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ISSN: 0186-1840
cotid@correo.azc.uam.mx
Universidad Autnoma Metropolitana
Unidad Azcapotzalco
Mxico
El nuevo Rgimen de Incorporacin Fiscal, vigente en la Nueva Ley del Impuesto sobre
la Renta a partir del 1 de enero de 2014, sustituye al Rgimen de Pequeos Contribuyentes
y al Rgimen Intermedio de las Actividades Empresariales, todos aplicables a las personas
fsicas. Fue creado principalmente para quienes se dedican a actividades econmicas en el
sector informal a fin de ingresarlos en el Registro Federal de Contribuyentes,y para quienes
ya estaban tributando en los regmenes extintos antes mencionados.Con esto se espera
generar una cadena econmica al establecer obligaciones a los contribuyentes que no
se establecan en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes, y que por ende no tena el
impacto en la economa. En la presente investigacin se realizar un anlisis a este nuevo
rgimen y su comparacin con los regmenes anteriores, as como los beneficios fiscales
otorgados por el gobierno federal a fin de incentivar la inscripcin, y los resultados que
se han obtenido desde la creacin del nuevo rgimen a la fecha.
a principal fuente de ingresos del
Estado Mexicano son los impuestos. El
Artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece que los impuestos
son las contribuciones establecidas en
la ley que deben pagar las personas
fsicas y morales que se encuentran
en la situacin jurdica o de hecho
prevista por la misma.
En la Ley del Ingresos de la Federacin para el ejercicio 2014, los
impuestos representan el 40% del
total de ingresos que espera obtener
marzo-abril, 2015
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Revisin literaria
La obligacin de contribuir al pago de contribuciones se
establece en el Artculo 31, Fraccin IV, de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, el cual dice a la letra:
Contribuir para los gastos pblicos, as de la federacin
como del Distrito Federal o del estado y municipio en
que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes. De este precepto se desprende el
origen de las leyes fiscales, que hablando del Rgimen de
Incorporacin Fiscal, su regulacin corresponde a la Ley
del Impuesto sobre la Renta.
El Rgimen de Incorporacin Fiscal sustituye, por
llamarlo de alguna forma, al Rgimen de Pequeos Contribuyentes, regulado en la seccin III del captulo II, ttulo IV
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Poltica econmica
El
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Tabla 2
Tarifa para el clculo del isr en el Rgimen
de Incorporacin Fiscal
Lmite
inferior
Tabla 1
Elementos del isr en el Rgimen
de Incorporacin Fiscal
Sujeto
Personas fsicas que realicen nicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o presten
servicios por los que no se requiera, para su realizacin, ttulo profesional, siempre que los ingresos
propios de su actividad empresarial obtenidos en
el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido
la cantidad de dos millones de pesos.
Objeto
Base
Tasa o Tarifa
Periodicidad
de pago
74
Poltica econmica
$
.01
992.15
8 420.83
14 798.85
17 203.01
20 596.71
41 540.59
65 473.67
125 000.01
166 666.67
500 000.01
Lmite
superior
Cuota
fija
992.14
8 410.82
14 798.84
17 203.00
20 596.70
41 540.58
65 473.66
125 000.00
166 666.66
500 000.00
En adelante
0.00
19.04
494.48
1 188.42
1 573.08
2 181.22
6 654.84
12 283.90
30 141.80
43 475.14
156 808.46
En esta Tabla se muestra la tarifa que deben aplicar los contribuyentes del
Rgimen de Incorporacin Fiscal para determinar el isr bimestral. Fuente:
Artculo 110 lisr, 2014.
Resultados
En trminos generales, el programa para los contribuyentes que se integren al Rgimen de Incorporacin Fiscal,
segn las declaraciones del Presidente, contempla el acceso
a los servicios mdicos y sociales del imss para el dueo del
negocio y para sus empleados, pensin para el retiro y crditos para la vivienda, apoyos econmicos a los pequeos
empresarios a travs del Instituto Nacional del Emprendedor, crditos baratos para los negocios y sus empleados
gracias a las garantas que otorgar Nacional Financiera y
acceso a los programas de capacitacin en el trabajo mediante la Secretara del Trabajo y Previsin Social.
El documento relativo a este programa se public en el
Diario Oficial de la Federacin el 10 de septiembre de 2014. Se
trata de un decreto por el que se otorgan beneficios fiscales
a quienes tributen en el Rgimen de Incorporacin Fiscal,
el cual entr en vigor el 1 de enero de 2015. Dentro de
los principales aspectos que se consideran, cabe destacar
los siguientes: la aplicacin de porcentaje para determinar
el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicios para quienes realicen actividades
gravadas por estos impuestos, as como una reduccin
generalizada de ambos impuestos para quienes realicen operaciones con el pblico en general en la misma proporcin
que la establecida en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Asimismo, aquellas personas cuyos ingresos no rebasen los
cien mil pesos en el ejercicio fiscal podrn acceder a una
reduccin del 100%, con lo cual se pretende motivar a los
contribuyentes con poca capacidad econmica para que
se registren en el rgimen; por ltimo, facilitar el clculo
de los impuestos, ya que bastar con que especifiquen dos
datos: la actividad a la que se dedican y el monto de sus
ingresos, y con ello se determinarn los impuestos a cargo
del contribuyente.
Metodologa
Conclusiones
El Rgimen de Incorporacin Fiscal se estableci para simplificar y promover la formalidad de las personas fsicas, fomentando principalmente a los informales la regularizacin
de su situacin fiscal. Se considera que con esta modificacin se logre incrementar sostenidamente la capacidad de
crecimiento de largo plazo de la economa mexicana.
Con este nuevo rgimen se espera incorporar a contribuyentes que buscan cumplir con sus obligaciones, pero
que se vean impedidos de regularizar su situacin fiscal por
la complejidad de las leyes tributarias. De esta manera se
aumentar la base de contribuyentes, haciendo ms equitativo el sistema y generando una percepcin de mejores
condiciones para aquellos contribuyentes cumplidos.
El
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Bibliografa
Cdigo Fiscal de la Federacin (2014). Disponible en <http://
www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8.pdf>. Consultado el 8 de septiembre de 2014.
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos (2014).
Disponible en <http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/htm/1.htm>. Consultado el 14 de septiembre
de 2014.
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Poltica econmica