parmetros para medir el
desempeo de los sistemas, de las personas, de los procesos,
etc.

Elementos del C.I.

CONTRO INTERNO

Este elemento contiene los siguientes componentes:

a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.

Necesidad de controlar
Necesidad de informar
Sistemas integrados de informacin
Necesidad de integrar, descentralizar o desconcentrar
Fijacin de lmites de actuacin
Apoyo a la toma de decisiones
Generar historia operacional

CONTRO INTERNO

Elementos del C.I.

4. EVALUACIN DE RIESGOS:
Este elemento involucra la identificacin y anlisis de riesgos
relevantes, con base para determinar la forma cmo tales riesgos
deben ser manejados, para evitar o minimizar sus efectos; la
evaluacin de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible
para todos los niveles que estn involucrados en el logro de los
objetivos y metas operacionales; para tal efecto es necesario
tener una comprensin de lo que es el Riesgo

Elementos del C.I.

CONTRO INTERNO

Qu es el Riesgo?
Todo evento contingente que de materializarse
puede impedir o comprometer el logro de
los objetivos. Es la expresin de la
probabilidad y del impacto de un evento
con el potencial de ejercer influencia en el
logro de los objetivos de una organizacin.

CONTRO INTERNO

Elementos del C.I.

TIPOS DE RIESGOS A CONSIDERAR:
Riesgo de control: Es el riesgo que los sistemas de control estn
incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades
significativos en forma oportuna.
Riesgo de deteccin: Es el riesgo de que los procedimientos
seleccionados o definidos no detecten errores o irregularidades
existentes.
Riesgo inherente: Es la sensibilidad a la existencia de errores o
irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los
sistemas de control. Es el riesgo inherente en todas las operaciones.

Elementos del C.I.

CONTRO INTERNO

ERROR, FRAUDE y HURTO (RAE)

Elementos del C.I.

CONTRO INTERNO

CARACTERISTICAS
ERROR
ERRORRES MATEMATICOS
ERROR EN APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS
ERROR EN REGISTRO
MALA INTERPRETACION DE UN HECHO

FRAUDE
ALTERACION EN LA RECEPCION DE UN PRODUCTO
SUSTRACCION DE ACTIVOS
PAGO DE SERVICIOS O PRODUCTOS QUE NO SE HAN RECIBIDO
USO DE ACTIVOS PARA PROPOSITOS PERSONALES
MANIPULACION, FALSIFICACION O ALTERACION DE REGISTROS O DOCUMENTOS
USO INDEBIDO DE ACTIVOS Y/O DINERO
REGISTRO DE TRANSACCIONES SIN SUSTANCIA O RESPALDO
INCORRECTA APLICACIN O NO APLICACIN DE NORMAS

DIFERENCIAS.
ERROR

FRAUDE

NO HAY INTENCIN
ES POR DESCONOCIMIENTO O EQUIVOCACION
FALTA DE ATENCIN AL TRABAJO
FALTA DE CAPACITACIN O ENTRENAMIENTO

SE COMETE CON INTENCIN O DOLO, EN FAVOR DE SI MISMO O DE UN

TERCERO

CONTRO INTERNO

Elementos del C.I.

5. SUPERVISION Y SEGUIMIENTO:
La supervisin y evaluacin del control interno, debe conducir a
la identificacin de los controles dbiles, insuficientes o
necesarios, para promover el apoyo de la gerencia para su
reforzamiento y actualizacin.

CONTRO INTERNO

Elementos del C.I.

COMPONENTES DEL SEGUIMIENTO Y SUPERVISION:

Actividades de Supervisin.
Evaluaciones Independientes.
Informes de deficiencias.

CONTRO INTERNO

Responsables del C.I.

El control interno abarca todo el contexto institucional, y dentro
de cada campo de accin, los distintos procedimientos
involucran a los distintos niveles responsables de la ejecucin
de las funciones relacionadas al control; por tanto podemos
decir que son responsables:
a) Gerencia General y dems gerencias.
b) Gerencias de Tiendas y Jefes de Servicio.
c) Jefaturas Administrativas
d) Auditoria Interna y Externa
e) TODOS LOS EMPLEADOS

CONTRO INTERNO

Documentacin del C.I.

El control interno se encuentra en todos los niveles, en todas las
acciones y funciones, por tanto, debe estar respaldado por toda la
legislacin, sistemas, documentacin de soporte, polticas,
procedimientos y reglamentos escritos y aprobados por la
gerencia, y dems criterios utilizados en las operaciones, creando
los archivos que las necesidades ameriten, de acuerdo a la
tecnologa que se tenga a disposicin.

CONTRO INTERNO

Implementacin del C.I.

Con el fin que el Control Interno dentro de una organizacin, se
implante y funcione de la forma ms adecuada, es necesario:
1. Darle una concepcin sistemtica. El diseo y la implementacin
de los controles internos se debe hacer en forma sistemtica, con
base en las necesidades y prioridades institucionales.
2. Asignar los recursos suficientes. El diseo y la implantacin del
control interno, debe estar respaldado con la asignacin de la
tecnologa y los elementos humanos, materiales y financieros
necesarios.
3. Definir objetivos concretos. Para el diseo de los controles
internos deben disearse los objetivos hacia los que se orientan
los controles internos especficos a implantar.

CONTRO INTERNO

Conclusiones