Taller USAC FEBRERO 2014

Controversias en la Reforma Tributaria

derivadas de los Decretos 4 y 10-2012 y aspectos
principales del Decreto 19-2013

Artculo 16 de la Ley de Actualizacin

Uso de facturas especiales
La tarifa referencia ante la emisin se referencia al
porcentaje que se regula para el rgimen opcional en
el artculo 48 no se norma sobre piso alguno.
Se requiere de una opinin previo anlisis en el caso
siguiente:
La empresa requiere los servicios tcnicos de una persona. Al
concluir el trabajo cobra Q 2,450.00 y al pedirle factura indica
que no tiene y que otras empresas lo que le han emitido es la
Factura especial. Se pregunta cuales son las obligaciones
tributarias le corresponden a la empresa que paga o si estas
corresponde al beneficiario de la renta.

Reformas del artculo 52 A Decreto No. 27-92

Factura Especial debe emitirse por los exportadores
siempre que el contribuyente que vende productos
agropecuarios, artesanos y reciclados no haya sido calificado
como productor Autorizado.
La empresa Alianza S. A. que cuenta con sus facturas en las
cuales se lee Sujeto a Pagos Trimestrales le compramos 110
quintales de cardamomo por un valor de $ 50.00 c/u indique
que obligaciones tiene si se ha informado que tiene en tramite
su calificacin como productor autorizado ante la SAT.

Artculo 19. ley antievasin Decreto No. 4-2012; que reforma al

artculo 52 A del IVA
Requisitos:
INSCRIPCION Y ACTUALIZACION DE PRODUCTORES
- Para inscribirse y actualizarse el productor presentar
adjunto a su declaracin jurada, la documentacin siguiente:
1) Solvencia fiscal
2) Certificacin contable de las ventas anuales (jul./jun.)
3) Documentacin del inmueble donde se cultiva y su
extensin.
4) Informe sobre la cantidad estimada de produccin
(Contador)
5) Libro de salarios y planilla presentada al IGSS
6) Documentacin de compra de insumos agrcolas.

RGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO

Obligacin de retener:

Los agentes de retencin deben retener en

concepto de Impuesto Sobre la Renta 5%, sobre el
importe de hasta Q30,000.00 y el excedente el 7%
conforme la factura de lo pagado o acreditado. El
agente de retencin emitir la constancia de
retencin respectiva con la fecha de la factura y la
entregar al contribuyente dentro de los 5 das
despues de terminado el mes en el cual se
refiere la emisin de la Constancia de Retencin
Artculo 48 Decreto 10-2012
reformado por el Artculo 15 del Decreto No. 19-2013

Base mnima para retener

Los agentes de retencin, cuando adquieran servicios o
bienes con valor menor a dos mil quinientos quetzales
(Q 2,500.00), excluyendo el Impuesto al Valor
Agregado, no estn obligados a practicar la retencin y
podrn deducir el monto pagado o acreditado.

Ejemplo:
La empresa Agente de retencin, S. A. con NIT. 1-9 realiz una
compra de productos por Q 2,800.00 (IVA incluido), al seor
Giovanni Luther con NIT. 1188388-K, ste emiti el 29 de julio
2013 la factura No. 10 serie CER, con la frase Sujeto a retencin
definitiva. Indique lo que procede respecto al pago de
impuestos.
Monto de la factura Q 2, 800.00
ISR

Q 2, 500.00

IVA

Q300.00

1.12

5%

Q 2, 500.00
Q

125.00

Liquidacin del ISR por el contribuyente

Factura No. 6

Q 2,799.00

Q 2,499.00

Factura No. 10

Q 2,800.00

Q 2,500.00

Factura No. 8

Q 2,240.00

Q 2,000.00

Total ingresos del mes

Q 7,839.00

Q 6,999.00

5%

Q 349.00

ISR determinado
(-) retencin efectuada

ISR a pagar

Q 125.00

Q 224.00

Caso de anlisis

El monto de venta

Q 44,800.00

Monto sin IVA= Q 44,800.00 / 1.12 = Q 40,000.00

Hasta
Excedente

Q 30,000.00
Q 10,000.00

5%

Q 1,500.00

7%

700.00

Total ISR a retener

El proveedor nos indica que nos dar dos facturas Q 22,400.00, el Gerente
le pide que indique si se tendra alguna contingencia fiscal al recibir las dos
facturas en lugar de una.

Artculo 48 LAT reformado por artculo 15

del Dto. 19-2013

Artculo 3. Se reforma el artculo 39.

COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES
Los gastos que el titular de la deduccin no haya cumplido con la obligacin de
retener y pagar el ISR, cuando corresponda. Salvo se proceda a realizar la
retencin.
La empresa XX, S. A. reporta que en perodo impositivo 2012 realizo pagos por 2 millones de
quetzales en los cuales un 20% no realizo retenciones en un 10% los proveedores le han
indicado que ellos ya pagaron ante la SAT con su Declaracin Anual. Le consultan si se tiene
alguna contingencia fiscal, como puede subsanarse y de cuanto sera la misma.

Los que no correspondan al perodo anual, salvo regmenes especiales.

Se tiene conocimiento que los costos y gastos de publicidad se declararon Q300,000 pero la
tercera parte fueron del ao 2011. Puede la SAT ajustar alguna cantidad de este gasto?.

Los sueldos salarios y prestaciones laborales, que no sean acreditados con la copia
de la planilla de las contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social,
cuando proceda.
Se tiene informacin que de Q150,000.00 de sueldo de 50 personas que se reporto en el ao
2012 al seguro social solamente se reporto el 70% de trabajadores existir algn importe que
la SAT pueda ajustar en dicho perodo.

El monto de intereses pagados que excedan el valor de multiplicar la tasa

de inters, por un monto de tres veces el activo neto total promedio que
resulte del activo neto del ao anterior con el del actual.
ACTIVO NETO DEL CIERRE DEL
AO ANTERIOR

Signo

ACTIVO NETO DEL CIERRE DEL

AO ACTUAL

Q 75,000.00

(+)

Q 120,000.00

TOTAL
Q195,000.00
(/2)

Q 97,500.00 (promedio) x 3 = Q 292,500.00 x 18%* = Q52,650.00

Pago de intereses del 12% sobre prstamo de
Q500,000.00 = Q 60,000.00 Q52,650.00 = Q7,350.00
Gasto no deducible Q7,350.00
relacionar artculo 38 literal m) LISR
* Con la vigencia del Decreto 10-2012 ser la que fija la J.M.
para efectos tributarios
11

Con los datos que se indican tomando en cuenta la tarifa que la JM

emiti para el perodo impositivo de 2013 es 13.5%; determinar cunto
sera la deduccin mxima que podr utilizar el contribuyente.
Activo neto perodo anterior Q500.000.00
Activo neto perodo anterior Q600.000.00
Establecer promedio
Llevarlo hasta tres veces
Determinar con la tarifa del 13.5%
La deduccin mxima
Real pagado por la empresa Q350,000.00
Cuanto es:
Deducible:
No deducible:

12

El monto de las depreciaciones en bienes inmuebles, cuyo valor

base exceda del que conste en la Matricula Fiscal o en Catastro
Municipal.
Excepto las mejoras efectuadas en bienes arrendados, ni a los
propietarios que realicen mejoras en bienes propios que no
requieran licencia municipal. Para las que se vienen realizando,
lo puede deducir siempre que demuestre la inversin.
Se reporta que el contribuyente deduce la depreciacin de un
edificio revaluado en enero de 2013 en 5 millones de quetzales
del cual no se ha pagado el impuesto pues la CC suspendi dicha
norma y al cierre del perodo se mantiene la misma, aunque se
aclara que en la matricula fiscal para el 2013 el valor del inmueble
es 2 millones de quetzales. Se pide determinar el importe de que
puede aplicar al perodo en cuestin y se indique sobre alguna
contingencia fiscal.

El monto de las donaciones realizadas a organizaciones no

gubernamentales, asociaciones, fundaciones no lucrativas, de
asistencia, servicio social,
iglesias y entidades de carcter
religioso, que no cuenten con SOLVENCIA FISCAL.
Se ha reportado por contabilidad que el perodo 2013 se
realizaron donaciones en especie Q300,000.00 y en efectivo
Q400,000.00; a una ONG. Considerar que:
1. No esta vigente el requerimiento de solvencia fiscal del
artculo 57 A del Cdigo Tributario.
2. Como un dato a considerar se menciona que la Renta Bruta es
de 7 millones.
Se pide establecer cuanto es la deduccin que debe acreditar y
si corresponde en la fecha del cierre la imputacin como gasto.

La REGLA DEL 97%. Se mejora la redaccin. Estados financieros

auditados (para contribuyentes especiales) para quienes tengan
prdidas consecutivas durante 2 perodos o tengan en un perodo
margen bruto menor al 4%.

Como resultado de la aplicacin de la REGLA DEL 97, 3% se quiere

utilizar un importe de Q100,000.00 que result de la aplicacin
pero se ha informado que dicha imputacin es improcedente en
vista que con la vigencia del Decreto 10-2012 y las reformas del
Decreto 19-2013, no consideran dicho concepto de deduccin se
pide que se indique si puede utilizarse y que lugar de la
declaracin jurada anual del cierre del 2013.

Artculo 4. Se reforma el artculo 44.

TIPO IMPOSITIVO PARA PERSONAS QUE DESARROLLAN ACTIVIDADES
MERCANTILES Y OTROS ENTES O PATRIMONIOS AFECTOS.
De la renta imponible, a que se refiere el artculo 37 B, un tipo
impositivo del cinco por ciento (5%).
- RETENCION DEFINITIVA
- PAGO DIRECTO A FALTA DE RETENCION
-OBTENER AUTORIZACION PARA PAGO DIRECTO
A LOS INSOLVENTES NO SE LES OTORGAR AUTORIZACIN DE PAGO
DIRECTO FACTURA ELECTRONICA Y OTROS CRITERIOS DEL DIRECTORIO.

Es el caso que un contribuyente cumple con los requisitos y

presenta su gestin se le de realizar el pago Directo. Se le pide
analizar si la SAT no contesta en el plazo de los 15 que fija la ley.
Que corresponde; conforme a Derecho?.

Impuesto al Valor Agregado

-IVA-

17

Artculo 150 Decreto 10-2012, reforma el artculo 3 numeral 8 del

IVA.
SOLAMENTE est gravada la primera venta o permuta de bienes
inmuebles. Las siguientes no constituyen hecho generador.

Exencin cuando el adquiriente y su ncleo familiar carezcan de

bienes inmuebles.
Artculo 151 Decreto 10-2012, reforma el numeral 1 del artculo 8.
Los centros educativos pblicos y privados, UNICAMENTE estn
exentos: a) La matricula de inscripcin, b) Las colegiaturas y, c) Los
derechos de examen. Artculo 12 del Reglamento
18

Artculo 7. Se adiciona el artculo 14 A.

BASE DEL DEBITO FISCAL
Si un contribuyente, en un plazo de 3 meses, vende a
precios promedios menores al costo de adquisicin
o produccin de bienes, la SAT podr determinar la
base de clculo del dbito fiscal, salvo que el
contribuyente justifique y demuestre las razones por
las cuales se produjo esa situacin.

Artculo 10. Se reforma el artculo 32.

- El impuesto est incluido

en el precio, excepto:

1) En los casos de exenciones objetivas (artculo 7) de ventas

de bienes y prestacin de servicios que por disposicin de la
ley no deban cargar el IVA.
2) En los casos de compras y adquisicin de insumos de
produccin local a que se refiere la ley de Maquilas, se debe
emitir factura indicando que es una venta no afecta al IVA

Artculo 27. Se reforma el artculo 20.

EFECTOS TRIBUTARIOS:
- BANCARIZACION Q. 30,000.00
- No se considerar gasto deducible
- No generar crdito fiscal
Factura
1
Q.5,000
Factura
5
Q.5,000

Bancarizacin

Factura
2
Q.7,000

Q.30,000.00

Factura
4.
Q.5,000

Factura
3
Q.8,000

Reformas a la Ley del ISR,

mediante Decreto 19-2013 del
Congreso de la Repblica

Cdigo
Tributario
Dto. 6-91

Disposiciones
transitorias

Reformas del
Decreto 19-2013 del
Congreso de la
Repblica

Ley del
Impuesto de
Timbres
Fiscales Dto.
37-92

Ley de
Actualizacin
Tributaria
Dto. 10-2012

Reformas al Decreto 6-91 del Congreso de

la Repblica, Cdigo Tributario

Numeral 4 del artculo 85. Infracciones sancionada con

Cierre Temporal
Artculo 99 A. Cobro de saldos deudores lquidos y
exigibles.

Infracciones sancionadas
con el cierre temporal,
segn Decreto 6-91
antes de la reforma

Infracciones sancionadas
con el cierre temporal,
segn Decreto 6-91
despus de la reforma

4. No haber autorizado los

libros contables u otros
registros
obligatorios
establecidos en el Cdigo de
Comercio y las leyes tributarias
especficas.

4. "No haber autorizado y

habilitado los libros contables
establecidos en el Cdigo de
Comercio y habilitado los libros
que establecen las leyes
tributarias especficas."

Cobro de saldos
deudores lquidos y
exigibles. Cdigo
Tributario sin reformas
Artculo 99 A, Cuando los saldos lquidos y exigibles
resultantes del sistema de cuenta corriente tributaria
sean a favor de la Administracin Tributaria, sta le
avisar al contribuyente sobre tal circunstancia y le
requerir el pago de lo adeudado administrativamente,
el que debe efectuarse dentro del plazo de cinco (5)
das, contados a partir del da siguiente de la
notificacin del requerimiento. De no obtenerse el
pago correspondiente, se emitir certificacin de saldo
deudor de cuenta corriente tributaria, la cual
constituir ttulo ejecutivo, para hacer efectivo el cobro
por la va Econmica Coactiva.

Cobro de saldos
deudores lquidos y
exigibles. Cdigo
Tributario con reformas

Articulo 99A. Cuando existan saldos lquidos y

exigibles a favor de la Administracin Tributaria, sta le
notificar al contribuyente sobre tal circunstancia y le
requerir el pago de lo adeudado administrativamente,
el que debe efectuarse dentro del plazo de cinco (5)
das, contados a partir del da siguiente de la
notificacin del requerimiento.
De no obtenerse el pago correspondiente, se proceder
al cobro por la va Econmico Coactiva."

Reformas al Decreto 10-2012 del Congreso de la Repblica,

Ley de Actualizacin Tributaria
Artculo 3 (primer prrafo). Rentas de capital y ganancias de capital

Artculo 5. Presuncin de onerosidad

Artculo 15 (segundo prrafo). Exclusin de rentas de capital de la base imponible
Artculo 17 (primer prrafo). Renta presunta para profesionales
Artculo 20 (segundo prrafo). Renta bruta
Artculo 21 (numerales 9,20 y 28). Gastos deducibles
Artculo 23 (literales o) y r)). Gastos no deducibles
Artculo 34. Actividades de construccin y similares
Artculo 35. Lotificaciones
Artculo 35 "A". Tratamiento especial para reas y servicios comunes en proyectos inmobiliarios.
Artculo 38. Pagos trimestrales

Rentas de capital y
ganancias de capital.
Ley de actualizacin
tributaria, sin reformas

Artculo 4, numeral 3. Con carcter

general, son rentas de fuente
guatemalteca las derivadas del
capital y de las ganancias de
capital, percibidas o devengadas en
dinero o en especie, por residentes
o no en Guatemala:

Rentas de capital y
ganancias de capital.
Ley de actualizacin
tributaria, con reformas
Artculo 4, numeral 3. Con carcter
general son rentas de fuente
guatemalteca las derivadas del
capital y de las ganancias de capital
generadas
en
Guatemala,
percibidas o devengadas en dinero
o en especie, por residentes o no en
el pas."

Presuncin de onerosidad
Las cesiones y enajenaciones
de bienes y derechos, y

Las cesiones y enajenaciones

de bienes y derechos.

Las prestaciones de servicios

Las prestaciones de servicios, y

Todo contrato de prstamo

Se presumen retribuidas al valor de

mercado, salvo prueba en contrario.

Se presumen onerosas, salvo prueba en

contrario.
Artculo 5 del Decreto 10-2012, reformado por
artculo 4 del Decreto 19-2013

Exclusin de rentas de capital de la base imponible

Artculos 15 y 84 del Decreto 10-2012 reformado
por el artculo 5 y 19 del Decreto 19-2013.

Rentas de
capital
mobiliario

Bancos y
sociedades
financieras,
cooperativas,
salvamentos de
aseguradoras y
afianzadoras
Ganancias por
venta de
activos
extraordinario

Ganancias de
capital
mobiliario

Rentas presuntas para profesionales.

Antes de la reforma:

Despus de la reforma:

Cuando el profesional universitario

haya percibido renta y no est
inscrito como contribuyente, o est
inscrito pero no haya presentado sus
declaraciones de renta, se presume
de derecho que obtiene por el
ejercicio liberal de su profesin una
renta imponible de treinta mil
quetzales (Q.30,000.00) mensuales.

Cuando el profesional universitario

haya percibido renta y no est
inscrito como contribuyente, o est
inscrito pero no haya presentado sus
declaraciones de renta, se presume,
salvo prueba en contrario, que
obtiene por el ejercicio liberal de su
profesin una renta imponible de
treinta mil quetzales mensuales.

()

()

Artculo 17 del Decreto 10-2012,

reformado por el artculo 6 del Decreto
19-2013

Renta bruta

Renta bruta

Artculo 20 Decreto 10-2012 sin

reformas

Artculo 20 Decreto 10-2012, reformado por

artculo 7 Decreto 19-2013

Venta de bienes

Venta de bienes

Prestacin de servicios

Prestacin de servicios

Ganancias cambiarias en compra venta de

moneda extranjera.

Ganancias cambiarias en compra venta de

moneda extranjera y las originadas de
revaluaciones que se registren por
simples partidas de contabilidad.

Cobro de indemnizaciones por prdidas

de activos fijos cuando el monto
indemnizacin supere el valor en libros.

Cobro de indemnizaciones por prdidas

de activos fijos en el monto que supere el
valor en libros.

Otras actividades lucrativas

Otras actividades lucrativas

Gastos deducibles

-50% del monto de la inversin

Viviendas,
escuelas,
hospitales,
servicios de asistencia mdica y
salubridad,
medicinas,
servicios
recreativos, culturales y educativos, en
beneficio gratuito de los trabajadores y
sus familiares

Numeral 9. Gasto derivado

por mantenimiento y
funcionamiento

-registro contable y documentar

individualmente la inversin.

No sern deducibles las inversiones

en servicios por los que los
trabajadores realicen pagos totales o
parciales por la prestacin de los
mismos.

- 100% del monto de la inversin

-Admite como deducible la depreciacin
de los dichos bienes.

Viviendas,
escuelas,
clnicas,
hospitales, servicios de asistencia
mdica,
medicinas
y
servicios
educativos, en beneficio gratuito de
los trabajadores y sus familiares

-No sern deducibles las inversiones en

servicios por los que los trabajadores
realicen pagos totales o parciales por la
prestacin de los mismos.

Cualquier pago o compensacin

que los trabajadores realicen a sus
patronos por los conceptos
indicados en el prrafo anterior,
deben deducirse del gasto
efectuado por el contribuyente.

Gastos deducibles

Originadas en operaciones del giro

habitual del negocio y nicamente por
operaciones con sus clientes, sin incluir
crditos fiscales o prstamos a
funcionarios y empleados o a terceros
y que no se encuentren garantizadas
con prenda o hipoteca

Numeral 20. Cuentas

incobrables

Originadas
exclusivamente
de
operaciones del giro habitual del
negocio y nicamente por operaciones
realizadas con sus clientes, sin incluir
crditos fiscales o prstamos a
funcionarios y empleados

Justificar mediante la presentacin de

los documentos o registros generados
por un sistema de gestin de cobranza
administrativa.

Acreditar los requerimientos de cobro

hechos, o de acuerdo con los
procedimientos
establecidos
judicialmente.

Cuando corresponda, deber demostrarse

por medio de la presentacin de los
documentos o registros generados por el
sistema
de
gestin
de
cobranza
administrativa,
que
acredite
los
requerimientos de cobro hechos, o de
acuerdo con los procedimientos establecidos
judicialmente

Para los crditos o cuentas por cobrar

que tengan garanta hipotecaria o
prendaria, nicamente se considerarn
como gastos deducibles los valores
residuales pendientes de cobro, luego de
la liquidacin de la garanta

Gastos deducibles

originadas exclusivamente por la compraventa de moneda extranjera efectuada a

las instituciones sujetas a la vigilancia e
inspeccin de la Superintendencia de
Bancos, para operaciones destinadas a la
generacin de rentas gravadas.
Numeral 28. Prdidas cambiarias
originadas por la
moneda extranjera
sujetas a la SIB.

compraventa de
en instituciones

Por revaluaciones, reexpresiones o

remediciones de cuentas por pagar o
cuentas por cobrar expresadas en
moneda extranjera.

Gastos no deducibles. Artculo 23

Originadas
de
revaluaciones,
reexpresiones o remediciones en
moneda extranjera, que se registren
por simples partidas de contabilidad.
Literal o). Prdidas cambiarias
Resultantes
de
revaluaciones,
reexpresiones o remediciones de
cuentas por pagar o cuentas por cobrar
expresadas en moneda extranjera, que
no cumplan con lo establecido en el
numeral 28. del artculo 21 de esta Ley.

Gastos no deducibles. Artculo 23

No aplica: a los propietarios de bienes inmuebles que

realicen mejoras permanentes que no constituyan
edificaciones, siempre que dichas mejoras no
requieran, conforme a las regulaciones vigentes, de
licencia municipal de construccin.
Literal r). El monto de las depreciaciones en bienes
inmuebles, cuyo valor base exceda del que conste en
la Matricula Fiscal o en Catastro Municipal.
No aplica: a los contribuyentes que realicen mejoras
permanentes o edificaciones a bienes inmuebles que
no son de su propiedad, ni a los propietarios de
bienes inmuebles que realicen mejoras que no
constituyan edificaciones, siempre que dichas
mejoras no requieran, conforme a las regulaciones
vigentes, de licencia municipal de construccin y se
compruebe documental y contablemente en forma
efectiva la inversin realizada.

Mtodos para establecer la RI para actividades de

construccin y similares

Artculo 34 sin reforma

Artculo 34 reformado
por el artculo 10 del
Decreto 19-2013

Asignar como renta bruta del

perodo, la proporcin de la obra
total que corresponda a lo
realmente ejecutado. A dicha
renta bruta debe deducrsele el
monto de los costos y gastos
incurridos efectivamente en el
perodo.

Asignar como renta bruta del perodo,

el valor total de la venta documentada
a travs de contratos de promesa de
compraventa
o
escrituras
de
compraventa en el caso de bienes
inmuebles, o la factura en el caso de
obra civil o construcciones.

Asignar como renta bruta el total

de lo percibido en el perodo. A
dicha renta debe deducirse el
costo
y
gastos
incurridos
efectivamente en el mismo
perodo.

Asignar como renta bruta el total de lo

percibido en el perodo (efectivamente
cobrado). A dicha renta debe deducirse
el costo como se determina en los
incisos a y b del numeral 1; segn el
caso, aplicando la parte proporcional al
porcentaje
de
renta
bruta
correspondiente a lo percibido, y los
gastos incurridos efectivamente

Pagos trimestrales. Art.

38 segn Decreto 102012

La opcin elegida no puede ser variada

sin autorizacin de la SAT. El pago del
impuesto se enterara en los primeros
10 das hbiles de finalizado el
trimestre. El cuarto trimestre se realiza
conjuntamente con la Declaracin
anual.

Pagos trimestrales art.

38 reformado por
artculo 13, Decreto
19-2013
La opcin elegida debe ser usada par
todo el perodo. El cambio de opcin
debe avisarse a la SAT en diciembre. El
pago del impuesto se enterara en el
mes siguiente de finalizado el
trimestre. Los contribuyentes que
utilicen la opcin de cierres parciales,
deben
conservar
los
estados
financieros a cada trimestre. El cuarto
trimestre se realiza conjuntamente con
la Declaracin anual.

RGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS

Forma de pago:

Retenciones

*Pago
directo
Estar al da en el cumplimiento tributario
No tengan proceso econmico coactivo iniciado por la AT
cumplan con los criterios que establezca el Directorio de la AT

Art. 46 LAT reformado por

artculo 14 Dto. 19-2013

Obligacin de retener
Hasta Q 30,000.00

5%

Excedente de Q 30,000.00

7%

Ejemplo:
Factura por monto de

Q 44,800.00

Monto sin IVA= Q 44,800.00 / 1.12 = Q 40,000.00

Hasta

Q 30,000.00

5%

Q 1,500.00

Excedente

Q 10,000.00

7%

Total ISR a retener

700.00

Q 2,200.00
Artculo 48 LAT reformado por artculo 15
del Dto. 19-2013

RGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO

Ao 2013
El agente de retencin emitir la constancia de retencin
respectiva con la fecha de la factura y la entregar al
contribuyente dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha de
la factura.
Artculos 48 y 173 Decreto 10-2012

Ao 2014
Emisin de la constancia: con fecha de la factura.
Entrega de la constancia al contribuyente: a ms tardar dentro de
los primeros cinco (05) das del mes inmediato siguiente.
Artculo 15 Decreto 19-2013

Rentas del trabajo

Artculo 68 del Decreto 10-

2012

(sin reformas)

Sueldo, bonificaciones
Comisiones, propinas
Aguinaldos
Viticos no sujetos a liquidacin.
Otras remuneraciones

Rentas del trabajo

(Artculo 68 del Decreto
10-2012 reformado por el
artculo 17 del Decreto 19-
2013)

Sueldo, bonificaciones
Comisiones, aguinaldos
Viticos no sujetos a liquidacin.
Otras remuneraciones

Intereses
Literal b) numeral 2 del
artculo 84 Decreto 102012

Literal b) numeral 2 del

artculo 84 Decreto 10-2012
modificada por el artculo
19 del Decreto 19-2013

Los intereses y las rentas en dinero o

en especie provenientes de crditos de
cualquier naturaleza, con o sin clusula
de participacin en las utilidades del
deudor.

Los intereses, en los trminos del artculo 4

de este Libro, pagados o acreditados y las
rentas en dinero o en especie No
constituyen rentas de capital cuando dentro
de su giro habitual, el contribuyente otorgue
crditos de cualquier naturaleza, en cuyo
caso tributar conforme al rgimen para las
rentas de las actividades lucrativas en el que
se encuentre inscrito.

Las rentas obtenidas por el arrendamiento,

subarrendamiento, as como por la
constitucin o cesin de derechos de uso o
goce, cualquiera sea su denominacin o
naturaleza, de bienes muebles tangibles y de
bienes intangibles tales como derechos de
llave, regalas, derechos de autor y similares.

Las rentas obtenidas por el arrendamiento,

subarrendamiento,
as
como..
No
constituyen rentas de capital mobiliario las
que se obtengan del giro habitual del
comercio de los bienes o derechos
individualizados en esta literal y las mismas
tributarn conforme al rgimen para las
rentas de las actividades lucrativas en el que
se encuentre inscrito."

CAPTULO VI
NORMAS ESPECIALES DE VALORACION
ENTRE PARTES RELACIONADAS
La vigencia de las normas especiales de valoracin entre partes
relacionadas contenidas en el Captulo VI, artculos 54, 55, 56, 57,
58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66 y 67 de la Ley de Actualizacin
Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica
de Guatemala, quedan suspendidas de su aplicacin y vigencia.
Dichas normas volvern a tomar efecto y aplicacin el da uno (1) de
enero del ao dos mil quince (2015). No obstante lo anterior, a partir
de la vigencia del presente Decreto, la Administracin Tributaria
podr requerir informacin respecto al contenido del referido Captulo
VI, para formar las bases de datos necesarias.
Artculo 27 transitorio del Decreto 19-2013

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