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PROCEDIMIENTO GENERAL
Procedimiento General
Proc: INTA-PG.07
Vigencia: 18/03/2009
Resolucin: 0139
Proced. Especfico
Restitucin Simplificada de
Derechos Arancelarios
Publicacin: 18/03/2009
Fecha Res.: 17/03/2009
Instructivos
Versin: 3
Circulares: Anexas
Lista: Complementaria
Control de Cambios
I. OBJETIVO
Establecer las pautas para la restitucin de los derechos arancelarios, con la finalidad de lograr el
correcto cumplimiento de las normas que lo regulan.
II. ALCANCE
Est dirigido al personal de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, y
operadores de comercio exterior que intervienen en el trmite de la restitucin de derechos
arancelarios.
III. RESPONSABILIDAD
La aplicacin, cumplimiento y seguimiento de lo establecido en el presente Procedimiento es de
responsabilidad de las Intendencias de aduana de la Repblica, Intendencia de Fiscalizacin y
Gestin de Recaudacin Aduanera (IFGRA), de la Intendencia Nacional de Sistemas de
Informacin (INSI) y de la Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera (INTA).
IV. VIGENCIA
A partir del da de su publicacin
V. BASE LEGAL
- Texto nico Ordenado de la Ley General de Aduanas, Decreto Supremo N 129-2004-EF
publicado el 12.09.2004 y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 011-2005-EF
publicado el 26.01.2005.
- Ley General de Aduanas, aprobado mediante Decreto Legislativo No.1053, publicado el
27.06.2008 y su Reglamento aprobado con Decreto Supremo No.010-2008-EF, publicado el
16.01.2009.
- Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas, aprobada
con Decreto Supremo No.031-2009-EF.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/perfeccionam/drawback/procGeneral/index.html
Definicin
1. El Procedimiento de Restitucin Simplificado de Derechos Arancelarios, en adelante restitucin,
permite obtener como consecuencia de la exportacin, la devolucin de un porcentaje del valor
FOB del producto exportado, en razn que el costo de produccin se ha visto incrementado por los
derechos arancelarios que gravan la importacin de insumos incorporados o consumidos en la
produccin del bien exportado.
Del beneficiario
2. Pueden ser beneficiarias de la restitucin las empresas productoras - exportadoras, entendindose
como tales a cualquier persona natural o jurdica que elabore o produzca la mercanca a exportar
cuyo costo de produccin se hubiere incrementado por los derechos de aduana que gravan la
importacin de los insumos incorporados o consumidos en la produccin del bien exportado.
3. Tambin se entiende como empresa productora - exportadora, aquella que encarga a terceros la
produccin o elaboracin de los bienes que exporta, siendo requisito que la produccin adquirida
haya sido objeto de un acuerdo o contrato escrito entre la empresa exportadora y la empresa
productora.
Tal condicin se acredita con la presentacin de la respectiva factura por la tercerizacin del
proceso productivo. El contrato correspondiente podr ser exigido por la Administracin Aduanera
para efectos de fiscalizacin posterior.
4. En aplicacin de lo dispuesto por la Tercera Disposicin Final de la Ley N 28438, precsese que
mantienen la calidad de productores-exportadores, quienes de acuerdo con lo acordado en el
contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente, actan como operadores de los
citados contratos, siempre que importen o adquieran en el mercado local insumos importados o
mercancas elaboradas con insumos importados para incorporarlos en los productos exportados;
acten en la ltima fase del proceso productivo aun cuando su intervencin se lleve a cabo a travs
de servicios prestados por terceros, y, exporten los productos terminados.
De los insumos importados, bienes exportados y el beneficio
5. Los bienes exportados que pueden acogerse al beneficio de la restitucin deben cumplir los
requisitos que se indican en los siguientes numerales, para lo cual se debern tener en cuenta las
siguientes definiciones:
- El concepto de insumo, para efecto de la inclusin o exclusin del beneficio, incluye materias
primas, productos intermedios, partes y piezas, los mismos que se sujetaran a las definiciones
sealadas en el artculo 13 del Decreto Supremo 104-95-EF.
- Se entender como valor del producto exportado, el valor FOB del respectivo bien, excluidas las
comisiones y cualquier otro gasto deducible en el resultado final de la operacin de venta para su
Formato DUA o DS de exportacin, con un tope de cincuenta por ciento (50%) de su costo de
produccin.
10. A fin de determinar el monto total a ser solicitado a restitucin, respecto del valor FOB debe
deducirse, en el caso que hubieran, las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el resultado
final de la operacin de exportacin.
11. Las empresas productoras - exportadoras de productos con contenido de oro, en cualquier
proporcin, debern deducir el costo del oro del valor FOB de exportacin, sin perjuicio de las
dems deducciones sealadas en el numeral anterior.
Carcter excluyente de la restitucin
12. La solicitud de restitucin tiene carcter de Declaracin Jurada y en ella el beneficiario deber
declarar no haber hecho uso de otro rgimen de perfeccionamiento, as como de franquicias
aduaneras especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo. Debiendo
adicionalmente el beneficiario declarar, cuando se trata de una empresa vinculada, que la suma de
las exportaciones definitivas de las empresas que forman parte de su conjunto econmico no supera
el lmite fijado en el artculo 3 del Decreto Supremo N 104-95-EF modificado por el artculo 1
del Decreto Supremo N 077-2004-EF y Decreto Supremo N 135-2005-EF.
13. Se considera para la determinacin de empresa vinculada, el concepto de conjunto econmico o
vinculacin econmica establecido en el artculo 24 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Requisitos de acogimiento
14. Las solicitudes debern presentarse por montos a restituir no inferiores a quinientos dlares de
los Estados Unidos de Amrica (US$ 500,00), los interesados podrn acumular exportaciones
realizadas por la misma Intendencia o por diferentes Intendencias de aduana, hasta alcanzar o
superar el monto mnimo antes mencionado.
15. La restitucin proceder siempre que:
a. La DUA o DS de exportacin definitiva indique la voluntad de acogerse al beneficio.
b. El producto de exportacin no forme parte de la lista de partidas arancelarias excluidas del
beneficio, en funcin del lmite establecido por subpartida arancelaria y por empresa exportadora no
vinculada, aprobada por el Ministerio de Economa y Finanzas.
c. La solicitud de restitucin es presentada en un plazo mximo de ciento ochenta (180) das hbiles
computados a partir de la fecha de embarque consignada en la DUA o DS de exportacin definitiva
regularizada.
d. Los insumos utilizados hayan sido importados (fecha de numeracin de la DUA o DS de
Importacin para el consumo) dentro de los treinta y seis (36) meses anteriores a la fecha de
exportacin definitiva (fecha de embarque que se consigna en el rubro 10 "TRANSPORTISTA" en
la DUA).
e. El valor CIF de los insumos importados utilizados no supere el cincuenta por ciento (50%) del
valor FOB del producto exportado.
f. Las exportaciones definitivas de los productos no hayan superado dentro del ao calendario el
monto de veinte millones de dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 20 000 000),
establecido por el artculo 3 del Decreto Supremo N 104-95-EF modificado por Decreto Supremo
N 077-2004-EF y Decreto Supremo N 135-2005-EF, por subpartida arancelaria y por empresa
exportadora no vinculada.
Tratndose de empresas que se han fusionado por absorcin, en la cual una de las sociedades es
incorporada a otra ya existente, o formen parte de una nueva sociedad que absorbe a todas las preexistentes, el tope antes mencionado se calcular sumando las exportaciones realizadas por las
empresas absorbidas y las de la nueva empresa creada, de corresponder. Es responsabilidad de la
sociedad absorbente comunicar a la Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera la modificacin de
sus estatutos para su actualizacin en el SIGAD.
Deudas tributarias aduaneras pendientes
16. Las intendencias de aduana podrn retener parcial o totalmente el monto a restituir, cuando el
beneficiario tenga pendiente de cancelacin con la SUNAT deudas tributarias aduaneras o de
tributos internos y recargos vencidos y no garantizados, entendindose como tales:
a. El establecido mediante liquidacin de cobranza o resolucin notificada y no pagada ni reclamada
dentro del plazo de Ley.
b. El establecido por resolucin no apelada en el plazo de Ley o por resolucin emitida por el
Tribunal Fiscal.
c. Aquel cuyo pago ha sido materia de aplazamiento o fraccionamiento, cuando se incumplan las
condiciones bajo las cuales se otorg el beneficio.
d. Costas pendientes de pago en proceso de cobranza coactiva.
La Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos comunica a las intendencias de aduanas
para efectos de la retencin en el monto a restituir por motivo de la existencia de deudas de tributos
internos.
La Nota de Crdito
17. La restitucin se efectuar por medio de una Nota de Crdito, la cual ser emitida en moneda
nacional, considerndose para ello el tipo de cambio promedio ponderado compra correspondiente a
la fecha de emisin de la Nota de Crdito. Asimismo tendr una vigencia de ciento ochenta (180)
das calendario a partir de su emisin.
Una Solicitud de Restitucin puede dar origen a la emisin de una o ms de una Notas de Crdito o
Cheques No Negociables.
18. Las Notas de Crdito podrn ser redimidas mediante la emisin de Cheque No Negociable,
siempre que se hubiere indicado dicha intencin en la Solicitud de Restitucin.
19. El plazo de vigencia de los cheques as como su prdida o extravo se sujetar a lo dispuesto en
la Ley de Ttulos Valores.
De la fiscalizacin
20. La empresa productora exportadora deber proporcionar a la Administracin Aduanera
durante el proceso de fiscalizacin, la documentacin e informacin necesaria que sustente la
procedencia del beneficio, para tal efecto debe llevar el registro del porcentaje de insumos
importados incorporados o consumidos en el producto exportado y de las mermas, residuos y
subproductos, desperdicios con y sin valor comercial, generados en el proceso productivo.
21. La Administracin Aduanera a travs de la Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de la
Recaudacin Aduanera - IFGRA, controla y verifica de manera selectiva en base a indicadores de
riesgo el cumplimiento de las obligaciones a cargo del solicitante, la veracidad de la informacin
proporcionada y el uso de medios de pago.
Si durante el proceso de fiscalizacin la IFGRA constata el incumplimiento de alguno de los
requisitos exigidos para el acogimiento al beneficio, sta procede a emitir la Resolucin que ordene
el reembolso de lo indebidamente restituido considerando el inters moratorio respectivo y
determine las sanciones aplicables, disponiendo asimismo la realizacin de las dems acciones que
correspondan por el incorrecto acogimiento al beneficio.
Cuando la IFGRA o la intendencia de aduana operativa determine que no corresponde otorgar una
parte del beneficio solicitado, por verificarse el incumplimiento de lo dispuesto por el Decreto
Supremo N 104-95-EF y sus normas complementarias y/o del Decreto Legislativo 1053 (incluso el
Texto nico Ordenado de la Ley General de Aduanas Decreto Legislativo 809, de ser aplicable) y
su Reglamento; la intendencia de aduana donde se present la solicitud, mediante Resolucin,
declara la improcedencia en parte de lo solicitado y deja sin efecto la nota de crdito y/o cheque
emitido, emitindose una nueva nota de crdito sustituta por el monto que corresponda; siempre y
cuando la nota de crdito o cheque no haya sido recibido o retirado por el beneficiario.
22. En caso que la Nota de Crdito Negociable sea dejada sin efecto por haberse emitido sobre la
base de informacin falsa, las DUAs de exportacin que ampararon su emisin no podrn ser
utilizadas para un posterior acogimiento de devolucin, en la parte afectada.
23. La IFGRA lleva el control, y conciliacin de los cheques emitidos por las intendencias de
aduana de la Repblica; coordina con el Comit de Caja del Ministerio de Economa y Finanzas y
establece la cifra mxima mensual contra la cual las intendencias de aduana podrn girar cheques
por redencin de las Notas de Crdito, asimismo realiza la conciliacin correspondiente con la
cuenta corriente abierta para estos efectos.
La IFGRA informar al Ministerio de Economa y Finanzas sobre el movimiento del Procedimiento
Simplificado de Restitucin de Derechos Arancelarios, indicando cuando corresponda, las
subpartidas nacionales que por empresa han alcanzado el monto, expresado en trminos FOB de
exportacin, establecido en el artculo 3 del Decreto Supremo N 104-95-EF
De los registros en el sistema
24. El Sistema Integrado de Gestin Aduanera (SIGAD) a travs de los Mdulos de Restitucin,
Liquidaciones de Cobranza y Documentos Valorados permitir al funcionario aduanero accesar a la
informacin bajo la modalidad de ingreso, consulta, modificacin o generacin de reportes
ejecutivos, segn le corresponda, en tal sentido la actualizacin de los datos en el SIGAD y la
calidad de los mismos respecto de lo declarado por el usuario, es responsabilidad del funcionario
aduanero encargado de su ingreso.
25. De la aplicacin de las Leyes No.28438 y No.29326
Para efectos de la regularizacin de infracciones por motivo de restitucin indebida de derechos
arancelarios, los beneficiarios se cien a lo dispuesto en la Ley No.28438, Ley No.29326,
Procedimiento Especfico IFGRA-PE.32: Regularizacin de infracciones Ley No.28438 y dems
normatividad complementaria.
26. Operador Econmico Autorizado:
Los Operadores Econmicos Autorizados podrn presentar garanta nominal, siempre que no tengan
deuda exigible a la fecha de la solicitud
Numeral incluido de conformidad a la RSNAA N002223-2013-SUNAT/300000
VII . DESCRIPCION DEL PROCESO
A . TRAMITE DE LA SOLICITUD
Acogimiento a la Restitucin
1. En la numeracin de la DUA de exportacin, el despachador de aduana manifiesta a solicitud de
la empresa beneficiaria, la voluntad de acogimiento a la restitucin, consignando a nivel de cada
serie de la Declaracin Aduanera de Mercancas - Formato DUA (casilla 7.28 "Reg. Aplic.") o de la
Declaracin Simplificada - DS de exportacin definitiva (casilla 6.6 "otros"), el cdigo N 13.
2. En la numeracin de la DS y durante la regularizacin de la DUA, el SIGAD verifica el
d. Marca con un aspa el rubro "Cheque" si la empresa solicita la redencin de la Nota de Crdito.
De ser el caso, hace lo mismo en el rubro "Garanta" e ingresa la informacin requerida, teniendo en
cuenta el Procedimiento
de Garantas de Aduanas Operativas (IFGRA-PE.13);
e.
Culminado el ingreso de estos datos emite la Boleta de Recepcin, la entrega al usuario como
constancia de la presentacin de la Solicitud de Restitucin y adjunta una copia de la boleta a los
documentos presentados.
Numeral modificado de conformidad a la RSNAA N002223-2013-SUNAT/300000
Insumos importados adquiridos por terceros
8. El beneficiario, en el caso de insumos importados adquiridos de terceros, al momento de la
presentacin de la solicitud de restitucin de derechos arancelarios, deducir del valor FOB de
exportacin a que se refiere el Artculo 104 del Decreto Supremo N 010-2009-EF el monto de
dichos insumos que:
a. Hubiesen ingresado al pas con mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios de aranceles
o de franquicias aduaneras especiales o con cualquier otro rgimen devolutivo o suspensivo de
derechos y gravmenes aduaneros; o
b. El exportador considere que no ha podido determinar adecuadamente si la importacin de esos
insumos, a la fecha de presentacin de la solicitud de restitucin, se ha realizado mediante el uso de
mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios de aranceles o de franquicias aduaneras
especiales o con cualquier otro rgimen devolutivo o suspensivo de derechos y gravmenes
aduaneros.
La presente deduccin es aplicable a los insumos o materias primas importadas que han sido
adquiridas localmente. No estn comprendidas las mercancas adquiridas en el mercado local y que
fueron elaboradas con insumos importados.
El beneficiario debe consignar la informacin correspondiente a la factura de compra local en la
seccin III de la solicitud de restitucin.
9. Procedern las deducciones del valor FOB de exportacin definitiva, de los insumos que
ingresaron al pas al amparo de los regmenes de admisin temporal para perfeccionamiento activo
o admisin temporal para reexportacin en el mismo estado adquiridos de terceros, siempre que no
hayan sido materia de transformacin o incorporados en productos intermedios, antes de la
correspondiente transferencia.
De la Revisin de la documentacin sustentatoria
10. En los casos de transmisin electrnica de la Solicitud de Restitucin, el funcionario aduanero
encargado de la revisin verifica que los documentos presentados correspondan a la informacin
transmitida:
a. De ser conforme la documentacin, registra la aceptacin en el SIGAD. Al momento de
registrarse la conformidad, el SIGAD efecta los descargos de las DUA o DS de Aduanas de
Importacin y Exportacin correspondientes, rechazando las Solicitudes de Restitucin en caso no
tengan saldo en la cuenta corriente por haber excedido su utilizacin y registra automticamente los
motivos del rechazo. Otorgada la conformidad, se contina con el trmite establecido en el numeral
13 y siguientes del presente Rubro, tomando en cuenta que de haberse presentado garanta, sta
debe ser registrada en el Mdulo Control de Fianzas SIGAD, de acuerdo a lo dispuesto por el
Procedimiento Especfico Garantas de Aduanas Operativas.
b. De no estar conforme los documentos, registra los motivos del rechazo en el SIGAD y devuelve
al interesado con indicacin del motivo del rechazo en la Boleta de Recepcin, quedando sin efecto
la solicitud transmitida.
11. Cuando no se hubiese realizado previamente la transmisin de la Solicitud de Restitucin, el
funcionario aduanero encargado de la revisin documentaria ingresa y/o verifica en el SIGAD, la
siguiente informacin:
a. Nmero de la DUA o DS de Exportacin Definitiva (cdigo de aduana - ao cdigo de rgimen
- nmero), fecha de embarque, serie y valor FOB sujeto a restitucin por cada serie.
El SIGAD verifica en cada serie la voluntad de acogimiento a la restitucin; asimismo, el
funcionario aduanero encargado contrasta que la serie y descripcin de la mercanca exportada
coincida con la documentacin presentada y lo consignado en el Cuadro de Insumo Producto.
b. Nmero de la DUA o DS de Importacin para el consumo (cdigo de aduana - ao - cdigo de
rgimen - nmero) y serie. El funcionario aduanero encargado contrasta el RUC del importador y la
descripcin de la mercanca que indica el SIGAD con los documentos presentados y lo consignado
en el Cuadro de Insumo Producto.
c. Facturas de compras locales y de produccin o elaboracin por encargo: Ingresa el nmero de la
factura, RUC del proveedor o fabricante y fecha de emisin.
Convalidados los datos por el SIGAD, de ser conforme el sistema genera un nmero correlativo de
aceptacin, y se procede al refrendo de la Solicitud de Restitucin (original y copia). De
presentarse, la garanta se registra en el Mdulo Control de Fianzas SIGAD, de acuerdo a lo
dispuesto por el procedimiento especfico Garantas de Aduanas Operativas.
De no ser conforme los documentos y/o informacin, el funcionario aduanero encargado devuelve
uno de los ejemplares de la solicitud presentada al interesado con indicacin del motivo del rechazo
en el rubro "observaciones", selecciona el tipo de observacin, subsanable o no subsanable, en el
mdulo del SIGAD e imprime la boleta de rechazo.
Parrafo modificado de conformidad a la RSNAA N002223-2013-SUNAT/300000
En caso de rechazos reportados por el SIGAD, generados por causas de orden operativo, el
funcionario aduanero responsable de atender las Solicitudes de Restitucin deber coordinar con las
reas pertinentes de Exportaciones y Sistemas la subsanacin de los mismos.
Excepcionalmente, dentro del plazo de evaluacin de la Solicitud de Restitucin, en base a
indicadores de riesgo, se podr rechazar como subsanable la solicitud y requerir al beneficiario
informacin complementaria a efectos de verificar el correcto acogimiento al beneficio.
Parrafo agregado de conformidad a la RSNAA N002223-2013-SUNAT/300000
De los errores subsanables
12. Cuando la observacin corresponda a errores subsanables, el funcionario aduanero encargado
notifica al beneficiario consignando el motivo del rechazo en el rubro observaciones de la boleta
de recepcin para que dentro del plazo mximo de cinco (05) das hbiles efecte la subsanacin
correspondiente, indicando que, si no subsana la observacin se tendr por no presentada la
solicitud.
Parrafo modificado de conformidad a la RSNAA N002223-2013-SUNAT/300000
Para efectos de lo dispuesto en el prrafo precedente, entindase por errores subsanables aquellos
errores materiales tales como: errores de transcripcin o de clculo que se verifiquen de los
documentos que se adjuntan a la solicitud de restitucin, omisin de sello o firma. No son errores
subsanables aquellos que se encuentren vinculados al cumplimiento de los requisitos sealados en el
Decreto Supremo N 104-95-EF, normas complementarias y modificatorias.
Durante el plazo otorgado para la subsanacin, queda suspendido el cmputo del plazo sealado en
el numeral 3, literal B de la seccin VII.
Verificacin de las deudas tributarias aduaneras y recargos
13. El funcionario aduanero designado por el Jefe del rea, verifica a nivel nacional en el Mdulo
de Restitucin aquellas deudas tributarias vencidas y no garantizadas a favor de la Administracin
Aduanera que pudiera mantener a la fecha el beneficiario. De presentar deudas exigibles, genera un
reporte detallado de los mismos y de las solicitudes afectadas con el importe correspondiente,
notificndole al solicitante dentro de los tres (03) das hbiles de efectuada la verificacin. De
existir incidencias durante la notificacin (direccin inexacta / falta datos, no permite entrega / no
recibe, direccin no corresponde al destinatario u otros), inmediatamente de recepcionado el cargo
por parte de la empresa de mensajera o acta de verificacin de domicilio levantada por quien
realiz dicho acto, el funcionario aduanero encargado mediante informe electrnico comunica a su
Jefe inmediato adjuntando el documento antes citado, quien autoriza por el mismo medio el ingreso
de esta informacin en el Mdulo de Restitucin y en la base de datos "Empresas No Habidas" del
portal de la SUNAT, de acuerdo al procedimiento establecido en la Circular N INFA-CR-002.2001
del 16.07.2001, suspendindose el trmite hasta subsanar la situacin; el registro de no habidos
podr ser consultado en el portal de la SUNAT y el solicitante que desee revertir dicha situacin
debe presentar una declaracin jurada sealando la direccin de su domicilio actual, procedindose
a su retiro del registro y la prosecucin del trmite correspondiente, previa accin de verificacin
por parte del funcionario aduanero de la intendencia de aduana de la jurisdiccin.
Dicha notificacin puede ser materia de descargo, el cual se sustenta con la presentacin de copia de
la Liquidacin de Cobranza cancelada o del Recurso presentado dentro del plazo previsto en la Ley
respecto de la deuda consignada en el reporte de adeudos.
Vencido el plazo de diez (10) das contados a partir del da siguiente de la notificacin del reporte
sin que se haya presentado el descargo correspondiente, la intendencia de aduana proceder a
realizar la retencin parcial o total del monto a restituir hasta la cancelacin del adeudo.
B. NOTA DE CREDITO
Emisin de la Nota de Crdito o Cheque No Negociable
1. Culminada la verificacin de deudas, de corresponder, se procede a emitir en el Mdulo de
Restitucin - SIGAD la(s) respectiva(s) Nota(s) de Crdito en original y copia a nombre del
beneficiario, siendo firmada por dos funcionarios aduaneros designados por el Intendente de
Aduana para tal efecto.
Una vez entregados, tanto la(s) Nota(s) de Crdito o el(los) Cheque(s), estos documentos surten
efecto como ttulos valores, por lo que no podrn ser anulados por el SIGAD.
De haberse presentado garanta por el monto a restituir, la citada Nota de Crdito se expide
inmediatamente despus de numerada la Solicitud de Restitucin, sin perjuicio de realizar
posteriormente la verificacin de adeudos detallada en el numeral precedente. La garanta es
liberada, bajo responsabilidad, al da siguiente de culminada la verificacin antes indicada, salvo
que se hubiere determinado la existencia de adeudos, en cuyo caso vencido el plazo de diez (10)
das siguientes a la notificacin del Reporte de Adeudos se procede a ejecutar la garanta.
En el caso de los Operadores Econmicos Autorizados que presenten garanta nominal, esta no ser
aceptada de verificarse que los citados operadores tengan deuda exigible a la fecha de revisin de la
documentacin de la solicitud, prosiguiendo con el trmite que corresponda.Parrafo agregado de
conformidad a la RSNAA N002223-2013-SUNAT/300000
La Solicitud de Restitucin (copia) y las DUAs o DS de exportacin definitiva e importacin para el
consumo, con excepcin de la Garanta y fotocopias de las facturas emitidas por el proveedor o
productor nacional, son devueltos al beneficiario a travs de la notificacin respectiva dentro de los
dos (02) das de generada la Nota de Crdito y antes de su entrega al beneficiario (excepto aquellos
que hubieren garantizado el monto solicitado). En caso de verificarse que se trata de personas
naturales o personas jurdicas no habidas, se procede conforme a las acciones sealadas en el
numeral 6 precedente.
2. Si el beneficiario solicita la redencin de la Nota de Crdito, previa verificacin de que se cuente
con el saldo autorizado para giro en el mes correspondiente, se emite un Cheque No Negociable por
el mismo importe de la Nota de Crdito, el cual es firmado por los funcionarios cuyas rbricas se
encuentren registradas en la Direccin General del Tesoro Pblico. Asimismo se emite el respectivo
Comprobante de Pago en original y copia.
La Intendencia de la Aduana Area del Callao atender las solicitudes de redencin de las Notas de
Crdito que emitan las intendencias de aduana de provincia. Para este efecto emite el Cheque No
Negociable sobre la base de los datos recibidos va electrnico y lo enva conjuntamente con el
Comprobante de Pago (original y dos copias) emitido por ella misma, a la Intendencia de Aduana de
origen, dentro del trmino legal que estima el presente procedimiento.
3. La Nota de Crdito y/o Cheque No negociable ser puesto a disposicin del interesado o ejecutor
coactivo segn corresponda, dentro de los once (11) das hbiles computados desde la presentacin
de la Solicitud de Restitucin o dentro de los seis (06) das hbiles computados desde la
presentacin de la documentacin en el caso de haberse optado por la transmisin electrnica y
dentro de los dos (02) das hbiles siguientes a la presentacin de la solicitud, cuando se garanticen
los montos a restituir en cualquiera de los dos supuestos antes indicados, de contar oportunamente
con los fondos remitidos por el Ministerio de Economa y Finanzas.
Numeral sustituido de conformidad a la RSNAA N002223-2013-SUNAT/300000
4. La distribucin de la Nota de Crdito, es de la siguiente forma:
- Original: Beneficiario
- Copia : intendencia de aduana - rea de Recaudacin
5. Para ser efectiva la entrega del Cheque No Negociable, el beneficiario endosa la Nota de Crdito
a favor de SUNAT y firma el documento denominado Comprobante de Pago como constancia de su
recepcin, distribuyndose de la siguiente forma:
- Original : intendencia de aduana (emisora) - rea de Recaudacin
- 1ra. Copia : Beneficiario
- 2da. Copia : intendencia de aduana (receptora) - rea de Recaudacin
Las intendencias de aduana de provincia remitirn a la intendencia de aduana Area del Callao para
el control respectivo, la 2da copia del Comprobante de Pago.
La Nota de Crdito, una vez endosada a favor de la Administracin Aduanera ser inutilizada
precisando que ha sido objeto de redencin e indicando el nmero del Cheque correspondiente a su
atencin.
6. El rea encargada mantiene actualizado el archivo por nmero correlativo de Notas de Crdito,
la que estar acompaada de la Solicitud de Restitucin (original), fotocopia de la factura del
proveedor o productor nacional, Comprobante de Pago y Reporte de Deudas Tributarias Aduaneras
y recargos de corresponder.
De haber presentado la empresa beneficiaria Carta Poder, sta ser registrada y archivada por
separado, para su consulta por parte del funcionario aduanero encargado de la entrega de la Nota de
Crdito o Cheque en trmites posteriores.
7. La Nota de Crdito o Cheque No Negociable ser recabado en el rea de Recaudacin de la
Intendencia de Aduana por donde ingres a trmite la Solicitud de Restitucin. Para efecto de la
entrega del beneficio, el funcionario aduanero encargado previamente verifica en el Mdulo de
Restitucin el cumplimiento de la notificacin de documentos a que se refiere el numeral 1
precedente, excepto cuando se hubiere garantizado el monto cuya devolucin se solicita.
Estarn facultados para retirar los mencionados documentos, en el caso de personas jurdicas, el
representante legal de la empresa debidamente acreditado u otra persona facultada mediante poder
otorgado ante Notario Pblico, siendo responsables los beneficiarios de la comunicacin oportuna
ante Administracin Aduanera de la revocatoria de dicho poder; en caso de personas naturales la
Nota de Crdito o Cheque No Negociable deber ser retirado necesariamente por el propio
beneficiario.
8. Si producto de la atencin de la solicitud y/o como consecuencia de la accin de verificacin el
funcionario aduanero de la intendencia de aduana identifica circunstancias, hechos atpicos u otros
que hagan presumir el uso indebido del Procedimiento de Restitucin Simplificada de Derechos
Arancelarios por parte del beneficiario o de otros contribuyentes, sin perjuicio de la continuacin
del trmite, genera una solicitud electrnica de programacin de accin de fiscalizacin
debidamente sustentada dirigida a su jefe inmediato quien de corresponder la remitir a la INPCFA
para su evaluacin y acciones de su competencia. La INPCFA comunicar a la intendencia de
aduana operativa los resultados de:
a) La evaluacin de la informacin reportada en el plazo de diez (10) das hbiles computado a
partir del da siguiente de culminada dicha evaluacin.
b) La fiscalizacin en caso se haya dispuesto, en el plazo de diez (10) das hbiles computado a
partir del da siguiente de notificado el resultado al beneficiario.
Numeral sustituido de conformidad a la RSNAA N002223-2013-SUNAT/300000
C. CASOS ESPECIALES
1. En el retorno definitivo al pas de productos exportados, o en la modificacin de sus valores
FOB, por los que se hubiere percibido la restitucin de derechos arancelarios, el beneficiario debe
presentar un escrito ante el rea de Trmite Documentario de la Intendencia de Aduana emisora con
indicacin del nmero y fecha de la Solicitud de Restitucin, DUA de Exportacin Definitiva y de
la Nota de Crdito y/o Cheque, as como el monto restituido a devolver, sobre la base de lo cual el
rea de Recaudacin generar una Liquidacin de Cobranza por el monto a devolver mas los
intereses legales vigentes establecidos por el BCR, el cual ser calculado automticamente por el
SIGAD hasta la fecha de la cancelacin.
2. La cancelacin de la Liquidacin de Cobranza se realizar en las entidades bancarias autorizadas
por la Administracin Aduanera.
VIII. FLUJOGRAMA
IX. INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
Es aplicable lo dispuesto en la Ley General de Aduanas aprobada mediante el Decreto Legislativo
N 1053, su Tabla de Sanciones aprobada mediante el Decreto Supremo N 031-2009-EF, la Ley de
Delitos Aduaneros aprobada mediante la Ley N 28008 y su Reglamento aprobado mediante
Decreto Supremo N 121-2003-EF y otras normas aplicables.
Complementariamente, la Ley N 29326 dispone las siguientes infracciones:
a. Cuando las exportaciones de productos por los que se obtuvo la restitucin indebida tengan
incorporados insumos que hayan sido importados directamente por el exportador y que hubieran
sido ingresados al pas mediante el uso de mecanismos aduaneros suspensivos o exonerados de
aranceles o franquicias aduaneras especiales o con el uso de cualquier otro rgimen devolutivo o
suspensivo de derechos y gravmenes aduaneros.
Sin perjuicio de la obligacin de devolver el monto restituido, tratndose del supuesto sealado en
el prrafo anterior, la multa equivale al cincuenta por ciento (50%) del monto restituido
indebidamente.
b. Cuando las exportaciones definitivas de productos por los que se obtuvo la restitucin indebida
tengan incorporados insumos que hayan sido adquiridos de proveedores locales y que hubieran sido
ingresados al pas mediante el uso de mecanismos aduaneros suspensivos o exonerados de aranceles
o franquicias aduaneras especiales o con el uso de cualquier otro rgimen devolutivo o suspensivo
de derechos y gravmenes aduaneros.
Sin perjuicio de la obligacin de devolver el monto restituido, tratndose del supuesto sealado en
el prrafo anterior, la multa equivale al veinticinco por ciento (25%) del monto restituido
indebidamente.
X. REGISTROS
- Boletas de Recepcin rechazadas con indicacin del motivo.
Cdigo : RC-01-INTA-PG.07
Tipo de Almacenamiento : Electrnico
Tiempo de conservacin : Permanente
Ubicacin: SIGAD
Responsable: INSI, INTA e Intendencia de Aduana Operativa
- Solicitudes de Restitucin no atendidas por registrar los beneficiarios
deudas pendientes y exigibles con SUNAT.
Cdigo : RC-02-INTA-PG.07
Tipo de Almacenamiento : Electrnico
Tiempo de conservacin : Permanente
Ubicacin: SIGAD
Responsable: INSI, INTA e Intendencia de Aduana Operativa
- Resoluciones de Determinacin por el acogimiento indebido
al procedimiento de restitucin simplificada de derechos arancelarios.
Cdigo : RC-03-INTA-PG.07
Tipo de Almacenamiento : Electrnico
Tiempo de conservacin : Permanente
Ubicacin: SIGAD
Responsable: INSI, INTA e Intendencia de Aduana Operativa
XI. DEFINICIONES Y ABREVIATURAS
DUA: Formato "Declaracin nica de Aduanas"
DS: Formato " Declaracin Simplificada"
ANEXOS
1. Modelo de Solicitud de Restitucin de Derechos Arancelarios e Instrucciones para su
formulacin.
2. Modelo de Carta Poder.
Solicitud de Restitucin Seccin II : Cuadro de Insumo Producto
Instructivo de llenado del Cuadro Insumo Producto
El Cuadro de Insumo Producto forma parte de la Solicitud de Restitucin y debe ser elaborada por
cada Declaracin nica o Simplificada de Exportacin.
DUA o DS de Exportacin
N : indicar Aduana - Ao - Cdigo de Rgimen Nmero
1. Serie: indicar el nmero de la serie sujeta a restitucin.
Descripcin de la mercanca exportada: indicar la descripcin comercial que figura en la
declaracin.
FOB sujeto a restitucin: Indicar el valor FOB sujeto a restitucin correspondiente a la serie,
expresado en dlares americanos.
2. Detalle de la mercanca importada:
Por cada serie de la Declaracin Aduanera de Mercancas Formato DUA o DS y de acuerdo al
valor FOB sujeto a restitucin indicado en el casillero 1.2, se debe consignar la descripcin
comercial de la totalidad de insumos importados utilizados en los productos de exportacin
declarados en la serie.
2.1 Declaracin: Indicar nmero de la DUA o declaracin simplificada de importacin (cdigo de
aduana ao cdigo de rgimen nmero), serie y RUC del importador.
Este rubro se llena en los casos que la solicitud de restitucin se sustenta en insumos importados por
el beneficiario o en adquisiciones locales de mercancas elaboradas con insumos importados
utilizadas en el producto de exportacin (artculo 104 del Decreto Supremo N 010-2009-EF) y no
se llena si la solicitud de restitucin se sustenta en insumos importados adquiridos localmente.
2.2 Factura compra local: Indicar RUC del proveedor, nmero y fecha de la factura.
Este rubro se llena si la solicitud de restitucin se sustenta en insumos importados adquiridos
localmente o en adquisiciones locales de mercancas elaboradas con insumos importados (artculo
104 del Decreto Supremo N 010-2009-2009) y no se llena si la solicitud de restitucin se sustenta
en insumos importados por el beneficiario.
2.3 Descripcin de la mercanca: descripcin comercial del insumo importado.
Si la solicitud de restitucin se sustenta en adquisiciones locales de mercancas elaboradas con
insumos importados (artculo 104 del Decreto Supremo N 010-2009-EF), se debe indicar la
descripcin comercial del insumo importado y de la mercanca elaborada con insumos importados
(declaracin / factura) y si la mercanca tiene incorporados dos o ms insumos importados, se debe
declarar la descripcin de cada insumo por declaracin de importacin y por serie. En estos casos en
el rubro 3 se consignar nicamente la cantidad de las mercancas elaboradas con insumos
importados.
2.4 Unidad de medida:
9. Insumos importados por el beneficiario.- unidad fsica o comercial coincidente con la sealada en
la declaracin.
10. Insumos importados adquiridos localmente.- unidad fsica o comercial coincidente con la
expresada en la factura de adquisicin.
11. Mercancas elaboradas con insumos importados (artculo 104 del Decreto Supremo N 0102009-EF): unidad fsica o comercial de la mercanca adquirida localmente, coincidente con la
expresada en la factura.
3. Cantidad de Insumo:
Por cada insumo importado utilizado en los productos de exportacin sujetos a restitucin
declarados en la serie, se debe indicar la cantidad de insumos importados utilizados durante su
proceso productivo, expresada en la unidad de medida sealada en el casillero 2.4, segn lo
siguiente:
3.1 Contenido neto: cantidad de insumo importado que est efectivamente contenido en los
productos de exportacin.
Para el caso de mercancas elaboradas con insumos importados (artculo 104 del Decreto Supremo
N 010-2009-EF), se debe declarar una sola vez la cantidad de mercancas elaboradas con insumos
importados, incluso si estas mercancas contienen ms de un insumo importado.
3.2 Excedentes con / sin valor comercial:
Para efectos de la restitucin, se consideran consumidos o incorporados en el producto exportado.
Con valor comercial (C/V): cantidad de insumo importado que forma parte del residuo, desperdicio
o subproducto con valor comercial que resulta del proceso productivo de los productos de
exportacin.
Sin valor comercial (S/V): cantidad de insumo importado que no puede ser recuperado (merma) o
no es aprovechable (desperdicio) que resulta del proceso productivo de los productos de
exportacin.
El llenado de los datos de las casillas 3.1 y 3.2 son opcionales. En caso se consigne sta
informacin, la sumatoria de ambas cantidades debe coincidir con la cantidad de la casilla 3.3
(insumo utilizado) y debe estar expresada en la unidad sealada en la casilla 2.4 con un mximo de
ocho dgitos.
3.3 Insumo utilizado: debe indicarse la cantidad total de insumo importado o de mercanca
elaborada con insumos importados (artculo 104 del Decreto Supremo N 010-2009-EF) utilizada
en el producto de exportacin.