LUIS

Captulo V De los Medios de Extincin

Artculo 39. La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios
comunes: 1. Pago. 2.Compensacin. 3.Confusin. 4.Remisin. 5. Declaratoria
de incobrabilidad. Pargrafo Primero: La obligacin tributaria se extingue
igualmente por prescripcin, en los trminos previstos en el Captulo VI de
este Ttulo. Pargrafo Segundo: Las leyes especiales tributarias pueden
establecer otros medios de extincin de la obligacin tributaria que ellas
regulen.
Seccin Primera Del Pago Artculo 40. El pago debe ser efectuado por los
sujetos pasivos. Tambin puede ser efectuado por un tercero, quien se
subrogar en los derechos, garantas y privilegios del sujeto activo, pero no
en las prerrogativas reconocidas al sujeto activo por su condicin de ente
pblico.
Artculo 41. El pago debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley
o en su defecto la reglamentacin. El pago deber efectuarse en la misma
fecha en que deba presentarse la correspondiente declaracin, salvo que la
Ley o su reglamentacin establezcan lo contrario. Los pagos realizados fuera
de esta fecha, incluso los provenientes de ajustes o reparos, se considerarn
extemporneos y generarn los intereses moratorios previstos en el artculo
66 de este Cdigo. La Administracin Tributaria podr establecer plazos para
la presentacin de declaraciones juradas y pagos de los tributos, con
carcter general para determinados grupos de contribuyentes o
responsables de similares caractersticas, cuando razones de eficiencia y
costo operativo as lo justifiquen. A tales efectos, los das de diferencia entre
los distintos plazos no podrn exceder de quince (15) das hbiles.

MICHELLE
Artculo 42. Existe pago por parte del contribuyente en los casos de
percepcin o retencin en la fuente previstos en el artculo 27 de este
Cdigo.
Artculo 43. Los pagos a cuenta deben ser expresamente dispuestos o
autorizados por la ley. En los impuestos que se determinen sobre la base de
declaraciones juradas, la cuanta del pago a cuenta se fijar considerando la
norma que establezca la ley del respectivo tributo. 11
Artculo 44. La Administracin Tributaria y los sujetos pasivos o terceros, al
pagar las obligaciones tributarias, debern imputar el pago, en todos los
casos, al concepto de lo adeudado segn sus componentes, en el orden
siguiente: 1. Sanciones. 2. Intereses moratorios. 3. Tributo del perodo
correspondiente. Pargrafo Primero: La Administracin Tributaria podr
imputar cualquier pago a la deuda ms antigua, contenida en un acto
definitivamente firme, sobre la que se haya agotado el cobro extrajudicial
previsto en este Cdigo. Pargrafo Segundo: Lo previsto en este artculo no
ser aplicable a los pagos efectuados por los agentes de retencin y de
percepcin en su carcter de tales. Tampoco ser aplicable en los casos a
que se refieren los artculos 45, 46 y 47 de este Cdigo.

CARMEN
Artculo 46. Las prrrogas y dems facilidades para el pago de obligaciones
no vencidas, podrn ser acordadas con carcter excepcional en casos
particulares. A tal fin, los interesados debern presentar solicitud al menos
quince (15) das hbiles antes del vencimiento del plazo para el pago y slo
podrn ser concedidas cuando a juicio de la Administracin Tributaria se
justifiquen las causas que impiden el cumplimiento normal de la obligacin.
La Administracin Tributaria deber responder dentro de los diez (10)
hbiles a la presentacin de la solicitud. La decisin denegatoria no admitir
recurso alguno. En ningn caso podr interpretarse que la falta de
pronunciamiento de la Administracin Tributaria implica la concesin de la
prrroga o facilidad solicitada. Las prrrogas y dems facilidades que se
concedan causarn intereses sobre los montos financiados los cuales sern
equivalentes a la tasa mxima activa bancaria vigente al momento de la
suscripcin del convenio. Si durante la vigencia del convenio, se produce
una variacin de diez por ciento (10%) o ms entre la tasa utilizada en el
convenio y la tasa mxima bancaria vigente, se proceder al ajuste de las
cuotas restantes utilizando la nueva tasa.
Pargrafo nico: Las prrrogas y dems facilidades para el pago a los que se
refiere este artculo, no se aplicarn en los casos de obligaciones
provenientes de tributos retenidos o percibidos, as como de impuestos
indirectos cuya estructura y traslacin prevea la figura de los denominados
crditos y dbitos fiscales.
Artculo 47. Excepcionalmente, en casos particulares, y siempre que los
derechos del Fisco queden suficientemente garantizados, la Administracin
Tributaria podr conceder fraccionamientos y plazos para el pago de deudas
atrasadas, los cuales no podrn exceder de treinta y seis (36) meses. En
este caso se causarn intereses sobre los montos financiados los cuales
sern equivalentes a la tasa mxima activa bancaria vigente al momento de
la suscripcin del convenio. Si durante la vigencia del convenio, se produce
una variacin de diez por ciento (10%) o ms entre la tasa utilizada en el
convenio y la tasa mxima bancaria vigente, se proceder al ajuste de las
cuotas restantes utilizando la nueva tasa. 12 En ningn caso se concedern
fraccionamientos o plazos para el pago de deudas atrasadas, cuando el
solicitante se encuentre en situacin de quiebra. En caso de incumplimiento
de las condiciones y plazos concedidos, de desaparicin o insuficiencia
sobrevenida de las garantas otorgadas o de quiebra del contribuyente, la
Administracin Tributaria dejar sin efecto las condiciones o plazos
concedidos, y exigir el pago inmediato de la totalidad de la obligacin a la

cual ellos se refieren. Si el contribuyente sustituye la garanta o cubre la

insuficiencia sobrevenida de la misma, se mantendrn las condiciones y
plazos que se hubieren concedidos. Pargrafo Primero: La negativa de la
Administracin Tributaria de conceder fraccionamientos y plazos para el
pago no tendr recurso alguno. Pargrafo Segundo: Los fraccionamientos y
plazos para el pago a los que se refiere este artculo, no se aplicarn en los
casos de obligaciones provenientes de tributos retenidos o percibidos. No
obstante, en estos casos la Administracin Tributaria podr conceder
fraccionamientos o plazos para el pago de los intereses moratorios y las
sanciones pecuniarias generados con ocasin de los mismos.
Artculo 48. La mxima autoridad de la Administracin Tributaria podr
establecer el procedimiento a seguir para el otorgamiento de las prrrogas,
fraccionamientos y plazos para el pago, previstos en los artculos 45, 46 y
47 de este Cdigo, pero en ningn caso esto podrn exceder de treinta (30)
y treinta y seis (36) meses. Para el otorgamiento de las prrrogas,
fraccionamientos y plazos para el pago, previstos en los artculos 45, 46 y
47 de este Cdigo, no se requerir el dictamen previo a que se contrae el
artculo 41 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica, una
relacin detallada de las prrrogas, fraccionamientos y plazos para el pago
que hubiere otorgado conforme a lo establecido en los artculos anteriores.
Pargrafo nico: A los efectos previstos en los artculos 46 y 47 de este
Cdigo se entender por tasa activa bancaria vigente la tasa activa
promedio de los seis (6) principales bancos comerciales y universales del
pas con mayor volumen de depsitos, excluidas las carteras con intereses
preferenciales, calculado por el Banco Central de Venezuela para el mes
calendario inmediato anterior. La Administracin Tributaria Nacional deber
publicar dicha tasa dentro de los primeros diez (10) das continuos del mes.
De no efectuar la publicacin en el lapso aqu previsto se aplicar la ltima
tasa activa bancaria que hubiera publicado la Administracin Tributaria
Nacional.

Marcos
Seccin Segunda De la Compensacin
Artculo 49. La compensacin extingue de pleno derecho y hasta su
concurrencia, los crditos no prescritos, lquidos y exigibles del
contribuyente, por concepto de tributos, intereses, multas y costas
procesales, con las deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente
lquidas, exigibles y no prescritas, comenzando por las ms antiguas,
aunque provengan de distintos tributos y accesorios, siempre que se trate
del mismo sujeto activo. Asimismo, se aplicar el orden de imputacin
establecido en los numerales 1, 2 y 3 del Artculo 44 de este Cdigo. El
contribuyente o su cesionario podrn oponer la compensacin en cualquier
momento en que deban cumplir con la obligacin de pagar tributos,
intereses, multas y costas procesales o frente a cualquier reclamacin
administrativa o judicial de los mismos, sin 13 necesidad de un
pronunciamiento administrativo previo que reconozca su derecho. El
contribuyente o su cesionario estarn obligados a notificar de la
compensacin a la oficina de la Administracin Tributaria de su domicilio
fiscal, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de haber sido opuesta,
sin que ello constituya un requisito para la procedencia de la compensacin
y sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin y determinacin que pueda
ejercer la Administracin posteriormente. La falta de notificacin dentro del
lapso previsto, generar la sancin correspondiente en los trminos
establecidos en este Cdigo. Por su parte, la Administracin podr oponer la
compensacin frente al contribuyente, responsable o cesionario, a fin de
extinguir, bajo las mismas condiciones, cualesquiera crditos invocados por
ellos. Pargrafo nico: La compensacin no ser oponible en los impuestos
indirectos cuya estructura y traslacin prevea las figuras de los
denominados dbito y crdito fiscales, salvo expresa disposicin legal en
contrario. La imposibilidad de oponer la compensacin establecida en este

Pargrafo, ser extensible tanto al dbito y crdito fiscales previstos en la

estructura y traslacin del impuesto indirecto, como a la cuota tributaria
resultante de su proceso de determinacin.
Artculo 50. Los crditos lquidos y exigibles del contribuyente o responsable
por concepto de tributos y sus accesorios, podrn ser cedidos a otros
contribuyentes o responsables, al solo efecto de ser compensados con
deudas tributarias del cesionario con el mismo sujeto activo. El
contribuyente o responsable deber notificar a la Administracin Tributaria
de la cesin dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de efectuada. El
incumplimiento de la notificacin acarrear la sancin correspondiente en
los trminos establecidos en este Cdigo.
Artculo 51. Las compensaciones efectuadas por el cesionario conforme a lo
establecido en el artculo anterior, slo surtirn efectos de pago en la
medida de la existencia o legitimidad de los crditos cedidos. La
Administracin Tributaria no asumir responsabilidad alguna por la cesin
efectuada, la cual en todo caso corresponder exclusivamente al cedente y
cesionario respectivo. El rechazo o impugnacin de la compensacin por
causa de la inexistencia o ilegitimidad del crdito cedido, har surgir la
responsabilidad personal del cedente. Asimismo, el cedente ser
solidariamente responsable junto con el cesionario por el crdito cedido.

Gerald
Seccin Tercera De la Confusin
Artculo 52. La obligacin tributaria se extingue por confusin, cuando el
sujeto activo quedare colocado en la situacin del deudor, como
consecuencia de la transmisin de los bienes o derechos objeto del tributo.
La decisin ser tomada mediante acto emanado de la mxima autoridad
de la Administracin Tributaria.
Seccin Cuarta De la Remisin 14
Artculo 53. La obligacin de pago de los tributos slo puede ser condonada
o remitida por ley especial. Las dems obligaciones, as como los intereses y
las multas, slo pueden ser condonadas por dicha ley o por resolucin
administrativa en la forma y condiciones que esa ley establezca. Seccin
Quinta De la Declaratoria de Incobrabilidad Artculo 54. La Administracin
Tributaria podr de oficio, de acuerdo al procedimiento previsto en este
Cdigo, declarar incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios y
multas conexas que se encontraren en algunos de los siguientes casos: 1.
Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.),
siempre que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir del 1 de
enero del ao calendario siguiente a aqul en que se hicieron exigibles. 2.

Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situacin de insolvencia

comprobada, y sin perjuicio de lo establecido en el artculo 24 de este
Cdigo. 3. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan
podido pagarse una vez liquidados totalmente sus bienes. 4. Aquellas
pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes del pas,
siempre que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir del 1 de
enero del ao calendario siguiente a aqul en que se hicieron exigibles y no
se conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas. Pargrafo
nico: La Administracin Tributaria podr disponer de oficio la no iniciacin
de la accin de cobranza de los crditos tributarios a favor del Fisco, cuando
sus respectivos montos no superen la cantidad equivalente a una (1) unidad
tributaria (U.T.)