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PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES

Expositores:
Lic. Marco T. Bautista Stewart
Lic. Mayra Franco
Puede descargar esta presentacin en
http://www.basro.net/info/capacitaciones

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES

Contenido:
Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar
en las obligaciones tributarias -Sesin 2ISR sobre rgimen simplificado.
ISR sobre utilidades.
Impuesto de solidaridad.
Aspectos relevantes al cierre fiscal 2015.

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias
.

Caso prctico: -ISR SimplificadoEn el mes de julio de 2014, la empresa ABC, S.A , realizo ventas de la siguiente
forma:
Ventas locales
Ventas exentas
Total, segn libro de ventas

1,010,384.20
559,318.08
1,569,702.28

Sus clientes le efectuaron retenciones de ISR por el monto total de Q 49,251.76


La empresa utiliza el rgimen de actividades lucrativas, opcin de pago mensual
Se solicita determinar el impuesto a pagar, liquidar y realizar el formulario
respectivo.

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES

Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en


las obligaciones tributarias.
ISR Rgimen simplificado, declaracin mensual
-Caso prctico-.
1.

Contar con la informacin necesaria:


Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados).
Realizar hoja de trabajo.
Completar formulario.

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.

ISR Rgimen simplificado-Caso prctico-.


1. Contar con el balance de saldos y libro de ventas
Nombre de la cuenta

Saldo inicial

Cargo

Abono

Saldo final

ACTIVO

265,074,282

302,150,608

294,763,039

272,461,851

CIRCULANTE

227,010,305

300,050,556

294,123,315

232,937,547

34,521,264

144,050,161

163,458,866

15,112,558

CAJA

4,623,415

52,093,540

51,209,421

5,507,533

CAJA PRINCIPAL

4,568,815

52,093,540

51,209,421

5,452,933

CAJA CHICA OFICINA CENTRAL

32,500

32,500

CAJA CHICA OFICINA PLANTA

22,100

22,100

BANCOS

29,897,849

91,956,621

112,249,445

9,605,025

BAC. OFICINAS CENTRALES

26,943,303

24,762,897

44,815,434

6,890,767

CAJA Y BANCOS

BANCO INTERNACIONAL D.M. OFICINAS CENTRALES


BANCO INDUSTRIAL S.A. OFICINA PLANTA
BANCO INDUSTRIAL D.M. OFICINA CENTRAL
BANCO INDUSTRIAL D.M. OF. PLANTA CHEQUERA
BANCO DE ANTIGUA, S. A., D.M. OFICINA CENTRAL
BANCO REFORMADOR, S. A., D.M. EN US DOLARES
BANRURAL, S.A. DM OFICINA PLANTA

25,044

66,585

6,859

84,770

3,414,746

3,060,434

354,312

761,913

17,179,861

16,659,786

1,281,987

60,676

100,000

77,957

82,719

1,079,745

15,867,261

16,947,007

28,252

29,057,854

29,057,037

29,069

156,455

1,143,000

418,056

881,399

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.

ISR Rgimen simplificado -Caso prctico-.

3. Completar formulario

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Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.

ISR Rgimen simplificado -Caso prctico-.

3. Completar formulario

Conciliar ingresos
reportados en declaracin
de IVA

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Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en


las obligaciones tributarias.
ISR Rgimen simplificado, declaracin anual
-Caso prctico-.
1.

Contar con la informacin necesaria:


Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados).
Realizar hoja de trabajo.
Completar formulario.

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.

ISR Rgimen simplificado -Caso prctico-.

2. Realizar hoja de trabajo

Nombre de la cuenta

Ssldo al 31/12

ACTIVO

272,461,851

CIRCULANTE

232,937,547

CAJA Y BANCOS

Cuentas y
documentos por
cobrar del giro
habitual (no incluir
las garantizadas con
garanta prendaria)

Efectivo, caja y
bancos

(-) Reserva para


cuentas
Incobrables

Otras cuentas y
documentos por
cobrar

TOTAL ACTIVO

15,112,558

CAJA

5,507,533

CAJA PRINCIPAL

5,452,933

5,452,933

CAJA CHICA OFICINA CENTRAL

32,500

32,500

CAJA CHICA OFICINA PLANTA

22,100

22,100

BANCOS

9,605,025

BAC. OFICINAS CENTRALES

6,890,767

BANCO INTERNACIONAL D.M. OFICINAS CENTRALES


BANCO INDUSTRIAL S.A. OFICINA PLANTA
BANCO INDUSTRIAL D.M. OFICINA CENTRAL
BANCO INDUSTRIAL D.M. OF. PLANTA CHEQUERA

6,890,767

84,770

84,770

354,312

354,312

1,281,987

1,281,987

82,719

82,719

BANCO DE ANTIGUA, S. A., D.M. OFICINA CENTRAL

BANCO REFORMADOR, S. A., D.M. EN US DOLARES

29,069

29,069

BANRURAL, S.A. DM OFICINA PLANTA

881,399
TOTAL ACTIVO

881,399
15,112,558

272,461,851

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias
.

ISR Rgimen simplificado -Caso prctico-.

Caso prctico:
3. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico:
3. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias
Caso prctico:
3. Completar el formulario informacin
comn ambos regmenes.

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Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico:

3. Completar el formulario informacin comn ambos regmenes

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico:

3. Completar el formulario informacin comn ambos regmenes

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico:
3. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico:
3. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.

ISR Rgimen simplificado -Caso prctico-.

3. Completar formulario

Conciliar ingresos reportados en declaracin de IVA y


con las 12 declaraciones del ISR.

Formulario anual

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Determinacin de pagos trimestrales
Renta bruta

Cierres
parciales

( - ) Costos y gastos totales


( - ) Rentas exentas
( + ) Costos y gastos no deducibles
( + ) Costos y gastos de rentas exentas
( = ) Renta Imponible
( x ) Tarifa del impuesto
( = ) Pago trimestral

Renta
imponible
estimada

Renta bruta

( - ) Rentas exentas
( = ) Renta base
( x ) 8%
( = ) Renta Imponible
( x ) Tarifa del Impuesto
( = ) Pago trimestral

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Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias
.

Caso prctico: -ISR Trimestral- Cierre parcial


La empresa Contadores Integrales, S.A. se dedica a la venta nacional y
exterior de resina, ltex, hule y sus derivados. Al mes de julio de 2015, debe
de elaborar su declaracin trimestral del impuesto sobre la renta, como
parte del cumplimiento y requerimiento fiscal, por el periodo de abril a junio
2015. La empresa esta adherida al rgimen de utilidades, tributando un 25%
sobre su renta imponible determinada, sobre la base de cierres parciales, y
declaracin anual del impuesto sobre la renta.

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Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en


las obligaciones tributarias.
ISR Trimestral, cierre parcial, -Caso prctico-.
1. Contar con la informacin necesaria:

Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados)


Realizar hoja de trabajo
Integracin de crditos fiscales

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.

ISR Trimestral, cierre parcial -Caso prctico-.

1. Contar con el balance de saldos (Balance y Estado de Resultados)

Nombre de la cuenta

Saldo inicial

Cargo

Abono

Saldo final

INGRESOS

(173,563,803)

4,517

39,350,749

(212,910,035)

VENTA S

(173,563,803)

4,517

39,350,749

(212,910,035)

VENTA S P ROP IA S

(173,563,803)

4,517

39,350,749

(212,910,035)

VENTA S P RODUCTO TERM INA DO

(171,678,523)

3,547

38,960,602

(210,635,578)

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Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.

ISR Trimestral, cierre parcial -Caso prctico-.

2. Realizar hoja de trabajo

Contadores Integrales, S.A.


Ingresos por ventas y servicios
Datos extraidos del balance de saldos al 30/06/2016

Distribucion porcentual de los ingresos


04.001.001.002
04.001.001.004
04.001.001.003

Exportaciones
servicios
Materiales e insumos
Total

210,635,578 99%
1,769,725 1%
504,732 0%
212,910,035 100%

Contadores Integrales, S.A.


Determinacion del ISR
Datos extraidos del balance de saldos al 30/06/2016

Total Ingresos Brutos


(-) Rentas exentas y no afectas (29-89 e intereses)
(-) Costos y gastos acumulados
(+) Costos y gastos de rentas exentas y no afectas (99%)
(+) Costos y gastos no deducibles
(=) Renta imponible acumulada
Impuesto sobre la renta (25%)
(-) ISR acumulado del trimestre anterior
(=) Impuesto determinado del trimestre

216,158,450 100%
- 213,753,242 99%
- 208,665,686
206,863,191
149
602,862
150,716
11,410
139,306

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Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias
Caso prctico: ISR Trimestral
3. Completar el formulario
Ingresar a la pgina

declaraguatesat.gob.gt

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico:
3. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico:
3. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico:
3. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico:
3. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES

Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en


las obligaciones tributarias.
ISR trimestral
Renta estimada -Caso prctico-.

1. Contar con la informacin necesaria:


Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados)
Realizar hoja de trabajo
Integracin de crditos fiscales

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Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.

ISR Trimestral, Renta estimada -Caso prctico-

2. Realizar hoja de trabajo

Descripcion
Renta bruta acumulada
Ingresos
Otros productos
Total
Rentas exentas y no afectas
Interes producto
Ganancia cambiaria por compra-venta
Ganancia cambiaria por revaluacion
Gancia en venta de activo fijo
Ventas producto exento
Total
Renta Neta

Al 31/3/15

Impuesto determinado

Al 30/06/2015

112,705,490
1,195,124
113,900,614

100,204,545
2,053,292
102,257,836

212,910,035
3,248,416
216,158,450

86,527
202,890
745,043
87,859

586,609
302,560
1,106,177
-

673,135
505,450
1,851,220
87,859

111,528,367

99,107,211

210,635,578

112,650,686

101,102,556

213,753,242

1,249,928

1,155,280

2,405,208

99,994

92,422

192,417

Renta Imponible estimada (Renta neta x 8%)


Tarifa del impuesto (25%)

Mov. Del trimestre

25%
24,999

25%

25%
23,106

48,104

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Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico:
3. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES

Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en


las obligaciones tributarias.

ISR anual s/utilidades -Caso prctico-.


1. Contar con la informacin necesaria:

Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados)


Realizar hoja de trabajo
Integracin de crditos fiscales
Completar formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.

ISR anual s/utilidades -Caso prctico-.

1. Contar con el balance de saldos (Balance y Estado de Resultados)

Nombre de la cuenta

Saldo inicial

Cargo

Abono

Saldo final

ACTIVO

265,074,282

302,150,608

294,763,039

272,461,851

CIRCULANTE

227,010,305

300,050,556

294,123,315

232,937,547

34,521,264

144,050,161

163,458,866

15,112,558

CAJA

4,623,415

52,093,540

51,209,421

5,507,533

CAJA PRINCIPAL

4,568,815

52,093,540

51,209,421

5,452,933

CAJA CHICA OFICINA CENTRAL

32,500

32,500

CAJA CHICA OFICINA PLANTA

22,100

22,100

BANCOS

29,897,849

91,956,621

112,249,445

9,605,025

BAC. OFICINAS CENTRALES

26,943,303

24,762,897

44,815,434

6,890,767

CAJA Y BANCOS

BANCO INTERNACIONAL D.M. OFICINAS CENTRALES


BANCO INDUSTRIAL S.A. OFICINA PLANTA
BANCO INDUSTRIAL D.M. OFICINA CENTRAL
BANCO INDUSTRIAL D.M. OF. PLANTA CHEQUERA
BANCO DE ANTIGUA, S. A., D.M. OFICINA CENTRAL
BANCO REFORMADOR, S. A., D.M. EN US DOLARES
BANRURAL, S.A. DM OFICINA PLANTA

25,044

66,585

6,859

84,770

3,414,746

3,060,434

354,312

761,913

17,179,861

16,659,786

1,281,987

60,676

100,000

77,957

82,719

1,079,745

15,867,261

16,947,007

28,252

29,057,854

29,057,037

29,069

156,455

1,143,000

418,056

881,399

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.

ISR anual s/utilidades -Caso prctico-.

1. Realizar hoja de trabajo

Nombre de la cuenta

Ssldo al 31/12

ACTIVO

272,461,851

CIRCULANTE

232,937,547

CAJA Y BANCOS

Cuentas y
documentos por
cobrar del giro
habitual (no incluir
las garantizadas con
garanta prendaria)

Efectivo, caja y
bancos

(-) Reserva para


cuentas
Incobrables

Otras cuentas y
documentos por
cobrar

TOTAL ACTIVO

15,112,558

CAJA

5,507,533

CAJA PRINCIPAL

5,452,933

5,452,933

CAJA CHICA OFICINA CENTRAL

32,500

32,500

CAJA CHICA OFICINA PLANTA

22,100

22,100

BANCOS

9,605,025

BAC. OFICINAS CENTRALES

6,890,767

BANCO INTERNACIONAL D.M. OFICINAS CENTRALES


BANCO INDUSTRIAL S.A. OFICINA PLANTA
BANCO INDUSTRIAL D.M. OFICINA CENTRAL
BANCO INDUSTRIAL D.M. OF. PLANTA CHEQUERA

6,890,767

84,770

84,770

354,312

354,312

1,281,987

1,281,987

82,719

82,719

BANCO DE ANTIGUA, S. A., D.M. OFICINA CENTRAL

BANCO REFORMADOR, S. A., D.M. EN US DOLARES

29,069

29,069

BANRURAL, S.A. DM OFICINA PLANTA

881,399
TOTAL ACTIVO

881,399
15,112,558

272,461,851

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Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.

ISR anual s/utilidades -Caso prctico-.

3. Integracin de crditos fiscales


Periodo
Valor determinado
Imposicion
Ene - Mar
Abr - Jun
2013
Jul - Sep
Oct - Dic
Ene - Mar
Abr - Jun
2014
Jul - Sep
Oct - Dic
Ene - Mar
Abr - Jun
2015
Jul - Sep
Oct - Dic
TOTAL DE PAGOS EFECTUADOS
Ao

DETERMINACION Y PAGO DE TRIMESTRALES


ISR TRIMESTRAL
2013
2014
2015
2013
58,741.00
36,471.00
22,658.00

ISO TRIMESTRAL
2014
2015

32,475.00
28,409.00
31,478.00

54,669.00
54,669.00
54,669.00
54,669.00
61,235.00
61,235.00
61,235.00

78,245.00
22,148.00
33,968.00
117,870.00

92,362.00

2016

134,361.00

164,007.00

238,374.00

61,235.00
61,235.00

PAGOS DE ISR Y ACREDITAMIENTOS


Periodo
Imposicion

Ao

Impto a pagar
(en exceso)

Valor determinado

Ene - Mar
58,741.00
Abr - Jun
36,471.00
Jul - Sep
22,658.00
Anual
125,478.00
Ene - Mar
32,475.00
Abr - Jun
28,409.00
2014
Jul - Sep
31,478.00
Anual
148,336.00
Ene - Mar
78,245.00
Abr - Jun
22,148.00
2015
Jul - Sep
33,968.00
Anual
166,443.00
Ene - Mar
Abr - Jun
2016
Jul - Sep
Anual
TOTAL DE CREDITOS DISPONIBLES

58,741.00
36,471.00
22,658.00
7,608.00
32,475.00
28,409.00
31,478.00
26,328.00
-

2013

117,870.00

92,362.00

55,974.00
78,245.00
22,148.00
7,640.00
134,361.00

32,082.00

206,292.00

61,235.00

Total
Acumulado

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Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias
.

ISR anual s/utilidades -Caso prctico-.

Caso prctico:
4. Completar el formulario
(Llenarlo conforme a los reportes detallados anteriormente).

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico:
4. Completar el formulario

Considerar llenar la
informacin comn en
ambos regmenes.

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico:

4. Completar el formulario, rea especfica para rgimen de utilidades.

Conciliar ingresos reportados


en declaracin de IVA

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Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico:
4. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico:
5. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico:
5. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico:
4. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico:
5. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico:
5. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico:
5. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES

Caso prctico para retencin en pago de dietas


Forma de
contratacin

Monto

Persona en dependencia con


entidad que paga las dietas

Q. 5,000.00

Persona en relacin de
dependencia con entidad distinta a
la que paga dietas.

Q. 5.000.00

Pago del ISR

Retencin del 5% sobre el


monto de Q. 5,000.00 ms 3%
de timbres fiscales.

Nota: en ninguno de estos


casos se debe emitir factura.

Persona inscrito en el rgimen


simplificado sobre ingresos

Q. 5,000.00

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES

Caso prctico para retencin en pago de dietas


Forma de
contratacin
Persona sujeto a pago directo

Profesional inscrito sobre el


rgimen de utilidades de
actividades lucrativas del ISR
(No tiene relacin de
dependencia).

Monto

Q. 5,000.00

Q. 5.000.00

Pago del ISR


Pago directo a travs de
formulario SAT-1311, aplica el
5% sobre Q.5,000.00; ms 3%
de timbres fiscales. (No
facturar, debe emitir recibo)

Incluye el ingreso de la
declaracin trimestral que
corresponda y paga 3% de
timbres fiscales. (No
facturar, debe emitir recibo)

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES

Caso prctico para retencin en pago de dietas


Forma de
contratacin

Monto

Pago del ISR


Sujeto al 5% sobre Q.
5,000.00; debe emitir factura:

Contribuyente inscrito en el
rgimen de pequeo
contribuyente

Q. 5,000.00

Si el pagador es Agente de
la retencin del IVA,
efecta la retencin en
RETENIVA

En caso contrario el
contribuyente paga
directamente en
formulario mensual
SAT-2046.

NOTA: No paga timbres


fiscales, ni emite recibo.

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES

Limitacin a la deduccin de inters segn el artculo 24


Activo neto total
de cierre de ao
anterior.

Q.500,000.00

Activo neto total


de cierre de ao
actual.

Q.600,000.00

2
2

Activo neto
total
promedio
Q.550,000.00

Q.1,100,000.00

Activo neto total


promedio
Q.550,000.00

Tasa simple
mxima de la JM

3
3

13.77%

Monto mximo
deducible
Q.227,205.00

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES

Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en


las obligaciones tributarias.
ISO, Impuesto de solidaridad
Contribuyentes obligados al pago del Impuesto (Art. 1 Ley del ISO)
Que dispongan de patrimonio propio, que realicen actividades mercantiles
y agropecuarias.
Que obtengan un margen bruto igual o mayor al 4% de sus ingresos
brutos.

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES

Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en


las obligaciones tributarias.
ISO, Impuesto de solidaridad
Hecho Generador del Impuesto (Art. 3 Ley del ISO): El impuesto se genera
por la realizacin de actividades mercantiles o agropecuarias en el
territorio nacional por las personas, ente o patrimonios a que se refiere el
artculo 1.
Tipo Impositivo y determinacin del Impuesto (Art. 7, 8 y 9): 1%
Cuarta Parte de Activo Neto Sobre base Cuarta Parte de Imponible
Ingresos Brutos (Art. 7).

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES

Mensual, trimestral, anual


ISO acreditable a ISR

Formas de
acreditacin
ISO/ISR

Plazo: 3 aos calendario siguientes

ISR acreditable a ISO

Mismo ao calendario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES

Periodos de acreditacin ISO a ISR


Ao de pago ISO
2011
2012
2013
2014

ISR a ISO
Acreditamiento

Ao de acreditamiento
al ISR
2012-2013-2014
2013-2014-2015
2014-2015-2016
2015-2016-2017

Ao para reducir
remanente el ISR
2014
2015
2016
2017

Condicin legal
- No duplicar
- Elaborar correctamente la cadena de
acreditamientos, caso contrario: ajuste
- El ISO del 4 trimestre pagado en Diciembre
, en fraude de Ley, no se puede acreditar

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES

Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en


las obligaciones tributarias.
ISO, Impuesto de solidaridad -Caso prctico-.
1. Contar con la informacin necesaria:

2.

Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados)


Realizar hoja de trabajo
Integracin de crditos fiscales

Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.

ISR Rgimen simplificado -Caso prctico-.

2. Realizar hoja de trabajo

Nombre de la cuenta

Ssldo al 31/12

ACTIVO

272,461,851

CIRCULANTE

232,937,547

CAJA Y BANCOS

Cuentas y
documentos por
cobrar del giro
habitual (no incluir
las garantizadas con
garanta prendaria)

Efectivo, caja y
bancos

(-) Reserva para


cuentas
Incobrables

Otras cuentas y
documentos por
cobrar

TOTAL ACTIVO

15,112,558

CAJA

5,507,533

CAJA PRINCIPAL

5,452,933

5,452,933

CAJA CHICA OFICINA CENTRAL

32,500

32,500

CAJA CHICA OFICINA PLANTA

22,100

22,100

BANCOS

9,605,025

BAC. OFICINAS CENTRALES

6,890,767

BANCO INTERNACIONAL D.M. OFICINAS CENTRALES


BANCO INDUSTRIAL S.A. OFICINA PLANTA
BANCO INDUSTRIAL D.M. OFICINA CENTRAL
BANCO INDUSTRIAL D.M. OF. PLANTA CHEQUERA

6,890,767

84,770

84,770

354,312

354,312

1,281,987

1,281,987

82,719

82,719

BANCO DE ANTIGUA, S. A., D.M. OFICINA CENTRAL

BANCO REFORMADOR, S. A., D.M. EN US DOLARES

29,069

29,069

BANRURAL, S.A. DM OFICINA PLANTA

881,399
TOTAL ACTIVO

881,399
15,112,558

272,461,851

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias.

ISR anual s/utilidades -Caso prctico-.

3. Integracin de crditos fiscales


Periodo
Valor determinado
Imposicion
Ene - Mar
Abr - Jun
2013
Jul - Sep
Oct - Dic
Ene - Mar
Abr - Jun
2014
Jul - Sep
Oct - Dic
Ene - Mar
Abr - Jun
2015
Jul - Sep
Oct - Dic
TOTAL DE PAGOS EFECTUADOS
Ao

DETERMINACION Y PAGO DE TRIMESTRALES


ISR TRIMESTRAL
2013
2014
2015
2013
58,741.00
36,471.00
22,658.00

ISO TRIMESTRAL
2014
2015

32,475.00
28,409.00
31,478.00

54,669.00
54,669.00
54,669.00
54,669.00
61,235.00
61,235.00
61,235.00

78,245.00
22,148.00
33,968.00
117,870.00

92,362.00

2016

134,361.00

164,007.00

238,374.00

61,235.00
61,235.00

PAGOS DE ISR Y ACREDITAMIENTOS


Periodo
Imposicion

Ao

Impto a pagar
(en exceso)

Valor determinado

Ene - Mar
58,741.00
Abr - Jun
36,471.00
Jul - Sep
22,658.00
Anual
125,478.00
Ene - Mar
32,475.00
Abr - Jun
28,409.00
2014
Jul - Sep
31,478.00
Anual
148,336.00
Ene - Mar
78,245.00
Abr - Jun
22,148.00
2015
Jul - Sep
33,968.00
Anual
166,443.00
Ene - Mar
Abr - Jun
2016
Jul - Sep
Anual
TOTAL DE CREDITOS DISPONIBLES

58,741.00
36,471.00
22,658.00
7,608.00
32,475.00
28,409.00
31,478.00
26,328.00
-

2013

117,870.00

92,362.00

55,974.00
78,245.00
22,148.00
7,640.00
134,361.00

32,082.00

206,292.00

61,235.00

Total
Acumulado

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico: ISO a ISR


2. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico: ISO a ISR


2. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico: ISO a ISR


2. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias

Caso prctico: ISR a ISO


2. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias
.

Caso prctico: No afecta a ISO


2. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias
.

Caso prctico: No afecta a ISO


2. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES

Retenciones a NO Residentes sin establecimiento permanente

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES

Retenciones a NO Residentes sin establecimiento permanente


3%

5%

Proyecciones,
transmisiones o
difusiones de
imgenes y sonido

Transporte, primas de
seguro y fianzas.
Telefona, transmisin de
datos y comunicaciones
internacionales.
Los dividendos

15%

Sueldos y similares
Pagos a artistas y
deportistas.
Regalas, honorarios y
asesoramientos.

10%

Intereses (Excepto:
Instituciones reguladas en
sus pas de origen segn la
Ley de Bancos y Grupos
Financieros.

25%
Otras rentas no
especificadas.

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias
.

Caso prctico: Retencin de ISR a no residentes


2. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias
.

Caso prctico: Retencin de ISR a no residentes


2. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias
.

Caso prctico: Retencin de ISR a no residentes


2. Completar el formulario

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias
.

Infraccin y sancin por no efectuar retenciones de


impuestos

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES


Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias
.

GRACIAS
Ser un gusto resolver sus dudas o comentarios, por favor hacrnoslas
llegar escribindonos a: capacitaciones@basro.net

Puede descargar esta presentacin en


http://www.basro.net/info/capacitaciones