2.

Concepto
Podemos definir a la auditora administrativa como el examen integral o parcial de una organizacin
con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora.
Segn Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como: Un examen completo y
constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institucin o departamento gubernamental;
o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que de a sus
recursos humanos y materiales.
Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva, metdica y completa, de la
satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los niveles jerrquicos de la empresa, en
cuanto a si estructura, y a la participacin individual de los integrantes de la institucin.
Norbeck: La Auditoria administrativa es una tcnica de control relativamente nueva que
proporciona a la gerencia un mtodo para evaluar la efectividad de los procedimientos operativos y
los controles internos.
William P. Leonard: La Auditoria administrativa puede definirse como un examen completo y
constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institucin o departamento
gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y
empleo que d a sus recursos humanos y materiales.
Instituto Americano de la Administracin: Cualquier empresa, de cualquier ndole, tiene reas
generales sujetas a investigacin que permiten obtener una evaluacin de la administracin.
Anlisis de la Excelencia de la Revista Fortune: Apreciacin de los ocho atributos principales que
permiten valorar la reputacin de una empresa.
Auditoria del Control de la Calidad Total: Seguimiento del proceso de control de la calidad; con un
diagnstico que busca las fallas en la calidad y su correccin..
Anlisis Factorial del Banco de Mxico: Una investigacin concisa de investigacin industrial la
enunciara como un anlisis de potencialidad de la productividad.
Jos Antonio Fernndez Arena: La Auditoria administrativa es la revisin objetiva, metdica y
completa de la satisfaccin de los objetivos institucionales; con base en los niveles jerrquicos de la
empresa; en cuanto a su estructura y la participacin individual de los integrantes de la institucin.
E. Hefferon: Es el arte de evaluar independientemente las polticas, planes, procedimientos,
controles y prcticas de una entidad, con el objeto de localizar los campos que necesitan mejorarse y
formular recomendaciones para el logro de esas mejoras.

 Chapman y Alonso: Es una funcin tcnica, realizada por un experto en la materia, que consiste
en la aplicacin de diversos procedimientos, encaminados a permitirle emitir un juicio tcnico.
El aspecto distintivo de estos diversos usos del trmino, es que cada caso de auditoria se lleva a
cabo segn el sentido que tiene esta auditora para la direccin superior. Otras definiciones de
auditoria administrativa se han formulado en un contexto independiente de la direccin superior, a
beneficio de terceras partes.
La auditoria es una revisin cuidadosa, sistemtica e independiente de las actividades desarrolladas
en una empresa o industria en particular, cuyo objetivo es determinar si se ajusta a los planes
previstos, y/o pre-establecidos, si se aplican eficazmente y son adecuados para alcanzar los
objetivos.
Las auditorias pueden ser clasificadas en mltiples ramas: los sistemas de auditoria, auditoria,
recursos humanos, auditoria de calidad, auditoria de estados financieros, auditoria, legal,
contabilidad, etc. El profesional de auditoria de los estados financieros o contable estn certificados
y debe cumplir estrictas normas profesionales.
Entre las principales empresas de auditoria independientes (y extranjeros) son: Deloitte, PwC, KPMG
y Ernst & Young.
Antecedentes:
Auditoria (anglicismo que puede ser sustituido por el control, de auditoria, experiencia, etc.) Proviene
del verbo latino audire, escuchar. Los romanos utilizaron este trmino para controlar el nombre del
emperador, sobre la gestin de las provincias. Fue introducido por los anglo-sajones en el siglo XIII a
la gestin. La empresa de auditoria primero fue fundado en el siglo XIV en Londres.
En 1953, HR Bowen publica "Responsabilidades Sociales del Ejecutivo." Fue durante la escritura de
este libro que discutir la doctrina de la responsabilidad social que deben ser considerados como un
medio para orientar las actividades empresariales hacia el logro de los objetivos que la sociedad ha
establecido. Se define la responsabilidad social del contratista al principio del libro: "La
responsabilidad social corporativa se refiere a las obligaciones del empresario a que establezcan
polticas, de tomar decisiones o seguir estos cursos de accin son convenientes, basado en objetivos
y valores de nuestra sociedad ".
Bowen cree que si los lderes para que presenten sus auditorias financieras por auditores
independientes, sino que tambin pudieron ponerse de acuerdo para que presenten sus resultados
sociales a expertos externos e independientes en el negocio. Los auditores sociales llevara a cabo
una poltica empresarial independiente y desinteresado en materia de salarios, la investigacin y
desarrollo, publicidad, relaciones pblicas, relaciones humanas, las relaciones con el medio
ambiente, la estabilidad de la mano de de trabajo, etc. A continuacin, sostienen su informe a la
direccin con su evaluacin y recomendaciones. Ese documento sera reservado para uso interno y
no sera pblico. Las auditorias sociales podran, por ejemplo se realiza cada cinco aos y no
anualmente como la contabilidad y la auditoria. La auditoria social no es obligatoria.

Segn Bowen, las tareas de auditoria social debe ser realizada por un equipo de personas: frente al
punto de vista social y familiar con el negocio y sus prcticas y tambin tienen experiencia en los
mbitos jurdico, econmico, sociolgico, psicolgico , la filosofa, teologa, etc.
Adems, Bowen hace hincapi en que la auditoria social varias ventajas incluyendo la provisin de
una metodologa reconocida aspecto social orientada al trabajo de los asuntos a la atencin de la
gestin. Por otra parte, este anlisis se llevar a cabo por personas ajenas desinteresada y los
objetivos originales de la empresa, que tambin dara un impulso al reconocimiento de las normas
sociales. Por ltimo, la restitucin de la audiencia tendra lugar slo de manera interna a la empresa,
que podr autorizar una exencin total en relacin con el liderazgo en relacin.
El examen y la verificacin de los registros financieros y contables de la empresa y documentacin
complementaria por un tal profesional como Contador Pblico Certificado.
Una auditora es un examen del IRS de un individuo o corporacin devolucin de impuestos, para
verificar su exactitud. Hay tres tipos de auditoras: auditoras correspondencia (los mensajes del IRS
una solicitud de informacin adicional), auditoras de las oficinas (una entrevista se lleva a cabo en
una oficina local del IRS), y auditoras de campo (la entrevista se realice en el lugar de un
contribuyente de negocios, por una declaracin de impuestos de sociedades). Dado que siempre
existe la posibilidad de una auditora, los expertos recomiendan mantener buenos registros para
apoyar a toda la informacin en una declaracin. La razn por la contabilidad detallada y precisa es
tan importante es que la carga de la prueba recae sobre el contribuyente, no el IRS.
Una auditoria de calidad debe estar diseada para abordar los siguientes objetivos:

Determinar el cumplimiento del sistema de gestin de requisitos de calidad especificados

determinar la idoneidad del sistema de gestin de calidad implantado para alcanzar los
objetivos sealados

dar al auditado la oportunidad de mejorar su sistema y su eficacia.

Debemos asegurarnos de que la auditoria no se convierta en:

una medida de la desviacin

una fuente permanente de progreso

una oportunidad para considerar la inter-servicios desde una perspectiva diferente y objetiva

la formacin continua centrndose en la calidad y su sistema de gestin

participacin prctica de todos los departamentos de la empresa en la vida del sistema de

gestin de calidad

control de sper

vigilancia discreta

una oportunidad de saldar sus cuentas

asesoramiento tcnico o un diagnstico de la clave para las empresas

una oportunidad de volver a hacer los controles.

supervisin constante

Metodologa de la auditoria administrativa

La realizacin de una auditoria se divide en tres procesos o fases principales, con una sucesin de
pasos lgicos, permitir que el auditor para formar una opinin profesional sobre el presupuesto sujeto
a revisin. Estas tres fases son: la planificacin, la realizacin de pruebas de los controles y realizar
las pruebas enfoque sustantivo. A continuacin se describen.
Desde el punto de vista temporal, por lo general, la auditoria consiste en dos intervenciones. La
primera intervencin, comnmente llamado "preliminar", se lleva a cabo antes de que el balance de
situacin (por ejemplo, una empresa que cierra el balance de situacin a 31 de diciembre, el
"preliminar" se suelen realizar entre septiembre y diciembre) de la segunda operacin, generalmente
llamado "final", se suele hacer entre el final y la presentacin del presupuesto (por ejemplo, una
empresa que cierra el balance de situacin a 31 de diciembre y tiene la obligacin de un plazo de 90
das del cierre, la final se suele hacer entre enero y marzo).
Planificacin
El primer proceso es la fase de planificacin se realiza normalmente durante los preliminares.
En primer lugar, debemos hacer una evaluacin del riesgo de abogado. Durante esta actividad, el
auditor evala el riesgo de la certificacin final del proyecto de presupuesto sobre la base de la
calidad y cantidad. El resultado de esta actividad es la decisin de aceptar la auditoria por un cliente
nuevo (o llegar a un acuerdo para renovar el certificado de auditoria de un cliente ya en el ao
anterior) o menos.
Entonces, se obtiene un conocimiento detallado del cliente. Durante esta actividad, el auditor
identifica los riesgos potenciales asociados con la actividad del cliente (por ejemplo, el hecho de que
operamos en un mercado en altos niveles de las leyes de competencia o reglamentos o sujeta a muy
complejo) actividades de planificacin y revisin posterior varan, por supuesto, dependiendo del
cliente.

As, se obtiene un conocimiento detallado de los exmenes de contabilidad del sistema. Durante esta
actividad, el auditor deber entrar en el fondo de todas las actividades de la sociedad y con objeto de
preparar el presupuesto. Por lo general, nos centramos en las voces de los derechos econmicos
(costes y los ingresos) para comprender el funcionamiento de los procesos empresariales que
conducen a la formacin de las cifras financieras. Por ejemplo, en el ciclo de pasivo (compras), el
auditor se asienta el hecho de que (brevemente) la empresa emisora de pedidos, recepcin de
mercancas, recibe las facturas, realiza un seguimiento de los costes (este es el momento para la
formacin de partida presupuestaria "gastos por adquisiciones), coinciden con las facturas de los
pedidos y albaranes de entrega de las mercancas (esto es el control primario operado por la
compaa en este ciclo) y pagar las cuentas (este es el momento en que el formulario de inscripcin
Presupuesto por pagar). As que para todos los ciclos consideran pertinentes y el auditor (y no se
limita a los temas de los derechos econmicos: pensar, por ejemplo, las inversiones o para
desplazarse a la financiacin del ciclo). El resultado de esta actividad es identificar los riesgos a las
partidas presupuestarias analizadas (por ejemplo, el hecho de que la compaa puede pagar facturas
de los bienes recibidos) y de los controles operados por la empresa para mitigar esos riesgos (por
ejemplo, el hecho de que la empresa coincide con las facturas de los pedidos y notas de entrada de
mercancas antes de pagar las facturas) para una o ms reivindicaciones del presupuesto (por
ejemplo, la existencia e integridad de los costes de las compras y la integridad y los derechos
obligaciones y deudas comerciales).
Por ltimo, debemos llevar a cabo un presupuesto. Durante esta actividad, el auditor incluye
econmica, financiera y de capital de la sociedad o empresa individual a travs del estudio de los
estados financieros y los datos o ndices derivarse de ello. El resultado de esta actividad es
identificar los riesgos asociados con las polticas econmicas, financieras y de capital de la sociedad
(por ejemplo, un aumento en la extensin media de das concedidos a los clientes pueden indicar un
deterioro de crditos comerciales presentados en el presupuesto).
Despus de completar las actividades ya mencionadas, una vez identificados todos los riesgos
materiales, el auditor es capaz de calcular la importancia relativa (para decidir, a travs de la debida
consideracin de factores cuantitativos y cualitativos cul es el umbral en el que puede ser un error
considera importante y ms all que necesariamente deben ser corregidos o que seale a la
atencin de los accionistas a travs de un prrafo especial en el informe de auditora) y formalizar la
planificacin, a continuacin, decidir qu procedimientos de auditoria se aplican al presupuesto de la
empresa para mitigar los riesgos identificados, para llevar a cabo los controles necesarios de reas
donde no se identificaron riesgos y, en consecuencia, para poder formarse una opinin profesional
sobre el presupuesto sujeto a revisin.
La realizacin de pruebas de los controles
Las pruebas de controles practicados por el auditor estn vinculados a su comprensin del sistema
de contabilidad de la empresa. O bien, se llevan a cabo en ciclos por el auditor considere pertinentes
y significativos para la formacin de los saldos de presupuesto (por ejemplo, el ciclo pasivo). Los
controles a prueba son las que mitigar los riesgos detectados durante la fase de planificacin y los
riesgos implcitos inherentes a las diferentes partidas del balance (por ejemplo, la adecuacin de los
pedidos, documentos de entrega y las facturas antes del pago).

En el ejemplo, el auditor deber seleccionar una muestra considerada representativa de la poblacin

(las compras realizadas en el ao) y para los elementos seleccionados, compruebe que la compaa
ha combinado eficazmente burbuja y la factura para antes del pago. Esto ocurri, podemos decir que
las pruebas de los controles de las compras, lo que se refiere el riesgo de pagar facturas de los
bienes no recibidos, deben ser eliminados.
La realizacin de las pruebas de los controles sin excepcin permite al auditor para realizar menos
trabajo en los mbitos del presupuesto cabezas (en este ejemplo, el costo de las compras) en
concepto de siniestros y riesgos mitigados por los controles de ensayo (en este ejemplo, el pago de
facturas para los bienes no recibidos que los impactos a las afirmaciones de la existencia e
integridad de los costes para las compras y los derechos completos y obligaciones y deudas
comerciales).

La realizacin de pruebas sustantivas especficas

Pruebas sustanciales dirigidos, aunque en menor medida tras la realizacin de pruebas de los
controles, sin excepcin, siempre se realizan por el auditor. Estas pruebas, junto con precisin a las
pruebas de los controles, permitiendo que el auditor para formar una opinin profesional sobre el
presupuesto bajo el control de apoyo para investigar las denuncias formuladas respecto de sus
partes individuales.
Algunas pruebas estn dirigidas sustancial los procedimientos obligatorios.
Ejemplos de auditoria administrativa:
Los documentos de trabajo (papeles de trabajo) son el registro de todo el trabajo desarrollado por los
auditores y constan de de notas, documentos, diagramas de flujos, correspondencia, los resultados
de las observaciones, los planes y los resultados de las pruebas, el plan de auditora, actas de
reuniones, registros computarizados, archivos de datos o los resultados de la aplicacin.
Auditora ambiental
La auditora ambiental es concebido de una manera muy amplia a Malaxechevarria Gonzlez (1995),
un componente o un compartimento de una auditoria social, y debe ser independiente, sistemtica y
peridica, documentada y objetiva, realizada por un equipo interdisciplinario de auditores
ambientales, estos campos especializados de contabilidad y financiera-econmica-ambiental. l va
ms all cuando sugiere que los profesionales de esta auditoria debe poseer conocimientos de
biologa, ingeniera, derecho, ciencias sociales y la industria y en particular el Gobierno Nacional,
entrenados en la aplicacin de los procedimientos de auditoria y gestin financiera.
Una herramienta de gestin tales como la Auditoria Ambiental deber ser capaz no slo en estos
sistemas de evaluacin de la gestin, sino tambin, segn lo indicado por Valle (1995), sobre el
rendimiento de los equipos instalados en una sociedad establecida, para controlar y limitar el impacto
de sus actividades sobre el medio ambiente.

Para la Comisin Europea, la Comisin de Auditora Ambiental, y ayudar a salvar el medio ambiente,
salvo para evaluar el cumplimiento con las directrices de la compaa, que incluyen el cuidado de los
requisitos de los organismos reguladores y las normas.
En cuanto a su horario, nos recuerda Malheiros (1996), los procedimientos de auditoria tambin
puede ser casual, sobre todo cuando se refieren a las actividades medioambientales de una
empresa, siendo utilizados como herramientas para mejorar su desempeo ambiental y acciones
sobre esta cuestin.
Estos procedimientos, como se seala en la Enviro mental Proteccin Agency - EPA debe ser
utilizado principalmente por entidades reguladas relacionadas con el cuidado de los requisitos
medioambientales.
Auditoras Ambientales se siguen considerando segundo Antunes (1997), los instrumentos
voluntarios de gestin ambiental para controlar la compatibilidad de la actividad empresarial con la
mejora constante de las normas ambientales y de cumplir las normas.
Objetivos
Auditoras Ambientales estn diseados para detectar problemas u oportunidades en reas o
actividades tales como:

fuentes de contaminacin y las medidas de control y prevencin

uso de energa y medidas para ahorrar agua

los procesos de produccin y distribucin

investigacin y desarrollo de productos

armazanagem uso, manipulacin y transporte de los productos controlados

subproductos y residuos

estaciones, tratamiento de aguas residuales (aguas negras)

sitios contaminados

remodelacin y mantenimiento de edificios y locales

averas, accidentes y medidas de emergencia y la mitigacin

salud y seguridad ocupacional contable:

La auditoria incluye el examen de los documentos contables, libros y registros contables, y la

realizacin de inspecciones y obtener informacin de fuentes internas y externas, todas ellas
relacionadas con el control de los activos de la entidad auditada.
Las auditorias tienen por objeto verificar la exactitud de los registros contables y estados financieros
con respecto a los acontecimientos que cambian la equidad y la representacin de ese patrimonio.
Adems de ser un tcnico contable, la auditoria tambin se puede entender como una rama de la
contabilidad.
El objeto de la auditoria se resume en todos los aspectos de control de los activos, que son los
registros contables, los documentos que muestran los registros y los actos administrativos. Los
hechos no est en el sistema documental tambin objeto de la auditoria, porque los hechos puede
ser reportado por los individuos que realizan actividades relacionadas con el patrimonio auditada.
Para el correcto cumplimiento, existen las Normas Internacionales de Auditoria, emitidas a nivel
internacional con objeto de estandarizar criterios.
Auditora fiscal o tributaria se dedica al anlisis del cumplimiento tributario correcta por parte de los
contribuyentes. Jund segundo hijo (2000, p. 32): "Una inspeccin fiscal examen objetivo y la
evaluacin de la planificacin fiscal y la eficiencia y eficacia de los controles y procedimientos
adoptados para la transaccin, pago y recaudacin de impuestos y gravmenes de naturaleza
tributaria- Impuestos centrndose en las operaciones, valores y documentos de la empresa. "
Slo puede ser realizado por un funcionario pblico en el tributante entidad. El rgano de gestin
corresponde constituyen un crdito fiscal para el lanzamiento, por lo que entiende el procedimiento
administrativo tiene por objeto verificar la ocurrencia del evento por la correspondiente obligacin de
determinar la base imponible, el clculo del importe de la deuda tributaria, identificar al contribuyente
y, en su caso, proponer la aplicacin de la sancin apropiada. "
Vigilancia pblica del servidor es la autoridad administrativa encargada de verificar el correcto
funcionamiento del sistema fiscal. Debe ser un servidor pblico y en virtud de esta conducta su
trabajo dentro de los principios relativos al derecho pblico.
Auditoria Social es el uso de tcnicas de auditoria para el control, verificacin y certificacin en la
fidelidad de la informacin relativa a los gastos, las inversiones y las aplicaciones de una ambiental y
social.
Una de las ramas importantes de la auditoria social es la auditoria, teniendo en cuenta la creciente
demanda de las cuestiones ambientales por las empresas a fin de preservar mejor el medio
ambiente y la difusin de las acciones concretas para alcanzar esos objetivos.
Sistemas: Una auditoria de tecnologa de la informacin, o auditoria de sistemas de informacin, es
un examen de los controles dentro de una tecnologa de la informacin (TI). Una auditoria de TI es el
proceso de recopilacin y evaluacin de los testimonios de los sistemas de informacin de una
organizacin, las prcticas y operaciones. La evaluacin de los resultados obtenidos se determina si

los sistemas de informacin son salvaguardar los activos, el mantenimiento de la integridad de datos,
y funcionan con eficacia para lograr los objetivos de la organizacin o los objetivos. Estos exmenes
se pueden realizar en relacin con una auditoria de estados financieros, la auditoria interna, u otra
forma de participacin de certificacin.
Auditorias de TI tambin se conocen como el procesamiento automatizado de datos (ADP) y los
auditorios equipos. Ellos fueron llamados antes de procesamiento electrnico de datos (EDP)
auditorios.
Objetivos
Una auditoria de TI es diferente de una auditoria de estados financieros. Mientras que una auditoria
financiera propsito es evaluar si una organizacin est cumpliendo con las prcticas contables
habituales, los efectos de una auditoria de TI deben evaluar el diseo del sistema de control interno y
la eficacia. Esto incluye pero no se limita a la eficiencia y protocolos de seguridad, los procesos de
desarrollo y gobierno de TI o de supervisin. El objetivo es evaluar la capacidad de la organizacin
para proteger sus activos de informacin y debidamente prescindir de la informacin a personas
autorizadas. La agenda de la auditoria de TI pueden resumirse en las siguientes preguntas:

Los sistemas informticos de la organizacin estarn disponibles para el negocio en todo

momento cuando es necesario? (Disponibilidad)

La informacin en los sistemas slo se comunicarn a los usuarios autorizados?

(Confidencialidad)

La informacin proporcionada por el sistema siempre precisa, confiable y oportuna?

(Integridad)

La auditoria de TI se centra en determinar los riesgos que son relevantes para los activos de
informacin, y en la evaluacin de los controles a fin de reducir o mitigar estos riesgos. Mediante la
implementacin de controles, el efecto de los riesgos se pueden minimizar, pero no puede eliminar
por completo todos los riesgos.
Seguridad:
Gestin de la Seguridad es un amplio campo de la gestin relacionados con la gestin de activos,
seguridad fsica y las funciones de seguridad de los recursos humanos. Implica la identificacin de
los activos de informacin de una organizacin y la documentacin, el desarrollo y aplicacin de
polticas, normas, procedimientos y directrices.
En la gestin de la red es el conjunto de funciones que protege las redes de telecomunicaciones y
sistemas de acceso no autorizado de personas, actos o influencias, y que incluye muchas
subsunciones, como la creacin, eliminacin y control de los servicios y mecanismos de seguridad;
la difusin de informacin relevante para la seguridad; informar sobre los eventos relevantes para la
seguridad, el control de la distribucin de material de claves criptogrficas, y autorizar el acceso de
abonado, los derechos y privilegios.

Herramientas de gestin tales como la clasificacin de informacin, evaluacin de riesgos y anlisis

de riesgos se utilizan para identificar las amenazas, clasificar los activos y las vulnerabilidades del
sistema tipo, para que el control efectivo pueda ser aplicado.
La gestin del riesgo es la identificacin, evaluacin y priorizacin de los riesgos (que se define en la
norma ISO 31000 como el efecto de la incertidumbre sobre los objetivos, ya sea positivo o negativo),
seguido por el uso coordinado y racional de los recursos para minimizar, monitorear y controlar la
probabilidad y / o impacto de eventos desafortunados o para maximizar la realizacin de las
oportunidades. Los riesgos pueden provenir de la incertidumbre en los mercados financieros, los
fracasos de proyectos, responsabilidades legales, el riesgo de crdito, los accidentes, causas
naturales y los desastres, as como los ataques deliberados de un adversario. Varias normas de
gestin de riesgos se han desarrollado como el Project Management Institute, el Instituto Nacional de
Ciencia y Tecnologa, las sociedades de actuarios, y las normas ISO. Los mtodos, definiciones y
objetivos varan ampliamente en funcin de si el mtodo de gestin de riesgos en el contexto de la
gestin de proyectos, seguridad, ingeniera, procesos industriales, carteras financieras, las
evaluaciones actuariales, o la salud pblica y la seguridad.
Las estrategias para la gestin de riesgo incluyen transferir el riesgo a un tercero, evitando el riesgo,
reduciendo el efecto negativo del riesgo, y la aceptacin de todas o algunas de las consecuencias de
un riesgo particular.
Ciertos aspectos de muchas de las normas de gestin de riesgo han sido objeto de crticas por no
tener ninguna mejora apreciable en el riesgo a pesar de la confianza en las estimaciones y aumentar
la toma de decisiones.
Qu es la Auditoria Administrativa?
Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases
del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas, planes, programas, leyes y
reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operacin de los reportes y asegurar
que la organizacin los est cumpliendo y respetando.
La Auditoria Administrativa examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa de su
estructura orgnica y de la utilizacin del elemento humano a fin de informar los hechos
investigados.
Su importancia: proporciona a los directivos de una organizacin un panorama sobre la forma como
est siendo administrada por los diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando aciertos y
desviaciones de aquellas reas cuyos problemas administrativos revelados exigen una mayor o
pronta atencin.
Cul es la importancia de la Auditoria Administrativa?
La evaluacin del desempeo organizacional es importante pues permite establecer en qu grado se
han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la direccin. Adems de esto,
tambin se valora la capacidad y lo apropiado a la prctica administrativa. Es necesaria una
evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propsitos que estn presentes

en la organizacin. Debido a esto, cada auditoria administrativa deber realizarse de forma distinta
dependiendo de la organizacin.
Objetivo de una Auditoria: sealar las fallas y los problemas; presentar sugerencias y soluciones; y
apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les
proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las
actividades revisadas.
Objetivos de la Auditoria Administrativa:
Control: Orientan los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el comportamiento organizacional
en relacin con estndares preestablecidos.
Productividad: Dirigen las acciones para optimizar el beneficio de los recursos de acuerdo con la
dinmica administrativa establecida por la organizacin.
Organizacin: Determinan que su curso apoye la definicin de la competencia, funciones y
procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.
Servicio: Representan la manera en que se puede comprobar que la organizacin posee un proceso
que la enlaza cualitativamente y cuantitativa con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.
Calidad: Orientan que tienda a elevar los niveles de desempeo de la organizacin en todos sus
contenidos y mbitos- con el fin de producir bienes y servicios altamente competitivos.
Cambio: Transforman en un instrumento que hace ms transparente y receptiva a la organizacin
(flexibilidad.)
Aprendizaje: Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional con el fin de
que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en
oportunidades de mejora.
Auditoria administrativa es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la
empresa, institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos
de control, medios de operacin y empleo que de a sus recursos humanos y materiales".
Antecedentes
Con el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a travs del tiempo, es conveniente revisar
las contribuciones de los autores que han incidido de manera ms significativa a lo largo de la
historia de la administracin. En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American
Economic Association sent las bases para lo que l llam "auditora administrativa", la cual, en sus
palabras, consista en "una evaluacin de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su
ambiente presente y futuro probable."
Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administracin, seala que "La
confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y control administrativos de una
compaa, con lo que podra llamar el prototipo de una operacin de xito, es el significado esencial
de la auditora administrativa."

Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus Principios de
Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de control del desempeo total, la
cual estara destinada a "evaluar la posicin de la empresa para determinar dnde se encuentra,
hacia dnde va con los programas presentes, cules deberan ser sus objetivos y si se necesitan
planes revisados para alcanzar estos objetivos."
Transcurrido un ao, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a la evolucin de la
auditora administrativa: 1) Vctor Lazzaro publica su libro de Sistemas y Procedimientos, en el cual
presenta la contribucin de William P. Leonard con el nombre de auditora administrativa y, 2) The
American Institute of Management, en el Manual of Excellence Managements integra un mtodo para
auditar empresas con y sin fines de lucro, tomando en cuenta su funcin, estructura, crecimiento,
polticas financieras, eficiencia operativa y evaluacin administrativa.
Para 1962, Roberto Macas Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y Administracin del
Instituto Politcnico Nacional, dentro del programa de doctorado en ciencias administrativas, en la
asignatura Teora de la Administracin, destina un espacio para presentar un trabajo de auditora
administrativa.
A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria Administrativa, en donde define
el concepto, contenido e instrumentos para aplicar la auditora. Asimismo, precisa las diferencias
entre la auditora administrativa y la auditora financiera, y desarrolla los criterios para la integracin
del equipo de auditores en sus diferentes modalidades.
Ms adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustn Reyes Ponce, en
Administracin de Personal, dedica un apartado para tratar el tema, ofreciendo una visin general de
la auditora administrativa, en tanto que William P. Leonard publica Auditora Administrativa:
Evaluacin de los Mtodos y Eficiencia Administrativos, en donde incorpora los conceptos
fundamentales y programas para la ejecucin de la auditora administrativa.
Poco despus, en 1984, Robert J. Thierauf presenta Auditora Administrativa con Cuestionarios de
Trabajo, trabajo que introduce a la auditora administrativa y a la forma de aplicarla sobre una base
de preguntas para evaluar las reas funcionales, ambiente de trabajo y sistemas de informacin.
En 1988, la oficina de la Contralora General de los Estados Unidos de Norteamrica prepara las
Normas de Auditora Gubernamental, que son revisadas por la Contralora Mayor de Hacienda
(entidad de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico), las cuales contienen los lineamientos
generales para la ejecucin de auditorias en las oficinas pblicas. Al iniciarse la dcada de los
noventa, la Secretara de la Contralora General de la Federacin se dio a la tarea de preparar y
difundir normas, lineamientos, programas y marcos de actuacin para las instituciones, trabajo que,
en su situacin actual, como Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo, contina
ampliando y enriqueciendo.
Necesidades de la auditoria administrativa
Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la necesidad de examinar y
evaluar lo adecuado de la informacin administrativa, as como su exactitud. En la actualidad, es

cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar con alguien que sea capaz a de
llevar a cabo el examen y evaluacin de:

La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes ( auditoria administrativa funcional)

La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo ( auditoria analtica)

Objetivos de la auditoria administrativa

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los siguientes:

De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el

comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos.

De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los recursos

de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin.

De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la estructura, competencia,

funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo
en equipo.

De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la organizacin est

inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y
satisfaccin de sus clientes.

De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la organizacin en

todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos.

De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y receptiva a la

organizacin.

De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional

para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en
oportunidades de mejora.

De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un slido instrumento

de soporte al proceso de gestin de la organizacin.

Principios de auditoria administrativa

Los principios bsicos en las auditorias administrativas vienen a ser parte de la estructura terica de
sta, por tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes:

Sentido de la evaluacin

La auditoria administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de ingenieros, contadores,

abogados u otros especialistas, en la ejecucin de sus respectivos trabajos. Mas bien se ocupa de

llevara cabo un examen y evaluacin de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes,
es decir, personas responsables de la administracin de funciones operacionales y ver si han tomado
modelos pertinentes que aseguren la implantacin de controles administrativos adecuados, que
asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes y
objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma econmica.

Importancia del proceso de verificacin

Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar que es lo que s esta haciendo

realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la practica nos indica que ello no
siempre est de acuerdo con lo que l responsable del rea o el supervisor piensan que esta
ocurriendo. Los procedimientos de auditoria administrativa respaldan tcnicamente la comprobacin
en la observacin directa, la verificacin de informacin de terrenos, y el anlisis y confirmacin de
datos, los cuales son necesarios e imprescindibles.

Habilidad para pensar en trminos administrativos

El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de una administrador a quien se le

responsabilice de una funcin operacional y pensar como este lo hace (o debera hacerlo). En s, se
trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante para el auditor
administrativo.
Alcance
Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura, niveles, relaciones y formas
de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales como: Naturaleza jurdica, Criterios de
funcionamiento, Estilo de administracin, Proceso administrativo, Sector de actividad, mbito de
operacin, Nmero de empleados, Relaciones de coordinacin, Desarrollo tecnolgico, Sistemas de
comunicacin e informacin, Nivel de desempeo, Trato a clientes (internos y externos), Entorno,
Productos y/o servicios y Sistemas de calidad
Campo de Aplicacin
En cuanto a su campo, la auditora administrativa puede instrumentarse en todo tipo de organizacin,
sea sta pblica, privada o social.
Sector Pblico
Se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones, mbito de operacin, nivel de autoridad,
relacin de coordinacin, sistema de trabajo y lneas generales de estrategia. Con base en esos
criterios, las instituciones del sector se clasifican en:

Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretara de Estado)

Entidad Para estatal

Organismos Autnomos

Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)

Comisiones Intersecretariales

Mecanismos Especiales

Sector Privado
Se utiliza tomando en cuenta la figura jurdica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinacin
y relacin comercial de las empresas, sobre la base de las siguientes caractersticas:

Tamao de la empresa

Sector de actividad

Naturaleza de sus operaciones

Clases de auditoria
TIPOS DE AUDITORIA
Las clases de auditoras Es importante conocer que la auditora de sistemas tiene algunos de sus
fundamentos en otras auditoras y que toma diferentes herramientas de ellas paraconformarse. A
continuacin se presenta una clasificacin de diferentes tipos de auditoras, las cuales se encuentran
clasificadas por diferentes factores.
Por el origen de quien hace su aplicacin: Externa Interna
Por el rea en donde se hacen: Auditora Financiera Auditora Administrativa Auditora Operacional
Auditora Gubernamental Auditora Integral Auditora de Sistemas
Por rea de especialidad Auditora Fiscal Auditora Laboral Auditora Ambiental Auditora Mdica
Auditora a Inventario Auditora a Caja Chica Auditora en Sistemas

Especializadas en Sistemas Computacionales: Auditora Informtica Auditora con la Computadora

Auditora sin la Computadora Auditora a la Gestin Informtica Auditora alrededor de
la computadora Auditora en seguridad de sistemas Auditora a sistemas de redes

ESTRUCTURA AUDITORIA
Existen algunos tipos de Auditora entre las que la Auditora de Sistemas integra un mundo paralelo
pero diferente y peculiar resaltando su enfoque a la funcin informtica.
Es necesario recalcar como anlisis de este cuadro que Auditora de Sistemas no es lo mismo que
Auditora Financiera.
Entre los principales enfoques de Auditora tenemos los siguientes:

Financiera

Operacional

Veracidad de estados financieros.

Preparacin
de
informes
principios contables.

acuerdo

Evala la eficiencia.
Eficacia.
Economa.
de
los
mtodos
proceso de una empresa.

procedimientos

Sistemas

Se preocupa de la funcin informtica.

Fiscal

Se dedica a observar el cumplimiento de

las leyes fiscales.

Administrativa
Analiza:

Logros de los objetivos de la Administracin.

Desempeo de funciones administrativas.

Calidad
Evala:

Mtodos.
Mediciones.
Controles
de los bienes y servicios.
Revisa la contribucin a la sociedad
as como la participacin en actividades

Social

de

socialmente orientadas

TIPOS DE AUDITORIA.
1.

Auditoria fiscal.

2.

Auditoria contable ( de estados financieros )

3.

Auditoria interna.

que

rigen

un

4.

Auditoria externa.

5.

Auditoria operacional.

6.

Auditoria administrativa.

7.

Auditoria integral.

8.

Auditoria gubernamental.

TIPOS DE AUDITORIA.

Auditoria Financiera: Consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles

subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador publico, cuya
conclusin es un dictamen a cerca de la correccin de los estados financieros de la empresa.

Auditoria interna: Proviene de la auditoria financiera y consiste en: una actividad

de evaluacin que se desarrolla en forma independiente dentro de una organizacin, a fin de revisar
la contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector y constructivo
para la administracin. En un instrumento de control que funciona por medio de la medicion y
evaluacin de la eficiencia de otras clases de control, tales como: procedimientos; contabilidad y
demas registros; informes financieros; normas de ejecucin etc.

Auditoria de operaciones: Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente de una
funcion o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no especializado en
el area de estudio, con el objeto de asegurar a la administracin, que sus objetivos se cumplan, y
determinar que condiciones pueden mejorarse. A continuacin se dan algunos ejemplos de
la autoridad de operaciones:
* Evaluacin del cumplimiento de polticas y procedimientos.
* Revisin de prcticas de compras.

Auditoria administrativa: Es un examen detallado de la administracin de un organismo social

realizado por un profesional de la administracin con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados,
sus metas fijadas con base en la organizacin, sus recursos humanos, financieros, materiales, sus
mtodos y controles, y su forma de operar.

Auditora fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y
obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista fisico ( SHCP ), direcciones o
tesoreras de hacienda estatales o tesorerias municipales.

Auditoria de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y congruencia alcanzadas en

el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relacion con el avance
del ejercicio presupuestal.

Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la dependencia o
entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de disposiciones legales
que sean aplicables ( leyes, reglamentos, decretos, circulares, etc )

Auditoria integral: Es un examen que proporciona una evaluacin objetiva y constructiva

acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son manejados con debidas
economias, eficacia y eficiencia.

Auditor
Se llama auditor/a (o contralor/a en algunos pases de Amrica Latina) a la persona capacitada y
experimentada que se designa por una autoridad competente o por una empresa de consultora,
para revisar, examinar y evaluar con coherencia los resultados de la gestin administrativa y
financiera de una dependencia (institucin gubernamental) o entidad (empresa o sociedad) con el
propsito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones
pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeo. Originalmente la palabra significa
"oidor" u "oyente".1
Funciones
La persona encargada de realizar el trabajo de auditor/a revisa las cuentas anuales y da una opinin
personal acerca de ellas, recogindose dicha opinin en el informe de auditoria. Este informe, es
obligatorio respecto a las sociedades que presentan Balance y Memoria Normal(En algunos pases
la obligacin de presentar balances auditados depende del tamao de sus activos) y acompaa a las
cuentas anuales, a pesar de no ser por si solo, una cuenta anual. As pues, es la propia empresa la
ordenante de dicho informe, sufragando los costes de su realizacin. La opinin del auditor queda
recogida en dicho informe segn cuatro modalidades posibles:

Favorable indica que las cuentas anuales presentan una imagen fiel del patrimonio, de la
situacin financiera y de los resultados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Con Salvedades muestra una conformidad general con aquello que se ha presentado, a pesar
de darse algunas circunstancias. Estas, pueden ser errores o incumplimientos de los principios
contables, cambios en los criterios aplicados sin estar justificados dichos cambios (por ejemplo,
la valoracin de existencias), incertidumbres en los datos, estimacin poco razonable, etc.

Desfavorable muestra que las cuentas generales no reflejan la imagen fiel del patrimonio, de
la situacin financiera y de los resultados de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Denegada hace referencia al hecho de que el auditor no ha podido formarse una opinin
sobre las cuentas anuales en su conjunto, pudindose dar dicha circunstancia por limitaciones a

la hora de realizar su trabajo (es decir, falta de informacin necesaria), incertidumbres en los
resultados analizados muy relevantes, omisin de informacin, o contradiccin de la susodicha.
Perfil del Auditor
Rol del Auditor en la Sociedad.
La Auditoria es el proceso que efecta un Auditor al examinar los Estados Financieros realizados
por una sociedad econmica, con el propsito de emitir un juicio y/o una opinin profesional sobre la
realidad de dichos Estados Financieros y por la cual la describe en un documento formal llamado
Dictamen. El Auditor emitir este documento con las demostraciones si una parte importante de los
Estados Financieros presenta errores de exposicin no puede someterse a una auditoria. En el caso
de no existir limitaciones ni reservas a la razonabilidad general de los Estados Financieros del
cliente, se denomina un dictamen limpio o sin salvedades.
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus
actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora
e informacin referente a las actividades revisadas.
Perfil del Auditor.
Las caractersticas de un auditor constituyen uno de los temas de importancia en el proceso de
realizar una auditoria administrativa dentro de una empresa, ya que en el recae la responsabilidad de
practicarla y lograr los resultados necesarios para proponer las medidas necesarias para elevar el
desempeo de la organizacin que ha optado por este recurso.
La calidad y el nivel de realizacin de la auditoria dependen en gran manera del profesionalismo y
carcter del auditor, as como de su comprensin de las actividades que va a revisar; elementos que
involucran el vnculo de conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia necesarios para que
realice su trabajo con cuidado y competencia.
En relacin al conocimiento que debe tener el auditor, es conveniente que esta persona tenga una
preparacin adecuada con los requerimientos que sta exige, pues eso le permitir relacionarse de
manera natural con los componentes de estudio que de una u otra manera se emplearn durante su
desarrollo. Es recomendable apreciar algunos de los siguientes niveles de formacin:

Formacin acadmica: Estudios a nivel tcnico, licenciatura o posgrado en administracin,

informtica, ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales, etc...

Formacin complementaria: Instruccin en la materia obtenida a lo largo de su vida

profesional a travs de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.

Formacin emprica: Conocimiento resultante de la implementacin de auditorias en

diferentes instituciones, con o sin contar con un grado acadmico. Entre los conocimientos
idneos del auditor para ayudar a la preparacin y realizacin de la auditora destacan:
Finanzas, Liderazgo, Costos, Sistemas y Procedimientos, Comercio Internacional, entre otras.

Una actualizacin contina de conocimientos sobre todo en el mbitos de los negocios, permitir al
Auditor tener una madurez necesaria para realizar su funcin de forma sabia y justa.
Las habilidades y destrezas que pueda poseer el profesional, van a ayudarlo a desenvolverse con
naturalidad frente a los obstculos que puedan presentarse con sus pares o superiores. Entre esas
habilidades que debe tener se pueden nombrar las siguientes: actitud positiva, saber escuchar,
mente analtica, capacidad de negociacin, iniciativa, facilidad de trabajar en equipo, etc.
Una de las caractersticas fundamentales que se debe considerar en un Auditor, es la experiencia
laboral y/o personal que tenga, ya que de eso depende en gran manera su trabajo a realizar.
A lo que se refiere de las responsabilidades del profesional, el auditor debe realizar su trabajo
utilizando todo su conocimiento en la auditora, para evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes. Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que le resten
credibilidad a sus juicios ya que esto garantizar el valor necesario a su participacin.
Es necesario sealar que los impedimentos que normalmente se pueden enfrentar los auditores son:
Personales y Externos. Los personales se refieren a circunstancias que recaen en el auditor y que,
pueden afectar su desempeo como las siguientes:

Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin que se va a

auditar,

Relacin con instituciones que interactan con la organizacin,

Ventajas previas obtenidas en forma ilegal.

Y los externos estn relacionados con factores que limitan al auditor,

al tratar de llevar a cabo su funcin de manera precisa y objetiva como:

Dificultades con los encargados de cuentas del cliente,

Presin injustificada para propiciar errores inducidos.

En estos casos el auditor tiene la obligacin de informar a las personas

correspondientes para que tomen cartas en el asunto.
La ejecucin del trabajo en un auditor, puede estar destinado como auditor interno o externo. El
auditor interno se encuentra como parte de la organizacin en gestin, y en donde tendr un papel
importante ya que deber ser capaz de responder retos de acuerdo a la visin de la organizacin.
Una de las ventajas es que tendr un conocimiento profundo de su lugar de trabajo, como tambin
de sentirse apoyado por sus compaeros, pero las desventajas tambin pueden perjudicar su
procedimiento como poder manejar los reportes de avance y resultados a su conveniencia y como el
compromiso de no afectar a sus compaeros. En el caso de un auditor externo su participacin es

valiosa ya que tiene una apreciacin objetiva de los hechos adems de estar limitados en el tiempo
de realizacin de la auditoria. Su ventaja es que tiene experiencia en el campo de trabajo, y a la vez
de contar con un equipo especializado en la materia, pero sin duda cuenta con factores que muchas
veces retrasan o empaan su labor, como por ejemplo sentirse ajeno al personal de la organizacin
(como se haba sealado antes), y lo que origina muchas veces a percibir solo sus expectativas.
Todo lo anteriormente sealado, servir para que el auditor tenga su funcin establecida dentro de la
sociedad y cumpla de buena forma algunas de las siguientes obligaciones y/o objetivos:

Estudiar la misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas de trabajo y de la

organizacin en cuestin

Adquirir la informacin necesaria para evaluar la funcin y certeza de los procesos, funciones
y sistemas utilizados.

Obtener y analizar registros contables.

Definir los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.

Detectar evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.

Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan mejorar la
organizacin

Revisar flujo de datos y sus formas.

Evaluar los registros contables e informacin financiera.

Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.