El reglamento de comprobantes de venta, retencin y documentos

complementarios es la es la norma jurdica encargada de regular todo lo

relativo a estos documentos, como por ejemplo su emisin, requisitos de
validez, anulacin, etc.
El sistema de facturacin es el primer elemento de control masivo de
contribuyentes y adems, es una herramienta para realizar determinaciones
y establecer diferencias de pago.
TIPOS DE DOCUMENTOS AUTORIZADOS
Los documentos autorizados por el servicio de rentas internas son los
siguientes:

Comprobantes de venta
Facturas.
Notas de venta RISE.
Liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios.
Tiquetes emitidos por mquinas registradoras.
Boletos o entradas a espectculos pblicos.
Documentos emitidos por instituciones del sistema financiero
nacional y las instituciones de servicios financieros emisoras o
administradoras de tarjetas de crdito que se encuentran bajo el
control de la superintendencia de bancos.
Los boletos areos o tiquetes electrnicos y documentos de pago
por sobrecarga por el servicio de transporte areo de personas,
emitidos por las compaas de aviacin, siempre que cumplan con
los siguientes requisitos adicionales:
Identificacin del pasajero, el importe total de la transaccin
y la fecha de emisin. Cuando el pasajero fuera distinto al
comprador se incluira el nmero de registro nico de
contribuyentes de este ltimo, en lugar del nmero del
documento de identificacin del pasajero: y,
Impuesto al valor agregado bajo la nomenclatura EC,
asignada internacionalmente como codificacin de este
impuesto en el Ecuador.
Guas areas o cartas de porte areo, fsicas o electrnicas y los
conocimientos de embarque, cuando cumplan los requisitos que
se establezcan en la resolucin que para el efecto emita el director
general del servicio de rentas internas.
Documentos emitidos por instituciones del estado en la prestacin
de servicios administrativos, en los trminos establecidos de la ley
de rgimen tributario interno.
La declaracin aduanera y dems documentos recibidos en as
operaciones de comercio exterior.
En el caso de los contratos para la exploracin y explotacin de
hidrocarburos, las liquidaciones de PETROECUADOR o las partes
del contrato efecten por el paso de la tasa de servicios, el costo

de operacin o cualquier otra remuneracin, constituyen el

comprobante de venta para los efectos legales pertinentes.
Otros que por su contenido y sistemas de emisin, permitan un
adecuado control por parte del servicio de rentas internas y se
encuentren expresamente autorizados por dicha institucin.
Documentos complementarios
Notas de crdito.
Notas de dbito.
Guas de remisin.
Comprobantes de retencin.

IMPRESION DE DOCUMENTOS
Todos los contribuyentes que requieran hacer uso de comprobantes de
venta, comprobantes de retencin o documentos complementarios debern
solicitar al servicio de rentas internas la autorizacin para la impresin y
emisin de dichos documentos, a travs de:

Establecimientos grficos autorizados;

Sistemas computarizados (Auto impresores); y,
Mquinas registradoras, siempre que correspondan
modelos previamente calificados.

a las marcas y

OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE COMPROBANTES DE VENTA Y DOCUMENTOS

AUTORIZADOS
El artculo 17 del reglamento de comprobantes de venta, retencin y
documentos complementarios, establece las situaciones y momentos en los
que debe entregarse los comprobantes de venta; estos son:

De manera general

En el momento en el
que se efectu el acto
o se celebre el
contrato por objeto a
la transferencia de
dominio de bienes
muebles, o la
prestacin de
servicios.

Transferencia de bienes
pactadas por electrnicos
telfono celular u otros
medios similares

Y el pago se efecta a
travs de tarjeta de
crdito, dbito, abono
en cuenta o pago
contra entrega.

El comprobante de
venta ser entregado
conjuntamente con el
bien a travs de
mensajes de datos,
segn corresponda.

En el caso de pago de
servicios a travs de
convenios de dbito en
cuentas corrientes
cuentas de ahorro o
tarjetas de crdito.

Los comprobantes de
venta debern ser
obligatoriamente
entregados al cliente
por cualquier medio,
pudiendo serlo
conjuntamente con su
estado de cuenta

Giro del negocio sea la

transferencia de bienes
inmuebles.

En el caso de los
contratos de acuerdo
con los cuales se realiza
la transferencia de
bienes o la prestacin
de servicios se realizan
por etapas.

El comprobante de
venta se entregara en
la fecha en que se
perciba el ingreso o
en la que se celebre
la escritura pblica, lo
que ocurra primero.

En el caso de servicios
prestados de manera
continua.
El comprobante de
venta se entregara al
cumplirse las
condiciones para cada
periodo, fase o etapa.

Ejemplo:
Telecomunicaciones,
agua potable
alcantarillado, aseo de
calles recoleccin de
basura,
energa de
El comprobante
elctrica,
financieros
y
venta
deber ser
otrosgenerado
naturalmente
por los
semejantes.
prestados
de servicios
en sus sistemas
computarizados emitido
y entregado al
adquiriente o usuario
cuando este lo requiera.

OBLIGACION DE EMITIR COMPROBANTES DE VENTA

Estn obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos
pasivos de impuestos, a pesar de que el adquiriente no los solicite o exprese
que no los requiere. Dicha obligacin nace con ocasin de la transferencia
de bienes, aun cuando se realicen a ttulo gratuito, autoconsumo o de la
prestacin de servicios de cualquier naturaleza, incluso si las operaciones se
encuentre gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado.
OBLIGACION DE EMITIR COMPROBANTES DE RETENCION.
Los agentes de retencin en forma obligatoria emitirn el comprobante de
retencin en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo
que ocurra primero y estar disponible para la entrega al proveedor dentro
de los cinco das hbiles siguientes al de presentacin del comprobante de
venta.
Sin perjuicio de lo supuesto en el inciso anterior, las instituciones del
sistema financiero nacional podrn emitir un solo comprobante de retencin
a sus clientes y proveedores, individualmente considerados, cuando realicen

ms de una transaccin por mes. El comprobante de retencin as emitido

deber estar disponible para la entrega dentro de los cinco primeros das del
siguiente mes.
Los contribuyentes especiales, instituciones del estado, y as empresas
pblicas reguladas por la ley orgnica de empresas pblicas, podrn emitir
un solo comprobante de retencin por las operaciones realizadas durante
cinco das consecutivos, respecto de un mismo cliente.
Los agentes de retencin del impuesto a la salida de divisas, cuando
realicen las transferencias de valores gravados con el impuesto, emitirn el
respectivo comprobante de retencin al momento en que se realice la
retencin de impuesto, de conformidad dispuesto en la ley reformatoria
para la equidad tributaria del ecuador y en su reglamento de aplicacin. Los
comprobantes de retencin debern estar a disposicin de los
contribuyentes del impuesto a la salida de divisas, dentro de los 2 das
hbiles siguientes a la fecha de retencin.
COMPROBANTES DE VENTA
Los comprobantes de venta acreditan la transferencia de bienes o la
prestacin de servicio o la realizacin de otras transacciones gravadas con
tributos, respaldan a la propiedad de un bien y tambin sirven para
certificar el origen lcito de los bienes.
Los comprobantes de venta tienen que estar debidamente autorizados por
el servicio de rentas internas y cumplir con los requisitos de impresin y de
llenado, para su validez. Esto permite el sustentar el crdito tributario del
IVA y los costos y gastos para la declaracin de impuesto a la renta.
COMPROBANTES DE VENTA MS UTILIZADOS
A continuacin se revisara de comprobantes de venta ms utilizados y sus

LA FACTURA

Se emitirn y entregaran facturas con ocasin de la transferencia de bienes,

de la prestacin de servicios o la realizacin de otras transacciones
gravadas con impuestos, considerando lo siguiente.
Las facturas sustentan:

Crdito tributario del IVA

Costos y gastos del impuesto a la renta
Origen licito de bienes

FORMATO DE FACTURA

Nota de venta RISE

Emitirn y entregaran notas de venta exclusivamente
contribuyentes inscritos en el rgimen simplificado.

los

FORMATO DE NOTA DE VENTA.

NOTA DE VENTA RISE

NOTA

DE
VENTA RISE (SIMPLIFICADO)

Costos y gastos del impuesto a la renta siempre que identifique al

adquiriente

LIQUIDACIONES DE COMPRAS DE BIENES Y PRESTACION DE SERVICIO

Las liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios se
emitirn y entregaran por los sujetos pasivos, en las siguientes
adquisiones:

Servicios prestados en el Ecuador o en el

exterior por personas naturales no
residentes en el pas.

Sern identificadas con sus nombres,

apellidos y nmero de documento de
identidad

Servicios prestados en el Ecuador o en el

exterior por sociedades extrajeras que
no posean domicilio ni establecimiento
permanente en el pas.

Sern identificadas con su nombre o su

razn social.

Bienes muebles y servicios a personas

naturales
no
obligadas
a
llevar
contabilidad ni inscritos en el registro
nico contribuyentes (RUC) permanente
en el pas.

Por su nivel cultural o rusticidad no se

encuentren en posibilidad de emitir
comprobantes de venta

De bienes muebles y servicios realizadas

para el sujeto pasivo por uno de sus
empleados en relacin de dependencia,
con comprobantes de venta a nombre
del empleado

En este caso la liquidacin se emitir a

nombre del empleado, sin que estos
valores constituyan ingresos gravados
pero el mismo ni se realicen retenciones
del impuesto a la renta ni de IVA

Servicios prestados por quienes han sido

elegidos como miembros de cuerpos
colegiados de eleccin popular en
entidades del sector publico

Exclusivamente en ejercicio de su funcin

pblica en el respectivo cuerpo colegiado
y que no posean registro nico de
contribuyentes (RUC) activo

Para que la liquidacin de compra bienes y prestacin de servicios, de lugar

al crdito tributario y sustente costos y gastos, se deber:

Efectuar la retencin del 100% del impuesto al valor agregado y el

porcentaje respectivo del impuesto a la renta;
Declarar y pagar dichos valores, en la forma y plazos establecidos en
el reglamento para la aplicacin de la ley de rgimen tributario
interno.
Se excepta realizar retenciones de IVA y de impuesto a la renta,
cuando se emita este comprobante de venta a empleados bajo
retencin de dependencia, en el caso establecido en el reglamento
para la aplicacin de la ley de rgimen tributario interno.

FORMATO LIQUIDACIONES DE COMPRA DE BIENES Y PRESTACION DE

SERVICIOS

EL TIQUETE DE MAQUINA REGISTRADORA Y ENTRADAS A ESPECTACULOS

PUBLICOS
Los tiquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o entradas a
espectculos se entregan nicamente en transacciones con consumidores o
usuarios finales. Estos documentos no identifican al comprador por los
siguientes motivos.

No dan lugar a crdito tributario por el IVA

No sustentan costos y gastos para el impuesto a la renta

En caso de que el adquiriente requiera sustentar costos y gatos o tenga

derecho a crdito tributario, podr exigir a cambio la correspondiente
factura o nota de venta, segn el caso; estando obligado el emisor a realizar
el cambio de manera inmediata.

No se podr emitir tiquetes de mquinas registradoras cuando se realicen

operaciones que tengan por objeto efectuar el envi de divisas al exterior
nombre de terceros.

FORMATO TIQUETE DE MAQUINA REGISTRADORA

Documentos de control relaciones con la comprar de bienes usados

Liquidacin de compra de bienes muebles usados
Documento emitido por los sujetos pasivos, previa autorizacin del servicio
de rentas internas, que tienen como parte de su actividad econmica, la
compraventa de bienes muebles usados, nicamente cuando el vendedor
(persona natural) no tenga como actividad habitual la transferencia de estos
bienes.

Los cuales debern cumplir con los siguientes requisitos mnimos:

1. Identificacin del emisor, con su razn social o denominacin
completa o abreviada o con sus nombres y apellidos y nmero de
RUC. A su vez, identificacin del vendedor con sus nombres y
apellidos, nmero de cedula de identidad o ciudadana o pasaporte y
domicilio con indicacin de los datos necesarios para su ubicacin.
2. Direccin del establecimiento donde se realiz la transferencia,,
sealando la provincia y ciudad;
3. Descripcin o concepto del bien mueble transferido, indicando la
cantidad y unidad de medida, cuando proceda. Tratndose de bienes
identificados mediante cdigos, nmero de serie o nmero de motor,
deber consignarse obligatoriamente dicha informacin.

4. Precios unitarios del bien o de los bienes transferidos;

5. Importe tal de la transaccin; y,
6. Fecha de emisin.

COMPROBANTES DE RETENCION
Este documento acredita las relaciones de impuestos realizadas por los
compradores de bienes o servicios a los respectivos proveedores. Estos
documentos son emitidos por los agentes de retencin, al momento que
realizan sus compras.
Los agentes de retencin estn obligados a:

Emitir el comprobante de retencin en el momento que se realice el

pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero y estar
disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco das
hbiles siguientes al de presentacin del comprobante de venta.
Declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las
entidades financieras autorizadas para recaudar tributos.

En caso de no efectuarse la retencin o de hacerla en forma parcial, el

agente de retencin ser sancionado con multa equivalente al valor total de
las retenciones que debi realizarse, ms los intereses de mora
correspondientes.
La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente es
sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de
la retencin, y en caso de reincidencia se considerara como defraudacin.

FORMATO DE COMPROBANTE DE RETENCIN

COMPROBANTES
DE
COMPLEMENTARIOS

VENTA,

RETENCION

DOCUMENTOS

Entre los documentos complementarios se encuentra: las notas de crdito,

notas de dbito y guas de remisin. Cada uno de estos documentos cumple
una funcin especfica, y tambin deben estar autorizados por el SRI.
NOTAS DE CREDITO
Las notas de crdito se utilizan cuando las condiciones de ventas
originalmente pactadas entre las partes han sido modificadas. Se emiten
para:

Anular operaciones,
Efectuar devoluciones
Conceder descuentos y bonificaciones

Estos documentos debern consignar la denominacin, seria y numero de

comprobantes de venta a los cuales se refieren.

Las facturas que tengan el carcter de comercial negociables, no podrn

ser modificadas por notas de crdito
Las notas de crdito sirven para sustenta costos y gastos a efectos de
impuesto a la renta.

FORMATO NOTA DE CREDITO

NOTAS DE DEBITO
Este documento se emite para el cobro de intereses de mora y para
recuperar costos y gastos incurridos por el vendedor, con posterioridad a la
emisin del comprobante de venta. Para que sean considerados validos
debern consignar la denominacin, serie y numero de los comprobantes de
venta a los cuales se refieren.
Las facturas que tengan el carcter de comercial negociables, no podrn
ser modificadas por notas de crdito.
Este documento deber ser emitido por el contribuyente que emiti la factura
o comprobante de venta original

FORMATO NOTA DE DEBITO

GUIAS DE REMISION
Las guas de remisin sustentan el traslado de mercaderas dentro del
territorio nacional.
Este documento complementario acredita el origen lcito de la mercadera,
cuando la informacin consignada en ella sea veraz, se refiera a
documentos legtimos, validos, y los datos expresados en la gua de
remisin concuerden con la mercadera que efectivamente se traslade.
Caso especial: nicamente cuando el proveedor se comprometa a entregar
los bienes en el sitio que se seale el adquiriente, el comprobante de venta
respectivo podr amparar el transporte de las mercaderas, caso en el cual
el comprobante de venta incluir la informacin relacionada con el punto de
partida y de llegada y las fechas en las que se vaya a efectuar el traslado.
Se emitir una copia adicional del comprobante de venta, la misma que

amparara el trasporte de la mercadera. En tal copia se har constar la

leyenda sustitutiva de gua de remisin y no tendr ningn valor tributario
adicional.

FORMATO DE GUIA DE REMISION

CAPITULO 5
REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO (RISE)

CONCEPTO
El rgimen impositivo simplificado (RISE), es un sistema que reemplaza el
pago del IVA y del impuesto a la renta a travs de cuotas mensuales.
OBJETIVOS

Mejora la cultura tributaria del pas

Est vigente desde el 1de agosto del 2008
Facilitar y simplificar el pago de impuestos de un determinado sector
de contribuyentes

CARACTERISITICAS
Ofrecer diferentes beneficios a sus contribuyentes tales como:

No se necesita hacer declaraciones de impuestos (IVA y renta )

La cuotas RISE se puede pagar de 2 formas: Cuota a la fecha donde
cancelara el valor del periodo actual, y de forma anticipada o cuota
global conde el contribuyente a cancelar el valor del periodo actual
ms las cuotas correspondientes al resto de meses del ao en curso,
facilitando as el cumplimiento de esta obligacin tributaria.
Se evita las retenciones de impuestos
Los comprobantes de venta de contribuyentes RISE son simplificados
y solo se deben completar con la fecha y el monto de venta
Los contribuyentes RISE no tienen obligacin de llevar contabilidad
Por cada nuevo trabajador que se incorpore a la nomina de un
contribuyente RISE y que sea afiliado al IESS, se podr descontar un
5% de su cuota hasta llegar a un mximo del 50% de descuento, esta

deduccin podr ser solicitada por el contribuyente hasta el 15 de

diciembre de cada ao

BENEFICIOS QUE OFRECE EL RISE

No necesita hacer declaraciones de impuestos (IVA y renta), por lo

tanto se evita la realizacin de declaraciones y la contratacin de
terceras personas para el llenado de las mismas.
Las cuotas de RISE se puede pagar de dos formas: Cuota a la fecha
donde cancelara el valor del periodo actual, y de forma anticipada o
cuota global
Donde el contribuyente cancelara el valor del periodo actual ms las
cuotas correspondientes al resto de meses del ao en curso,
facilitando as el cumplimiento de esta obligacin tributaria.
Se evitan las retenciones de impuestos
Los comprobantes de venta de contribuyentes RISE son simplificados
y solo se deben completar con la fecha y el monto de venta. (No es
necesario desglosar el 12% de IVA)
Los contribuyentes RISE no tienen obligacin de llevar contabilidad
Por cada nuevo trabajador que se incorpore a la nmina de un
contribuyente RISE y que sea afiliado en el IESS, se podr descontar
un 5% de su cuota hasta llegar a un mximo del 50% de descuento,
de acuerdo a la informacin proporcionada por el instituto
ecuatoriano de seguridad social, esta deduccin podr ser solicitada
por el contribuyente hasta el 15 de diciembre de cada ao.

CONTRIBUYENTES QUE PUEDEN INSCRIBIRSE EN EL RISE

Podrn inscribirse en el rgimen impositivo ecuatoriano los contribuyentes
que cumplan con las siguientes condiciones:

Que sean personas naturales que desarrollen actividades de

produccin, comercializacin y transferencia de vienen o prestacin
de servicios a consumidores finales; siempre que sus ingresos brutos
obtenidos durante los ltimos doce meses anteriores al de su
inscripcin, no superen los $60.000 y que para el desarrollo de su
actividad econmica no necesiten contratar a ms de 10 empleados;
Las personas naturales que perciban ingresos en relacin de
dependencia, y adems desarrollen actividades economas en forma
independiente; siempre que el monto de sus ingresos obtenidos en
relacin de dependencia no supere la fraccin bsica del impuesto a
la renta gravada con la tarifa cero por ciento (0%), que sus ingresos

brutos generados por la actividad econmica, no superen los $60.000

y que para el desarrollo de su actividad de su actividad econmica no
necesiten contratar a mas de 10 empleados; y,
Las personas naturales que inicien actividades econmicas y cuyos
ingresos brutos anuales presuntos se encuentren dentro de los limites
mximos sealados anteriormente.

INSCRIPCION AL RISE
Los contribuyentes que renen las condiciones antes indicadas, pueden
inscribirse voluntariamente en el rgimen impositivo simplificado y, por
tanto, acogerse a las disposiciones pertinentes a este rgimen, para lo
cual el servicio de rentas internas tienen implementados los sistemas
necesarios para la verificacion y control de la informacin proporcionada
por el solicitante. El servicio de rentas internas rechazara la inscripcin
cuando no se cumplan con los requisitos establecidos en la ley de
rgimen tributario interno.
A los contribuyentes que no se hayan inscrito en el RUC y cumplan con
las condiciones para sujetarse al RISE, la administracin tributaria podr
inscribirlos de oficio en este rgimen, es decir, sin necesidad que exista
peticin expresa del contribuyente.

RECURSOS MATERIALES
Los recursos materiales son los vienen tangibles que la organizacio0n
puede utilizar para el logro de sus objetivos. Es importante en este punto
decidir sobre los medios materiales a utilizar para la actividad
Elementos de oficina:

Cuadernos
Esferos
Hojas
Lpiz
Borrador

RECUROSO FINANCIEROS
Los recursos financieros son el efectivo y el conjunto de activos financieros
que tienen un grado de liquidez
Ingresos
Veronica A. Lara Baldeon

Valor
30

Egresos
Resmas de papel xerox

Valor
3,3

Jimabel J. Valencia Bonilla

30

Anillado proyecto

Alison D. Valenzuela Juia

30

Flash Memory 8 GB

5,75

libreta para apuntes

1,75

Tinta original Epson

33,99

2 carpetas de carton

1
48,29

Suman

2,5

90

Ingresos Egresos =
90-48.29=41.71
CRONOGRAMA
Desarrollo del proyecto
Designacin de docente asesor
Aprobacin de TEMA del plan de
Negocio elegido
Elaboracin de solicitud de
aprobacin de tema de proyecto
Elaboracin de horarios de
asesoramiento de los proyectos
Asesoramiento de proyectos
marco terico
Entrega del borrador #1 al asesor
Entrega del borrador #2 (anillado
al vicerrector)

Oc No
t
v
x

Di
c Ene Feb Mar

x
x
x
x

x
x

x
x

x
x
x

CONCLUSIONES
Hemos concluido que realizar una gua tributaria bsica es una gran ayuda
para los pequeos comerciantes ya que a travs de la misma se puede
informar y entender acerca de la cultura tributaria, sus obligaciones, sus
derechos, sus beneficios como contribuyentes
Ayuda a que los pequeos comerciantes realicen sus declaraciones de
impuestos puntualmente y sin complicacin alguna
Hoy en la actualidad los tributos se encuentran regulados y controlados por
los organismos de control y de regulacin, con el propsito de que a travs
del principio de simplicidad administrativa los ciudadanos y ciudadanas
tengan mayor accesibilidad y facilidad para cumplir con sus obligaciones
tributarias
Al realizar el asesoramiento tributario acompaado de una gua bsica para
generar la cultura tributaria se pudo concebir excelentes resultados como al
mantener al pequeo comerciante informado he interesado en conocer los
diferentes temas tributarios
La incidencia al final del proyecto es tener pequeos comerciantes del
sector de santa ines mas cultos en el tema tributario llevando un importante
control de ingresos , gastos y cancelando sus impuestos reales a tiempo.
RECOMENDACIONES
Disear procesos ms eficientes para capturar la informacin
contribuyente y potencial candidato a recibir la capacitacin

del

Elaborar la gua tributaria de proceso de capacitacin y formacin

Acatarse de manera correcta al cronograma ya establecido por las
autoridades
Usar la tecnologa como ayuda para la investigacin del tema
Ser ms responsables al cumplir el horario para el asesoramiento de
proyecto