CREE

Desde el 26 de abril de 2013 dicen que los exonerados de pagar los aportes
parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA) y del Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) son las sociedades, personas
jurdicas y asimiladas que sean sujetos pasivos del impuesto sobre la renta
para la equidad CREE, es decir que si estoy obligado a ste nuevo tributo
tambin estara exonerado de realizar dichos aportes correspondiente a los
trabajadores que devengue menos de 10 SMLMV, para el ao 2013 menos de
$5.895.000.

Gua Laboral 2013.

Al decir general de los contribuyentes falt incluir las personas naturales
empleadoras siempre y cuando cumplan con tres condiciones:
1. Empleen dos o ms trabajadores,
2. La vinculacin sea mediante contrato laboraly
3. Cumplan con todas las obligaciones derivadas de la relacin laboral;
igualmente se omiti aclarar que esa popularizada aseveracin corresponde a
lo legislado por el artculo 8 del Decreto 0862.

Artculo 8. Exoneracin de aportes parafiscales. A partir del 1 de mayo de 2013, fecha

en la que de conformidad con lo previsto en el artculo 2 del presente decreto se
implementar el sistema de retencin en la fuente para efectos del recaudo del
impuesto sobre la renta para la equidad CREE, las sociedades, y personas jurdicas y
asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y
sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, estarn
exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de
Aprendizaje (SENA), y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF),
correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados,
menos de diez (10) salarios mnimos mensuales legales vigentes.

A partir de la misma fecha, las personas naturales empleadoras estarn exoneradas de

la obligacin de pago de los aportes parafiscales al Sena y al ICBF por los empleados
que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mnimos
mensuales legales vigentes. Esto no aplica para las personas naturales que empleen
menos de dos (2) trabajadores, las cuales seguirn obligadas al pago de dichos
aportes. Para efectos de esta exoneracin, los trabajadores a que hace mencin este
inciso tendrn que estar vinculados con el empleador persona natural mediante
contrato laboral, quien deber cumplir con todas las obligaciones legales derivadas de
dicha vinculacin.
A partir del 1 de enero de 2014, los contribuyentes sealados en los incisos anteriores
que cumplan las condiciones de este artculo, estarn exonerados de las cotizaciones
al Rgimen Contributivo de Salud de que trata el artculo 204 de la Ley 100 de 1993,
correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados,
menos de diez (10) salarios mnimos mensuales legales vigentes. Lo anterior no ser
aplicable a las personas naturales que empleen menos de dos (2) trabajadores, las
cuales seguirn obligadas a efectuar las cotizaciones al Rgimen Contributivo de Salud
de que trata este inciso. Para efectos de esta exoneracin, los trabajadores a que hace
mencin este inciso tendrn que estar vinculados con el empleador persona natural
mediante contrato laboral, quien deber cumplir con todas las obligaciones legales
derivadas de dicha vinculacin.
No son beneficiarios de la exoneracin aqu prevista, las entidades sin nimo de lucro,
as como las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de diciembre de 2012, o
aquellas que a dicha fecha hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comit
Intersectorial de Zonas Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a
futuro en estas que se encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la
renta del 15% establecida en el inciso 1 del artculo 240-1 del Estatuto Tributario; as
como quienes no hayan sido previstos en la ley de manera expresa como sujetos
pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad CREE.

Cuando el Congreso de Colombia expidi la reforma tributaria bajo la ley 1607

de 2012 seal en su artculo 25 que la exoneracin de esos aportes era para
las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios, especificando en el pargrafo 2
que las entidades sin nimo de lucro al no estar sujetas al nuevo tributo

seguirn estando obligadas a realizar los mencionados aportes, sin condicionar

de manera general a que la exoneracin proceda cuando tambin sea sujeto
pasivo del CREE.
No obstante, el Gobierno Nacional en su respectiva reglamentacin adicion
esa condicin cuando en el citado artculo 8 dispuso las sociedades, y
personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre
la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para
la equidad - CREE, estarn exoneradas del pago de los aportes parafiscales
En ese orden de ideas, con el expedicin del decreto las sociedades que les
aplica el rgimen de las zonas francas y son beneficiarias de la tarifa del 15%
en el impuesto sobre la renta, pasan de estar exoneradas del pago de los
aportes a estar obligadas a realizarlos por no ser sujetos pasivos del impuesto
CREE; aunque en mi opinin esa parte del decreto resulta equitativa, sta
reglamentacin que goza de la presuncin de legalidad podr ser objeto de
demanda ante el Contencioso Administrativo con el fin de que sea retirada del
ordenamiento jurdico y as stas sociedades puedan estar exoneradas de los
aportes y al mismo tiempo del nuevo impuesto CREE.

Qu es el impuesto para la equidad "CREE"?

La reforma tributaria de 2012 gener el CREE (impuesto sobre la renta para la
equidad) el cual sustituye las contribuciones parafiscales que actualmente
realizan todas la empresas que contratan trabajadores.
Este impuesto tendr como hecho generador la obtencin de ingresos que
sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el ao
o periodo gravable.
La tarifa del CREE ser del 9 % para los aos 2013, 2014 y 2015, sin embargo
a partir del ao 2015 la tarifa ser del 8 %. Este porcentaje se distribuir de la
siguiente manera: 2.2 puntos se destinarn al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4
puntos al sistema de seguridad social en salud. El punto adicional que ser
cobrado en los tres primeros aos, ser destinado en 40% para financiar las
instituciones de educacin superior pblicas, 30 % para la nivelacin de la UPC
del rgimen subsidiado en salud, y 30 % para la inversin social en el sector
agropecuario.

El Gobierno Nacional tendr plazo hasta el 1 de julio de 2013 para

implementar, el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del CREE
y hacer efectiva la exoneracin de dichos aportes.

Sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE

De acuerdo al artculo 20 de la ley 1607 de 2012 sern considerados como
sujetos pasivos del impuesto sobre la rente para la equidad CREE, las
siguientes entidades:
a) Las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes
del impuesto sobre la renta y complementarios.
b) Las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos
mediante sucursales y establecimientos permanentes. Para estos efectos, se
consideran ingresos de fuente nacional los establecidos en el artculo 24 del
Estatuto Tributario.
Es importante mencionar que las personas no previstas anteriormente, as
como las entidades sin nimo de lucro y las sociedades declaradas como
zonas francas al 31 de diciembre de 2012 o que hayan radicado su respectiva
solicitud, no sern consideradas como sujetos pasivos de este impuesto por lo
que debern seguir realizando el pago normal de los aportes parafiscales.