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LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.

Ley No. 822
REGLAMENTO

El Presidente de la República de Nicaragua
A sus habitantes, Sabed:
Que,
LA ASAMBLEA NACIONAL
Considerando
I
QUE ES NECESARIO ESTABLECER UNA POLÍTICA TRIBUTARIA
QUE CONTRIBUYA A MEJORAR LAS CONDICIONES NECESARIAS
PARA
EL AUMENTO DE LA PRODUCTIVIDAD, LAS
EXPORTACIONES, LA GENERACIÓN DE EMPLEO Y UN ENTORNO
FAVORABLE PARA LA INVERSIÓN.
II
QUE RESULTA IMPOSTERGABLE REALIZAR LOS AJUSTES AL
SISTEMA TRIBUTARIO PARA MODERNIZAR Y MEJORAR LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, SIMPLIFICAR EL PAGO DE LOS
IMPUESTOS,
RACIONALIZAR
LAS
EXENCIONES
Y
EXONERACIONES, REDUCIR LA EVASIÓN Y AMPLIAR LA BASE
TRIBUTARIA.
III
QUE ES NECESARIO CONTAR CON UN SISTEMA TRIBUTARIO
QUE FAVOREZCA LA PROGRESIVIDAD, GENERALIDAD,
NEUTRALIDAD Y SIMPLICIDAD.
IV
QUE PARA MODERNIZAR EL SISTEMA TRIBUTARIO, ES
NECESARIO INCORPORAR NUEVAS NORMAS E INSTRUMENTOS
JURÍDICOS TRIBUTARIOS AJUSTADOS A LAS MEJORES
PRÁCTICAS INTERNACIONALES.

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LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822
REGLAMENTO

V
QUE LA SOCIEDAD DEMANDA MAYORES RECURSOS PÚBLICOS
PARA FINANCIAR EL GASTO SOCIAL Y EN INFRAESTRUCTURA
PRODUCTIVA PARA PODER ALCANZAR UN MAYOR CRECIMIENTO
ECONÓMICO COMO BASE PARA REDUCIR AÚN MÁS LA
POBREZA.
VI
QUE SE HA ALCANZADO UN CONSENSO ENTRE EL GOBIERNO Y
LAS PRINCIPALES ORGANIZACIONES ECONÓMICAS Y SOCIALES
PARA CONFIGURAR ESTE NUEVO SISTEMA TRIBUTARIO.

Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria,
publicada en “La Gaceta”, Diario Oficial, No. 241 del 17 de diciembre
de 2012.

POR TANTO
En uso de sus facultades

El Presidente de la República de Nicaragua,

HA DICTADO

En uso de las facultades que le confiere la Constitución Política,
HA DICTADO
El siguiente Decreto No. XX
Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria

La siguiente:
LEY No. 822

TITULO I

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA

CAPITULO I
Disposiciones Generales

TÍTULO PRELIMINAR

TÍTULO PRELIMINAR

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LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822
REGLAMENTO

Capítulo Único
Objeto y Principios Tributarios
Artículo 1. Objeto.
La presente Ley tiene por objeto crear y modificar los
tributos nacionales internos y regular su aplicación, con el
fin de proveerle al Estado los recursos necesarios para
financiar el gasto público.

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Capítulo Único
Objeto y Principios Tributarios
Art. 1

Objeto.
En cumplimiento del art. 322 de la Ley No.822 del 17 de
diciembre de 2012, Ley de Concertación Tributaria,
también en adelante denominada LCT, el presente
Decreto tiene por objeto:
1. Establecer los procedimientos administrativos para la
aplicación y cumplimiento de los impuestos creados
por la LCT; y
2. Desarrollar los preceptos de la LCT para efectos de la
gestión de esos impuestos.

Art. 2

Abreviaturas.

En los capítulos y artículos de este Decreto se usan las abreviaturas
siguientes:
CAUCA:

Código Arancelario Uniforme Centroamericano

CT:

Código del Trabajo

CTr.:

Código Tributario de la República de Nicaragua

INATEC:

Instituto Nacional Tecnológico

IR:

Impuesto sobre la Renta

ISC:

Impuesto Selectivo al Consumo

IVA:

Impuesto al Valor Agregado

IEC:

Impuesto Específico al consumo de Cigarrillos

IECC:

Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles

IEFOMAV:

Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822
REGLAMENTO
1.

Legalidad;

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Art. 2

Principios tributarios.
Esta Ley se fundamenta en los siguientes principios
generales de la tributación:

Mantenimiento Vial
INAFOR:

Instituto Nacional Forestal

INJUDE:

Instituto Nicaragüense de Juventud y Deporte

LCT:

Ley de Concertación Tributaria

MAGFOR:

Ministerio Agropecuario y Forestal

MHCP:

Ministerio de Hacienda y Crédito Publico

MIFIC:

Ministerio de Fomento Industria y Comercio

MIGOB:

Ministerio de Gobernación

MINREX:

Ministerio de Relaciones Exteriores

MITRAB:

Ministerio del Trabajo

MODEXO:
Módulo de Exoneraciones (del Sistema Informático
Aduanero DGA)
RECAUCA: Reglamento del Código Aduanero Uniforme
Centroamericano
DGT:

Dirección General de Tesorería

TIC:

Tecnologías de Información y Comunicación

Administración Aduanera:
Aduaneros (DGA)

Dirección

Administración Tributaria:

Dirección General de Ingresos (DGI)

Art. 3

General

de

Servicios

Principios tributarios.

Los principios tributarios de legalidad, generalidad, equidad,
suficiencia, neutralidad y simplicidad en que se fundamenta la
LCT, son sin perjuicio de los principios y normas fundamentales

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822
REGLAMENTO

2.

Generalidad;

3.

Equidad;

4.

Suficiencia;

5.

Neutralidad; y

6.

Simplicidad.
TÍTULO I
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Capítulo I
Disposiciones Generales
Sección I
Creación, Naturaleza, Materia Imponible y Ámbito de Aplicación
Ley 891 Reformas y adiciones a la ley 822 DIC-2014: Se reforman el
artículo 3 último párrafo
Art. 3
Creación, naturaleza y materia imponible.
Créase el Impuesto sobre la Renta, en adelante
denominado IR, como impuesto directo y personal que
grava las siguientes rentas de fuente nicaragüense
obtenidas por los contribuyentes, residentes o no
residentes:
1.

Las rentas del trabajo;

2.

Las rentas de las actividades económicas; y

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3 de la LCT. que se refieren al Impuesto sobre la Renta (IR). El presente título reglamenta las disposiciones del Título I de la LCT. lo mismo que cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas que no estuviesen expresamente exentas o exoneradas por . es un impuesto directo y personal que grava las rentas del trabajo. las rentas de actividades económicas. residentes o no residentes. TÍTULO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA Art. El IR creado por el art. 4 Reglamentación. naturaleza y materia imponible. Materia Imponible y Ámbito de Aplicación Art. 5 Creación. Naturaleza. Capítulo I Disposiciones Generales Sección I Creación. las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense obtenidas por los contribuyentes.que en materia tributaria establece la Constitución Política.

sin el debido soporte del origen o de la capacidad económica de las personas que provean dichos fondos. 5. Las entidades. el IR grava cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas que no estuviesen expresamente exentas o exoneradas por ley.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. se consideran: 1. sin el debido soporte del origen o de la capacidad económica de las personas que provean dichos fondos. cuenten o no con establecimientos permanentes: 1. son contribuyentes del IR por cuenta propia o actividades asimilables a los sujetos que las realicen. Las personas jurídicas. Los fondos de inversión. y 8. 7. creadas o . 6. 822 REGLAMENTO 3. Para efectos de la anteriormente citada disposición de la LCT. Art. los ingresos recibidos por el contribuyente que no pueda justificar como rentas o utilidades. 2. Asimismo. Los donatarios de bienes. con independencia de su nacionalidad y residencia. todos los individuos de la especia humana. Se entenderá como incremento de patrimonio no justificado. Las personas naturales. sexo o condición. aportaciones de capital o préstamos. Ley No. Se define como incremento de patrimonio no justificado. ganancias extraordinarias. ley Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital. Para efectos del numeral4 de la LCT. aportaciones de capital o préstamos. Los fideicomisos. Personas naturales o físicas. 2. las asociaciones o corporaciones temporales o perpetuas. los ingresos recibidos por el contribuyente que no pueda justificar como rentas o utilidades. cualquiera sea su edad. 3. Personas jurídicas o morales. ganancias extraordinarias. Las colectividades. 6 Contribuyentes del IR por cuenta propia.

autorizadas por la LCT. fundadas con Página 6 de 304 algún fin o por .

Entidades. 7 Donatarios de bienes. llamado fideicomisario.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. transmite bienes. llamada fideicomitente o también fiduciante. 4. Para efectos de la LCT. 4 Ámbito subjetivo de aplicación. El IR se exigirá a las personas naturales o jurídicas. Colectividades. las personas o instituciones que reciben donaciones de bienes útiles. Fideicomisos. las instituciones públicas o privadas. fideicomisos. 3. Para efectos de la LCT. por medio de una entidad gestora. Para lo dispuesto en el segundo párrafo del art. de su propiedad a otra persona. Ley No. sujetas al derecho público. a fin de obtener beneficios. 4 de la . que en sus relaciones civiles o mercantiles representen una individualidad jurídica. Art. o de utilidad pública y particular conjuntamente. los sujetos pasivos de los fideicomisos son sus administradores o fiduciarios. los grupos sociales o conjuntos de personas reunidas para compartir un fin común entre ellas. los instrumento de ahorro que reúnen a varias o muchas personas que invierten sus activos o bienes consistentes en dinero. entidades y Página 7 de 304 Art. para que administre o invierta los bienes en beneficio propio o en beneficio de un tercero. 5. 6. presentes o futuros. cantidades de dinero o derechos. natural o jurídica. títulos valores o títulos de renta fija en un fondo común. y 7. los sujetos pasivos de los fondos de inversión son las organizaciones constituidas para la consecución de este objeto. llamada fiduciaria. Ámbito subjetivo de aplicación. Fondos de inversión. los contratos en virtud de los cuales una o más personas. fondos de inversión. 822 REGLAMENTO algún motivo de utilidad pública.

los depósitos o anticipos a cuenta de ventas o servicios futuros. de conformidad con la presente Ley. 5 de la LCT. Art. LCT. residente. 8 Ámbito territorial de aplicación. y 2. cuenten o no con establecimiento permanente. transmitente o condonante. No constituyen rentas devengadas ni percibidas. Para efectos del art. 5 Ámbito territorial de aplicación. En caso que el beneficiario sea un no residente. Art. las donaciones. transmisiones a título gratuito y condonaciones. sea cual fuere la forma de organización que adopten y su medio de constitución. salvo cuando estas operaciones sean valoradas conforme las otras Página 8 de 304 .LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Son rentas percibidas por el contribuyente. salvo en los caso del IVA e ISC en que se causan estos impuestos. con independencia de su nacionalidad y residencia. se entenderá: 1. serán sujetos contribuyentes del IR quienes perciban los beneficios anteriores. Las transacciones de bienes. las realizadas en el período fiscal y pendiente de recibirse al finalizar dicho período. estará sujeto a retención de parte del donante. establecida en el art. En las donaciones. Art. Ley No. 6 Presunción del valor de las transacciones. Son rentas devengadas por el contribuyente. cesiones de bienes y derechos. se presumen realizadas por su valor normal de mercado. 822 REGLAMENTO colectividades. y las prestaciones de servicios. obtenidas en territorio nicaragüense o provengan de sus vínculos económicos con el exterior. transmisiones a título gratuito y condonaciones constituyen ganancias de capital las que están gravadas con una tasa del 10% de retención definitiva. El IR se aplicará a las rentas devengadas o percibidas de fuente nicaragüense. 87 de la LCT. las recibidas en dinero o en especies durante el período fiscal.

7 Residente. 822 REGLAMENTO disposiciones contenidas en la presente Ley. Para efectos de los arts.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. ii. 7. Ejercer empleo oficial que no tenga Definiciones. de actividades económicas y de capital y ganancias y pérdidas de capital como rentas de fuente nicaragüense. Sección II Sección II Definiciones Definiciones Art. Página 9 de 304 Las personas de nacionalidad nicaragüense que tengan su residencia habitual en el extranjero. No obstante. Ejercer cargo o empleo oficial del Estado nicaragüense y funcionarios en servicio activo. en virtud de: i. 9 Art. mediante el correspondiente certificado expedido por las autoridades tributarias competentes. También se consideran residentes: a. 2. establecimiento permanente y paraísos fiscales contempladas en dichas disposiciones. la administración tributaria nacional no admitirá la validez del certificado. . la persona natural cuando ocurra cualquiera de las siguientes circunstancias: 1. se define como residente. o iii. Ley No. cuando el país sea considerado un paraíso fiscal. y 3. Que su centro de interés económico o principal se sitúe en el país. las definiciones de residente. Ser miembros de misiones diplomáticas u oficinas consulares nicaragüenses. 8 y 9 de la LCT. son sin perjuicio de los vínculos económicos que en la misma LCT determinan las rentas: del trabajo. salvo prueba en contrario presentada por el interesado. salvo que el contribuyente acredite su residencia o domicilio fiscal en otro país. Para efectos fiscales. Que permanezca en territorio nacional más de ciento ochenta (180) días durante el año calendario. aún cuando no sea de forma continua.

oficinas consulares. fondos de inversión. fideicomisos. Art. tiene su sede de dirección o administración efectiva en territorio nacional. 8 Establecimiento permanente. fondos de inversión. y que cumplan lo siguiente: a. b. Que se hayan constituido conforme las leyes de Nicaragua. entre otras: Página 10 de 304 . Asimismo.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Las personas de nacionalidad extranjera que tengan su residencia habitual en Nicaragua. o bien se trate de cargos oficiales de gobiernos extranjeros. A estos efectos. cuando en él se ejerzan la dirección. fideicomisos. se consideran residentes en territorio nacional. b. 822 REGLAMENTO carácter diplomático ni consular. Ley No. o c. Que tengan su sede de dirección o administración efectiva en territorio nacional. Que tengan su domicilio social o tributario en territorio nacional. cuando no exista reciprocidad. que desempeñen su trabajo en relación de dependencia en misiones diplomáticas. administración y el control del conjunto de sus actividades. se entiende que una persona jurídica. Se define como establecimiento permanente: 1. entidades o colectividades y establecimientos permanentes. las personas jurídicas. entidad o colectividad y establecimiento permanente. El lugar en el cual un contribuyente no residente realiza toda o parte de su actividad económica. y comprende.

cuando una persona distinta de un agente independiente actúe por cuenta de un contribuyente no residente. Tiene en Nicaragua poderes con facultad para suscribir habitualmente contratos o realizar actos en nombre de la empresa. proyecto o actividad de supervisión excedan de seis meses.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. No obstante lo dispuesto en los numerales 1 y 2 anteriores. Página 11 de 304 . d. Las sucursales. las canteras o cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales. Las minas. pero mantiene habitualmente en Nicaragua un depósito de bienes o mercancías desde el cual realiza regularmente entregas de bienes o mercancías en nombre de la empresa. Las oficinas o representante. se considerará que esa empresa tiene un establecimiento permanente en Nicaragua respecto de las actividades que dicha persona realice para la empresa. Una obra o un proyecto de construcción o instalación o las actividades de supervisión en conexión con los mismos. No tiene dichos poderes. Los talleres. y b. Las fábricas. pero sólo sí la duración de esa obra. Servicios de consultoría empresarial. c. e. También comprende: a. los pozos de petróleo o de gas. La sede central de dirección o administración. 2. 822 REGLAMENTO a. b. siempre que excedan de seis meses dentro de un período anual. y f. o b. si la misma: a. Ley No. 3.

No obstante lo anterior. 822 REGLAMENTO Art. Se entenderán en todo caso como paraísos fiscales. 9 Paraísos fiscales. mediante acuerdo ministerial. se consideran paraísos fiscales: 1. Para los efectos de esta Ley. 2. para el ejercicio fiscal considerado. sustancialmente inferior al que se tributa en Nicaragua sobre las actividades económicas y rentas de capital. Sección III Sección III Página 12 de 304 . Aquellos territorios donde se tributa IR o impuestos de naturaleza idéntica o análoga. el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Aquellas jurisdicciones que tengan vigente con Nicaragua un convenio para evitar la doble tributación internacional que contenga cláusula de intercambio de información o un convenio específico de intercambio de información entre Administraciones Tributarias.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. los casos siguientes: a. y 3. y b. podrá declarar como Estados o territorios no clasificados como paraísos fiscales. Los Estados o territorios que hayan sido analizados positivamente a solicitud de una autoridad de éstos. como jurisdicciones no cooperativas por parte del Foro Global para la Transparencia y el Intercambio de Información Tributaria o el órgano que haga esas veces. los Estados o territorios que hayan sido calificados. Ley No.

Estas rentas podrán gravarse. se consideran rentas del trabajo. sobre sueldos. en dinero o especie.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. se incluyen los salarios y demás ingresos percibidos por razón del cargo. retribución o ingreso. activos. conforme las disposiciones de la presente Ley. Definiciones de rentas de fuente nicaragüense y sus vínculos económicos . Ley No. cualquiera sea su denominación o naturaleza. bonos. Las rentas definidas en los artículos relativos al vínculo económico de la presente Sección. antigüedad. Son rentas del trabajo las provenientes de toda clase de contraprestación. Son rentas de fuente nicaragüense las que se derivan de bienes. 11 Rentas del trabajo. Como rentas del trabajo. Asimismo. hubiere el contribuyente tenido o no presencia física en el país. 10 Rentas de fuente nicaragüense. o en su caso quedar exentas. aun cuando dicha renta se devengue o se perciba en el exterior. que deriven del trabajo personal prestado por cuenta ajena. son rentas de fuente nicaragüense. reconocimientos al desempeño y cualquier otra forma de remuneración adicional. zonaje. 822 REGLAMENTO Definiciones de rentas de fuente nicaragüense y sus vínculos económicos Art. derechos y cualquier otro tipo de actividad en el territorio nicaragüense. Art. sueldos variables. servicios. tales como: sueldos. aunque no respondan a las características de los párrafos anteriores.

Página 13 de 304 .

sus instituciones y demás organismos estatales. 2. incluyendo al personal diplomático y consular. Ley No. También se considera renta del trabajo de fuente nicaragüense: 1. paguen a sus representantes. 3. bonificaciones. Las retribuciones de los administradores y miembros de los órganos de administración y demás miembros de otros órganos representativos de sociedades anónimas y otros entes jurídicos. 12 Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense. dietas y otras remuneraciones que el Estado. Art.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 822 REGLAMENTO entre otras. las siguientes: 1. Los sueldos. a los representantes nombrados en cargos de elección popular y a los miembros de otras instituciones públicas. bonificaciones y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos de los miembros de la tripulación de naves aéreas o Página 14 de 304 . y 2. Se consideran rentas del trabajo de fuente nicaragüense. Las cantidades que se les paguen o acrediten por razón del cargo. las mencionadas en el artículo anterior cuando deriven de un trabajo prestado por el contribuyente en el territorio nacional. Los sueldos. funcionarios o empleados en el exterior. El trabajo realizado fuera del territorio nacional por un residente nicaragüense que sea retribuido por otro residente nicaragüense o por un establecimiento permanente de un no residente situado en el país.

restaurantes. independientemente del territorio en donde actúen o se reúnan estos órganos colegiados. silvicultura. 13 Las remuneraciones. vivienda. que paguen o acrediten personas jurídicas. construcción. hoteles. servicios de intermediación financiera y conexos. independientemente de la nacionalidad o residencia de los beneficiarios de la renta y de los países entre los que se realice el tráfico. 822 REGLAMENTO marítimas y de vehículos terrestres. servicios personales y empresariales. los ingresos devengados o percibidos en dinero o en especie por un contribuyente que suministre bienes y servicios. Página 15 de 304 Art. Rentas de actividades económicas. dietas. transporte. 10 Rentas de actividades económicas. comercio. siempre que éstas se constituyan o se integren como rentas de actividades económicas. fondos de inversión. . siempre que tales naves o vehículos tengan su puerto base en Nicaragua o se encuentren matriculados o registrados en el país. electricidad. 13 de la LCT. fideicomisos. otras actividades y servicios. se constituyen las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital como renta de actividades económicas. propiedad de la vivienda. minas. pesca. Art. y 4. sueldos. comunicaciones. Constituyen rentas de actividades económicas las originadas en los sectores económicos de: agricultura. incluyendo las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. Ley No.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. consejos u organismos directivos o consultivos y otros consejos u organismos similares. canteras. entidades o colectividades residentes en el país a miembros de sus directorios. Son rentas de actividades económicas. consejos de administración. manufactura. alcantarillado. ganadería. comisiones. servicios del gobierno. gratificaciones o retribuciones. cuando el objeto social o giro comercial único o principal sea de manera permanente la obtención de rentas gravadas de actividades económicas aún cuando éstas sean de la naturaleza de las rentasde capital y ganancias y pérdidas de capital. Para efectos del art. agua.

aun cuando quien preste el servicio haya tenido o no presencia física en territorio nicaragüense. 14 Vínculos económicos de las rentas de actividades económicas de fuente nicaragüense. La exportación de bienes producidos. manufacturados. independiente del lugar donde o la forma como se emitan o paguen los pasajes o fletes. Los servicios de comunicaciones de cualquier naturaleza y por cualquier medio entre personas situadas en territorio nicaragüense y el extranjero. 822 REGLAMENTO Dentro de la sectorización de actividades económicas detalladas en el párrafo anterior. El servicio de transporte de personas o de mercancías desde territorio nicaragüense al extranjero. independientemente del lugar de constitución. entre otros. Ley No. 3. Los servicios de intermediación de títulos valores y otros instrumentos financieros de fuente nicaragüense. así como la exportación de servicios aun cuando se presten en o desde el exterior y surtan efectos en Nicaragua. Art. se incluyen las originadas del ejercicio de profesiones.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. sea con o sin establecimiento permanente: 1. Los servicios utilizados en territorio nicaragüense que se presten desde el exterior. residencia o domicilio de quienes presten los servicios. Se consideran rentas de actividades económicas de fuente nicaragüense las devengadas o percibidas en territorio nacional. 5. aun cuando la misma ocurra fuera Página 16 de 304 . 4. artes y oficios. 2. tratados o comercializados desde territorio nicaragüense.

ordinal I. naves y aeronaves en la categoría de capital inmobiliario se aplicará exclusivamente para el cálculo del Impuesto sobre las rentas de capital. instalaciones y equipos. Página 17 de 304 Terrenos. 2. aquellas que resulten de la transmisión de la titularidad o dominio de activos. I. subsidios. 822 REGLAMENTO del territorio nicaragüense. la clasificación de bienes tales como vehículos automotores. por estar sujetos a inscripción ante una oficina pública. 3. 11 Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. y cualquier otra actividad relacionada con los mismos. 15 Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. 6. generando una ganancia o pérdida sujeta al pago o no del IR. 7. subvenciones. entre otros. Son rentas de capital los ingresos devengados o percibidos en dinero o especie.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Las transmisiones a título gratuito. subarrendamiento o facultades de uso o goce de bienes inmuebles. Se entenderá como ganancias o pérdidas de capital. Art. Art. como sigue: 1. El resultado neto positivo originado por diferenciales cambiarios de activos y pasivos en moneda extranjera o con mantenimiento de valor. los siguientes: a. Las actuaciones y espectáculos públicos y privados. Para efectos del literal d. Las rentas de capital se clasifican en rentas de capital inmobiliario y mobiliario. Para efectos de la aplicación del art. incluyendo los activos fijos. quedando así gravado el ingreso que se genere producto de estas inversiones o explotaciones. Rentas de capital inmobiliario: las provenientes del arrendamiento. Se entenderá que las rentas de capital son aquellas que resulten de la inversión o explotación de activos sin perder la titularidad o dominio sobre los mismos. 15 de la LCT: 1. condonaciones y cualquier otra donación por parte de entes públicos o privados a contribuyentes residentes de rentas de actividades económicas. provenientes de la explotación de activos o cesión de derechos. realizados en territorio nicaragüense por residentes o no residentes. . Son bienes inmuebles. y 8. Ley No. numeral 1.

iii. b. Depósitos de cualquier naturaleza y plazo. c. e.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Las utilidades. bancario o en b. provenientes de: i. Las originadas por intereses. 822 REGLAMENTO 2. Maquinaria y equipos fijos. Vehículos automotores. Instalaciones y demás bienes considerados inmobiliarios por accesión. ii. aeronaves. naves y Rentas de capital mobiliario: las provenientes de elementos patrimoniales diferentes del inmobiliario. excedentes y cualquier otro beneficio pagado en dinero o en especie. Instrumentos financieros de . Ley No. Edificios y construcciones. comisiones. d. Créditos. con o sin cláusula de participación en las utilidades del deudor. y f. cualquier tipo transados o no en el mercado de valores. Plantaciones permanentes. descuentos y similares. tales como: a.

se reconocerá el cincuenta por ciento (50%) de los costos y gastos. sin ninguna deducción. y Página 18 de 304 Para las rentas de capital mobiliario incorporal la base imponible será la renta bruta representada por el importe total pagado.5. . acreditado o de cualquier forma puesto a disposición del contribuyente. Para las rentas de capital mobiliario corporal. 4.

así como por la constitución o cesión de derechos de uso o goce. Derechos sobre obras literarias. de bienes corporales muebles y de bienes incorporales o derechos intangibles. privilegios o franquicias. Se consideran regalías los pagos por el uso o la concesión de uso de: a. tales como prestigio de marca y regalías. Patentes. Derechos sobre programas informáticos. dibujos o modelos. suministros de fórmulas o procedimientos secretos. 822 REGLAMENTO bolsas. de cualquier Las obtenidas por el arrendamiento. marcas de fábrica o de comercio. señales de propaganda. subarrendamiento. Ley No.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Préstamos naturaleza. 3. c. nombres comerciales. incluidas las películas cinematográficas y para la televisión. planos. b. y iv. cualquiera sea su denominación o naturaleza. artísticas o científicas. incluyendo aquellos transados entre personas. .

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Las rentas vitalicias o temporales originadas en la inversión de capitales. d. donaciones.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. e. 16 Vínculos económicos de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense. similar a los Son ganancias y pérdidas de capital. Ley No. f. Información relativa a conocimiento o experiencias industriales. Asimismo. como consecuencia de la enajenación de bienes o traspaso de derechos. 822 REGLAMENTO II. apuestas. Cualquier derecho anteriores. y h. constituyen ganancias de capital las provenientes de juegos.” Art. Las originadas en donaciones que impongan condiciones o cargas onerosas para el donatario. tales como los derechos de imagen. Derechos personales susceptibles de cesión. . y cualquier otra renta similar. comerciales o científicas. herencias y legados. g. las variaciones en el valor de los elementos patrimoniales del contribuyente.

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d) Las rentas a que se refiere el numeral 2. Ley No. residentes en territorio nicaragüense o por establecimientos permanentes de no residentes. fideicomisos. las siguientes: I. fideicomisos. a) del artículo anterior por participaciones en personas jurídicas. e) Las rentas a que se refiere el numeral 2. residentes en el país o derivados de la participación en beneficios de establecimientos permanentes de entidades no residentes. fideicomisos. f) Las rentas a que se refiere el numeral 3 del artículo anterior pagadas o acreditadas por personas naturales o jurídicas. fondos de inversión. fondos de inversión. por residentes y no residentes: A) Rentas c) Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados en el territorio nicaragüense. Obtenidas en Nicaragua. 822 REGLAMENTO Se consideran rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense. entidades y colectividades. fondos de inversión. entidades y colectividades.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. entidades y colectividades. residentes en el país o por establecimientos permanentes de no residentes. b) del artículo anterior pagadas o acreditadas por personas naturales o jurídicas. Página 21 de 304 .

acciones o participaciones en personas jurídicas. por bienes inmuebles situados en territorio nicaragüense. fideicomisos. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de derechos. fondos de inversión. 4. fondos de inversión. de no residentes. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de derechos. así como de otros bienes muebles. 822 REGLAMENTO B) Ganancias y pérdidas de capital 1. fideicomisos. 2. Ley No. cuyo activo esté constituido. 3. cesión o en general cualquier forma de disponer. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta. de forma directa o indirecta. Página 22 de 304 . fondos de inversión. entidades y colectividades. o un establecimiento permanente de no residentes.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. entidades y colectividades. títulos o valores emitidos por personas naturales o jurídicas. que deban cumplirse o se ejerciten en territorio nicaragüense. Las ganancias y pérdidas de capital. distintos de los títulos o valores. o derechos. cuando se deriven de acciones. que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio nicaragüense. acciones o participaciones en personas jurídicas. fideicomisos. o un establecimiento permanente de no residentes. entidades y colectividades.

tales como las adquisiciones a título gratuito. o un establecimiento permanente de no residentes. Página 23 de 304 . tales como: loterías. entre otros. Ley No. y 7. medios de comunicación y cualquier otro local o actividad. 5. bingos y similares. así como los premios y/o ganancias en dinero o especies provenientes de todo tipo de juegos y apuestas realizados en casinos. entidades y colectividades. La incorporación al patrimonio del contribuyente. aun cuando no deriven de una transmisión previa. Los premios en dinero o en especie provenientes de juegos. así como las derivadas de transmisiones de los mismos a título gratuito. de bienes situados en territorio nicaragüense o derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio. fondos de inversión. fideicomisos. sorteos. cuando el traslado o adquisición ocurra fuera del territorio nicaragüense. 822 REGLAMENTO trasladar o adquirir. en donde se cambie el porcentaje o forma de dirigir o ser accionista o dueño.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. acciones o participaciones bajo cualquier figura jurídica. rifas. de personas jurídicas. 6. situados en el país. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de bienes inmuebles situados en territorio nicaragüense. salas.

provenientes de depósitos.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Los intereses. fondos de inversión. bonos o de otros valores e instrumentos financieros. así como otras rentas obtenidas por la cesión a terceros de capitales propios. También se considerarán rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense. Ley No. préstamos de dinero. fideicomisos. rendimientos. o un establecimiento permanente de no residentes en territorio nicaragüense. independientemente de la denominación que le den las partes. excedentes y cualquier otro beneficio que se pague por la participación en personas jurídicas. Las utilidades. o un establecimiento permanente de no residentes en el país. entidades y colectividades. pagados por personas o entidades no residentes en el país. entidades y colectividades. siempre que provengan de activos y capital de origen nicaragüense: A)Rentas 1. 822 REGLAMENTO II. comisiones y similares. 2. B)Ganancias y pérdidas de capital Página 24 de 304 . títulos. fondos de inversión. Los derechos intangibles pagados o acreditados por personas naturales o jurídicas. Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense. las devengadas o percibidas fuera del territorio nacional por residentes. y 4. fideicomisos. 3.

residente o no. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de derechos. distintos de los títulos o valores. 2. Página 25 de 304 . situados fuera del territorio nicaragüense o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en el exterior. por bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense. cuyo activo esté constituido principalmente. Ley No. y 4. 822 REGLAMENTO 1. que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense. acciones o participaciones en una entidad. 3. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense. residente o no. así como de otros bienes muebles. Las ganancias y pérdidas de capital. así como las derivadas de transmisiones de los mismos a título gratuito. emitidos por personas o entidades no residentes. cuando se deriven de acciones o de cualquier otro título que represente la participación en el capital. de títulos o valores.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de derechos. de forma directa o indirecta. acciones o participaciones en una entidad.

El impuesto se causa cuando el contribuyente tenga derecho a exigir el pago de la renta. 822 REGLAMENTO Art. tributarán de forma separada sobre cada una de las rentas que perciban. Sección II Exenciones Exenciones objetivas. Son contribuyentes las personas naturales residentes y no residentes. Ley No. 18 Contribuyentes. El IR regulado por las disposiciones del presente Capítulo. devenguen o perciban rentas del trabajo. grava las rentas del trabajo devengadas o percibidas por los contribuyentes. 17 Materia imponible y hecho generador. total o parcialmente. Página 26 de 304 . que habitual u ocasionalmente. Art. 19 Capítulo II Rentas del Trabajo Sección I Materia Imponible y Hecho Generador Art. Los contribuyentes no residentes que obtengan rentas del trabajo.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.

Para efectos del art. Sección II Exenciones Art. . 12 de la misma LCT. hecho generador y contribuyentes.Capítulo II Rentas del Trabajo Sección I Materia Imponible. sean residentes o no. las rentas devengadas y percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas del trabajo. 11 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el art. 13 Contribuyentes. 18 de la LCT. 12 Materia imponible. son las señaladas por el art. 17 de la LCT. Hecho Generador y Contribuyentes Art. Art. las personas físicas definidas en el art. Para los efectos del art. 6 de este Reglamento. 19 de la LCT como rentas del trabajo exentas. se entenderá como personas naturales. que devenguen o perciban toda renta del trabajo gravable excepto las contenidas en el art. 14 Exenciones objetivas.

000. Las prestaciones pagadas por fondos de ahorro y/o pensiones distintos a los de la seguridad social. 822 REGLAMENTO bien se encuentren especiales.000.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Las indemnizaciones de hasta cinco meses de sueldos y salarios que reciban los trabajadores o sus beneficiarios contempladas en el Código del Trabajo. 5. tales como pensiones y jubilaciones. Las indemnizaciones adicionales a estos cinco meses también quedarán exentas hasta un monto de quinientos mil córdobas (C$500. Las prestaciones pagadas por los distintos regímenes de la seguridad social. Se encuentran exentas del IR de rentas del trabajo. Los demás beneficios en especie derivados de la convención colectiva. siempre que se otorguen en forma general a los trabajadores. Hasta los primeros cien mil córdobas (C$100.00) de renta neta devengada o percibida por el contribuyente. otras leyes laborales o de la convención colectiva. las siguientes: 1.00). cualquier excedente de este monto quedará gravado con la alícuota de retención definitiva establecida en el numeral 1 del artículo 24 de esta Ley. o regulados por leyes . o aguinaldo. 2. 3. hasta por la suma que no exceda lo dispuesto por el Código del Trabajo. El décimo tercer mes. 6. Ley No. 4. que cuenten con el aval de la autoridad competente. la cual estará incorporada en la tarifa establecida en el artículo 23.

7. es el mes o fracción de mes por el año o tiempo laborado.condiciones. se consideran que se otorgan en forma general los beneficios en especies los que de acuerdo con la política de la empresa. está obligado a presentar los documentos correspondientes tales como certificación del accidente. se dispone: 1. certificación pericial de los daños. en el caso de las indemnizaciones. 21 de la LCT. Para efectos del numeral 6. 5. Las indemnizaciones gravadas de conformidad al numeral 3. Para efectos del numeral 2. liquidado de conforme lo establece el Código del Trabajo. Para efectos del numeral 5. estarán sujetas a la retención del 10% del monto excedente. contrato de trabajo. 3. 2. son las que se perciben una vez cumplidas las condiciones pactadas y avaladas por el MITRAB. el decimo tercer mes o aguinaldo. Para efectos del numeral 7. 4. incluye el pago de subsidios. 19 de la LCT. Para efectos del numeral 1. las prestaciones pagadas por los regímenes de la seguridad social. sean accesible a todos los trabajadores en igual de Página 27 de 304 . 6. la renta neta comprende al ingreso bruto menos las deducciones contempladas en el art. sea éste el empleador o compañía de seguro que indemnice. certificación de la resolución de autoridad competente. 8. uso o asignación de medios y servicios proporcionados al Para los fines del art. las prestaciones pagadas con fondos de ahorro y/o pensiones. Para efectos del numeral 4. Para efectos del numeral 8. lo percibido.

o bien se trate de cargos oficiales y. telefonía. Las remuneraciones y toda contraprestación o ingreso que las misiones y los organismos internacionales paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera. y que . tales como: viáticos. gastos de depreciación y mantenimiento de vehículo. 9. Las remuneraciones y toda contraprestación o ingresos que los gobiernos extranjeros paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera y que desempeñen su trabajo en relación de dependencia en representaciones diplomáticas y consulares en territorio nicaragüense. siempre que no constituyan renta o una simulación u ocultamiento de la misma. uso o asignación de medios y servicios necesarios para ejercer las funciones propias del cargo. Lo percibido. combustible. o por daños físicos o psicológicos a las personas naturales. así como las indemnizaciones provenientes de contratos de seguros por idéntico tipo de daños. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil por daños materiales a las cosas. gastos de representación y reembolsos de gastos. siempre que exista reciprocidad. 822 REGLAMENTO Página 28 de 304 7. excepto los nacionales que presten servicio en dichas representaciones y cuando su remuneración no esté sujeta a un tributo análogo en el país de procedencia de la remuneración. en general.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. y 10. Ley No. vehículos. excepto que constituyan rentas o ingresos. todas las contraprestaciones o ingresos que estos funcionarios y trabajadores perciban de sus respectivos gobiernos. 8.

empleado o por el empleado. la forma de pago. los programas de trabajo que desarrolle. . los resultados del trabajo realizado. la necesidad de ciertos instrumentos de trabajos para las funciones que desarrolle. además la Administración Tributaria en coordinación con el Ministerio de Relaciones Exteriores gestionará la información para fines tributarios correspondiente. área geográfica donde desempeña el trabajo. para que no sea gravado como renta del trabajo. Se consideraran los criterios para determinar lo necesario para el cargo tales como: grado de responsabilidad. Para los efectos de los numerales 9 y 10. será lo necesario para el desempeño de las funciones propias del cargo. el nacional deberá solicitar una constancia salarial a su empleador correspondiente al período fiscal gravable y estará en todo caso obligado a presentar su declaración anual del Impuesto sobre la Renta. y 9.

A partir del año 2014 inclusive. al tomar el monto bruto percibido sin aplicarle ninguna deducción. Para efectos del art. al tomar el monto bruto percibido sin aplicarle ninguna deducción. Art. la renta neta es la base imponible de las rentas del trabajo que se determina: 1. La base imponible del IR para las rentas del trabajo de no residentes es la renta bruta. equivalente al 25% de gastos en educación. 20 de la LCT. se permitirá una deducción soportada con facturas o recibos. excepto los nacionales que presten servicio en dichas representaciones. 21 Deducciones autorizadas. Las rentas en especie se valorarán conforme al precio normal de mercado del bien o servicio otorgado en especie. se autoriza realizar las siguientes deducciones: 1. En el caso de rentas del trabajo percibidas por no residentes. y 3. Art. En el caso de rentas del trabajo devengadas o percibidas por residentes. Del total de rentas del trabajo no exentas. o renta gravable. 20 Sección III Sección III Base imponible Base imponible Base imponible. Ley No. 15 Base imponible. La base imponible para las dietas es su monto bruto percibido. al restar del monto de la renta bruta gravable las deducciones autorizadas por el art. La renta neta será el resultado de deducir de la renta bruta no exenta. La base imponible del IR de las rentas del trabajo es la renta neta. 2. . salud y contratación de servicios profesionales. 822 REGLAMENTO desempeñen su trabajo en relación de dependencia en la representación oficial en territorio nicaragüense. el monto de las deducciones autorizadas en el artículo siguiente.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. hasta por Página 29 de 304 Art. 21 de la LCT. En el caso de rentas percibidas por dietas.

22 2.00) por los siguientes cuatro años. 16 Período fiscal. . 22 de la LCT.000. 23 Tarifa. los contribuyentes de las rentas del trabajo no podrán optar a otro período fiscal distinto al establecido en el artículo antes mencionado. y 3. hasta alcanzar un monto de veinte mil córdobas (C$20. Sección IV Sección IV Período Fiscal y Tarifa del Impuesto Período Fiscal y Tarifa del Impuesto Período fiscal. Ley No. 822 REGLAMENTO un monto máximo incremental de cinco mil córdobas por año (C$5.00) en el año 2017. Art.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. siempre que dichos fondos cuenten con el aval de la autoridad competente. El período fiscal estará comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año. conforme la tarifa progresiva siguiente: Estratos de Impuesto Porcentaje Sobre Renta Neta Anual base aplicable exceso de C$ % C$ De C$ Hasta C$ Página 30 de 304 Art. Art. Las cotizaciones o aportes de las personas naturales asalariadas en cualquiera de los regímenes de la Seguridad Social. Para efectos del art.000. Los contribuyentes residentes determinarán el monto de su IR a pagar por las rentas del trabajo con base en la renta neta. Los aportes o contribuciones de las personas naturales asalariadas a fondos de ahorro y/o pensiones distintos de la seguridad social.

00 20. consejos de administración.000. Ley No. 2. Se entiende como dieta los ingresos que reciben los directivos o miembros de las sociedades mercantiles u otras entidades tales como instituciones del Estado y gobiernos regionales y . la alícuota de retención definitiva del 10% se aplicará sobre el excedente de los quinientos mil córdobas (C$500. En relación con el numeral 1.01 350.000. a partir del año 2016. mediante Acuerdo Ministerial.000.000.000. 24 Retenciones definitivas sobre dietas y a contribuyentes no residentes. y Página 31 de 304 Art.00 15.0% 350.000.0% 500.00 0.00 30.01 a más 82.000. 17 Retenciones definitivas sobre indemnizaciones.00 350.0% 200.00).00 200. treinta (30) días antes de iniciado el período fiscal.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. aunque no exista relación laboral entre quien paga y quien recibe la dieta.000. Para efectos del art.5%) a las dietas percibidas en reuniones o sesiones de miembros de directorios. 822 REGLAMENTO 0.000. Se establecen las siguientes alícuotas de retención definitiva de rentas del trabajo: 1. la retención definitiva del doce punto cinco por ciento (12. durante los cinco años subsiguientes.500.000.00 500.01 100. publicará la nueva tarifa vigente para cada nuevo período.00 Esta tarifa se reducirá en un punto porcentual cada año.00 0.000.00 100. dietas a residentes y rentas del trabajo de no residentes.000. 2.00 25.01 500.000. Del diez por ciento (10%) a las indemnizaciones estipuladas en el numeral 3 del artículo 19 de esta Ley.000. se dispone: 1. 24 de la LCT.0% 100.0% 0. Del doce punto cinco por ciento (12.5%) se aplicará a todas las dietas que perciban personas domiciliadas en el país.00 15.00 0. consejos u organismos directivos o consultivos y otros consejos u organismos similares. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público.00 45.01 200. En relación con el numeral 2.000. Art.

En relación con el numeral 3. están obligados a retener mensualmente a cuenta del IR anual de rentas del trabajo que corresponda pagar al trabajador. Sección V Sección V Gestión del Impuesto Gestión del Impuesto Obligación de retener. y 3. incluyendo a las representaciones diplomáticas y consulares. Ley No. 3. o su equivalente mensual. correspondiente al período fiscal completo que labore para un solo empleador. Art. la retención mensual del IR se determinará así: a. Al salario mensual bruto se le restarán las deducciones autorizadas establecidas en el Página 32 de 304 .LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 18 Obligación de retener. 25 de la LCT. 25 Del veinte por ciento (20%) a los contribuyentes no residentes. Cuando la renta del trabajador del período fiscal completo exceda el monto máximo permitido para las deducciones establecidas en los numerales 2 y 3 del artículo 21 de la presente ley. Los empleadores personas naturales o jurídicas y agentes retenedores. siempre que no exista reciprocidad de no retener. organismos y misiones internacionales. liquidar. 822 REGLAMENTO municipales. Para efectos de las retenciones de IR sobre rentas del trabajo. Art. que se pague a contribuyentes no residentes. En relación con el numeral 1 del art. está sujeta a la retención definitiva del 20 % sobre el monto bruto de las sumas pagadas. toda remuneración en concepto de rentas del trabajo inclusive dietas. declarar y enterar el impuesto. sin ninguna deducción. de conformidad con las disposiciones siguientes: 1. liquidar. se establece: 1. declarar y enterar el IR. a cuenta de su asistencia y participación en las sesiones periódicas y extraordinarias celebradas por dichas sociedades o entidades.

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Ley No. 822 REGLAMENTO Página 33 de 304 2. Cuando la renta del trabajador del período fiscal incompleto exceda del equivalente mensual al monto máximo permitido para las deducciones establecidas en los numerales 2 y 3 del artículo 21 de la presente Ley. .

A la expectativa de salarios anuales conforme el numeral 1 anterior. el cual deberá liquidarse conforme la tarifa progresiva para determinar un nuevo IR anual. 21 de la LCT. el agente retenedor deberá aplicar el procedimiento equivalente a esas condiciones de pago. el que se multiplicará por doce para determinar la expectativa de renta anual. y c. al que se le deberá restar el IR anual calculado inicialmente. b. b.art. La diferencia resultante constituirá la retención del IR sobre el pago ocasional. En caso de existir pagos ocasionales tales como vacaciones. y c. para obtener el salario neto. Si hubiesen otros períodos de pago. La retención del mes o del plazo equivalente . 23 de la LCT. se le adicionará el pago ocasional. la metodología para calcular la retención del IR por dicho pago será la siguiente: a. bonos o incentivos semestrales o anuales. 2. A la expectativa de renta anual se le aplicará la tarifa progresiva establecida en el art. para obtener el monto del IR anual y éste se dividirá entre doce para determinar la retención mensual. o similares.

Cuando la renta del trabajador incluya rentas variables. Liquidar y declarar el IR anual de las rentas del trabajo. y 4. a más tardar cuarenta y cinco (45) días después de haber finalizado el período fiscal. Ley No. 822 REGLAMENTO Página 34 de 304 3. deberán hacerse los ajustes a las retenciones mensuales correspondientes para garantizar la deuda tributaria anual. .LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.

catorcenales o semanales. Al nuevo IR anual se le restan las retenciones efectuadas anteriormente. Cuando se realicen incrementos salariales en un mismo período fiscal. será la suma de la retención original más la retención del pago ocasional. Se sumarán los dos resultados anteriores para obtener el ingreso total gravable del período anual. En relación con el numeral 2 del art. Se sumarán los ingresos netos obtenidos desde el inicio del período fiscal hasta la fecha del incremento salarial. Igual procedimiento se aplicará cuando existan pagos quincenales. la metodología para calcular el IR será la siguiente: a. dando como resultado el IR pendiente de retener. e. 23 de la LCT para determinar el nuevo IR anual. 4. 3. d. la retención mensual del IR se determinará conforme la metodología indicada . El nuevo salario neto se multiplicará por el número de meses que falten para concluir el período. y f. c. 25 de la LCT correspondiente al período fiscal incompleto.en que se realice el pago eventual. El IR se calculará conforme la tarifa progresiva del art. El IR pendiente de retener se dividirá entre el número de meses que faltan por concluir el período fiscal y el resultado será la retención mensual del IR. b.

dando como resultado el nuevo IR anual. se procederá de la siguiente manera: Las retenciones aplicadas a rentas del trabajo percibidas por no residentes. a. 29 de la LCT. 5. Los trabajadores con períodos incompletos. Para determinar la retención del primer mes del período fiscal. para establecer una renta neta acumulada (dos meses). 23 de la LCT. de conformidad con el procedimiento establecido en este Reglamento. Ley No. 6. c. a la renta neta del mes se le sumará la renta neta del mes anterior. de acuerdo con el párrafo segundo del art. b. Para el segundo mes. 25 de la LCT. e. documentación y requisitos para presentar la declaración por retenciones y enterarlas a la Administración Tributaria. La renta neta acumulada se dividirá entre el número de meses transcurridos (dos meses).LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. así como el lugar. para establecer una nueva expectativa de renta neta anual. La renta neta promedio mensual obtenida se multiplicará por doce. f. deben solicitar a la Administración Tributaria su compensación o devolución. para establecer una renta neta promedio mensual. deben presentar su declaración del IR de rentas del trabajo ante la Administración Tributaria y en caso que tengan saldos a favor. d. 822 REGLAMENTO En el Reglamento de la presente Ley se determinará la metodología de cálculo. forma. en el numeral 1 de este artículo. plazos. El nuevo IR anual se dividirá entre doce (12) y el resultado obtenido se multiplicará por el . La nueva expectativa de renta neta anual debe liquidarse conforme la tarifa progresiva del art. se procederá conforme el numeral 1 de este artículo. tendrán carácter de retenciones definitivas. En relación con el numeral 3 del art.

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822 REGLAMENTO número de meses transcurridos. 7. incluido el mes que se va a retener. cuando por Página 36 de 304 . las retenciones efectuadas por el agente retenedor deben exceder el monto del impuesto a pagar por el sujeto retenido. a costa del agente retenedor. Igual procedimiento se aplicará a los meses subsiguientes y cuando los pagos sean quincenales. al cual se deducirá o acreditará el monto de las retenciones efectuadas durante el mismo período fiscal. Ley No. catorcenales o semanales. La Administración Tributaria podrá autorizar otras formas de declaración o pago a través de TIC. para lo cual el retenedor deberá efectuar los ajustes necesarios. En relación con el numeral 4 del art. 25 de la LCT. El agente retenedor estará en la obligación de devolver el excedente que en concepto de retenciones hubiese efectuado. La liquidación y declaración anual deberá presentarse en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria. la liquidación anual de las rentas del trabajo consistirá en el cálculo del IR anual que corresponde a la renta neta que perciba durante el período fiscal el sujeto de retención por rentas del trabajo. y g. Al resultado anterior se le restará la retención acumulada (un mes) y la diferencia será la retención del mes a retener. En ningún caso.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 10. 8. cuyo resultado será el saldo a pagar o a favor en su caso. 9.

sin perjuicio de las sanciones establecidas en el artículo 137 de la Ley No. 562. 26 Responsabilidad solidaria. Los empleadores o agentes retenedores que no retengan el IR de rentas del trabajo. “Código Tributario de la . 822 REGLAMENTO República de Nicaragua”. publicado en La Gaceta. Ley No. serán responsables solidarios de su pago.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Diario Página 37 de 304 Art.

efecto de cálculos indebidos o por variabilidad de los ingresos del retenido.Las retenciones deberán presentarse en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria. el agente retenedor deberá presentar un reporte mensual. deberán ser declaradas y pagadas en las administraciones de rentas dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. La devolución efectuada por el agente retenedor al retenido por cálculos indebidos liquidados en el numeral 4 de este artículo. retención del mes. La Administración Tributaria podrá autorizar otras formas de declaración o pago a través de TIC y otras oficinas receptoras de las declaraciones y pagos. el cual debe contener la siguiente información: RUC del sujeto retenido. Así mismo. número de cédula de identidad. le originará un crédito compensatorio aplicable al pago de las retenciones en los meses subsiguientes. deducciones autorizadas. Las retenciones sobre IR de rentas del trabajo efectuadas en un mes. salario o remuneración total. para lo cual deberá adjuntar a su declaración el detalle y liquidación de las devoluciones efectuadas. y 11. renta neta mensual. crédito tributario autorizado y retención neta. . nombre del retenido. La devolución solo se efectuará cuando el asalariado haya laborado el período fiscal completo. a costa del agente retenedor. dichas retenciones resultasen mayores.

Art. Art. 822 REGLAMENTO Oficial No. se mencionará como Código Tributario. Los contribuyentes que obtengan rentas del trabajo de un solo empleador.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. dentro de los cuarenta y cinco (45) días después de finalizado el período fiscal. 28 Excepción de la obligación de declarar de los trabajadores. que en el resto de la ley. salvo que hagan uso de su derecho a las deducciones establecidos en el numeral 1 del artículo 21 de la presente Ley. 227 del 23 de noviembre de 2005. no deberán presentar declaración personal alguna. o cuando devenguen o perciban rentas gravadas de otras fuentes. Página 38 de 304 . en la que detalle el total de las rentas del trabajo pagadas. Ley No. 27 Constancia de retenciones. menos las deducciones de ley autorizadas por la Administración Tributaria y el IR retenido. El empleador o agente retenedor le entregará al retenido una constancia.

. 19 Constancia de retenciones. 7. nombre o razón social y dirección del agente retenedor. 8. Salario neto. 2. 28 de la LCT. Concepto del pago. Deducciones autorizadas por ley. Nombre del retenido. 6. Para efectos del art. RUC.Art. 20 Excepción de la obligación de declarar a los trabajadores. la que debe contener al menos la siguiente información: 1. Monto de salario bruto y demás compensaciones. Firma y sello autorizado del agente retenedor. La constancia de retención será emitida por el agente retenedor mediante entrega física de la misma. y 9. 4. 5. 3. Art. Suma retenida. Número de cédula de identidad o RUC del trabajador. se comprobará mediante la declaración anual establecida en el art. la excepción de presentación de la declaración del IR anual por parte de los contribuyentes asalariados que percibe rentas de un solo empleador.

En caso que el trabajador cambie de empleo y tuviere un saldo de retenciones a su favor. Art. rentas variables o periodos fiscales incompletos. y liquidar y pagar el IR que corresponda. Las declaraciones podrán presentarse físicamente en cualquiera de las administraciones de rentas ubicadas en el departamento de su domicilio. 3. declarar y pagar. y que en conjunto exceda el monto exento establecido en el numeral 1 del artículo 19 de la presente Ley. a su vez. o a reclamar saldo a favor para devolución. Los contribuyentes que hagan uso de su derecho a las deducciones contempladas en el artículo 21 de la presente Ley. el . 21 de la LCT. o a través de TIC que dispondrá la administración tributaria para tales fines y que hará del conocimiento público a través de normativas institucionales. acreditación o compensación. 2. La liquidación. 21 Obligación de liquidar. 25 de la LCT o la constancia extendida por el empleador. deberán presentar declaración de IR anual del período fiscal. que provengan de deducciones. El saldo a favor resultante producto de la declaración presentada. 29 de la LCT. Los contribuyentes del IR de rentas del trabajo que perciban rentas de diferentes fuentes o que hayan laborado un período incompleto o los trabajadores que hayan laborado período completo para un solo empleador y que deseen aplicar las deducciones contempladas en el numeral 1 del art. y 4. la que deberá ser presentada al empleador a fin de compensar las futuras retenciones del período fiscal en que se emita. REGLAMEN TO Ley No. se dispone: 1. el empleador se lo compensará o se lo reembolsará en la liquidación final. la Administración Tributaria le entregará una constancia de crédito por saldo a favor de renta del trabajo. deberán presentar declaración anual en el plazo establecido en el párrafo anterior. declarar y pagar. o los que pretendan hacer uso del derecho a devolución de saldos a su favor. 29 Obligación de liquidar. hasta agotar el saldo. 822 Art. Los contribuyentes que perciban rentas del trabajo de dos o más empleadores. declaración y pago se realizará ante la Administración Tributaria después de noventa (90) días de haber finalizado el período fiscal. exceso de retenciones. Para efectos del art. deberán presentar declaración anual del IR de rentas del trabajo.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.

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grava las rentas de actividades económicas. .LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Hecho Generador y Contribuyentes Art. 30 Materia imponible y hecho generador imponible. 822 REGLAMENTO Página 40 de 304 Capítulo III Renta de Actividades Económicas Sección I Materia Imponible. El IR regulado por las disposiciones de este Capítulo. Ley No. devengadas o percibidas por los contribuyentes.

son los que devenguen o perciban toda renta de actividad económica que: 1. 31 de la LCT. son las señaladas por el art. los contribuyentes del IR de rentas de actividades económicas señalados en esa disposición. hecho generador y contribuyentes. las rentas devengadas y percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas de actividades económicas. Sean rentas de actividades económicas excluidas del IR por el art. Para efectos del art. No estén considerados ingresos constitutivos . 2. Estén excluidas de las rentas de actividades económicas de las personas exentas por el art. 14 de la misma LCT. 34 de la LCT. 32 de la LCT y por las demás leyes que establecen exenciones y exoneraciones tributarias.empleador acreditará de las declaraciones y pagos de retenciones el monto compensado o reembolsado. 22 Materia imponible. Capítulo III Renta de Actividades Económicas Sección I Materia Imponible. 13 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el art. 30 de la LCT. y 3. Hecho Generador y Contribuyentes Art. Para efectos del art.

31 Contribuyentes. que operen con o sin establecimientos permanentes. habitual u ocasionalmente. Art. rentas de actividades económicas. así como los centros de educación técnica vocacional. fideicomiso. ministerios. sin perjuicio de las condiciones para sujetos exentos reguladas en el artículo 33 de la presente Ley. Los Poderes de Estado.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. las personas naturales o jurídicas. Ley No. en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad . municipalidades. así como todas aquellas personas o entidades no residentes. 32 Exenciones subjetivas. los sujetos siguientes: 1. 822 REGLAMENTO o de derecho público. que devenguen o perciban. Son contribuyentes. 2. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior. residentes. entidades y colectividades. entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales. consejos y gobiernos regionales y autónomos. fondos de inversión. Se encuentran exentos del pago del IR de actividades económicas. Sección II Exenciones Art. de conformidad con el artículo 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua.

En relación con el numeral 3. publicada en La Gaceta. las iglesias. confesiones y fundaciones religiosas legalmente constituidas y autorizadas por la Ley No. 32 de la LCT se entenderá como: 1. las instituciones de educación superior autorizadas como tales de conformidad con la Ley No. las Universidades y centros de educación técnica superior. Diario Oficial No. 31 de la LCT.89. Sección II Exenciones Página 41 de 304 . 6 de este Reglamento. 2. En relación con el numeral 1. Art. 24 Exenciones subjetivas.147. Los Centros de educación técnica vocacional serán las instituciones autorizadas por el INATEC. denominaciones. 23 Contribuyentes. Art. 37 de la LCT. publicada en La Para los efectos de aplicación del art. se atenderá a las definiciones de contribuyentes del art. 77 del 20 de abril de 1990. Para los efectos del art. Ley General sobre Personas Jurídicas sin Fines de Lucro. Ley de Autonomía de las Instituciones de Educación Superior.de rentas los excluidos de la renta bruta por el art.

Cruz Roja Nicaragüense.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. sindicatos de trabajadores.00). Cuerpos de Bomberos. fundaciones. científicas. federaciones y confederaciones. instituciones de beneficencia y de asistencia social. educativas y culturales. partidos políticos. comunidades indígenas. Las instituciones artísticas. confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica. asociaciones civiles sin fines de lucro.000. y . 5. 4.000. denominaciones. en cuanto a sus rentas provenientes de actividades y bienes destinadas exclusivamente a fines religiosos. Ley No. Las sociedades cooperativas legalmente constituidas que obtengan rentas brutas anuales menores o iguales a cuarenta millones de córdobas (C$40. que tengan personalidad jurídica. Las iglesias. 822 REGLAMENTO Página 42 de 304 3.

las organizaciones con personalidad jurídica que sin fines de lucro y sin tener obligación de hacerlo. 102 del 29 de mayo de 1992. En relación con el numeral 4. medicinas.00) durante el período fiscal . fundaciones. En relación con los numerales 4 y 5. federaciones y confederaciones civiles no lucrativas. las constituidas y autorizadas por la Ley No. Asociaciones. 4.Gaceta. alimentos. los organizados y autorizados como tales por las Leyes especiales correspondientes. y 5. publicada en La Gaceta.000. Para efectos del numeral 5. las cooperativas con rentas brutas anuales mayores a cuarenta millones de córdobas (C$40. Diario Oficial No. Diario Oficial No. servicios médicos. 3. Sindicatos y sociedades cooperativas. Ley General sobre Personas Jurídicas sin Fines de Lucro. las Instituciones de beneficencia o de asistencia social. suministran.000. el numeral Para efectos de los numerales 4 y 5. 102 del 29 de mayo de 1992 y registradas ante el Ministerio de Gobernación. albergue y protección a personas de escasos recursos. En relación con el numeral 5. de manera gratuita.147.

Art. Condiciones para las exenciones subjetivas. se encuentran sujetos a las normas Página 43 de 304 6. . así como las misiones y organismos internacionales. 33 Las representaciones diplomáticas.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. siempre que exista reciprocidad. Ley No. 822 REGLAMENTO Los sujetos exentos por rentas de actividades económicas.

acompañada de los documentos que prueben su identidad y sus fines. deberá ponerlo en conocimiento de la Administración Tributaria. 32 de la LCT. liquidarán. 3. Para la aplicación de las exenciones del IR contempladas en el art. . 32 de la LCT. conforme a los artículos descritos en el Capítulo III del Título I de la LCT. las entidades citadas en los numerales 1. la Administración Tributaria revocará la resolución que la declaró procedente y aplicará las sanciones respectivas. dejase de estar comprendida entre las señaladas en el art. cualesquiera que estas sean. declararán y pagarán el IR anual de rentas de actividades económicas tomando en consideración la totalidad de su renta bruta gravable. así como el detalle completo de las diferentes actividades que realizan.correspondiente. Si no cumpliere con lo establecido en el párrafo anterior y se comprobare que indebidamente ha continuado gozando de la exención. Si una entidad a quien se le hubiere concedido el beneficio de exención. haciéndola del conocimiento a las administraciones de renta. 4 y 5 deberán presentar solicitud escrita por vía directa o electrónica ante la Administración Tributaria. y quedará sujeta al cumplimiento de las obligaciones que legalmente le corresponden como contribuyente. La Administración Tributaria emitirá la constancia correspondiente por vía directa o electrónica. dentro de los 10 (diez) días siguientes a la fecha en que haya finalizado su calidad de beneficiario.

Están excluidas del IR de actividades económicas: 1. Las demás obligaciones tributarias que pudieran corresponderles con respecto al impuesto. La exención se entiende sin perjuicio de la obligación de efectuar las retenciones correspondientes. suministrar información sobre sus actividades con terceros y cualquier otra que se determine en el Código Tributario. la renta proveniente de tales actividades no estará exenta del pago de este impuesto. deberán informar mensualmente a la Administración Tributaria los montos pagados y las retenciones no efectuadas. Los contribuyentes que paguen a personas o empresas exentas. efectuar retenciones. Ley No. y 4. tales como: inscribirse.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 822 REGLAMENTO la presente Ley. presentar la declaración. cuando estas rentas sean siguientes que regulan el alcance. Cuando los sujetos exentos realicen habitualmente actividades económicas lucrativas con terceros en el mercado de bienes y servicios. La exención no implica que a los sujetos no se les efectúe fiscalización por parte de la Administración Tributaria. requisitos y condiciones de aplicación de la exención: Art. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital devengadas o percibidas. 34 1. 2. que se gravarán separadamente conforme el Capítulo IV Título I de Página 44 de 304 . Exclusiones de rentas. 3.

33 de la LCT. En relación con el numeral 2. la determinación . En relación con el numeral 1. Para efectos del art. Para efectos del art. la Administración Tributaria publicará la normativa de carácter general que establezca el contenido de la información que deberá suministrar el contribuyente que realice pagos a sujetos exentos. se dispone: 1. Exclusiones de rentas.Art. 26 1. 34 de la LCT. deberán declarar y pagar anticipo mensual a cuenta del IR anual sobre los ingresos gravables de sus actividades económicas lucrativas distintas a los fines u objetivos para lo cual fueron constituidas. se entenderá lo siguiente: Art. y 2. En relación con el numeral 1. los sujetos exentos que habitualmente perciban ingresos por actividades económicas lucrativas. 25 Condiciones para las exenciones subjetivas.

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. en el caso de existir excedentes entre el precio de venta a importadores del país y el precio mayorista vigente en el lugar de origen de los bienes. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil por daños materiales a las cosas. y otros relacionados con la importación. se dividirá entre la renta bruta gravable de actividades económicas obtenidas durante el período fiscal. en cuyo caso dicho ingreso se tendrá como renta gravable. de acuerdo con el artículo 38 de la presente Ley. En relación con el numeral 2. No obstante. Los ingresos que obtengan los exportadores del extranjero por la simple introducción de sus productos en el país. salvo que la indemnización o lo asegurado fuera ingreso o producto. y conjuntamente iguales o menores a un monto equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la renta gravable. La exclusión no se aplica a las rentas de capital y a las ganancias y pérdidas de capital de las instituciones financieras reguladas o no por la autoridad competente. Sección III Base Imponible y su Determinación 2. así como gastos de transporte y seguro puesto en el puerto de destino del país. no será integrado como rentas de actividades económicas. . constituirá renta gravable. Si este porcentaje resultara igual o menor del 40%. así como las indemnizaciones provenientes de contratos de seguros por idéntico tipo de daños. excepto que constituyan rentas o ingresos. seguros. 822 REGLAMENTO del porcentaje se hará de la siguiente manera: la sumatoria de ingresos obtenidos por rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital durante el período fiscal. el contribuyente debe demostrar con resolución judicial de autoridad competente o con la póliza de seguro liquidada en cada caso. 2. y 3. que deberán integrarse en su totalidad como rentas de actividades económicas de esas instituciones. así como los gastos colaterales de los exportadores del extranjero tales como fletes. Ley No.

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incluyendo entre otros. 27 Métodos de Determinación de la Obligación Tributaria Para efectos del párrafo segundo del art. La base imponible del IR anual de actividades económicas es la renta neta. 822 Art. El cálculo de la renta que por cualquier medio legal se establezca mediante intervención pericial. Página 46 de 304 La declaración del contribuyente. Los sistemas de determinación de la renta neta estarán en concordancia con lo establecido en el artículo 160 del Código Tributario. es la renta bruta. y cualquier hecho que equitativa y lógicamente apreciado. se determinará como la diferencia entre los ingresos percibidos menos los egresos pagados. por lo que el valor de los activos adquiridos sujetos a depreciación será de deducción inmediata.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. o flujo de efectivo. en lo pertinente. o renta gravable.las cantidades que el contribuyente y su familia gastare. 35 de la LCT y del numeral 5 del art. La renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos anuales menores o iguales a doce millones de córdobas (C$12. La renta neta será el resultado de deducir de la renta bruta no exenta. 160 del CTr. y c. Para las actividades personales. los viajes que costea al exterior. el número de empleados. Ley No.. el monto de los intereses que paga o que reciba. b. La base imponible sujeta a retenciones definitivas del IR sobre las rentas percibidas por contribuyentes no residentes. el monto de las deducciones autorizadas por la presente Ley.00). la amplitud de sus créditos. el capital improductivo.000. Los indicios. las siguientes: a. conllevando a depreciación total en el momento en que ocurra la adquisición. sirva como revelador de la capacidad tributaria del contribuyente. los siguientes: a. 35 REGLAMENTO Base imponible y su determinación.000. los incrementos de capital no justificados en relación a sus ingresos . 2. Sección III Base Imponible y su Determinación Art. el monto y movimiento de sus haberes. el número de sus dependientes que vivan en Nicaragua o en el extranjero. Son bases para la determinación de la renta. La Administración Tributaria tomará en cuenta como indicios reveladores de renta las declaraciones del contribuyente de los años anteriores. se dispone: 1.

Constituye renta bruta: 1. En caso de actividades económicas que se dedican a la compraventa de moneda extranjera. y 2. independientemente de si al cierre del período fiscal son realizadas o no.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 36 Renta bruta. la renta bruta será el resultado positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en . El total de los ingresos devengados o percibidos durante el período fiscal de cualquier fuente nicaragüense proveniente de las rentas de actividades económicas. Ley No. El resultado neto positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera. Art. 822 REGLAMENTO moneda extranjera.

el personal empleado. el valor de su capital fijo y circulante. el valor de sus existencias. el movimiento de sus haberes. o si presentada no estuviese fundamentada en registros contables adecuados. y cualquier otro ingreso gravado. Para los negocios.contribuyente. b. o de sus propiedades y cultivos. adoleciere de omisiones dolosas o falsedades. y cualquier otra asignación gravada. los valores que importa o exporta. declarados. . por medio de normas administrativas generales. los incrementos de capital no justificados en relación a los ingresos declarados. el tamaño y apariencia del establecimiento mercantil o industrial. podrá determinar para cada actividad la renta imponible con base presuntiva. la Administración Tributaria. Para el caso de contribuyentes que no hubieran presentado declaración en el plazo establecido por la LCT. la relación ingreso bruto renta neta de actividades similares a las del Página 47 de 304 3. el monto de las ventas en el año. el monto de los intereses que paga o que recibe.

2. 822 REGLAMENTO Art. así como las ganancias de capital derivadas de la transmisión de acciones o . Los aportes al capital social o a su incremento en dinero o en especie.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 37 Exclusiones de la renta bruta. pagadas o acreditadas a personas naturales y jurídicas. Ley No. aun cuando fuesen de fuente nicaragüense: 1. Los dividendos y cualquiera otra distribución de utilidades. No forman parte de la renta bruta. y por tanto se consideran ingresos no constitutivos de renta.

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como rentas de actividades económicas. la determinación del porcentaje a que se refiere dicho artículo se hará de la siguiente manera: la sumatoria de ingresos obtenidos por rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital durante el mismo período fiscal. En consecuencia. las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital quedarán integradas como rentas del IR de actividades económicas. 822 REGLAMENTO participaciones en dicho tipo de sociedades. 38 Los rentas sujetas a retenciones definitivas. será integrado como rentas gravables de actividades económicas. las cuales son consideradas como pagos a cuenta del IR de actividades económicas. 28 Integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. salvo las excepciones previstas en la presente Ley. 52 de la LCT. se entenderá como renta gravable o renta bruta total la sumatoria de las rentas de actividades económicas y la integración de las rentas de . se integrarán como rentas de actividades económicas. y por lo tanto. Art. Página 49 de 304 Art. sin perjuicio de que se le aplique la retención definitiva de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital estipulada en el artículo 89 de la presente Ley.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 38 de la LCT. 39 Costos y gastos deducibles. Art. En este caso. se liquidarán con la alícuota establecida en el art. Integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. la retención definitiva del artículo 89. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital de las instituciones financieras reguladas o no por las autoridades competentes. A los fines antes señalados. deberán integrarse en su totalidad como rentas de actividades económicas. Si este porcentaje resultare mayor del 40%. se constituirá en una retención a cuenta del IR anual. Ley No. como rentas de actividades económicas. si aquellas en conjunto. llegasen a ser mayores a un monto equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la renta gravable de actividades económicas. se dividirá entre la renta bruta gravable de actividades económicas obtenidas durante el mismo período fiscal. Para efectos del art. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital que están gravadas separadamente. y 3.

4.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Las cotizaciones o aportes de los empleadores a cuenta de la seguridad social de los trabajadores en cualquiera de sus regímenes. siempre que se deriven de unidades creadas para tal efecto. Los gastos pagados y los causados durante el año gravable en cualquier negocio o actividad afecta al impuesto. Los sueldos. Los aportes en concepto de primas o cuotas derivadas del aseguramiento colectivo de los trabajadores o del propio titular de la actividad hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de sus sueldos o salarios devengados o percibidos durante . Entre otros. de acuerdo con política de la empresa. siempre que dichos costos y gastos estén registrados y respaldados por sus comprobantes correspondientes. 822 REGLAMENTO el período fiscal. Son deducibles los costos y gastos causados. los salarios. 5. 2. generales. y cualesquiera otra forma de remuneraciones por servicios personales prestados en forma efectiva. 6. necesarios y normales para producir la renta gravable y para conservar su existencia y mantenimiento. los costos y gastos siguientes: 1. sean accesibles a todos los trabajadores en igualdad de condiciones y sean de aplicación general. siempre que. 3. Las erogaciones efectuadas para prestar gratuitamente a los trabajadores servicios y beneficios destinados a la superación cultural y al bienestar material de éstos. Los gastos por investigación y desarrollo. 7. El costo de ventas de los bienes y el costo de prestación de servicios. Ley No. son deducibles de la renta bruta.

capital y ganancias y pérdidas de capital. Página 50 de 304 .

convenios colectivos y demás leyes. 205 del 30 de octubre de 1996. Las indemnizaciones que perciban los trabajadores o sus beneficiarios. en su caso. Las cuotas de depreciación para compensar el uso. sean accesibles a todos los trabajadores en igualdad de condiciones. 822 REGLAMENTO 8. publicado en La Gaceta. Los costos por las adecuaciones a los puestos de trabajo y por las adaptaciones al entorno en el sitio de labores en que incurre por el empleador. la deducción será por el resultado negativo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera. 10. Hasta un diez por ciento (10%) de las utilidades netas antes de este gasto. que se paguen a los trabajadores a título de sobresueldos. funcional o tecnológica de los bienes productores Página 51 de 304 .LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. En actividades económicas de compraventa de moneda extranjera. Ley No. contempladas en la Ley No. Cuando se trate de miembros de sociedades de carácter civil o mercantil. 9. y de los parientes de los socios de estas sociedades o del contribuyente. bonos y gratificaciones. siempre que de acuerdo con políticas de la empresa. 185. deterioro u obsolescencia económica. que en el resto de la ley se mencionará como Código del Trabajo. El resultado neto negativo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera. Código del Trabajo. 12. independientemente de si al cierre del período fiscal son realizadas o no. desgaste. solo podrá deducirse las cantidades pagadas en concepto de sueldo y sobresueldo. en el caso de personas con discapacidad. Diario Oficial No. 11.

En su caso. El Estado. causados o pagados durante el año gravable a cargo del contribuyente. comisiones. Instituciones de beneficencia y asistencia social. así como la cuota de depreciación tanto de las mejoras con carácter permanente como de las revaluaciones. de carácter financiero. sin perjuicio de las limitaciones de deducción de intereses establecida en el artículo 48 de la presente Ley.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. la deducción se producirá al ritmo de la depreciación o amortización de los bienes o derechos que generaron esos impuestos. científicas. en cuyo caso formarán parte de los costos de los bienes o gastos que los originen. culturales. religiosas y gremiales de profesionales. artísticas. por transferencias a título gratuito o donaciones. 13. sus instituciones y los municipios. La Cruz Roja Nicaragüense y los Cuerpos de Bomberos. Hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de la renta neta calculada antes de este gasto. propiedad del contribuyente. Los intereses. c. 16. a las que se le haya otorgado personalidad Página 52 de 304 . Las cuotas de amortización de activos intangibles o gastos diferidos. b. Ley No. 822 REGLAMENTO de rentas gravadas. y cuando corresponda con arreglo a la naturaleza y función del bien o derecho. sindicales y empresariales. Los derechos e impuestos que no sean acreditables por operaciones exentas de estos impuestos. efectuadas a favor de: a. 15. descuentos y similares. educativas. 14.

822 REGLAMENTO jurídica sin fines de lucro. merma. El Instituto contra el Alcoholismo y Drogadicción. créditos e inversiones de alto riesgo por pérdidas significativas o Página 53 de 304 .LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. El incremento bruto de las provisiones correspondiente a deudores. e. sustracción o apropiación indebida de los elementos invertidos en la producción de la renta gravable. Hasta el dos por ciento (2%) del saldo de las cuentas por cobrar de clientes. 21. 20. el valor de la provisión acumulada de conformidad con los numerales 20 y 21 de este artículo. d. debidamente justificadas. No. Los impuestos a cargo del contribuyente no indicados en el artículo 43 de esta Ley. creado mediante Ley No. Ley No. cuando corresponda. 23 del 1 febrero de 2001. Campañas de recolecta nacional para mitigar daños ocasionados por desastres naturales. Ley Creadora del Instituto contra el Alcoholismo y Drogadicción. se aplicará contra estas pérdidas. destrucción. Las personales naturales o jurídicas dedicadas a la investigación. Diario Oficial. No obstante. Las pérdidas provenientes de malos créditos. rotura. Las pérdidas por caducidad. 370. y f. siniestros y apoyo a instituciones humanitarias sin fines de lucro. 18. en cuanto no estuvieran cubiertas por seguros o indemnizaciones. fomento y conservación del ambiente. ni por cuotas de amortización o depreciación necesarias para renovarlas o sustituirlas. 19. publicada en La Gaceta. 17.

que sean utilizados como política comercial para la producción o generación de las rentas gravables. 822 REGLAMENTO irrecuperables en las instituciones financieras de acuerdo a las categorías y porcentajes de provisión establecida en las normas prudenciales de evaluación y clasificación de activos que dicten las entidades supervisoras legalmente constituidas. primas de seguro.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. donaciones autorizadas. operación de los bienes. El autoconsumo de bienes de las empresas que sean utilizados para el proceso productivo o comercial de las mismas. sólo serán deducibles las deudas que estuviesen garantizadas con derechos reales o pasivos que recaigan sobre los mismos bienes transmitidos. Ley No. Los cargos en concepto de gastos de dirección y generales de administración de la casa matriz o empresa relacionada que correspondan proporcionalmente al establecimiento permanente. en el numeral 16 del artículo 39 de la presente Ley. 24. y 25. en el caso de que el adquirente haya asumido la obligación de pagar la deuda garantizada. sin perjuicio de que le sean aplicables las reglas de valoración establecidas en la presente Ley. Del valor de los bienes o derechos adquiridos a título gratuito. El pago por canon. bonificaciones y descuentos. 40 22. conservación. así como las cargas o gravámenes que aparezcan directamente establecidos sobre los mismos y disminuyan realmente su capital o valor. 23. Art. Las rebajas. Página 54 de 304 . Deducciones en donaciones recibidas. y demás erogaciones incurridas en los contratos de arrendamiento financiero.

La aplicación de la proporcionalidad se hará dividiendo los ingresos gravables entre los ingresos totales del ejercicio o período correspondiente. La regla de proporcionalidad anterior se aplicará al total de las deducciones autorizadas o erogaciones efectuadas por el contribuyente. El importe de dichas reservas será Página 55 de 304 Art.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 41 REGLAMENTO Ajustes a la deducibilidad. el importe que al final del ejercicio tenga los incrementos de las reservas matemáticas y técnicas. 2. Ley No. A las empresas de seguros. Cuando se produzca una pérdida de capital proveniente de un activo que se hubiera venido utilizando en la producción de rentas gravadas de actividades económicas y en la de rentas no gravadas o exentas. o de cualquier combinación de los mismos. salvo que se pueda identificar los costos y gastos atribuibles a las rentas gravadas y no gravadas. solamente podrá deducirse de su renta gravable la proporción de sus costos y gastos totales equivalentes al porcentaje que resulte de dividir su renta gravable sobre su renta total. resultado que será multiplicado por las deducciones . y 3. de capitalización. se entenderá lo siguiente: 1. que dan derecho a la deducción y rentas no gravadas o exentas o que estén sujetas a retenciones definitivas de rentas de actividades económicas que no dan ese derecho. Para efectos del art. 822 Art. 3. siempre que existan rentas no gravadas. 29 Ajustes a la deducibilidad. Si el contribuyente realiza gastos que sirven a la vez para generar rentas gravadas. deduciéndose únicamente el porcentaje de los ingresos gravables con el IR de actividades económicas que realice en el período fiscal correspondiente. rentas exentas o rentas sujetas a retenciones definitivas aplica la proporcionalidad a los costos y gastos. En relación con el numeral 1. 2. de fianzas. se les permitirá deducir para la determinación de su renta neta. siempre y cuando se lleven separadamente los registros contables respectivos. 41. y las que se dispongan a prevenir devoluciones de pólizas aún no ganadas definitivamente por estar sujetas a devolución. Para la deducción de los costos y gastos se realizarán los ajustes siguientes. cuando corresponda: 1. deberá deducirse únicamente la proporción que corresponda al porcentaje que resulte de dividir su renta gravable sobre su renta total.

el contribuyente se podrá deducir el 100% (cien por ciento) de dichas deducciones. Ley No. se cumpla con los siguientes requisitos: 1. 822 REGLAMENTO determinado con base a las normas que al efecto dicte la autoridad competente. 2. y 4. y Que cuenten con los comprobantes de respaldo o soportes. 30 Requisitos de las deducciones. Si se puede identificar la parte de las deducciones o erogaciones que estén directamente vinculadas con los ingresos gravables. en caso de compras de productos exentos del IVA efectuadas en el mercado informal o a contribuyentes de los regímenes simplificados. En relación al numeral 2. el gasto será deducible en el período fiscal en que se cumplan el pago de las retenciones o contribuciones. se establece lo siguiente: 1.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Requisitos de las deducciones. 2. Para efecto de lo dispuesto en el art. se aplicará lo dispuesto en el párrafo anterior. La cantidad resultante constituirá el monto a deducirse de la renta bruta gravable. siempre que el contribuyente haya efectuado la retención del IR a que esté obligado en sus pagos. 42 de la LCT. 42 totales o por las deducciones no identificables. La deducción de los costos y gastos mencionados en el artículo 39 de la presente Ley será aceptada siempre que. En relación al numeral 1: a. En el caso en que tales deducciones no puedan ser identificadas. Cuando haya registrado los gastos causados y no pagados cuya retención deberá efectuar al momento del pago. Art. Se aceptará la deducción. en conjunto. b. Que habiendo efectuado la retención no se haya enterado el pago a la Administración Tributaria. se aceptará la deducción Página 56 de 304 . y c. según sea el caso. Que habiendo efectuado la retención la haya enterado a la Administración Tributaria. Art.

los impuestos no deducibles ocasionados en el exterior. 4. Las disminuciones de patrimonio cuando no formen parte o se integren como rentas de actividades económicas. 2. En este caso los costos y gastos serán deducibles en el período fiscal en que se realizó el pago o entero de la retención respectiva a la Administración Tributaria. Ley No. Para efectos del numeral 2 del art. así como de los socios. 43 REGLAMENTO si se cumplen los requisitos establecidos anteriormente. representantes o apoderados. se hiciere la autotraslación del IVA cuando corresponda. Los gastos personales de sustento del contribuyente y de su familia. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior. consultores. 43 de la LCT. salvo los establecido en el numeral 3 de este artículo. Los impuestos ocasionados en el exterior. son los que no forman parte de costos y gastos deducibles para fines del IR de rentas de actividades económicas. Costos y gastos no deducibles. 8. 31 Costos y gastos no deducibles. Los gastos que correspondan a retenciones de impuestos a cargos de terceros asumidas por el contribuyente.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 3. Los obsequios o donaciones que excedan de lo dispuesto en el numeral 16 del artículo 39 de la presente Ley. esparcimiento y similares que no estén considerados en la convención colectiva o cuando estos no sean de acceso general a los trabajadores. Los costos o gastos sobre los que se esté obligado a realizar una retención y habiéndola realizado no se haya pagado o enterado a la Administración Tributaria. 6. 5. al realizar el cálculo de la renta neta. Los costos o gastos que no se refieran al período fiscal que se liquida. 822 Art. Página 57 de 304 Art. 7. no serán deducibles los costos o gastos siguientes: 1. . en su caso. se identifique al proveedor y se demuestra contablemente el ingreso del bien adquirido o del servicio recibido. Los gastos de recreación.

El IR en los diferentes tipo de rentas que la presente Ley establece. Los recargos por adeudos tributarios de carácter fiscal. Las sumas invertidas en la adquisición de bienes y mejoras de carácter permanente y demás gastos vinculados con dichas operaciones. Los gastos que excedan los montos equivalentes estipulados en los numerales 7 y 16. 9. Los reparos o modificaciones efectuados por autoridades fiscales. Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilícitas. Ley No. del artículo 39 de la presente Ley. 10. Las reservas a acumularse por cualquier propósito. 12. aduanero o local y las multas impuestas por cualquier concepto. 13. 11. Los que representen una retribución de los fondos propios. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) sobre terrenos baldíos y tierras que no se exploten. con excepción de las provisiones por indemnizaciones señaladas taxativamente en el Código del Trabajo y las estipuladas en los numerales 20 y 21 del artículo 39 de la presente Ley.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 822 REGLAMENTO directivos o ejecutivos de personas jurídicas. incluyendo la seguridad social. salvo sus depreciaciones o amortizaciones. Los pagos de tributos hechos por el contribuyente Página 58 de 304 . 16. excepto la estipulada en el numeral 8 del artículo 39 de la presente Ley. 14. aduaneras y de seguridad social. 17. 15. municipales. como la distribución de dividendos o cualquier otra distribución de utilidades o excedentes. 18.

Ley No. 32 Valuación de inventarios y costo de ventas. Primera entrada. El IECC que se o acredite a los exportadores acogidos a la Ley N . cualquiera que sea menor. La Administración Tributaria podrá autorizar otros métodos de valuación de inventarios o sistema de costeo acorde con los principios de contabilidad generalmente aceptados o por las normas internacionales de contabilidad. los contribuyentes que determinen sus costos de ventas por medio del sistema contable de inventarios pormenorizados deberán levantar un inventario físico de mercancías de las cuales normalmente mantengan existencia al fin del año. primera salida. tanto los registros equivalentes como las listas de las tomas periódicas de los inventarios físicos que sustenten la veracidad de los registros equivalentes. Para la determinación del costo de los bienes y servicios producidos. Valuación de inventarios y costo de ventas. Art. Página 59 de 304 Art. 44 19. y 20. Diario Oficial No.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. tendrá la obligación de poner a la orden de la Administración Tributaria. el contribuyente deberá valuar cada bien o servicio producido a su costo de adquisición o precio de mercado. De este inventario se conservarán las listas originales firmadas y fechadas en cada hoja por las personas que hicieron el recuento físico. 2. Para efectos del art. y 3. adopte otro sistema de inventarios diferente del recuento físico total anual. 822 REGLAMENTO por cuenta de terceros. El método así escogido no podrá ser variado por el contribuyente. Cuando el inventario sea elemento determinante para establecer la renta neta o base imponible. . En los casos en que el contribuyente. a menos que obtenga autorización por escrito de la Administración Tributaria. Costo promedio. 382. 44 de la LCT. el contribuyente podrá escoger cualquiera de estos métodos siguientes: 1. por razones de control interno o de su volumen de operaciones. Ultima entrada. primera salida. 70 del 16 de abril del 2001. Cualquier otra erogación que no esté vinculada con la obtención de rentas gravables. “Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y Facilitación de las Exportaciones” publicada en La Gaceta.

se aplicarán de la siguiente forma: 1. Industriales en general i. la vida útil estimada de los bienes será la siguiente: 1. c. 8 años. Para efectos de la aplicación del art. En caso de ejercerse la opción de compra. Colectivo o de carga. Residencia del propietario cuando esté ubicado en finca destinada a explotación agropecuaria 10 años. explotaciones e. Art. 45 REGLAMENTO Sistemas de depreciación y amortización. 3. b. En los arrendamientos financieros. b. el costo de adquisición del adquirente se depreciará conforme lo dispuesto al numeral 1 del presente artículo. Vehículos de uso particular usados en rentas de actividades económicas. y d. . De edificios: a. Las cuotas de depreciación o amortización a que se refiere los numerales 12 y 13 del artículo 39 de la presente Ley. 2. 3 años. 5 años.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. se seguirá el método de línea recta aplicado en el número de años de vida útil de dichos activos. Industriales 10 años. De equipo de transporte: a. Para los edificios de alquiler 30 años. c. Página 60 de 304 Fija en un bien inmóvil 10 años. En la adquisición de activos. 45 de la LCT. Instalaciones fijas en agropecuarias 10 años. 5 años. Vehículos de empresas de alquiler. 33 Sistemas de depreciación y amortización. Ley No. En relación con el numeral 1. d. 822 Art. Comerciales 20 años. Otros equipos de transporte. 2. se establece: I. en correspondencia con el numeral 23 del artículo 39. De maquinaria y equipos: a. los bienes se considerarán activos fijos del arrendador y se aplicará lo dispuesto en el numeral uno del presente artículo.

822 REGLAMENTO proporción del valor de ingresos por exportación del año gravable entre el total de 3. la cuota de depreciación acelerada corresponderá únicamente al valor del activo que resulte de aplicar la . 4. Para los bienes de los exportadores acogidos a la Ley No. Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitación de las Exportaciones”.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Cuando se realicen mejoras y adiciones a los activos. se permitirá aplicar cuotas de depreciación acelerada de los activos. 382. Ley No. En caso que no sean identificables los activos empleados y relacionados con la producción de bienes exportables. el contribuyente deducirá la nueva cuota de depreciación en un plazo correspondiente a la extensión de la vida útil del activo.

laptop. iii. iii. Página 61 de 304 II. 5 años. Mobiliarios y equipo de oficina 5 años. elevadores y unidades centrales de aire acondicionado 10 años. Para efectos del numeral 3. 2 años. teclado. v. Otros. Ascensores. Otras maquinarias y equipos. iv.ii. bienes muebles: i. Equipo empresas agroindustriales 5 años. entre otros) 2 años. Equipos de comunicación 5 años. . b. no comprendidos en los literales anteriores 5 años. c. ii. Monitor. Equipos de Computación (CPU. vi. 5 años. d. Los demás. Agrícolas. impresora. entre otros). tableta. No adherido permanentemente a la planta. 7 años. escáner. el nuevo período de depreciación será determinado como el producto de la vida útil del activo por el cociente del valor de la mejora y el valor del activo a precio de mercado. Equipos para medios de comunicación (Cámaras de videos y fotográficos. fotocopiadoras.

conforme lo establece el numeral 1 de este artículo. o al saldo por amortizar. el plazo de amortización será el de la vida útil estimada de la mejora. en su defecto. Los contribuyentes deberán llevar un registro autorizado por la Administración Tributaria. o. Los contribuyentes que gocen de exención del IR. Ley No. 6. se deducirá una cantidad igual al saldo por depreciar para completar el valor del bien. detallando las cuotas de depreciación. 46 Renta neta negativa y traspaso de pérdidas. Cuando los activos sean sustituidos.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. aplicarán las cuotas de depreciación o amortización por el método de línea recta. Los activos intangibles se amortizarán en cuotas correspondientes al plazo establecido por la ley de la materia o por el contrato o convenio respectivo. 5. en su caso. a partir que la empresa inicie sus operaciones mercantiles. 7. En caso de mejoras con inversiones cuantiosas. serán amortizables en un período de tres años. antes de llegar a su depreciación total. las que sólo podrán ser variadas por el contribuyente con previa autorización de la Administración Tributaria. organización y pre operativos. En el caso que los activos intangibles sean de uso permanente. y 8. 822 REGLAMENTO ingresos. en el plazo de uso productivo del activo. se amortizarán conforme su pago. Art. Los gastos de instalación. Las mejoras en propiedades arrendadas se amortizarán durante el plazo del contrato de arrendamiento. Página 62 de 304 .

se aplicará . IV. Las cuotas de amortización de activos intangibles o diferidos deducibles. Para efectos del numeral 8. El plazo de la amortización de estas inversiones será no menor de la mitad de su vida útil. se considerará como inversiones cuantiosas las mejoras que se constituyan con montos que excedan el 50% del valor del mercado al momento de constituirse el arrendamiento.III.

en todo caso. no podrán trasladarse a los períodos en que desaparezca esta exención o beneficio. Las pérdidas sufridas en un año gravable se deducirán separadamente de las pérdidas sufridas en otros años gravables anteriores o posteriores. 47 Regulaciones sobre precios de transferencia. la deducción de las pérdidas sufridas en el período fiscal. Sección IV Reglas Especiales de Valoración Art. conforme las siguientes regulaciones: 1. hasta los tres períodos fiscales siguientes al del ejercicio en el que se produzcan. Las pérdidas ocasionadas durante un período de exención. 822 REGLAMENTO Los intereses causados o pagados en el periodo fiscal Para los efectos de calcular la renta de actividades económicas del período. y el correspondiente cálculo del IR. el que debe efectuarse de forma independiente y no acumulativa. Art. para efectos de la determinación de la renta neta. o beneficio fiscal. se autoriza. Sin perjuicio de la aplicación de lo dispuesto en los artículos 59 y 60 de la presente Ley. y 3. Página 63 de 304 .LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. se encuentran reguladas en el Capítulo V del Título I de esta Ley como parte normativa del IR de rentas de actividades económicas. Ley No. se permitirá la deducción de pérdidas de períodos anteriores. 2. La valoración de las operaciones que se realicen entre partes relacionadas. 48 Deducción máxima de intereses. por ser éstas independientes entre sí para los efectos de su traspaso fiscal.

conforme a los numerales 6 y 7 del art. Sección IV Reglas Especiales de Valoración . En su defecto. 45 de la LCT. serán las establecidas por normas de contabilidad o por el ejercicio de la práctica contable.

están sujetos a una alícuota de retención definitiva del diecisiete por ciento (17%). a la fecha de la obtención del préstamo. y a la fecha de cada pago si fuera variable. una persona o entidad residente en un paraíso fiscal. si fuera fija. otorgados por los dueños o sus parientes. serán deducibles hasta el monto que resulte de aplicar la tasa de interés activa promedio de la banca. Art. Los gastos pagados o acreditados por un contribuyente residente o un establecimiento permanente de una entidad no residente.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. No se incluye en esta limitación los préstamos que realizan las instituciones financieras reguladas o no por las autoridades competentes. Sección V Período Fiscal y Retención Art. socios o accionistas. es aplicable únicamente para los intereses invertidos o prestados en las empresas mercantiles. Quedan exceptuadas de esta disposición. 49 Operaciones con paraísos fiscales. 50 Período fiscal. las instituciones financieras sometidas o no a la supervisión y vigilancia de la autoridad competente. aPara los efectos del artículo 48 de la LCT la limitación en el indicada. Ley No. 822 REGLAMENTO El período fiscal ordinario está comprendido entre el 1 de por deudas contraídas para generar renta gravable de actividades económicas. Página 64 de 304 .

Art. 34

Deducción máxima de intereses.
Para los efectos del art. 48 de la LCT, las instituciones
financieras reguladas o no por las autoridades
competentes, son las instituciones financieras nacionales.

Art. 35

Operaciones con paraísos fiscales.

Para efectos de la retención definitiva establecida en
el art. 49 de la LCT, el MHCP mediante Acuerdo
Ministerial,
publicará
periódicamente
listas
actualizadas de los Estados o territorios calificados
como paraísos fiscales, teniendo como referencia las
publicaciones del Foro Global para la Transparencia y
el Intercambio de Información Tributaria o el órgano
que haga esas veces.
Las retenciones deberán liquidarse en los formularios
de
retenciones
definitivas
que
suplirá
la
Administración Tributaria a costa del agente
responsable retenedor y enterarse en los mismos
lugares y plazos establecidos para el resto de
retenciones en la fuente del IR.
Sección V

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822
enero y el 31 de diciembre de cada año. La
Administración Tributaria podrá autorizar períodos
fiscales especiales por rama de actividad, o a solicitud
fundada del contribuyente. El período fiscal no podrá
exceder de doce meses.

REGLAMENTO
Período Fiscal y Retención
Art. 36

Período fiscal.
Para efectos del art. 50 de la LCT, se entiende que el
período fiscal ordinario es 1 de enero al 31 de
diciembre del mismo año.
1.

Los períodos fiscales anuales especiales para
actividades agrícolas asociadas a producciones
estacionales sujetos a autorización, son los
siguientes:
a. Del 1 de abril de un año al 31 de marzo del
año inmediato subsiguiente;
b. Del 1 de octubre de un año al 30 Septiembre
del año inmediato subsiguiente; y
c. Del 1 de julio de un año al 30 de junio del
año inmediato subsiguiente. En este caso
sólo se requerirá que el contribuyente
notifique a la Administración Tributaria que
continuará con este período fiscal, sean de
forma individual o gremial;

2.

La Administración Tributaria podrá autorizar
períodos fiscales especiales por rama de actividad, o
a solicitud fundada del contribuyente con tres meses
de anticipación al inicio del período especial
solicitado. Conforme el art. 50 de la LCT, el período
fiscal no podrá exceder de doce meses.
Para autorizar períodos especiales se considerarán
los siguientes criterios:

a. Que el contribuyente este sujeto a
consolidación de sus estados financieros
con su casa matriz o corporaciones no
residentes;

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LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822
REGLAMENTO
tarifa:

Página 66 de 304

Art. 51

Retención definitiva a no residentes.
Las rentas de actividades económicas obtenidas por no
residentes se devengan inmediatamente.

Sección VI
Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones
Art. 52

Alícuotas del IR.
La alícuota del IR a pagar por la renta de actividades
económicas, será del treinta por ciento (30%).
Esta alícuota será reducida en un punto porcentual por
año, a partir del año 2016 por los siguientes cinco años,
paralelo a la reducción de la tarifa para rentas del trabajo
dispuesta en el segundo párrafo del artículo 23 de la
presente Ley. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público
mediante Acuerdo Ministerial publicará treinta (30) días
antes de iniciado el período fiscal la nueva alícuota
vigente para cada nuevo período.
Los contribuyentes personas naturales y jurídicas con
ingresos brutos anuales menores o iguales a doce
millones de córdobas (C$12,000.000.00), liquidarán y
pagarán el IR aplicándole a la renta netala siguiente

Art. 37

b.

Que por leyes especiales estén obligados a
operar con un período fiscal distinto de los
enunciados anteriormente; y

c.

Que las actividades económicas del
contribuyente sean estacionales o cíclicas.

Retención definitiva a no residentes.

Para efectos de los arts. 51 y 53 de la LCT, las
retenciones deben efectuarse al momento de su pago
y deben ser declaradas en los formularios que para
tal efecto dispondrá la Administración Tributaria a
costa del contribuyente y deben ser pagadas durante
los primeros cincos días hábiles después de
finalizado el mes. Lo anterior sin perjuicio a lo
establecido en el numeral 3 del art. 43 de la LCT.
Sección VI
Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones
Art. 38

Alícuotas del IR.
Para efectos del art. 52 de la LCT, se establece lo
siguiente:
La alícuota del treinta por ciento (30%) para las rentas de
actividades económicas será aplicable a la renta neta de
las personas naturales, jurídicas y demás contribuyentes
señalados en el art. 31 de la LCT, que realicen
actividades económicas con ingresos brutos anuales
gravables que excedan de los doce millones de córdobas
(C$12,000.000.00).

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No.
822

REGLAME
NTO
Para efectos del tercer párrafo, se establece que:

Estratos de Renta Neta Anual

Porcentaje aplicable
sobre la renta neta

De

Hasta

C$

C$

0.01

100,000.00

10%

100,000.01

200,000,00

15%

200,000.01

350,000.00

20%

350,000,01

500,000.00

25%

500,000.01

a más

30%

Art. 53

1. La tarifa de alícuotas sobre la renta neta de los
contribuyentes con ingresos brutos anuales
gravables que no excedan de los doce millones de
córdobas (C$12,000.000.00), liquidarán, declararán
y pagarán su IR de actividades económicas sobre la
base de sus ingresos en efectivo de los cuales
deducirán los costos
y gastos autorizados que
eroguen en efectivo, incluyendo la adquisición de
activos despreciables, cuyo costo se reconocerá de
una sola vez en el período fiscal que lo adquieran;

(%)

2. Las alícuotas de la tarifa a que están sujetos estos
contribuyentes es proporcional y no marginal, y se
aplica como alícuota efectiva sobre la renta neta
que le corresponda. En ningún caso deberá
aplicarse como tarifa progresiva de tasas
marginales similar a la
aplicable a las rentas del
trabajo; y
3. Estos contribuyentes están sujetos a los anticipos
mensuales a cuenta del IR anual de actividades
económicas o a los anticipos al pago mínimo
definitivo, según el caso, tomándose en cuenta las
exenciones señaladas por los arts. 32 y 33 de la
LCT.

Alícuotas de retención definitiva a no residentes
Las alícuotas de retención definitiva del IR para personas
naturales y jurídicas no residentes, son:
1.

Del uno y medio por
reaseguros;

2.

Del tres por ciento (3%) sobre:

3.

ciento (1.5%)

sobre los

a.

Primas de seguros y fianzas de cualquier tipo;

b.

Transporte marítimo y aéreo; y

c.

Comunicaciones telefónicas internacionales; y

Del quince por ciento (15%) sobre las restantes
actividades económicas.

Página 67 de 304

Art. 39

Alícuotas de retención definitiva a no residentes
Para efectos del art. 53 de la LCT, se establece:
1.

Los agentes retenedores deberán aplicar la alícuota
de retención sobre la renta bruta;

2.

La base imponible de la
retención definitiva
sobre reaseguros será el monto
bruto de las
primas que se contraten;

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822
REGLAMENTO

Art. 54

3.

Para efectos del numeral 2, literal c, se entenderán
como comunicaciones telefónicas internacionales
sujetas a retención definitiva de IR de actividades
económicas, los servicios de telecomunicación
internacional
destinados
a
la
transmisión
bidireccional de viva voz; y

4.

Los agentes retenedores deben liquidar y declarar
el impuesto correspondiente mediante formularios
que la Administración Tributaria suplirá a costa del
contribuyente y deben ser pagadas durante los
primeros cincos días hábiles después de
finalizado el mes.

IR anual.
El IR anual es el monto que resulte de aplicar a la renta
neta la alícuota del impuesto.

Art. 40

Alícuotas del IR.
Para efectos del art. 52 de la LCT, se establece lo
siguiente:
La alícuota del treinta por ciento (30%) para las rentas
de actividades económicas será aplicable a la renta neta
de las personas naturales, jurídicas y demás
contribuyentes señalados en el art. 31 de la LCT, que
realicen actividades económicas con ingresos brutos
anuales gravables que excedan de los doce millones de
córdobas (C$12,000.000.00).
Para efectos del tercer párrafo, se establece que:
4.

La tarifa de alícuotas sobre la renta neta de los
contribuyentes con ingresos brutos anuales
gravables que no excedan de los doce millones de
córdobas (C$12,000.000.00), liquidarán, declararán
y pagarán su IR de actividades económicas sobre la
base de sus ingresos en efectivo de los cuales
deducirán los costos y gastos autorizados que
eroguen en efectivo, incluyendo la adquisición de

activos despreciables, cuyo costo se reconocerá

Página 68 de 304

de

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822
REGLAMENTO

Las retenciones aplicadas a rentas de actividades

Página 69 de 304

Art. 55

IR a pagar.
El IR a pagar será el monto mayor que resulte de
comparar el IR anual y el pago mínimo definitivo
establecido en el artículo 61 de la presente Ley.

Art. 56

Formas de pago, anticipos y retenciones del IR.
El IR de rentas de actividades económicas, deberá
pagarse anualmente mediante anticipos y retenciones en
la fuente a cuenta del IR, en el lugar, forma, montos y
plazos que se determinen en el Reglamento de la
presente Ley.

una sola vez en el período fiscal que lo adquieran;

Art. 41

5.

Las alícuotas de la tarifa a que están sujetos estos
contribuyentes es proporcional y no marginal, y se
aplica como alícuota efectiva sobre la renta neta que
le corresponda. En ningún caso deberá aplicarse
como tarifa progresiva de tasas marginales similar a
la aplicable a las rentas del trabajo; y

6.

Estos contribuyentes están sujetos a los anticipos
mensuales a cuenta del IR anual de actividades
económicas o a los anticipos al pago mínimo
definitivo, según el caso, tomándose en cuenta las
exenciones señaladas por los arts. 32 y 33 de la LCT.

IR a pagar.

Para efectos del art. 55 de la LCT, los contribuyentes
deberán determinar el débito fiscal del IR a fin de
comparar posteriormente con el débito resultante por
concepto del pago mínimo definitivo, siendo el IR a
pagar el monto que resulte ser el mayor de dicha
comparación.
El pago mínimo definitivo aplicará aun cuando los
resultados de la liquidación del IR anual no generen
débito fiscal por haber resultado pérdidas en el
ejercicio o por las aplicaciones de pérdidas de
ejercicios anteriores, considerando lo establecido en
el art. 60 de la LCT.
Art. 42

Formas de pago y anticipos.
Para efectos del art. 56 de la LCT, se dispone:

Estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del pago mínimo definitivo anual. I. Los inscritos en el Régimen Especial Simplificado de Cuota Fija contemplado en el Título VIII de la LCT. 52 de la LCT con ingresos percibidos menor o igual a doce millones de córdobas (C$12. Estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del IR anual del 1% (uno por ciento) sobre la renta bruta gravable de los sujetos exceptuados del pago mínimo definitivo dispuesto en el art. los contribuyentes señalados en el art. 32 de la LCT. por estar sujetos a un . y 2. III.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. No estarán obligados a pagar el anticipo del 1% (uno por ciento) mensual a cuenta del IR o del pago mínimo definitivo. La obligación de presentar declaración de anticipo mensual se hará sin perjuicio de que el contribuyente no tuviere renta bruta gravable. 2.000. los contribuyentes no exceptuados del pago mínimo definitivo estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta de dicho pago. son de carácter definitivo. los contribuyentes siguientes: 1. Ley No. 822 REGLAMENTO económicas de no residentes. Anticipo mensual a cuenta. De conformidad al art. excepto los ingresos provenientes de realizar habitualmente actividades económicas lucrativas. Los exentos del pago del IR según el art.00). 59 de la LCT. para lo cual deberán demostrar dicha condición con la correspondiente carta de exoneración emitida por la Administración Tributaria. 1.000. Anticipos mensuales del pago mínimo definitivo. II. caso en que estarán sujetos al pago mensual de anticipo a cuenta del IR anual. 63 de la LCT.

Página 70 de 304 .

y 3. declaración y pago de los anticipos del IR se hará en los formularios que suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. 822 REGLAMENTO impuesto de cuota fija mensual. Ley No. La declaración y pago de los anticipos de un mes se efectuará a más tardar el día quince del mes siguiente. Los grandes contribuyentes no serán sujetos a efectuarles retenciones en la fuente de rentas de IR de actividades de económicas. los créditos de ley y los saldos a favor del período anterior. El régimen de retenciones en la fuente es un mecanismo de recaudación del IR. si ese día fuese un día no hábil. sin embargo. La liquidación. En su declaración mensual de anticipos a cuenta del IR y del pago mínimo definitivo. los contribuyentes inscritos en el régimen general. el contribuyente podrá acreditar las retenciones a cuenta que le hicieren los agentes retenedores. Art. servicios y uso o goce de bienes entre otros. debiendo posteriormente enterarlos a la Administración Tributaria en los plazos y condiciones que se establecen en este.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. IV. 43 Forma de pago de retenciones a cuenta del IR. están obligados a efectuar las retenciones establecidas en este Reglamento sobre todas sus compras de bienes. Los sujetos a retenciones definitivas. perteneciente al contribuyente con que están realizando una compra de bienes. 1. retienen por cuenta del Estado el IR. servicios que les presten y uso o goce de Página 71 de 304 . el pago será exigible el día hábil inmediato siguiente. mediante el cual.

Ley No.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 822 REGLAMENTO Página 72 de 304 .

2. están afectos al pago del IR de rentas de capital y ganancias y pedida de capital. esta retención se realizará al momento del pago efectuado por instituciones financieras a sus negocios afiliados. 2. retenidas en el pago por instituciones financieras a sus establecimientos afiliados. 267 de la LCT. en su caso. Además.3. 2. conforme lo establecido en los arts. prestación de servicios y uso o goce de bienes en que se utilice como medio de pago tarjetas de crédito y/o débito. Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarán si la transacción es registrada a través de las bolsas agropecuarias. Del 2 % (dos por ciento): Sobre la venta de bienes. 87 y 89 de la LCT.1. Del 2 % (dos por ciento): Sobre la compra de bienes y prestación de servicios en general. serán sujetos de las retenciones por las ventas en que se utilicen como medio de pago tarjetas de créditos y/o débitos. 2. arrendamientos o alquileres.alícuotas siguientes: bienes. Del 3% (tres por ciento) en compraventa de bienes agropecuarios. incluyendo los servicios prestados por personas jurídicas. por estar sujetos a retenciones definitivas indicadas en el art. . que paguen a sus proveedores. se aplicará en los actos gravados por el IR y con las 2. El régimen de retenciones en la fuente a cuenta del IR. No obstante. trabajos de construcción.

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 822 REGLAMENTO Página 73 de 304 . Ley No.

2. consulares.2. prestado s por persona s naturale s.4. el valor de las ventas e ingresos declarados. Del 10% (diez por ciento): a. sobre la próxima importación de bienes de uso o consumo final. La notificación de la Administración Tributaria contendrá la información sobre los valores de sus operaciones en los últimos tres meses en la que se reflejen inconsistencias significativas entre los montos importados. Del 5% (cinco por ciento) sobre metro cúbico de madera en rollo.5. Sobre servicios profesio nales o técnico superior. A persona s resident es dentro del territorio nacional que trabajen o presten servicios en representaciones diplomáticas. aplicada sobre el precio de las diferentes especies establecidas por el INAFOR. organismos o misiones internacionales acreditadas en el país y cuando su remuneración no esté sujeta a prestación análoga en el país u organismo que paga la remuneración. La retención del 10% (diez por ciento) sobre esas importaciones se realizará cuando el contribuyente no aclare las inconsistencias en un plazo de diez (10) . Al importador que previa notificación por parte de la Administración Tributaria con copia a la Administración Aduanera. así como los tributos declarados y pagados. b. c. mediante publicación de acuerdo ministerial.

y f.00). deberán pagarse dentro de los primeros cinco días . 822 REGLAMENTO días.000. no inscritos en la Administración Tributaria. es a partir de C$1. e. 2. 3 El monto mínimo para efectuar las retenciones aquí establecidas.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Página 74 de 304 Sobre los montos generados en cualquier actividad no indicada en los numerales anteriores.000 (un mil córdobas). Al comercio irregular de exportaciones de mercancía en general que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo de cambio oficial a Quinientos Dólares de los Estados Unidos de América (US$500. 4 Los montos retenidos deberán ser enterados a la Administración Tributaria mediante los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. por factura emitida. Se exceptúa de este monto las retenciones referidas en los numerales 2. aplicado sobre el valor en aduana de la declaración o del formulario aduanero de Importación que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo de cambio oficial a dos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$2. d. Para toda persona natural o jurídica importador que no se encuentre inscrita ante la Administración Tributaria o que estando inscrita su actividad principal no sea la importación y comercialización habitual.4 de este artículo. inclusive.3 y 2. Ley No.2.00). La declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes.

Cuando se trate de negocios o actividades ocasionales llevadas a efecto por personas no domiciliadas en el país. La declaración del IR deberá presentarse dentro de los tres meses posteriores a la fecha de cierre de su ejercicio fiscal. Art. 57 de la LCT. a costa del contribuyente. 44 Art. Los montos de retenciones definitivas deben ser declarados y enterados mediante formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa de los agentes retenedores. Contribuyentes y hecho generador. sin sujetarse a los términos y plazos establecidos en las reglas generales.” Art. están sujetos a un pago mínimo definitivo del IR que resulte de aplicar la alícuota respectiva a la renta bruta gravable de dichas actividades. 57 Forma de pago de retenciones definitivas del IR. cuyo contenido y presentación será determinada por la Administración Tributaria a través de disposición administrativa de carácter general. Para lo establecido en el art. La declaración y pago de las retenciones definitivas efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. 822 REGLAMENTO hábiles del mes siguiente. 45 Determinación y liquidación. .LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. presentarán una declaración de las retenciones efectuadas durante el período fiscal. Los contribuyentes del IR de rentas de actividades económicas residentes. la Administración Tributaria exigirá declaración y pago inmediato del impuesto. Sección VII Pago Mínimo Definitivo del IR Página 75 de 304 Los responsables retenedores en la fuente a cuenta del IR y retenciones definitivas del IR. Ley No. se dispone que las declaraciones del IR anual se presentaran en formularios suplidos por las Administración Tributaria al precio que se determine.

aquellas que se realicen en negocios ya establecidos.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Se determina como inicio de operaciones mercantiles. siempre que la actividad haya sido constituida con nuevas inversiones. 2. Se consideran nuevas inversiones. 822 Art. 59 de la LCT se dispone: 1. Para efectos del art. están sujetos a un pago mínimo definitivo del IR que resulte de aplicar la alícuota respectiva a la renta neta de dichas actividades. b. durante los primeros tres (3) años de inicio de sus operaciones mercantiles. determinarán los períodos de maduración del negocio. las erogaciones en adquisiciones de activos fijos nuevos. También se considerarán nuevas inversiones. Los contribuyentes cuya actividad económica esté sujeta a precios de ventas regulados o controlados por el Estado. según sea el caso. No califican como nuevas inversiones las siguientes: Página 76 de 304 . Estarán exceptuados del pago mínimo definitivo: 1. En relación con el numeral 1: a. cargos diferidos y capital de trabajo realizados en períodos preoperativos. debidamente justificados ante la Administración Tributaria. el período fiscal en el que el contribuyente empiece a generar renta bruta gravable. 3. y c. 58 REGLAMENTO Contribuyentes y hecho generador. 59 Sección VII Pago Mínimo Definitivo del IR Excepciones. Los contribuyentes del IR de rentas de actividades económicas residentes. Art. Art. y cuando la nueva inversión al menos sea equivalente al monto de los activos existentes evaluados a precios de mercado. 46 Excepciones. excluyéndose las inversiones en adquisiciones locales de activos usados y los derechos pre-existentes. El MHCP en coordinación con el MIFIC y el MAGFOR. Las inversiones sujetas a un plazo de maduración de sus proyectos. Ley No. Los contribuyentes señalados en el artículo 31 de la Ley.

822 REGLAMENTO Los contribuyentes que gocen de excepción del pago 4. Los contribuyentes que realicen actividades de producción vinculadas a la seguridad alimentaria o al mantenimiento del poder adquisitivo de la población. 7. 6. Los contribuyentes que no estén realizando actividades económicas o de negocios. Los contribuyentes que por razones de caso fortuito o fuerza mayor debidamente comprobado interrumpiera sus actividades económicas o de negocio. sujetos a regímenes Página 77 de 304 . Los contribuyentes exentos por ley del pago de IR sobre sus actividades económicas. lo que dará lugar a un saldo a favor que será compensado con los anticipos de pago mínimos futuros. y 8. hasta por un máximo de dos (2) años cada cinco (5) años.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. con la autorización previa de la Administración Tributaria. Los contribuyentes simplificados. Ley No. La autorización tendrá lugar durante la liquidación y declaración anual del IR. que mediante previa solicitud del interesado formalicen ante la Administración Tributaria su condición de inactividad. 5.

para argumentar . especificando la fecha a partir de la cual computará el plazo del período de maduración. i. Las derivadas de fusión o absorción de sociedades. La resolución interinstitucional se emitirá en un plazo no mayor de sesenta (60) días hábiles y en ellas se determinará el período de maduración del negocio. En relación con el numeral 2. la condición de inactividad se formalizará con la notificación debidamente justificada y documentada del contribuyente a la Administración Tributaria. 3. 4. Las que se originen como resultado de un cambio de razón social. Para la aplicación del numeral 3. Para la aplicación del numeral 4. sobre estas últimas actividades deberán declarar. quien resolverá sin perjuicio de las facultades de fiscalización que efectúe posteriormente. La Administración Tributaria emitirá constancia de excepción del pago mínimo definitivo a los contribuyentes que lo soliciten y que cuenten con el aval respectivo del ente regulador. y ii. liquidar y enterar el pago mínimo definitivo del 1% sobre la renta bruta conforme lo dispuesto en el art.2. los contribuyentes que realicen actividades con precios controlados o regulados y a su vez realicen otras actividades con precios no controlados ni regulados. Para la aplicación del numeral 5. los inversionistas deben presentar sus proyectos de inversión ante el MHCP quien la tramitará en coordinación con la autoridad competente. 5. 63 de la LCT. denominación o transformación de sociedades.

no podrán compensar las pérdidas ocasionadas en el período fiscal en que se eximió este impuesto.” Art. Página 78 de 304 . En ningún caso. el traspaso de pérdidas de períodos anteriores podrá afectar el monto de pago mínimo definitivo cuando éste sea mayor que el IR anual. contra las rentas de períodos fiscales subsiguientes. Ley No. conforme lo dispuesto del artículo 46 de la presente Ley. 822 REGLAMENTO mínimo definitivo. 60 No afectación del pago mínimo.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.

Con relación al numeral 8. Las autoridades sectoriales competentes bajo la coordinación del Ministerio de Hacienda y Crédito Público calificarán y autorizarán cada caso. Los sujetos antes mencionados deberán solicitar la excepción al pago mínimo definitivo ante la Administración Tributaria. se liquidará conforme al IR anual. se deberá certificar la misma mediante constancia emitida por la autoridad competente. En estos casos. La Administración Tributaria resolverá hasta en un plazo no mayor de treinta (30) días. los . frijol.el caso fortuito se realizará de manera directa por la Administración Tributaria. se establece: a. reflejando cero en el renglón correspondiente al pago mínimo definitivo en el formulario de IR anual de actividades económicas. y consecuentemente. aceite y jabón de lavar. c. azúcar. huevo. los anticipos mensuales del pago mínimo definitivo constituirán pagos a cuenta del IR anual. 6. carne de pollo. Para argumentar la fuerza mayor. Los contribuyentes que podrán ser exceptuados son los productores o fabricantes de los siguientes bienes: arroz. en un plazo de hasta cuarenta y cinco (45) días posteriores a la finalización del período fiscal. b. leche.

a las obligaciones tributarias del siguiente período fiscal. rentas gravables mensuales en concepto de comisiones sobre ventas o márgenes de comercialización de bienes o servicios.0%) de la renta bruta. 63 Formas de entero del pago mínimo definitivo. En el caso de las personas naturales o jurídicas que obtengan. Del monto resultante como pago mínimo definitivo anual se acreditarán las retenciones a cuenta de IR que les hubieren efectuado a los contribuyentes y los créditos tributarios a su favor. 62 Determinación del pago mínimo definitivo. El pago mínimo definitivo se calculará aplicando la alícuota del uno por ciento (1. 61 Base imponible y alícuota del pago mínimo definitivo. 822 REGLAMENTO por ciento (1%) de la renta bruta mensual. del que son acreditables las retenciones mensuales sobre las ventas de bienes. El pago mínimo definitivo se realizará mediante anticipos mensuales del uno por ciento (1. si resultare un saldo a favor.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. créditos tributarios autorizados por la Administración Tributaria y servicios que les hubieren efectuado a los contribuyentes. Ley No.” Art. para estas Página 79 de 304 Art. entre otras. éste se podrá aplicar a los meses subsiguientes o. La base imponible del pago mínimo definitivo es la renta bruta anual gravable del contribuyente y su alícuota es del uno por ciento (1.0%). el anticipo del uno . en su caso. Art.0%) sobre la renta bruta gravable.

61. de conformidad con el art. Art. están obligados a anticipar el 1% sobre sus ingresos brutos mensuales a cuenta del IR. Para efectos del art. Art. 62 de la LCT. 47 Base imponible y alícuota del pago mínimo definitivo. 36 de la LCT. la acreditación de la retención del IR se realizará siempre a cuenta del IR a pagar. Los contribuyentes exceptuados del pago mínimo definitivo. . la base imponible será la renta bruta gravable así definida en el art.que darán lugar al saldo a favor sujeto a compensación. 55 de la LCT. 48 Determinación del pago mínimo definitivo Para efectos del art.

agencias de viajes. Sección VIII Acreditaciones. antes del IR. 49 Formas de entero del pago mínimo definitivo. 822 últimas rentas. se establece: 1. En la determinación de la renta neta gravable mensual los contribuyentes podrán hacer los ajustes en cualquier mes dentro del período fiscal en curso. Saldo a Pagar. Art. Compensación. caso contrario. Ley No. se aplicará sobre la comisión de venta o margen de comercialización obtenidos. El pago mínimo definitivo se liquidará y declarará en la misma declaración del IR de rentas de actividades económicas del período fiscal correspondiente. 3. 2. 63 de la LCT. Las personas antes indicadas estarán obligadas a proporcionar toda la información que requiera la Administración Tributaria para verificar y fiscalizar las comisiones y márgenes de comercialización obtenidos en cada caso. La obligación de presentar declaración de anticipo mensual se hará sin perjuicio de que el contribuyente no tuviere renta bruta gravable. . Art. Las personas naturales o jurídicas que anticipen el pago mínimo del 1% (uno por ciento) bajo el concepto de comisiones sobreventas omárgenes de comercialización de bienes o servicios. El pago se efectuará a más tardar el día quince del siguiente mes. Para efectos del art. las distribuidoras minoristas de combustibles y los supermercados inscritos como grandes contribuyentes. Para el caso de los grandes recaudadores del ISC y las instituciones financieras supervisadas por la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras. el anticipo mensual del pago mínimo será el monto mayor resultante de comparar el treinta por ciento (30%) de las utilidades mensuales y el uno por ciento (1%) de la renta bruta mensual.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Para efectos del último párrafo. corretaje de bienes y raíces. y 5. se entenderá que la base para la aplicación del treinta por ciento (30%) sobre las utilidades mensuales será la utilidad neta gravable. 64 Liquidación y declaración del pago mínimo definitivo. casas y mesas de cambio de monedas extranjeras. Solidaridad y REGLAMENTO ya sea el IR anual o el pago mínimo definitivo. serán las que realicen las actividades siguientes: corretaje de seguros. siempre que el proveedor anticipe como corresponde el uno por ciento (1%) sobre el bien o servicio provisto. 4. La liquidación y declaración del pago mínimo definitivo mensual se presentaran en el formato suministrado por la Administración Tributaria a costa del contribuyente. se aplicará el uno por ciento (1%) sobre el valor total de la renta bruta mensual.

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Art. El saldo a pagar resultará de restar del IR que se liquide. Retenciones en la fuente que le hubiesen sido efectuadas a cuenta. 66 Compensación. y 3. las siguientes acreditaciones: 1. cuando dichas rentas se integren como rentas de actividades económicas. 2. saldo a favor y devolución. las retenciones definitivas. 822 REGLAMENTO Prescripción. si existiere.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. No serán acreditables del IR a pagar. Página 81 de 304 . Art. la legislación vigente y la Administración Tributaria. El saldo del IR a pagar. conforme lo dispuesto en el artículo 38 de la presente Ley. deberá ser enterado a más tardar en la fecha prevista para presentar la declaración del IR de rentas de actividades económicas. establecidas en el artículo 69 de esta Ley. excepto las retenciones por rentas de capital y ganancia y pérdidas de capital. Otros créditos autorizados a cuenta del IR de rentas de actividades económicas por la presente Ley. Anticipos pagados. Ley No. 65 Acreditaciones y saldo a pagar.

55 de la LCT.Art. siendo el IR a pagar el que resulte ser el mayor de dicha comparación. Los contribuyentes que transen en Bolsas . 51 Acreditaciones y saldo a pagar. se establece lo siguiente: Al monto determinado como el IR liquidado. Solidaridad y Prescripción. Compensación. Sección VIII Acreditaciones. 50 Liquidación y declaración del pago mínimo definitivo. Saldo a Pagar. se deducirán los montos correspondientes a los anticipos pagados. entendido este como el IR a pagar establecido en el art. los contribuyentes deberán determinar el IR anual a fin de comparar posteriormente con el monto resultante por concepto del pago mínimo definitivo anual. Para efectos del art. Para los efectos del art. siendo el monto resultante el saldo a pagar. las retenciones a cuenta y los créditos determinados por la LCT o la Administración Tributaria. 65 de la LCT. Art. 64 de la LCT.

saldo a favor y devolución. 39 del CTr. el contribuyente solicitará su reembolso o devolución conforme lo establecido en el mismo art. Al contribuyente que no efectuare retenciones estando obligado a ello.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. el contribuyente podrá aplicarlo como crédito compensatorio contra otras obligaciones tributarias que tuviere a su cargo. Para efectos del art. quedan obligados a integrar como rentas de actividades económicas los ingresos por ventas a través de la bolsa agropecuaria. el saldo a favor que se origina. Para efectos de devoluciones de saldo a favor. Cuando el monto por retenciones definitivas sea superior al pago mínimo del régimen general de actividades económicas. En los casos de compensación. se constituirá en una retención a cuenta del IR anual.000. 1. retenciones y créditos excedan el importe del IR a pagar. el monto de su saldo a favor que compensará contra sus obligaciones tributarias. todo de conformidad con el art. conforme el art. la Administración Tributaria aprobará su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) días hábiles de la fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta por ciento (50%) a los sesenta días hábiles posteriores a la fecha de la primera devolución. 2. Art. Ley No. 67 Solidaridad por no efectuar la retención. las retenciones definitivas por bolsas agropecuarias. declarando y pagando el IR anual como se estableció en el párrafo anterior. y . si el contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su cargo o si después de la compensación resulta un saldo a favor. Si después de cualquier compensación resultare un saldo a favor.. se establece lo siguiente: Art. 822 REGLAMENT O En caso que los anticipos. Estos reembolsos son sin perjuicio de las facultades de fiscalización de la Administración Tributaria y de las sanciones pecuniarias establecidas en el Código Tributario. 268 de la LCT. se le aplicarán las sanciones contempladas en el Código Tributario. el contribuyente informará a la Administración Tributaria por escrito o por cualquier medio electrónico. liquidando.00) en el período fiscal. 66 de la LCT.000. 52 Compensación. estas quedarán como definitivas. Agropecuarias que superen las ventas anuales de cuarenta millones de córdobas (C$40. 66. En este caso. Además el contribuyente estará sujeto a las obligaciones tributarias comprendidas en el régimen general.

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dentro de los tres meses siguientes a la finalización del período fiscal. También se aplicará el plazo de la prescripción en los casos de compensación y devolución de saldos a favor. la DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta días hábiles para su entrega personal o a través de apoderado del contribuyente. la declaración de sus rentas devengadas o percibidas durante el período fiscal. 53 Solidaridad por no efectuar la retención. responderán por el pago de éstas y estarán sujetos a las sanciones pecuniarias establecidas por el art. Obligación de declarar y pagar. 3. 68 REGLAMENTO Prescripción de la acreditación. los contribuyentes que no cumplan con la obligación de efectuar retenciones. Anticipar y Retener Art. Los contribuyentes están obligados a: 1. y a pagar simultáneamente la deuda tributaria autoliquidada. compensación y devolución. 127 del CTr. Aprobado y tramitado el monto de la devolución mediante resolución. 822 Art. Presentar ante la Administración Tributaria. o no exista impuesto que pagar. Utilizar los medios que determine la Administración Tributaria para presentar las declaraciones. la Administración Tributaria y el MHCP establecerán requisitos y procedimientos de la utilización de TIC. el contribuyente podrá acreditarlas dentro del plazo de prescripción. Ley No. como resultado de renta neta negativa. en el lugar y forma que se establezca en el Reglamento de la presente Ley. Para efectos del art. 2.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Esta obligación es exigible aun cuando se esté exento de pagar este impuesto. con excepción de los contribuyente que se encuentren sujetos a regímenes simplificados. Para la facilitación y reducción de costos de los servicios proveídos a los contribuyentes referidos anteriormente. Página 83 de 304 Sección IX Obligaciones y Gestión del Impuesto Subsección I . Sección IX Obligaciones y Gestión del Impuesto Subsección I Obligaciones de Declarar. 69 Art. Cuando se omita la acreditación de una retención o un anticipo en la declaración correspondiente. 67 de la LCT.

Los Poderes de Estado. 71 Sujetos obligados a realizar retenciones. 3. Las deducciones autorizadas. 4. 4. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC. 822 3. el contribuyente que integre sus rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital como rentas de actividades económicas. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Para efectos del numeral 3 del art. Art. Las personas jurídicas en general y los no residentes con establecimiento permanente. deberá acompañar a la declaración anual de rentas de actividades económicas un anexo que detalle. entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales. Ley No. consejos y gobiernos regionales y autónomos. 2. Sujetos obligados a realizar anticipos. La alícuota del impuesto. entre otros: 1. Anticipar y Retener Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones de anticipos y retenciones aun cuando tenga o no saldo a pagar. 69 de la LCT. Las personas naturales que determine la Administración Tributaria. de conformidad con el Código Tributario. 3. Se exceptúan de esta obligación. 2. 6. en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho público. . Están obligados a realizar anticipos a cuenta del IR anual: 1. ministerios. Las personas jurídicas. Página 84 de 304 Art. Art. El impuesto liquidado. que sean pertinentes a su actividad económica. La renta bruta gravable. municipalidades. 70 REGLAMENTO Suministrar los datos requeridos en las declaraciones y sus anexos. 54 Obligación de declarar y pagar. y 3. los sujetos exentos en el artículo 32 de la presente Ley. La base imponible. y Obligaciones de Declarar. 5. 2. RUC y nombre de los agentes retenedores. Están obligados a realizar retenciones: 1.

Suma retenida. ni el ISC. Presentar declaraciones por medios electrónicos. Ley No. están obligados a: RUC. Nombre RUC. y REGLAMENTO que operen en establecimiento 7. 72 Obligaciones contables y formales de los contribuyentes. firmados por los representantes de la empresa. Se exceptúa de esta obligación. Proporcionar los estados financieros. siempre que exista reciprocidad. formales y demás obligaciones establecidas en Código Tributario. los contribuyentes. Los contribuyentes no residentes territorionicaragüensecon permanente. 2. un informe mensual cuya presentación podrá ser en físico o a través de medios electrónicos. sus anexos. certificación o constancia de las sumas retenidas. Alícuota de retención aplicada. Las retenciones a cuenta que le hayan efectuado. 1. o reclamar su devolución. Dicha certificación o constancia deberá contener como mínimo la información siguiente: 1. en los casos que determine la Administración Para efectos del numeral 5. Concepto del pago. Subsección II Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales Art. las representaciones diplomáticas y consulares. los retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada. 55 Obligaciones del agente retenedor. las personas naturales son aquellas a quienes la Administración Tributaria nombre Página 85 de 304 . 822 4. Los agentes retenedores deberán emitir constancia de las retenciones realizadas. Las personas naturales y los que determine la Administración Tributaria. 5. 2. Sin perjuicio de los deberes generales.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. El saldo a pagar o saldo a favor. a fin de que el retenido pueda utilizarlas como crédito contra impuesto. 5. 4. del retenido. que deberá contener la información detallada anteriormente. Para efectos del art. Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaración mensual de las retenciones efectuadas en el mes. Art. las misiones y organismos internacionales. Valor de la compra sin incluir el IVA. 71 de la LCT. cedula de identidad o 3. con excepción de los no residentes sin establecimiento permanente. y 8. declaraciones y otros documentos de aplicación fiscal. y 6. nombre o razón social y dirección del retenedor.

toda la documentación de soporte de cualquier tipo de crédito fiscal. Art. 74 Materia imponible y hecho generador. grava las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital realizadas. Los contribuyentes no residentes están obligados a nombrar un representante residente en el país ante la Administración Tributaria. y 4. que provengan de activos. 822 REGLAMENTO El hecho generador del impuesto de rentas de capital y Tributaria. Página 86 de 304 . Art. Capítulo IV Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital Sección I Materia Imponible y Hecho Generador Art. el detalle de los márgenes de comercialización y lista de precios que sustenten sus rentas. cuando esta lo requiera para objeto de fiscalización. Ley No. Representantes de establecimientos permanentes. Presentar cuando la Administración Tributaria lo requiera. 73 3. Suministrar a la Administración Tributaria. El IR regulado por las disposiciones del presente Capítulo.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 75 Realización del hecho generador. bienes o derechos del contribuyente. cuando operen por medio de un establecimiento permanente.

. y otras leyes especiales. 56 Obligaciones contables y otras obligaciones formales.y notifique como agentes retenedores. Para efectos del art. Sub sección II Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales Art. el CTr. las obligaciones contables y formales de los contribuyentes no los relevan de la obligación de cumplir las obligaciones similares establecidas en la LCT. 72 de la LCT.

así como en el momento que se produzcan los aportes por constitución o aumento de capital. Se originen o se perciban las rentas de capital. Ley No. 2. Para las ganancias de capital. Sección II Contribuyentes y Exenciones Art. y 4. en el momento en que se produzca la transmisión o enajenación de los activos. reguladas por el artículo 14 de la presente Ley. se realiza en el momento que: 1. Se origine o se perciba la renta. que devenguen o perciban rentas de capital . 822 REGLAMENTO y ganancias y pérdidas de capital. Son contribuyentes todas las personas naturales o jurídicas. 76 Contribuyentes. 3. fideicomisos. entidades y colectividades.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. para el caso de las rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital que deban integrarse como rentas de actividades económicas. tanto si operan con o sin establecimiento permanente. En el caso de ganancias y pérdidas de capital. Se registre la renta. bienes o cesión de derechos del contribuyente. el que ocurra primero. y así como las personas o entidades no residentes. para las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital con vínculos económicos con la rentas de fuente nicaragüense. según el artículo 38 de la presente Ley. cuando ingrese al territorio nicaragüense o que se deposite en entidades financieras residentes. fondos de inversión.

76 de la LCT. 57 Materia imponible. 16 de la misma LCT. que: 1. son los que devenguen o perciban toda renta de capital y de ganancia y pérdida de capital. 15 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el art. Capítulo IV Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital Sección I Materia Imponible y Hecho Generador Art. hecho generador y contribuyentes. y 2. los contribuyentes del IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital señalados en esa disposición. las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital realizadas por los contribuyentes sujetos al IR de esas rentas y ganancias. Estén excluidas de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de las personas exentas por el art. son Página 87 de 304 Para efectos del art.las señaladas en el art. 77 de la LCT y por las demás leyes que establecen exenciones y exoneraciones tributarias. 79 de la LCT como rentas y ganancias no gravadas con el IR. Para efectos del art. Sean rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital comprendidas en el art. 74 de la LCT. .

lo mismo que las actividades económicas asimiladas a los contribuyentes que las realizan. que devenguen o perciban toda renta de capital y de ganancia o pérdida de capital que esté excluida de las rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital siguientes: 1. así como las misiones y organismos internacionales. en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho público. entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales. Las contempladas en el art. 77 Exenciones subjetivas. 4. ministerios. 79 de la LCT como exentas. 1. y 2. los contribuyentes del IR de rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital. 58 Contribuyentes y exenciones. Art. siempre que exista reciprocidad. 76 de la LCT. Las demás obligaciones tributarias que pudieran corresponderle con respecto al impuesto.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Art. residentes o no residente. y 2. tales Página 88 de 304 Sección II Contribuyentes y Exenciones Art. Las que devenguen o perciban las personas señaladas en el art. 78 Condiciones para las exenciones subjetivas. consejos y gobiernos regionales y autónomos. municipalidades. Están exentos del pago del IR de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital: 1. 77 de la LCT. estarán sujetos a las normas siguientes que regulan el alcance. Los sujetos exentos por rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. 822 REGLAMENTO transmisiones a título gratuito. Los Poderes de Estado. y 3. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior de conformidad con el artículo 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua. Para efectos del art. 2. Ley No. . Las representaciones diplomáticas y consulares. requisitos y condiciones de aplicación de la exención. son las personas naturales o jurídicas. el contribuyente será el adquirente o donatario. La exención no implica que los sujetos estén exentos de fiscalización por parte de la Administración Tributaria.

00). 2. suministrar la información y cualquier otra que determine el Código Tributario. 3. efectuar retenciones. según lo dispuesto en el artículos 38 de la presente Ley. 4. 822 REGLAMENTO como: presentar la declaración. Ley No. en montos menores de veinticinco mil Página 89 de 304 . bingos y similares. Las que se integren como rentas de actividades económicas. Los premios. con ocasión de las donaciones referidas en el numeral 16 del artículo 39 de la presente Ley. 79 Exenciones objetivas. con ocasión de las donaciones referidas en el numeral 16 del artículo 39 de la presente Ley. en dinero o en especie provenientes de loterías. Los premios en dinero o en especies provenientes de juegos y apuestas realizados en casinos. Art.000. 5. sin perjuicio de que les sean aplicadas las retenciones dispuestas en las disposiciones del presente Capítulo. así como los premios en dinero o especie provenientes de rifas. en montos menores o iguales a los cincuenta mil córdobas (C$50. y 6.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Se encuentran exentas del IR a las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. las rentas o ganancias siguientes: 1. sorteos. Las transmisiones a título gratuito recibidas por el donatario. salas de juegos y cualquier otro local o medio de comunicación. Las ganancias de capital que se pongan de manifiesto para el donante. Las provenientes de títulos valores del Estado que se hubiesen emitido hasta el 31 de diciembre del año 2009.

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Ley No. Art. 822 REGLAMENTO córdobas (C$25. notificando a la Administración Tributaria . La base imponible de las rentas de capital inmobiliario es la renta neta. la totalidad de su renta de capital inmobiliario como renta de actividades económicas. 81 Sección III Determinación de las Bases Imponibles Subsección I Base Imponible de las Rentas de Capital Base imponible de las rentas de capital mobiliario. que resulte de aplicar una deducción única del treinta por ciento (30%) de la renta bruta. Alternativamente. la opción de cambio de régimen se hará al cierre del ejercicio fiscal.000. 80 de la LCT. sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deducción. Renta bruta es el importe total devengado o percibido por Página 90 de 304 Art. Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el contribuyente. según el caso. el contribuyente podrá optar por integrar o declarar.00). Para efectos del párrafo último del art. sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deducción. 59 Base imponible de las rentas de capital inmobiliario. que resulte de aplicar una deducción única del cincuenta por ciento (50%) de la renta bruta. Sección III Determinación de las Bases Imponibles Subsección I Base Imponible de las Rentas de Capital Art. Las remesas familiares percibidas por residentes. 80 Base imponible de las rentas de capital inmobiliario. La base imponible de las rentas de capital mobiliario corporal es la renta neta. 7. conforme las regulaciones del Capítulo III del Título I de la presente Ley.

la diferencia entre el valor de transmisión y su costo de adquisición.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. En las transmisiones o enajenaciones onerosas o transmisiones a título gratuito. 82 Base imponible de las ganancias y pérdidas de capital. representada por el importe total pagado. La base imponible para las transmisiones o enajenaciones onerosas es: . acreditado o de cualquier forma puesto a disposición del contribuyente. 83 Base imponible de transmisiones o enajenaciones onerosas. Art. el contribuyente podrá integrar o declarar. 822 REGLAMENTO Página 91 de 304 el contribuyente. sin admitirse ninguna deducción. el valor total o proporcional percibido. Ley No. la totalidad del capital mobiliario como renta de económicas. y 2. En los demás casos. conforme las regulaciones del del Título I de la presente Ley. La base imponible de las rentas de capital mobiliario incorporales o derechos intangibles está constituida por la renta bruta. La base imponible de las ganancias y pérdidas de capital es: 1. optar por de su renta actividades Capítulo III Subsección II Base Imponibles de las Ganancias y Pérdidas de Capital Art. Alternativamente. según el caso.

la opción de cambio de régimen se hará al cierre del ejercicio fiscal. para que se opere el nuevo régimen al menos en los dos períodos fiscales subsiguientes. para que se opere el nuevo régimen al menos en los dos períodos fiscales subsiguientes. 60 Base imponible de las rentas de capital mobiliario. notificando a la Administración Tributaria en el término de treinta días calendarios posteriores. Para efectos del párrafo último del art. En estos casos las retenciones definitivas a su favor serán aplicadas como pagos a cuenta para la liquidación del IR a pagar conforme al art. Art. por tanto los costos y gastos serán deducibles como renta de actividades económicas. 55 de la LCT. ya que todos los ingresos de rentas de capital mobiliario son considerados como renta gravable del IR de actividades económicas.en el término de treinta (30) días calendarios posteriores. 55 de la LCT. En estos casos las retenciones definitivas a su favor serán aplicadas como pagos a cuenta para la liquidación del IR a pagar conforme al art. 81 de la LCT. Subsección II Base Imponibles de las Ganancias y Pérdidas de Capital . por tanto los costos y gastos serán deducibles como renta de actividades económicas. ya que todos los ingresos de rentas de capital inmobiliario son considerados como renta gravable del IR de actividades económicas.

cuando corresponda. la base imponible es el valor total de lo percibido o la proporción que corresponda a cada uno cuando existan varios beneficiados. Sobre las amortizaciones y depreciaciones. y cualquier otra renta similar. y ii. Ley No. conforme lo dispuesto en los numerales 12 y 13 del artículo 39 de la presente Ley. Sobre los montos a que se refieren los literales a) y b) de este numeral. atendiendo al período que correspondan. 82.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. se actualizará con base en las variaciones del tipo de cambio oficial del córdoba con respecto al dólar de los Estados Unidos de América que publica el Banco Central de Nicaragua. 61 Base imponible de las ganancias y pérdidas de capital. apuestas. está formado por: a) b) El importe total pagado por la adquisición. excluidos los intereses de la financiación ajena. de acuerdo con la documentación de soporte. siempre que no sea inferior al valor de mercado. tales como la cesión de derechos y obligaciones. La actualización se aplicará de la siguiente manera: 2. Para efectos del numeral 2 del art. atendiendo al período en que se hayan realizado. herencias y legados. El valor de transmisión será el monto percibido por el transmitente o enajenante. c) De este costo se deducirán las cuotas de amortizaciones o depreciaciones. De este valor se deducirán Página 92 de 304 REGLAMENTO Art. prevalecerá este último. i. para efecto del cálculo de la base imponible. donaciones. se entenderá como los demás casos aquellos que no tienen que ver con bienes tangibles o corporales. . aplicadas antes de efectuarse la transmisión o enajenación. que hayan sido satisfechos por el adquirente. en cuyo caso. y d) El costo de adquisición a que se refiere este numeral. 822 1. El costo de adquisición. o las provenientes de juegos. El costo de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos y los gastos inherentes a la adquisición.

Cuando el contribuyente no pueda documentar sus costos y gastos. deduciéndose los gastos inherentes a la transmisión. podrá aplicar la alícuota de retención establecida en el artículo 87 de la presente ley. El IR no será deducible para determinar su base imponible. siguiendo las reglas de valoración de los numerales 1 y 2 de este artículo. En la transmisión de activos de fideicomisos a fideicomisarios o a terceros. la ganancia de capital corresponderá al valor total de la transmisión al precio de mercado. Página 93 de 304 . a la suma equivalente al sesenta por ciento (60%) del monto percibido. será imputada de la siguiente manera: a. en la parte correspondiente al valor de transmisión al fideicomisario o terceros menos el valor aportado por el fideicomitente. la base imponible calculada conforme lo dispuesto en este artículo. Al fideicomisario o a terceros. Cuando la transmisión sea a título gratuito. Al fiduciario. Valoración de transmisiones a título gratuito. en cuanto estén a cargo del transmitente o enajenante. En el caso de los bienes sujetos a inscripción ante una oficina pública. y b. la valoración se realizará tomando el precio de venta estipulado en la escritura pública o el valor del avalúo catastral. 84.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Ley No. y 4. el que sea mayor. Art. 822 REGLAMENTO los costos de adquisición y gastos inherentes a la transmisión o enajenación. en la parte correspondiente al valor aportado por el fideicomitente menos su valor de adquisición. 3.

en este artículo no se aplica a no residentes sin establecimiento Sección V Deuda Tributaria Alícuota del impuesto. podrá solicitar su compensación. Ley No. excepto cuando la Administración Tributaria lo autorice. Art. las pérdidas de capital se podrán diferir para aplicarse contra ganancias de capital que se perciban en los tres períodos fiscales siguientes. sino de forma separada e independiente. Su traslado y compensación no serán acumulativos. conforme el artículo 86 de la presente Ley. con ganancias del período fiscal inmediato siguiente. Si el resultado de la compensación fuera negativo. previa solicitud del contribuyente. por estar gravadas con retenciones definitivas al momento que se perciban. con base en el artículo 87 de la presente Ley. para compensar pérdidas con ganancias de capital que hayan ocurrido en el mismo período fiscal.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Cuando el contribuyente presente pérdidas de capital. 86 Compensación y diferimiento de pérdidas. no tienen período fiscal determinado. 85 Período fiscal indeterminado. 87 Sección IV Período Fiscal y Realización del Hecho Generador Art. Las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. Página 94 de 304 . Lo dispuesto contribuyentes permanente. 822 REGLAMENTO Art. previa autorización de la Administración Tributaria.

debidamente soportado. Para efectos del art. 63 Período fiscal indeterminado y compensación de pérdidas. excepto cuando se compensen con pérdidas de capital del mismo período. con los requisitos y en la forma que establece el art. caso en el que el contribuyente deberá presentar una declaración anual ante la . Sección IV Período Fiscal y Realización del Hecho Generador Art. 86 de la LTC. 62 Valoración de transmisiones a título gratuito Para efectos del art. en todos los casos ahí contemplados los gastos inherentes a la transmisión comprenden honorarios legales. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital no generan rentas ni ganancias acumulativas. 84 de la LCT.Art. aranceles registrales y pago de gestoría. se establece: 1. 85 de la LCT.

01 50. Título IX de la Ley No. para la transmisión de activos dispuesta en el Capítulo I. es el monto que resulte de aplicar las alícuotas del impuesto a la base imponible.01 100. Cinco por ciento (5%).00% 200.000. 741. según se evidencie en el documento fiscal respectivo.000. Diez por ciento (10%).00% 50. 88 Equivalente en córdobas del Porcentaje valor del bien en US$ aplicable De Hasta 0. procederá conforme el párrafo último del art.000.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. “Ley Sobre el Contrato de Fideicomiso”. y 2. legados y donaciones por causa de muerte.01 A más 4.00 2. El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital a quien no le hubieren efectuado retenciones definitivas. 822 REGLAMENTO La alícuota del IR a pagar sobre las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital es: 1. Para efectos del art.00% IR a pagar. Página 95 de 304 Sección V Deuda Tributaria Art. la partición no se podrá inscribir en el registro público respectivo mientras no se hubiere efectuado el pago del IR de ganancias y pérdidas de capital. 80 para las rentas de capital inmobiliario. En la transmisión de bienes sujetos a registro ante una oficina pública. se aplicarán las siguientes alícuotas de retención a cuenta del IR a las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital: Art. Ley No.000.00 1. para residentes y no residentes.01 200. se establece: 1. y 2.000. Las alícuotas se aplican sobre la base imponible de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital que establece la LCT en art. En el caso de herencias. 82 para las ganancias y pérdidas de capital. publicada en La Gaceta.000. en el art. 81 para las rentas de capital mobiliario. El IR a pagar por las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital. Diario Oficial No. 87 de la LCT. 2.00% 100. 11 del 19 de enero del año 2011. 64 Alícuota del impuesto. Administración Tributaria dentro de los tres (3) meses al cierre del período fiscal ordinario. . 67 de este Reglamento. y en el art.00 3.

822 REGLAMENTO consideradas como retenciones a cuenta del IR de rentas Página 96 de 304 Sección VI Gestión del Impuesto Art. forma y plazo que se determinen en el Reglamento de la presente Ley. El IR de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. deberá pagarse mediante retenciones definitivas a la Administración Tributaria. Ley No. Cuando las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. en el lugar. 89 Retención definitiva. las retenciones definitivas serán . según lo dispuesto en el artículo 38 de la presente Ley. sean integradas o declaradas como rentas de actividades económicas.

y a su vez será solidariamente responsable del impuesto no pagado en caso de incumplimiento. de vehículos automotores. El comprador o adquirente tendrá la obligación de retenerle al vendedor la alícuota del diez por ciento (10%). naves.3. el pago del IR de ganancias y pérdidas de capital deberá hacerse antes de la inscripción en el registro público respectivo. el contribuyente vendedor está sujeto a una retención definitiva sobre la ganancia de capital. cesión o en general cualquier forma de disponer. trasladar. 16 de la LCT. En las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta. establecida en el ordinal I. literal B). 82 de la LCT. aeronaves y demás bienes sujetos a registro ante una oficina pública. La entidad o empresa emisora de las acciones o valores actuará en representación del comprador o adquirente como agente retenedor. sobre el valor proporcional equivalente al cincuenta por ciento (50%) del valor total de la transacción. La retención efectuada deberá ser pagada a la Administración Tributaria en los . inciso 4 del art. 89 de la LCT. y 4. acciones o participaciones bajo cualquier figura jurídica. 87 y art. establecida en el numeral 2 del art. ceder o adquirir. de conformidad con el numeral 2 del art. sin cuyo requisito la oficina correspondiente no podrá realizarlo. El contribuyente podrá demostrar mediante declaración y prueba documental ante la Administración Tributaria la base imponible proporcional que efectivamente hubiese ocurrido. En la transferencia de bienes inmuebles.

que se paguen o acrediten a las entidades financieras sujetas o no a la vigilancia y supervisión del ente regulador correspondiente. ministerios. Los Poderes de Estado. 90 plazos establecidos en este reglamento. Están obligados a realizar retenciones: 1. 89 de la LCT. . entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales. Rentas no sujetas a retención. 822 REGLAMENTO de actividades económicas. comisiones. 2. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC. las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital siguientes: 1. Art. Sujetos obligados a realizar retenciones.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 4. Art. 3. No están sujetas a retención. 65 Retención definitiva. consejos y gobiernos regionales y autónomos. y Las utilidades. Las personas naturales y los Administración Tributaria. descuentos y similares. municipalidades. 91 Los intereses. Los contribuyentes no residentes que operen en territorionicaragüense con establecimiento permanente. y 5. las retenciones por renta de capital y ganancia y perdida de capital deberán ser enterados a la Administración Tributaria en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. Para efectos del art. Las personas jurídicas. 2. Ley No. sobre los que ya se hubiesen efectuados retenciones definitivas. siendo solidariamente responsable de la retención omitida el comprador o la empresa en su caso. en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho público. excedentes y cualquier otro beneficio pagado. Los agentes que determine la retenedores deberán emitir constancia de Sección VI Gestión del Impuesto Art. La declaración y pago de las retenciones definitivas efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del siguiente mes.

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67 Declaración. deben declarar y pagar a la Administración Tributaria el monto de las retenciones efectuadas. ni el ISC. 92 de la LCT. los retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada. en el lugar. Art. Para efectos del art. Concepto del pago. las representaciones diplomáticas y consulares. liquidarán. liquidación y pago. REGLAMENTO Art. RUC. 92 1. Alícuota de retención aplicada. 2. Dicha certificación o constancia deberá contener como mínimo la información siguiente: Art. Los contribuyentes obligados a retener. un informe mensual cuya presentación podrá ser en físico o a través de medios electrónicos. los agentes retenedores tienen la obligación de extender por .LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Sujetos obligados a realizar retenciones. nombre o razón social y dirección del retenedor. Valor de la compra sin incluir el IVA. que deberá contener la información detallada anteriormente. las personas naturales son aquellas a quienes la Administración Tributaria nombre y notifique como agentes retenedores. y las misiones y organismos internacionales. Suma retenida. Ley No. siempre que exista reciprocidad. Nombre del retenido. a fin de que el retenido pueda utilizarlas como crédito contra impuesto. Declaración. 4. cedula de identidad o RUC. 5. Para efectos del numeral 5. certificación o constancia de las sumas retenidas. o reclamar su devolución. 66 Se exceptúa de esta obligación. Los contribuyentes sujetos a las retenciones a cuenta del IR por transmisión de bienes que deban registrarse ante una oficina pública. declararán y pagarán el IR de las ganancias de capital en un plazo no mayor de treinta (30) días posterior al entero de la retención. Para efectos del art. Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaración mensual de las retenciones efectuadas en el mes. liquidación y pago. y 6. 3. 91 de la LCT. 822 las retenciones realizadas. forma y plazo que se establezcan en el Reglamento de esta Ley.

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LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. así como las adquisiciones o transmisiones gratuitas. 93 Regla general. dos personas se . Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas. 1. 94 Partes relacionadas. Ley No. 822 REGLAMENTO consideran partes relacionadas: Página 99 de 304 Capítulo V Precios de Transferencia Art. Art. serán valoradas de acuerdo con el principio de libre competencia. A los efectos de esta ley.

Dicha certificación o constancia deberá contener como mínimo la información siguiente: 1.cada retención efectuada. 4. certificación o constancia de las sumas retenidas. El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital a quien no le hubieren efectuado retenciones definitivas. cedula de identidad o RUC. nombre o razón social y dirección del retenedor. Concepto del pago. un informe mensual cuya presentación podrá ser en físico o a través de medios electrónicos. Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaración mensual de las retenciones efectuadas en el mes. que deberá contener la información detallada anteriormente. Nombre del retenido. Los montos de retenciones definitivas deberán ser enterados a la Administración Tributaria en los formularios que para tal efecto ésta supla a costa del contribuyente. Suma retenida. 5. RUC. 2. a fin de que el retenido pueda utilizarlas como soporte de su declaración de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. Alícuota de retención aplicada. deberá presentar ante la Administración Tributaria su declaración y pagar simultáneamente la deuda . y 6. La declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. 3. Valor de la transacción.

iv. de la mayoría de los derechos de voto. y c. Posea la mayoría de los derechos de voto.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. b. Pueda disponer. al menos el cuarenta por ciento (40%) de su capital social o de sus derechos de voto. Cuando cinco o menos personas dirijan o controlen a estas dos personas. y v. ii. directa o indirectamente. iii. Tenga la facultad de nombrar o destituir a la mayoría de los miembros del órgano de administración. Ley No. Haya designado exclusivamente con sus votos a la mayoría de los miembros del órgano de administración. Cuando sean sociedades que pertenezcan a una misma unidad de decisión. Cuando una de ellas dirija o controle a la otra. dos sociedades forman parte de la misma unidad de decisión si una de ellas es socio o partícipe de la otra y se encuentra en relación con ésta en alguna de las siguientes situaciones: i. o posean en su conjunto. o posea. directa o indirectamente. La mayoría de los miembros del órgano de administración de la sociedad dominada sean miembros del órgano de administración o altos directivos de la sociedad dominante o de otra dominada . Se entenderá que. 822 REGLAMENTO Página 100 de 304 a. al menos el cuarenta por ciento (40%) de participación en el capital social o los derechos de voto de ambas personas. en virtud de acuerdos celebrados con otros socios.

tributaria autoliquidada mensualmente. Capítulo V Precios de Transferencia . dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. Dicha autoliquidación es de carácter definitivo.

En un contrato de colaboración empresarial o un contrato de asociación en participación cuando alguno de los contratantes o asociados participe directa o indirectamente en más del cuarenta por ciento (40%) en el resultado o utilidad del contrato o de las actividades derivadas de la asociación. también se considera que una persona física posee una participación en el capital social o derechos de voto cuando la titularidad de la participación. en línea directa o colateral. y e. Una persona residente en el país y sus establecimientos permanentes en el extranjero.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Un establecimiento permanente situado en el Página 101 de 304 . 3. directa o indirectamente. A los efectos del numeral 1. todas estas sociedades integrarán una unidad de decisión. Una persona residente en el país y un distribuidor o agente exclusivo de la misma residente en el extranjero. por consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad hasta el segundo grado. c. d. corresponde al cónyuge o persona unida por relación de parentesco. También se considerarán partes relacionadas: a. b. 2. Ley No. Cuando dos sociedades formen parte cada una de ellas de una unidad de decisión respecto de una tercera sociedad de acuerdo con lo dispuesto en este literal “c”. Un distribuidor o agente exclusivo residente en el país de una entidad residente en el exterior y esta última. 822 REGLAMENTO por ésta.

Tributaria tiene las siguientes Comprobar que las operaciones realizadas entre partes relacionadas se han valorado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo anterior y efectuar los ajustes correspondientes cuando la valoración acordada entre las partes resultare en una menor . y entre un residente y aquellos que operen en régimen de zona franca.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 822 REGLAMENTO país y su casa matriz residente en el exterior u otro establecimiento permanente de la misma o una persona con ella relacionada. Art. deberá reflejarse en los libros y registros contables del contribuyente. Art. 95 Ámbito objetivo de aplicación. y tengan efectos en la determinación de la renta imponible del periodo fiscal en que se realiza la operación o en los siguientes. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 96 de la presente Ley. Art. las disposiciones de este capítulo alcanzan cualquier operación que se realice entre partes relacionadas. entre un residente y un no residente. 97 Facultades de la Administración Tributaria. Ley No. 96 Principio de libre competencia. La Administración facultades: 1. El valor así determinado. incluso cuando las mismas deriven de rentas de capital y ganancias y pérdidas del capital. Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas se valorarán por el precio o monto que habrían acordado partes independientes en operaciones comparables en condiciones de libre competencia.

Página 102 de 304 .

Los ajustes así determinados serán debidamente justificados y notificados al contribuyente y los mismos serán recurribles dentro de los plazos establecidos en el Código Tributario. se compararán las condiciones de las operaciones entre personas relacionadas con otras operaciones comparables realizadas entre partes independientes. En el caso de importaciones de mercancías. 98 2. Quedar vinculada por el valor ajustado en relación con el resto de partes relacionadas residentes en el país. A los efectos de determinar el precio o monto que se habrían acordado en operaciones comparables partes independientes en condiciones de libre competencia. La Administración Tributaria respetará las operaciones efectuadas por el contribuyente. Art. valorados globalmente. manteniendo cada una sus respectivas competencias. 822 REGLAMENTO tributación en el país o un diferimiento en el pago del impuesto. y 3. Ley No. y/o que la estructura de aquella. difieren sustancialmente de los que hubieren adoptado empresas independientes. Principio de la realidad económica. sin embargo queda facultada para recalificar la operación atendiendo a su verdadera naturaleza si probara que la realidad económica de la operación difiere de la forma jurídica adoptada por el contribuyente o que los acuerdos relativos a una operación. Art. comprobar conjuntamente con la Administración Aduanera el valor de transacción. tal como se presentan impide a la Administración Tributaria determinar el precio de transferencia apropiado. Página 103 de 304 . 99 Análisis de comparabilidad.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.

Las funciones asumidas por las partes en relación con las operaciones objeto de análisis identificando los riesgos asumidos. d. en su caso. Para determinar si dos o más operaciones son comparables se tendrán respectivamente en cuenta los siguientes factores en la medida que sean económicamente relevantes: a. riesgos y beneficios asumidos por cada parte contratante. Toda la información suministrada por el contribuyente.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. de las partes de unidad de decisión u otros factores económicos que puedan afectar a las operaciones. puedan eliminarse mediante ajustes razonables debidamente justificados. Ley No. tales como el riesgo crediticios y ponderando. o de negocios internos o externos significativos que afecten al precio del bien o servicio o al margen de la operación o. cuando existiendo dichas diferencias. se deriven las operaciones teniendo en cuenta las responsabilidades. Las características de los mercados de cada una de las partes. los activos utilizados. Las características específicas de los bienes o servicios objeto de la operación. condiciones de Página 104 de 304 . Dos o más operaciones son comparables cuando no existan entre ellas diferencias económicas del sector al que pertenezcan. en su caso. Los términos contractuales de los que. 822 REGLAMENTO Sólo se podrán comparar entre actividades similares y al mismo nivel que se realizaron. c. deberá ser catalogada como confidencial a la hora de que la Administración Tributaria lleve a cabo dichos estudios y será manejada como tal para todos los efectos. tales como factores internos y externos que afecten el negocio. b.

necesidades de permanencia en el mercado y/o local y otros afines. Art. El análisis de comparabilidad así determinado y la información sobre las operaciones comparables constituyen los factores que. tratados de doble imposición. Para la determinación del valor de las operaciones en condiciones de libre competencia o valor de mercado. Si el contribuyente realiza varias operaciones de idéntica naturaleza y en las mismas circunstancias. Método del precio comparable no controlado: consiste en valorar el precio del bien o servicio en una operación entre personas Página 105 de 304 . y e. También podrán agruparse dos o más operaciones distintas cuando se encuentren tan estrechamente ligadas entre sí o sean tan continúas que no puedan ser valoradas adecuadamente de forma independiente. incentivos a la exportación. 1. permanencia o ampliación de mercados así como cualquier otra circunstancia que pueda ser relevante en cada caso concreto. se aplicará alguno de los siguientes métodos: a. tales como las políticas de penetración. podrá agruparlas para efectuar el análisis de comparabilidad siempre que con dicha agrupación se respete el principio de libre competencia. determinarán el método de valoración más adecuado en cada caso. Las estrategias comerciales. de acuerdo con lo dispuesto en el artículo siguiente. 822 REGLAMENTO crédito. 100 Métodos para aplicar el principio de libre competencia. Ley No. estrategias de ventas.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. condiciones de envío. factores políticos.

Ley No. en el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones comparables efectuando. el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones comparables. si fuera preciso. b. Método del costo adicionado: consiste en incrementar el valor de adquisición o costo de producción de un bien o servicio en el margen habitual que obtenga el contribuyente en operaciones idénticas o similares con personas o entidades independientes o. Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de los costos de venta. efectuando. considerando las particularidades de la operación. en su defecto. Método del precio de reventa: consiste en sustraer del precio de venta de un bien o servicio el margen que aplica el propio revendedor en operaciones idénticas o similares con personas o entidades independientes o. efectuando. las correcciones necesarias para obtener la equivalencia considerando las particularidades de la operación. Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta Página 106 de 304 . las correcciones necesarias para obtener la equivalencia. las correcciones necesarias para obtener la equivalencia considerando las particularidades de la operación. 822 REGLAMENTO relacionadas al precio del bien o servicio idéntico o de características similares en una operación entre personas independientes en circunstancias comparables. c. si fuera preciso. en su defecto.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. si fuera preciso.

la parte del resultado común derivado de dicha operación u operaciones. b. Método del margen neto de la transacción: consiste en atribuir a las operaciones . Cuando. el método de partición de utilidades se aplicará sobre la base de la utilidad residual conjunta que resulte una vez efectuada esta primera asignación. se podrán considerar los activos. Para la selección del criterio más adecuado. a. debido a la complejidad de las operaciones o a la falta de información no puedan aplicarse adecuadamente alguno de los métodos del numeral 1. Esta asignación se hará en función de un criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habrían suscrito personas o entidades independientes en circunstancias similares.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. a cada parte relacionada que realice de forma conjunta una o varias operaciones. se aplicará alguno de los métodos descritos en este numeral. Cuando sea posible asignar. La utilidad residual se asignará en atención a un criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habrían suscrito personas independientes en circunstancias similares teniendo en cuenta lo dispuesto en el párrafo anterior. Ley No. 822 REGLAMENTO respecto de las ventas netas. de acuerdo con alguno de los métodos anteriores una utilidad mínima a cada parte en base a las funciones realizadas. gastos. Método de la partición de utilidades: consiste en asignar. 2. ventas. costos específicos u otra variable que refleje adecuadamente lo dispuesto en este párrafo.

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Ley No. 822
REGLAMENTO
realizadas con una persona relacionada el
margen neto que el contribuyente o, en su
defecto, terceros habrían obtenido en
operaciones idénticas o similares realizadas
entre partes independientes, efectuando,
cuando sea preciso, las correcciones
necesarias para obtener la equivalencia y
considerar las particularidades de las
operaciones. El margen neto se calculará
sobre costos, ventas o la variable que resulte
más
adecuada
en
función
de
las
características de las operaciones.
3.

Se aplicará el método más adecuado que respete el
principio de libre competencia, en función de lo
dispuesto en este artículo y de las circunstancias
específicas del caso.

Art. 101 Tratamiento específico aplicable a servicios entre
partes relacionadas.
Los gastos en concepto de servicios recibidos de una
persona relacionada, tales como los servicios de
dirección, legales, o contables, financieros, técnicos o
cualesquiera otros se valorarán de acuerdo con los
criterios establecidos en este capítulo. La deducción de
dichos gastos estará condicionada, además de no
deducibilidad de costos o gastos establecidos en el
artículo 43 de la presente Ley, cuando sean procedentes,
o que los servicios prestados sean efectivos y produzcan
o puedan producir una ventaja o utilidad a su destinatario.
Cuando se trate de servicios prestados conjuntamente en
favor de varias personas relacionadas, y siempre que sea
posible la individualización del servicio recibido o la
cuantificación de los elementos determinantes de su
remuneración, se imputará en forma directa el cargo al

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Ley No. 822
REGLAMENTO
destinatario. Si no fuera posible la individualización, la
contraprestación total se distribuirá entre los beneficiarios
de acuerdo con reglas de reparto que atiendan a criterios
de proporcionalidad. Se entenderá cumplido este criterio
cuando el método de reparto se base en una variable que
tenga en cuenta la naturaleza del servicio, las
circunstancias en que éste se preste así como los
beneficios obtenidos o susceptibles de ser obtenidos por
los destinatarios.
Art. 102

Acuerdos de precios por anticipado.
Con el fin de determinar la valoración de las operaciones
entre personas relacionadas con carácter previo a su
realización, la Administración Tributaria podrá establecer
un procedimiento para solicitar un Acuerdo de Precios por
Anticipado (APA), conforme las normas siguientes:
1.

Los contribuyentes podrán solicitar a la
Administración Tributaria que determine la
valoración de las operaciones entre personas
relacionadas con carácter previo a la realización de
éstas. Dicha solicitud se acompañará de una
propuesta del contribuyente que se fundamentará
en el valor que habrían convenido partes
independientes en operaciones similares;

2.

Será competente para resolver este procedimiento
la unidad especializada de precios de transferencia;

3.

La Administración Tributaria podrá aprobar, denegar
o modificar la propuesta con la aceptación del
contribuyente. Su resolución no será recurrible;

4.

Este acuerdo surtirá efectos respecto de las
operaciones realizadas con posterioridad a la fecha
en que se apruebe, y tendrá validez durante los
períodos impositivos que se concreten en el propio

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Ley No. 822
REGLAMENTO
acuerdo, sin que pueda exceder de los cuatro
períodos impositivos siguientes al de la fecha en
que comience a surtir efecto. Asimismo, podrá
determinarse que sus efectos alcancen a las
operaciones del período impositivo en curso; y
5.

Art. 103

La propuesta a que se refiere este artículo podrá
entenderse desestimada una vez transcurrido el
plazo de treinta (30) días a partir de la solicitud, sin
perjuicio de la obligación de resolver el
procedimiento de acuerdo con el numeral 3.

Información y documentación.
Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la
declaración del IR, la información, los documentos y el
análisis suficiente para valorar sus operaciones con
partes relacionadas. Dentro del plazo de diez (10) días
hábiles, el contribuyente, a requerimiento de las
Administración Tributaria, deberá aportar aquella
documentación e información. Dicha obligación se
establece sin perjuicio de la facultad de las Administración
Tributaria de solicitar información adicional, para lo cual
podrá conceder un plazo de hasta noventa (90) días
cuando proceda.

Art. 104

Principios generales.
1.

Los contribuyentes deben tener, al tiempo de
presentar la declaración del Impuesto, la
información y el análisis suficiente para valorar sus
operaciones con partes relacionadas, de acuerdo
con las disposiciones de esta Ley;

2.

No obstante, el contribuyente sólo deberá aportar la
documentación establecida en esta sección, a
requerimiento de la Administración tributaria, dentro

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LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822
REGLAMENTO
del plazo de cuarenta y cinco días desde la
recepción del requerimiento. Dicha obligación se
establece sin perjuicio de la facultad de la
Administración Tributaria de solicitar aquella
información adicional que en el curso de las
actuaciones de auditoría considere necesaria para
el ejercicio de sus funciones;
3.

La información o documentación a que se refiere
esta sección deberá elaborarse teniendo en cuenta
la complejidad y volumen de las operaciones.
Deberá incluir, en todo caso, la información que el
contribuyente haya utilizado para determinar la
valoración de las operaciones entre entidades
relacionadas y estará formada por:
a.
b.

La relativa al grupo empresarial al que
pertenezca el contribuyente.
La relativa al contribuyente.

A los efectos de este capítulo, se entiende por
grupo empresarial el conjunto de partes
relacionadas con el contribuyente que realicen
actividades económicas entre sí.
4.

Se podrá incluir en la declaración tributaria
correspondiente la solicitud de los datos relativos a
operaciones relacionadas, así como su naturaleza u
otra información relevante, en los términos que
disponga la misma.

Art. 105 Información y documentación relativa al grupo empresarial
al que pertenezca el contribuyente.
La información y documentación relativa al grupo a que
se refiere el apartado II del artículo 16 de esta ley, será
exigible en todos aquellos casos en que las partes
relacionadas realicen actividades económicas entre sí y

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LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822
REGLAMENTO
comprende:
a.

Descripción general de la estructura organizativa,
jurídica y operativa del grupo, así como cualquier
cambio relevante en la misma incluyendo la
identificación de las personas que, dentro del grupo,
realicen operaciones que afecten a las del
contribuyente;

b.

Descripción general de la naturaleza e importe de
las operaciones entre las empresas del grupo en
cuanto afecten a las operaciones en que intervenga
el contribuyente;

c.

Descripción general de las funciones y riesgos de
las empresas del grupo en cuanto queden
afectadas por las operaciones realizadas por el
contribuyente,
incluyendo
cualquier
cambio
respecto del período anterior;

d.

Una relación de la titularidad de las patentes,
marcas, nombres comerciales y demás activos
intangibles en cuanto afecten al contribuyente y a
sus operaciones relacionadas, así como el detalle
del importe de las contraprestaciones derivadas de
su utilización;

e.

Una descripción de la política del grupo en materia
de precios de transferencia si la hubiera o, en su
defecto, la descripción del método o métodos
utilizados en las distintas operaciones;

f.

Relación de los contratos de prestación de servicios
entre partes relacionadas y cualesquiera otros que
el contribuyente sea parte o, no siéndolo, le afecten
directamente;

g.

Relación de acuerdos de precios por anticipado que
afecten a los miembros del grupo en relación con
las operaciones descritas;

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LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822
REGLAMENTO
h.
Art. 106

Memoria del grupo o informe anual equivalente.

Otras obligaciones del contribuyente.
1.

2.

La documentación específica del contribuyente se
exige en todos los casos a que se refiere el artículo
94 y comprende:
a.

Identificación completa del contribuyente y de
las distintas partes relacionadas con el
mismo;

b.

Descripción detallada de la naturaleza,
características e importe de sus operaciones
con partes relacionadas con indicación del
método o métodos de valoración empleados.
En el caso de servicios, se incluirá una
descripción de los mismos con identificación
de los distintos servicios, su naturaleza, el
beneficio o utilidad que puedan producirle al
contribuyente, el método de valoración
acordado y su cuantificación, así como, en su
caso, la forma de reparto entre las partes;

c.

Análisis de comparabilidad detallado de
acuerdo con lo dispuesto en el artículo 99; y

d.

Motivos de la elección del método o métodos
así como su procedimiento de aplicación y la
especificación del valor o intervalo de valores
que el contribuyente haya utilizado para
determinar el precio o monto de sus
operaciones.

La documentación referida en este artículo podrá
presentarse de forma conjunta para todas las
partes relacionadas, de acuerdo con lo dispuesto en
el artículo anterior siempre que se respete el grado
de detalle que exige el presente artículo.

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LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822
REGLAMENTO

TÍTULO II
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Capítulo I
Creación, Materia Imponible, Hecho Generador y Alícuotas
Art. 107 Creación, materia imponible, hecho generador y
ámbito de aplicación.
Créase el Impuesto al Valor Agregado, en adelante
denominado IVA, el cual grava los actos realizados en el
territorio nicaragüense sobre las actividades siguientes:
1.

Enajenación de bienes;

2.

Importación e internación de bienes;

3.

Exportación de bienes y servicios; y

4.

Prestación de servicios y uso o goce de bienes.

TITULO II
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Art. 68

Reglamentación.

El presente título reglamenta las disposiciones del Título
II de la Ley, que se refieren al Impuesto al Valor
Agregado (IVA).

Capítulo I

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LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822
REGLAMENTO

Creación, Materia Imponible, Hecho Generador y Alícuotas
Art. 69 Creación, materia imponible, hecho generador y ámbito de
aplicación.
Para efectos del art. 107 de la LCT y lo dispuesto en sus
arts. 125, 129, y 133, se entenderá que los actos o
actividades han sido realizados con efectos fiscales.
Art. 108

Naturaleza.
El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo
general de bienes o mercancías, servicios, y el uso o
goce de bienes, mediante la técnica del valor agregado.

Art. 109

Alícuotas.
La alícuota del IVA es del quince por ciento (15%), salvo
en las exportaciones de bienes de producción nacional y
de servicios prestados al exterior, sobre las cuales se
aplicará una alícuota del cero por ciento (0%).
Para efectos de la aplicación de la alícuota del cero por
ciento (0%), se considera exportación la salida del
territorio aduanero nacional de las mercancías de
producción nacional, para su uso o consumo definitivo en
el exterior. Este mismo tratamiento corresponde a
servicios prestados a usuarios no residentes.

En relación con el numeral 3, se entenderá por
exportación de bienes y servicios lo dispuesto en el
último párrafo del art.109 LCT.
En relación con el numeral 4, en el caso del servicio de
transporte internacional de personas, se considerará
efectuado el acto cuando se venda el boleto en territorio
nacional,
incluso si es de ida y vuelta,
independientemente de la residencia o domicilio del
portador; y cuando el vuelo o el viaje se inicie en el
territorio nacional, aunque el boleto haya sido comprado
en el exterior.

Página 115 de 304 .

Sujetos exentos. 70 Capítulo II Sujetos Pasivos y Exentos Art. los sujetos siguientes: Capítulo II Sujetos Pasivos y Exentos .LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento de exenciones y exoneraciones reguladas en el artículo 288 de la presente Ley. entidades y colectividades. o prestado en el país y pagado desde el exterior. ministerios. los Poderes de Estado. Son sujetos pasivos del IVA. entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales. únicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos. sin perjuicio de lo establecido en el segundo párrafo del art. en la aplicación de la tasa cero por ciento (0%). 111 Alícuotas. los consumidores domiciliares de energía eléctrica comprendidos en el rango de trescientos un kw/h a mil Kw/h. Están exentos del traslado del IVA. el servicio podrá prestarse indistintamente en el país del usuario o beneficiario. las personas naturales o jurídicas. pagarán el siete por ciento (7%) en concepto de alícuota del IVA. 785. 4 de la Ley No. así como los establecimientos permanentes que realicen los actos o actividades aquí indicados. 311 de la LCT y lo dispuesto por la Ley No. “Ley de Adición de literal m) al art. así mismo. Para la exportación de servicios. presten servicios u otorguen el uso o goce de bienes que no tengan relación con sus atribuciones y funciones de autoridad o de derecho público. y liquidar dicho impuesto conforme lo establece la LCT y este Reglamento. se considera que las operaciones están gravadas con el IVA y por consiguiente los exportadores de bienes y servicios a personas no residentes deberán inscribirse como responsables recaudadores del IVA. cuando éstos adquieran bienes. reciban servicios. fondos de inversión. fideicomisos. consejos y gobiernos regionales y autónomos. Para efectos del art. o usen o gocen bienes. cuando enajenen bienes. Ley de Estabilidad Energética”. 109 de la LCT. 822 REGLAMENTO Art. Ley No. Se incluyen en esta disposición. Art. municipalidades. 554. 109 de la LCT. Asimismo de conformidad con el art. 110 Sujetos pasivos.

Página 116 de 304 .

3. 5. Ley No. 71 Sujetos pasivos. 5 y 6. Para los numerales 2.111 y 311 de la LCT. Las cooperativas de transporte. Art. en cuanto a maquinaria y equipos. insumos y repuestos. en lo que fueren aplicables. En el caso del numeral 7. adoquines. en cuanto a los bienes destinados exclusivamente a sus fines religiosos. 3 y 4. en cuanto a equipos de transporte. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional. 822 REGLAMENTO 1. Los gobiernos municipales. o del servicio o de la importación en su caso. y sus representantes. llantas nuevas. de conformidad con el artículo 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua y la ley de la materia.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones. asfalto. y mediante exoneración aduanera autorizada por el MHCP. 4. 299 y en el numeral 9 del art. Las iglesias. cemento. 6. Mediante reembolso para las adquisiciones locales de los sujetos detallados en los numerales 1. 72 Sujetos exentos. en cuanto a donaciones que reciban. Para efectos del art. Para los efectos de aplicación de los arts. confesiones religiosas constituidas como asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica. 2. Las misiones y organismos internacionales. siempre que exista reciprocidad. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior. 7. utilizados para prestar servicios de transporte público. 5 de este Reglamento y las definiciones de contribuyentes del IR contenidas en el presente Reglamento. calles y en la limpieza pública. Las representaciones diplomáticas y consulares. mediante franquicia local o exoneración aduanera autorizada por el MHCP. y 9. y de vehículos empleados en la construcción y mantenimiento de carreteras. denominaciones. previa solicitud fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo para la adquisición del bien. Art. con fundamento en el programa anual público . así como sus representantes. se dispone que la exención del traslado del IVA se realizará mediante los mecanismos siguientes: 1. 8. se aplicarán las definiciones contenidas en el art. 288 de la LCT. excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones. caminos. 2. 110 de la LCT. Los Poderes del Estado. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense. y gobiernos regionales. se aplicará lo dispuesto en el art. 3.

Página 117 de 304 .aprobado por el MTI y el MHCP.

822 REGLAMENTO Página 118 de 304 .LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Ley No.

2. el impuesto les será reembolsado mediante autorización de la Administración Tributaria. 111 de la LTC y en caso de que los sujetos exentos hayan recibido y pagado la traslación del IVA. se hará mediante la factura emitida por las empresas distribuidoras de energía eléctrica. de la forma siguiente: 1. 6 y 7. o del servicio o de la importación en su caso. “Ley de Adición de literal m) al art. según se trate de operaciones locales o de importación. mediante solicitud de devolución fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo de la adquisición del bien. 73 Procedimiento de devolución del IVA a sujetos exentos. La solicitud deberá ir firmada y sellada por el representante legal y deberá cumplir los requisitos siguientes: a. 5. 554. conforme el art. Fotocopias del RUC del beneficiario y del representante legal (una sola vez). 4 de la Ley No. En los casos de los numerales 1. 5. . la exoneración a los consumidores domiciliares de energía eléctrica comprendidos dentro del rango de cero a trescientosKw/h . 4. mediante un mecanismo de devolución directa a través de la Administración Tributaria previa solicitud presentada por su representante. 3. Ley de Estabilidad Energética”. Para lo dispuesto en el art. Art.4. y Para lo dispuesto por la Ley 785. En los casos de los numerales 8 y 9. 58 de este Reglamento.

2. 822 REGLAMENTO b. cuando realicen . La DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de quince (15) días. Cuando realicenhabitualmente actividades económicas lucrativas en el mercado de bienes y servicios. y 3. una vez comprobado remitirán solicitud de devolución a la DGT con copia al interesado en un plazo no mayor de treinta (30) días a partir de la presentación de la solicitud. La Administración Tributaria revisará si la solicitud y documentos soportes están correctos. Capítulo III Determinación del IVA Sección I Aspectos Generales del Impuesto Art. Los sujetos exentos del IVA deben cumplir las condiciones siguientes: 1. en su caso. Original y fotocopia de las facturas o formularios aduaneros. en su caso. y Condiciones de las exenciones subjetivas. número del documento. Ley No. presentar declaraciones. suministrar información sobre sus actividades con terceros y cualquier otra obligación exigida por Ley. 2. 113 Técnica del impuesto. en el cual se consignará la fecha. nombre y RUC del proveedor. Las demás obligaciones tributarias que deban cumplir. nombre y número RUC del proveedor. los actos provenientes exclusivamente de tales actividades no estarán exentos del pago de este impuesto. Para los efectos del art. c. tales como: inscribirse. El IVA se aplicará de forma que incida una sola vez sobre Página 119 de 304 Art.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. número del documento. La exención no los excluye de ser fiscalizados por la Administración Tributaria. Listado de las facturas o formularios aduaneros. en el cual se consignará la fecha. trasladar el impuesto. 112 de la LCT. La solicitud deberá acompañarse con el aval de la Dirección General de Protocolo del MINREX y con un listado de las facturas o formularios aduaneros. valor de la transacción y monto del IVA pagado. 74 Condiciones de las exenciones subjetivas. En los casos de los numerales 8 y 9. la solicitud de devolución se realizará a través la Administración Tributaria. valor de la transacción y monto del IVA pagado. se dispone que los sujetos exentos del IVA estarán obligados a trasladar y aceptar el IVA en su caso. una vez cotejada las originales deberán ser devueltas. Art. 112 d. Fotocopia del poder de administración (una sola vez).

Página 120 de 304 . con pagos fraccionados en cada una de las etapas de fabricación. y no será considerado ingreso a los efectos del IR de rentas de actividades económicas. 75 Técnica del impuesto. distribución o comercialización de bienes o prestación de los servicios. 114 actividades de tipo onerosa que compitan con las actividades económicas lucrativas de contribuyentes que pagan o trasladan el IVA por no estar exentos de dicho impuesto. ni para efectos de tributos municipales y regionales. El responsable recaudador trasladará el IVA a las personas que adquieran los bienes. Capítulo III Determinación del IVA El monto total de la traslación constituirá el débito fiscal del responsable recaudador.113 de la LCT. El IVA no formará parte de su misma base imponible. Traslación o débito fiscal. Para los efectos del art. Art. que debe hacerse a dichas personas. La determinación del IVA se hará bajo la técnica de impuesto contra impuesto (débito fiscal menos crédito fiscal). reciban los servicios. Sección I Aspectos Generales del Impuesto Art. El traslado consistirá en el cobro del monto del IVA establecido en esta Ley. importación. Ley No. un servicio.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. o un uso o goce de bienes gravados. 822 REGLAMENTO el valor agregado de las varias operaciones de que pueda ser objeto un bien. el IVA se aplicará en forma general como un impuesto al valor agregado de etapas múltiples. mediante la traslación y acreditación del mismo en la forma que adelante se establece. o hagan uso o goce de bienes. de forma plurifásica y no acumulativa.

expedirán el documento sin desglosar el impuesto. 822 REGLAMENTO Art. Para efectos de la acreditación. se efectuará conforme a normas administrativas de carácter general. el responsable recaudador estará en la obligación de emitir factura en que se haga constar expresamente y por separado el impuesto que se traslada.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Ley No. En estos casos aunque dichos documentos no reflejen el monto del IVA. La traslación se hará en la factura de forma expresa y por separado. a utilizar máquinas registradoras o máquinas computadoras para expedir cintas de máquinas o boletos a los compradores o usuarios de servicios. La traslación podrá hacerse sin facturar el monto del IVA en forma expresa. En el caso que la Administración Tributaria autorice al responsable recaudador. Casos especiales. se dispone: 1. 76 Traslación o débito fiscal. si el cliente es un responsable del IVA. dictadas por la Administración Tributaria. Para efectos del art. La liquidación del IVA en el caso de negocios autorizados. Regla general. 2. la exención del mismo. Los contribuyentes que paguen el IVA con base en el Régimen Especial Simplificado de Cuota Fija. en caso necesario. en los casos siguientes: a. 114 de la LCT. y Página 121 de 304 . este se considerará incluido en el precio. y los requisitos que deben tener las máquinas registradoras y los programas computarizados utilizados para emitir documentos soportes de las transacciones realizadas. el precio libre de impuesto y el impuesto correspondiente. así como. y sin expedir factura alguna.

o natural o jurídica no residente. el pagador del servicio o usuario deberá efectuar una autotraslación por el impuesto causado. Art. Los contribuyentes que se encuentren en este supuesto. 115 de la LCT. que no sean responsables recaudadores del IVA. el monto del IVA podrá estar incluido en el valor del boleto. La acreditación de esta autotraslación. ii. Desglosar en una factura global diaria el precio de entrada y el valor del IVA. 118. 116 Crédito Fiscal. Incluir en la declaración respectiva un anexo que detalle la numeración de los boletos vendidos en el respectivo período. se aplicará conforme lo disponen los artículos 117. Cuando la prestación de un servicio en general. Los contribuyentes en estos casos estarán obligados a: Autotraslación. salvo que el que recibe el traslado así lo solicite para efectos de acreditación. En estos casos la factura o documento deberá especificar que el impuesto está incluido en el precio. Ley No. y iii. En otros casos.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. excepto los servicios prestados por . siempre que sea Página 122 de 304 Autotraslación del IVA. 120 y 121 de esta Ley. se dispone lo siguiente: 1. Respecto a las salas de cine y otros negocios que expidan boletos de admisión. 77 Art. Que los boletos sean numerados en orden sucesivo. Para efectos del art. harán una factura global diaria para los actos o actividades en los que se traslade el IVA. La autotraslación se aplicará siempre que el servicio o el uso goce de bienes se preste o se otorgue en el territorio nacional y esté gravado con el IVA. Constituye crédito fiscal el monto del IVA que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador y el IVA que éste hubiere pagado sobre las importaciones e internaciones de bienes o mercancías. 822 Art. sea suministrado u otorgado por una persona natural residente. 115 REGLAMENTO b. la Administración Tributaria podrá autorizar la traslación del IVA sin desglosar el impuesto en el documento. o el uso goce de bienes gravados. i.

116. que pagarán el siete por ciento (7%) en concepto de alícuota del Impuesto al Valor Agregado (IVA). se dispone: 1. y 2. Ley de Estabilidad Energética”. La autotraslación consistirá en la aplicación de la alícuota del IVA al valor de la contraprestación o pago de la transacción reflejado en la factura o el documento respectivo. en el mismo formulario y plazo otorgado para sus demás operaciones gravadas con este impuesto. Acreditación. declarará y pagará el IVA autotrasladado a la Administración Tributaria. quedan comprendidas también las ventas a los consumidores domiciliares de energía eléctrica comprendidos en el rango de trescientos un kw/h a mil Kw/h. puentes. como un débito fiscal para el mes en que lo autotraslade y como un crédito fiscal para el mes siguiente en que se pagó el débito fiscal. servicios. La acreditación consiste en restar del monto del IVA que el responsable recaudador hubiese trasladado (débito fiscal) de acuerdo con el artículo 114 de la presente Ley. Para efectos del segundo párrafo del art. Para que el IVA sea acreditable. necesarios en el proceso económico para la . se observará lo dispuesto en el art. Art. intransferibles y electrónicos. Art. el monto del IVA que le hubiese sido trasladado y el monto del IVA que hubiese pagado por la importación e internación de bienes y servicios (crédito fiscal). que serán emitidos por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. hospitales. reparación y mantenimiento de obras pública. será pagado a través de certificados de crédito tributario. 117 El responsable recaudador liquidará. conforme lo dispuesto por la Ley 785. o uso o goce de bienes. 822 REGLAMENTO para efectuar operaciones gravadas con la alícuota general o con la alícuota del cero por ciento (0%). y 4. El IVA trasladado al Estado por los responsables recaudadores en las actividades de construcción. Art. “Ley de Adición de literal m) al art. 554. El derecho de acreditación es personal y no será transmisible. 78 Crédito Fiscal. salvo en el caso de fusión de sociedades. 4 de la Ley No. El IVA autotrasladado será considerado para el responsable recaudador. Ley No. se requiere: 1. 116. contribuyentes sujetos al impuesto conglobado de cuota fija. Que el IVA trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes. En el caso de operaciones exentas. Para efectos de los arts. caminos.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. transformación de sociedades y cambio de nombre o razón social. el IVA no acreditable será considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR de rentas de actividades económicas. 116 y 311 de la LCT. por el valor del impuesto. 299 de la LCT. tales como: carreteras. Para efectos del primer párrafo del art. 118 3. 2. colegios y escuelas. centros y puestos de salud. sucesiones. Requisitos de la acreditación. personalísimos.

Página 123 de 304 .

servicios o uso o goce de bienes deducibles para fines del IR de rentas de actividades económicas. Cuando las operaciones se realicen a través del Sistema de Facturación Electrónica Tributaria aprobado por la Administración Tributaria. 80 Requisitos de la acreditación. Para efectos del art. Pie de imprenta fiscal. y Art. salvo que la Administración Tributariaautorizareformasdistintasde acreditación para casos especiales. 2. o uso o goce bienes. 79 Acreditación. c. y d. Que esté detallado en forma expresa y por separado. 822 REGLAMENTO enajenación de bienes. Cuando el responsable recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del IVA. 3. siempre que esté dentro del plazo de prescripción. 118 de la LCT. razón social o denominación y el RUC del vendedor o prestatario del servicio. Fecha del acto o de las actividades. deberá constar en documento que reúna los requisitos siguientes: a. al igual que cuando importe o interne bienes o mercancías. prestación de servicios. Página 124 de 304 1. 117 de la LCT. La acreditación del IVA omitida por el responsable recaudador. o uso o goce de bienes gravados por este impuesto. lo acreditará en el mes que realice la compra del bien.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 119 Plazo de acreditación. reciba el servicio. incluyendo las operaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%). se dispone: Art. 118 de la LCT y los del presente Reglamento. Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes. Ley No. podrá proceder de conformidad con el artículo 76 del Código Tributario. Para efectos del art. la imputará a los períodos subsiguientes. Para que sea acreditable el IVA trasladado al responsable recaudador. en la factura o en el documento legal correspondiente. se determinará el impuesto acreditable del período. Art. 2. el . se sumará el impuesto que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador y el que ha pagado con motivo de la importación o internación de bienes. Nombre. b. siempre que reúnan los requisitos de acreditación establecidos en el art. El IVA trasladado al responsable recaudador. Valor total de la venta o de la prestación del servicio o del otorgamiento de uso o goce de bienes y el impuesto correspondiente.

Art. 121. y 2. de la LCT. Para efectos del art. 81 Art. prestación de servicios. En el caso de la acreditación proporcional que contempla el art. servicios o uso o goce de bienes. 121 de la LCT. se permite la acreditación o devolución del IVA traslado al responsable recaudador. 121 Acreditación proporcional. 119 de la LCT. otros mecanismos de aplicación de la acreditación que se adecuen a la naturaleza o particularidad de algunas actividades económicas. Para las exportaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%). se aplicará lo siguiente: Cuando el IVA trasladado se utilice para efectuar operaciones gravadas y exentas. en los casos siguientes: 1. gastos e inversiones del período en que se utilizaron para realizar las operaciones gravadas con el IVA. El autoconsumo no deducible para efectos del IR que grava rentas de actividades económicas. 39 de la LCT. Art. 3. 82 1. Para efectos del art. Enajenaciones de bienes. No acreditación. Ley No. 120 REGLAMENTO contribuyente podrá acreditarse el IVA reflejado en dicha factura. La acreditación operará si las deducciones respectivas fueren autorizadas para fines del IR de actividades económicas de conformidad con lo dispuesto en el capítulo III del Título I art. Acreditación proporcional. la acreditación del IVA no adjudicable o identificable directamente a las anteriores operaciones. 822 Art. el importe de la deducción se determinará para cada período mensual o para una liquidación final anual. Plazo de acreditación. La Administración Tributaria podrá establecer mediante disposición administrativa general. No será acreditable el IVA que grave bienes. aun cuando el contribuyente no esté obligado al pago del IR. Deberá identificar la parte de sus costos. y 2. sólo se admitirá por la parte proporcional del IVA en relación al monto de las operaciones gravadas. o uso o goce de bienes exentos. cuando el responsable recaudador realice a la misma vez operaciones gravadas y exentas se procederá de la manera siguiente: 1.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. en proporción al valor de los ingresos de dichas exportaciones. inclusive las que se les aplicó la alícuota del 0% y Página 125 de 304 .

. debe disminuir el crédito Página 126 de 304 Art. 822 REGLAMENTO Los descuentos por pronto pago.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. bonificaciones y descuentos que no reúnan los requisitos establecidos en el Reglamento de la presente Ley. siempre que consten en la factura emitida o en el documento contable correspondiente. 122 Rebajas. bonificaciones y descuentos. Las rebajas. Ley No. se considerarán como enajenaciones y servicios sujetos al pago del impuesto. Las rebajas. bonificaciones y descuentos no formarán parte de la base imponible para liquidar el IVA.

ventas. servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a sujetos exonerados. Las personas antes indicadas estarán obligadas a proporcionar toda la información que requiera la Administración Tributaria para verificar que las prorratas especiales estén sustentadas en los estudios antes indicados. para obtener el monto proporcional del IVA acreditable. se dividirá el valor de las operaciones gravadas entre el valor de todas las operaciones realizadas en el período. Para determinar la proporción del crédito fiscal acreditable del IVA no adjudicable o no identificable a las operaciones gravadas y exentas. 3. a fin de que la Administración Tributaria acepte la proporcionalidad determinada por el responsable recaudador o la modifique según sea el caso. que dan derecho a la acreditación del 100% del impuesto traslado. y 4. Deberá identificar la parte de sus costos. La proporción obtenida se aplicará al monto total del IVA no adjudicable o no identificable. fabriquen o comercialicen productos de consumo básico podrán establecer prorratas especiales con base en estudios técnicos especializados a efectos de no trasladar el IVA a la población vía precio. El monto total del IVA acreditable del período será la sumatoria del crédito fiscal identificado con las operaciones gravadas y la proporción acreditable obtenida en el numeral anterior. 2. . Los grandes contribuyentes que produzcan. gastos e inversiones del período en que se utilizaron para realizar las operaciones exentas del IVA y que no dan derecho a la acreditación del impuesto traslado.

monto o volumen de las ventas. 822 REGLAMENTO fiscal en el mes en que le sean otorgados al responsable recaudador. c. Para los efectos del art. sin valor comercial. 83 Rebajas. 122 de la LTC. Las rebajas. 123 Devolución. se dispone lo siguiente: 1. bonificaciones o descuentos que no reúnan los requisitos anteriores. Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo compensatorio. Que correspondan a prácticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente. pago anticipado y otras. deberá reunir los requisitos siguientes: Art. se considerarán como enajenaciones sujetas al pago del impuesto. En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura o documento. para que el monto de las rebajas. bonificaciones y descuentos. Toda devolución de bienes gravados que efectúe el responsable recaudador deberá estar debidamente soportada con la documentación contable y requisitos que se establezca en el Reglamento de la presente Ley. siempre que consten en una nota de crédito o en otro documento contable del proveedor.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Para efectos de aplicación del último párrafo se dispone que: . Ley No. y d. Para efectos de los párrafos primero y segundo. Igualmente. el Reglamento establecerá los requisitos para los casos de devolución de IVA recibido por un responsable recaudador sobre servicios gravados cuyo Página 127 de 304 a. b. 2. Que se otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales condiciones. Art. bonificaciones y descuentos no formen parte de la base imponible del IVA.

Art. 124 Concepto. 3. dicho monto de impuesto disminuirá su débito fiscal en el período que se otorgue. Ley No. y El responsable recaudador que devuelva los bienes gravados y ya hubiere acreditado el IVA respectivo. b. entregada y cobrado el IVA al cliente que devolvió la mercancía. a. Expedir nota de crédito en la que haga constar en forma clara y expresa que canceló o restituyó el impuesto trasladado con motivo de dicha operación.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 2. disminuirán su crédito fiscal en el período en que se reciba. Enajenación de Bienes Art. independientemente de la denominación que Página 128 de 304 La disminución del débito fiscal se realizará siempre que . debe disminuir el crédito fiscal del periodo en que se realiza la devolución. 123 de la LCT. Para efectos del art. Que esa mercancía haya sido facturada. 822 REGLAMENTO contrato se hubiere revocado. 84 Devolución. Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota de crédito con la correspondiente devolución del IVA. se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario. Por otra parte el responsable recaudador que reciba la devolución de bienes debe disminuir su debito fiscal del periodo en que se recibe la devolución. el responsable recaudador que reciba o acepte la devolución de bienes enajenados por él debe cumplir con lo siguiente requisitos: Sección II 1. 4. Para efectos del IVA. Los responsables recaudadores beneficiados con el descuento por pronto pago que ya hubieran acreditado el monto del IVA trasladado. Los responsables recaudadores deberán documentar los descuentos por pronto pago que otorguen. Que el reingreso del bien o mercancía devuelto este contabilizado y documentado. detallando de forma expresa en el documento contable el monto del IVA descontado.

5. cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades económicas. 4. Art. 3. 1. También se entenderá por enajenación: ya se hubiera enterado a la Administración Tributaria el impuesto respectivo. 8.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 822 REGLAMENTO le asignen las partes. Las rebajas. realizada a través de operaciones electrónicas. Sección II Enajenación de Bienes . según sea el caso. exista o no un precio pactado. El responsable recaudador que devuelva los bienes adquiridos. 9. cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades económicas. 6. La destrucción de bienes. mercancías o productos disponibles para la venta. cuando éstas no fueren deducibles del IR de rentas de actividades económicas. El fideicomiso. Realización del hecho generador. 125 Las donaciones. bonificaciones y descuentos cuando no sean imputables como ingresos para el cálculo del IR de rentas de actividades económicas. el hecho generador del IVA se realizará al momento en que ocurra alguno de los Las reglas descritas anteriormente se aplicarán cuando se revoque los contratos de servicios sobre los que el responsable recaudador haya enterado o acreditado el IVA. cuando éste no fuere deducible del IR de rentas de actividades económicas. 2. El autoconsumo del responsable recaudador y sus empleados. La adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los introduzcan libres de tributos mediante exoneración aduanera. y 10. La entrega de un bien mobiliario por parte del fabricante a su cliente. En la enajenación de bienes. Las adjudicaciones a favor del acreedor. y no tuviere impuesto pendiente de acreditar del cual disminuir el cancelado o restituido. El faltante de bienes en el inventario. incluyendo las ventas por internet. Ley No. lo pagará al presentar la declaración correspondiente al período mensual en que efectúe la devolución. 7. entre otras. utilizando materia prima o materiales suplidos por el cliente. La venta de bienes tangibles e intangibles.

Página 129 de 304 .

En la enajenación de los siguientes bienes: bebidas alcohólicas. Se efectúe su entrega. el que sea mayor. la base imponible será el precio consignado en las facturas de bienes o mercancías similares del mismo responsable recaudador o. servicio o financiamiento no exento de este impuesto y cualquier otro concepto. en el momento en que se realizó el acto. el valor de mercado. 3. En el caso de faltantes de inventarios. Para los demás hechos que se entiendan como enajenación. más toda cantidad adicional por cualquier tributo. en su defecto. La base imponible del IVA es el precio de la transacción establecido en la factura o documento respectivo. cerveza. cigarros (puros). excepto para los siguientes casos: 1. Base imponible.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. destrucción de bienes o mercancías y donaciones no deducibles para efectos del IR de rentas de actividades económicas. Se expida la factura o el documento respectivo. 2. y 4. cigarrillos. Página 130 de 304 . Se pague o se abone al precio del bien. Ley No. y 2. aguas gaseadas y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. cigarritos (puritos). 822 REGLAMENTO actos siguientes: Art. 126 1. la base imponible será el precio al detallista.

a menos que no exista obligación de recibirlo o adquirirlo. y 2.Art. también se considerará consumada la enajenación en los casos siguientes: Art. ni se realice el pago que compruebe el acto. 85 Realización del hecho generador. Para efectos del art. Cuando se efectúe el envío o la entrega material del bien. 125 de la LTC. Base imponible. . Se efectúe su entrega aunque no se expida el documento respectivo. 86 1. siempre que exista consentimiento de las partes.

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Ley No. 822
REGLAMENTO

Cuando la enajenación de un bien gravado conlleve la
prestación de un servicio no gravado, la base imponible
será el valor conjunto de la enajenación y de la prestación
del servicio.

Para efectos del art. 126 de la LCT, se dispone:
1.

No se considerarán base imponible sujeta al IVA los
intereses moratorios y el diferencial cambiario; y

2.

En relación con el numeral 1, la base imponible del
impuesto será el precio de venta al detallista, el
que se determinará así:

a. Mayorista o distribuidor, es la persona que

actúa como intermediario inmediato entre el
fabricante o el importador y el detallista o
minorista, pudiendo ejercer dicha función el
propio fabricante o el importador;

b. Detallista o minorista, es la persona que
Art. 127

adquiere las mercancías directamente del
mayorista o distribuidor o del fabricante o
importador actuando como tales, y los vende al
detalle al consumidor final;

Exenciones objetivas.
Están exentas del traslado del IVA, mediante listas
taxativas establecidas por acuerdos interministeriales de
las autoridades competentes, que se requieran en su
caso, las enajenaciones siguientes:
1.

Libros, folletos, revistas, materiales escolares y
científicos, diarios y otras publicaciones periódicas,
así como los insumos y las materias primas
necesarios para la elaboración de estos productos;

2.

Medicamentos, vacunas y sueros de consumo
humano, órtesis, prótesis, equipos de medición de
glucosa como lancetas, aparatos o kit de medición
y las cintas para medir glucosa, sillas de ruedas y
otros aparatos diseñados para personas con
discapacidad, así como las maquinarias, equipos,
repuestos, insumos y las materias primas
necesarias para la elaboración de estos productos;

3.

El equipo e instrumental médico, quirúrgico,
optométrico, odontológico y de diagnóstico para la
medicina humana; incluidas las cintas del tipo de

c.

Al precio establecido en las operaciones que
realice el importador, fabricante o productor con
mayoristas o distribuidores, se le sumará los
márgenes de utilidad razonables imputables
hasta la venta al detallista. Los montos por
márgenes que se adicionen al precio darán
lugar a la base imponible para el pago del
Impuesto, aunque sea posterior a la fecha de la
enajenación. Cuando el fabricante, productor o
importador realice enajenaciones directamente
al detallista, la base imponible incorporará los
márgenes de venta de los distribuidores o
mayoristas que obtienen al venderle a los
detallistas; y

d. No formarán parte de la base imponible el
monto

de

las

rebajas,

descuentos,

bonificaciones, y demás deducciones del precio

Página 131 de 304

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Ley No. 822

REGLAMENTO

las utilizadas en los dispositivos electrónicos para el
control de los niveles de glucosa en la sangre;
4.

5.

Los bienes agrícolas producidos en el país, no
sometidos a procesos de transformación o envase,
excepto flores o arreglos florales y los gravados con
este impuesto;

El arroz, excepto el empacado o envasado en
cualquier presentación menor o igual de a cincuenta
(50) libras y de calidad mayor a 80/20; el azúcar de
caña, excepto los azucares especiales; el aceite
comestible vegetal, excepto el de oliva, ajonjolí,
girasol y maíz; el café molido, excepto el café con
mezcla superior a 80/20;

al detallista autorizadas por la LCT.
Art. 87

Exenciones objetivas.
Para efectos del art. 127 de la LCT, se establece lo
siguiente:
1. Para la aplicación del numeral 1 las enajenaciones
de libros, folletos, revistas, materiales escolares y
científicos, se podrán presentar en forma de discos
compactos, casete, memorias USB, cintas de video
u otros medios análogos utilizados para tales fines;

2. Respecto al numeral 4, no se tendrán como
transformados o envasados los productos agrícolas
cuando se desmotan, despulpan, secan, embalan,
descortezan, descascaren, descascarillen, trillen o
limpien.
6.

Los huevos de gallina; la tortilla de maíz; sal
comestible; harina de trigo, maíz y soya; pan simple
y pan dulce tradicionales, excepto reposterías y
pastelerías; levaduras vivas para uso exclusivo en
la fabricación del pan simple y pan dulce

Página 132 de 304

3. Con relación al numeral 5, se considera:
a. El arroz gravado es el de calidad del grano
entero mayor a 80/20 empacado o envasado

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822
REGLAMENTO
a)
tradicionales; pinol y pinolillo;

7.

Leche modificada, maternizada, integra y fluida;
preparaciones para la alimentación de lactantes; las
bebidas no alcohólicas a base de leche,
aromatizadas, o con frutas o cacao natural o de
origen natural; y el queso artesanal nacional;

8.

Los animales vivos, excepto mascotas y caballos de
raza;

9.

Los pescados frescos;

10.

Las siguientes carnes frescas incluyendo sus
vísceras, menudos y despojos, refrigeradas o
congeladas cuando no sean sometidas a proceso
de transformación, embutidos o envase:

La carne de res en sus diferentes
cortes,

Página 133 de 304

industrialmente en presentaciones menores o iguales de
a cincuenta (50) libras para su comercialización. En
consecuencia, toda venta de arroz a granel o con
empaque mayor de cincuenta (50) libras de cualquier
calidad, está exenta;
b.

Los azucares especiales son: en terrones, lustre o en
polvo, para confituras, de vainilla y a la vainilla, candy,
glaseado, mascabado, liquido, invertido, polioles, caster
o superfino, y los otros azucares especiales que
provengan o no de la caña azúcar, excepto los
utilizados para diabéticos; y

c.

El café molido con grado de pureza o mezcla superior a
80/20.

4.

Con relación al numeral 6, la sal comestible es el cloruro de
sodio, sal común y refinada; el concepto de pan dulce
tradicional, se refiere a la panadería elaborada con
ingredientes corrientes como: maíz, sémola de maíz, harina
de trigo, de soya o de maíz, levadura, sal, canela, azúcar o
dulce de rapadura, huevos, grasas, queso y frutas. No se
incluyen bajo esta exención, la repostería y pastelería. En
relación a las levaduras vivas, es la partida arancelaria
2102.10.90.00 que solamente la utilicen en la elaboración
del pan simple y el pan dulce tradicional de forma exclusiva;

5.

Con respecto al numeral 7, la leche, es integra y fluida o
líquida, entera y desnatada (descremada) total o
parcialmente sin concentrar, sin adición de azúcar ni otros
edulcorantes y las bebidas no alcohólicas a base de leche,
aromatizadas, o con fruta o cacao natural o de origen natural
inclusive.

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Ley No. 822
REGLAMENTO
la sanidad vegetal;
excepto los filetes y lomos;
b) La carne de pollo en sus diferentes piezas,
excepto la pechuga; y
c) La carne de cerdo en sus diferentes cortes,
excepto los filetes y lomos.

11.

La producción nacional de papel higiénico, jabones
de lavar y baño, detergente, pasta y cepillo dental,
desodorante, escoba, cerillos o fósforo y toalla
sanitaria;

12.

Gas butano, propano o una mezcla de ambos, en
envase hasta de 25 libras;

13.

La producción nacional de: pantalones, faldas,
camisas, calzoncillos, calcetines, zapatos, chinelas,
botas de hule y botas de tipo militar con aparado de
cuero y suela de hule para el campo, blusas,
vestidos,
calzones,
sostenes,
camisolas,
camisolines, camisetas, corpiños, pañales de tela, y
ropa de niños y niñas. La enajenación local de
estos productos, realizadas por empresas acogidas
bajo el régimen de zona franca, estará sujeta al
pago del IVA;

14.

Los productos veterinarios, vitaminas y premezclas
vitamínicas para uso veterinario y los destinados a

Página 134 de 304

La leche íntegra es aquella que tiene contenido de materias
grasas superior o igual al 26% (veinte y seis por ciento) en
peso. El queso nacional artesanal es aquel procesado de
forma rudimentaria y utilizando únicamente leche, sal y
cuajante.
6.

Con relación al numeral 8, se entiende por mascotas a los
animales vivos que acompañan a los seres humanos en su
vida cotidiana y que no son destinados al trabajo, ni
tampoco son sacrificados para que se conviertan en
alimento.

7.

Con relación al numeral 9, también se incluye como
pescados frescos los refrigerados o congelados;

8.

Con relación al numeral 10, se establece lo siguiente:

9.

a.

Están gravadas la carne de res, pollo y cerdo cuando
se sometan a proceso de transformación que modifique
su estado, forma o composición, así como los
embutidos o envasados industrialmente; y

b.

Se encuentran comprendidas en la exención el pollo
entero así como sus diferentes piezas, excepto la
pechuga. En cuanto a la pechuga de pollo, únicamente
está gravada la vendida individualmente en sus
diferentes presentaciones.

Con relación al numeral 11, se incluyen los productos
importados e internados al país.

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822
REGLAMENTO

15.

Las enajenaciones de insecticidas, plaguicidas,
fungicidas,
herbicidas,
defoliantes,
abonos,
fertilizantes, semillas y productos de biotecnologías
para uso agropecuario o forestal;

16.

La maquinaria agrícola y sus repuestos, llantas de
uso agrícola y equipo de riego;

17.

Los materiales, materia prima y bienes intermedios,
incorporados físicamente en los bienes finales que
en su elaboración estén sujetos a un proceso de
transformación industrial, siguientes: arroz, azúcar,
carne de pollo, leche líquida e integra, aceite
comestible, huevos, café molido, harina de trigo,
jabón de lavar, papel higiénico, pan simple y
pinolillo;

18.

La melaza y alimento para ganado, aves de corral,
y animales de acuicultura, cualquiera que sea su
presentación;

19.

El petróleo crudo o parcialmente refinado o
reconstituido, así como los derivados del petróleo, a
los cuales se les haya aplicado el Impuesto
Específico Conglobado a los Combustibles (IECC) y
el Impuesto Especial para el financiamiento del
Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV);

20.

Los bienes mobiliarios usados;

21.

La transmisión
inmuebles;

22.

Los bienes adquiridos por empresas que operan
bajo el régimen de puertos libres, de conformidad
con la ley de la materia y la legislación aduanera;

del

dominio

de

propiedades

Página 135 de 304

10. En relación al gas butano que hace referencia el numeral 12,
se exceptúa de la exención el envase que lo contiene,
cuando se adquiere por separado.
La exención para este tipo de mercancía en su importación,
será establecida anualmente mediante carta ministerial del
MHCP notificando a la Administración Aduanera los
porcentajes de exoneración al gas butano, propano o una
mezcla de ambos, transportados a granel.
11. Para las exenciones contempladas en el numeral 13, se
entenderá por producción nacional la elaborada por la
pequeña industria que produzca los bienes enunciados en
este numeral.

12. Para las exenciones contempladas en el numeral 14, son los
bienes utilizados en la producción agropecuaria.

13. Las exenciones contempladas en el numeral 16,
comprenden las maquinarias, sus repuestos y llantas, así
como, los equipos de riego, que sean utilizados en la
producción agropecuaria;
14. Los bienes intermedios comprendidos en las exenciones
contempladas en el numeral 17, incluyen los empaques
primarios y secundarios de

los juegos de loterías autorizados. determinará la clasificación arancelaria de los bienes para efectos de la aplicación de estas exenciones. Los billetes y monedas de circulación nacional. y la Dirección General de Servicios Aduaneros.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. los juegos de la Lotería Nacional. en coordinación con el Ministerio de Fomento. con excepción de los certificados de depósitos que incorporen la posesión de bienes por cuya enajenación se esté obligado a pagar el IVA. las participaciones sociales. especies fiscales emitidas o autorizadas por el MHCP y demás títulos valores. micro. . pequeña y mediana empresa. en cuanto a los bienes relacionados directamente a las actividades de dichos sectores. 128 23. Las realizadas en locales de ferias internacionales o centroamericanas que promuevan el desarrollo de los sectores agropecuario. Sección III Importaciones o Internaciones de Bienes Definiciones. Industria y Comercio y el Ministerio Agropecuario y Forestal. 822 REGLAMENTO Art. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público. y 24. Ley No.

el MHCP. quedando ésta facultada para establecer los controles tributarios necesarios que regulen el incentivo concedido. . 15. La Administración Aduanera deberá otorgar facilidades a los expositores extranjeros para la importación temporal de los bienes que serán enajenados en los locales de ferias autorizados. en coordinación con las instituciones ahí mencionadas publicará el acuerdo Interinstitucional. Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 22. será necesaria la autorización del MHCP a través de la Administración Tributaria. quedando ésta facultada para establecer los controles aduaneros necesarios que regulen los bienes importados para las ferias exentas del IVA. Para efectos del párrafo final del art. Para que tenga aplicación la exoneración de bienes en locales de ferias internacionales o centroamericanas que promuevan el desarrollo del sector agropecuario. son los adquiridos localmente para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales. 127 de la LCT. procedentes de más de cinco países.los productos referidos en dicho numeral. conforme lo establece el numeral 23. Sin perjuicio de lo anterior. 16. se entiende como feria centroamericana el evento en el que participen expositores no residentes en Página 136 de 304 Nicaragua de al menos tres países del área centroamericana y como feria internacional el evento en que participen expositores no residentes en el área Centroamericana.

más toda cantidad adicional por otros tributos que se recauden al momento de la importación o internación. 822 REGLAMENTO Se entiende por importación el ingreso de mercancías procedentes del exterior para uso o consumo en el territorio aduanero nacional. la base imponible del IVA es el valor en aduana. excepto en los casos siguientes: 1. mediante el pago de tributos o la aplicación de exoneración de derechos e impuestos para uso o consumo definitivo en el país. Se considera realizado el hecho generador del IVA al momento de la aceptación de la declaración o formulario aduanero de importación correspondiente. y los demás gastos que figuren en la declaración o formulario aduanero correspondiente. En la enajenación de bienes importados o Página 137 de 304 . La misma base se aplicará cuando el importador del bien esté exonerado de tributos arancelarios pero no del IVA. siendo éste el que comprende el espacio aéreo. 129 Realización del hecho generador. Art. la base imponible es la establecida en el párrafo anterior más el porcentaje de comercialización. En las importaciones o internaciones de bienes. La internación es una importación definitiva de mercancías extranjeras. 2.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. dividido para fines de jurisdicción aduanera en zona primaria y zona secundaria. terrestre y marítimo establecido en el artículo 10 de la Constitución Política de la República de Nicaragua. Art. 130 Base imponible. Para uso o consumo propio. Ley No.

Sección III Importaciones o Internaciones de Bienes .

bebidas alcohólicas. 3. 822 REGLAMENTO internados previamente con exoneración aduanera. y 4. publicado en La Gaceta. y 3. 694. excepto los bienes enunciados en los numerales 4. cigarros (puros). que conforme la legislación aduanera no llegasen a consumarse. “Ley de Promoción de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas”.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 535. Ley No. Diario Oficial No. 88 Base imponible. Para efectos del art 130 de la LTC. utilizando el método de línea recta. y 2. el porcentaje de comercialización será el treinta por ciento (30%) únicamente para efectos de liquidar el IVA. reimportación de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o trasbordo. la base imponible es el precio al detallista. 2. Los bienes que se importen o internen. cigarrillos. la Administración Tributaria comunicará mensualmente a la Administración Aduanera los precios de venta al detallista. 131 En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes: aguas gaseadas. 13 y 20 del artículo 127. menos la depreciación. la Ley No. 101 del 26 de mayo de 2005. cervezas. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta. Para la aplicación del numeral 3. cigarritos (puritos). se dispone lo siguiente: 1. y el menaje de casa de conformidad con la legislación aduanera. aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. sea temporal. únicamente el destinado y realizado por las personas naturales. Los bienes que se importen conforme la Ley No. la base imponible es el valor en aduana. los que deberán ser aplicados en la importación o internación de los productos ahí detallados. 11. Exenciones. . Los bienes cuya enajenación en el país se encuentren exentos. Se entiende como uso o consumo propio. Están exentas del pago del IVA en las importaciones o internaciones: 1. en su caso. “Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragüenses Residentes en el Extranjero”. Art. 151 del 12 de agosto del 2009. Para la aplicación del numeral 1. Los bienes almacenados bajo control aduanero por Página 138 de 304 Art.

tales como: 1. La entrega de una obra inmobiliaria por parte del contratista al dueño. así como las cuotas de membresía que otorguen derecho a recibir o enajenar bienes y servicios. incluyendo la que lleve la incorporación de un bien mueble a un inmueble. Página 139 de 304 . 132 Concepto. y 4. Los servicios profesionales y técnicos prestados por personas naturales.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. El arrendamiento de bienes y el valor correspondiente a la amortización del canon mensual de los arrendamientos financieros. permanentes. periódicos o eventuales. El valor de boletos y tiquetes y cualquier cargo por derecho de admisión o ingreso a eventos o locales públicos y privados. Son prestaciones de servicios y otorgamientos de uso o goce de bienes. todas aquellas operaciones onerosas o a título gratuito que no consistan en la transferencia de dominio o enajenación de los mismos. 822 REGLAMENTO empresas que operan bajo el régimen de puertos libres. Están comprendidos en esta definición. regulares. 3. de conformidad con la ley de la materia. continuos. 2. la prestación de toda clase de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes. Ley No. Sección IV Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes Art.

131.Art. Para efectos del art. Sección IV Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes Art. se . Los bienes almacenados a los que se refiere el numeral 4 del art. 90 Concepto. 132 de la LCT. Para efectos del numeral 1 del mismo art. son los importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales. 89 Exenciones. se entiende lo siguiente: 1.

o natural o jurídica no residente o no domiciliada que no sean responsables recaudadores del IVA. . En otros casos. En dichas contraprestaciones quedan incluidos los anticipos que reciba el responsable recaudador. responsable recaudador. Cuando la prestación de un servicio o uso o goce de bienes gravado conlleve la enajenación indispensable de bienes no gravados. Base imponible. Para efectos del numeral 3. considera como servicio profesional o técnico superior los prestados por personas naturales que ejerzan profesiones liberales. o recreo de acceso restringido. Página 140 de 304 Art. En la prestación de servicios y en el otorgamiento de uso o goce de bienes. parques de diversión electrónica. la base imponible del IVA será el valor de la contraprestación más toda cantidad adicional por cualquier otro concepto. 134 1. centros nocturnos. El numeral 4 no comprende los intereses generados por arrendamiento financiero. 822 Art. Se exija la contraprestación. Se expida la factura o el documento respectivo. salones de fiesta. Se pague o abone al precio. la Administración Tributaria emitirá la disposición correspondiente. y 3. el hecho generador del IVA se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: Art. o 3. En la prestación de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes. independientemente de ser poseedores o no de títulos universitarios o técnicos superior que los acredite como tales. uso o goce de bienes y la enajenación. el usuario del servicio gravado. profesional o técnico sea suministrado por una persona natural residente. 133 de la LTC. discotecas. 2. se dispone que en la prestación de servicios. 2.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Cuando la prestación de un servicio en general. en el momento en que sean exigibles las contraprestaciones. Para los efectos del art. 91 Realización del hecho generador. conforme lo establezca el Reglamento de la presente Ley. así como las cuotas de membrecía a clubes o centros de diversión. el IVA recaerá sobre el valor conjunto de la prestación del servicio. Ley No. también se comprenden como servicios gravados. 133 REGLAMENTO Realización del hecho generador. excepto la propina. cabaret. el valor del boleto de entrada o derecho de mesa a bares. centros de diversión o recreo y cualquier otro espectáculo público. deberá efectuar y enterar una autotraslación por el impuesto causado. se entiende realizada la actividad o el acto y se tendrá obligación de pagar el IVA.

Art. No constituye prestación de servicios para efectos del IVA. Médicos y odontológicos de salud humana. Ley No. se excluyen los contratos de servicios profesionales y técnicos prestados al Estado en virtud de los cuales se ejerzan en la práctica como relación laboral. los contratos laborales celebrados conforme la legislación laboral vigente.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 136 Exenciones objetivas. Están exentos del traslado del IVA. trastornos funcionales o accidentes que dejen secuelas o pongan en riesgo la salud física o . los siguientes servicios: 1. 822 REGLAMENTO mental de las personas. Art. Así mismo. 135 Exclusión de servicios del trabajo. excepto los relacionados con cosmética y estética cuando no se originen por motivos de enfermedad.

como un débito fiscal para el mes en que lo autotraslade y como un crédito fiscal para el mes siguiente en que se pagó el debito fiscal.Art. La autotraslación consistirá en la aplicación de la alícuota del IVA al valor de la contraprestación o de la transacción reflejado en la factura o el documento respectivo. El IVA autotrasladado será considerado para el responsable recaudador. 4 de la Ley No. se dispone: 1. Para efectos del último párrafo. Ley de Estabilidad Energética”. y 2. “Ley de Adición de literal m) al art. y d. declarará y pagará el IVA autotrasladado a la Administración Tributaria. Base imponible. La alícuota del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se liquidará única y exclusivamente sobre el consumo real de energía eléctrica. 134 de la LCT. se dispone lo siguiente: Página 141 de 304 . No se considerará base imponible sujeta al IVA los intereses moratorios y el diferencial cambiario que se generen en la prestación de servicios. conforme lo dispuesto por la Ley 785. 554. c. en el mismo formulario y plazo otorgado para sus demás operaciones gravadas con este impuesto. ningún otro cargo adicional que contenga la factura. y 3. sin contemplar en su base de cálculo. La autotraslación se aplicará siempre que el servicio esté gravado con el IVA. 92 a. Con relación al art. excepto los servicios prestados por los contribuyentes sujetos al impuesto conglobado de cuota fija. El responsable recaudador liquidará. b.

Para efectos del art. Transporte interno aéreo. Enseñanza prestada por organizaciones. terrestre. 6. 5. Página 142 de 304 Exenciones objetivas. Transporte de carga para la exportación. a solicitud de parte. cuando el servicio de transporte sea desde cualquier lugar del territorio nacional hacia el extranjero. 9. Con respecto al numeral 1. Suministro de energía eléctrica utilizada riego en actividades agropecuarias. y sea para el Suministro de agua potable a través de un sistema público. REGLAMENTO Las primas pagadas sobre contratos de seguro agropecuario y el seguro obligatorio vehicular establecidos en la Ley de la materia. 822 2. Con respecto al numeral 3. 4. excepto el servicio de transporte de carga de exportación.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. deberán ser actividades cuyo contenido esté dirigido exclusivamente al culto. los prestados por médicos. del Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado. en el caso de los espectáculos promovidos por entidades religiosas. cuando éste último sea menor o igual a 300 KW/h mensual. entidades principal Art. Para efectos de los numerales 8. Con respecto al numeral 4. se entiende lo siguiente: 1. estará afecto al IVA. 3. 4. fluvial y marítimo. 136 de la LCT. 7. se requerirá el aval del director del INJUDE. Espectáculos profesionales. 8. fluvial y marítimo. conforme a la LCT. 3. lacustre. . Se procederá en ambos casos a la devolución. o la autoridad respectiva. aéreo. Eventos religiosos promovidos por iglesias. terrestre. 93 2. las Empresas generadoras de energía eléctrica deben expedir a las empresas distribuidoras la facturación correspondiente. Con respecto al numeral 5 y 6. como servicios de salud humana. incluso los seguros de vida o salud en cualquiera de sus modalidades. lacustre. indicando el Impuesto al Valor Agregado exento en el suministro de energía eléctrica para riego en actividades agropecuarias y el consumo doméstico. Ley No. cuya finalidad educativa. montados con deportistas no 5. en el caso de espectáculos montados con deportistas no profesionales. hospitales y laboratorios. asociaciones y confesiones religiosas.

Ley No. maquinaria o equipo para uso agropecuario. 7. limpieza. que cuenten el respectivo Aval del ente regulador. 8. descascarado. descortezado. Los servicios financieros y los servicios inherentes a la actividad financiera. se incluye como parte del suministro de agua potable a través de un sistema público. 13. a fin de determinar la proporción que representa en el valor total del inmueble la parte correspondiente a casa de habitación. 822 REGLAMENTO 10. Con respecto al numeral 14 del artículo. Los prestados al cedente por los contratos de financiamiento comercial por ventas de cartera de clientes (factoraje). Arrendamiento de tierras. no se considerará amueblada la casa cuando se proporcione con mobiliario de cocina. debidamente autorizadas para operar en el país. forestal o acuícola. despulpado. La comisión por transacciones bursátiles que se realicen a través de las bolsas de valores y bolsas agropecuarias. enfardado. Con respecto al numeral 13. molienda. 6. Arrendamiento de inmuebles destinados a casa de habitación. ensacado y almacenamiento. descascarillado. y 14. la Administración Tributaria tiene facultad para practicar avalúo. a menos que éstos se proporcionen amueblados. . también se entenderá como parte de los servicios del sector agropecuarios los siguientes: trillado. beneficiado. los prestados por empresas municipales o personas naturales o jurídicas a la población. secado.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. cuando un bien inmueble se destine para casa de habitación y para otro tipo de uso. de lavandería no eléctrica o los adheridos permanentemente a la construcción. incluyendo los intereses del arrendamiento financiero. Para los efectos del párrafo anterior. 11. 12. Con respecto al numeral al 9. de baño.

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Los responsables recaudadores deben declarar. El IVA se liquidará en períodos mensuales utilizando la técnica débito-crédito.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 822 REGLAMENTO Capítulo IV Disposiciones Comunes para Enajenaciones. Página 144 de 304 . Ley No. La Administración Tributaria determinará períodos especiales de liquidación. 137 Liquidación. liquidar y pagar el IVA en la forma. Declaración y Pago del Impuesto Art. 138 Declaración. plazo y lugar que establezca el Reglamento de la presente Ley. Art. Importaciones e Internaciones y Servicios Sección I Liquidación. declaración y pago para casos particulares.

cuando se trate de declaraciones sustitutivas. 94 Liquidación. Para efectos del art.Capítulo IV Disposiciones Comunes para Enajenaciones. Importaciones e Internaciones y Servicios Sección I Liquidación. Declaración y Pago del Impuesto Art. los responsables recaudadores del IVA podrán presentar por períodos . 137 de la LCT.

siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art. En la enajenación de bienes. la cual será suficiente prueba de su presentación.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. c. previo al retiro de los bienes o mercancías del recinto o depósito aduanero. 137 y 138 la LCT. Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración Tributaria a través de sus oficinas. prestación de servicios. La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor. por medio de disposiciones de carácter general. o uso o goce de bienes. Art. a costa del contribuyente. 95 Declaración. . o en plazos menores. Por período mensual. d. Para efectos de los arts. En la importación o internación de bienes o mercancías. y 3. Pago. En la enajenación posterior a la importación o internación de bienes o mercancías con exoneración aduanera. cada mes del año calendario. 822 REGLAMENTO mensuales o anuales. o la Administración Tributaria. se dispone: 1. Art. que para tal fin autorice la Administración Tributaria. y e. La declaración del IVA podrá ser liquidada. b. en la declaración o formulario aduanero de importación correspondiente. Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio. 96 Página 145 de 304 a. 2. 139 Pago. el pago se hará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince (15) días subsiguientes al período gravado. Para la declaración del IVA mensual se dispone: Art. declarada y pagada a través de TIC. 2. Ley No. 43 del CTr. La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario. El saldo del IVA liquidado en la declaración se pagará: 1.

Compensación y devolución de saldos a Página 146 de 304 Sección II Compensación y Devolución de Saldos a Favor. 140 favor. Ley No. .LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 822 REGLAMENTO Art.

Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes. restando el pago anticipado establecido en este numeral.Para efectos del art. La Administración Tributaria mediante disposiciones administrativas de carácter general autorizará períodos o fechas distintas para determinadas categorías de responsable recaudador en razón de sus distintas actividades. los bienes importados . previo a la liquidación mensual efectuarán un pago anticipado del IVA. Se aplicará la tasa correspondiente al valor neto de los actos o actividades gravadas realizadas en el mes. y b. En el caso de salas de cine. Los responsables recaudadores para determinar el IVA a pagar durante el período que corresponda. juegos de diversión mecánicos o electrónicos. y 5. Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable y la diferencia será el saldo a pagar o a favor. correspondiente a las operaciones de los primeros quince días del mes. 139 de la LCT. espectáculos públicos. 4. la Administración Tributaria podrá efectuar arreglos con los responsables recaudadores. y otros similares ocasionales. según el caso. La declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo. se establece: 1. para el pago de sumas determinadas de previo o de pagos fijos periódicos sujetos a una liquidación al final del período. 2. el que deberá pagarse en los primeros cinco días hábiles después de finalizada dicha quincena. se procederá de la siguiente manera: a. 3. Para efectos del numeral 3.

materia prima y bienes intermedios incorporados físicamente en la elaboración de los productos contemplados en el numeral 17 del artículo 127 de esta Ley. Ley No. Las enajenaciones con la alícuota del cero por ciento (0%). éste se imputará a los períodos subsiguientes. se establece la compensación con otras obligaciones tributarias exigibles por orden de su vencimiento. 2. la Administración Tributaria aprobará su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) días hábiles de la fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) días hábiles posteriores a la fecha del primer reembolso. Los responsables recaudadores que el Estado pague el débito fiscal a través de certificados de crédito tributario a que se refiere el artículo 116 de esta ley. siempre que dicho saldo esté dentro del plazo de prescripción contemplado en el artículo 43 del Código Tributario. previa verificación de ese saldo por la Administración Tributaria. los casos siguientes: 1. exoneradas y a las personas naturales y jurídicas que adquieran los materiales. Si después de la compensación de otros adeudos de IVA resultare un saldo a favor. 822 REGLAMENTO Administración Tributaria y de las sanciones pecuniarias Si en la declaración del período mensual resultare un saldo a favor.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Las enajenaciones de bienes. Estos reembolsos son sin perjuicio de las facultades de fiscalización de la . Podrán ser sujetos de compensación o devolución. prestaciones de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a personas exentas. y 3. Para los casos mencionados en los numerales anteriores.

el contribuyente solicitará su reembolso o . servicios e impuestos de introducción vigentes. el monto de su saldo a favor que compensará contra sus obligaciones tributarias. Compensación y Devolución de Saldos a Favor. 140 de la LCT.Sección II con franquicia o exoneración aduanera y que sean enajenados se conceptuarán para todos los efectos fiscales como importados en el día de su adquisición y deberán pagar todos los derechos. 288 de la LCT. 2. 97 Requisitos para la compensación y devolución de saldos a favor. siguiendo los procedimientos establecidos para la obtención de la exoneración. 39 del CTr. Página 147 de 304 En el caso de los vehículos automotores. el pago se hará conforme al numeral 5 del art.. Art. y 6. se procederá de la siguiente manera: 1. todo de conformidad con el art. En los casos de compensación. Para efectos del art. en el plazo establecido en este artículo. si el contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su cargo o si después de la compensación resulta un saldo a favor. No se pagará el IVA cuando la enajenación se haya realizado entre personas que tengan derecho a franquicia o exoneración aduanera. Para efectos de devoluciones de saldo a favor. el contribuyente informará a la Administración Tributaria por escrito o por cualquier medio electrónico. .

822 REGLAMENTO presente Ley. ministerios. 141 Obligación de trasladar. liquidará y pagará en la forma. habitual u ocasionalmente enajenaciones.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. municipalidades. prestación de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes. según se describe en el artículo 134 de la Página 148 de 304 . Sección III Aspectos de Administración y Fiscalización del Impuesto Art. se preste un servicio o se otorgue el uso o goce de un bien en forma ocasional que esté afecto al pago del IVA. por sus actos o actividades de autoridad o derecho público. 142 Actos ocasionales. los responsables recaudadores de este impuesto que lleven a efecto de modo independiente. se consideran actos ocasionales las autotraslaciones por servicios. Ley No. entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales. Adicionalmente. Art. usuarios de servicios y de bienes. consejos y gobiernos regionales y autónomos. según la naturaleza de la operación gravada. Se excluyen de la obligación anterior a los Poderes de Estado. Cuando se enajene un bien. Serán sujetos del impuesto con obligación de trasladarlo a los adquirentes. importaciones o internaciones.” establecidas en el Código Tributario. el responsable recaudador lo declarará. plazo y lugar que determine la Administración Tributaria. aún cuando no sean actividades con fines de lucro.

Aprobado y tramitado el monto de la devolución mediante resolución.devolución conforme lo establecido en el mismo art. la Administración Tributaria establecerá requisitos y procedimientos mediante la utilización de TIC. la DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta días hábiles para su entrega personal o a través de apoderado del contribuyente. 140. Sección III Aspectos de Administración y Fiscalización del Impuesto . y 3. Para la facilitación y reducción de costos de los servicios proveídos a los contribuyentes referidos anteriormente.

2. expresamente y por separado. el IVA que se traslada. Consignar en la factura o documento respectivo. como responsables recaudadores del IVA a partir de la fecha en que efectúen operaciones gravadas. 143 de la LCT. Responder solidariamente por el importe del IVA no trasladado o en los casos de no efectuar la autotraslación establecida en el artículo 134 de la presente Ley. los responsables recaudadores que realicen en forma habitual operaciones gravadas.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. será aplicable en el caso de los siguientes bienes: aguas gaseadas. por medios manuales o electrónicos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen. Los responsables recaudadores del IVA tendrán las siguientes obligaciones: 1. el Página 149 de 304 Sección IV Obligaciones del Contribuyente Art. 143 Otras obligaciones. Si el responsable recaudador no hiciere la separación. Ley No. Extender factura o documento. Para efectos del art. salvo que estuviere autorizado por la Administración Tributaria. aguas gaseadas con adición de azúcar o . señalando en los mismos. se le liquidará el IVA sobre el valor de la factura o documento respectivo. 4. En relación con el numeral 10. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevará la Administración Tributaria en las Administraciones de Rentas. estarán obligados a: 1. en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. 98 Otras obligaciones. 4. 3. 822 REGLAMENTO Sección IV Obligaciones del Contribuyente Art.

8. Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripción como responsable recaudador. el Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Mantener copia de la declaración de exportación a falta de la cual se reputará que los bienes han sido enajenados en el país. 9. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones mensuales. agentes retenedores del IR y contribuyentes sujetos al régimen de cuota fija. exentos y exonerados del IVA. producción y ventas de bienes o mercancías gravados. Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que están obligados legalmente y en especial. 5. 6. 822 REGLAMENTO 11. Mantener en lugar visible del establecimiento. registros actualizados de sus importaciones e internaciones. aún cuando no hayan realizado operaciones. Solicitar autorización a la Administración Tributaria para realizar operaciones gravadas a través de Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC). número RUC de los clientes que sean responsables recaudadores del IVA o del ISC. 10. Mantener en establecimiento la Página 150 de 304 lugar visible del . la lista de precios de los bienes o mercaderías que vendiere o de los servicios que prestare. conforme lo establece la legislación mercantil. Ley No. 7.

las que se darán a conocer a través de listas publicadas a través de la página electrónica. La factura o documento que se extienda en caso de enajenaciones o prestación de servicios y uso o goce de bienes. dirección. Reflejar el precio unitario y valor total de la venta o del servicio libre de IVA. Extenderla en duplicado. entregándose el original al comprador o usuario.aromatizadas. Indicar la cantidad y clase de bienes enajenados o servicio prestado. correo electrónico y teléfono fijo convencional o móvil. en su caso. bebidas alcohólicas. haciéndose constar la rebaja o descuento . 2. d. se elaborará en las imprentas autorizadas por la Administración Tributaria. c. Que contengan la fecha del acto. Emitirla en el mismo orden de la numeración sucesiva que deben tener según talonarios de facturas o documento. 3. el nombre. En relación con el numeral 4. En relación con el numeral 3. cigarritos (puritos) y cigarrillos. b. La factura o documento cumplirá con los requisitos siguientes: a. cervezas. procedimientos y plazos para su aplicación. la Administración Tributaria emitirá la disposición administrativa de carácter general que regule los requisitos. e. cigarros (puros). razón social o denominación y el número RUC del vendedor o prestatario del servicio.

las normas reglamentarias. 822 REGLAMENTO constancia de inscripción como responsable recaudador del IVA. cuando éstas lo requieran. Ley No. las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes afectos al IVA.” Página 151 de 304 . Presentar ante las autoridades fiscales. Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y aduaneras.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 13. Presentar los documentos oficiales que amparen la importación o internación de bienes o mercancías. emitida por la Administración Tributaria. 12. y las disposiciones administrativas de carácter general dictadas por la Administración Tributaria en materia de IVA. y 14.

Los responsables recaudadores podrán ser autorizados. en las condiciones que determine la Administración Tributaria. Cintas de máquina o tiquetes de computadoras. c. Asimismo. se podrá relevar a los responsables recaudadores de la obligación de conservar la cinta o tiquetes cuando se conserven los resúmenes respectivos. el responsable recaudador deberá conservar original y duplicados. dirección y teléfono en su caso. En todo caso. siempre que se obliguen a proporcionar a solicitud del adquirente. b. y f. o usuario del servicio. especificando la razón de la misma. la documentación que cumpla los requisitos establecidos en otras disposiciones de este Reglamento. Que las máquinas registradoras o .en su caso. para otorgar la autorización será necesario: a. reflejando en cada uno la leyenda "anulado". Que las cintas o tiquetes emitidos contengan la fecha del acto. Que las cintas o tiquetes contengan los totales de las ventas diarias y sean archivadas en orden sucesivo. el nombre. Señalar el impuesto correspondiente a la exención en su caso. razón social o denominación y el número RUC del vendedor o prestatario del servicio. Cuando se anule una factura o documento. para comprobar el valor de sus actos o actividades mediante cintas o tiras de auditorías de máquinas registradoras. tiquetes o documentación similar.

Ley No. 822 REGLAMENTO presente Ley. 144 Responsabilidad solidaria de los representantes. están obligados.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Los representantes de personas no residentes en el país. sea cual fuere la naturaleza de su representación. al cumplimiento de las obligaciones contempladas en la . Página 152 de 304 Art. con cuya intervención efectúe actividades gravadas con el IVA. con responsabilidad solidaria.

d. Que las cintas o tiquetes sean guardadas o archivadas por el período de la prescripción establecida en el art. esa operación deberá ser respaldada con otros comprobantes para su debida justificación. 103 del CTr. 4. de la República de Nicaragua. 43 del CTr. la actualización deberá hacerse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 del art. el original y sus copias deberán conservarse para su debida justificación. Que en caso de devoluciones inmediatas de operaciones ya registradas en la cinta o tiquete. reflejando en cada una la leyenda "anulada". en los mismos se deberá hacer constar que el IVA ha sido trasladado expresamente al adquirente o usuario y por separado del valor de la operación. .. se debe informar de inmediato y por escrito a la Administración Tributaria la pérdida de la constancia a fin de ser renovada. Para efectos del numeral 11. y si por cualquier motivo o causa una cinta o tiquete presenta más de un total de las ventas de un día determinado. Escrituras y demás. y e. o devolverla en caso de que se deje de ser responsable recaudador. 5. Para efectos del numeral 9. En los casos de operaciones que se hagan constar en escrituras públicas u otra clase de documentos.computadoras obtengan o registren un solo total de las ventas efectuadas durante el día.

deberán: Art. 822 REGLAMENTO Administración Tributaria. Ley No. a precio de costo o mercado. Presentar los documentos oficiales que amparen sus importaciones o internaciones. el más bajo. Los importadores. Notificar por escrito a la Administración Tributaria el cierre de sus operaciones. y en su defecto el valor del avalúo practicado por la . declarar y enterar el IVA correspondiente sobre los bienes gravados que tenga en existencia. 147 Pago en especie. Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o servicios. Presentar ante las autoridades fiscales. Liquidar. 146 1. además de las obligaciones indicadas en este Título. Cierre de operaciones.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes o mercancías gravados con este impuesto. y 3. Art. a través de disposiciones administrativas de carácter general. Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administración Tributaria. cuando éstas lo requieran. El responsable recaudador que cierre operaciones está obligado a: 1. y 2. dación en pago. se considerará como valor de éstos el valor de mercado. 145 Obligaciones para importadores. Art. 2. permuta y donaciones.

precisando el valor de las que corresponden a tasas diferentes. los responsables recaudadores que realicen en forma habitual las operaciones gravadas por la LCT y lo que señale la Administración Tributaria. indicando el monto del IVA que corresponda. En la factura global diaria a que se refiere el art. . llevarán libros contables y registros especiales autorizados conforme a la legislación tributaria. 94 de este Reglamento.6. Para los efectos del numeral 5. se deberá hacer las separaciones señaladas en este párrafo. Los responsables recaudadores deberán registrar separadamente Página 153 de 304 los actos o actividades gravadas de aquellas no gravadas.

Igual procedimiento se seguirá para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes de inventarios. en su defecto. que los bienes adquiridos fueron enajenados. El valor de estas enajenaciones se establecerá agregando al costo de la adquisición. Cuando se omita registrar contablemente una adquisición. Ley No. el IVA se pagará sobre cada bien cuya propiedad se transmita o por cada servicio prestado. 148 Omisiones y faltantes.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. se presumirá. 822 REGLAMENTO En las permutas. salvo prueba en contrario. Art. . daciones en pago y pagos en especie. el porcentaje o margen de comercialización del contribuyente o. 99 Omisiones y faltantes. Art. el margen normal de actividades similares.

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Ámbito y Alícuota Art. hecho generador y ámbito. Hecho Generador. en adelante denominado ISC. y . Materia Imponible. el cual grava los actos realizados en el territorio nicaragüense sobre las actividades siguientes: 1. Página 155 de 304 TÍTULO III IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Capítulo I Creación. 2. Enajenación de bienes. Créase el Impuesto Selectivo al Consumo. 149 Creación. 822 REGLAMENTO 3. materia imponible.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Ley No. Importación e internación de bienes. Exportación de bienes.

éste se determinará agregando al valor de adquisición el porcentaje de utilidad bruta con que operan el responsable recaudador o los comerciantes respecto del bien específico. En el caso de los bienes perecederos o peligrosos que por razones de salud pública o ambiental el período de notificación podrá ser menor de los diez (10) días. para los casos de destrucción de mercadería el contribuyente deberá notificar a la Administración Tributaria con diez (10) días anticipados. el que corresponda a bienes de la misma especie y condiciones adquiridos por el responsable recaudador en el período de que se trate y en su defecto el de mercado o del avalúo. a la fecha de la realización de la destrucción. En todos los casos la Administración Tributaria podrá auxiliarse de las autoridades respectivas o fedatarios públicos. se considerará como tal. TITULO III IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO . 148 de la LCT. destrucción autorizada de mercancías o faltantes de bienes por caso fortuito o de fuerza mayor.Para efectos del art. cuando dichos faltantes sean deducibles para efectos del IR y consistan en mermas previsibles. En todos los casos en que fuere relevante para los efectos de la LCT el valor de adquisición y éste no pudiere determinarse. No se pagará el impuesto en los faltantes de bienes en los inventarios. En todos los demás en que fuere necesario determinar un porcentaje de comercialización.

Están sujetos a las disposiciones de este Título: 1. Ley No. pero será parte de la base imponible del IVA. Las alícuotas sobre los bienes gravados con el ISC. bienes gravados con el ISC. y Las personas fideicomisos. . El ensamblador y el que encarga a otros la fabricación o producción de bienes gravados. Art. 150 Naturaleza. Art. 152 Sujetos pasivos. Página 156 de 304 naturales o jurídicas. están contenidas en los Anexos I. El ISC es un impuesto indirecto que grava el consumo selectivo de bienes o mercancías. Las exportaciones de bienes están gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%) Capítulos II Sujetos Pasivos y Exentos Art.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. conforme los Anexos I. en la enajenación de bienes gravados. 151 Alícuotas. 822 REGLAMENTO 3. 2. El fabricante o productor no artesanal. II y III de esta Ley. El ISC no será considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carácter municipal. que forman parte de la presente Ley. II y III.

100 Reglamentación. 150 de la LCT. El presente título reglamenta las disposiciones del Título III de la LCT. Materia Imponible. que se refieren al Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Art. Hecho Generador. Este Título reglamenta las disposiciones de la LCT referidas al ISC. 102 Naturaleza. el ISC afecta los bienes gravados únicamente en su importación y en su primera . 101 Objeto.Art. Capítulo I Creación. Conforme al art. Ámbito y Alícuota Art.

en su primera enajenación. adoquines. ensambla o bajo cualquier otra forma o proceso. únicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos. industrializa. gobiernos regionales y regiones autónomas. confesiones religiosas constituidas como asociaciones y Página 157 de 304 Capítulos II Sujetos Pasivos y Exentos Art.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. que importen o introduzcan bienes gravados. el responsable recaudador que fabrica. o en cuyo nombre se efectúe la importación o introducción. Art. suministrándoles las materias primas. une. y de vehículos empleados en la construcción y mantenimiento de carreteras. 822 REGLAMENTO fondos de inversión. 103 Sujetos pasivos. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional. 5 de este Reglamento y las definiciones de contribuyentes del IR contenidas en el presente . Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior de conformidad con el artículo 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua y la ley de la materia. y 3. 153 enajenación. 3. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense. los sujetos siguientes: 1. Para efectos del art. Las iglesias. entidades y colectividades. Exenciones subjetivas. Los Poderes de Estado. en cuanto a donaciones que reciban. Ley No. Están exentos del pago del ISC. se establece lo siguiente: 1. manufactura. 2. Los gobiernos municipales. calles y en la limpieza pública. Se entenderá como fabricante o productor no artesanal. También se entenderá como fabricante o productor no artesanal. en cuanto a maquinaria y equipos. 4. 2. 152 de la LCT. independientemente del número de enajenaciones de que sean objeto posteriormente. asfalto. la persona que encarga a otros la fabricación de mercancías gravadas. cemento. 5. Se aplicarán las definiciones contenidas en el art. denominaciones. mezcla o transforma determinados bienes en otros. 6. El fabricante o productor efectuará el traslado del ISC al adquirente. sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento de exenciones y exoneraciones reguladas en el artículo 287 de la presente Ley. caminos.

excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones. 153 de la LTC y en caso de que los sujetos exentos hayan recibido y pagado la traslación del ISC. 5 y 6. Las representaciones diplomáticas y consulares. excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones. Para los numerales 2. mediante un mecanismo de devolución directa a través de la Administración Tributaria previa solicitud presentada por su representante. utilizados para prestar servicios de transporte público. en lo que fueren aplicables. siempre que exista reciprocidad. insumos y repuestos. 8. En los casos de los numerales 8 y 9. 3. conforme el art. 3 y 4. y sus representantes. mediante franquicia local o exoneración aduanera autorizada por el MHCP. 822 REGLAMENTO Reglamento. 288 de la LCT. 2. se dispone que la exención del traslado del ISC se realice mediante los mecanismos siguientes: 1. previa solicitud fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo para la adquisición del bien.153 de la LCT. Art. 7. 104 Exenciones subjetivas. y mediante exoneración aduanera autorizada por el MHCP. En el caso del numeral 7. así como sus representantes. 105 Procedimiento de devolución del ISC para las exenciones subjetivas. en cuanto a equipos de transporte. Ley No. 299 y en el numeral 9 del art. el impuesto les será reembolsado por . 58 de este Reglamento. 4. se aplicará lo dispuesto en el art.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. llantas nuevas. o del servicio o de la importación en su caso. y 9. Para efecto de aplicación del art. Las misiones y organismos internacionales. Para lo dispuesto en el art. y Art. Las cooperativas de transporte. con fundamento en el programa anual público aprobado por el MTI y el MHCP. Mediante reembolso para las adquisiciones locales de los sujetos detallados en los numerales 1. fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica en cuanto a los bienes destinados exclusivamente para fines religiosos.

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presentar declaraciones. tales como: inscribirse. importen o internen bienes gravados que se utilicen en actividades ajenas a sus fines. Los sujetos exentos del ISC deben cumplir las condiciones siguientes: 1. Las demás obligaciones tributarias que deban cumplir. no estarán exentos del pago de este impuesto. Cuando adquieran. y 3. 154 Condiciones para las exenciones subjetivas.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 2. suministrar información sobre sus actividades con terceros y cualquier otra obligación o exigida por Ley. Capítulo III . 822 REGLAMENTO Página 159 de 304 Art. trasladar el impuesto. Ley No. La exención no los excluye de ser fiscalizados por la Administración Tributaria.

la Administración Tributaria. de la forma siguiente: 1. nombre y número RUC del proveedor. 4. Fotocopias del número RUC del representante legal (una sola vez). la solicitud de devolución se realizará a través la Administración Tributaria. nombre y número RUC del proveedor. h. La solicitud deberá acompañarse con el aval de la Dirección General de Protocolo del MINREX y con un listado de las facturas o formularios aduaneros. en el cual se consignará la fecha. número del documento. Fotocopia del poder de administración (una sola vez). mediante solicitud de devolución fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo de la adquisición del bien. 6 y 7. 2. La solicitud deberá ir firmada y sellada por el representante legal y deberá cumplir los requisitos siguientes: e. valor de la transacción y monto del ISC pagado. 5. Original y fotocopia de las facturas o formularios aduaneros. y En los casos de los numerales 8 y 9. 2. beneficiario y del f. g. número del documento. en el cual se consignará la fecha. Listado de las facturas o formularios aduaneros. 3. en su caso. o del servicio o de la importación en su caso. valor de la transacción y monto del ISC pagado. . en su caso. En los casos de los numerales 1. una vez cotejada las originales deberán ser devueltas. según se trate de operaciones locales o de importación.

Traslación o débito fiscal. 822 REGLAMENTO Técnica del ISC La Administración Tributaria revisará si la solicitud y documentos soportes están correctos. Ley No. ni para efectos de tributos municipales y regionales. Art. 106 Condiciones para las exenciones subjetivas. Sección I Aspectos Generales del Impuesto Art. excepto el azúcar. cuando realicen actividades de tipo onerosa que compitan con las actividades económicas lucrativas de contribuyentes que pagan o trasladan el ISC por no estar exentos de dicho impuesto. El ISC no formará parte de su misma base imponible. y no será considerado ingreso a los efectos del IR de rentas de actividades económicas. una vez comprobado remitirán solicitud de devolución a la DGT con copia al interesado en un plazo no mayor de treinta (30) días a partir de la presentación de la solicitud. se dispone que los sujetos exentos del ISC estarán obligados a trasladar el ISC en su caso. que está gravada con una alícuota ad valorem en el precio. Para los efectos del art. sin derecho a la acreditación. Art. El responsable recaudador trasladará el ISC a las personas que adquieran los bienes gravados. 157 Crédito fiscal.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 155 Técnica del impuesto. 154. conforme las alícuotas y cuotas del ISC establecidas en la presente Ley. 156 Art. El traslado consistirá en el cobro que debe hacerse a dichas personas. Constituye crédito fiscal el monto del ISC que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador o que éste hubiere pagado en importaciones o internaciones sobre Página 160 de 304 Capítulo III Técnica del ISC Sección I Aspectos Generales del Impuesto . La DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de quince (15) días. El ISC grava la enajenación. importación e internación de bienes y se aplicará de forma que incida una sola vez en las varias negociaciones de que pueda ser objeto un bien gravado. mediante la traslación y acreditación del ISC pagado sobre materia prima e insumo utilizadas en el proceso productivo de bienes gravados con este impuesto.

Art. Ley No. se requiere: 1. 822 REGLAMENTO 3. Que el ISC trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes necesarios en el proceso económico para la enajenación de bienes gravados por este impuesto. incluyendo las operaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%). que el responsable recaudador hubiese trasladado (débito fiscal) de acuerdo con el artículo 156 de la presente Ley. En el caso de operaciones exentas. 158 Acreditación. transformación de sociedades y cambio de nombre o razón social. Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes deducibles para fines del IR de rentas de actividades económicas. Para que el ISC sea acreditable. 159 Requisitos para la acreditación. el monto del ISC que le hubiese sido trasladado y el monto del ISC que hubiese pagado por la importación o internación de bienes y servicios (crédito fiscal). En el caso de operaciones exentas. materia prima e insumos utilizados en el proceso productivo de bienes gravados. sucesiones. salvo en el caso de fusión de sociedades. y Que esté detallado en forma expresa y por Página 161 de 304 .LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. La acreditación consiste en restar del monto del ISC. el ISC será considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR. el ISC será considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR de actividades económicas. Art. El derecho de acreditación es personal y no será transmisible. 2.

Art. salvo.Art. 108 Traslación o débito fiscal. 155 de la LCT. 156 de la LCT. de aplicación monofásica y no acumulativo. el impuesto es de etapa única. Para efectos del art. Para efectos del art. que el adquirente lo solicite para obtener acreditación o devolución. los responsables recaudadores trasladaran el impuesto sin desglosarlo en la factura o en el documento respectivo. 107 Técnica del impuesto. .

siempre que esté dentro del plazo de prescripción. lo acreditará en el mes que realice la compra del bien. reciba el servicio o uso o goce bienes. La acreditación del ISC omitida por el responsable recaudador. Art.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. no podrán acreditar el ISC que paguen en la adquisición. Ley No. Cuando el responsable recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del ISC. Art. en la factura o en el documento legal correspondiente. importación o internación de bienes. Cuando el ISC trasladado sirva a la vez para efectuar . El ISC trasladado al responsable recaudador. No será acreditable el ISC que grave la enajenación de bienes exentos y el autoconsumo. 162 Acreditación proporcional. el cual formará parte del costo y gasto del bien final del IR de actividades económicas. la imputará a los períodos subsiguientes. 161 No acreditación. Las personas naturales y jurídicas no obligadas al traslado del ISC. Art. la acreditación sólo se separado. 160 Plazos de acreditación. salvo que la Administración Tributaria autorizare formas distintas de acreditación para casos especiales. 822 REGLAMENTO operaciones gravadas y exentas. podrá proceder de conformidad con el artículo 76 del Código Tributario. al igual que cuando importe o interne bienes o mercancías.

. 159 de la LCT. razón social o denominación y el RUC del vendedor. Página 162 de 304 Art. Para efectos del art. Detalle de la fecha del acto o de las actividades realizadas. cuando el responsable recaudador realice también operaciones exentas que no dan derecho a la acreditación. en su caso. según el caso. 3. éste deberá constar en documento que reúna los requisitos siguientes: 1. 158 de la LCT. 110 Requisitos para la acreditación. y 4. 2. Este requisito no aplica para el caso del autoconsumo y de la importación o internación. Cantidad de unidades. de conformidad con lo dispuesto en el numeral 3. precio unitario y valor total de la venta. y el ISC correspondiente. para que sea acreditable el impuesto trasladado al contribuyente. 109 Acreditación.Art. el ISC pagado en sus compras locales e importaciones. Pie de imprenta fiscal. Nombre. Para efectos del párrafo segundo del art. formarán parte de sus costos y gastos.

163 Rebajas.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. o en el documento contable correspondiente. Las rebajas. 822 REGLAMENTO crédito fiscal en el mes en que le sean otorgados al admitirá por la parte del ISC que es proporcional al monto relacionado a las operaciones gravadas. no formarán parte de la base imponible para liquidar el ISC. se considerarán como enajenaciones sujetas al pago del impuesto. Las rebajas. cigarrillos. siempre que se consignen en la factura emitida. bonificaciones y descuentos. cigarritos (puritos). cerveza. Ley No. Art. deben disminuir el . no podrá exceder del cinco por ciento (5%) del valor de las ventas totales. para los que el monto anual permitido para aplicar las bonificaciones. Los descuentos por pronto pago. el ISC será asumido por el responsable recaudador. en proporción al valor de los ingresos de dichas exportaciones. aguas gaseadas y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. Para las exportaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%). bonificaciones y descuentos que no reúnan los requisitos establecidos en el Reglamento de la presente Ley. Cuando se excedan de dicho porcentaje. bonificaciones y descuentos. cigarros (puros). Se exceptúan del párrafo anterior los responsables recaudadores que enajenen los siguientes bienes: bebidas alcohólicas. se permite la acreditación o devolución del ISC pagado por el responsable recaudador.

en principio al conjunto de operaciones efectuadas por el responsable recaudador. represente del valor total de los que realice en el ejercicio. Para efectos del art. La regla de prorrata. 2. acreditándose únicamente la proporción que el valor de los actos gravados incluyendo la alícuota del cero por ciento (0%). el importe de la deducción se determinará para cada período mensual o para una liquidación final anual. 160 de la LCT. 111 Plazos de acreditación. En el caso de la acreditación proporcional que contempla el art. se establece que: 1.Art. 162 de la LCT. se aplicará. otros mecanismos de aplicación de la acreditación que se adecuen a la naturaleza o particularidad de algunas actividades económicas. y . Para efectos del art. 162 de la LCT. y La Administración Tributaria podrá establecer mediante disposición administrativa general. Página 163 de 304 Art. 112 Acreditación proporcional. se aplicará lo siguiente: 1.

Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo compensatorio. 164 Devolución. c. Las rebajas. y d. 822 REGLAMENTO responsable recaudador. pago anticipado y otras.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Si fuere identificable la parte de las operaciones por las cuales el responsable recaudador estuviere obligado a pagar el ISC. Que correspondan a prácticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente. Ley No. se considerarán como enajenaciones sujetas al pago del impuesto. Página 164 de 304 Los responsables recaudadores deberán documentar los descuentos por pronto pago . bonificaciones o descuentos que no reúnan los requisitos anteriores. En relación con los párrafos primero y segundo. debe disminuir el crédito fiscal del periodo en que se realiza la devolución. 2. deberá reunir los requisitos siguientes: a. Art. b. sin valor comercial. monto o volumen de las ventas. Art. Por otra parte el responsable recaudador que reciba la devolución de bienes debe disminuir su debito fiscal del periodo en que se recibe la devolución. incluyendo la alícuota del cero por ciento (0%). Para efectos del art. deberá estar debidamente soportada con la documentación contable y requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. 113 Rebajas. para que el monto de las rebajas. Que se otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales condiciones. bonificaciones y descuentos. En relación con la aplicación del último párrafo se dispone que: a. se dispone lo siguiente: 1. 163 de la LTC. siempre que consten en una nota de crédito o en otro documento contable del proveedor. Toda devolución de bienes gravados al responsable recaudador. El responsable recaudador que devuelva los bienes gravados y ya hubiere acreditado el ISC respectivo. En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura o documento. ese monto se acreditará en su totalidad. 2. bonificaciones y descuentos no formen parte de la base imponible del IVA.

4. Las adjudicaciones a favor del acreedor. exista o no un precio pactado. cuando éste no fuere deducible del IR de rentas de actividades económicas. También se entenderá por enajenación: 1. 2. Para los efectos del ISC. 822 REGLAMENTO actividades económicas.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Ley No. se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario. El faltante de bienes en el inventario. independientemente de la denominación que le asignen las partes. 165 Concepto. El autoconsumo de la empresa y sus funcionarios. Las donaciones cuando éstas no fueren deducibles del IR de rentas de actividades económicas. Página 165 de 304 Sección II Enajenación de Bienes Art. 3. cuando no sea deducible del IR de rentas de .

164 de la LCT. 3. detallando de forma expresa en el documento contable el monto del IVA descontado. Expedir nota de crédito en la que haga constar en forma clara y expresa que canceló o restituyó el impuesto trasladado con motivo de dicha operación. Que esa mercancía haya sido facturada. Devolución. Art. 4.que otorguen. 2. 114 Los responsables recaudadores beneficiados con el descuento por pronto pago que ya hubieran acreditado el monto del IVA trasladado. disminuirán su crédito fiscal en el período en que se reciba. el responsable recaudador que reciba o acepte la devolución de bienes enajenados por él debe cumplir con lo siguiente requisitos: 1. y b. Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota de crédito con la correspondiente devolución del ISC. Que el reingreso del bien o mercancía devuelto este contabilizado y documentado. Para efectos del art. entregada y cobrado el ISC al cliente que devolvió la mercancía. El responsable recaudador que devuelva los bienes . La disminución del débito fiscal se realizará siempre que ya se hubiera enterado a la Administración Tributaria el impuesto respectivo. dicho monto de impuesto disminuirá su débito fiscal en el período que se otorgue.

La venta de bienes tangibles e intangibles. Se pague o abone al precio del bien. el hecho generador del ISC se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: Art. En la enajenación de los bienes siguientes: bebidas Art. 7. 166 5. Se efectúe su entrega. entre otras. 2. En la enajenación de bienes. 6. y 3. Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior los casos siguientes: Página 166 de 304 . Se expida la factura o el documento respectivo. realizada a través de operaciones electrónicas.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. incluyendo las ventas por internet. La entrega de un bien mueble por parte del fabricante a su cliente. La adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de impuestos mediante exoneración aduanera. cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades económicas. y 9. En la enajenación de bienes. utilizando materiales suplidos por el cliente. 8. Base imponible. La destrucción de mercancías o productos disponibles para la venta. 167 1. la base imponible del ISC será el precio de venta del fabricante o productor. Los descuentos o rebajas y las bonificaciones. Ley No. cuando excedan el monto anual permitido. 822 REGLAMENTO 1. Realización del hecho generador.

116 Base imponible. deberá documentarla el responsable recaudador del ISC. 2. la enajenación como hecho generador del ISC por ventas o por los demás medios descritos en el párrafo segundo del mismo art. 167 de la LCT. Para efectos del art. Las cantidades que se adicionen al precio darán lugar al pago del Impuesto. a falta de documentación se presumirá que la enajenación proviene de una operación comercial y por tanto se liquidará el ISC conforme las reglas del art. aunque sea posterior a la fecha de la . independientemente de las condiciones de pago en que se pacte la operación. y no tuviere impuesto pendiente de acreditar del cual disminuir el cancelado o restituido. Art. Sección II Enajenación de Bienes Art. Para efectos del párrafo primero del art. Salvo prueba en contrario. 167 de la LCT se establece: 1. lo pagará al presentar la declaración correspondiente al período mensual en que efectúe la devolución. 165 de la LCT. No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario. 165.adquiridos. El precio de venta será el precio establecido en las operaciones que realice el fabricante o productor con mayoristas o distribuidores. 115 Concepto.

que se establecerá así: 1. 11. No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario. y 12. la base imponible del impuesto será el precio de venta al detallista. Art. 822 REGLAMENTO alcohólicas. es la persona que actúa como intermediario inmediato entre el fabricante y el detallista o minorista. 102 y 107 de este reglamento. el precio de venta al mayorista o distribuidor determinado conforme los numerales anteriores. 163 de la LCT. o. y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. En el caso de faltantes de inventarios. cigarros (puros). se tomará como base imponible para calcular el impuesto. En relación con el numeral 1 del art. 2. el que sea mayor. es la persona que adquiere las mercancías directamente del mayorista o . Cuando un fabricante o productor tenga diferentes precios de venta para una determinada mercancía. y 2.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. salvo cuando esto fuere autorizado previamente por la Administración Tributaria. cerveza. la base imponible será el precio al detallista. Mayorista o distribuidor. sin perjuicio de lo establecido en los arts. destrucción de bienes o mercancías y donaciones no deducibles del IR de rentas de actividades económicas. la base imponible será el precio consignado en las facturas de las mercancías similares de la misma empresa. Ley No. se tomará como base de cálculo el precio más alto al mayorista o distribuidor. 167 de la LCT. el valor de mercado. cigarritos (puritos). descuentos. en su defecto. aguas gaseadas. pudiendo ejercer dicha función el propio fabricante 3. En las ventas del fabricante o productor a minoristas o consumidores finales. bonificaciones. 10. excepto las bonificaciones que superen el cinco por ciento (5%) establecido en el art. No formarán parte de la base imponible el monto de las rebajas. 117 Base Imponible en ventas al detallista. enajenación. que llenen los requisitos establecidos en este Reglamento. Detallista o minorista.

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Los bienes no contenidos en los Anexos I. Los bienes enajenados y adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres. 168 Exenciones objetivas. Ley No. Están exentos del traslado del ISC: 1. y 2. Sección III Importación o Internación de Bienes Art. Se entiende por importación o internación. el ingreso de .LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. II y III de la presente Ley. 169 Concepto. 822 REGLAMENTO bienes tangibles extranjeros y la adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los Página 168 de 304 Art. de conformidad con la ley de la materia y la legislación aduanera.

bonificaciones. productor o importador realice enajenaciones directamente al detallista. . Cuando el fabricante. y demás deducciones del precio al detallista autorizadas por la LCT. la base imponible incorporará los márgenes de venta de los distribuidores o mayoristas que obtienen al venderle a los detallistas. 4.distribuidor o del fabricante actuando como tales. y 5. No formarán parte de la base imponible el monto de las rebajas. aunque sea posterior a la fecha de la enajenación. Los montos por márgenes que se adicionen al precio darán lugar a la base imponible para el pago del Impuesto. descuentos. Al precio establecido en las operaciones que realice el importador. se le sumará los márgenes de utilidad razonables imputables hasta la venta al detallista. fabricante o productor con mayoristas o distribuidores. y los vende al detalle al consumidor final.

Art. 118 Exenciones objetivas. cigarritos (puritos). la base imponible del ISC es el valor en aduana. utilizando el método de línea recta. 822 REGLAMENTO introdujeron libre de impuestos mediante exoneración aduanera. son los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales. más toda cantidad adicional por otros impuestos. y 3. cerveza. 2. excepto el IVA. para su uso o consumo definitivo en el país. menos la depreciación. y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. . los bienes adquiridos a los que se refiere en el numeral 2. 171 Base imponible. de consumo o no arancelarios que se recauden al momento de la importación o internación. Se considera realizado el hecho generador del ISC al momento de la aceptación de la declaración o formulario aduanero correspondiente. y los demás gastos que figuren en la declaración o formulario aduanero correspondiente. 170 Realización del hecho generador. Para efectos del art. En las importaciones o internaciones de bienes. 168 de la LCT. Ley No. En las importaciones o internaciones para uso o consumo propio. sean arancelarios. Art. la base imponible es el valor en aduana. En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes suntuarios: bebidas alcohólicas. excepto para los casos siguientes: 1. cigarros (puros).LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. la base imponible es el precio al Página 169 de 304 Sección III Importación o Internación de Bienes Art. La misma base se aplicará cuando el importador del bien esté exento de impuestos arancelarios pero no del ISC. aguas gaseadas. la base imponible es la establecida en el párrafo anterior. en su caso. En la enajenación de bienes importados o internados previamente con exoneración aduanera.

822 detallista. 3. 172 Exenciones. REGLAMEN TO Ley No. Art. de conformidad con la ley de la materia y la legislación aduanera. El azúcar está gravado con una alícuota de ISC porcentual sobre el precio. y el menaje de casa de conformidad con la legislación aduanera. y 4. Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragüenses Residentes en el Extranjero. sea temporal.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Ley de Promoción de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas. Capítulo IV ISC al Azúcar Art. 535. Para efectos del numeral 3 del art. reimportación de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o trasbordo. Los sujetos exentos del ISC en la enajenación de bienes. Los bienes que se importen o internen. importación o internación con ningún otro tributo regional o municipal. la Administración Tributaria comunicará mensualmente a la Administración Aduanera los precios de venta al detallista. 2. Ley No. 694. los que deberán ser aplicados en la importación o internación de los productos ahí detallados. . 119 Base imponible. Los bienes que se importen conforme Ley No. 173 ISC al azúcar. Página 170 de 304 Art. 171 de la LTC. conforme se describen en artículo 153. y no podrá gravarse en su enajenación. que conforme la legislación aduanera no llegasen a consumarse. Los bienes que sean adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres. Están exentos del pago del ISC: 1.

00. Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 4 del art. entidades y colectividades. . son los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales La base imponible del ISC al azúcar para todos los sujetos. Art. 172. 175 Base imponible.00. 121 Art. el fabricante o productor que enajene bienes gravados y quienes importen o internen bienes gravados. 177 Distribución de la recaudación del ISC al azúcar. Para efectos del art.00.00. Art. Art. 1701. es el precio de venta del fabricante o productor. el tributo regional indicado se refiere a los establecidos en las Regiones Autónomas del Atlántico Norte y Sur. fideicomisos. 1701.00.12. 176 Alícuota del azúcar.99. Página 171 de 304 ISC al azúcar.00. 174 REGLAMENTO Sujetos obligados. o en cuyo nombre se efectúe su importación o internación. La alícuota del ISC al azúcar es del dos por ciento (2%) y es aplicable a las siguientes partidas arancelarias del SAC: 1701. 173 de la LCT. 120 Exenciones.90.99.10 y 1901. Capítulo IV ISC al Azúcar Art. así como los establecimientos permanentes que realicen los actos o actividades indicados en el mismo Capítulo.91. 1701.00. fondos de inversión.00. Ley No.11. 822 Art. Están sujetos a las disposiciones de este Capítulo las personas naturales o jurídicas.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.

se establece que: 1. de acuerdo a sus entregas o ventas en fábrica. 178 Liquidación. Capítulo V Disposiciones Comunes para Enajenaciones. declaración y pago para casos particulares. el remanente de la recaudación será distribuido en proporción directa al monto de las ventas efectuadas en cada Municipalidad. El ISC se liquidará en períodos mensuales utilizando la técnica débito-crédito. No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario. Art. Importaciones e Internaciones Sección I Liquidación. sin tomar en cuenta la intervención de los canales de distribución inicial de los propios ingenios azucareros. 179 Declaración y pago. Ley No. monto. La base imponible en las ventas locales o importaciones. La Administración Tributaria determinará períodos especiales de liquidación. es el precio de venta del fabricante o productor nacional. . 122 Base imponible. Los responsables recaudadores deben liquidar. y 3.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 822 REGLAMENTO La recaudación de este impuesto será asignada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público de la siguiente forma: Un 50% del total recaudado será distribuido proporcionalmente de acuerdo al monto de su producción entre las Municipalidades en donde operen físicamente los ingenios azucareros. lugar y plazo que Página 172 de 304 Art. Para efectos del art. 2. Declaración y Pago del Impuesto Art. declarar y pagar el ISC en la forma. La Administración Tributaria comunicará mensualmente a la Administración Aduanera los precios de venta del fabricante o productor nacional. 175 de la LTC.

Ley No. o en menores plazos conforme se establezca en el Reglamento de la presente Ley. El ISC se pagará de la manera siguiente: 1. En la importación o internación de bienes. Art.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. previo al retiro de las establezca el Reglamento de la presente Ley. el pago Página 173 de 304 . En la enajenación de bienes. 180 Pago. el pago se hará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince días subsiguientes al período gravado. 822 REGLAMENTO se hará conforme la declaración o formulario aduanero correspondiente. 2.

. 43 del CTr. La declaración podrá firmarse indistintamente . 178 de la LCT.Capítulo V Disposiciones Comunes para Enajenaciones. Para la declaración del ISC mensual se dispone: a. 2. Para efectos del art. el ISC se liquidará en períodos mensuales. Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración Tributaria a través de sus oficinas. Importaciones e Internaciones Sección I Liquidación. los responsables recaudadores del ISC podrán presentarlas por períodos mensuales o anuales. Para efectos del art. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas. b. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art. Art. 123 Liquidación. se establece: 1. Por período mensual. Declaración y Pago del Impuesto Art. cada mes del año calendario. a costa del contribuyente. 124 Declaración. 179 de la LCT.

y 3. previo a la liquidación mensual efectuará pagos anticipados semanales a cuenta del ISC mensual. Pago. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor. Se aplicará la tasa correspondiente al valor neto de los actos o actividades gravadas realizadas en el mes. el pago se hará de conformidad con el Reglamento de la presente Ley. declarada y pagada a través de TIC. 822 REGLAMENTO mercancías del recinto o depósito aduanero. por el obligado o por su representante legal. 180 de la LCT. La declaración del ISC podrá ser liquidada.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. y e. o la Administración Tributaria por medio de disposiciones de carácter general. 2. Art. d. Para efectos del art. Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable y la diferencia será el saldo a pagar o a favor. se establece: 1. La declaración y pago . La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario. Ley No. se procederá de la siguiente manera: a. En la enajenación posterior a la importación o internación de bienes o mercancías con exoneración aduanera. la cual será suficiente prueba de su presentación. y b. según el caso. 125 c. Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio. Los responsables recaudadores para determinar el ISC a pagar durante el período que corresponda.

Página 174 de 304 .

En el caso de exportaciones. mediante crédito compensatorio.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Si después de esta aplicación resultare un saldo a favor. a otras obligaciones tributarias exigibles por orden de su vencimiento. siempre que dicho saldo esté dentro del plazo de prescripción contemplado en el artículo 43 del Código Tributario. 181 Compensación y devolución de saldos a favor. Sección III Obligaciones del Contribuyente Art. éste se imputará a los períodos subsiguientes. el contribuyente solicitará la devolución ante la Administración Tributaria. Inscribirse ante el registro que para tal efecto la Administración Tributaria en las . Art. 822 REGLAMENTO llevará Página 175 de 304 Sección II Compensación y Devolución de Saldos a Favor. Si en la declaración del período mensual resultare un saldo a favor. los responsables recaudadores que enajenen bienes a personas exoneradas de este impuesto. También tendrán derecho a compensación o reembolso de saldo a favor. Los responsables recaudadores del ISC tendrán las siguientes obligaciones: 1. Ley No. 182 Otras obligaciones. el saldo a favor del exportador será aplicado previa solicitud.

b. los bienes importados con franquicia o exoneración aduanera y que sean enajenados se conceptuarán para todos los efectos fiscales como importados en el día de su adquisición y deberán pagar todos los derechos. 5. No se pagará el ISC cuando la enajenación se haya realizado entre personas que tengan derecho a franquicia o exoneración aduanera. Para determinar el ISC a pagar durante el período que corresponda. en el plazo establecido en este artículo. Para efectos del numeral 3. . siguiendo los procedimientos establecidos para la obtención de la exoneración. Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable correspondiente al mismo período y la diferencia será el saldo a pagar o a favor.mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo. el pago se hará conforme al numeral 5 del art. se procederá de la siguiente manera: a. 126 Compensación y devolución de saldos a favor. restando los pagos anticipados semanales a cuenta del ISC mensual. Sección II Compensación y Devolución de Saldos a Favor. según el caso. En el caso de los vehículos automotores. Art. Se aplicará la alícuota del ISC sobre el precio correspondiente de los bienes gravados en ese período. 288 de la LCT. servicios e impuestos de introducción vigentes. y 4. 3.

por medios manuales o electrónicos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen. Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que están obligados legalmente y en especial. Responder solidariamente por el importe del ISC no trasladado. incluido el ISC en el precio o valor facturado o por separado cuando otro responsable recaudador lo solicite. hubieren o no realizado operaciones. 822 REGLAMENTO Página 176 de 304 Administraciones de Rentas. Mantener actualizados los datos suministrados en . 8. 4. sean importadores o fabricantes de bienes gravados con ISC. exentos y exonerados del ISC. 3. Extender factura o documento. el Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia. en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. producción y ventas de bienes o mercancías gravados. Ley No. 7.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. registros actualizados de sus importaciones e internaciones. 2. Solicitar autorización a la Administración Tributaria para realizar operaciones gravadas a través de Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC). Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones mensuales. 5. conforme lo establece la legislación mercantil. a falta de éstos. Mantener copia de sus formularios con declaraciones de exportación. se considerará que los bienes han sido enajenados en el país. como responsables recaudadores del ISC a partir de la fecha en que efectúen operaciones gravadas. 6.

Para efectos del art. Capítulo VI 4. 83 de este Reglamento. 82 de este Reglamento. Sección III Obligaciones del Contribuyente Art. se procederá conforme lo establecido en el art. se procederá conforme lo establecido en el art. 127 Otras obligaciones. Para efectos del art. Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos (IEC) . 181 de la LCT. 182 de la LCT.

y también sus volúmenes de ventas mensuales. Mantener en lugar visible del establecimiento. sea cual fuere la naturaleza de su representación. Presentar mensualmente ante la Administración Tributaria la lista de precios de venta al distribuidor. Ley No. con responsabilidad solidaria. 10. Presentar ante la Administración Tributaria. al cumplimiento de las obligaciones contempladas en este Título. las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes gravados con ISC. mayorista. las normas reglamentarias. Responsabilidad solidaria de los representantes. la lista de precios de los bienes o mercancías que vendiere. Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y aduaneras. Presentar los documentos oficiales que amparen la importación o internación de bienes o mercancías gravados con ISC. 183 9. y las disposiciones administrativas de carácter general dictadas por la Administración Tributaria en materia de ISC. Los representantes de personas no residentes en el país. 822 REGLAMENTO la inscripción como responsable recaudador. Página 177 de 304 . cuando ésta lo requiera. están obligados. 11. Art. detallista y consumidor. Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripción como responsable recaudador del ISC. con cuya intervención efectúe actividades gravadas con el ISC. emitida por la Administración Tributaria. 13.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. y 14. 12.

Página 178 de 304 . salvo prueba en contrario. se presumirá. el ISC se pagará sobre cada bien cuya propiedad se transmita. Art. Art. 2. se considerará como valor de éstos el valor de mercado. Notificar por escrito a la Administración Tributaria el cierre de sus operaciones. el porcentaje o margen de comercialización del contribuyente o. 184 Cierre de operaciones. El responsable recaudador que cierre operaciones está obligado a: 1. declarar y enterar el ISC correspondiente sobre los bienes gravados que tenga en existencia. Cuando se omita registrar contablemente una adquisición. daciones en pago y pagos en especie. en su defecto. dación en pago. Ley No. el margen normal de actividades similares. a precio de costo o mercado.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 186 Omisiones y faltantes. a través de disposiciones administrativas de carácter general. que los bienes adquiridos fueron enajenados. Liquidar. El valor de estas enajenaciones se establecerá agregando al costo de la adquisición. y en su defecto el valor del avalúo practicado por la Administración Tributaria. 822 REGLAMENTO Art. 185 Pago en especie. En las permutas. Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o servicios. el más bajo. permuta y donaciones. y 3. Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administración Tributaria.

Los cigarrillos están gravados con Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos. . Capítulo VI Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos (IEC) Art. en adelante denominado IEC de Cigarrillos. 189 Base imponible. Sujetos obligados. importen o internen cigarrillos. las personas naturales o jurídicas que fabriquen y enajenen. Ley No.000) de cigarrillos. al realizarse los siguientes actos: Art. Son contribuyentes del IEC de Cigarrillos. 187 Hecho generador y su realización. 188 1. La importación o internación. es el millar (1.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Art. y 2. o su equivalente por unidad. La base imponible del IEC de Cigarrillos. 822 REGLAMENTO Igual procedimiento se seguirá para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes de inventarios. La enajenación de la producción nacional.

Página 179 de 304 .

191 Actualización y publicación de la cuota del IEC de Cigarrillos. tomando el mayor entre la devaluación anual del tipo de cambio .22 2014 374. La cuota del IEC de Cigarrillos. será actualizada anualmente a partir del 1 de enero de 2017. será la siguiente: Año Cuota en Córdobas 2013 309. La cuota del IEC de Cigarrillos.93 2015 454.61 2016 551.00.21 La cuota del IEC de Cigarrillos será aplicable a la posición arancelaria 2402. Ley No.20.00 del SAC. Art. 190 Tarifa.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. aplicable a partir del 1 de enero de cada año. 822 REGLAMENTO oficial del Córdoba con respecto al Dólar de los Estados Art.

130 Destrucción de cigarrillos a presencia de las autoridades competentes La deducción por destrucción de cigarrillos se efectuará de conformidad con el numeral 18 del art. el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero de importación definitiva. 189 de la LCT. Art. el equivalente por unidad también se entenderá como fracción de millar (1. 5. Art. 39 de la LCT. Están exentos del IEC de cigarrillos.Art. 187 de la LCT. 129 Base imponible. los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales. y En la enajenación de bienes. previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero. Para efectos del art. 2. el fabricante o productor nacional lo pagará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince días subsiguientes al período gravado. Para los efectos de aplicación del art. 128 Hecho generador y su realización. Página 180 de 304 . el IEC se pagará de la manera siguiente: 1. En la importación o internación de bienes.000) de cigarrillos.

están sujetas a las mismas obligaciones de los responsables del ISC establecidas en este Título. 191 de la LCT. 192 Obligaciones. el período anual que se tomará para calcular el promedio de actualización de la tarifa de los cigarrillos. Ley No. en lo aplicable. 131 Actualización y publicación de la cuota del IEC de Cigarrillos. TÍTULO IV IMPUESTO ESPECÍFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES Art.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. . Hecho Generador y Tarifas Página 181 de 304 Para efectos del art. Art. Los responsables recaudadores del IEC de Cigarrillos. durante los primeros veinte días del mes de diciembre del año previo a su entrada en vigencia. observadas en los últimos doce meses disponibles. La actualización de la cuota del IEC de Cigarrillos será calculada y publicada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. será el año acumulado comprendido entre los meses de diciembre a noviembre del año corrido precedente en que se actualiza la tarifa. La actualización de la tarifa de los cigarrillos será calculada y publicada por el MHCP durante los primeros veinte días del mes de diciembre. mediante acuerdo ministerial. Capítulo I Creación. que publica el Banco Central de Nicaragua (BCN). y la tasa de inflación anual del Índice de Precios al Consumidor (IPC) que publica el Instituto para la Información y el Desarrollo (INIDE). 822 REGLAMENTO Unidos de América.

en adelante denominado IECC. Art. locales o municipales. y no será considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carácter municipal. 194 IECC Conglobado. incluyendo los regionales. contenidos en el artículo 195 de la presente Ley. 193 Creación y hecho generador. 195 Tarifas conglobadas de los bienes derivados del petróleo. Salvo por el IEFOMAV. importación o internación de bienes derivadosdel petróleo.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Créase el Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles. Ley No. estarán gravados con un impuesto específico a los combustibles como impuesto conglobado. 822 REGLAMENTO Página 182 de 304 Art. Art. A los bienes derivados del petróleo se les aplicará la tarifa conglobada del IECC siguiente: Producto Posición arancelaria (SAC) Litro Pacífico/ Centro Atlántico . El IECC no formará parte de su misma base imponible. que grava la enajenación. Los bienes derivados del petróleo. o de monto único por unidad de medida. importación e internación con ningún otro tributo. los bienes derivados del petróleo no podrán gravarse en su enajenación.

Hecho Generador y Tarifas Art.TITULO IV IMPUESTO ESPECÍFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES Art. 133 Creación y hecho generador. Para efectos del art. del IECC conglobado que grava la enajenación. se excluyen los . 132 Reglamentación. 193 de la LCT. El presente título reglamenta las disposiciones del Título IV de la LCT. Capítulo I Creación. importación o internación de los bienes derivados del petróleo descritos en el art. que se refieren al Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles (IECC). 195 de la LCT.

0456 KEROSENE 2710.20.00 US$ 0.00.2384 US$ 0.30.40.0023 US$ 0. tasa o contribución especial. incluidos los tributos contemplados en los Planes de Arbitrios vigentes y en el Estatuto de Autonomía de las Regiones del Atlántico Norte y Sur. 196 demás bienes derivados del petróleo que no están comprendidos en la tarifa del mismo art.0579 DIESEL 2710.00 Exento Exento FUEL OIL OTROS 2710. Sujetos obligados. según el caso.00.20 US$ 0.1837 US$ 0. Art.1845 US$ 0. 134 IECC conglobado.1430 US$ 0. son los que en su enajenación. Son contribuyentes del IECC. Capítulo II Sujetos pasivos Página 183 de 304 .11.2384 GASOLINA PREMIUM 2710. 194 de la LTC.19. según corresponda. Capítulo II Sujetos pasivos Art. están gravados en su enajenación. sea impuesto.00 US$ 0.0498 US$ 0. Para efectos del art.00.19. 822 REGLAMENTO TURBO JET (Aeropuerto) 2710.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 195. 195 de la LCT. se utilizará el tipo de cambio oficial del Córdoba respecto al Dólar de los Estados Unidos de América que publica el BCN. En consecuencia.10 US$ 0.10 US$ 0.1131 VARSOL 2710.1230 US$ 0. los bienes derivados del petróleo no comprendido en la tarifa del art.0456 US$ 0. seguirá siendo US$0. Ley No.11. fabricantes o importadoras de los bienes derivados del petróleo contenidos en el artículo 198 de la presente Ley. importación o internación no pueden gravarse con ningún otro tributo. el ISC y los tributos municipales.1845 GASOLINA REGULAR 2710.11. Con relación a la aplicación del IECC a la venta del producto turbo jet a nivel interno.1081 FUEL OIL PARA ENERGÍA 2716.10 US$ 0.1449 por litro americano.11.20.20 US$ 0. las personas naturales y jurídicas.11.11.21.19.0023 AV GAS 2710. únicamente los bienes derivados del petróleo que están gravados con las tarifas del IECC conglobado y del IEFOMAV. importación o internación por el IVA.00 US$ 0.23.1115 US$ 0. la importación e internación de bienes.0498 ASFALTO 2715.30.1230 Para efecto del pago del IECC en Córdobas.00. en la enajenación de bienes.00 US$ 0.

172 del 10 de septiembre de 2012. 822 Art. Los importadores quedan sujetos al pago definitivo del IECC en aduana. N. Capítulo III Técnica del IECC Sección I Aspectos Generales del Impuesto Art. en cuanto a las enajenaciones e importaciones utilizadas para la generación de energía eléctrica. 198 Naturaleza. 135 Sujetos obligados. Ley No. Estarán exentos de que se les aplique el IECC. . importación e internación de los bienes derivados del petróleo comprendidos en el artículo 195 de la presente Ley. 196 de la LCT. cuyo texto consolidado fue aprobado por Decreto A. Las personas naturales y jurídicas no podrán acreditar el IECC pagado en la enajenación. en las importaciones para uso y consumo propio de bienes gravados por este impuesto. 272. Para efectos del art.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. los contribuyentes responsables recaudadores del IECC son los fabricantes nacionales y los importadores distribuidores autorizados de los bienes gravados con este impuesto. Página 184 de 304 REGLAMENTO Art. Art. 6487 y publicado en La Gaceta. conforme lo establecido en el artículo 131 de la Ley No. No. El IECC grava por una sola vez la enajenación. 197 Sujetos exentos. el que formará parte del costo o gasto del bien final para el cálculo de la renta neta de actividades económicas. importación e internación de los bienes derivados del petróleo. las empresas de generación eléctrica. Diario Oficial No. 199 No acreditación. “Ley de Industria Eléctrica”.

el hecho generador del . También se entenderá por enajenación: Art.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. y 4. exista o no un precio pactado. El autoconsumo para la empresa. cuando no sea deducible para fines del IR de actividades económicas. En la enajenación de bienes. Las adjudicaciones a favor del acreedor. se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer del bien como propietario. 3. 200 Concepto. 2. independientemente de la denominación que le asignen las partes. Para los efectos del IECC. cuando éstos no fueren deducibles del IR de actividades económicas. Ley No. Realización del hecho generador. El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario. 201 1. 822 REGLAMENTO IECC se considera realizado al momento en que ocurra Página 185 de 304 Sección II Enajenación Art. Las donaciones y bonificaciones.

el IECC afecta los bienes derivados del petróleo comprendidos en el art. en su primera enajenación. el IECC pagado en la enajenación. El IECC así pagado e incorporado en el costo de adquisición o de la importación o internación. Art. 136 Naturaleza. 158 de la LCT. 199 de la LCT. Para efectos del art. importación o internación no es acreditable y por tanto forma parte del costo de los bienes derivados del petróleo sobre cuales lo pague un adquirente o un importador. únicamente en su importación o internación y en su primera enajenación. Conforme al art.Capítulo III Técnica del IECC Sección I Aspectos Generales del Impuesto Art. 195. El fabricante o productor efectuará el traslado del IECC al adquirente. independientemente del número de enajenaciones de que sean objeto posteriormente. puede deducirlo solamente el contribuyente del IR de rentas de actividades . 137 No acreditación.

la enajenación como hecho generador del IECC que se realice por ventas o por los demás medios descritos en el mismo art. 204 Realización del hecho generador Se considera realizado el hecho generador del IECC al momento de la aceptación de la declaración o formulario aduanero de importación o internación correspondiente. Art. Se destinen bienes para autoconsumo de la empresa y sus funcionarios. y 5. Se pague o abone al precio del bien. 2.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 3. La base imponible del IECC es el litro americano consignado en la factura o documento respectivo. 822 REGLAMENTO alguno de los actos siguientes: 1. Base Imponible. Para efectos del art. 200. Art. Art. . 202 Se expida la factura o el documento respectivo. para quienes el hecho generador del IECC ocurrirá al momento de su enajenación interna. Ley No. 203 Concepto. Página 186 de 304 Sección II Enajenación Art. el ingreso de bienes derivados del petróleo procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el país. 4. excepto para los fabricantes o distribuidores domiciliados de bienes derivados del petróleo. deberá documentarla el contribuyente del IECC. Se cuantifiquen los faltantes y mermas. Sección III Importación o Internación Art. 205 económicas. Se efectúe su entrega. Se entiende por importación o internación. Base imponible. 138 Concepto. 200 de la LCT.

monto. 139 Importación o internación. 822 REGLAMENTO En la importación o internación de bienes derivados del petróleo. Declaración y Pago del Impuesto Art.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Para efectos de los arts. lugar y plazo que establezca el Reglamento de la presente Ley. declaración y pago. en lo que proceda. Capítulo IV Liquidación. Ley No. Capítulo IV . la base imponible de este impuesto será el litro americano consignado en la factura o documento respectivo. declarar y pagar el IECC en la forma. 206 Sección III Importación o Internación Liquidación. Art. se podrán aplicar las disposiciones del ISC en materia de importaciones o internaciones. Los responsables recaudadores deberán liquidar. 202 y 204 de la LCT.

Declaración y Pago del Impuesto Página 187 de 304 .Liquidación.

el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero de importación o internación correspondiente. Obligaciones. el pago se hará a la Administración Tributaria mediante anticipos o pagos a cuenta. y 2. para lo cual el Ministerio de Hacienda y Crédito Público emitirá la carta ministerial correspondiente. En la importación o internación de bienes. en . 208 1.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. están sujetas a las mismas obligaciones de los responsables del ISC establecidas en este Título. excepto cuando se trate de responsables recaudadores de este impuesto. En la enajenación de bienes. 207 Formas de pago. previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero. 822 REGLAMENTO lo aplicable. El IECC se pagará de la siguiente forma: Art. Art. Ley No. Los responsables recaudadores del IECC de combustibles.

Para efectos del art. 140 Liquidación Para efectos del art. La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario. Art. 2.Art. 206 de la LCT. o la Administración Tributaria por medio de disposiciones de carácter general. Para la declaración del IECC mensual se dispone: Página 188 de 304 . cada mes del año calendario. los responsables recaudadores del IECC podrán presentarlas por períodos mensuales o anuales. la cual será suficiente prueba de su presentación. a costa del contribuyente. Por período mensual.. b. se establece: 1. 206 de la LCT. el IECC se liquidará en períodos mensuales. Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración Tributaria a través de sus oficinas. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor. Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas. La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. c. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art. 43 del CTr. d. y Declaración. 141 a.

se establece: 1. 206 y 207 de la LCT. declarada y pagada a través de TIC. Para efectos de los arts. fabricantes. TÍTULO V La declaración del IECC podrá ser liquidada. restando los pagos anticipados semanales a cuenta del IECC mensual. la que deberá presentarse dentro de los quince días subsiguientes al período gravado. El impuesto grava la enajenación realizada por las personas naturales y jurídicas. importadores y distribuidores de los bienes derivados del petróleo a las estaciones de servicio al público o de uso particular para transporte terrestre. Para determinar el IECC. 210 Objeto. así como los bienes destinados al autoconsumo de los fabricantes e importadores. los responsables recaudadores aplicarán la tarifa correspondiente al volumen vendido realizado en el mes. 209 Creación y hecho generador. Hecho Generador. importación e internación de los bienes derivados del petróleo que se especifican en el artículo 224 de la presente Ley. Art. 142 Formas de pago. en adelante (IEFOMAV) que será aplicable a la enajenación. previo a la liquidación mensual efectuarán pagos anticipados semanales a cuenta del IECC mensual. 2. y 3. La declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo. IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV) Art. Créase el impuesto especial para el financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial. Objeto y Tarifas Art. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes. TITULO V IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV) . Ley No. 822 REGLAMENTO e.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Capítulo I Creación.

Página 189 de 304 .

según corresponda. Serán sujetos obligados del IEFOMAV. El presente impuesto especial tiene por objeto asegurar los recursos financieros del Fondo de Mantenimiento Vial (FOMAV). 157 del 21 de agosto del año 2000 y su Reglamento. 213 Obligación de pago. 355. en la enajenación. Art. “Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial”. fabricantes o importadoras de los bienes derivados del petróleo gravados con la tarifa contenida en el artículo 225 de la presente Ley. 211 Impuesto especial. estarán gravados con un impuesto especial específico a los combustibles (IEFOMAV). estará obligado a que se le aplique el IEFOMAV y. publicada en La Gaceta.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. deberá pagar este . Diario Oficial No. que se especifican en el artículo 224 de la presente Ley. Capítulo II Sujetos Pasivos Art. en concordancia con la Ley No. para ejecutar los distintos proyectos de mantenimiento de la Red Vial a nivel nacional. Todo sujeto que adquiera bienes derivados del petróleo para transporte terrestre. las personas naturales y jurídicas. importación e internación de bienes. Ley No. Los bienes derivados del petróleo. Art. 822 REGLAMENTO impuesto. 212 Sujetos obligados. por tanto. de monto único por unidad de medida.

143 Reglamentación. que se refieren al Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV). Para efectos del Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV). “Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial”. 144 Art. Objeto y Tarifas Página 190 de 304 Fondo de Mantenimiento Vial. Hecho Generador. 209 de la LCT. 157 del 21 de agosto de 2000. 6 de la Ley No. creado por el art. Fondo de Mantenimiento Vial es el ente autónomo del Estado.Art. publicada en “La Gaceta”. Capítulo I Creación. administrado por su Consejo Directivo y autorizado por su ley creadora para administrar de manera autónoma recursos del Estado que son destinados única y exclusivamente a las actividades de mantenimiento de la red vial. El presente título reglamenta las disposiciones del Título V de la Ley. No. 355. de correspondencia con el art. . Diario Oficial.

145 Sujetos pasivos del IEFOMAV. No estarán sujetas al pago del IEFOMAV. Ley No. valor y fecha de sus ventas o enajenaciones gravadas. 216 No acreditación. importación e internación de los bienes derivados del petróleo comprendidos en la tarifa indicada en el artículo 224 de la presente Ley. los sujetos pasivos obligados al pago del IEFOMAV. importación o internación de los bienes derivados del petróleo. que deberá contener los volúmenes. Capítulo III Técnica del IEFOMAV Sección I Aspectos Generales del Impuesto Art. 215 Naturaleza. El IEFOMAV grava por una sola vez la enajenación. El anterior registro especial estará a la disposición de la Administración Tributaria cuando ésta lo requiera para la fiscalización del cumplimiento de las obligaciones de los sujetos pasivos del IEFOMAV. 213 y 214 de la LCT.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 214 REGLAMENTO Enajenaciones no sujetas al IEFOMAV. para el cálculo de la renta neta de actividades económicas. Las personas naturales y jurídicas no podrán acreditarse el IEFOMAV pagado en la enajenación. . Página 191 de 304 Capítulo II Sujetos Pasivos Art. las enajenaciones realizadas por los fabricantes e importadores de derivados del petróleo a las estaciones de servicio al público o de uso particular para transporte aéreo. lacustre y fluvial.” Art. Para efectos de los arts. quedarán gravadas con el impuesto en la proporción de ventas correspondiente. y del impuesto que declaren y paguen. Cuando estas mismas estaciones realicen enajenaciones de combustible destinado al transporte terrestre. 212. llevarán un registro especial de sus operaciones gravadas. marítimo. el que formará parte del costo del bien final. 822 Art.

cuando sea deducible para fines del IR de rentas de actividades económicas. 217 Concepto. Realización del hecho generador. . Ley No. de bienes derivados del petróleo a estaciones de servicio o de uso particular. y 4. cuando éstos no fueren deducibles del IR de rentas de actividades económicas. exista o no un precio pactado. El autoconsumo. 3. 2. 218 1. para la empresa. Se expida la factura o el documento respectivo. personas naturales y jurídicas. se entiende por enajenación la venta que realicen los fabricantes o distribuidores. ya sea mediante todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer del bien como propietario. También se entenderá por enajenación: Art. Las donaciones. Para los efectos del IEFOMAV.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Se pague o abone al precio del bien. independientemente de la denominación que le asignen las partes. 822 REGLAMENTO Página 192 de 304 Sección II Enajenación Art. el hecho generador del IEFOMAV se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1. Las adjudicaciones a favor del acreedor. 2. En la enajenación de bienes. El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario.

Capítulo III Técnica del IEFOMAV Sección I Aspectos Generales del Impuesto Art. 147 Enajenación y hecho generador. Para efectos del art. Sección II Enajenación Art. serán aplicables las mismas reglas de no acreditación del IVA o del ISC. 216 de la LCT. serán aplicables las mismas reglas de enajenación y del hecho generador del ISC. 217 y 218 de la LCT. 146 No acreditación. en todo lo que dichas reglas . Para efectos de los arts. en todo lo que dichas reglas fueren procedentes.

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822
3.Se efectúe su entrega; y
6.

Art. 219

Se destinen bienes para el autoconsumo de la
empresa y sus funcionarios.

Base imponible.
La base imponible de este impuesto es el litro americano
consignado en la factura o documento respectivo.
El IEFOMAV no podrá gravarse en sus ventas o
enajenaciones con ningún tributo municipal, ni con el IVA,
ISC el IECC. El IEFOMAV no formará parte de su misma
base imponible.

Art. 220

Bonificaciones.
Las bonificaciones formarán parte de la base imponible
para liquidar el IEFOMAV, las que deberán constar en la
factura emitida. El IEFOMAV correspondiente a la
bonificación, será asumido por el enajenante.
Sección III
Importación o Internación

Art. 221

Concepto.
Se entiende por importación o internación, el ingreso de
bienes derivados del petróleo procedentes del exterior
para su uso o consumo definitivo en el país.

Art. 222

Realización del hecho generador.
Se considera realizado el hecho generador del IEFOMAV
al momento de la aceptación de la declaración o

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REGLAMENTO
fueren procedentes.

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822

REGLAMENTO

formulario aduanero de importación o internación
correspondiente; excepto los fabricantes o distribuidores
domiciliados de bienes derivados del petróleo, para
quienes el hecho generador del IEFOMAV ocurrirá al
momento de su enajenación interna.
Art. 223

Base imponible.
En la importación o internación de bienes derivados del
petróleo, la base imponible del IEFOMAV será el litro
americano consignado en la factura o documento
respectivo.
Capítulo IV
Tarifas

Art. 224

Tarifas.
La tarifa del IEFOMAV será de cero punto cero cuatro
veintitrés (0.0423) dólar de los Estados Unidos de
América, por litro americano. La tarifa será aplicable a
las partidas arancelarias siguientes: 2710.11.30.10;
2710.11.30.20 y 2710.19.21.00.
Para efectos del pago del IEFOMAV en córdobas, se
utilizará el tipo de cambio oficial del Córdoba con
respecto al Dólar de los Estados Unidos de América, que
publica el BCN.
Capítulo V

Liquidación, Declaración, Pago y Destino de la Recaudación

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Sección III
Importación o Internación
Art. 148

Importación o internación
Para efectos de los arts. 221 al 223 de la LCT, serán
aplicables las mismas reglas del ISC sobre
importaciones o internaciones, en todo lo que
dichas reglas fueren procedentes.

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Ley No. 822
REGLAMENTO

Capítulo IV
Tarifas
Art. 149
Art. 225

Liquidación y Declaración.

Tarifa.

Para efectos de la aplicación de la tarifa del art. 224
de la LCT, la cuota de cero punto cero cuatro
veintitrés (0.0423) de dólar por litro, las partidas
arancelarias afectas a su pago serán las que
correspondan a diésel y gasolina.

El IEFOMAV se liquidará y declarará en períodos
mensuales. Los responsables recaudadores del
IEFOMAV deberán de liquidar, declarar y pagar el
IEFOMAV en el tiempo, forma y periodicidad que se
establezca en el Reglamento de la presente Ley.

Capítulo V
Liquidación, Declaración, Pago y Destino de la Recaudación
Art. 150

Liquidación
Para efectos del art. 225 de la LCT, El IEFOMAV se
liquidará en períodos mensuales. Cuando se trate de
declaraciones
sustitutivas,
los
responsables
recaudadores del IEFOMAV podrán presentarlas por
períodos mensuales o anuales, siempre que sea dentro
del plazo de prescripción del art. 43 del CTr..

Art. 151

Declaración.
Para efectos del art. 225 de la LCT, se establece:

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LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822

REGLAMENTO
1. Por período mensual, cada mes del año calendario;

Art. 226

2. Para la declaración del IEFOMAV mensual se
dispone:

Formas de Pago.
El IEFOMAV se pagará de la manera siguiente:
1.

2.

Art. 227

En la enajenación de bienes, el pago se hará
mensualmente a la Administración Tributaria dentro
de los quince días subsiguientes al período
gravado, o con anticipos o pagos a cuenta
conforme se establece en el Reglamento de la
presente Ley; y
En la importación o internación de mercancías, el
pago se hará conforme la declaración o formulario
aduanero de importación correspondiente, previo al
retiro de las mercancías del recinto o depósito
aduanero, excepto cuando se trate de responsables
recaudadores de este impuesto, para lo cual el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público emitirá la
carta ministerial correspondiente.

a.

Se presentarán en formularios especiales que
suplirá la Administración Tributaria a través de
sus oficinas, a costa del contribuyente;

b.

La declaración
podrá firmarse indistintamente
por el obligado o por su representante legal.
Una copia de la declaración le será devuelta al
interesado debidamente firmada y sellada por
el receptor, la cual será suficiente prueba de su
presentación;

c.

Será obligación del declarante consignar todos
los datos señalados en el formulario y anexos
que proporcionen información propia del
negocio;

d.

La declaración deberá presentarse con
los
documentos que señale el mismo formulario, o
la Administración Tributaria por medio de
disposiciones de carácter general; y

e.

La declaración del IEFOMAV podrá
ser
liquidada, declarada y pagada a través de TIC.

Destino de la recaudación.
Las recaudaciones provenientes del IEFOMAV, deberán
ser entregadas mensualmente por la Tesorería General
de la República a la autoridad competente del FOMAV,
en carácter de renta con destino específico, quince días
(15) después de haber recibido los importes regulares de
los fabricantes y distribuidores, que lo paguen previa
declaración ante la Administración Tributaria.
Capítulo VI
Obligaciones

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Art. 152

Formas de pago.
Para efectos del art. 226 de la LCT, se establece:
1. Los responsables recaudadores para determinar el
IEFOMAV se aplicará la tarifa al volumen vendido
realizado en el mes.
2. Los responsables
recaudadores inscritos como
grandes contribuyentes, previo a la liquidación
mensual efectuará pagos anticipados semanales a

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822
Art. 228

REGLAMENTO

Obligaciones en general.

cuenta del IEFOMAV mensual, la declaración y
pago mensual deberá efectuarse de conformidad a
lo establecido en el numeral 1 de este artículo,
restando los pagos anticipados semanales a cuenta
del IEFOMAV mensual.

Los responsables recaudadores del IEFOMAV tendrán
las siguientes obligaciones:
1.

Inscribirse como responsables recaudadores del
IEFOMAV a partir de la fecha en que efectúen
actividades gravadas, ante el registro que para tal
efecto llevará la Administración Tributaria en las
Administraciones de Rentas;

2.

Responder solidariamente por el importe del
IEFOMAV no aplicado a los adquiriente de bienes
gravados;

3.

Extender factura o expedir documentos que
comprueben el valor de las operaciones gravadas
que realicen en la forma y con los requisitos que se
establezcan en el Reglamento de la presente Ley;

4.

Llevar los libros contables y registros auxiliares a
que están obligados legalmente y
en especial,
registros actualizados de sus importaciones o
internaciones, producción y venta
de bienes o
bienes gravados con el IEFOMAV, conforme lo
establece el Código de Comercio, el Reglamento de
la presente Ley y otras leyes de la materia;
Solicitar autorización a la Administración Tributaria
para realizar operaciones gravadas
a través de
Tecnologías de la Información y
Comunicación
(TIC);

5.

6.

Presentar a la Administración Tributaria las
declaraciones mensuales, aún cuando no hayan
realizado operaciones;

7.

Mantener copia de la declaración de exportación; a
falta de la cual se reputará que los bienes han sido
enajenados en el país;

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Capítulo VI
Obligaciones
Art. 153

Obligaciones en general.
Para efectos del art. 228 de la LCT, se procederá
conforme a lo establecida en el art. 83 de este
Reglamento.

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822
REGLAMENTO

Art. 229

8.

Mantener actualizados los datos suministrados en
la inscripción como responsable recaudador;

9.

Mantener en lugar visible del establecimiento la
constancia de inscripción como responsable
recaudador del IEFOMAV, emitida por la
Administración Tributaria;

10.

Presentar ante las autoridades fiscales, cuando
éstas lo requieran, las declaraciones o documentos
comprobatorios de la adquisición u origen de los
bienes o bienes afectos al impuesto;

11.

Presentar los documentos oficiales que amparen la
importación o internación; y

12.

Cumplir las demás obligaciones que señalen las
leyes tributarias y las normas reglamentarias que
regulan el IEFOMAV.

Obligaciones para importadores.
Los importadores de bienes derivados del petróleo,
estarán obligados a cumplir las demás obligaciones
establecidas en las Leyes Tributarias, Aduaneras y las
Normas Reglamentarias que regulan el IEFOMAV.
TÍTULO VI

IMPUESTO ESPECIAL A LOS CASINOS, MÁQUINAS Y MESAS DE
JUEGOS

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LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822
REGLAMENTO
los Estados Unidos de América al tipo de cambio

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Capítulo Único
Art. 230

Creación y hecho generador.
Créase el impuesto especial a los casinos, máquinas y
mesas de juegos, el que gravará la explotación técnico
comercial de:

Art. 231

1.

Máquinas de juegos; y

2.

Mesas de juegos.

Definición.
Este tributo, es un impuesto directo de carácter territorial,
que grava al sujeto pasivo que explota los casinos,
máquinas y mesas de juegos.

Art. 232

Sujetos pasivos.
Son contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas
naturales o jurídicas que realicen las actividades
indicadas en este Título.

Art. 233 Base imponible e impuesto para mesas y máquinas de
juegos.
El impuesto recaerá por cada una de las mesas y
máquinas por sala de juegos en explotación técnico
comercial, con las tarifas siguientes:
1.

Mesas de juegos: el equivalente en moneda
nacional de cuatrocientos dólares (US$400.00) de

El presente título reglamenta las disposiciones del Título VI de la Ley.TITULO VI IMPUESTO ESPECIAL A LOS CASINOS. deberán . que se refieren al Impuesto Especial a los Casinos. Los contribuyentes sujetos al pago de este impuesto tendrán un período de treinta (30) días a partir de la entrada en vigencia de este Reglamento para regularizar y contar con la autorización respectiva ante las autoridades competentes. Asimismo. Capítulo Único Art. Máquinas y Mesas de Juego. MAQUINAS Y MESAS DE JUEGOS Art. 154 Reglamentación. 155 Regularización.

236 Autorización a salas de juegos. Liquidación. 822 REGLAMENTO salas de juegos con un mínimo de veinticinco máquinas oficial que publica el Banco Central de Nicaragua. Art. Art. declaración y pago.00 dólares por las primeras 100 máquinas.00 dólares por las demás máquinas en exceso de 300 máquinas. 235 No deducibilidad. Las autoridades competentes únicamente autorizarán salas de juegos con un mínimo de diez máquinas de juego en las Municipalidades con una población menor a los treinta mil habitantes. Este impuesto no será deducible como costo o gasto en la liquidación del IR anual. U$$35.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.00 dólares por las siguientes 200 máquinas en exceso de 100 máquinas. el cual constituirá el pago mínimo definitivo a cuenta del IR anual. y 2. Este impuesto deberá liquidarse al equivalente en moneda Nacional al tipo de cambio oficial publicado por el Banco Central de Nicaragua. 234 Máquinas por sala de juegos: U$$25. de rentas de actividades económicas. Ley No. respectivamente. conforme el Capítulo III del Título I de la presente Ley. Art. El impuesto se aplicará mensualmente sobre las mesas y máquinas de juegos. en sustitución del pago mínimo del 1% sobre ingresos brutos. se autorizarán . Para el resto de Municipalidades con una población mayor. y U$$50. Las personas sujetas a este impuesto liquidaran el IR anual de rentas de actividades económicas.

presentar un inventario de las salas de juego. Este período de regularización y autorización no exime a ningún contribuyente del pago del impuesto creado por el art. . 230 de la LCT. mesas y máquinas de Página 200 de 304 juegos que estén en explotación y en reserva.

237 Creación. 156 Reglamentación. Para efectos del ITF. TÍTULO VII IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Capítulo Único Art. en adelante denominado ITF. que grava los actos jurídicos indicados en el artículo 240 de la presente Ley. o en el extranjero.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 238 Definición. TITULO VII El ITF es un impuesto indirecto que grava el consumo determinados actos jurídicos. El presente título reglamenta las disposiciones del Título . En ningún otro caso se podrá explotar comercialmente máquinas de juego. ámbito y hecho generador. Art. los timbres tendrán las Página 201 de 304 IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Art. Ley No. 822 REGLAMENTO de juego. por medio de los documentos expedidos en Nicaragua. Créase el Impuesto de Timbres Fiscales. 239 Denominación. como no sea en las salas de juego autorizadas por las autoridades competentes. cuando tales documentos deban surtir efecto en el país. Art.

822 REGLAMENTO denominaciones y demás características definidas por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.00 d) De residencias de los extranjeros y sus renovación anual e) De sanidad para viajeros 50.00 c) De no ser contribuyente 20. Documento 1 Córdobas C$ Atestado de naturalización: a) Para centroamericanos y españoles 200.00 f) De libertad de gravamen de bienes inmuebles 50. mediante acuerdo ministerial. aunque sean negativas.00 b) De solvencia fiscal 20.00 a) Para acreditar pagos efectuados al Fisco 20. Ley No. 240 Tarifas.00 Página 202 de 304 .00 200. a la vista de libros y archivos 50.00 3 Certificados de daños o averías 4 Certificaciones y constancias. El ITF se pagará de conformidad con las tarifas siguientes: No. Art.00 2 Atestados de patentes y marcas de fábricas 100.00 b) Para personas de otras nacionalidades 500.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.

VII de la Ley. Art. 158 Vigencia y cambio. dicho cambio se efectuará en el primer trimestre del año en cualquier administración de rentas previa solicitud escrita. adjuntando los timbres a cambiarse en buen estado y . que se refieren al Impuesto de Timbres Fiscales (ITF). 157 Pago. timbres o con soporte de recibo fiscal. El ITF creado por la LCT se pagará indistinta o conjuntamente en papel sellado. Capítulo Único Art. Todo timbre fiscal emitido en el año inmediato anterior podrá cambiarse en la misma cantidad y calidad por los timbres elaborados para el nuevo año.

Industrial.00 9 Poderes especiales y generales judiciales 50.00 6 Expedientes de juicios civiles de mayor cuantía.00 i) De la Procuraduría General de la República.00 11 Poderes (sustitución de) 10.00 j) Por autenticar las firmas de los Registradores de la Propiedad Inmueble. para asentar documentos en Registros 25. Mercantil.00 100. Ley No. Registro Central de las Personas y Registro del Estado Civil de las Personas en todos los Municipios y Departamentos de la República 50. cada hoja 7 Incorporación de profesionales graduados en el extranjero (atestado) 8 Obligaciones de valor indeterminado 50.00 k) Los demás 50. 822 REGLAMENTO en el Registro Público g) De inscripción en el Registro de la Propiedad Inmueble o Mercantil 50. mercantiles y de tramitación administrativa o tributaria. generalísimos y generales de administración 70.00 5 Declaración que deba producir efectos en el extranjero 100.00 h) Del estado civil de las personas 25.00 Igual que el poder sustituido .LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.00 10 Poderes especialísimos.

la que será renovada en el primer mes de cada año. 159 Art. 161 Devolución de timbres. por tanto no se reponen anualmente. 240 de la LCT. timbres fiscales no usados del año inmediato anterior. Las administraciones de rentas que hayan practicado cada año el cambio de timbres fiscales conforme al artículo anterior. 2. Nombre o razón social. El papel sellado a que se refiere el numeral 13. La patente objeto de esta disposición serán concedidas a los solicitantes que cumplan lo siguiente: 1. Las personas naturales o jurídicas podrán vender timbres fiscales y papel sellado mediante la obtención de patente concedida por la Administración Tributaria. deberán devolverlos al Almacén General de Especies Fiscales de la Administración Tributaria. sin evidencia de haber sido usados. Obtención de patentes. conservan su vigencia. RUC. . Página 203 de 304 Documento no timbrado. Art.Art. incisos a y b del art. 160 Se tendrá como no timbrado todo documento en el que se utilice un timbre vencido y dicha acción se sancionará de acuerdo a lo establecido en la legislación tributaria vigente. que tengan en su poder o en las agencias de su departamento.

00 17 Registro de marcas de fábrica y patentes (atestado de) 50.00 Forma de pago.00 b) De explotación 10.00 19 Títulos o concesiones de riquezas naturales: Art. . 241 a) De exploración 1.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. cada hoja 10. cada pliego 15.000.000.00 14 Prórrogas de obligaciones o contratos Igual que el contrato u obligación prorrogada 15 Reconocimiento de cualquier obligación o contrato especificado en esta Ley Igual que la obligación o contrato reconocido 16 Reconocimiento de cualquier obligación o contrato no especificado en esta Ley 100. 822 REGLAMENTO Página 204 de 304 12 Promesa de contrato de cualquier naturaleza 13 Papel sellado: Igual que el contrato u obligación respectiva a) De protocolo. Ley No.00 b) De testimonio.00 18 Servidumbre (constitución de) 50.

será sancionada de acuerdo a lo dispuesto en la legislación tributaria vigente. estar inscrito en el Régimen Especial Simplificado. Fotocopia de la Cédula de Identidad (para personas naturales). Art. Los patentados tendrán un honorario del 10% (diez por ciento) que será entregado en especie (timbres). 165 Cancelación de Patente.3. Art. Domicilio. La persona que con patente o sin ella. Los tenedores de patente que en cualquier forma violen la LCT o las disposiciones establecidas en el presente . 164 Sanción. Para las personas naturales que no sean responsables retenedores. Art. que será anotado en el recibo fiscal. y 5. 4. Art. 162 Honorarios. La solicitud de adquisición o compra de especies fiscales de los patentados contendrá las formalidades y requisitos que la Administración Tributaria determine. Para optar a una patente se debe estar solvente con el fisco y no haber sido sancionado por comisión del delito de defraudación fiscal o infringido el presente Reglamento. altere el valor de una especie fiscal. 163 Formalidades y requisitos.

Cuando un mismo documento contenga actos o contratos diversos. el cual lleva impreso el valor correspondiente. 822 REGLAMENTO El ITF se deberá pagar simultáneamente con el otorgamiento o expedición del documento respectivo. para el papel sellado. mediante acuerdo ministerial. sellando o fichando los timbres. podrá establecer otras formas de pago. otorgados por personas diferentes o por su propia naturaleza. sin perjuicio del impuesto aplicable al acto jurídico. según la índole del acto o contrato contenido en el documento. al librarse el primer testimonio de ellas. el ITF establecido en el artículo 240 de la presente Ley. el timbre establecido deberá pagarse por cada uno de dichos actos o contratos. La cancelación se hará perforando. Art.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. En el caso de los protocolos de los notarios. y en el caso de escrituras públicas. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público. El ITF se pagará adhiriendo al documento y cancelando timbres en la cuantía correspondientes según lo establece el artículo 240 de la presente Ley. Esta facultad no comprende la de autorizar el pago de Página 205 de 304 . Ley No. sea para casos generales o especiales. 242 Papel sellado. Art. sin variar el monto de las cuotas establecidas en la tarifa de este impuesto. se pagará adquiriendo el papel de clase especial confeccionado por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público para tales fines. los testimonios de escrituras públicas y los expedientes judiciales. 243 Otras formas de pago del Impuesto de Timbre Fiscal.

se les cancelará de inmediato la patente otorgada. .Reglamento.

. tenedores de dichos documentos y funcionarios públicos que intervengan o deban conocer en relación a los mismos. de forma diferida o fraccionada. que grava los ingresos percibidos por pequeños contribuyentes que realicen actividades económicas. personas que otorguen o expidan documentos gravados por este impuesto. Art. 822 REGLAMENTO este impuesto. TÍTULO VIII REGÍMENES SIMPLIFICADOS Capítulo I Impuesto de Cuota Fija Art. 244 Responsabilidad solidaria. . naturaleza y hecho generador. 245 Creación. 246 Pequeños contribuyentes. como impuesto conglobado del IR de actividades económicas y del IVA. conforme las disposiciones establecidas en esta Ley. son solidariamente responsables del pago de este impuesto.TITULO VIII Página 206 de 304 Art. Los notarios públicos. Ley No.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Créase el Impuesto de Cuota Fija.

REGIMENES SIMPLIFICADOS .

Para formar parte de este Régimen.00).00) mensuales: Art. 166 Reglamentación. pero no del cumplimiento del resto de obligaciones para proveer información a la Administración Tributaria por formar parte de este régimen. los contribuyentes siguientes: 1. Están exentos de pagar la tarifa establecida en el artículo 253 de la presente Ley.000. Las personas jurídicas. 249 1. Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto. las personas naturales que perciban ingresos mensuales menores o iguales a cien mil córdobas (C$100. Dueños de pequeños negocios.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 2. los pequeños contribuyentes deberán estar inscritos ante la Administración Tributaria. Capítulo I Impuesto de Cuota Fija . 247 Régimen simplificado.000. Exclusiones subjetivas. 248 Sujetos exentos. Pequeños contribuyentes mayores de sesenta (60) años. Página 207 de 304 REGLAMENTO Art. Ley No. Art. que se refieren a los regímenes tributarios simplificados. Art. Pequeñas pulperías. que perciban ingresos menores o iguales a diez mil córdobas (C$10. Quedan excluidos de este Régimen. se establece el Régimen Simplificado de Cuota Fija. El presente título reglamenta las disposiciones del Título VIII de la Ley. las personas naturales. 822 Son pequeños contribuyentes sujetos a este impuesto. con o sin local formal. y 3.

000. Establecimientos permanentes de personas no residentes. los contribuyentes que estén ubicados en centros comerciales. y 2. 250 2. los siguientes requisitos: 1. Las personas naturales inscritas como proveedores del Estado.00). Sociedades de hecho.00). y que realicen ventas o presten servicios en monto superior a cincuenta mil córdobas (C$50. Los contribuyentes que no cumplan con al menos uno de los requisitos anteriores. y 8. Art.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Los importadores. 251 Requisitos. 5. 822 REGLAMENTO Art. 4. Los exportadores.000.000. Las personas naturales que ejerzan profesiones liberales. También quedan excluidos de este régimen. 7. Ley No. 6. Estarán comprendidos en este régimen especial. 3. los pequeños contribuyentes que reúnan.00) por transacción. Obtengan ingresos por ventas mensuales iguales o menores a cien mil córdobas (C$100. Dispongan de inventario de mercancías con un costo no mayor a quinientos mil córdobas (C$500. no podrán pertenecer a este régimen y deberán tributar el IR de actividades Página 208 de 304 . plazas de compras y localidades similares. Administradores de fideicomisos. Otras exclusiones.

200.100.00 6 80.000.00 Art. 253 Tarifa del impuesto de cuota fija.00 1.00 3.00 2.01 40. 252 Base imponible.01 20.000.190.01 60. Art.000. de los contribuyentes inscritos en este régimen es la siguiente: Estratos Ingresos Tarifa Mensual Mensuales Rangos Córdobas Desde C$ Hasta C$ Córdobas C$ 1 0.01 100.500.400. o régimen general.600.000.000.00 5 60. establecidas en el Capítulo III del Título I de la presente Ley.000.00 4 40.000. 254 Pago de la tarifa.00 5.000.500.000.00 . serán los ingresos brutos percibidos por ventas mensuales del pequeño contribuyente.00 200.00 Exento 2 10.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Ley No.00 550.01 10. Art.00 3 20.000. 822 REGLAMENTO económicas.000.00 .00 1.000. La base imponible para aplicar la tarifa del impuesto de cuota fija. La tarifa mensual de cuota fija aplicable a cada uno de los estratos de ventas mensuales.00 4. 2.01 80.

Página 209 de 304 .La tarifa deberá pagarse mensualmente en el lugar.

podrán solicitar dispensa de multas y recargos moratorios. previo aval por la asociación de comerciantes debidamente constituida y verificación de la Administración Tributaria. 167 Art. 255 Suspensión temporal de la tarifa. la suspensión será hasta por la suma que corresponda al pago de la cuota por un período de hasta doce meses. monto y plazos que se establezcan en el reglamento de la presente Ley. 254 de la LCT. Para efectos del art. El incumplimiento del pago de la tarifa dará lugar a recargo moratorio. En el caso de los contribuyentes que realizan su actividad comercial en los mercados municipales. conforme lo establezca la Administración Tributaria. Esta dispensa se podrá emitir por una sola vez por un período de hasta seis meses. los contribuyentes con cuota fija mensual. deberán efectuar el pago correspondiente a la cuota de cada mes dentro de los primeros quince días del mes siguiente. Página 210 de 304 Pago de la tarifa. utilizando para tal efecto el medio de pago que disponga Administración Tributaria a través de disposición administrativa de carácter general. 822 REGLAMENTO forma. mediante disposición administrativa.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Art. En estos casos. El pago de la tarifa se suspenderá a quienes presenten pérdidas por casos fortuitos o fuerza mayor. debidamente comprobados. . Ley No.

Solicitar a la Administración Tributaria toda la Página 211 de 304 Art. Los contribuyentes de este régimen. En caso de incumplimiento. 256 Traslado del régimen simplificado al régimen general. el contribuyente estará sujeto a las sanciones establecidas en el Código Tributario. 257 Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija. que durante seis meses. en promedio. . La Administración Tributaria deberá efectuar su traslado al régimen general de rentas de actividades económicas. cumplen con los requisitos para permanecer en el mismo.000. Determinar si los pequeños contribuyentes acogidos a este régimen.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Art. deberán informarlo a la Administración Tributaria durante los treinta (30) días calendario posterior a su ocurrencia. llegasen a percibir ingresos mensuales superiores a los cien mil córdobas (C$100.00). con las siguientes facultades: 1. Créase la Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija para supervisar la gestión de dicho régimen. quedando el contribuyente obligado al cumplimiento de las obligaciones tributarias de este nuevo régimen. 822 REGLAMENTO 2. Ley No.

La exención para este caso será hasta por la suma que corresponda al pago del impuesto por Cuota Fija Mensual por un período de doce (12) meses como máximo atendiendo a la gravedad del caso. así como de robo de la mercadería o su negocio en su totalidad. Las constancias del Cuerpo de Bomberos. Para efectos del art. . etc. que Justifiquen las pérdidas. c. además de la denuncia en la policía. quienes hayan sufrido pérdidas por siniestros.Art. Para demostrar los hechos que provocaran las pérdidas por fuerza mayor o caso fortuito el contribuyente deberá presentar en cada caso los siguientes soportes: a. desastre natural de cualquier índole. b. siempre y cuando no estén cubiertos por una póliza de seguros. Policía. Constancia de la Asociación o Cooperativa de Comerciantes de los mercados Municipales correspondiente. deberá demostrar la preexistencia del bien conforme facturas originales a la compra de bienes o prestación de servicios. la que comenzará a partir de la fecha en que se susciten los hechos. 255 de la LCT. 168 Suspensión temporal de la tarifa. En caso de robo.

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Los contribuyentes podrán presentar verbalmente o por escrito sus consideraciones ante la Comisión. y que por tanto. 257 de la LCT. Ley No. serán analizadas por la Comisión quien notificará a la Administración Tributaria conforme al numeral 4 del art. por cada una de las instituciones. b. en un plazo no mayor de treinta (30) días. y c. Página 212 de 304 Art. quien la coordinará. 2. La Comisión del Régimen Simplificado debe ser nombrada o ratificada a más tardar el 30 de enero de cada año. Administración Tributaria. 258 a. La Administración Tributaria deberá cumplir lo dispuesto por la Comisión. Recibir y procesar información externa sobre los contribuyentes de este régimen y de sus actividades a los efectos de la aplicación del numeral 1 de este artículo. deberán cumplir con las obligaciones siguientes: 1. 3. Obligaciones. pudiéndose acompañar de las organizaciones u asociaciones debidamente constituidas. quien actúa como coordinador de la Comisión convocará mensualmente a una reunión ordinaria y extraordinariamente cuando lo estime conveniente. Ministerio de Fomento. se establece: Los contribuyentes podrán presentar sus consideraciones sobre el Régimen a la Comisión por conducto del Director General de Ingresos. 822 REGLAMENTO información necesaria para dar cumplimiento a lo establecido en el numeral anterior. El delegado por el MHCP. Industria y Comercio. Las consideraciones que verbalmente o por escrito presenten los contribuyentes ante la Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija. solicitud que debe ser atendida por la Administración Tributaria. Ministerio de Hacienda y Crédito Público. deben ser trasladados al régimen general de rentas de actividades económicas. 169 Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija. Notificarle a la Administración Tributaria sobre aquellos contribuyentes que no cumplan los requisitos establecidos en la presente Ley. 257 de la LCT. y 4. Respecto a la Comisión se procederá de la siguiente forma: 1. . Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y en el Régimen Simplificado de Cuota Fija. sin perjuicio de que pueda ser presentada por las asociaciones de comerciantes debidamente constituida. La Comisión estará integrada por un delegado de las siguientes instituciones: Art. Para efectos del art. Los pequeños contribuyentes. La Administración Tributaria deberá notificar la resolución respectiva al contribuyente en un plazo no mayor de treinta (30) días.

la comisión podrá convocar y consultar a los representantes de las asociaciones de comerciantes debidamente constituidas. Notificar a la Administración de Renta respectiva. . se emitirá el procedimiento interno de funcionamiento de la Comisión. Para contribuir a un eficiente funcionamiento del régimen. 4. No. mientras no se emita una nueva disposición. 12 de septiembre 2003. b. con treinta (30) días de anticipación. Los soportes de pago por alquileres. Lo anterior sin perjuicio de la posterior verificación que puede realizar la Administración Tributaria. con facturas formales de contribuyentes inscritos en la Administración Tributaria que tributen rentas de actividades económicas. publicado en “La Gaceta”. Ley No. 259 a. Mediante Acuerdo Ministerial del MHCP en consulta con las instituciones integrantes. 3. No obligatoriedad. Diario Oficial. Exhibir el original del certificado de inscripción en el régimen en lugar visible donde desarrolle su actividad. 5. continuará en vigencia en lo aplicable. 3. Llevar registros simplificados de sus ingresos y gastos. los documentos siguientes: El Acuerdo Ministerial No. Los comprobantes (recibos fiscales y/o otros tipos de documentos) de los pagos realizados a la Administración Tributaria. el cierre definitivo del negocio. Respaldar o documentar sus inventarios. 5. o tenerlo disponible para su presentación a la autoridad competente. a partir del mes siguiente al de la fecha de cierre definitivo. Guardar en forma separada y cronológica en cada caso para presentarlos a requerimientos de la Administración Tributaria. 174. Art. 6. a solicitud del comprador. Facturas originales de las compras de bienes o prestación de servicios que realice. 7. suspendiéndose los pagos mensuales. Emitir factura simplificada de venta. 22-2001 y sus reformas.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. cuando corresponda. y c. 4. 822 REGLAMENTO 2. e impuestos pagados a la municipalidad.

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puestos de bolsas y centros industriales debidamente autorizados por la Administración Tributaria. Están obligados a efectuar las retenciones definitivas. Ley No. naturaleza y hecho generador. conforme las disposiciones establecidas en este Capítulo. para los bienes que transen en bolsas agropecuarias debidamente autorizadas para operar en el país. las bolsas. 262 Agentes retenedores. Son contribuyentes. 822 REGLAMENTO y plazos establecidos en el Reglamento de la presente Sin perjuicio de la obligación de que les sea aplicada la tarifa cuota fija. y deberán declararlo y enterarlo en el lugar. los contribuyentes de este régimen no estarán obligados a presentar declaraciones ante la Administración Tributaria ni a pagar el IR de actividades económicas. 260 Creación. los pequeños y medianos productores y comercializadores de bienes agropecuarios cuyas ventas se transen en bolsas agropecuarias. ni trasladar el IVA. monto Página 214 de 304 . Tampoco estarán obligados a efectuar anticipos y retenciones a cuenta del IR. Art. la que se aplica sobre los ingresos brutos percibidos por los pequeños y medianos contribuyentes.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 261 Pequeños y medianos contribuyentes. forma. Capítulo II Retención definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias Art. Créase la retención definitiva del IR de rentas de actividades económicas. Art.

00). Para efectos del art. deben estar inscritos ante . 260 de la LCT. naturaleza y hecho generador. que opten por operar bajo el Régimen Simplificado de Bolsas Agropecuarias.000. 170 Creación.000.Capítulo II Retención definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias Art. los contribuyentes con transacciones mayores a cuarenta millones de córdobas (C$40.

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 822 REGLAMENTO Ley. Página 215 de 304 . Ley No.

171 Agentes retenedores. Monto transado. 4. Los agentes retenedores deberán llevar un registro especial de los montos transados e informar las retenciones realizadas durante el mes el que deberá contener entre otra la siguiente información: 1. Descripción del bien transado. 5. centros industriales y comerciantes inscritos actualmente como agentes retenedores. los obliga dos a reten er adem ás de los señal ados . 3. los agentes retenedores inscritos como bolsas. y los que no estén inscritos deben hacerlo ante la Administración Tributaria. Nombre o razón social del vendedor y del comprador. continuarán inscritos en esa calidad al momento de la entrada en vigencia de este Reglamento. 262. puestos de bolsas. Art. Volumen. Para efecto s del art. 2. RUC y/o cédula de identidad del vendedor y del comprador.la Admi nistra ción Tribu taria como contr ibuye ntes del IR de activi dade s econ ómic as. en la LCT. 6. Fecha y lugar de la transacción.

Las transacciones realizadas en bolsas agropecuarias. para efectos tributarios. no será exigible el RUC y/o cédula de identidad. cesiones. Alícuota aplicada. Este contrato deberá contener los mismos datos requeridos para el informe de retenciones. agentes. Dichas retenciones deberán enterarse conforme lo dispuesto en el art. Para las personas naturales que realicen transacciones en bolsas agropecuarias con montos menores a veinticinco mil córdobas (C$ 25. las rentas derivadas de la venta. Monto de la retención. centros industriales. 9. los puestos de bolsas. comisiones y servicios devengados o percibidos. Están obligados a efectuar la retención para transacciones en bolsas agropecuarias. Art. No obstante. la que se determinará mediante disposición administrativa. estarán exentas de tributos fiscales y locales. y adicionalmente los contratos utilizados para este tipo de transacciones deberán tener una numeración consecutiva. . estableciendo así los parámetros contractuales será el que se reconocerá como soporte contable de compra y venta. 35 (Forma de pago. la Administración Tributaria llevará un registro y control de la numeración de dichos contratos. y cualquier otro autorizado a registrar transacciones en bolsas agropecuarias. 822 REGLAMENTO 7. Ley No. estarán afectas al pago del IR de rentas de actividades económicas. 265 Requisitos.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. retenciones definitivas del IR) de este Reglamento. y 10. Comisión de bolsa. así como cualquier otra renta. Cualquier otra información con fines tributarios que requiera la Administración Tributaria. Los documentos en que conste el acuerdo concertado entre comprador y vendedor.00). 263 Régimen Simplificado. se establece el Régimen Simplificado de Retención Definitiva en Bolsas Agropecuarias Art. Art. Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto.000. 8. 264 Exenciones.

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Impuesto Municipal sobre Ingresos y e Impuesto de Matrícula Municipal anual. 172 Para efectos del art. la lista de bienes autorizados a transarse en bolsas agropecuarias es: . Las retenciones definitivas de las bolsas agropecuarias.000. Art. Base imponible. 822 Estarán comprendidas en este régimen. 266 Exenciones.000. 174 Base imponible. Para efectos del art. Ley No.los contribuyentes cuyas transacciones en bolsas excedan el monto anual de cuarenta millones de córdobas (C$40. no estarán sujetas a devoluciones.000.000. deberá pagar los impuestos fiscales y municipales correspondientes. 266 de la LCT.00). declarar y pagar el IR. deberán pagar el 1% (uno por ciento) de anticipo pago mínimo sobre los ingresos brutos provenientes de operaciones diferentes a transacciones en bolsas agropecuarias. Requisitos. ISC. independientemente del monto no estarán afectas del IVA. Para efectos del art. los ingresos que se generen fuera de la bolsa agropecuaria. 265 de la LCT. REGLAMENTO Art. así como los grandes contribuyentes inscritos en la Administración Tributaria y que realicen transacciones en bolsas agropecuarias. Cuando el contribuyente trance a su vez bienes en mercados diferentes a las bolsas agropecuarias. las transacciones efectuadas por los contribuyentes en bolsas agropecuarias con monto anual menor o igual a cuarenta millones de córdobas (C$40. es el valor de la venta de bienes agropecuarios transados en bolsas agropecuarias. las transacciones que se efectúan y los ingresos que se generen por las ventas en las bolsas agropecuarias. 264 de la LCT. estarán obligados a liquidar.00). conforme a lista establecida en el Reglamento de la presente Ley.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Adicionalmente. en lo que fueren aplicables. acreditaciones o compensaciones La base imponible para aplicar la tasa de retención definitiva. 173 Art. Art. sobre la parte proporcional que no se transe en bolsas.

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y 2. 175 Art. en . melón. miel de abejas. Bienes agrícolas primarios: semolina. determinada conforme lo dispuesto en el artículo anterior. Las retenciones definitivas deberán pagarse en el lugar. cacao. trigo.000. Del uno punto cinco por ciento (1. puntilla. sandía. mandarina y queso artesanal. Del dos por ciento (2%). 822 Art. café sin procesar. caña de azúcar. no podrán pertenecer a este régimen y deberán tributar el IR de rentas de actividades económicas conforme a las disposiciones establecidas en el Capítulo III del Título I de la presente Ley. para los bienes agrícolas primarios. La retención establecida en el artículo anterior tendrá el carácter de definitiva del IR de rentas de actividades económicas. maní y ajonjolí sin procesar. Uno por ciento (1%) para el arroz y la leche cruda. 268 de la LCT. plantas ornamentales. la alícuota de retención será a cuenta del IR de rentas de actividades económicas. maíz. semilla de marañón. agroquímicos. payana. semilla de calabaza. Arroz y leche cruda. frijol.000.00). cualquiera que sea su presentación. Retención definitiva. 2. en donde corresponda: 1. y 3. semilla de jícaro. canela. harina de maíz.000. aves de corral y animales de acuicultura. linaza. para los demás bienes del sector agropecuario. chía. 1. achiote. 269 Pago de las retenciones definitivas. REGLAMENT O Ley No. 3. las siguientes alícuotas de retención definitiva. soya. semilla para siembra. sorgo. harina de trigo y afrecho. fertilizantes. las transacciones en la Bolsas Agropecuarias estarán sujetas a retenciones definitivas cuando las transacciones no excedan los montos anuales por contribuyente decuarenta millones de córdobas (C$40. ganado en pie y grasa animal. sacos para uso agrícola.000. 268 Deuda tributaria. 267 Art. verduras sin procesar. Página 218 de 304 Retención definitiva Para efectos del art.5%).00). Las transacciones efectuadas por contribuyentes con ventas anuales superiores a cuarenta millones de córdobas (C$40. Para estas últimas transacciones. tamarindo.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. El impuesto a pagar resultará de aplicar a la base imponible. Art. Los demás bienes siguientes: alimento para ganado.

los montos retenidos deberán ser enterados a la Administración Tributaria en los lugares o por los medios que ella designe. Ley No. 176 Pago de las retenciones definitivas. La Administración Tributaria revisará y depurará el Régimen Simplificado de Retención Definitiva en Bolsas Agropecuarias. Art. cuando dichas retenciones sean mayores que el IR anual serán consideradas retenciones definitivas. Para efectos del art.000.000.00).000. 177 Exclusiones. Art. 41 de la LCT.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. serán las mismas independientemente del monto transado. en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. 822 REGLAMENTO forma. Para efectos del art. La declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. La actividad de importación se refiere al ingreso de mercancías procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el territorio nacional. y en ese caso. monto y plazos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. Se excluyen de este régimen. las actividades de importación y exportación. Exclusiones. 92 del CAUCA. Las alícuotas de retenciones establecidas en el art. Art. los que deberán tributar el IR de rentas de actividades económicas conforme lo dispuesto en el Capítulo III del Título I de la presente Ley.000.00) para trasladarlos al régimen general. 270 de la LCT. 271 Depuración del régimen. 269 de la LCT. y 2. se establece: 1. tal como lo define el arto. de aquellos contribuyentes que perciban ingresos anuales superiores a los cuarenta millones de córdobas (C$40. y operaciones fuera de bolsa se aplicará la proporcionalidad establecida en el numeral 1 del art. 267 de la LCT. Cuando existan operaciones sujetas a retenciones definitivas menores a cuarenta millones de córdobas (C$40. La actividad de exportación excluida se refiere a la salida del territorio aduanero de mercancías nacionales o nacionalizadas para su uso y consumo . Art. 270 caso de exceder dicho monto serán retenciones a cuenta.

tal como lo define el Arto.definitivo en el exterior. Página 219 de 304 .

272 Acreditación del IECC. y las actividades comerciales pesqueras. Página 220 de 304 . únicamente el veinticinco por ciento (25%) del IECC pagado en la adquisición nacional del combustible usado como insumo. La parte del IECC no sujeta a acreditación directa contra el IR de rentas de actividades económicas. Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitación de las Exportaciones. artesanal y de acuicultura.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. pueden acreditarse contra el IR anual. Ley No. en los términos señalados en el artículo 39 de la presente Ley. Los exportadores acogidos a la Ley No. 822 REGLAMENTO TÍTULO IX DISPOSICIONES ESPECIALES Capítulo I Beneficios Tributarios a la Exportación Art. industrial. se podrá deducir como costo o gasto de dicho impuesto. 382. contra presentación de la documentación requerida por la Administración Tributaria. Esta acreditación es intransferible a terceros y aplicable únicamente al periodo fiscal en que se realice la adquisición mediante factura.

93 del CAUCA. que se refieren a los beneficios tributarios otorgados a determinados sectores y actividades económicas. Capítulo I Beneficios Tributarios a la Exportación Art. 179 Acreditación del IECC. 272 de la LCT. Para efectos del art. TITULO IX DISPOSICIONES ESPECIALES Art. El presente título reglamenta las disposiciones del Título IX de la Ley. 178 Reglamentación. La acreditación del IECC se establecerá sobre el combustible usado como insumo directo en el . se establece: 1.

Para efectos del art. empleos o tecnología.5%) del valor FOB de las exportaciones. 2.5% 9 en adelante 0% Los productores o fabricantes de bienes exportados. considerando como tal el transporte de personas y mercancías interna. Este beneficio se aplica en forma individual y se ajustará con base en la siguiente tabla: Años De 1 a 6 Porcentaje 1. podrán acogerse al beneficio delimitado por este calendario ante la Administración Tributaria. De conformidad a los coeficientes técnicos que se establezcan se podrá acreditar el porcentaje correspondiente contra el IR anual. Crédito tributario. sin perjuicio de la verificación posterior por parte de la Administración Tributaria. producto de las exportaciones sea mayor que los anticipos mensuales del IR a cuenta del IR o del pago mínimo definitivo de IR de rentas de actividades económicas. 273 REGLAMEN TO proceso productivo de exportación. el saldo resultante a favor del exportador.0% 8 0. gestión o aprobación de la Administración Tributaria. en su caso. . 180 La Administración Tributaria en conjunto con la Secretaría Técnica de la CNPE elaborarán y actualizarán los coeficientes técnicos de consumo que permitan acreditar contra el IR la proporcionalidad del IECC que le corresponde en relación a los volúmenes exportables. y Crédito tributario. En ningún caso se incluyen los medios de transporte. sin necesidad de ninguna solicitud. sus anticipos mensuales o el pago mínimo por IR. Este beneficioserá acreditado a los anticipos o al IR anual del exportador que traslade en efectivo o en especie la porción que le corresponde en base a su valor agregado al productor o fabricante. Art. 822 Art. Cuando los 2. y mejoren sus indicadores de: productividad.5% 7 1. En los casos que el crédito tributario. La acreditación del crédito tributario se realizará directamente porel exportadoren sus declaraciones mensuales de los anticipos del pago mínimo definitivo del IR o de los anticipos a cuenta del IR rentas de actividades económicas. sean existente o nuevos. 273 de la LCT. Ley No. se establece: 1. será aplicado en las declaraciones de anticipos mensuales subsiguientes.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Se establece un crédito tributario en un monto equivalente al uno y medio por ciento (1. a efectos de su aplicación en la declaración del período fiscal en que se adquieren los combustibles. para incentivar a los exportadores de bienes de origen nicaragüense y a los productores o fabricantes de esos bienes exportados. previo aval de la entidad competente. siempre que presenten proyectos que incremente sus exportaciones.

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Se exonera de impuestos las enajenaciones de materias primas. 822 REGLAMENTO productores o fabricantes sometan y le sean aprobados nuevos proyectos. Las reexportaciones sin perfeccionamiento activo. será condición suficiente para que la autoridad competente suspenda los beneficios aquí establecidos. Las exportaciones de madera hasta la primera transformación. bienes intermedios. El crédito tributario es intransferible a terceros y aplicable a las obligaciones del IR anual y de anticipos del exportador en el período fiscal en que se realiza la exportación. Se exceptúan de este beneficio: 1. Las exportaciones de empresas amparadas bajo los regímenes de zonas francas. 274 Exoneraciones a productores. y 5. repuestos. El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte del productor o exportador. bienes de capital. contra presentación de la documentación requerida. 3. Ley No. período durante el cual también tendrá derecho al crédito tributario. Página 222 de 304 . de minas y canteras. 4. de bienes previamente Capítulo II Beneficios Tributarios a Productores Art.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Las exportaciones de chatarra. Las reexportaciones importados al país. el calendario de beneficios comenzará a aplicarse una vez que venza el período de maduración del proyecto. 2.

en efectivo o en especie. En caso resultare un saldo a favor. conforme al procedimiento antes descrito. 273 de la LCT. 6. 4. en su caso. la porción del crédito tributario que le correspondan a estos últimos conforme su valor agregado o precio de venta al exportador. En los casos de los exportadores que no trasladen la proporción del crédito tributario que le corresponda a los productores. y 7.3. éste podrá acreditarlo en los meses subsiguientes. Dichos acuerdos deberán ser presentados a la Administración Tributaria para su conocimiento y fiscalización. 5. no tendrán derecho al crédito tributario. De conformidad con lo establecido en el art. el exportador deberá trasladarle al productor o fabricante. . También podrá trasladarse el crédito tributario al productor o fabricante con base en los acuerdos sectoriales o particulares que se suscriban con los exportadores. El exportador podrá también acreditarse de manera directa el crédito tributario en su declaración anual del IR de rentas de actividades económicas. Los cánones de pesca podrán ser compensados con el crédito tributario que tengan a su favor los contribuyentes de la pesca y acuicultura. sin que ese traslado se exceda del plazo de tres meses después de finalizado el ejercicio fiscal de que se trate.

tiempo durante el cual gozarán de las exoneraciones ahí Página 223 de 304 . en los plazos y porcentajes establecidos en el siguiente calendario: Año Alícuota IVA ISC 1y2 Exonerado Exonerado 3 0% Exonerado 4 5% Gravado 5 10% Gravado 6 en adelante 15% Gravado Los productores que realicen las actividades antes indicadas. pequeña y mediana empresa industrial y pesquera. para lo cual deberán presentar proyectos que mejoren sus indicadores de: productividad. exportaciones. empleos o absorción de nuevas tecnologías. Ley No. podrán acogerse a los beneficios delimitados por este calendario y podrán continuar gozando de éstos. mediante lista taxativa. por parte de las autoridades competentes. cuyos parámetros y procedimiento de presentación y aprobación ante las autoridades competentes serán determinados en el reglamento de la presente Ley. 822 REGLAMENTO partes y accesorios para la maquinaria y equipos a las productores agropecuarios y de la micro. quien estará exonerado y gravado con las alícuotas correspondientes.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Cuando los productores sometan y le sean aprobados nuevos proyectos. el anterior calendario comenzará a aplicarse una vez que venza el período de maduración. Estos beneficios se aplicarán de manera individual a cada productor.

275 Cánones. Capítulo III Cánones a la Pesca y Acuicultura Art.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. permisos de pesca y concesiones de terrenos nacionales para acuicultura. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público otorgará la exoneración mediante la extensión de un certificado de crédito tributario por el valor de los derechos e impuestos. Comunitaria. elaborarán de acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC). será condición suficiente para que la autoridad competente suspenda los beneficios aquí establecidos. Cooperativa y Asociativa. Industria y Comercio. Para hacer uso del beneficio de exoneración. otorgados por el Instituto Nicaragüense de la Pesca y Página 224 de 304 . Los certificados de crédito tributario serán personalísimos. el Instituto Nicaragüense de la Pesca y Acuicultura. Administración Tributaria y Aduanera. Los titulares de licencia de pesca. los productores deberán estar inscritos ante el registro de la entidad competente. intransferibles y electrónicos. quien emitirá en su caso el aval para la exoneración. El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte de los beneficiarios. la lista de bienes y sus diferentes categorías. el Ministerio Agropecuario y Forestal. las que deberán ser publicadas en La Gaceta. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público en coordinación con el Ministerio de Fomento. Diario Oficial. Ley No. el Ministerio de Economía Familiar. 822 REGLAMENTO establecidas.

por adelantado en los meses de enero y julio o al momento de ser otorgado el título.00 por embarcación 6. expresados en dólares de los Estados Unidos de América y debiendo ser cancelados en esta moneda o su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio oficial del día de pago: Derechos 1. Por cada hectárea de tierra. Por cada permiso de pesca científica Exento Página 225 de 304 REGLAMENTO . Langosta US$ 30 por pie de eslora b. 822 Acuicultura. Por cupo otorgado a cada embarcación industrial de: a. Camarón US$ 20 por pie de eslora c. Ley No. un pago anual en concepto de derecho de vigencia. deben de enterar a la Administración Tributaria.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.00 5. Escama US$ 10 por pie de eslora d. fondo y agua Concesionada US$ 10. Otros recursos US$ 10 por pie de eslora 2. el que se detalla en los siguientes cánones.00 por pie de eslora 4. Por cada permiso de pesca deportiva US$ 5. Por cada permiso de centro de acopio de otros recursos marinos costeros US$ 500. Por cada permiso de pesca artesanal US$ 5.00 a excepción de los artesanales que son exentos 3.

el 2. mediante resolución del Ministerio de Fomento. Los titulares de licencia de pesca y permisos de pesca artesanal pagarán mensualmente por derecho de aprovechamiento una tasa equivalente a: a.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. o en cualquier momento. Ley No. por estar sometido a regulaciones y acuerdos internacionales. el 1%. b. tomando como base el promedio de los precios de mercado relevantes del semestre inmediato anterior. Posteriormente. y c.25% sobre el valor del producto desembarcado. Industria y Comercio. el 0. Posteriormente. cuando el titular de licencia de pesca o de una especie sin valor definido así lo solicitare. Para el recurso Atún. 276 Aprovechamiento. Pesca Artesanal de escama: Exento los primeros 3 años. El valor de la unidad del producto por recurso o especie. se faculta al Poder Ejecutivo para establecer un régimen especial. camarón costero y langosta. será definido semestralmente en los primeros veinte días de los meses de enero y julio. Capítulo IV Beneficios Tributarios a Inversiones Hospitalarias .5 %. que no excederá de los cánones aquí establecidos. Productos no tradicionales: Exentos los primeros 3 años. Productos tradicionales. 822 REGLAMENTO Art.

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Carazo y Rivas. Masaya.00) en las Regiones Autónomas y Río San Juan. La importación de papel. y de doscientos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$200. en el resto del país. conforme a solicitud presentada por el inversionista y aprobada por el Ministerio de Salud y el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. y 2. 822 REGLAMENTO Art.000. Radiales y Televisivos Art. a ciento cincuenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US$150. Exoneración del DAI. La inversión mínima para gozar de beneficios fiscales será el equivalente en córdobas a trescientos cincuenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US$350. equipamiento y puesta en funcionamiento. Granada.00) en los departamentos de Chinandega. maquinaria y equipo y refacciones para los medios de comunicación social escritos. Las inversiones en hospitales estarán sujetas a un régimen de beneficios fiscales de conformidad con las disposiciones siguientes: 1. Managua.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 278 Beneficios tributarios. Ley No. 277 Beneficios Fiscales. radiales y televisivos en especial los locales y .000. Capítulo V Beneficios Tributarios a Medios de Comunicación Social Escritos.000. León. ISC e IVA a la enajenación e importación de los bienes necesarios para su construcción.00).

Capítulo VI Transacciones Bursátiles Página 227 de 304 .

Todas las transacciones bursátiles que se realicen a través de las bolsas de valores. Los demás contribuyentes tendrán derecho hasta un cinco por ciento (5.25%). Capítulo VI Transacciones Bursátiles Art. concesiones. No obstante. comisiones y servicios. devengados y percibidos por personas naturales o jurídicas. 279 Retención definitiva IR a transacciones bursátiles. 822 REGLAMENTO comunitarios. quedarán sujetos a una retención definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. atendiendo. Los Grandes Contribuyentes tienen derecho hasta un dos punto cinco por ciento (2. . y 2.5%) sobre sus ingresos brutos declarados del período fiscal anterior.0%). así como los intereses y las ganancias de capital estarán afectas al pago del IR. la renta obtenida por la venta. los siguientes criterios: 1. estarán exentas de tributos fiscales y locales. estarán exentos de impuestos fiscales. sobre los ingresos brutos declarados del período fiscal anterior. cuando sean adquiridos por personas exentas del IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. Los títulos valores del Estado que no contengan cupones de intereses explícitos y que se vendan por personas gravadas con el IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. Ley No. debidamente autorizadas para operar en el país.

Página 228 de 304 .

822 REGLAMENTO Art. Quedan exentas las rentas percibidas y derivadas de certificados de participación emitidos por un fondo de inversión. 281 Vigencia de contratos de casas extranjeras. estará gravada con una alícuota de retención definitiva del cinco por ciento (5%) sobre la renta bruta gravable.25%). 13. La base imponible sobre la que se aplicará la retención definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0. durante la vigencia del Decreto No. la retención definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0. publicado en La Gaceta. estarán sujetas a una alícuota de retención definitiva del cinco por ciento (5%). Capítulo VII Fondos de Inversión Art. Para efectos del numeral 2 del art. 280 Fondos de inversión.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Se establecen las siguientes alícuotas de retención definitivas para la promoción de los Fondos de Inversión: 1.25%). 182 Fondos de inversión. 280 de la LCT. 4 del 5 de enero de 1980. Todos los contratos celebrados entre concedentes y concesionarios. Página 229 de 304 Retención definitiva IR a transacciones bursátiles. será efectuada por las instituciones financieras que adquieran los títulos valores y que tributen el IR de rentas de actividades económicas. Ley No. continuarán vigentes y no podrán ser reformados ni invalidados. 279 de la LCT. “Ley sobre Agentes. Representantes o Distribuidores de Casas Extranjeras”. 181 Capítulo VII Para efectos del segundo párrafo del art. sino por mutuo consentimiento o por causas legales. La ganancia de capital generadas por la enajenación de cualquier tipo de activo a o de un fondo. será el valor de compra del título valor. Fondos de Inversión Art. conforme lo disponen los arts. 82 y 83 de la LCT. Diario Oficial No. El IR sobre las rentas de actividades económicas. la base imponible se determinará según el caso. y 2. Capítulo VIII Contratos de Casas Extranjeras e Importación de Vehículos Art. .

00% 15.600 c. 0. y 1. Estos vehículos automóviles con cilindrado de 0 a 1. 0. por cuestiones de diseño. y los contratos quedarán sujetos a las leyes nicaragüenses.601 c.600 c.c.c.c. con capacidad de transporte superior o igual a cinco (5) personas pero inferior o igual a nueve (9) personas. 282 Vehículos con motores híbridos. Art.00% Página 230 de 304 .c.00% 0.600 c. uno que consume energía proveniente de combustibles que consiste en un motor de combustión interna y el otro sistema está compuesto por la batería eléctrica y los motogeneradores instalados en el vehículo.00% 15. Vehículo híbrido-eléctrico es aquel que para su propulsión utiliza una combinación de dos sistemas.00% 0.c. a 2. 822 REGLAMENTO Las relaciones contractuales entre concedentes y concesionarios podrán probarse por cualquiera de los medios establecidos por la Ley. Ley No.601 a 2.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. donde un sistema electrónico del auto decide qué motor usar y cuando hacerlo. aunque en ellos se estipulase lo contrario.00% De 1.600 c. se instalan en el vehículo por medio de una configuración paralela o en serie. Los que tributarán de la forma siguiente: Cilindrada DAI IVA ISC De 0 a 1. Las acciones relativas a la solución de los derechos controvertidos entre el concedente y el concesionario se tramitarán por la vía civil en juicio sumario. Ambos sistemas.

quien someterá a consideración del Comité de Incentivos Forestales para su aprobación o denegación. 183 Extensión de beneficios e incentivos fiscales para el Sector Forestal. deben presentar su iniciativa forestal ante el Instituto Nacional Forestal. equipos y accesorios que mejore su nivel tecnológico en el procesamiento de la madera. podrán deducir como gasto el 50% del monto invertido para fines del IR. Las personas naturales o jurídicas que deseen obtener los beneficios e incentivos fiscales.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Las empresas de cualquier giro de negocios que inviertan en plantaciones forestales. 5. 3. 4. aquellas plantaciones registradas ante la entidad reguladora. a las empresas de Segunda Transformación y Tercera Transformación que importen maquinaria. Los beneficios e incentivos fiscales al Sector Forestal extendidos en el art. Se exonera del pago de derechos e impuesto a la importación. Gozarán de la exoneración del pago del cincuenta por ciento (50%) del Impuesto Municipal sobre Ventas y del cincuenta por ciento (50%) sobre las utilidades derivadas del aprovechamiento. Todas las instituciones del Estado deberán de priorizar en sus contrataciones. la adquisición de bienes elaborados con madera que tienen el debido certificado forestal del Instituto Nacional Forestal. Se extienden hasta el 31 de diciembre del año 2023 los siguientes beneficios fiscales para el sector forestal: 1. 2. 283 de la LCT. 822 REGLAMENTO Capítulo IX Beneficios Fiscales al Sector Forestal Art. Se exonera del pago de Impuesto de Bienes Inmuebles a las áreas de las propiedades en donde se establezcan plantaciones forestales y a las áreas donde se realice manejo forestal a través de un Plan de Manejo Forestal. 283 Beneficios fiscales. excluyendo los aserríos. pudiendo reconocer hasta un 5% en la diferencia de Página 231 de 304 Capítulo IX Beneficios Fiscales al Sector Forestal Art. mantenimiento y aprovechamiento de las plantaciones que se registren y aprueben durante el . son aplicables al establecimiento. Ley No.

822 REGLAMENTO precios dentro de la licitación o concurso de compras. aprobación e implementación de los incentivos deberá ser actualizado por el Ministerio Agropecuario y Forestal en coordinación con el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Ley No. El Reglamento de la presente Ley deberá establecer la metodología para el cálculo de los precios de referencia. A efectos de esta deducción. y 6. 284 período comprendido desde la fecha de la entrada en vigencia de la LCT hasta el 31 de diciembre de 2023. Pago único. La industria forestal en toda su cadena estará sujeta al pago del impuesto sobre la renta (IR) como las demás industrias del país excepto salvo los incentivos establecidos en esta Ley. Se establece un pago único por derecho de aprovechamiento por metro cúbico extraído de madera en rollo de los bosques naturales. 184 TÍTULO X CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES Página 232 de 304 Pago único sobre extracción de madera. de previo el contribuyente deberá presentar su iniciativa forestal ante el Instituto Nacional Forestal. el cual será establecido periódicamente por Ministerio Agropecuario y Forestal. Art. Todas las personas naturales y jurídicas podrán deducirse hasta un 100% del pago de IR cuando éste sea destinado a la promoción de reforestación o creación de plantaciones forestales.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. se establece: 1. Para efectos del art. el que se fija en un seis por ciento (6%) del precio del mismo. las cuales gozarán de los beneficios e incentivos fiscales durante su vida útil. para su consideración y aprobación del Presidente de la República. 284 de la LCT. 462. 48 de la Ley No. hasta el momento de su cosecha o período de maduración que establezca el Comité de Incentivos Forestales conforme el reglamento respectivo. El Reglamento para la presentación. El pago único por derecho de aprovechamiento establecido por el párrafo primero en sustitución del pago por aprovechamiento fijado por el art. Art. . “Ley de Conservación.

Capítulo Único Art. Esta información deberá incorporarse en los informes de ejecución presupuestaria que el Ministerio de Hacienda y Crédito Público remita a la Asamblea Nacional y a la Contraloría General de la República. se sujetará a la metodología regulada por el Decreto No. La publicación deberá contener al menos la siguiente información: nombre del beneficiario. Art.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 822 REGLAMENTO Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal”. TÍTULO X CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES Art. Salvo lo permitido por la presente ley. Ley No. 73-2003. 462. a fin de que se apliquen las sanciones administrativas. que se refieren a normas sobre requisitos y trámites de las exenciones y exoneraciones reguladas en la misma la Ley. Capítulo Único . 185 Reglamentación. se prohíbe a cualquier funcionario público otorgar exenciones y exoneraciones de cualquier tipo. monto exonerado y base legal para otorgarla. fiscalizará el cumplimiento de esta disposición. bienes. Reglamento de la Ley No. sea por vía administrativa. acuerdo ministerial. de forma discrecional. La Contraloría General de la República en el ejercicio de su competencia. el pago del IR se sujetará a las disposiciones sobre IR de rentas de actividades económicas de la LCT. publicará la información sobre las exenciones y exoneraciones otorgadas. 2. 286 Para efectos del párrafo segundo. en coordinación con la Administración Tributaria y Aduanera. El presente título reglamenta las disposiciones del Título X de la Ley. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 285 Control de exenciones y exoneraciones. decreto o la suscripción de contratos. civiles o penales que correspondan. Publicación de exenciones y exoneraciones.

287 Exenciones y exoneraciones. Página 233 de 304 .Art.

Ley que Concede Beneficios Adicionales a las Personas Jubiladas. 4. Ley Orgánica del Poder Legislativo. 221 del 22 de noviembre de 1991 y sus reformas. publicada en La Gaceta. 134 del 17 de julio de 1996 en sus artículos 36 y 37. 5. publicada en El Nuevo Diario del 9 de julio de 1993. 158 del 14 de julio de 1966 y sus reformas. 606. 160. Constitución Política de la República de Nicaragua y leyes constitucionales. Ley No. Diario Oficial No. 1199. 822 REGLAMENTO Página 234 de 304 Las exenciones y exoneraciones otorgadas por la presente Ley. Ley No. publicada en El Nuevo Diario. publicada en La Gaceta. . 7. 257. Ley No. Decreto No. Diario Oficial No.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. en el numeral 8) del artículo 30. 3. 72. Ley No. 6. publicado en La Gaceta. Ley de Promoción a las Expresiones Artísticas Nacionales y de Protección a los Artistas Nicaragüenses. 272. 172 del 10 de septiembre de 2012. publicada en La Gaceta. Diario Oficial No. se establecen sin perjuicio de las otorgadas por las disposiciones legales siguientes: 1. Almacenes de Depósito de mercaderías a la Orden. Ley No. denominados de Puerto Libre. Diario Oficial No. 8. 2. 46-91 de Zonas Francas Industriales de Exportación. Diario Oficial No. Ley de Creación de la Empresa Nicaragüense de Acueductos y Alcantarillados. del 29 de diciembre del 2006. Ley de Justicia Tributaria y Comercial. Decreto No. Ley No. 215. Ley de la Industria Eléctrica. 276. del 23 de abril de 1998 cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. restablecido por el artículo 189 de la Ley No.

Los beneficiarios de las exenciones y exoneraciones establecidas en el art. 287 de la LCT. según sea el caso. harán el trámite que corresponda ante la Administración Tributaria y Aduanera o ante el MHCP. Para solicitar exenciones y exoneraciones establecidas en el art. 186 Trámites. en la importación se utilizará un . 187 Formato único.Art. la Administración Tributaria y Aduanera dictarán disposiciones administrativas de carácter general que normen su aplicación. el MHCP. A efectos de establecer otros procedimientos para otorgar exenciones o exoneraciones. Art. con los requisitos indicados en este Reglamento o en su defecto los requisitos contemplados en las propias Leyes y Reglamentos vigentes. 287 de la LCT.

Diario Oficial N o. publicada en La Gaceta. Ley No. publicada en La Gaceta. 25. 372. Diario Oficial No. 13. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. Diario Oficial No. Ley No. 306. Ley creadora del fondo de mantenimiento vial. 10. Ley No. 117 del 21 de junio de 1999 y sus reformas. 173 del 11 de septiembre de 2012. 286. 9. Ley Especial de Exploración y Explotación de Hidrocarburos. . 11. publicada en La Gaceta. publicada en La Gaceta. publicada en La Gaceta. publicada en La Gaceta. 249 del 26 de diciembre del año 2005. 70 del 16 de abril de 2001. Diario Oficial No. 355. 325. 196 del 17 de octubre de 2000 en su artículo 35. Ley No. del 6 de febrero de 1998. y sus reformas.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Ley No. 15. Ley Creadora del Colegio de Periodistas de Nicaragua. 12. Ley Creadora de Impuesto a los Bienes y Servicios de procedencia u origen Hondureño y Colombiano”. Ley de Suministro de Hidrocarburos. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. Diario Oficial No. Diario Oficial No. Ley No. 822 REGLAMENTO Página 235 de 304 publicada en La Gaceta. 277. Diario Oficial No. 109 del 12 de junio de 1998. Ley No. en su artículo 33. Diario Oficial No. Diario Oficial No. 14. 346. Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua. 12 del 20 de enero de 1998 y sus reformas. Diario Oficial No. 237 del 13 de diciembre de 1999 en su artículo 2. Ley Orgánica del Ministerio Público. publicada en La Gaceta. 173 del 11 de septiembre de 2012. Ley No.

70 y 71 serán solicitadas ante la Administración Aduanera y se extenderán en la dependencia designada. 56. 47. 43. 7. 42. 40. 63. 62. 52. los interesados presentarán ante el MHCP o en la Administración Aduanera. 57. 34. el cual podrá adquirirse en la Administración Aduanera. 41. Otros requisitos. los beneficiarios procederán de la manera siguiente: Art. Para hacer efectivas las exenciones y exoneraciones a la importación establecidas en el art. Este formato también será incorporado de manera electrónica en el Módulo de Exoneraciones de (MODEXO) del Sistema Informático Aduanero. 48. 49. Las Exoneraciones y exenciones contempladas en los numerales 1. 64. 21. 32. 45. Art. 33. 189 1. 5.formato único. 4. 24. 8. 44. 25. 60. 2. 10. 55. 9. 68. 39. 58. 66. 287 de la LCT. 14. 36. 72 y 73 serán solicitadas ante el MHCP. A efectos de aplicar lo definido en el artículo anterior. 30. 23. 188 Entidades competentes. 19. 3. Este será el formato único que se utilizará tanto para las exoneraciones y exenciones autorizadas en el MHCP como en la Administración Aduanera. 31. 61. 22. según sea el caso. 17. 27. 54. 12. 6. 18. 67. 59. 46. 11. 15. 50. 53. 28. 16. 35. 65. 37. 20. a través del cual se podrán tramitar las exenciones o exoneraciones. 69. 51. 38. 29. Las exoneraciones y exenciones contempladas en los numerales 2. o en las dependencias que éstos designen los siguientes requisitos: . 13. 26.

Ley para el Régimen de Circulación Vehicular e Infracciones de Tránsito. 382. Ley de Promoción al subsector Hidroeléctrico. 222 del 21 de noviembre de 2002 cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. Ley No. 62 del 31 de marzo 2005. 387. publicada en La Gaceta. Ley No. Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitación de las Exportaciones. publicada en La Gaceta. . Diario Oficial No. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en 18. 109 del 12 de junio de 2002 en sus artículos 39 y 51. 132 del 12 de julio de 2001 en su artículo 1. 22. Diario Oficial No. Ley No. 174 del 12 de septiembre de 2012. 431. 15 del 22 de enero de 2003. publicada en La Gaceta. 174 del 12 de septiembre de 2012. 17. 428. Ley de Exploración y Explotación de Minas. Derechos y Acciones que pertenecían al Banco Nacional de Desarrollo a favor del Banco Central de Nicaragua. publicada en La Gaceta. 19. Ley de Exploración y Explotación de Recursos Geotérmicos. 21. 443. Diario Oficial No. Diario Oficial No. Ley No.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Ley No. 70 del 16 de abril de 2001 y sus reformas. 169 del 5 de septiembre de 2003. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. 822 REGLAMENTO Página 236 de 304 16. Ley de Transferencia del Dominio de los Bienes. 20. Ley Orgánica del Instituto de la Vivienda Urbana y Rural (INVUR). publicada en La Gaceta. Ley No. Diario Oficial No. 467. Ley No. Diario Oficial No. Diario Oficial No. Diario Oficial No. 396. publicada en La Gaceta. Ley No.

e. Exportación y otros Regímenes. g. Diario Oficial No. Número (s) del (os) documento (s) de embarque. Valor en Aduana. Fotocopia del Conocimiento de Embarque. Descripción de la mercancía con indicación de la clasificación arancelaria que le corresponde. Cantidad de bultos. Cuando la exoneración la solicite una cooperativa de transporte deberá adjuntar la factura original. publicada en La Gaceta. La persona natural o jurídica beneficiaria presentará la solicitud de exoneración aduanera. 219 del 13 de noviembre de 1997. c. Número (s) de la (s) factura (s) comercial (es). según el caso. b. y i. Base legal en la cual fundamenta su petición. Fotocopia de la (s) factura (s) comercial (es) con los requisitos establecidos en el art. Nombre de la persona natural o jurídica que lo solicita. Nombre de la persona natural o jurídica beneficiada. la que deberá acompañarse de: a. f. la . 265. 2. Nombre y firma del beneficiario. Ley que establece el Auto-despacho para la Importación. 14 del Reglamento de la Ley No. sea mediante formato único o a través del MODEXO. d. b. Toda solicitud de acompañarse de: exoneración o exención deberá a. h.1.

Ley General de Deporte. 535. Diario Oficial No.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragüenses residentes en el Extranjero. Ley No. 532. 26. publicada en La Gaceta. publicada en La Gaceta. Ley del Régimen Penitenciario y Ejecución de la Pena. 174 del 12 de septiembre de 2012. Ley No. Ley No. publicada en La Gaceta. 251 del 27 de diciembre de 2004. en los artículos 109 y 111. La Gaceta. Ley No. publicada en “La Gaceta”. Diario Oficial No. Educación Física y Recreación Física. 822 REGLAMENTO Página 237 de 304 23. Ley No. Diario Oficial No. 502. 29. La Gaceta. 142 del 22 de julio de 2004. Ley General de Cooperativas. Ley No. 473. Diario Oficial No. Ley No. publicada en La Gaceta. 489. 17 del 25 de enero 2005. Ley de carrera administrativa municipal. Diario Oficial No. Ley de Autorización de emisión de Letras de Tesorería para las Universidades. publicada en La Gaceta. 495. publicada en La Gaceta. Diario Oficial No. Diario Oficial No. Ley No. 28. 175 del 13 de septiembre de 2012. Diario Oficial No. 244 del 16 de Diciembre 2004. Diario Oficial No. 25. 30. Ley No. 68 del 8 de abril de 2005. en el artículo 142. 499. 24. Ley de Pesca y Acuicultura. 222 del 21 de noviembre de 2003. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. 31. 27. Ley para la promoción de generación eléctrica con fuentes renovables. 184 del 22 de septiembre de 2004. Diario Oficial No. Ley General de Turismo. 491. 522. 102 del 27 de mayo de 2005. Ley No. .

Art. f. adjuntando los documentos señalados en el artículo anterior. Art. emitida por el MINGOB. a la Administración Aduanera. g. Copia de los respectivos contratos en los casos que a través de los mismos se vinculen o sujeten la aplicación de las exoneraciones. Certificación actualizada de las asociaciones y cooperativas. Remisión de documentos. e. En todos los casos la entrega de la mercancía será avalada por la empresa porteadora. 190 c. el MHCP remitirá el original y fotocopia de la autorización de exoneración aduanera. MITRAB o INFOCOOP. Corresponde a la Administración Aduanera: . Permisos especiales de las autoridades reguladoras cuando la naturaleza de la mercancía o el fin de la importación así lo requiera según sea el caso. d. 191 Procedimiento ante la Administración Aduanera 1.Guía Aérea o la carta de porte según corresponda. Lista de empaque en los casos que corresponda. En los casos en que la tramitación de la exoneración se realice mediante documentos físicos y no a través del MODEXO. según sea el caso. Aval del Ministerio que autoriza la exoneración o exención en los casos que corresponda.

223 del 20 de Noviembre del 2007. Ley No. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta. Ley No. 36. 638. 554. Ley No. 551. Diario Oficial No. 37. Ley de mercado de capitales. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. 588.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 822 REGLAMENTO Página 238 de 304 publicada en La Gaceta. 35. Diario Oficial No. 22. Diario Oficial N . 224 del 18 de Noviembre de 2005 y sus reformas. 222 del 15 de Noviembre de 2006. 32. 582. Diario Oficial No. 583. Ley General de Bancos. publicada en La Gaceta. 38. Ley General de Educación. Ley No. Ley General de Colegiación y del Ejercicio Profesional. Ley de Estabilidad Energética. Ley del Sistema de Garantía de Depósito. Diario Oficial No. Ley No. Ley No. Ley No. 561. 34. 39. publicada en La Gaceta. 33. publicada en La Gaceta. . incluyendo la alícuota especial del 7% de IVA sobre el consumo domiciliar hasta su vencimiento. 587. publicada en La Gaceta. 232 del 30 de Noviembre de 2005. 150 del 3 de agosto del 2006 en sus artículos 97 y 98. Diario Oficial No. Ley para la fortificación de la sal con yodo y flúor. publicada en La Gaceta. 175 del 13 de septiembre de 2012. oENATREL. 4 del 5 de Enero del 2007. Diario Oficial No. 101 del 26 de mayo de 2005. Art. Instituciones Financieras no bancarias y Grupos Financieros. Ley No. publicada en La Gaceta. Ley No. en su artículo 48. 168 del 30 de agosto de 2005. publicada en La Gaceta. Diario Oficial No. 9 del 14 de enero 2008. Ley creadora de la empresa nacional de transmisión eléctrica. Diario Oficial No.

b. Recibir la autorización de exoneración o exención aduanera expedida por el MHCP o la solicitud de exoneración recibida. Corresponde a la dependencia designada: a. b. c. En caso de existir inconsistencia en la información de la autorización de exoneración o exención aduanera. sea de manera física o a través del Módulo de Exoneraciones (MODEXO) del Sistema Informático Aduanero. 2. En caso que los requisitos no estén completos. ésta deberá ser subsanada por el solicitante. Recibir la autorización de la exoneración o exención aduanera debidamente firmada y sellada por la autoridad competente del MHCP. sustentado de manera sucinta. la enviará a la dependencia designada. mediante esquela debidamente firmada por el funcionario aduanero en la que conste cuales requisitos no están completo.a. para lo cual se devolverá la información al contribuyente o al MHCP. c. Confirmar que la autorización de la exoneración o exención aduanera se acompañe de los documentos requeridos. no se recibirán los documentos y así se le hará saber al solicitante. Verificar que la información contenida en la autorización de la exoneración o exención aduanera se corresponda con la información de los documentos de embarque. mediante esquela debidamente firmada por el funcionario aduanero en la que conste . Recibida la solicitud de exoneración o exención aduanera y sus documentos.

publicada en La Gaceta. Ley Especial para el Fomento de la Construcción de Vivienda y de Acceso a la Vivienda de Interés Social. Diario Oficial No. Ley marco del sistema mutual en Página 239 de 304 cuales requisitos no están completo. 647. teléfono 6. 677. 822 40. 140 del 28 de julio del 2009. Ley No. 9. 694. Unidad de representación. en su artículo 21. dirección. Diario Oficial No. Ley creadora del Banco de Fomento a la Producción (Produzcamos). 44. 695. que en su artículo 14. Ley especial para la regulación del pago de servicios de energía eléctrica y telefonía por entidades benéficas. 2. Ley General de Medio Ambiente y de los Recursos Naturales publicada en La Gaceta. Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Hidroeléctrico TUMARIN. según corresponda. 433. Dirección. publicada en La Gaceta. Diario Oficial No. 62 del 3 de abril de 2008. 43. Ley de Exploración y Explotación de Recursos Geotérmicos. sustentado de manera sucinta para su corrección. 8. Listado de vehículos. y fax. publicada en La Gaceta. Número de socios. Ley de Reforma y Adiciones a la Ley No. 217 del 13 de Noviembre 2008. El programa anual público de importaciones contendrá la siguiente información: 1. 4. Exención a cooperativas de transporte. publicada en La Gaceta. y autorizado por el MHCP. 3. Ley N . en su artículo 5. Art.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. con los documentos de embarque. Código SAC y descripción de las mercancías. Ley No. Diario Oficial No. Nombre del representante legal. 217. en su artículo 83. publicada en La Gaceta. . Diario Oficial No. 80 y No. Cantidad a adquirir o importar. 5. 223 del 20 de noviembre 2007. las mercancías serán exoneradas conforme programa anual público de importaciones que será previamente aprobado por el MITRAB y/o Alcaldías en su caso. Ley de Promoción de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas. 151 del 12 de agosto de 2009. 656. Nombre de la cooperativa. 46. Ley No. Ley No. 41. teléfono y fax. 217. 640. Ley No. restablece la vigencia de los artículos 44 y 45 de la Ley No. la dependencia designada ordenará la aplicación de la exoneración o exención aduanera. 192 Estando conforme la información de la autorización de la exoneración o exención aduanera. d. 7. Ley de Reforma y Adiciones a la Ley No. 42. Diario Oficial No. 47. en su artículo 3. en sus artículos 35 y 36. Diario Oficial No. 81 del 4 y 5 de mayo del año 2009. o 45. 144 del 3 de Agosto 2009. Para las cooperativas de transporte que gocen de exoneración en la importación. REGLAME NTO Ley No. 703. Ley No. 697. “La Gaceta”. RUC de la cooperativa. Ley No.

133 del 14 de Julio 2010. Ley No. El MTI dictará resolución dentro del término de sesenta días después de recibido la solicitud con toda la documentación pertinente. Ley Para el Control del Tabaco. 148 y 149 del 5 y 6 de agosto 2010. 732. 214 del 8 y 9 noviembre del 2010. publicada en La Gaceta. 722. Ley N . Para optar al beneficio fiscal de exoneración. siempre y cuando dicha solicitud se efectué durante el año de vigencia de dicho programa anual. 198 del 18 de Octubre 2010. publicada en La Gaceta. Ley de Venta Social de Medicamentos. Decomisados y Abandonados. publicada en La Gaceta. Valor total en córdobas o dólares de los Estados Unidos de América al tipo de cambio oficial. publicado en La Gaceta. Ley No. 111 del 14 de Junio 2010. 723. MHCP). publicada en La Gaceta. podrá compensar los avales de saldos de insumos no utilizados y comprendidos en el programa anual de importaciones de las cooperativas de transporte. 741. aprobará y enviará el mismo al MHCP. o 52. 11 del 19 Página 240 de 304 su caso.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Diario Oficial No. 199 y 200 del 19 y 20 de octubre 2010. y 11. 10. publicado en La Gaceta. Art. 822 REGLAMENTO Nicaragua. Investigación y Persecución del Crimen Organizado y de la Administración de los Bienes Incautados. Diario Oficial No. para su autorización a más tardar el treinta de noviembre de cada año. publicada en La Gaceta. . Diario Oficial No. Ley No. o Diario Oficial N . Ley General de Turismo de la República de Nicaragua. Ley de la Cinematografía y las Artes Audiovisuales. Ley de Contrataciones Administrativas del Sector Público. Ley No. Ley de Reforma Parcial a la Ley No. 55. o publicado en La Gaceta. 495. 48. deberá ser presentada por los interesados durante los meses de septiembre y octubre de cada año ante la dependencia competente de las alcaldías municipales en el caso de cooperativas de transporte municipales. El MHCP autorizará el programa anual público en un plazo de quince días. 138 del 22 de Junio 2010. 721. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP). 151 del 10 de Agosto 2010. 727. publicado en La Gaceta. 213. quien revisará. previa aprobación de las autoridades pertinentes (Alcaldías. Ley No. Ley N . Ley N . 51. Diario Oficial No. en su artículo 37. Ley Especial de Comités de Agua Potable y Saneamiento. Ley sobre el Contrato de Fideicomiso. Ley de Prevención. 14 del 21 de enero 2010. MTI. o 53. Ley Orgánica del Banco Central de Nicaragua. Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) y las Alcaldías. Diario Oficial No. Diario Oficial No. Ley No. o 50. en 49. Diario Oficial No. Diario Oficial N . 724. 735. publicada en La Gaceta. o el MTI en su caso. Diario Oficial No. La solicitud del programa anual público a que se refiere el artículo anterior. 193 Autorización de programa anual público. o 56. 54. 737. Otra información que se requiera el MTI o el MHCP. Ley N . en su artículo 57. se deberán cumplir con todos los requisitos y procedimientos establecidos por el Ministerio de Transporte e Infraestructura (MTI).

142 y 143 del 2 de Agosto 2011. ENEL. 124 del 5 de Julio de 2011. “La Gaceta”. Diario Oficial No. Terapias Complementarias y Productos Naturales en Nicaragua. en sus artículos 19 y 20. Diario Oficial No. . Ley de Reforma al Decreto Ejecutivo o N . Ley No. 17 del 27 de enero 2010. Ley No. en su artículo 66. 746. 58. Diario Oficial No. 128 del 9 de julio del 2012 en su artículo 3. Ley de los Derechos de las Personas con Discapacidad. Ley No. Ley No. 800. Ley Creadora del Instituto de Administración y Políticas Públicas. en su artículo 7. Ley de conservación y utilización 64. 59.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 152 del 15 de Agosto 2011. publicada en La Gaceta. publicado en La Gaceta. Diario Oficial No. 758. Ley No. publicada en La Gaceta. Ley del Régimen Jurídico de El Gran Canal Interoceánico de Nicaragua y de Creación de la Autoridad del Gran Canal Interoceánico de Nicaragua. publicada en La Gaceta. Ley No. Ley General de Correos y Servicios Postales de Nicaragua. Ley No. en sus artículos 45 y 48. 63. Ley No. 46-94 Creación de la Empresa Nicaragüense de Electricidad. publicada en La Gaceta. Ley de Fomento e Incentivos al Sistema de Producción. 774. Diario Oficial No. 62. 10 del 18 de enero 2012. en su artículo 28. 61. 60. Ley No. 807. 765. 822 REGLAMENTO Página 241 de 304 de Enero 2011. 96 y 97 del 26 de Mayo 2011. Diario Oficial No. Ley de Medicina Natural. en sus artículos 53 y 58. Agroecológicos y Orgánicos. publicado en La Gaceta. 763. 57. 768. Diario Oficial No.

41. 54. 70. 57. 10. 11. Art. 33. 35. 13. 65. 287 de la LCT. 17. 45. 30. 20. 8. 21. 22. sin perjuicio de lo dispuesto en el Código Penal sobre Defraudación y Contrabando Aduanero. 5. 48. 28. 36. en su caso. 60. 31. 23. 52. El sistema de exención o exoneración para el artículo anterior será el siguiente: 1. acompañada de los documentos o resoluciones que demuestren su personalidad jurídica y detalle completo de las actividades que justifican la exención. 25. 71. 56. 55. 26. 32. 195 Procedimiento según exención. 34. para los numerales 2. 14.El MHCP remitirá a la Administración Tributaria o Aduanera. 7. Art. En caso que los bienes exonerados se usen para fines distintos de aquellos por los cuales fueron concedidas esas exoneraciones. 51. Para hacer efectivas las exenciones y exoneraciones por compras locales establecidas en el art. Mediante franquicia emitida por la Administración Tributaria y/o por el MHCP. 38. 61. 40. 287 de la . 42. 3. 53. 50. 24. 29. 18. 19. 58. 6. 37. se procederá de la manera siguiente: En la aplicación de las exenciones o exoneraciones del pago de impuestos en compras locales. 64. 66. se suspenderá la aplicación del programa anual de exoneraciones. 47. 46. se deberá presentar solicitud por escrito a la Administración Tributaria. el programa anual público para su ejecución y control. 59. 62. 43. 194 Compras locales. 39. 63. 72 y 73 del art. 44. 12. 15. 16. 49. 4.

d. en su artículo 18. 287 de la LCT. 9. h. 69. 8. 67. Diario Oficial No. Diario Oficial No. Decreto de aprobación del segundo protocolo al Tratado Marco del Mercado Página 242 de 304 LCT. Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano y en el Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su Reglamento (RECAUCA). en su caso. Diario Oficial No 185 del 28 de septiembre del 2012. 71. 2. regionales y multilaterales. Diario Oficial No. Convención de Viena sobre Relaciones e Inmunidades Diplomáticas. para los numerales 1. 68. 816. ante la Secretaría General del MHCP. . aprobada por el Congreso Nacional por Resolución No. 65. caso. g. 13 y 21 del art. El MHCP dará respuesta a la solicitud en un tiempo de ocho días hábiles. 196 Franquicias para compras locales. científico o cultural (UNESCO). 810. Diario Oficial No. 219 del 15 de Noviembre de 2012 en sus artículos 21 y 22. Art. que contenga los siguientes datos: a. Convención de Viena sobre Relaciones Consulares. b. Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. b. Fotocopia de escritura de constitución. 695. c. Tratados. Mediante rembolso emitido y autorizado por la Administración Tributaria. 67. Acuerdo para la importación de objetos de carácter educativo. los requisitos y trámites para obtener la franquicia en las compras locales. Poder ante notario público en caso de delegar a un tercero. 7. Decreto A. publicada en La Gaceta. 100 y 101 de fechas 7 y 8 de mayo de 1964. 66. 12. y i. Certificación de la Corporación de Zona Franca y aval de la Comisión Nacional de Zona Franca. 222 del 1 de octubre de 1975. Ley No. en su f. publicado en “La Gaceta”. Constancia fiscal actualizada. Presentar solicitud firmada y sellada por el beneficiario o el representante acreditado por la institución. según sea el caso. publicada en La Gaceta. contratos o concesiones vigentes a la fecha de esta Ley y amparados por leyes o decretos. N. Ley No. Certificación actualizada del MINGOB. en sus artículos 21 y 22. 5400. Para los numerales 3. 822 REGLAMENTO sostenible de la diversidad biológica. publicada en La Gaceta. en su caso.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 287 de la LCT. Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Hidroeléctrico Tumarín. N . o 72. e.68 y 69 del art. 200 del 19 de Octubre de 2012. será: 1. 4. Fotocopia del RUC. Fotocopia de la gaceta donde fue publicada la personalidad jurídica. 70. publicada en La Gaceta. Certificado del MIFIC. 27. 15 del 5 de mayo de 1975. Factura o proforma de cotización. Ley No. Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Complejo Industrial el Supremo Sueño de Bolívar. convenios y acuerdos comerciales bilaterales.

822 REGLAMENTO Eléctrico de América Central. Los bienes gravados con ISC y especificados en el Anexo I y II de la presente Ley. Condiciones de las exenciones y exoneraciones. b. publicado en La Gaceta. c. requisitos. salvo para los casos siguientes: a. Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley. conforme las posiciones arancelarias que se establecen en el Anexo III de la presente Ley. Los acuerdos multilaterales de la Organización Mundial de Comercio (OMC). importación o internación de los mismos. así como Página 243 de 304 . 3 y 4 del artículo anterior. 2. En ningún caso se exonerarán o eximirán de tributos los siguientes bienes gravados con ISC: bebidas alcohólicas. 5743. Diario Oficial No. No. plazos y condiciones de aplicación de las mismas: 1.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Diario Oficial No. Las contenidas en los numerales 1. joyerías. Las representaciones diplomáticas. 2. aprobado el 4 de junio del año 2008. 73. no estarán exentos ni exonerados de tributos aplicables en la enajenación. estarán sujetas a las siguientes normas que regulan el alcance. perfumes y aguas de tocador y productos de cosmética. productos que contengan tabaco. Art. 123 del 30 de Junio del año 2008. distintos a los establecidos en el numeral anterior. y las descritas en el artículo anterior.N. 132 del 15 de julio del año 2009. publicado en La Gaceta. 288 Decreto A. Decreto de aprobación del Convenio Constitutivo del Banco del ALBA. Ley No.

e. ii. . b. se comunica con el solicitante para que este último complete la documentación. la i. firma la franquicia de exoneración y la remite a la Oficina de Control de Exoneraciones. El tiempo establecido para completar todo el proceso ante el MHCP y la Administración Tributaria no podrá ser mayor de quince días hábiles. se procede a elaborar franquicia de exoneración. f. la remite a la Dirección Jurídica-Tributaria. Una vez llenadas las omisiones. Si detecta que le faltan documentos o requisitos. El director Jurídico-Tributario. Procedimiento en la Administración Tributaria de la franquicia solicitada en el MHCP: a. El jefe de la Oficina de Control de Exoneraciones rubrica la carta de franquicia de exoneración y la remite con toda la documentación al Director Jurídico-Tributario. El MHCP remite la franquicia al Despacho del Director General de la Administración Tributaria. Esta a su vez. La Oficina de Control de Exoneraciones entrega la franquicia de exoneración al interesado. d.2. La Oficina de Control de Exoneraciones revisa documentación remitida y los documentos soportes. c.

insumo y repuestos utilizados para prestar servicios de transporte público. Las iglesias. d.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. en la Administración Tributaria será el siguiente: 1. 3. en la cual. Los acápites b) y d) deberán presentarse únicamente cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización de datos. 197 Requisitos para rembolsos. y g. y f. 822 REGLAMENT O los representantes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras. excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones. La solicitud deberá ir firmada y sellada por el beneficiario. Poder de representación en escritura pública en caso de delegar a un tercero. número de factura. quedaran sujetas al calendario siguiente. valor de la compra sin impuesto. Las donaciones consignadas a los Poderes del Estado. Presentar mensualmente en la Administración Tributaria. La solicitud deberá ir acompañada y contener los siguientes requisitos generales: a. confesiones religiosas constituidas como asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica. descripción de la compra. en cuanto a equipo de transporte. d. para bienes destinados exclusivamente para fines religiosos. siempre que exista reciprocidad de conformidad con los convenios internacionales vigentes. las misiones y organismos internacionales. Las facturas deben requisitos de Ley. 2. nombre del proveedor. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional. El procedimiento y requisitos para tramitar rembolso de impuestos pagados gozando del beneficio de exención o exoneración. Fotocopia de escritura caso. contempladas en el artículo 287 de la presente Ley. cumplir con todos los f. de constitución en su e. número RUC del proveedor. b. materia prima. solicitud de rembolso dirigida a la Dirección Jurídica-Tributaria indicando el monto e impuestos sujetos a devolución debiendo acompañar original y fotocopia de las facturas y listado de las mismas. Año Las cooperativas de transporte. así como sus representantes. Ley No. denominaciones. Las disposiciones legales vigentes que otorgan exenciones y exoneraciones. del beneficio que corresponda: Alícuota ISC IR IVA 1y2 Exonerado Exonerado Exonerado Art. g. c. Fotocopia del RUC. e. . se consignará la fecha. Constancia Fiscal. valor y tipo de impuesto y total general pagado. en donde no se delimite el plazo en que finalizarán estos beneficios.

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822 REGLAMENTO personalísimos. 3 0% Exonerado 10% 4 5% Gravado 20% 5 10% Gravado 25% 6 en adelante 15% Gravado 30% Los sujetos podrán acogerse a los beneficios delimitados por este calendario y podrán continuar gozando de éstos. Para hacer uso del beneficio de exoneración. los productores deberán estar inscritos ante el registro de la entidad competente. el anterior calendario comenzará a aplicarse una vez que venza el período de maduración. empleos o absorción de nuevas tecnologías. Cuando los sujetos sometan y les sean aprobados nuevos proyectos. siempre que presenten proyectos que mejoren sus indicadores de: productividad. tiempo durante el cual gozarán de las exoneraciones ahí establecidas. intransferibles y electrónicos.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. cuyos parámetros y procedimiento de presentación ante las autoridades competentes serán determinados en el reglamento de la presente Ley. Los certificados de crédito tributario serán Página 245 de 304 . El Ministerio de Hacienda y Crédito Público otorgará la exoneración mediante la extensión de un certificado de crédito tributario por el valor de los derechos e impuestos. quienes emitirán en su caso el aval para la exoneración que otorgará el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Para hacer uso del beneficio de exoneración. Ley No. los sujetos deben estar inscritos ante el registro de la entidad competente. quien emitirá en su caso el aval para la exoneración. exportaciones.

Para rembolso del IVA sobre vehículos: v. Requisitos adicionales según actividad: a. Para zonas francas industriales. Certificación original de la Corporación Nacional de Zonas Francas. ii. Copia de la declaración de importación certificada por la Dirección de Fiscalización de la Administración Aduanera (sello y firma original). Aval original de la Comisión Nacional de Zonas Francas.3. iii. si alquila local u otro bien. b. Para cooperativas de transporte cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización: i. Certificación del MITRAB. y iii. avalado por la Dirección General de Cooperativas del MITRAB. Plan anual de inversión autorizado por el MHCP. y iv. ii. Alcaldía de Managua o por el MTI. cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización: i. . c. vi. Contrato de arrendamiento. Exoneración original a nombre del socio y/o cooperativa emitida por la Administración Aduanera. Listado actual de socios. Copia de los estatutos.

las exenciones exoneraciones se otorgarán con base a listas o . En donde corresponda. elaborarán de acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC). Diario Oficial. de conformidad con el numeral 6 del artículo 287 de la presente Ley.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. las misiones y organismos internacionales. Las otorgadas por la Constitución Política y leyes constitucionales. las que deberán ser publicadas en “La Gaceta”. siempre que exista reciprocidad. Las referidas a representaciones diplomáticas. Las referidas a donaciones a Poderes del Estado. excepto para los nacionales que presten servicio en dichas representaciones. así como los representantes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras de conformidad con los convenios internacionales vigentes. b. 822 REGLAMENTO Página 246 de 304 El Ministerio de Hacienda y Crédito Público en coordinación con las autoridades competentes. Las otorgadas a Diputados y Diputadas de la Asamblea Nacional y del Parlamento Centroamericano. c. será condición suficiente para que la autoridad competente suspenda los beneficios aquí establecidos. Se exceptúan de esta disposición las siguientes: a. El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte de los beneficiarios. y d. . 4. la lista de bienes que integrarán las diferentes categorías de bienes. Ley No.

Autorización de concesión de ruta por la alcaldía o el MITRAB. Autorización del MHCP. certificada por un notario público (sello y firma original). En el caso de empresas inscritas como responsables recaudadores. La DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un . x. Copia de factura a nombre del socio. La Administración Tributaria. xiii. remitirá la solicitud a la DGT.vii. Copia de licencia de conducir a nombre del socio. Contrato de arrendamiento. revisará si las facturas cumplen los requisitos fiscales y si los montos están correctos. En el caso del sector turismo: xii. y xiv. d. Copia de exoneración a favor del socio emitida por el MHCP. Resolución del INTUR. 6. si alquila local u otro. las mismas serán compensadas. cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización. con copia al interesado. Permiso de operación autorizado por la Alcaldía de Managua o el MITRAB. En caso de tenerlas. 4. la Administración Tributaria revisará si el estado de cuenta corriente del solicitante no refleja obligaciones fiscales pendientes. ix. Una vez comprobado el derecho del beneficiario y en caso de no tener obligaciones pendientes. viii. y xi. 5.

Mayor a tres años y menos o igual a cuatro años de introducido veinticinco por ciento (25%).0%). “Ley de Equidad Fiscal” comprenden. se deberán cancelar previamente los tributos correspondientes. el sujeto beneficiado incurrirá en defraudación tributaria o aduanera. 712. quedará pignorado o fiscalizado por la Administración Aduanera por un plazo máximo de cuatro (4) años. 3 de la Ley No.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. En consecuencia. cero por ciento (0. c. contratos o tratados. Mayor a cuatro años de introducido. 198 Condiciones de las Exenciones y Exoneraciones Las exenciones y exoneraciones descritas en el art. antes de la vigencia de la LCT continuaran gozandode lasexenciones y exoneraciones contenidas en el art. Mayor a dos años y menos o igual a tres años de introducido cincuenta por ciento (50%). Diario Oficial. . Para enajenar estos bienes antes de este plazo. Mayor a un año y menos o igual a dos años de introducido. Página 247 de 304 plazo no mayor de treinta días hábiles para su retiro personal o a través de apoderado. 5. Menos o igual a un año de introducido. b. Se exceptúan de esta disposición las donaciones recibidas por el Estado y que se enajenen para constituir fondos de contravalor. otorgadas con anterioridad para el IR global creado por el art. setenta y cinco por ciento (75%). 287 de la LCT con las excepciones y exclusiones en ella establecidas. el IR dual creado por el art. de conformidad con los porcentajes siguientes: a. y e. Art. d. Todo bien de capital exonerado. y que se refieren al Impuesto sobre la Renta (IR). exentas o exoneradas del IR en otras leyes. incluyendo maquinaria y equipo. 287 de la LCT. En caso que estos sean enajenados sin pagar los impuestos conforme los porcentajes del numeral anterior. 3 de la LCT. las que deberán ser publicadas en La Gaceta. REGLAMENT O Ley No. convenios. 6. cien por ciento (100%). según corresponda. 822 taxativas establecidas entre el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y las instituciones públicas rectoras del sector que corresponda. las personas naturales y jurídicas. No podrán ser comercializados los bienes recibidos en concepto de donación que gocen de exención o exoneración.

9. deberán pagar el IR de las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital y rentas del trabajo. conforme las disposiciones administrativas que dicte la Administración Tributaria y los procedimientos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. convenios. 10. Cuando se importen o internen llantas de caucho exentas o exoneradas. según corresponda. 822 REGLAMENTO previa autorización del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. en las que no se especifique la separación del IR por tipo de renta conforme lo dispuesto en el artículo 3 de la presente Ley. 8. Las personas naturales y jurídicas. Las exenciones y exoneraciones serán reembolsadas con base en solicitud presentada por su representante.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. por el valor del impuesto. se otorgarán a los sujetos beneficiados a través de certificados de crédito fiscal personalísimos e intransferibles. 7. se entiende que estarán exentas o exoneradas del IR de rentas de actividades económicas regulados por las disposiciones establecidas en el Capítulo III del Título I de la presente Ley. estarán sujetas a un mecanismo de devolución directa a través de la Administración Tributaria. Las exenciones y exoneraciones que correspondan a las representaciones diplomáticas. Ley No. En consecuencia. Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley y en la legislación vigente. misiones y organismos internacionales y sus funcionarios. exentas o exoneradas del IR en otras leyes. contratos o tratados. que serán emitidos por la Tesorería General de la República. quedando sujetas a fiscalización y compensación posterior. sólo se otorgarán a llantas Página 248 de 304 .

los buses y microbuses destinados al transporte colectivo de pasajeros. Los vehículos que se importen exonerados. las ambulancias consignadas a la Cruz Roja.000. . podrán gozar de este beneficio siempre que su valor CIF sea de hasta veinticinco mil dólares de los Estados Unidos de América (US$25. Ley No.00). Cuando el valor sea superior. TÍTULO XI TRANSPARENCIA TRIBUTARIA Capítulo Único Art. Bomberos y al Ministerio de Salud. los vehículos de trabajo adquiridos por las Alcaldías Municipales para garantizar el ornato y la limpieza municipal y la señalada en el numeral 6 del artículo 287 de la presente Ley. 11. 289 Entidades recaudadoras. Se exceptúan de esta norma: los camiones de bomberos. 822 REGLAMENTO nuevas. los vehículos automotores destinados al transporte de carga de más de dos toneladas.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. el beneficiario deberá pagar los gravámenes por el excedente de dicho valor.

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167 del 29 de agosto del 2005 y sus reformas. se efectuará ante las entidades competentes de la Administración Tributaria o Aduanera. 199 Reglamentación. permisos. 2. multas administrativas y cualquier otro pago al Estado no clasificado como impuestos. 290 Informes de recaudación. El presente título reglamenta las disposiciones del Título XI de la LCT. que se refieren a normas de transparencia tributaria. Todos los pagos que deban efectuarse a las instituciones del Gobierno Central en concepto de tasas. civiles o penales que correspondan. según corresponda. derechos de vigencia y de aprovechamiento. A fin de que todo pago al Estado y al Gobierno Central efectuado a través de las dependencias de la Administración Tributaria o de la Aduanera o bien a través de las dependencias o entidades que estas instituciones autoricen. Capítulo Único Art. detallando las devoluciones. Dichos tributos pasarán a formar parte del Presupuesto General de la República. ninguna persona o autoridad que no tenga competencia de acuerdo a la ley podrá exigir o cobrar el pago o administrar tributos. Para la aplicación del art. se establece: 1. compensaciones. aranceles. concesiones. licencias. deberán ser enterados a la Administración Tributaria o Aduanera y depositados conforme lo dispuesto por la Ley No. Diario Oficial No. Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario. tarifas. Art. cánones. sea sin excepción depositado en dichas cuentas la DGT abrirá en el sistema financiero nacional las cuentas necesarias. TÍTULO XI TRANSPARENCIA TRIBUTARIA Art. 289 de la LCT. certificaciones. gravámenes. excepto los municipales y el seguro social. tasas o contribuciones especiales.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Por tanto. fiscalizará el cumplimiento de esta disposición. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público. tarifas por servicios. Ley No. a fin de que se apliquen las sanciones administrativas. gravámenes. impuestos. 200 Entidades recaudadoras. 550. 822 REGLAMENTO Todo pago de tributos nacionales. contribuciones especiales. tasas. La Contraloría General de la República en el ejercicio de su competencia. otros créditos tributarios . multas. deberá informar las recaudaciones brutas y netas. y cualquier otro ingreso legalmente establecido. La DGT presentará un informe a la Contraloría General de la República de las instituciones que incumplan esta normativa a fin que tome las acciones que correspondan de acuerdo con la LCT. publicada en La Gaceta. en conjunto con la Administración Tributaria y Aduanera.

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La publicación de las disposiciones administrativas de carácter tributario se regirá por lo dispuesto en el Código Tributario. 291 Publicación legal. Refórmese los párrafos segundo y tercero del artículo 43. 822 REGLAMENTO y certificados de crédito fiscal que se hubiesen aplicado con base a la legislación vigente. el artículo 53. 292 Código Tributario. TITULO XII REFORMAS A OTRAS LEYES Capítulo I Código Tributario Art. Esta información deberá incorporarse en los informes de ejecución presupuestaria que el Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) remita a la Comisión de Producción. el primer párrafo del artículo 54. Economía y Presupuesto de la Asamblea Nacional y a la Contraloría General de la República. Art. Las disposiciones administrativas de carácter aduanero deberán publicarse en cualquier medio electrónico o escrito de acceso al público. el artículo . Ley No.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.

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La exención podrá ser: 1. a causa de declaraciones inexactas del contribuyente por ocultamiento de bienes o rentas. será de cuatro años. contados a partir de la fecha en que comenzare a ser exigible. 53. se adicionan los numerales 9 y 10 al artículo 152 y se reforma el numeral 4 del artículo 160. sino únicamente después de seis años contados a partir de la fecha en que dicha obligación debió ser exigible. permanente o temporal. La prescripción que extingue la obligación tributaria no pueden decretarla de oficio las autoridades fiscales. total o parcial. El término de prescripción establecido para conservar la información tributaria. todos de la Ley No. bienes. Toda obligación tributaria prescribe a los cuatro años. a partir de la fecha en que surta efecto dicha información”. 292 de la Ley. Para efectos de las reformas al CTr. que pondrá a disposición del público por medios electrónicos.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. los que ya modificados se leerán así: Arto. por el art. se adiciona un tercer párrafo al artículo 68.. Código Tributario de la República de Nicaragua. se reforma el segundo párrafo del artículo 76. y TITULO XII REFORMAS A OTRAS LEYES Art. El presente título reglamenta las disposiciones del Título XII de la Ley. 202 Código Tributario. 13 y 14 al artículo 137. 822 REGLAMENTO 62. La exención tributaria es una disposición de Ley por medio de la cual se dispensa el pago de un tributo. se reforma el numeral 4 del artículo 96. Objetiva. La prescripción de la obligación tributaria principal extingue las obligaciones accesorias. la Administración Tributaria publicará una edición actualizada con las reformas incorporadas en el CTr. pero pueden invocarla los contribuyentes o responsables cuando se les pretenda hacer efectiva una obligación tributaria prescrita. no prescribirá por el lapso señalado en el primer párrafo del presente artículo. se adiciona un numeral 15 al artículo 146. . que se refieren a reformas de otras leyes. “Arto. 201 Reglamentación. Ley No. servicios o cualesquiera otros actos y actividad económica. 43. se adicionan los numerales 12. Capítulo I Código Tributario Art. cuando se otorgue sobre rentas. se adicionan los numerales 9 y 10 al artículo 148. La obligación tributaria de la cual el Estado no haya tenido conocimiento. 562.

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62.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. tendrán carácter confidencial. Los contribuyentes o responsables tienen derecho a la privacidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria. 68. No obstante. La Administración Tributaria deberá proporcionar al Página 253 de 304 . Sólo podrán ser comunicadas a la autoridad jurisdiccional cuando mediare orden de ésta. retener tributos. Ley No. exenciones o exoneraciones tributarias. según el caso. cuando se otorgue a personas naturales o jurídicas. En consecuencia. de los deberes de presentar declaraciones. La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones especificará los tributos que comprende. los presupuestos necesarios para que proceda y los plazos y condiciones a que está sometido el beneficio. la exención tributaria no exime al contribuyente o responsable.” “Arto 54 Exoneración es la aplicación de una exención establecida por Ley.” “Arto. las resoluciones o los acuerdos emitidos por las instituciones públicas a favor de las personas físicas o jurídicas. las informaciones que la Administración Tributaria obtenga de los contribuyentes y responsables por cualquier medio. 822 REGLAMENTO 2. que la autoridad competente.” “Arto. declarar su domicilio y demás obligaciones consignadas en este Código. que se les concedan beneficios fiscales. La Administración Tributaria mediante la normativa Institucional correspondiente. Serán nulos los contratos. autoriza y se hace efectiva mediante un acto administrativo. Subjetiva. establecerá la implementación de programas de control y programas de computación específicos para la administración y control de la información de los contribuyentes y responsables.

recargos moratorios y sanciones. La resolución dictada por el Tribunal Aduanero y Página 254 de 304 .” “Arto. Ley No. 3.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Recurso de Apelación. Se interpondrá ante el Titular de la Administración Tributaria. El derecho de los particulares y contribuyentes a repetir por lo pagado indebidamente o a solicitar compensación o devolución de saldos a su favor. quien a su vez lo trasladará ante el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo. 96. Recurso de Reposición. prescribe a los cuatro (4) años contados a partir de la fecha del pago efectivo o a partir de la fecha en que se hubiese originado el saldo a su favor”. 822 REGLAMENTO Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 76. Recurso de Revisión. 2. “Arto. La acción de repetición corresponderá a los contribuyentes y responsables que hubieren realizado el pago considerado indebido. mensualmente o cuando lo requiera. Serán admisibles los siguientes recursos: 1. serán de obligatorio cumplimiento para los contribuyentes y responsables. Se interpondrá ante el propio funcionario o autoridad que dictó la resolución o acto impugnado. multas. en el plazo de cinco días después de vencido el término para impugnar. Los actos y resoluciones no impugnados total o parcialmente. dará lugar al ejercicio de la acción de Repetición mediante la cual se reclamarán la devolución de dichos pagos. Se interpondrá ante el Titular de la Administración Tributaria. Los pagos indebidos de tributos. la información necesaria correspondiente para fines de evaluación de la política fiscal.

Existe contradicción evidente no justificada entre los libros o documentos y los datos consignados en las declaraciones tributarias. en un cien por ciento. 137. ritualidades y demás efectos establecidos en el Código de Procedimiento Civil de la República de Nicaragua. será la sanción en los siguientes casos de Contravención Tributaria: 1. y 4. siempre que el responsable retenedor demuestre causa justa según lo establecido en este Código. cuando se compruebe que el contribuyente o responsable retenedor. 822 REGLAMENTO Tributario Administrativo agota la vía administrativa y podrá el contribuyente hacer uso de los derechos establecidos en la Ley ante la instancia correspondiente del poder judicial. Página 255 de 304 . Ley No. Se han adoptado conductas. con la excepción de que se suspende la ejecución del acto recurrido”. “Arto. Se considera configurada la Contravención Tributaria. ha omitido el pago o entero de los tributos que por ley le corresponde pagar o trasladar. 3. De entre un monto mínimo de quinientas a un monto máximo de un mil quinientas unidades de multa. modalidades o estructuras jurídicas con la intención de evitar el pago correcto de los impuestos de ley. en este caso la multa a aplicar será el veinticinco por ciento del impuesto omitido. formas. requisitos. Se lleven dos o más juegos de libros o doble juego de facturación en una misma contabilidad para la determinación de los tributos. Recurso de Hecho.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. El que se fundará y sustanciará de acuerdo con los procedimientos. La Dispensa de Multas procederá para los impuestos no recaudados o no retenidos. 2.

7. la alteración de las características de la mercadería. timbres. 9. Cuando elabora o comercia clandestinamente con mercaderías gravadas. No se lleven o no se exhiban libros. considerándose comprendida en esta norma la evasión o burla de los controles fiscales. cuando la naturaleza o el volumen de las actividades desarrolladas no justifiquen tales circunstancias. su ocultación. precintos y demás medios de control. en los libros a que se refiere la fracción anterior. Se brindan informaciones falsas. Ley No. 822 REGLAMENTO 4. Cuando en sus operaciones de importación o exportación sobrevaluó o subvaluó el precio verdadero o real de los artículos. 10. utiliza indebidamente sellos. No se ha emitido facturas o documentos soportes por las operaciones realizadas. o de conductas y actos que tienden a ocultar la verdad del negocio a las autoridades fiscales competentes. cambio de destino o falsa indicación de Página 256 de 304 . que exijan las leyes mercantiles o las disposiciones tributarias. 8. o se beneficia sin derecho de ley. documentos o antecedentes contables exigidos por la ley. Se ha ordenado o permitido la destrucción. por omisión o disminución de bienes o ingresos. Cuando hay omisión dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben ser presentadas para efectos fiscales o en los documentos para su respaldo y faltan en ellas a la verdad. estímulo tributario o reintegro de impuestos. de un subsidio. o utilice pastas o encuadernación. 5. total o parcial de los libros de la contabilidad. para sustituir o alterar las páginas foliadas. 6. o su destrucción o adulteración. o emitirse sin los impuestos correspondientes.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.

822 REGLAMENTO procedencia. Además de las facultades establecidas en artículos anteriores la Administración Tributaria tiene las siguientes competencias: 1. El responsable recaudador que no entere a la Administración Tributaria el monto de los impuestos recaudados. Página 257 de 304 . ISC y IECC lo cobren. Ley No. todo dentro del mínimo y máximo señalado en el mismo.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 11. 13. 146. 12. Requerir el pago y percibir de los contribuyentes y responsables los tributos adeudados y. 2.” “Arto. Quienes sin tener la obligación de trasladar el IVA. y 14. Cuando aproveche exenciones o exoneraciones para fines distintos de los que corresponde y determina la ley. Por normativa interna se regularán los aspectos a tomar en cuenta por parte de la Administración Tributaria para determinar el monto exacto que se impondrá en concepto de multa para cada contravención detallada en el presente artículo. Quienes cobraren el IVA y el ISC en operaciones no gravadas y se lucraren con su producto por no enterarlo a la Administración Tributaria. Requerir a las personas naturales o jurídicas que presenten las declaraciones tributarias dentro de los plazos o términos que señala el presente Código y en las demás leyes tributarias respectivas. En los casos relacionados en los numerales que anteceden no procederá la Dispensa de Multas. así como otras informaciones generadas por sistemas electrónicos suministrados por la Administración Tributaria. en su caso.

Requerir el auxilio de la fuerza pública cuando hubiere impedimento en el desempeño de sus funciones. Todo esto de conformidad con la ley. puedan llevarse por medios distintos al manual. tales como los medios electrónicos de información. autorizar y aplicar las dispensas de multas y recargos establecidas en este Código. Exigir que los contribuyentes y responsables lleven libros y registros especiales de las negociaciones y operaciones que se refieran a la materia imponible. Asignar el número de registro de control tributario a los contribuyente y responsables. 11. 3. 8. Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de liquidar el tributo. 6. 822 REGLAMENTO los recargos y multas previstas en este Código. el cierre de negocio y aplicar las demás sanciones establecidas en este Código. Al efecto podrá hacer modificaciones a las declaraciones. las Página 258 de 304 . exigir aclaraciones y adiciones. Tasar de oficio con carácter general la base imponible en función de sus ingresos y actividades específicas. 4. decomiso de mercadería. Autorizar previa solicitud del contribuyente o responsable que los registros contables y/o emisión de facturas. Establecer mediante disposición administrativa. 5. y efectuar los cambios que estimen convenientes de acuerdo con las informaciones suministradas por el declarante o las que se hayan recibido de otras fuentes. Ordenar la intervención administrativa. 10. 7. 9. Ejecutar la condonación que se apruebe por ley. Así mismo.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Ley No.

13. según lo establecido en este Código y demás disposiciones legales. Proporcionar. pudiendo de manera particular: 1. 148. a través de cualquier medio electrónico. tendiente a optimizar y facilitar las operaciones gravadas. De conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal. 12. Autorizar la presentación de solvencia tributaria para las importaciones o internaciones de bienes o servicios. Página 259 de 304 . u otros.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. la asistencia que le soliciten instancias supervisoras y reguladoras de otros países con los cuales se tengan firmados acuerdos o formen parte de convenciones internacionales de las que Nicaragua sea parte. conforme normativa Institucional. Los Inspectores o Auditores Fiscales dispondrán de amplias facultades de fiscalización e investigación. y 14. 15. Establecer y autorizar mecanismos y procedimientos de facturación con nuevas tecnologías.” “Arto. Requerir información en medios de almacenamiento electrónicos cuando así lo considere conveniente. 822 REGLAMENTO diferentes clasificaciones de contribuyentes y responsables del Sistema Tributario a fin de ejercer un mejor control fiscal. el acceso a la información necesaria para evitar la evasión o elusión fiscal. bajo el principio de reciprocidad. Ley No. Requerir de los contribuyentes y responsables. sea en forma documental. el suministro de cualquier información. en medios magnéticos. vía internet. relativa a la determinación de los impuestos y su correcta fiscalización. solicitar a otras instancias e instituciones públicas extranjeras.

facultados para emitir Dictamen Fiscal. 7. medios de transporte o en locales de cualquier clase utilizados por los contribuyentes y responsables. en caso de no presentarse las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal. Requerir a los contribuyentes y responsables. Verificar y fiscalizar el contenido de las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal. 822 REGLAMENTO 2. Verificar el precio o valor declarado de los actos o Página 260 de 304 . Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores Públicos y/o Contadores Públicos Autorizados. 4. Comprobar la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias y aplicar las sanciones establecidas en este Código. bajo los requisitos que establece la presente Ley. Determinar de oficio los tributos que debe pagar el contribuyente o responsable. en los plazos señalados por las leyes tributarias. para lo cual podrá auditar libros y documentos vinculados con las obligaciones tributarias. 9. cuando así lo solicite el contribuyente bajo los criterios definidos por la Administración Tributaria. 6. la comparecencia ante las oficinas de la Administración Tributaria para proporcionar informaciones con carácter tributario. Practicar inspecciones en oficinas.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 8. 3. 5. Ley No. establecimientos comerciales o industriales. Presenciar o practicar toma de inventario físico de mercaderías y otros bienes de contribuyentes y responsables. La Administración Tributaria podrá recibir información en medios de almacenamiento electrónicos de información.

no han sido subvaluados en montos inferiores a los que realmente corresponden. mediante el documento legal que lo autorice. en el funcionario que de conformidad con sus responsabilidades y en apego a la ley de la materia. 2. Aplicar y hacer cumplir las leyes. Resolver en segunda instancia el Recurso de Revisión de acuerdo a lo establecido en este Página 261 de 304 . Ley No. lo mismo que delegar su representación. a fin de que estos ingresos sean percibidos a su debido tiempo y con exactitud y justicia. actos y disposiciones que establecen o regulan ingresos a favor del Estado y que estén bajo la jurisdicción de la Administración Tributaria. 822 REGLAMENTO rentas gravados. con las facultades generales y especiales contempladas en la legislación pertinente. Sin perjuicio de lo dispuesto en la propia Ley Orgánica que rige la Administración Tributaria o las Leyes Tributarias Específicas.” “Arto. a fin de hacer los ajustes en el caso de los precios de transferencia. conforme los métodos que establezcan las normas tributarias correspondientes. características y políticas de precios del contribuyente. de acuerdo con el giro. Dictar Disposiciones Administrativas de aplicación general a los contribuyentes y responsables. el Titular de la Administración Tributaria tendrá las siguientes atribuciones: 1. Verificar si las declaraciones de los precios de las operaciones o rentas gravadas. 4. Administrar y representar legalmente a la Administración Tributaria. 3.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 152. deba asumir tal delegación. y 13.

160.” “Arto. para su posterior presentación ante el Poder Legislativo. Autorizar a las personas facultadas para emitir Dictamen Tributario. los informes de recaudación y cualquier otra información relativa al desarrollo y naturaleza de sus funciones y del desempeño de la administración tributaria en general.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 8. cuando este Poder del Estado así requiera. 5. La determinación de la obligación tributaria por la Administración Tributaria se realizará aplicando los Página 262 de 304 . 9. dependencias u oficinas del Estado o instituciones para que sean oficinas recaudadoras o retenedoras. 7. brindará la información que en el desempeño de sus funciones y atribuciones le solicitare la Contraloría General de la República. Finanzas y Presupuesto. Presentar en tiempo y forma a la Asamblea Nacional a solicitud de su Junta Directiva o a solicitud de la Comisión de Asuntos Económicos. 6. Autorizar a otras direcciones. Autorizar procedimientos especiales para el pago de impuestos en determinadas rentas y operaciones gravadas. tendientes a facilitar la actividad del contribuyente o responsable recaudador y una adecuada fiscalización. relativas a tributos del Estado y sistema tributario en general. y 10. Proponer al Poder Ejecutivo la iniciativa de ley o reforma a las mismas. 822 REGLAMENTO Código así como imponer las sanciones correspondientes en sus respectivos casos. Así mismo. Ley No. Presentar a su superior jerárquico informe de la recaudación y de las labores en el ejercicio de su cargo.

tales como libros y demás registros contables. Modalidad de las operaciones. Tipos de servicios. f. la documentación soporte de las operaciones efectuadas y las documentaciones e informaciones obtenidas a través de las demás fuentes permitidas por la ley. Cantidad de mesas o mobiliario para disposición del público. b. o cuando los existentes fueren insuficientes o contradictorios la Administración Tributaria tomará en cuenta los indicios que permitan estimar la existencia y cuantía de la obligación tributaria y cualquier dato que equitativa y lógicamente apreciado sirva para revelar la capacidad tributaria. Contratos de arrendamiento. e. Tamaño del local. 2. Rol de empleados. i. g.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Sobre base presunta. Renta Anual. de libros. 4. registros o documentos. a falta de presentación de declaración. 822 REGLAMENTO siguientes sistemas: 1. c. Sobre base cierta. Métodos de precios de transferencia. Ley No. 3. h. y . Monto de ventas diarias. y. d. Listado de proveedores. Sobre base objetivatomando en cuenta: a. con apoyo en los elementos que permitan conocer en forma directa el hecho generador del tributo. conforme las regulaciones que establezcan las normas tributarias correspondientes.

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Ley No. con la presente reforma incorporada. administrativa y de gestión de sus recursos humanos. mensualmente o cuando lo requiera. 339. La Administración Aduanera deberá proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. publicada en La Gaceta. . al que le compete definir. 293 de la LCT.-Naturaleza: La Dirección General de Ingresos (DGI) y la Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA) son entes descentralizados con personalidad jurídica propia. la Administración Aduanera publicará una edición actualizada de Ley No. Diario Oficial No.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 293 Adición al artículo 2 de la Ley No. Están bajo la rectoría sectorial del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. supervisar y controlar la política tributaria del Estado y verificar el cumplimiento de las recaudaciones y de los planes estratégicos y operativos de la DGI y de la DGA. REGLAMENTO Otros métodos contemplados en la Legislación Tributaria. el que se leerá así: “Artículo 2. la información necesaria correspondiente para fines de evaluación de la política fiscal. que gozan de autonomía técnica. 822 5. por el art.” Página 264 de 304 Capítulo II Otras Leyes Art. 339. 339. 339. “Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros”. 203 Reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros. Para efectos de la reforma a la Ley No. Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros y de reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de Ingresos. Capítulo II Otras Leyes Art. Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de Ingresos Adiciónese un segundo párrafo al artículo 2 de la Ley No. 69 del 6 de abril de 2000.

306. en el área urbana de Managua. en el área urbana de Managua y Cincuenta mil Página 265 de 304 . Ciento cincuenta mil dólares (US$ 150.00) o su equivalente en moneda nacional. para el caso de Hospederías Mayores: Quinientos mil dólares (US$ 500. “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua”.000.00) o su equivalente en moneda nacional. 306. Refórmese el numeral 5.1 A las empresas que brinden Servicios de la Industria Hotelera.00) o su equivalente en moneda nacional. en el resto de la República. la inversión requerida se reduce en Cien mil dólares (US$ 100.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. en relación con los montos de inversiones turísticas de las pequeñas y medianas empresas. Con el objeto de promover la inversión en actividades turísticas. por proyecto e incluyendo el valor del terreno. el que ya reformado se leerá así: “Arto. 822 REGLAMENTO Art. Si dicha inversión cualifica bajo el programa de Paradores de Nicaragua. 294 Reforma al artículo 5 de la Ley No. 5.000. Ley de Incentivos para la Industria Turística. en el resto de la República.000. sea en dólares o su equivalente en moneda nacional. en el área urbana de Managua y Ochenta mil dólares (US$ 80. En el caso de Hospederías Mínimas.000.000. El INTUR otorgará los incentivos y beneficios fiscales siguientes: 5.00) o su equivalente en moneda nacional.00) o su equivalente en moneda nacional. la inversión mínima se reduce a Doscientos mil dólares (US$ 200.1 del artículo 5 de la Ley No. PYME turísticas. Ley No. y cuya inversión mínima.

V) en la compra local de los materiales de construcción y de accesorios fijos de la edificación. para el caso de Managua. En el caso de áreas de acampar (camping y caravaning) la inversión mínima requerida es de Cincuenta mil dólares (US$ 50. también serán beneficiados con los incentivos que otorga esta Ley: a) Que realicen una inversión del 35% del valor actual de sus instalaciones.000. b) Que posean el Título-Licencia y sello de calidad del INTUR.00) o su equivalente en moneda nacional.00).000.1.000.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.G. y de Veinticinco mil dólares (US$ 25. Las personas jurídicas o naturales que brindan servicios y que cumplan con los siguientes requisitos.00) o su equivalente en moneda nacional. nunca podrá ser menor al 35% de la inversión mínima establecida para la actividad. Ley No. en el resto de la República. Los materiales y accesorios a exonerarse se deben utilizar en la construcción y equipamiento de los servicios de hotelería y se otorgará dicha exoneración. Para las PYMES turísticas. El 35% en todo caso. el monto mínimo para las inversiones turísticas será de Cincuenta mil dólares (US$ 50. 5. que hayan acreditado tal categoría ante INTUR. si estos artículos no se producen en el país o no se Página 266 de 304 .000. 822 REGLAMENTO dólares (US$ 50.00) para el caso del resto del país.1 Exoneración de derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (I.

por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación.V) aplicables a los servicios de diseño/ingeniería y construcción. que sean declarados por el INTUR necesarios para establecer y operar la actividad turística.1. por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que la actividad turística ha entrado en operación.B.1.1. Esta exoneración cubrirá únicamente los bienes inmuebles propiedad de la empresa. 5.V) en la compra local de enseres. 5.4 Exoneración del Impuesto General al Valor (I.2 Exoneración de derechos e impuestos de importación y/o del Impuesto General al Valor (I. muebles equipos.3 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I. y de carga.G. 822 REGLAMENTO producen en cantidad o calidad suficiente.1. y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto.I).LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. por el término de diez (10) años. vehículos automotores de doce (12) pasajeros o más. y en la compra de equipos que contribuyan al ahorro de agua y energía. 5.G. naves. utilizados exclusivamente en la actividad turística.5 Exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta. contados a partir Página 267 de 304 . Ley No. 5.

La extensión de exoneración de los impuestos se aplicará entonces. Ley No.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. y la inversión mínima deberá ser superior al treinta y cinco por ciento (35%) de la inversión aprobada y realizada inicialmente. Si el proyecto está situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turístico. que se contarán a partir de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha completado dicha inversión y ampliación. Si el proyecto cualifica y está aprobado además bajo el Programa de Paradores. la exoneración será del noventa por ciento (90%). 5.1.6 Dentro del período concedido para las exoneraciones. 822 REGLAMENTO de la fecha en que el INTUR declare que dicha Empresa ha entrado en operación. La empresa tendrá la opción de diferir anualmente y hasta por un período de tres (3) años la aplicación e iniciación del período de exoneración de diez (10) años sobre dicho impuesto. al total de la actividad turística de la empresa en el proyecto. 5.1. En este caso.7 Para estas empresas que invierten en instalaciones turísticas que cumplan con los . el período de exoneración se extenderá por otros diez (10) años. el proyecto de ampliación se someterá como si fuera un nuevo proyecto. la exoneración será del cien por ciento (100%). por un nuevo período de diez (10) años. si la empresa decide hacer una ampliación y/o renovación sustancial del proyecto.

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que el INTUR en consenso con el MARENA y/o el INC conjuntamente autoricen.2 A las personas naturales y jurídicas que efectúen inversiones en proyectos privados y/o públicos. Parques Nacionales. se les otorgarán gratuitamente incentivos específicos de promoción y mercadeo elaborados por el Instituto en la forma de publicidad y divulgación en ferias nacionales e internacionales.1. 822 REGLAMENTO criterios y normas especiales dictados bajo el Programa auspiciado por el INTUR para fomentar e impulsar la creación de una red nacional de “Paradores de Nicaragua”. 5. que cumplan con las normas arquitectónicas de conservación histórica y de protección ecológica establecidas según cada caso y por la(s) correspondiente(s) institución(es). en dólares o su Página 269 de 304 . promoción en el internet. Ley No. se procederá de conformidad con la Ley de Concertación Tributaria y su reglamento. y en la restauración de propiedades privadas que forman parte de los Conjuntos de Preservación Histórica.8 Para los fines del cómputo de depreciación sobre los bienes. etcétera. promoción y capacitación de la actividad turística. impresos. panfletos y mapas. situados en las Áreas Protegidas del SINAP designadas como Monumentos Nacionales e Históricos. Otras Áreas Protegidas de Interés Turístico.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. y en Sitios Públicos de Interés Turístico y Cultural. de mejoras. y cuya inversión mínima sea. 5. conexión a un eficiente sistema de reservaciones.

En el caso de una restauración parcial de una propiedad situada en un conjunto de Preservación Histórica. y en cuyo caso no se requiere una cifra mínima de inversión. incluyendo el valor del terreno y de la estructura. en el caso de propiedades privadas en Conjuntos de Preservación Histórica. Cuarenta mil dólares (US $ 40. y en otros Sitios Públicos de interés turístico. promoción y capacitación.000. 822 REGLAMENTO equivalente en moneda nacional: Cien mil dólares (US $ 100. es decir la mejora externa y solamente de la fachada. y que cumple con las normas del plan de restauración para el conjunto en cuanto a la fachada.1 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I. Ley No. para proyectos en las áreas protegidas del SINAP. se otorgará una exoneración del Impuesto Sobre Bienes .LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Cantidad en dólares o su equivalente en moneda nacional. en áreas públicas dentro de los Conjuntos de Preservación Histórica.I) por el término de diez (10) años.B.00) o su equivalente en moneda nacional.2. contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto. en las áreas del SINAP. pero que incluye las mejoras previstas para la acera y el sistema de iluminación pública previsto. a determinar por INTUR para aportaciones en proyectos de mejoras. 5.00) o su equivalente en moneda nacional.000.

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2 Exoneración del Impuesto Sobre la Renta de las utilidades que son producto de una actividad turística autorizada por el INTUR o del alquiler a terceros en propiedades restauradas en los Conjuntos de Preservación Histórica.2. Se hará Página 271 de 304 . 5. equipos y repuestos que se utilicen para construcción.2. si estos artículos no se producen en el país o no se producen en cantidad o calidad suficiente.2. contados a partir de la fecha de certificación por el INTUR y de la(s) correspondiente(s) institución(es).5 Dentro del período concedido para las exoneraciones.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.I) por el término de cinco (5) años. 822 REGLAMENTO Inmuebles (I.G. si las personas quieren obtener una extensión de las mismas. Ley No. 5. contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto.B. durante diez (10) años.V) aplicable a los servicios de diseño/ingeniería y construcción. 5.G.3 Exoneración por una sola vez de los derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (I.2.V) en la compra local de materiales. deberán solicitarlo al INTUR.4 Exoneración del Impuesto General al Valor (I. Los materiales y equipos a exonerarse se deben de utilizar en la construcción y equipamiento de los edificios que están siendo restaurados y se otorgará dicha exoneración. 5. restauración y equipamiento de la propiedad.

6 La falta de cumplimiento. se otorgará una extensión del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I. por parte de los beneficiarios dará lugar a la suspensión inmediata de todas las exoneraciones concedidas. y una vez completadas las mismas. Parques Nacionales y otras Áreas Protegidas de Interés Turístico. en sitios públicos de Página 272 de 304 .2. si cumplen las condiciones establecidas.I) y del Impuesto Sobre la Renta. con las normas arquitectónicas y de conservación histórica establecidas para los Conjuntos de Preservación Histórica.B. en los Monumentos Nacionales e Históricos. 5. parques arqueológicos. museos.7 Para contribuciones de personas naturales o jurídicas que decidan participar económicamente en la realización de proyectos de interés público tales como para restauración o mantenimiento e iluminación de monumentos y edificios. 5. en la opinión del INTUR. por un período adicional de diez (10) años. de acuerdo a los términos que establezca el Reglamento de esta Ley. Se le concederá un plazo de tiempo para ejecutar las mejoras requeridas. parques municipales.2. Ley No.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. para obtener una extensión de la exoneración de acuerdo al Reglamento de Conjuntos de Preservación Histórica. 822 REGLAMENTO entonces una inspección del lugar para constatar el estado y las condiciones actuales de restauración de la propiedad y para determinar las mejoras exigidas por el INTUR en consenso con las otras instituciones que corresponden. y a posibles otras sanciones.

5.A. Únicamente podrán hacer uso de este incentivo. se podrá considerar como gasto deducible del Impuesto Sobre la Renta al monto total invertido en tales obras.2 Material promocional.Equipos necesarios para la atención de los servicios de rampa. hidroaviones y helicópteros. 822 REGLAMENTO interés Turístico y Cultural. 5.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.V.3. 5.3. Materiales y equipos de informática y . cuya contribución a la función turística esté certificada por el INTUR.3. del Impuesto al Valor Agregado (I. Combustible de aviación de cualquier clase. con la certificación correspondiente del INTUR en cuanto al monto de la inversión y a la fecha de realización y terminación del proyecto.4. que han sido aprobados por el INTUR en concertación con el INC y/u otros Entes pertinentes del Estado y Municipios. aquellas empresas cuya base de operaciones esté ubicada dentro del territorio nacional y cuya contribución a la función turística esté certificada por el INTUR.3 A las empresas de Transporte Aéreo.3.) y de cualquier otra tasa o impuesto que recaiga en la compra de: 5.5. 5. publicitario y papelería del uso exclusivo de la empresa de transporte aéreo.1 Aeronaves: aviones. la exoneración de los derechos e impuestos a la importación. 5.3.3. Ley No. avionetas. y en cuyos casos la inversión mínima será establecida por el INTUR. en los Conjuntos de Preservación Histórica. así como en proyectos para la promoción y capacitación en el desarrollo de la actividad turística.

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V.2 Exoneración por una sola vez.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. yates. 5. (Tales como planchas de surf y vela. 5. servicios y Página 274 de 304 . turbinas. eskis y equipos de buceo) 5. impuestos. reparación y mantenimiento de las aeronaves que participen en la Actividad Turística de Transporte Aéreo. 5.) en caso de compra local.3 Exoneración de tasas. equipos de navegación aérea.A. y otros equipos u objetos que se destinen o utilicen solo en relación con el funcionamiento.3. de manera gratuita.). de los Derechos e Impuestos y del Impuesto al Valor Agregado (I.V.4.A.1 Exoneración de los Derechos e Impuestos a la Importación y del Impuesto al Valor Agregado (I.7 Compra local de comida y bebidas no alcohólicas y demás productos que son destinados para su distribución. Se incluyen también las pólizas de seguros constituidas sobre aeronaves o motores. 5. aperos de pesca y embarcaciones para fines recreativos y accesorios para el deporte acuático.6 Lubricantes. para la importación de hidronaves. Ley No. y todo tipo de repuestos mecánicos. de embarcaciones nuevas de más de doce (12) plazas. lanchas de pesca. suministros. a los pasajeros para su consumo durante los vuelos.4 A las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades del Transporte Acuático: 5. veleros. piezas para motores.4.4. 822 REGLAMENTO telecomunicación.3. y de accesorios nuevos que se utilizan para el transporte marítimo colectivo de pasajeros.

822 REGLAMENTO de cualquier otra contribución nacional o municipal.1 Exoneración de los derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (I. 5. previa opinión favorable del Ministerio de Hacienda y Crédito Página 275 de 304 .) de vehículos nuevos o usados en perfecto estado mecánico como buses. en concepto de arribo y fondeo para los yates de turismo que visiten los puertos de Nicaragua. microbuses de doce (12) pasajeros o más.G. V. y cruceros que transporten turistas a través de los puertos nacionales.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Ley No. 5. y de material promocional y publicitario. cuya estadía no exceda de noventa (90) días. (Tours Operadores) y Transporte Colectivo TurísticoTerrestre.5 A las empresas que se dediquen a operar Turismo Interno y Receptivo (Agencias de viaje).5. de vehículos nuevos de doble tracción y de más de seis (6) pasajeros y en dicho caso solamente si los mismos son utilizados exclusivamente por Operadoras de Viaje (Tours Operadores) que son especializados en la operación de caza y aventura. Los turistas que ingresan temporalmente al país a través de cruceros y no pernoctan estarán exentos del pago de la tarjeta de turismo y de cualquier otro impuesto por ingresar al país. siempre y cuando las empresas hayan sido acreditadas por el INTUR y los vehículos sean declarados por el INTUR necesarios para la debida operación de dicha actividad.

El mismo tratamiento se otorgará a los equipos de telecomunicación o cualquier otro que tenga relación directa y necesaria con el servicio de turismo interno y receptivo.000. 5. Para las PYMES turísticas que hayan acreditado tal categoría ante el INTUR. y de Treinta mil dólares (US$30.00) o su equivalente en moneda nacional. en el conjunto de hoteles de cien (100) o más habitaciones.G. 5. Bebidas. 5.5. municiones y avíos para la pesca deportiva.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. En el caso de los casinos.V) en la adquisición de armas de fuego para cacería. estos montos mínimos de inversión serán reducidos en un 40% siempre y cuando obtengan el sello de calidad por parte del INTUR. 5. y Diversiones cuya inversión mínima.6 A las empresas que se dediquen a Servicios de Alimentos.2 Exoneración de derechos e impuestos a la importación y del Impuesto General al Valor (I.V). incluyendo el valor del terreno sea de Cien mil dólares (US$100.000.5. Página 276 de 304 .G. para poder optar a los beneficios de la presente Ley estos deberán estar situados única y exclusivamente.5.3 Exoneración de derechos e impuestos a la importación y del Impuesto General al Valor (I.00) o su equivalente en moneda nacional en el área urbana de Managua.4 Exoneración de los derechos e impuestos a la importación de botes para la pesca deportiva. en la adquisición de equipos de informática y sus accesorios. 822 REGLAMENTO Público. en el resto de la República. Ley No.

2 Exoneración de derechos e impuestos de importación y/o del Impuesto General al Valor (I. lanchas y/o vehículos automotores de doce (12) pasajeros o más. muebles. o no se producen en cantidad o calidad suficiente. que ya se encuentren establecidos y prestando servicios y que cumplen con los siguientes requisitos. El 35% en todo caso nunca podrá ser menor al 35% de la inversión mínima establecida para la actividad.6. nuevos o usados en perfecto estado mecánico y de carga que sean declarados por el INTUR necesarios para establecer y operar la actividad turística. y en la compra de equipos que contribuyan al ahorro de agua y energía. Ley No.6.1 Exoneración de derechos de impuestos de importación y/o del Impuesto General al Valor (I. y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto. equipos.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Que posean el título-licencia y sello de calidad del INTUR.G.V) en la compra local de enseres. 822 REGLAMENTO En el caso de los restaurantes. Los materiales y accesorios a exonerarse deben utilizarse en la construcción y equipamiento de las instalaciones y se otorgará si estos artículos no se producen en el país. 5. por el término de diez Página 277 de 304 . también serán beneficiados con los incentivos que otorga esta Ley: a) b) Que realicen una inversión del 35% del valor actual de sus instalaciones.V) en la compra local de los materiales de construcción y de accesorios fijos de la edificación.G. clubes nocturnos. 5. bares y discotecas.

que cumplan con los criterios y normas especiales auspiciado por el INTUR para fomentar e impulsar la creación de una Red Nacional de “Mesones de Nicaragua” que se dediquen a la afición y/o gastronomía de cocina tradicional y regional.7 Si el proyecto cualifica y está aprobado bajo el Programa de Mesones de Nicaragua. promoción en el internet. 5.6 Para estas empresas que invierten en instalaciones turísticas. se les otorgarán gratuitamente incentivos específicos de promoción y mercadeo elaborados por el Instituto en la forma de publicidad y divulgación en ferias nacionales e internacionales impresos. panfletos y mapas.B.6.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.6.6. 5. Esta exoneración cubrirá únicamente los bienes inmuebles propiedad de la empresa que son utilizados exclusivamente en la actividad turística. Ley No.3 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I. 5. 822 REGLAMENTO (10) años contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación.G. por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación. recibirá .V) de los servicios de diseño/ ingeniería y de construcción. etcétera.6. 5.5 Para los fines de cómputo de depreciación sobre los bienes inmuebles. se procederá de conformidad a la Ley de Concertación Tributaria y su Reglamento.I).4 Exoneración del Impuesto General al Valor (I. 5.6.

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7 A las empresas que dentro del territorio nacional realicen actividades de filmación de películas de largo metraje. que promuevan el turismo en la República de Nicaragua y aquellas que inviertan en la organización de seminarios. Ley No. que tengan carácter internacional. convenciones y congresos turísticos. gravamen tasas o derechos de cualquier clase que recaigan sobre la introducción de equipos. repuestos. deportivos y otros de naturaleza internacional y de beneficio general para el turismo.7. exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta. 5.2 Exoneración de cualquier impuesto nacional o municipal que regule la producción o el evento. Si el Proyecto está situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turístico.7.3 Exoneración temporal de los derechos e impuestos de importación.1 Exoneración total del Impuesto Sobre la Renta derivado de las ganancias de dicha producción o evento. material técnico que la empresa de comunicación y Página 279 de 304 . 822 REGLAMENTO además. 5. contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación. la exoneración será del cien por cien (100%). por el término de diez (10) años. contribución. de eventos artísticos. útiles.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 5.7. La empresa tendrá la opción de diferir anualmente y hasta por un período de tres (3) años la aplicación e iniciación del período de exoneración de diez (10) años sobre dicho impuesto. 5. que sean transmitidas al exterior.

5. aéreos y/o acuáticos a turistas. a la Dirección Nacional de Tránsito. y serán prendados por un período no mayor a dos (02) años.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 5. 5. u otros Entes afines.V. para la adquisición de vehículos nuevos.7.2 Exoneración cada dos (2) años de derechos e impuestos a la importación del Impuesto Página 280 de 304 . excepto el I.A.A. 822 REGLAMENTO producción introduzca para la transmisión a otros países y de todo el material que se utilice durante el evento. convenciones y congresos turísticos. que participen en dichas producciones y eventos. sin perjuicio de la documentación que le corresponda al Ministerio de Transporte e Infraestructura. Ley No. Estos vehículos serán debidamente identificados con el distintivo que extenderá el INTUR.8 A las empresas nuevas o existentes que se dediquen al arrendamiento de vehículos terrestres.). 5.1 Exoneración cada dos (2) años de los Derechos e Impuestos de Importación.8. en la adquisición y/o elaboración de papelería e impresiones promocionales propias del evento. los cuales deberán ser re-exportados al terminar la actividad. se les exonerará del Impuesto al Valor Agregado (I. aéreos y/o acuáticos destinados para arrendar exclusivamente a turistas.V.7.4 Exoneración de Impuesto Sobre la Renta a los deportistas y artistas nacionales y extranjeros.8.5 Para el caso específico de seminarios. terrestres.. debidamente autorizados por el INTUR: 5.

6 supra). 5. dicha inversión mínima de Doscientos cincuenta mil dólares (US$ 250. 822 REGLAMENTO General al Valor (I. Si dicha inversión se realiza en un proyecto a desarrollar en conjunto con inversiones que cualifican bajo la presente Ley como inversiones en la actividad turística hotelera (Art.000. 5. 5. sea en dólares o su equivalente en moneda nacional: Doscientos cincuenta mil dólares (US$ 250. Página 281 de 304 . se aplica al conjunto de la inversión. Ley No. 5.000. en el área urbana de Managua y de Cien mil dólares (US$ 100. bebidas y diversiones (Art.2 supra) y en servicios de alimentos.9 A las empresas que inviertan en Actividades y Equipamientos Turísticos Conexos.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. fuera de Managua.1 supra). en la adquisición de los materiales. 5.00) o su equivalente en moneda nacional. Cien mil dólares (US$ 100.9.000.00) o su equivalente en moneda nacional. y cuya inversión mínima por proyecto e incluyendo el valor del terreno. en monumentos y conjuntos históricos (Art. sus accesorios y demás equipos de telecomunicación que se utilicen en las operaciones propias de las empresas de arrendamiento de vehículos. que su contribución a la función turística es evidente y certificada por INTUR.V) en la adquisición de computadoras.G.00) o su equivalente en moneda nacional.000.1 Exoneración de derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (I.V) por el término de diez (10) años.G.00) o su equivalente en moneda nacional. equipos y accesorios necesarios para la construcción. en el área urbana de Managua. en el resto de la República.

4 Exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta por el término de diez (10) años. y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto. Si la actividad turística conexa se está desarrollando bajo el programa de Paradores Página 282 de 304 .G. contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha entrado en operación.9.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.3 Exoneración del Impuesto General al Valor (I. contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto. la exoneración será del noventa por ciento (90%). 5.I) por el término de diez (10) años.9. Ley No.B. y en la compra de equipos que contribuyen al ahorro de agua y energía.9.V) aplicable a los servicios de diseño/ ingeniería y construcción. 5. o no se producen en cantidad o calidad suficiente.2 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I. Si el proyecto está situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turístico. 5. en la adquisición de vehículos automotores destinados exclusivamente para el uso de la actividad turística previa autorización del INTUR. Los materiales y accesorios a exonerarse deben utilizarse en la construcción y establecimiento de las actividades y equipamiento turísticos y se otorgará si estos artículos no se producen en el país. 822 REGLAMENTO equipamiento y desarrollo de la actividad turística.

5. si la empresa decide hacer una ampliación y/o renovación sustancial del proyecto. 5. En este caso.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 822 REGLAMENTO de Nicaragua la exoneración será del cien por ciento (100%). el período de exoneración se extenderá por otros diez (10) años. el proyecto de ampliación se someterá como si fuera un nuevo proyecto.7 Para los fines de cómputo de depreciación sobre los bienes inmuebles. Ley No. por el nuevo período de diez (10) años. 5.9.10 A las personas naturales o jurídicas que se Página 283 de 304 . al total de la actividad turística de la empresa en el proyecto.9. y la inversión mínima deberá ser superior al treinta y cinco por ciento (35%) de la inversión aprobada y realizada inicialmente. se procederá de conformidad a la Ley de Concertación Tributaria y su Reglamento. que se contarán a partir de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha completado dicha inversión y ampliación.6 Exoneración por diez (10) años de los impuestos de cualquier clase o denominación que recaigan sobre el uso de los muelles o aeropuertos construidos por la empresa. Estas facilidades podrán ser utilizadas en forma gratuita por el Estado. 5.9. La empresa tendrá la opción de diferir anualmente y hasta por un período de tres (3) años la aplicación e iniciación del período de exoneración de diez (10) años sobre dicho impuesto. La extensión de exoneración de los impuestos se aplicará entonces.5 Dentro del período concedido para las exoneraciones.

y se otorgará dicha exoneración si estos artículos no se producen en el país. hilo usado para las hamacas.G.A.V. y de los materiales y equipos utilizados exclusivamente para la producción de artesanías.1 Exoneración de derechos e impuestos a la importación y del Impuesto General al Valor (I. equipos de carpintería y para esculpir la piedra. Página 284 de 304 . tales como hornos.10.10.00) o su equivalente en moneda nacional. Ley No. esmaltes.2 Exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I. y equipos e instrumentos musicales utilizados exclusivamente para la producción de eventos folklóricos y de música típica.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. cuyo precio unitario de venta no sobrepasa los trescientos dólares (US $ 300. 5. mimbre. y producciones de Eventos de Música Típica y del baile folclórico y la producción y venta de impresos.) sobre la venta de artesanías elaboradas por el artesano que las vende. o no se producen en cantidad o calidad suficiente.V) en la adquisición de materiales y productos gráficos e impresos para la promoción del turismo. equipos y utensilios especializados en la fabricación o el uso tradicional de coches y berlinas tirados por caballos. el Rescate de Industrias Tradicionales en Peligro. Los materiales y equipos a exonerarse deben utilizarse en la producción de dichas artesanías y eventos. previa autorización conjunta del INTUR. 822 REGLAMENTO dediquen a las actividades para el Desarrollo de las Artesanías Nacionales. obras de arte manuales y Materiales de Promoción Turística: 5.

artistas o grupos hayan sido inscritos en el “Registro de Artesanos y de las Industrias Tradicionales” y en el “Registro de Música Típica y del Baile Folklórico” del INC. con la condición de que inviertan un mínimo de Treinta mil dólares (US$30.V. Con respecto a Página 285 de 304 .00) o su equivalente en moneda nacional.) se otorgará también sobre las ventas por personas naturales o jurídicas que se dediquen exclusivamente a la venta y reventa de artesanías nacionales hechas a mano. y a la venta de eventos de música típica tradicional y de bailes folklóricos por artistas individuales o agrupados.000. gastos para mejoras a la propiedad y para la compra del inventario inicial de artesanías. sin límite en cuanto a precio facturado.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 822 REGLAMENTO Esta exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I.V.) también se extiende. incluyendo valor del terreno y edificación. cuyo precio unitario de venta no sobrepasa los trescientos dólares (US$300. o su equivalente en moneda nacional para la creación de comercios exclusivamente dedicados a la venta de dichas artesanías.A.A. a la fabricación y rehabilitación de coches y berlinas tirados por caballos y al producto de otras industrias tradicionales aprobadas por el INTUR.00) o su equivalente en moneda nacional en las instalaciones. a partir de la fecha en que dichos artesanos. Esta exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I. Ley No. Esta exoneración contará con respecto a los artesanos y artistas o grupos de artistas en actividades folklóricas.

impresos y materiales para la promoción del turismo.00).B. La exoneración está condicionada a que ninguna artesanía con un precio individual de más de Trescientos dólares (US $ 300. 822 REGLAMENTO centros para la comercialización de las artesanías. y a los servicios de producción y distribución de productos gráficos.) por el término de diez (10) años. o su equivalente en moneda nacional sea vendida directamente por el artesano que la elabora o vendida por la persona natural o jurídica que la revende. con respecto a los centros para la comercialización de las artesanías. 5.V) aplicable a servicios de diseño/ingeniería y construcción.4 Exoneración del Impuesto General al Valor (I.10. 5. Ley No. a partir de la fecha en que el INTUR haya certificado que el proyecto ha sido completado.3 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.5 Exoneración completa del Impuesto Sobre la Página 286 de 304 . 5. contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que se cumplió con el requisito de inversión mínima inicial y que ha empezado la operación del negocio. la exoneración se otorga por un período de diez (10) años.10.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.G.I. contados a partir de la fecha en que dichos artesanos.10. aprobados por el INTUR. artistas o grupos hayan sido inscritos en el “Registro de Artesanos y de las Industrias Tradicionales” y en el “Registro de Música Típica y del Baile Folklórico” del INC.

contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha actividad ha entrado en operación.6 La falta de cumplimiento por parte de los artesanos que dejan de vender sus propias producciones directamente y exclusivamente. Zonas Francas Industriales de Exportación. y a otras posibles sanciones bajo esta Ley y su Reglamento. así como a exclusión definitiva del Registro de Artesanos del INC. Ley No. y exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto sobre la Renta para las personas y empresas que se dediquen al negocio de venta de artesanía.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.” Art. 5. Adiciónese el numeral 9 al artículo 20 del Decreto N o. 4691. dará lugar a la suspensión inmediata y permanente de todas las exoneraciones concedidas.Las Empresas Usuarias de Zonas Francas.10.. que ya adicionado se leerá así: “Artículo 20. 46-91. talleres de industrias tradicionales. 295 Adición al artículo 20 del Decreto No. y artistas de la música y del baile. por el período a partir de la fecha de inscripción de ellos en los Registro del INC. 822 REGLAMENTO Renta. Zonas Francas Industriales de Exportación. o por parte de los negocios que venden artesanías y otros artículos que no son de origen nicaragüense ni hechos a mano. de acuerdo a las utilidades que deriven de su oficio los artesanos. gozarán de los siguientes beneficios fiscales: Página 287 de 304 . por el término de diez (10) años.

aplicables a la introducción al país de materias primas. materiales. del pago del impuesto Sobre la Renta generada por sus actividades en la Zona. así como también del Impuesto de Timbres. Exención del pago de Impuestos por constitución. matrices. y del 60% del undécimo año en adelante. salarios. pero sí incluye los pagos a extranjeros no residentes por concepto de intereses sobre préstamos. muestras. o por comisiones. sueldos o emolumentos pagados al personal nicaragüense o extranjero que trabaje en la empresa establecida en la Zona. 822 REGLAMENTO 1. siempre que la empresa esté cerrando sus operaciones en la Zona. Exención de todos los Impuestos y derechos de aduana y de consumo conexos con las importaciones. pagos por los cuales esas empresas no tendrán que hacer ninguna retención.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. maquinarias. Exención del 100% durante los primeros diez años de funcionamiento. de Página 288 de 304 . asesoría y afines. moldes y accesorios destinados a habilitar a la Empresa para sus operaciones en la Zona. Esta exención no incluye los Impuestos por ingresos personales. transformación. 3. servicios de salud. Ley No. y el bien inmueble continúe afecto al régimen de Zona Franca. y los de promoción. así como también los impuestos aplicables a los equipos necesarios para la instalación y operación de comedores económicos. asistencia médica. en su caso. fusión y reforma de la sociedad. 4. guarderías infantiles. mercadeo. partes o repuestos. equipos. Exención del pago de Impuestos sobre enajenación de bienes inmuebles a cualquier título inclusive el Impuesto sobre Ganancias de Capital. 2. honorarios y remesas por servicios legales en el exterior o en Nicaragua.

Exención total de Impuestos indirectos. En todo caso. pasajeros o de servicio. al Código Laboral vigente. 8. destinados al uso normal de la empresa en la Zona. Ley No. Exención total de Impuestos a la exportación sobre productos elaborados en la Zona. 6. 9. o cualquier otro que se otorgue. se cobrarán los Impuestos aduaneros. y las demás leyes de la República de Nicaragua. la Empresa Usuaria de la Zona Franca deberá mantener un número razonable de trabajadores de acuerdo a lo manifestado al presentar su solicitud de admisión a la Zona. 822 REGLAMENTO esparcimiento. de venta o selectivos de consumo. Exención de Impuestos de aduana sobre los equipos de transporte. a las enajenaciones similares hechas por Misiones Diplomáticas u Organismos Internacionales. las Empresas Usuarias estarán sujetas a los derechos laborales consagrados en la Constitución Política de Nicaragua. 7. con las rebajas que se aplican en razón del tiempo de uso. y mantener también razonablemente los mismos salarios y prestaciones sociales que ofreció. Exención total de Impuestos municipales. Exención de impuestos fiscales y municipales sobre compras locales. 5. y a cualquier otro tipo de bienes que tiendan a satisfacer las necesidades del personal de la empresa que labore en la Zona. a los Convenios Internacionales de la OIT suscritos y ratificados por Nicaragua. a las Resoluciones Ministeriales. que sean vehículos de carga. En caso de enajenación de estos vehículos a adquirentes fuera de la Zona. Para gozar de los beneficios fiscales estipulados en este artículo. Página 289 de 304 .LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.

así como sus reformas. 4. Los artículos 38 y 48. Deróguense las disposiciones siguientes: 1. 180. publicada en “La Gaceta”. El Acuerdo Ministerial No. 3. No. publicado en “La Gaceta”. publicado en La Gaceta No. 22-2003. 174 del 12 de de . Ley de Conservación. de la Ley No. No. 141 del 28 de julio de 1994. El literal g) del artículo 2 de la Ley N o. Ley No. 82 del 6 de mayo de 2003. Ley de Equidad Fiscal. Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal. Ley Especial de Valorización de Bonos de Pagos por Indemnización. 168 del 4 de septiembre del año 2003. Diario Oficial No. 2. 136 del 30 de Junio de 1945. publicada en La Gaceta. 822 REGLAMENTO septiembre del año 2003 y sus reformas. publicada en La Gaceta. Ley No. Diario Oficial. 5. Decreto No. Diario Oficial No. Impuesto a la venta de Aguardiente y Alcoholes del 23 junio de 1945. Página 290 de 304 TÍTULO XIII DEROGACIONES Art. 462. 362.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 453. Diario Oficial. 296 Derogaciones.

Los reglamentos y disposiciones administrativas relativos a las leyes derogadas por el art. El presente título reglamenta las disposiciones del Título XIII de la LCT. Art. 205 Efecto de las derogaciones. 204 Reglamentación. a partir . 296 de la LCT. que se refieren a la derogación de leyes y otras disposiciones que se le opongan.TÍTULO XIII DEROGACIONES Art.

y que ésta entró en vigencia quedaron sin efecto para todos los casos contemplados en dichas leyes. regional interno o municipal que grave los ingresos por exportaciones de bienes y servicios. con excepción del Impuesto de Matrícula contenido en el Decreto No.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 455. estén matriculados ante la Alcaldía en que les corresponda matricularse. Plan de Arbitrios del municipio de Managua. incluyendo los intereses del arrendamiento financiero. Ley No. Diario Oficial No. TÍTULO XIV DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES Capítulo I Disposiciones Transitorias Matrícula municipal. 7. publicado en La Gaceta. 10-91. Todo tributo. Art. 296 de la Ley. tasa o contribución especial. 1091. reglamentos y disposiciones administrativas. Diario Oficial No. fiscal o local con que anterioridad a la Ley hayan gravado los referidos ingresos por servicios financieros. 30 del 12 de febrero de 1991. publicado en La Gaceta. Plan de Arbitrios Municipal. 144 del 31 de Julio de 1989 y el Decreto No. 296 de la Ley están afectos al pago de matrícula municipal. de acuerdo con los Planes de Arbitrios vigentes. 207 Exclusión del pago de tributos. Los ingresos por servicios financieros y los inherentes a esta actividad que conforme el numeral 7 del art. excluyen el pago de cualquier otro impuesto. Art. 455. la matrícula municipal es la renovación anual de la autorización de los negocios para realizar sus actividades económicas durante el período que. 206 Para efectos del numeral 6 del art. con las excepciones que expresamente ha dispuesto la LCT. Plan de Arbitrios del municipio de Managua. . Todo tributo local que grave los ingresos por servicios financieros y los servicios inherentes a la actividad financiera. excepto el Impuesto de Matrícula contenido en el Decreto No. 822 REGLAMENTO 6. Plan de Arbitrios Municipal y en el Decreto No.

Página 291 de 304 . 297 Normalización de devoluciones y acreditaciones.Art.

Ley No. 298 Prórroga de exoneraciones a sectores productivos. 453. así como sus disposiciones reglamentarias. Ley de Equidad Fiscal y sus reformas. que permita agilizar los trámites hasta su completa normalización. Ley de Equidad Fiscal y sus reformas. las exoneraciones a los sectores productivos contempladas en el artículo 126 de la Ley N o. durante el transcurso del año 2013. la . técnicas. 822 REGLAMENTO Página 292 de 304 Con el objetivo de incentivar las actividades económicas y el desarrollo económico del país. Art. 453. la Administración Tributaria. Prorróguense hasta el 31 de diciembre del año 2014. procedimentales y de coordinación con otras instituciones públicas para la implementación del nuevo sistema establecido en el artículo 274 de la presente Ley. Durante esta prórroga. Durante esta prórroga. Prorróguese hasta el 31 de diciembre del año 2013 las exoneraciones al Estado. mejorará el proceso de devoluciones y acreditaciones. administrativas y listas taxativas vigentes. contempladas en el artículo 123 de la Ley No. sus instituciones y demás organismos estatales. administrativas y listas taxativas vigentes. la Administración Tributaria y Aduanera deberán preparar las condiciones. así como sus disposiciones reglamentarias. 299 Prórroga a instituciones estatales. Art.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. materiales.

Capítulo I Disposiciones Transitorias Art. 210 Vigencia de listas taxativas de exenciones objetivas del IVA y a sectores productivos. en lo que no se opongan a la LCT. 297 de la LCT. Art. En cumplimiento del art. 208 Reglamentación. los cuales publicará para la efectiva aplicación de las solicitudes o reclamamos que en esta materia presenten los contribuyentes. El presente título reglamenta las disposiciones del Título XIV de la LCT.TÍTULO XIV DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES Art. 209 Devoluciones y acreditaciones. 127 de la LTC. se aplicarán los Acuerdos Ministeriales o . mientras no se emita el nuevo Acuerdo Ministerial o Interinstitucional que establezca la lista taxativa de las exoneraciones y sus procedimientos. la Administración Tributaria implementará los procedimientos de agilización de las devoluciones y acreditaciones. Para efectos del art. que se refieren a sus disposiciones transitorias y finales.

“Ley de Equidad Fiscal y sus reformas” Para efectos del art. se establece: 1. todo con el propósito de que a partir del 1 de enero de 2013 comiencen a declarar su IR anual con el nuevo período ordinario del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013. fundamentando su solicitud. deberán solicitarlo por escrito a la Administración Tributaria. en lo que fuere aplicable. Los contribuyentes que desean continuar con su período fiscal distinto del cortado al 31 de diciembre de cada año. Ley No. “Ley de Equidad Fiscal y sus reformas”. 36 de este Reglamento. y del art. deberá solicitar a la Administración Tributaria mantenerse en su período fiscal especial. estén vigentes. Los contribuyentes que antes de la entrada en . a fin de que todos los contribuyentes que operen con este período fiscal o con otro que pudiere concluir entre el 1 de enero de 2013 y el 30 de noviembre de 2013.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la LCT. Los contribuyentes de IR sujetos a efectuar el cierre de su período en curso al 31 de diciembre de 2012. 211 Período fiscal transitorio. deseen continuar pagando y declarando con su mismo período especial. En consecuencia. técnicas. hasta el 31 de diciembre del año 2014. deberán declarar. 453. se cortará al 31 de diciembre de 2012. 453. liquidar y pagar su IR anual de conformidad con las reglas establecidas por la Ley de Equidad Fiscal y su Reglamento. procedimentales y de coordinación con otras instituciones públicas para la implementación del nuevo sistema establecido en el artículo 116 de la presente Ley. deberán cerrarlos el 31 de diciembre de 2012 y presentar sus declaraciones de IR por el semestre o el período en meses que vayan a extenderse después del 1 enero de 2013. Para efectos de los arts. El período fiscal ordinario en curso 2012-2013. 300 Interinstitucionales vigente de conformidad con la Ley No. Página 293 de 304 Art. que concluirá el próximo 30 de junio de 2013. materiales. 50 y 300 de la LCT. antes del 31 de enero de 2013. 2. los contribuyentes que se encuentren comprendidos en esos períodos en curso. mientras no se emita el nuevo Acuerdo Interinstitucional que establezca la lista taxativa de las exoneraciones y sus procedimientos a los sectores productivos. Período fiscal transitorio. 298 de la LTC. 822 REGLAMENTO Administración Tributaria y Aduanera deberán preparar las condiciones. Art. se aplicarán los Acuerdos Ministeriales o Interinstitucionales que de conformidad con la Ley No. se ajuste a las disposiciones de esta Ley.

Ley No. y v. deberán someter su solicitud o notificar en el caso del sector agrícola. y deseen conservarlo. iv. IR a pagar período cortado: el IR mensual Página 294 de 304 . IR anual estimado: a la renta anual estimada se le aplicará la tabla progresiva conforme el numeral 2 del art. a la Administración Tributaria para su consideración. 21 de la “Ley de Equidad Fiscal y sus reformas”. procederán de la siguiente forma: a. Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la LCT tenían período fiscal julio-junio u otro distinto y pasen al nuevo período fiscal ordinario enero-diciembre. en el plazo indicado en el numeral 1 de este artículo. procederán conforme lo dispuesto en el art. deben realizar un cierre contable y fiscal al 31 diciembre de 2012 y liquidar el IR conforme lo establece la “Ley de Equidad Fiscal y sus reformas”. iii. Si son personas naturales con actividades económicas. y para calcular su IR a pagar procederán de la forma siguiente: i. Si son personas asalariadas. Renta neta anual estimada: la renta neta promedio mensual se multiplicará por doce meses. 301 de la LCT.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. y c. 3. Renta neta promedio mensual: la renta neta de este período se dividirá entre el número de meses trascurridos entre el inicio de su periodo fiscal y el 31 de diciembre. ii. 822 REGLAMENTO vigencia de la LCT y que tenían período fiscal juliojunio. deben realizar un cierre contable y fiscal al 31 diciembre de 2012. IR mensual estimado: el IR anual estimado se dividirá entre doce meses. b. Si son personas jurídicas.

. de acuerdo con el art. 7. se vence el 31 de marzo del año 2013. valuados de conformidad con el método utilizado por el contribuyente. 822 REGLAMENTO 4. Página 295 de 304 estimado se multiplicará multiplicado por el número de meses trabajados entre el inicio de su periodo fiscal y el 31 de diciembre. Para los contribuyentes acogidos a la Ley No. productos en proceso. para notificar a la Administración Tributaria los activos fijos nuevos sujetos a depreciación acelerada. pondrán a disposición de la Administración Tributaria cuando ésta la requiera como soporte a la declaración ajustada a esa fecha. El plazo para declarar y pagar para todos los contribuyentes obligados a realizar corte al 31 de diciembre de 2012. cuyos costos de ventas y renta neta estén determinadas por inventarios. 6. 5. y que cambiarán su período fiscal para la declaración y pago del IR. 382. de materia prima y de materiales y suministros. no estarán obligados a liquidar el IR del período transitorio. como se indica en los numerales 3 y 4 del presente artículo. “Ley de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo”. Los contribuyentes indicados en los numerales 1 y 2 de este artículo. y Los contribuyentes obligados a realizar cierre fiscal al 31 de diciembre de 2012.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. conforme las normas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2012. que hayan sido autorizados por la Administración Tributaria para continuar pagando y declarando en períodos fiscales especiales. 44 de la LCT. un listado de sus inventarios de productos terminados. tendrán 30 días a partir del 1 de enero de 2013. Ley No.

La excepción dispuesta en el numeral 8 del artículo 59 de la presente Ley. 302 Excepción del pago mínimo al período fiscal del año 2012. será aplicable al período fiscal que cierra al 31 de diciembre del año 2012. a rentas de capital o de ganancias y pérdidas de capital. todos los contribuyentes obligados a presentar declaración del período transitorio cortado al 31 de diciembre de 2012. Las disposiciones contenidas en el Capítulo V. según su actividad económica principal corresponda a IR de actividades económicas. 453. del Título I de la presente Ley. Declaraciones por categoría de rentas. 212 Los contribuyentes que en lugar de sistema de inventario perpetuo lleven sistema de inventario pormenorizado. Art. 300 de la LCT. siendo el último resultado el IR de ese semestre. 304 Reconocimiento de obligaciones y derechos. se le aplicará la tarifa progresiva establecida en el numeral 3 del artículo 21 de la Ley No. Art. será calculado con base en una proyección anual de sus rentas brutas y sus deducciones permitidas. 301 Liquidación del IR de los asalariados. deberán declarar. Ley de Equidad Fiscal. En consecuencia. deberán levantar inventario físico de sus mercancías. liquidar y pagar el IR que corresponda a la categoría de renta de la actividad a la que se dedica. Dicho IR no podrá ser devuelto. cuyo listado pondrán a disposición de la Administración Tributaria. conforme lo dispuesto en el art. Para efectos del art. Todas las obligaciones tributarias causadas durante la vigencia de las disposiciones derogadas por esta Ley y Página 296 de 304 Art. 822 Art. . El IR de los contribuyentes asalariados que reciban rentas gravadas entre el 1 de julio y el 31 de diciembre 2012. cuyo costo de ventas se determina por diferencia de inventarios. a partir de la vigencia de la LCT. En la misma forma procederán los contribuyentes que tengan autorizados períodos especiales. A la renta gravable proyectada. en sus declaraciones deberán reflejar las actividades a las que se dedican. Ese resultado se dividirá entre doce (12) y el cociente se multiplicará por el número de meses laborados durante el segundo semestre del año 2012. REGLAMEN TO Ley No. serán aplicables a partir del 1 de enero del año 2016. 3 de la LCT.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. incluidos aquellos con período fiscal de año calendario. 303 Aplicación de precios de transferencia. referida a precios de transferencia. salvo en casos de cálculos indebidos de parte del empleador comprobado por la Administración Tributaria. Art.

y 2. se mantendrá durante el año 2013 y la diferencia entre ese porcentaje y el cinco por ciento (5%) establecido en el artículo 163. 305 Promociones y bonificaciones del ISC. tendrán derecho al crédito tributario del uno y medio por ciento (1. 213 Reconocimiento de obligaciones y derechos. se reconocerán de conformidad a las normas vigentes a la fecha en que se originaran dichos derechos. 306 Crédito tributario del 1. Ley No. El porcentaje de promociones y bonificaciones autorizados a los responsables recaudadores del ISC al entrar en vigencia esta Ley. . 2015 y 2016 en tres partes iguales hasta alcanzar el porcentaje del cinco por ciento (5%). por lo que les será aplicable de forma automática el calendario y regulaciones establecidos en dicho Página 297 de 304 Art. 304 de la LCT. Los derechos del contribuyente cuya reclamación hubiese sido iniciada antes de entrar en vigencia la LTC. quedarán afectos al pago de los impuestos y aranceles vigentes en la fecha que se hubieren celebrado. Los actos jurídicos relativos a enajenación de bienes inmuebles celebrados antes de la entrada en vigencia de la LCT. forma y oportunidad que establecen dichas disposiciones y las normas reglamentarias y administrativas correspondientes. se dispone 1. Para efectos del art. serán reconocidos por la Administración Tributaria siempre que no estuvieren prescritos y que tal situación constare en el expediente del caso. en los años 2014. Art. Art. si proceden.5%) establecido en el artículo 273 de la presente Ley. que consten en escritura pública y se inicie su proceso de inscripción ante la autoridad competente durante los primeros seis meses del año 2013. deberán ser pagadas en la cuantía. 822 REGLAMENTO que estén pendientes de cumplirse. sin necesidad de requerir autorización previa. y que estén pendientes de reconocerse por parte de la Administración Tributaria. en el año 2017.5%. Todos los productores o fabricantes de bienes exportables. según corresponda.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Los derechos causados antes de la entrada en vigencia de la presente Ley. será disminuido proporcionalmente.

309 Concertación tributaria. podrá adelantarse el período y velocidad de las rebajas de las alícuotas del IR a las rentas de actividades económicas y rentas del trabajo. Art. Para mejorar la estructura impositiva de las bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. De forma contraria. 307 Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales. Para continuar facilitando la comunicación y ampliar la cobertura de banda ancha. 126 de la LCT. . para continuar gozando de ese beneficio. el Ministerio de Hacienda y Crédito Público convocará en el transcurso del año 2013 a los representantes de las empresas telefónicas. con el objeto de revisar las tasas impositivas de los equipos receptores y del resto de sus tributos. y para efectos de la aplicación de lo dispuesto en el párrafo segundo del art. Capítulo II Disposiciones Finales Art. se continuará tributando sobre la base imponible conforme las normas anteriores a la vigencia de la LCT. Cuando la recaudación tributaria presente un desempeño muy positivo como resultado de la implementación de la presente Ley o como consecuencia de una mayor actividad económica. 822 REGLAMENTO artículo. el Ministerio de Hacienda y Crédito Público convocará en el transcurso del año 2013 a los representantes de esa industria. 307 de la LCT. con el objeto de realizar un estudio del sector que conlleve a explorar sistemas tarifarios alternativos que reduzcan la evasión y el contrabando y garanticen la recaudación tributaria. En correspondencia con lo establecido en el art. Ley No. de presentarse una reducción Página 298 de 304 Art. 308 Telefonía celular. 214 Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales. Art. hasta el establecimiento del nuevo sistema impositivo para las bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales.

785. Las inspecciones y fiscalizaciones. Art. Todo esto se decidirá en un marco de concertación tributaria como el que dio origen a la presente Ley. Ley No. 311 Beneficio al consumidor de energía eléctrica domiciliar. Art. Ley de Estabilidad Energética. Art. de conformidad a la Ley No. publicada en “La Gaceta”. Ley de Equidad Fiscal y sus reformas.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Diario Oficial No. 310 Sujeción a esta Ley. quedan vigentes por estar incorporadas en sus respectivas Leyes y Decretos. se podrán postergar las rebajas de estas alícuotas. 822 REGLAMENTO significativa de la recaudación debido a dificultades en la implementación de las medidas establecidas en la presente Ley o como consecuencia de un deterioro de la actividad económica. El procedimiento y resultados de estas auditorías deberán realizarse conforme la legislación tributaria y aduanera vigentes. Ley de Adición de literal m) al artículo 4 de la Ley No. 312 Fiscalización conjunta. modificaron o reformaron por la Ley No. 453. 554. 39 del 28 de febrero del año 2012. en cuanto no se opongan a la presente Ley. El Página 299 de 304 . para su posterior aprobación por la Asamblea Nacional. Todas las disposiciones legales que se incluyeron. así como las auditorías tributarias y aduaneras. Quedan vigentes los beneficios fiscales y las disposiciones especiales para el cobro del IVA. podrán ser realizadas de forma conjunta o coordinada por las Administraciones Tributaria y Aduanera.

. Art. 215 Clasificación arancelaria. Art. están sujetas a las modificaciones o enmiendas a la Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías. 217 Publicación. serán normadas posteriormente en función de la gradualidad y temporalidad establecidas por la misma LCT. Las disposiciones de la LCT no reguladas en este Reglamento.Capítulo II Disposiciones Finales Art. incluidas sus Notas Explicativas que en el futuro sean aprobadas por el Consejo de Cooperación Aduanera o por el Consejo de Ministros de la Integración Económica a propuesta del Grupo Técnico Arancelario Centroamericano. en apego al Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano. Las clasificaciones arancelarias establecidas en la LCT. 216 Disposición final.

. 218 Vigencia. procedimiento general para la ejecución de estas auditorías será indicado en el Reglamento de la presente Ley. En caso de traspaso de negocios bajo cualquier figura jurídica. Los responsables recaudadores del IVA.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. 462. Art. 168 del 4 de septiembre del año 2003. Art. Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal. Las inversiones forestales aprobadas conforme la Ley No. Art. Daniel Ortega Saavedra. excepto los no obligados al IVA e ISC. ISC y agentes retenedores del IR inscritos en la Administración Tributaria a la entrada en vigencia de la presente Ley. 822 REGLAMENTO El presente Reglamento será publicado en “La Gaceta”. Art. quedarán automáticamente inscritos los anteriores responsables recaudadores del ISC como responsables recaudadores del IECC e IE-FOMAV. Ley No. el día de treinta y uno de diciembre del año dos mil doce. 315 Traspaso de negocios. continuarán siendo beneficiadas con los incentivos fiscales hasta la fecha en que se acojan a los nuevos incentivos fiscales establecidos en el artículo 283 de esta Ley. Iván Acosta Montalván. Casa de Gobierno. Ministro de Hacienda y Crédito Público. Diario Oficial. Diario Oficial No. Vigencia temporal de los incentivos forestales. El presente Decreto entrará en vigencia a partir de su publicación en “La Gaceta”. 313 Inscripción automática. 314. Ley de Conservación. publicada en La Gaceta. de acuerdo a las disposiciones de la presente Ley. el adquirente de negocios será solidariamente responsable de los tributos adeudados por el cedente y por tanto deberá pagar todos los impuestos que adeude al momento del cambio de dueño. Dada en la ciudad de Managua. Presidente de la República de Nicaragua. República de Nicaragua. Asimismo. quedarán automáticamente inscritos como tales. Diario Oficial.

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Art. así como por lo establecido en el marco de la Organización Mundial de Comercio (OMC). convenios y acuerdos comerciales internacionales y de integración regional. Página 301 de 304 . convenios y acuerdos comerciales bilaterales. Únicamente se otorgará franquicias o exenciones de DAI en los casos previstos en la Constitución Política de la República. 325. 317 Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen colombiano. 822 REGLAMENTO Art. se continuará aplicando conforme lo dispuesto en la Ley No. se aplicarán sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales vigentes. se regirán de conformidad con el “Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano”. Diario Oficial. y sus Protocolos. Los Derechos Arancelarios a la Importación (DAI). Las disposiciones de la presente Ley. las disposiciones derivadas de los tratados. regionales y multilaterales. 237 del 13 de diciembre de 1999. 318 Normas internacionales.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Art. Ley No. y en los tratados. Ley Creadora de Impuestos a los Bienes y Servicios de Procedencia u Origen Hondureño y Colombiano. publicada en La Gaceta. Art. leyes especiales en el Convenio sobre Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano. la presente Ley. No. 316 Aplicación de los DAI. 319 Leyes complementarias. El Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen colombiano.

en la Ley No. la Comisión de Producción. 321 Oposición a la Ley. se aplicará lo dispuesto en la Ley No. Art. emitirá un informe sobre el proyecto de ley consultado. 562. 641. 320 Técnica legislativa. 822 REGLAMENTO En todo lo no consignado en la presente Ley. Todo proyecto de ley de alcance fiscal. en la Ley No. “Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de Ingresos”. “Código Penal”. Economía y Presupuesto de dicho Poder del Estado. Art. Ley No. Recibido el informe del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. en un plazo no mayor de quince (15) días hábiles. Art. “Código Tributario de la República de Nicaragua”. el cual deberá considerarse en el dictamen realizándose los ajustes y modificaciones al texto de la iniciativa de ley correspondiente por parte de la comisión parlamentaria respectiva. Se deroga cualquier disposición contenida en leyes anteriores que se opongan a la presente Ley. 322 Reglamentación. Economía y Presupuesto. la que lo remitirá al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. La presente Ley será reglamentada de conformidad con . y en las demás leyes comunes y supletorias. La presente Ley es de orden público. en cualquier comisión de la Asamblea Nacional deberá ser remitido a la Comisión de Producción. que se encuentre en la etapa de dictamen. para que éste realice su revisión técnica y emita las recomendaciones correspondientes. 339.LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013.

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René Núñez Téllez Presidente de la Asamblea Nacional Lic. 822 REGLAMENTO lo dispuesto en el artículo 150. Ing. numeral 10) de la Constitución Política de la República de Nicaragua. a los treinta días del mes de noviembre del año dos mil doce. Diario Oficial. 324 Vigencia. Ley No. Art. en la Sala de Sesiones de la Asamblea Nacional de la República de Nicaragua. Dada en la ciudad de Managua. Esta Ley entrará en vigencia a partir del uno de enero del año dos mil trece. 323 Publicación. La presente Ley será publicada en La Gaceta. Alba Palacios Benavidez Secretaria de la Asamblea Nacional .LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Art.

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822 REGLAMENTO .LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA 2013. Ley No.

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