Determinacion y Aspectos Tributarios Relevantes 2

PROGRAMA DE FORMACIN DE CONTADORES INTEGRALES
Expositores:
Lic. Marco T. Bautista Stewart
Lic. Mayra Franco
Puede descargar esta presentacin en
http://www.basro.net/info/capacitaciones
Contenido:
Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar
en las obligaciones tributarias -Sesin 2ISR sobre rgimen simplificado.
ISR sobre utilidades.
Impuesto de solidaridad.
Aspectos relevantes al cierre fiscal 2015.

Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en las
obligaciones tributarias
.
Caso prctico: -ISR SimplificadoEn el mes de julio de 2014, la empresa ABC, S.A , realizo ventas de la siguiente
forma:
Ventas locales
Ventas exentas
Total, segn libro de ventas
1,010,384.20
559,318.08
1,569,702.28
Sus clientes le efectuaron retenciones de ISR por el monto total de Q 49,251.76

La empresa utiliza el rgimen de actividades lucrativas, opcin de pago mensual
Se solicita determinar el impuesto a pagar, liquidar y realizar el formulario
respectivo.
Determinacin, clculo y aspectos importantes a observar en

las obligaciones tributarias.
ISR Rgimen simplificado, declaracin mensual
-Caso prctico-.
1.
Contar con la informacin necesaria:

Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados).
Realizar hoja de trabajo.
Completar formulario.

obligaciones tributarias.
ISR Rgimen simplificado-Caso prctico-.

1. Contar con el balance de saldos y libro de ventas
Nombre de la cuenta
Saldo inicial
Cargo
Abono
Saldo final
ACTIVO
265,074,282
302,150,608
294,763,039
272,461,851
CIRCULANTE
227,010,305
300,050,556
294,123,315
232,937,547
34,521,264
144,050,161
163,458,866
15,112,558
CAJA
4,623,415
52,093,540
51,209,421
5,507,533
CAJA PRINCIPAL
4,568,815
52,093,540
51,209,421
5,452,933
CAJA CHICA OFICINA CENTRAL
32,500
32,500
CAJA CHICA OFICINA PLANTA
22,100
22,100
BANCOS
29,897,849
91,956,621
112,249,445
9,605,025
BAC. OFICINAS CENTRALES
26,943,303
24,762,897
44,815,434
6,890,767
CAJA Y BANCOS
BANCO INTERNACIONAL D.M. OFICINAS CENTRALES

BANCO INDUSTRIAL S.A. OFICINA PLANTA
BANCO INDUSTRIAL D.M. OFICINA CENTRAL
BANCO INDUSTRIAL D.M. OF. PLANTA CHEQUERA
BANCO DE ANTIGUA, S. A., D.M. OFICINA CENTRAL
BANCO REFORMADOR, S. A., D.M. EN US DOLARES
BANRURAL, S.A. DM OFICINA PLANTA
25,044
66,585
6,859
84,770
3,414,746
3,060,434
354,312
761,913
17,179,861
16,659,786
1,281,987
60,676
100,000
77,957
82,719
1,079,745
15,867,261
16,947,007
28,252
29,057,854
29,057,037
29,069
156,455
1,143,000
418,056
881,399

ISR Rgimen simplificado -Caso prctico-.
3. Completar formulario

Conciliar ingresos
reportados en declaracin
de IVA

ISR Rgimen simplificado, declaracin anual
-Caso prctico-.
1.
Contar con la informacin necesaria:

Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados).
Realizar hoja de trabajo.
Completar formulario.

2. Realizar hoja de trabajo
Nombre de la cuenta
Ssldo al 31/12
ACTIVO
272,461,851
CIRCULANTE
232,937,547
CAJA Y BANCOS
Cuentas y
documentos por
cobrar del giro
habitual (no incluir
las garantizadas con
garanta prendaria)
Efectivo, caja y
bancos
(-) Reserva para

cuentas
Incobrables
Otras cuentas y
documentos por
cobrar
TOTAL ACTIVO
15,112,558
CAJA
5,507,533
CAJA PRINCIPAL
5,452,933
5,452,933
32,500
32,500
22,100
22,100
BANCOS
9,605,025
6,890,767

6,890,767
84,770
84,770
354,312
354,312
1,281,987
1,281,987
82,719
82,719
29,069
29,069
881,399
TOTAL ACTIVO
881,399
15,112,558
272,461,851

.
Caso prctico:
3. Completar el formulario

Caso prctico:

Caso prctico:
3. Completar el formulario informacin
comn ambos regmenes.

Caso prctico:
3. Completar el formulario informacin comn ambos regmenes

Caso prctico:
3. Completar el formulario informacin comn ambos regmenes

Caso prctico:

Caso prctico:

Conciliar ingresos reportados en declaracin de IVA y

con las 12 declaraciones del ISR.
Formulario anual

Determinacin de pagos trimestrales
Renta bruta
Cierres
parciales
( - ) Costos y gastos totales

( - ) Rentas exentas
( + ) Costos y gastos no deducibles
( + ) Costos y gastos de rentas exentas
( = ) Renta Imponible
( x ) Tarifa del impuesto
( = ) Pago trimestral
Renta
imponible
estimada
Renta bruta
( - ) Rentas exentas
( = ) Renta base
( x ) 8%
( = ) Renta Imponible
( x ) Tarifa del Impuesto
( = ) Pago trimestral

.
Caso prctico: -ISR Trimestral- Cierre parcial

La empresa Contadores Integrales, S.A. se dedica a la venta nacional y
exterior de resina, ltex, hule y sus derivados. Al mes de julio de 2015, debe
de elaborar su declaracin trimestral del impuesto sobre la renta, como
parte del cumplimiento y requerimiento fiscal, por el periodo de abril a junio
2015. La empresa esta adherida al rgimen de utilidades, tributando un 25%
sobre su renta imponible determinada, sobre la base de cierres parciales, y
declaracin anual del impuesto sobre la renta.

ISR Trimestral, cierre parcial, -Caso prctico-.
1. Contar con la informacin necesaria:
Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados)

Realizar hoja de trabajo
Integracin de crditos fiscales

ISR Trimestral, cierre parcial -Caso prctico-.
1. Contar con el balance de saldos (Balance y Estado de Resultados)
Nombre de la cuenta
Saldo inicial
Cargo
Abono
Saldo final
INGRESOS
(173,563,803)
4,517
39,350,749
(212,910,035)
VENTA S
(173,563,803)
4,517
39,350,749
(212,910,035)
VENTA S P ROP IA S
(173,563,803)
4,517
39,350,749
(212,910,035)
VENTA S P RODUCTO TERM INA DO
(171,678,523)
3,547
38,960,602
(210,635,578)

ISR Trimestral, cierre parcial -Caso prctico-.
Contadores Integrales, S.A.

Ingresos por ventas y servicios
Datos extraidos del balance de saldos al 30/06/2016
Distribucion porcentual de los ingresos

04.001.001.002
04.001.001.004
04.001.001.003
Exportaciones
servicios
Materiales e insumos
Total
210,635,578 99%
1,769,725 1%
504,732 0%
212,910,035 100%
Contadores Integrales, S.A.

Determinacion del ISR
Datos extraidos del balance de saldos al 30/06/2016
Total Ingresos Brutos

(-) Rentas exentas y no afectas (29-89 e intereses)
(-) Costos y gastos acumulados
(+) Costos y gastos de rentas exentas y no afectas (99%)
(+) Costos y gastos no deducibles
(=) Renta imponible acumulada
Impuesto sobre la renta (25%)
(-) ISR acumulado del trimestre anterior
(=) Impuesto determinado del trimestre
216,158,450 100%
- 213,753,242 99%
- 208,665,686
206,863,191
149
602,862
150,716
11,410
139,306

Caso prctico: ISR Trimestral
Ingresar a la pgina
declaraguatesat.gob.gt

Caso prctico:

Caso prctico:

Caso prctico:

Caso prctico:

ISR trimestral
Renta estimada -Caso prctico-.


ISR Trimestral, Renta estimada -Caso prctico-
Descripcion
Renta bruta acumulada
Ingresos
Otros productos
Total
Rentas exentas y no afectas
Interes producto
Ganancia cambiaria por compra-venta
Ganancia cambiaria por revaluacion
Gancia en venta de activo fijo
Ventas producto exento
Total
Renta Neta
Al 31/3/15
Impuesto determinado
Al 30/06/2015
112,705,490
1,195,124
113,900,614
100,204,545
2,053,292
102,257,836
212,910,035
3,248,416
216,158,450
86,527
202,890
745,043
87,859
586,609
302,560
1,106,177
-
673,135
505,450
1,851,220
87,859
111,528,367
99,107,211
210,635,578
112,650,686
101,102,556
213,753,242
1,249,928
1,155,280
2,405,208
99,994
92,422
192,417
Renta Imponible estimada (Renta neta x 8%)

Tarifa del impuesto (25%)
Mov. Del trimestre
25%
24,999
25%
25%
23,106
48,104

Caso prctico:

ISR anual s/utilidades -Caso prctico-.


Completar formulario

1. Contar con el balance de saldos (Balance y Estado de Resultados)
Nombre de la cuenta
Saldo inicial
Cargo
Abono
Saldo final
ACTIVO
265,074,282
302,150,608
294,763,039
272,461,851
CIRCULANTE
227,010,305
300,050,556
294,123,315
232,937,547
34,521,264
144,050,161
163,458,866
15,112,558
CAJA
4,623,415
52,093,540
51,209,421
5,507,533
CAJA PRINCIPAL
4,568,815
52,093,540
51,209,421
5,452,933
32,500
32,500
22,100
22,100
BANCOS
29,897,849
91,956,621
112,249,445
9,605,025
26,943,303
24,762,897
44,815,434
6,890,767
CAJA Y BANCOS

25,044
66,585
6,859
84,770
3,414,746
3,060,434
354,312
761,913
17,179,861
16,659,786
1,281,987
60,676
100,000
77,957
82,719
1,079,745
15,867,261
16,947,007
28,252
29,057,854
29,057,037
29,069
156,455
1,143,000
418,056
881,399

Nombre de la cuenta
Ssldo al 31/12
ACTIVO
272,461,851
CIRCULANTE
232,937,547
CAJA Y BANCOS
Cuentas y
documentos por
cobrar del giro
garanta prendaria)
Efectivo, caja y
bancos
(-) Reserva para

cuentas
Incobrables
Otras cuentas y
documentos por
cobrar
TOTAL ACTIVO
15,112,558
CAJA
5,507,533
CAJA PRINCIPAL
5,452,933
5,452,933
32,500
32,500
22,100
22,100
BANCOS
9,605,025
6,890,767

6,890,767
84,770
84,770
354,312
354,312
1,281,987
1,281,987
82,719
82,719
29,069
29,069
881,399
TOTAL ACTIVO
881,399
15,112,558
272,461,851

3. Integracin de crditos fiscales

Periodo
Valor determinado
Imposicion
Ene - Mar
Abr - Jun
2013
Jul - Sep
Oct - Dic
Ene - Mar
Abr - Jun
2014
Jul - Sep
Oct - Dic
Ene - Mar
Abr - Jun
2015
Jul - Sep
Oct - Dic
TOTAL DE PAGOS EFECTUADOS
Ao
DETERMINACION Y PAGO DE TRIMESTRALES

ISR TRIMESTRAL
2013
2014
2015
2013
58,741.00
36,471.00
22,658.00
ISO TRIMESTRAL
2014
2015
32,475.00
28,409.00
31,478.00
54,669.00
54,669.00
54,669.00
54,669.00
61,235.00
61,235.00
61,235.00
78,245.00
22,148.00
33,968.00
117,870.00
92,362.00
2016
134,361.00
164,007.00
238,374.00
61,235.00
61,235.00
PAGOS DE ISR Y ACREDITAMIENTOS

Periodo
Imposicion
Ao
Impto a pagar
(en exceso)
Valor determinado
Ene - Mar
58,741.00
Abr - Jun
36,471.00
Jul - Sep
22,658.00
Anual
125,478.00
Ene - Mar
32,475.00
Abr - Jun
28,409.00
2014
Jul - Sep
31,478.00
Anual
148,336.00
Ene - Mar
78,245.00
Abr - Jun
22,148.00
2015
Jul - Sep
33,968.00
Anual
166,443.00
Ene - Mar
Abr - Jun
2016
Jul - Sep
Anual
TOTAL DE CREDITOS DISPONIBLES
58,741.00
36,471.00
22,658.00
7,608.00
32,475.00
28,409.00
31,478.00
26,328.00
-
2013
117,870.00
92,362.00
55,974.00
78,245.00
22,148.00
7,640.00
134,361.00
32,082.00
206,292.00
61,235.00
Total
Acumulado

.
Caso prctico:
(Llenarlo conforme a los reportes detallados anteriormente).

Caso prctico:
Considerar llenar la
informacin comn en
ambos regmenes.

Caso prctico:
4. Completar el formulario, rea especfica para rgimen de utilidades.
Conciliar ingresos reportados

en declaracin de IVA

Caso prctico:

Caso prctico:

Caso prctico:

Caso prctico:

Caso prctico:

Caso prctico:

Caso prctico:
Caso prctico para retencin en pago de dietas

Forma de
contratacin
Monto
Persona en dependencia con

entidad que paga las dietas
Q. 5,000.00
Persona en relacin de
dependencia con entidad distinta a
la que paga dietas.
Q. 5.000.00
Pago del ISR
Retencin del 5% sobre el

monto de Q. 5,000.00 ms 3%
de timbres fiscales.
Nota: en ninguno de estos

casos se debe emitir factura.
Persona inscrito en el rgimen

simplificado sobre ingresos
Q. 5,000.00

Forma de
contratacin
Persona sujeto a pago directo
Profesional inscrito sobre el

rgimen de utilidades de
actividades lucrativas del ISR
(No tiene relacin de
dependencia).
Monto
Q. 5,000.00
Q. 5.000.00
Pago del ISR

Pago directo a travs de
formulario SAT-1311, aplica el
5% sobre Q.5,000.00; ms 3%
de timbres fiscales. (No
facturar, debe emitir recibo)
Incluye el ingreso de la
declaracin trimestral que
corresponda y paga 3% de
timbres fiscales. (No
facturar, debe emitir recibo)

Forma de
contratacin
Monto
Pago del ISR

Sujeto al 5% sobre Q.
5,000.00; debe emitir factura:
Contribuyente inscrito en el
rgimen de pequeo
contribuyente
Q. 5,000.00
Si el pagador es Agente de
la retencin del IVA,
efecta la retencin en
RETENIVA
En caso contrario el
contribuyente paga
directamente en
formulario mensual
SAT-2046.
NOTA: No paga timbres

fiscales, ni emite recibo.
Limitacin a la deduccin de inters segn el artculo 24

Activo neto total
de cierre de ao
anterior.
Q.500,000.00
Activo neto total

de cierre de ao
actual.
Q.600,000.00
2
2
Activo neto
total
promedio
Q.550,000.00
Q.1,100,000.00
Activo neto total

promedio
Q.550,000.00
Tasa simple
mxima de la JM
3
3
13.77%
Monto mximo
deducible
Q.227,205.00

ISO, Impuesto de solidaridad
Contribuyentes obligados al pago del Impuesto (Art. 1 Ley del ISO)
Que dispongan de patrimonio propio, que realicen actividades mercantiles
y agropecuarias.
Que obtengan un margen bruto igual o mayor al 4% de sus ingresos
brutos.

ISO, Impuesto de solidaridad
Hecho Generador del Impuesto (Art. 3 Ley del ISO): El impuesto se genera
por la realizacin de actividades mercantiles o agropecuarias en el
territorio nacional por las personas, ente o patrimonios a que se refiere el
artculo 1.
Tipo Impositivo y determinacin del Impuesto (Art. 7, 8 y 9): 1%
Cuarta Parte de Activo Neto Sobre base Cuarta Parte de Imponible
Ingresos Brutos (Art. 7).
Mensual, trimestral, anual

ISO acreditable a ISR
Formas de
acreditacin
ISO/ISR
Plazo: 3 aos calendario siguientes
ISR acreditable a ISO
Mismo ao calendario
Periodos de acreditacin ISO a ISR

Ao de pago ISO
2011
2012
2013
2014
ISR a ISO
Acreditamiento
Ao de acreditamiento
al ISR
2012-2013-2014
2013-2014-2015
2014-2015-2016
2015-2016-2017
Ao para reducir
remanente el ISR
2014
2015
2016
2017
Condicin legal
- No duplicar
- Elaborar correctamente la cadena de
acreditamientos, caso contrario: ajuste
- El ISO del 4 trimestre pagado en Diciembre
, en fraude de Ley, no se puede acreditar

ISO, Impuesto de solidaridad -Caso prctico-.
2.

Completar el formulario

Nombre de la cuenta
Ssldo al 31/12
ACTIVO
272,461,851
CIRCULANTE
232,937,547
CAJA Y BANCOS
Cuentas y
documentos por
cobrar del giro
garanta prendaria)
Efectivo, caja y
bancos
(-) Reserva para

cuentas
Incobrables
Otras cuentas y
documentos por
cobrar
TOTAL ACTIVO
15,112,558
CAJA
5,507,533
CAJA PRINCIPAL
5,452,933
5,452,933
32,500
32,500
22,100
22,100
BANCOS
9,605,025
6,890,767

6,890,767
84,770
84,770
354,312
354,312
1,281,987
1,281,987
82,719
82,719
29,069
29,069
881,399
TOTAL ACTIVO
881,399
15,112,558
272,461,851

3. Integracin de crditos fiscales

Periodo
Valor determinado
Imposicion
Ene - Mar
Abr - Jun
2013
Jul - Sep
Oct - Dic
Ene - Mar
Abr - Jun
2014
Jul - Sep
Oct - Dic
Ene - Mar
Abr - Jun
2015
Jul - Sep
Oct - Dic
TOTAL DE PAGOS EFECTUADOS
Ao
DETERMINACION Y PAGO DE TRIMESTRALES

ISR TRIMESTRAL
2013
2014
2015
2013
58,741.00
36,471.00
22,658.00
ISO TRIMESTRAL
2014
2015
32,475.00
28,409.00
31,478.00
54,669.00
54,669.00
54,669.00
54,669.00
61,235.00
61,235.00
61,235.00
78,245.00
22,148.00
33,968.00
117,870.00
92,362.00
2016
134,361.00
164,007.00
238,374.00
61,235.00
61,235.00
PAGOS DE ISR Y ACREDITAMIENTOS

Periodo
Imposicion
Ao
Impto a pagar
(en exceso)
Valor determinado
Ene - Mar
58,741.00
Abr - Jun
36,471.00
Jul - Sep
22,658.00
Anual
125,478.00
Ene - Mar
32,475.00
Abr - Jun
28,409.00
2014
Jul - Sep
31,478.00
Anual
148,336.00
Ene - Mar
78,245.00
Abr - Jun
22,148.00
2015
Jul - Sep
33,968.00
Anual
166,443.00
Ene - Mar
Abr - Jun
2016
Jul - Sep
Anual
TOTAL DE CREDITOS DISPONIBLES
58,741.00
36,471.00
22,658.00
7,608.00
32,475.00
28,409.00
31,478.00
26,328.00
-
2013
117,870.00
92,362.00
55,974.00
78,245.00
22,148.00
7,640.00
134,361.00
32,082.00
206,292.00
61,235.00
Total
Acumulado

Caso prctico: ISO a ISR






Caso prctico: ISR a ISO


.
Caso prctico: No afecta a ISO


.
Caso prctico: No afecta a ISO

Retenciones a NO Residentes sin establecimiento permanente
Retenciones a NO Residentes sin establecimiento permanente

3%
5%
Proyecciones,
transmisiones o
difusiones de
imgenes y sonido
Transporte, primas de
seguro y fianzas.
Telefona, transmisin de
datos y comunicaciones
internacionales.
Los dividendos
15%
Sueldos y similares
Pagos a artistas y
deportistas.
Regalas, honorarios y
asesoramientos.
10%
Intereses (Excepto:
Instituciones reguladas en
sus pas de origen segn la
Ley de Bancos y Grupos
Financieros.
25%
Otras rentas no
especificadas.

.
Caso prctico: Retencin de ISR a no residentes


.


.


.
Infraccin y sancin por no efectuar retenciones de

impuestos

.
GRACIAS
Ser un gusto resolver sus dudas o comentarios, por favor hacrnoslas
llegar escribindonos a: capacitaciones@basro.net
Puede descargar esta presentacin en

http://www.basro.net/info/capacitaciones

Determinacion y Aspectos Tributarios Relevantes 2

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