CONTROL DE CALIDAD EN LA AUDITORA

GUBERNAMENTAL Y SUS INCIDENCIAS EN LA

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO EN LAS
ENTIDADES PBLICAS DEL PER

AUTOR:
Mg. CPCC ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

CORREO: uldarico2002@hotmail.com

Resumen

La presente artculo cientfico est referido a el Control de calidad en la auditoria

gubernamental y su incidencias en la auditoria de cumplimiento en las entidades
pblicas del Per. Tiene como objetivo general determinar la necesidad de
implementar controles de calidad en la aplicacin y ejecucin de las auditoras
gubernamentales, especficamente en la auditoria de cumplimiento en las entidades
pblicas del Per. La modalidad utilizada en la investigacin es la revisin
bibliogrfica - documental, mediante la recoleccin de informacin de fuentes como
textos, revistas, tesis, e informacin de internet.Dada la naturaleza de la investigacin
el anlisis de los resultados se hizo comparando las informaciones recolectadas y
encuestando a una muestra de 40 servidores de la administracin pblica de la regin
de Ayacucho, entre funcionarios y servidores, la investigacin tiene como resultado
que la auditora gubernamental, especficamente la auditoria de cumplimiento y todas
requieren de un control de calidad, es importante la supervisin permanente en estas
auditoras, por cuanto es un examen. La Auditoria Gubernamental especficamente la
auditoria de cumplimiento est vincula con la administracin de justicia en el sentido
de instrumentalizar la prueba contra los actos de corrupcin administrativa en las
Instituciones Pblicas del Per.
Cabe destacar que con el presente trabajo, se espera contribuir a la mejora de los
problemas que se originan desde la planificacin hasta la obtencin de los resultados
de la auditora al no existir una aplicacin sistematizada de los Controles de Calidad
en la Auditora Gubernamental, que permita mejorar la gestin contralora a cargo
del Sistema Nacional de Control del cual la Contralora General de la Repblica es
su ente rector.

Palabra clave: Auditoria, gubernamental, corrupcin, herramienta de control, calidad.

Introduccin
Eltema de investigacindenominado El control de calidad en la Auditora
Gubernamental y sus incidencias en la Auditoria de Cumplimiento en las
entidades pblicas del Per, radica en la importancia; toda vez que se ha
determinado una creciente corrupcin administrativa en las entidades pblicas
del Per, lo cual afecta la economicidad, eficiencia, efectividad y mejora
continua de las entidades. Frente a este panorama son varias las alternativas de
mejora; la auditoria de cumplimiento, la contabilidad forense, estadstica
forense, administracin forense, economa forense; la auditoria de cumplimiento,
etc.

Por razones de especialidad, por ser una actividad moderna y porque viene dando
resultados en pases del primer mundo, se ha propuesto a la auditora de
cumplimiento como la herramienta para instrumentalizar la prueba contra dicha
corrupcin.

Por lo anteriormente expresado, el enunciado del problema de investigacin es el

siguiente:

De qu manera el control de calidad incide en el desarrollo y aplicacin de la

auditora gubernamental especficamente en la auditoria de cumplimiento en las
entidades pblicas del Per?

Para dar respuesta el problema, se ha planteado el siguiente objetivo general:

Determinar la necesidad de implementar controles de calidad en la aplicacin y

ejecucin de las auditoras gubernamentales especficamente en la auditoria de
cumplimiento en las entidades pblicas del Per.

Para poder conseguir el objetivo general, nos hemos planteado los siguientes
objetivos especficos:

a) Establecer los procedimientos de control de calidad a ser aplicados en los

procesos de la auditora de cumplimiento en las Entidades Pblicas del Per.
b) Sealar controles de calidad en el planeamiento de la auditora de
cumplimiento en las entidades pblicas del Per.
c) Determinar controles de calidad durante la ejecucin de la auditora de
cumplimiento en las entidades pblicas del Per.
d) Analizar controles de calidad para la preparacin y presentacin del
informe de auditora de cumplimiento en las entidades pblicas del Per.

Segn informes de la Contralora General de la Repblica, en las entidades

pblicas del Per se ha determinado que existe pago de remuneraciones al
personal contratado sin los contratos respectivos, pago de viticos pendientes de
rendicin, adquisicin de bienes sin observar la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones; adquisiciones de bienes carentes de documentos sustentatorios,
tales como requerimientos, cotizaciones, cuadro comparativo, acta de buena pro,
contratacin de servicios y consultora sin ajustarse a la normativa vigente,
carentes de propuesta tcnica econmica, currculum vitae, contratos, informe de
los avances, conformidad del servicio; asimismo la contratacin de obras se
realiza sin observar la Leyde Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

Por otro lado, en la captacin de recursos directamente recaudados se emiten

recibos de diferentes series y no en forma correlativa, independientemente de ser
adulterados y borroneados en algunos casos, las mismas que no son depositados
en la cuenta corriente de la entidad.

Tambin se ha determinado acciones de nepotismo, omisiones de transacciones,

favoritismos en provecho de intereses particulares, cobros indebidos de
derechos, cobranzas de comisiones clandestinas, malversacin de fondos,
conspiracin contra el orden establecido, alteraciones de datos e informacin,
soborno de funcionarios y trabajadores, sustitucin de trmites, desfalco de
fondos de tesorera, extorsiones, uso indebido de inventarios institucionales,

crditos incobrables, desvo de fondos, pagos por obligaciones no contradas,

transacciones a precios adulterados, entre otros.

Dentro de los responsables se tiene a alcaldes, regidores, gerentes, directores,

funcionarios, empleados y otros, aunado a lo anterior, se presenta el denominado
fraude contable, tipificado por la manipulacin, falsificacin o alteracin de
registros y documentos; supresin u omisin de los efectos de transacciones en
los registros o documentos; registro de transacciones sin sustento, etc.

La problemtica de la corrupcin administrativa en las entidades pblicas del

Per, ha llevado a identificar los factores que favorecen dichos actos, siendo
estos el debilitamiento de los valores ticos y morales, cambios frecuentes de
empleados claves, inadecuada separacin de funciones, atraso permanente en la
presentacin peridica de informacin, inadecuado sistema de control interno,
registros contables y administrativos inadecuados, personal insuficiente y poco
calificado, carencia de anlisis de ingresos y egresos de dinero, salidas y
entradas de recursos materiales, compras y ventas, etc.

Todos estos eventos que favorecen los actos de corrupcin administrativa no han
podido ser detectados por la tradicional auditora financiera, debiendo ser la
mejora a travs de la auditoria de cumplimiento, en las entidades pblicas del
Per

Metodologa

El diseo de investigacin del presente artculo cientfico es de

informacin documental y bibliogrfica. La investigacin a realizar
buscar la informacin proveniente de propuestas, comentarios, anlisis
de temas parecidos al nuestro las cuales de analizarn al determinar los
resultados, sin embargo se ha utilizado encuestas y entrevistas para darle
para realce al artculo cientfico

Discusin

Siendo que la administracin pblica que genera diversos problemas ya sea de

carcter administrativo y ellos generan diversas responsabilidades como son la
administrativa funcional, civil y penal por tanto se ha ce necesario la auditoria
como mecanismo para corregir los hechos en forma oportuna y de esa manera
mejorar la gestin institucional en todos sus niveles.

Finalmente, la investigacin se Justifica porque mejora el informe de auditora

mejora la gestin institucional y a la adecuada utilizacin de los recursos que
administra, cumplimiento de metas y objetivos.
Los resultados de la investigacin constituirn herramientas de consulta,
apoyo, alternativas de mejora y propuestas para llevar a la prctica y as
enmendar errores convenientes y oportunamente cambiando la actitud y
hbitos de los Directivos y trabajadores de la Administracin Pblica y sirva
como una herramienta para la toma de decisiones adecuadas.
Es muy importante la investigacin porque no existen investigaciones que
hayan realizado estudios rigurosos sobre el tema expuesto
.
Resultados:

Se ha efectuado la encuesta y entrevista 40 servidores y funcionarios de las diferentes

entidades pblicas sobre todo de la regin Ayacucho, comprendidas en la presente
investigacin,

sobre

todo

personal

del

rgano

de

control

Institucional,

administracin y reas afines, cuyos resultados se muestran a continuacin:

1. El proceso integral de la Auditora Gubernamental, cuenta con un Sistema de

Control de Calidad?
Cuadro N 1
ALTERNATIVAS

CANT

Si

20

50.00

20

50.00

40

100.00

No
TOTAL
Grfico N 1

El proceso integral de la Auditora Gubernamental,

cuenta con un Sistema de Control de Calidad?

50%

50%

NO

SI

Fuente: entrevista de opinin

Segn la Tabla No. 1, se aprecia que un 50% de los encuestados, contest que si
acepta que el proceso integral de la Auditora Gubernamental, si cuenta con un
Sistema de Control de Calidad, mientras el otro 50% no considera que muchos de los
sistemas de auditora slo se revisan su cumplimiento en los plazos establecidos, sin

efectuar una revisin adecuada del contenido, pese a que existen, las normas de
control de calidad.
2. Considera usted que se debe implementar controles de calidad en los procesos
integrales de la Auditora Gubernamental, para que sus resultados contribuyan en
el mejoramiento de la gestin?
Cuadro N 2
ALTERNATIVAS

CANT

Si

40

100.00

No

00

00.00

40

100.00

TOTAL
Fuente: Encuesta realizada
Grfico N 2

Considera usted que se debe implementar controles de

calidad en los procesos integrales de la Auditora
Gubernamental, para que sus resultados contribuyan en el
mejoramiento de la gestin?

SI

NO

100%

Fuente: entrevista de opinin

Elaboracin: propia. Anexo 1
Segn la Tabla No. 2, el 100% de los encuestados considera que si se debe
implementar controles de calidad en los procesos integrales de la Auditora

Gubernamental, para que sus resultados contribuyan en el mejoramiento de la

gestin.
3. Considera usted que en el proceso de la planificacin de la Auditora
Gubernamental, se deben aplicar controles de calidad?
Cuadro N 3
ALTERNATIVAS

CANT

Si

22

55.00

No

14

35.00

10.00

40

100.00

No sabe No responde
TOTAL
Fuente: Encuesta realizada

Grfico N 3
Considera usted que en el proceso de la planificacin de la
Auditora Gubernamental, se deben aplicar controles de
calidad?

10%

SI
NO

35%

55%
NO SABENO OPINA

Fuente: entrevista de opinin

Elaboracin: propia. Anexo 1

Segn la Tabla No. 2, el 100% de los encuestados considera que si se debe

implementar controles de calidad en los procesos integrales de la Auditora
4. Cree ustedque la supervisin durante el proceso de la auditoria es importante?
Cuadro N4
ALTERNATIVAS

CANT

Si

26

65.00

No

14

35.00

40

100.00

TOTAL
Fuente: Encuesta realizada
Grfico4

cree usted que la supervisin durante el proceso de la

auditoria es importante?

35%

SI

NO

65%

Fuente: entrevista de opinin

Los resultados nos muestran que el 65% de los encuestados considera que la
supervisin durante el proceso de la auditoria es importante, mientras el 35% de los

encuestados no necesariamente considera que la supervisin durante el proceso de la

auditoria es importante.
5. Usted tiene conocimiento de la auditoria de cumplimiento?
Cuadro N 5
ALTERNATIVAS

CANT

Si

12

30.00

No

28

70.00

40

100.00

TOTAL
Fuente: Encuesta realizada
Grfico N 5

usted tiene conocimiento de la auditoria de cumplimiento?

30%
SI

NO

70%

Fuente: entrevista de opinin

Segn la Tabla No. 5 el 30%, considera quesi tiene conocimiento de la auditoria de
cumplimiento y el 70% no tiene conocimiento sobre la importancia de la auditoria de
cumplimiento, el cual nos indica que un gran porcentaje no tienen conocimiento de la

Auditora de cumplimiento, esto conlleva a entender que la mayora de los

trabajadores desconocen los conceptos y/o procesos de la auditora.
6. La auditora de cumplimiento es importante para la gestin de una entidad
pblica?
Cuadro N 6
ALTERNATIVAS

CANT

SI

28

71.00

NO

12

29.00

40

100.00

TOTAL
Fuente: Encuesta realizada
Grfico N 6

La auditoria de cumplimiento es importante para la gestin

de una entidad pblica?

29%
SI

NO

71%

Fuente: entrevista de opinin

Elaboracin: propia. Anexo 1
Segn la Tabla No. 6, el 70% de los encuestados considera que la auditoria de
cumplimiento es importante para la gestin de una entidad pblica, mientras el 30%
de los encuestados no considera que la auditoria de cumplimiento sea importante
para la gestin de una entidad pblica.

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