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ndice 2-1

Cliente: .

GOTITAS DEL SABOR

Fecha:

28/01/2014

MEMORNDUM DE PLANEACIN DE LA AUDITORA


CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Comprensin del negocio del cliente


El correcto y adecuado llenado de este cuestionario facilitar el proceso de documentar
nuestro entendimiento de las actividades del cliente. Esta forma deber ser completada
o renovada en la etapa de planeacin de cada auditora. Si requiere espacio adicional,
adjunte un memo que contenga los detalles de la pregunta que desea complementar en
su explicacin.
I. ORGANIZACIN DE LA EMPRESA Y PERSONAL
1. Describa la estructura legal de la entidad. Obtenga una copia y prepare extractos
de los estatutos de la compaa, artculos de constitucin de la sociedad,
reglamentos, contrato de sociedad, etc., para mantenerlo en el archivo permanente
del cliente:
Nombre legal de la compaa
Tipo de entidad legal (Corporacin,
sociedad, propietario, etc.):
Fecha de Constitucin
Fecha de Inscripcin Reg. Mercantil
Nmero de acciones autorizadas
Valor por accin
Nmero de acciones emitidas
Nmero de acciones en circulacin

GOTITAS DEL SABOR


COMPAIA LIMITADA
29/10/1990
10/01/1991
CUATROCIENTAS
UN DLAR
CUATROCIENTAS
CERO

2. Liste a los accionistas mayoritarios (socios o propietarios) de la compaa y su


porcentaje de participacin:

Nombre y (si aplica) titulo

% Participacin

Monto US$

LEN FERNANDEZ MANUEL 35%


ANTONIO
LEON ERAZO MARA JOS
20 %

6000

LEN
ERAZO
ANDREA

CARLA 15%

1000

70%

9000

TOTAL

2000

Fecha de emisin:

3. Liste los principales funcionarios de la empresa:


Nombre
FERNANDEZ
ZAMBRANO
ANGEL
GABRIEL
MEDINA CASTRO LUIS ALFONSO
MERA CAMPOS DIANA LUCIA

Cargo
PRESIDENTE
GERENTE GENERAL
GERENTE

4. Liste los nombres del consejo de administracin o del administrador nico:


Nombre
MEDINA CASTRO LUIS ALFONSO

Titulo
ECONOMISTA

5. Describa cualquier procedimiento establecido en la empresa, o que haga mencin en


cuanto a que la gerencia participe en las utilidades de la empresa. Si es posible
obtenga una copia para el archivo permanente.
El gerente no facilit esta informacion.

II. CARACTERSTICAS OPERATIVAS DE LA EMPRESA

1. Describa qu actividades o funciones principales lleva


consecucin de su objeto social
Actividades principales
Localidades(Direccin)
ELABORACIN
DE KM 19 VIA A LA
PRODUCTOS
COSTA
COMERCIALIZACIN
DE AV. DEL EJERCITO 118
PRODUCTOS
Y CLEMENTE BALLN
COMPRA
PRIMA

DE

a cabo la empresa en la
% Participacin
40%
20%

MATERIA KM 19 VIA A LA 40%


COSTA

2. Describa los principales productos o servicios que la empresa enajena (vende)


Productos / Servicios
FREJOLES Y GRANOS
AZUCAR IMPALPABLE
MAICENA
MACHICA
CONDIMENTOS
ESPECIAS
VINAGRE

No. producto (KG)


1600
800
1000
1000
Y 3000
700

% Participacin producto
23%
3%
7%
7%
40%
10%

3. Describa cuales son los mtodos de mercadotecnia utilizados por la empresa para la
enajenacin (venta) de sus productos
VISITAS DE PUERTA A PUERTA, CON CUATRO IMPULSADORAS con el fin de
fortalecer la marca y conseguir nuevos clientes, lo que se ha constituido en un
objetivo a largo plazo.
Otorgar crditos a sus clientes, para facilitar la labor de ventas.
Investigacin de mercados, a travs de compaas encuestadoras, como Insight
Marketing Research y Latinoamericana de Datos, cada seis meses, quienes entregan
los resultados del estudio a la Direccin de Gotitas Del Sabor.
Realizar encuestas que le permitan conocer la opinin de sus clientes, y saber en qu
pueden mejorar sus productos.

Describa las principales condiciones de venta y crdito que tiene establecidos la


empresa (procedimientos de control de crdito, procedimientos de cobro):

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CRDITO:


Antes de entregar crdito se analiza la rentabilidad del cliente.
Los crditos son cancelados en periodos determinados, previo acuerdo entre el cliente
y la Direccin, en un plazo que va desde 30 das hasta 3 meses.
Es poltica de la empresa no entregar prestamos mayores a 3 meses.
PROCEDIMIENTOS DE COBRO:
Firma de contrato estableciendo el plazo del crdito.
Los cobros se harn a los 5 das de inicio del mes, si existe un atraso en dicho pago
se generara un inters del 3%

4. Si la empresa es econmicamente dependiente de uno o varios clientes mayores,


nombre cules son stos y el porcentaje de ingreso total por cada cliente:
Cliente
MI COMISARIATO
SUPERMAXI
TIA

%
35
20
20

Cliente
AKI

%
10

5. Si la empresa es dependiente de uno o varios proveedores mayores, nombre


cules son stos, naturaleza de la dependencia y el porcentaje respecto al total de
compras
Proveedor
CRIDESA
Industria Mari
Delta Plastic
Celoplast
Ambato

Naturaleza de la dependencia
Envases de vidrio
Envases de plstico
Tapas
Fundas
Granos

%
20
20
20
20
20

Describa las principales polticas o prcticas de compras (condiciones de compra,


pago, entrega, frecuencia, tiempos de entrega, etc.):
El gerente de la empresa se encarga directamente de realizar la compra.
Emisin de una orden para el ingreso de la mercadera e insumos.

El bodeguero recepta la mercadera e insumos, cuidando que se encuentren en las


cantidades correctas.
La mercadera e insumos son llevados hacia las bodegas.
Durante el traslado hacia las bodegas, la mercadera es inspeccionado.
Se llena el registro de ingreso de la mercadera e insumos en la bodega, el cual ser
procesado en la computadora, para la determinacin del inventario mensual
Archivo de registros.
El pedido se lo realiza los das 15 o 20 de cada mes, de acuerdo a las
existencias observadas en el inventario mensual, salvo que se agote un
producto.
CONDICIONES DE PAGO:
Las compras se realizan 60% en efectivo y 40% a crdito, las cuales se cancelan en
un periodo de 60 das.
TIEMPO DE ENTREGA:
La mercadera solicitada llega en un periodo de 10 das
6. Describa la naturaleza de los principales activos y pasivos de la empresa: (BG)
Activo
MAQUINARIA Y EQUIPOS
CUENTAS X COBRAR CLIENTES
VEHICULOS
LICENCIAS
INFORMATICOS

Pasivo
CUENTAS X PAGAR
PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO
PLAZO

PROGRAMAS

7. Describa cules son los componentes del costo de ventas y el proceso de


produccin de la empresa:
Transporte de la mercadera: La mercadera que se encuentra almacenada en la
bodega, mediante una orden de produccin es transportada en sacos y/o cartones
hacia la planta de produccin, por los operadores, quienes la almacenan
provisionalmente en tanques o en la tolva del molino si necesita procesarse en este
equipo.
Molienda: Una vez que la mercadera ha sido receptada y almacenada, debern
prepararse las maquinarias que van a intervenir en los referidos procesos. El equipo
que sirve para la molienda de los condimentos y especias es el molino, que contiene
una tolva con capacidad de 200 libras por hora.Esta actividad culmina cuando el
producto es almacenado en los tanques para su posterior envasado y etiquetado.
Envasado: El primer paso durante este el envasado es la limpieza del rea de trabajo,

donde laboran, posteriormente el producto es transportado desde los tanques de


almacenamiento hacia las mesas de envasado, los operadores deben introducir los
condimentos y especias molidos o en grano en las fundas, de forma manual,
respetando el rango de tolerancias establecido en +-5% del contenido indicado en la
etiqueta del producto
Sellado: Esta operacin la realiza un operador utilizando una mquina selladora, que
tiene una capacidad de 60 Kg. por hora, cuyo mecanismo es a presin. El operador,
dependiendo de su habilidad para operar este dispositivo, sellar un determinado
nmero de fundas.
Etiquetado: El proceso de etiquetado es de forma manual. La etiqueta es
manufacturada por una Imprenta autorizada por el S.R.I., quien entrega estos insumos
empacados en cartones. Las etiquetas deben ser adheridas a las fundas mediante
grapas, excepto que sean adhesivas, en este caso se necesita solo la operacin
manual del personal de planta.
Empacado: El procedimiento de empacado se lo efecta en cajas de cartn y es
realizado cuando el producto se encuentra totalmente procesado, para su posterior
distribucin y comercializacin a los clientes y usuarios finales. Proceso de envasado
de granos. El envasado de granos se lo efecta en una mquina envasadora
automtica, cuya capacidad es de 360 Kg./hora. Los granos no pasan por el proceso
de etiquetado, puesto que en las fundas viene impresa su etiqueta, se empacan en
sacos y no en cartn. La produccin de esta mercadera se la realiza sobre pedido.

8. Composicin del costo de produccin (materia prima, mano de obra y gastos de


fabricacin). Mostrar composicin en % y en caso de una diversa gama de productos
indicar los lderes:
MATERIA PRIMA: 50%
Granos
Especias
MANO DE OBRA: 40%
C.G.F:
10%

9. Volmenes anuales aproximados de produccin y valores de los inventarios a la


fecha de revisin (incorporar margen de utilidad por categora o tipo de producto)

10. Liste cuales son los principales gastos de la empresa aparte de los costos de venta
y su % de participacin en relacin a ventas netas:

Gastos de la empresa
Sueldos y salarios
Servicios basicos

% Participacin
20
5

11. Describa cuales son los principales fuentes de financiamiento de la empresa


(prestamos, deuda corto y largo plazo, obligaciones, etc.). Obtenga copia de los
documentos que los amparen para su inclusin en el archivo permanente.
Fuente

Corto
plazo

Prestamos al Bco. Bolivariano

Largo
plazo
X

Monto
US$
10000

%
total
30

Adeudo

12. Seale cuales son las principales restricciones impuestas por los acreedores y si
las mismas han sido cumplidas
Descripcin
No existen restricciones ni
reales entregadas al acreedor

Cumplimiento
garantas

13. Indague si la empresa ha sido objeto de una revisin por parte de las autoridades
fiscales, la naturaleza de la revisin, las obligaciones que se imputan y el estado
actual que guarda. Obtenga copia de los documentos que correspondan para su
inclusin en archivo permanente:
NO APLICA
14. Describa cualquier otro acuerdo o contrato que tenga efecto significativo para la
auditora. Obtenga copia de la documentacin correspondiente para su inclusin en
archivo permanente:
Tipo de acuerdo

Documentado en:

III INDUSTRIA
1. Describa los factores econmicos que afectan al sector:
(Segn respuesta funcionario empresa o anlisis del grupo de alumnos de auditora)

Empresas clandestinas que procesan este tipo de productos, que se encuentran


ubicadas en sectores marginales, como el Suburbio oeste y el Guasmo. Algunas de
ellas trabajan inclusive sin RUC, y comercializan sus bienes a las tiendas de sus
sectores y puerta a puerta.
2. Describa las tendencias significativas o no habituales de la industria:
No identificamos ninguna, a esta fecha.
3. Describa cualquier condicin competitiva (crecimiento en el sector, grado de cambio
tecnolgico, etc.) que afecte significativamente las operaciones de la empresa

Las compaas lderes en los actuales momentos son Corona (16%) y Gustadina
(14%), que poseen maquinaria con mayor capacidad y mejores caractersticas que la
de los restantes competidores.
4. Describa cualquier reglamentacin legal que aplique al sector industrial en que la
empresa participa, incluyendo las disposiciones que en lo particular la empresa haya
promovido o le hayan otorgado:

IV. ASESORES DE LA EMPRESA


Seale nombre, direccin, persona de contacto telfono, e-mail, etc.) de los principales
asesores de la empresa:
Abogados:
AB.Edward Arguello

(NO proporcionaron ms informacin )

Consultores fiscales :
Consultores de sistemas informativos:
Ingeniera en Sistemas Joyce Bentez (NO proporcionaron ms informacin )

Consultores de seguros:
Otros consultores:
V. EXPERIENCIA DE AOS ANTERIORES
1. Haga una descripcin general de la reputacin de la administracin (actitud de los
principales funcionarios y miembros del consejo de administracin o administrador
nico), para el mejoramiento de los sistemas de control interno):
La administracin de la empresa ha sabido llevar el control de la misma,
tomando las decisiones correctas para el buen funcionamiento de la empresa,
es por tal motivo que no se han visto en la obligacin de realizar un cambio en el
personal administrativo, pues este se ha acogido en lo posible a todas las
medidas pertinentes para llevar un control interno adecuado.
2. Describa las reas problema y por consecuencia la derivacin de ajustes de auditora y
posible retraso en la conduccin de la auditora:
rea
Problema observado
NO SE HA IDENTIFICADO UN
AREA PROBLEMA
3. Seale cualquier situacin observada en aos anteriores, que pueda afectar el proceso
de auditora (condicin del sistema contable, actitud de la gerencia a la aceptacin de
diferencias de auditora, reconocimiento de ajustes propuestos en registros contables,
etc.):
Asunto observado
Implicacin
NO
SE
OBSERVADO
NINGUNO
4. Describa cualquier asunto legal o fiscal que haya quedado pendiente de solucin en
aos anteriores y que pudiera tener efectos significativos para la auditora del presente
ejercicio:
Asunto
Estado actual e implicacin
Demanda a la compaia de ya esta solucionado
seguros COOP.12 de junio
VI. INFORMACIN FINANCIERA HISTRICA Y ESTADSTICA
1. Lleve a cabo un anlisis comparativo de los estados financieros del cliente (a nivel
de balance general, estado de resultados, costo de ventas y gastos de operacin),
cuando menos comparando el ao sujeto a revisin y el ejercicio anterior, a fin de
identificar y obtener explicacin de las variaciones ms significativas observadas.
Recuerde que el anlisis podr extenderse al detalle que se considere suficiente para

entender y determinar que son congruentes las causas de las variaciones: por rubro,
cuenta de mayor o subcuenta, etc.
2. Lleve a cabo un anlisis comparativo de los principales indicadores o razones
financieras cuando menos por los dos ltimos aos, a efecto de observar los cambios y
su efecto en las principales razones financieras respecto de los perodos contables
anteriores: (puede utilizar ndices similares (actualizados) proporcionados por la
empresa revisada o aquellos que el grupo de alumnos obtenga de conformidad con los
ndices que constan para el sector en la pgina web de la Superintendencia de
Compaas )
Rotacin de cuentas por cobrar:
________Saldo de clientes
Venta diaria promedio a la fecha de clculo
_ 1`993.919
(1`366.599,47)

.= 1,45

* (Su objetivo es medir la eficiencia en el manejo del crdito)


Rotacin de inventarios:
Costo de ventas
Promedio de inventarios
_ 1`234.363,20
.= 0,28
4`372.284,00
* (Su objetivo es medir la eficiencia en el uso del inventario)
Apalancamiento :
Pasivo total
Activo total
_ 10`596.473
17`385.390

.= 0,60

* (Su objetivo es medir la proporcin de activos financieros por deuda)


Prueba del cido:
Activo circulante inventarios
Pasivo circulante
_ 9`639.595 - 4`372.284

.= 0,62

8`373.334
* (Su objetivo es medir el ndice de solvencia inmediata)
Capital de trabajo :
Activo circulante
Pasivo circulante
_ 9`639.595
.= 1,15
8`373.334
* (Su objetivo es medir la cobertura de compromisos en el futuro cercano)
ndice de rentabilidad :
(Prdida) Utilidad neta
Capital contable
_

-24459,14
= - 0,0039
6`255.935,71
* (Su objetivo es medir el rendimiento sobre la inversin de los accionistas)
3. Realice un anlisis comparativo de ventas y costo de ventas por los principales
productos que la empresa enajena, a fin de observar la tendencia que guardan
respecto a los aos anteriores. Se recomienda que el anlisis se realice cuando
menos por el ao corriente y los cuatro ejercicios anteriores.
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Cliente: .

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Fecha:

28/01/2014

EVALUACIN DEL RIESGO DE DETECCIN


Evale si existen circunstancias que podran afectar a la administracin o al gerente /
propietario o incrementar el riesgo de errores materiales o errores administrativos. Una
respuesta afirmativa no necesariamente indica un incremento del riesgo, pero habla de
serias dificultades acerca de la integridad de la gerencia que puede afectar la decisin
de aceptar o continuar el programa de auditora diseado.
PREGUNTAS
SI
a. Pone mucho nfasis la gerencia o X
propietario / gerente en cumplir con el
presupuesto, ganancia, u otras metas

NO

N/A

Comentarios

b.

c.
d.

e.

f.

operativas o financieras, o en reducir el


impuesto sobre la renta?
Tiene la compaa dificultades en cumplir
con sus obligaciones financieras o sus
operaciones
se
han
deteriorado
significativamente?
Existe presin significativa para proveer de
capital operativo al negocio?
Depende el financiamiento externo de
obtener incrementos
en su posicin
financiera?
Es la gerencia o el propietario / gerente
propenso a tomar riesgos innecesarios o
irresponsables?
Si no hay dueo, la compensacin del nopropietario / gerente depende de los
resultados operativos?

g. Es el no-propietario / gerente compensado

X
X
X
X

La compensacin del
gerente
esta
previamente
establecida

adecuadamente?
El propsito de completar esta parte del cuestionario, es el de asistir al auditor en
considerar el riesgo de errores materiales e irregulares (incluyendo el riesgo de
simulacin de cifras) al disear la auditora. Una respuesta afirmativa indica un
incremento de riesgo.
La informacin acerca de las caractersticas operativas de la industria y la empresa, el
ambiente de control existente, el conocimiento del cliente en auditoras pasadas, tienen
impacto en el juicio u opinin acerca del riesgo de deteccin.
Cliente: .

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Auditora al:
PREGUNTAS
SI
a. Son los resultados operativos altamente
sensitivos a factores como inflacin,
desempleo, inters, etc.?
b. Han existido muchos ajustes en las
auditoras pasadas (Esto significa errores
encontrados en la auditora de estados
financieros, sin considerar ajuste rutinarios
para cerrar los libros)?
c. Existe el compromiso con un nuevo cliente
sin antecedentes de haber sido auditado o
insuficiente informacin disponible de un

NO

N/A
X

Comentarios

d.
e.
f.
g.

anterior auditor?
Tiene la gerencia una reputacin pobre en
su medio?
Hay indicaciones de numerosas disputas o
difciles temas contables?
Existen indicaciones de transacciones o
balances significativos y difciles de auditar?
Existen indicaciones de transacciones con
partes relacionadas que sean significativas e
inusuales en el curso ordinario del negocio?

X
X
X
X

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Cliente: .

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Fecha:

28/01/2014

EVALUACIN DEL AMBIENTE DE CONTROL


El propsito de completar este cuestionario es el obtener conocimiento del ambiente de
control y evaluar su efectividad global para planear la auditora, por ejemplo, identificar
los tipos de errores potenciales y los factores que afectan el riesgo de error material, y
considerar el efecto en el plan de auditora.
Respuestas no satisfactorias, no necesariamente significan que el ambiente de control
no es efectivo. Los efectos combinados de las respuestas deben ser considerados al
evaluar su efectividad global. El auditor tiene que entender que ciertos procedimientos
de control estn relacionados con las reas de auditora y al mismo tiempo obtener un
entendimiento general del ambiente de control. Si el auditor cree que el entendimiento
de esos procedimientos de control son necesarios para planear la auditora, estos
deben de ser documentados en la columna de comentarios de este formato.
PREGUNTAS
SI
1. La gerencia o el propietario / gerente X
demuestran preocupacin por el control al
realizar procedimientos de control interno,
como seran procedimientos de autorizacin,

NO

N/A

Comentarios
Las cuentas por
cobrar
se
analizan
constantemente

preparacin o revisin de conciliaciones


regularmente, y revisin de cuentas por
cobrar, etc.?
2. La gerencia o el propietario / gerente X
muestran inters en los reportes financieros?
3. Se involucra el propietario / gerente en el X
diseo y autorizacin de los procedimientos
del sistema de contabilidad?
4. Cuenta la gerencia o el propietario / X
gerente con un plan de ganancias o de
negocios, presupuestos o pronsticos de sus
resultados?

para verificar su
correcto cobro.

Auditora al:

PREGUNTAS
5. Entiende y utiliza la gerencia los estados
financieros y otros reportes como la
declaracin de impuestos, para su toma de
decisiones?
6. Revisa la gerencia peridicamente los
resultados operativos o las variaciones en el
presupuesto?
7. Se preocupa la gerencia por las referencias
y antecedentes del personal de nuevo
ingreso?
8. Tiene el personal el conocimiento,
educacin y experiencia para desarrollar
bien su trabajo?
9. Entiende el personal las obligaciones y
procedimientos aplicables a su trabajo?
10.
Hay evaluaciones del desempeo
del personal?
11.
Permite la cantidad de trabajo
controlar la calidad del mismo por parte de la
gerencia o el personal contable?
12.
Toma el personal vacaciones y las
responsabilidades
rotan
cuando
las
personas estn de vacaciones?

SI
X

NO

N/A

Comentarios

X
X
X
X
X
X
X

La rotacin de
empleados es
un
punto
importante,ya
que ayuda al
gerente
a
identificar
la
capacidad
de

sus empleados
para
desempearse
en un cargo
distinto.
Es
la
rotacin
de
personal
relativamente baja?
14.
Le comunica la gerencia a sus X
empleados prcticas aceptables, conductas
y normas en conflictos de inters, etc.?
15.
Esta la gerencia satisfecha con la X
honestidad de los empleados?
13.

Auditoria al:
SI
Las experiencias previas con el X
cliente indican capacidad e integridad por
parte del personal empleado?

16.

Ha establecido la gerencia medidas


para prevenir acceso no autorizado o
destruccin de documentos, registros,
programas de computadora, y activos?
18.
Hay normas contables establecidas
y un catlogo de cuentas que responda a las
necesidades de informacin del cliente?
19.
Ha
establecido
la
gerencia
procedimientos para autorizar fracciones y
aprobar
cambios
a
programas
computacionales?
20.
Ejerce razonablemente la gerencia
control sobre las operaciones, de tal manera
que hay ausencias de crisis en el desarrollo
de las operaciones o contabilidad (organiza
reas de trabajo para que no hay retrasos
inusuales, o inadecuada documentacin de
todas las transacciones significativas, etc.?
21.
Ha establecido la gerencia normas y
17.

X
X

NO

N/A

Comentarios
Los
clientes
merecen
una
atencin
de
calidad motivo
por el cual el
personal que va
a tratar con el
cliente
est
debidamente
preparado .

procedimientos que proveen exactitud


razonable de estimaciones contables?

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Fecha:

28/01/2014

SISTEMA DE CONTABILIDAD
Para preparar un plan adecuado y conducir la auditora, el auditor requiere entender el
flujo de informacin en el sistema de contabilidad de cada cuenta o tipo de transaccin.
Los siguientes factores deben de ser considerados al determinar cuales cuentas o tipos
de transacciones deben de ser consideradas como significativas:
a. La importancia relativa de una cuenta o transaccin en relacin a los estados
financieros en su conjunto. Antes de completar la clasificacin del cuadro siguiente,
usted debi haber completado la revisin analtica de los estados financieros a la fecha
intermedia.
b. Volumen de transacciones fluyendo en la cuenta durante el perodo.
c. La susceptibilidad de activos relacionados al robo o prdida similar.
d. Cuentas o tipos de transacciones que tradicionalmente requieren de ajustes
significativos.
e. Aquellas cuentas que por otras razones tienen un alto riesgo inherente.
Usando las recomendaciones anteriores, indique cules transacciones deben ser
consideradas como significativas:
SISTEMA DE CONTABILIDAD
Areas de Auditoria Significativa?
Si/No
Efectivo
NO
Ciclo de Cuentas SI
por
Cobrar
/

Crtica?

Razn de su importancia
Porque no se maneja en
grandes escalas
Porque nuestra produccin
depende de esta cuenta

Ventas
Ciclo
de SI
inventarios/costos
de ventas

Porque es el eje de nuestro


negocio

Propiedades

SI

No
hay
movimiento
significativo de la cuenta

Inversiones

NO

No
hay
movimiento
significativo de la cuenta

Pagos anticipados NO
y otros

No utilizamos esta cuenta

Cuentas
pagar

por NO

Porque son canceladas en


un tiempo corto

Deuda a corto y NO
largo plazo

Porque son canceladas en


poco tiempo

Provisin
impuestos

Porque manejamos en gran


volumen montos financieros

por SI

Auditora al:
reas de Auditoria Significativa?
Si/No
Capital contable
SI
Ciclo de nmina
Gastos
operacin

Si

de SI

Crtica?

Razn de su importancia
Porque no ha tenido un gran
movimiento
Porque no se hace rotacin
de personal con frecuencia
Porque
son
considerables

valores

Productos/Gastos
Financieros

No

Porque no hay movimientos


cuantiosos

Otros
productos/gastos

No

Son muy frecuentes

Basados en el entendimiento obtenido del sistema de contabilidad de la empresa,


parece que los procedimientos contables y registros proveen confiabilidad y exactitud
en el sentido de que los registros contables estn completos e incluyen todas las
transacciones significativas, por ejemplo, que todos los envos o servicios fueron
facturados, que todas las ventas al contado fueron registradas, y que todos los
desembolsos fueron reconocidos?

______X______
SI

______________
NO

Describa cualquier otro comentario del sistema de contabilidad que considere


importante y que pudiera tener efectos importantes para propsitos de auditora.
Un control riguroso de los costos que se emplean para la fabricacin de dichos
productos
El sistema de contabilidad provee de suficientes registros contables para permitir la
aplicacin de los procedimientos de auditora y apoyar una opinin de los estados
financieros
________X___________
_____ ____________________
Si
NO
Si la respuesta es negativa, adjunte un memo que explique la posible cual es la
limitacin o impedimento, su efecto y las reacciones de la gerencia.

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Fecha:

28/01/2014

DETERMINACION
DE CICLOS MAYORES DE INFORMACION QUE SERN
EVALUADOS, PROBADOS Y DOCUMENTADOS
Despus de obtener un amplio entendimiento del ambiente de control y sistema de
contabilidad, determine que cuentas, ciclos de cuentas o flujos de transacciones
requerirn ser evaluadas, probados y documentados los controles internos
relacionados. Generalmente se considera que deberan ser probados los controles
relacionados con cuentas, ciclos de cuentas o flujos de transacciones que sean
significativas o criticas. Sin embargo debe considerar que el efectuar pruebas de
cumplimiento para probar los controles, es eficiente, si el tiempo que emplea en
probarlos, reduce sustancialmente el tiempo empleado al realizar las pruebas
sustantivas.
Por cada rea de auditora en donde usted desea probar los controles marque la
columna correspondiente de la siguiente tabla. Por cada rea de auditora marcada, la
evaluacin del riesgo de control es documentado por cada una de las aseveraciones
que se desean probar (deben completarse los cuestionarios de evaluacin del riesgo
inherente de la cuenta o transaccin, as como, en su caso el formato de prueba de
controles). Para reas de auditora que no estn marcadas, el riesgo de control es
considerado como evaluado al mximo para todas las aseveraciones.

ENTENDIMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y PLANES DE


PRUEBA DE CONTROL
rea de Auditoria
Efectivo
Ciclo de cuentas
por cobrar/ventas
Ciclo
de
inventarios /costo
de ventas
Inventarios toma
Fsica
Propiedades
Inversiones
Pagos anticipados
y otros
Ciclo
de
compras /cuentas
por
pagar/
egresos
Pasivos
acumulados
Deuda a corto y
largo plazo
Provisin
por
impuestos
Capital Contable
Ciclo de nominas
Gastos
de
Operacin
Productos/gastos
financieros
Otros
Productos/gastos

Programa
Auditoria

de Cuestionario
de Probaremos
Control Interno
internos
X
X

controles

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

Documente su entendimiento acerca del flujo de informacin del sistema de


contabilidad, completando las siguientes preguntas por cada rea de auditora que
usted identific como significativa y/o crtica:

Ciclo de Cuentas por Cobrar / Ventas


a) De qu manera y por quin las transacciones son iniciadas y autorizadas ?
Las transacciones son iniciadas y autorizadas por el Gerente General,ya que es
el quien se encarga de analizar la rentabilidad del cliente antes de otorgar un
credito,tambien de firmar un contrato estipulando las condiciones de pago.
b) Qu pasos incluye el proceso (incluyendo cmo la computadora es usada en el y
procesamiento de la informacin) desde el principio hasta su inclusin en los estados
financieros?
Pasos:
1)Una vez obtenida y verificada la informacin del cliente,el gerente otorga el crdito..
2)Las condiciones de dicho credito son emitidas al contador.
c) Cul es la documentacin soporte involucrada?
Pagar, Letras de cambio, entre otros.
La empresa para dar soporte a dichas transacciones utiliza Letras De Cambio.
d) Cules registros contables se ven afectados (mayor, auxiliar de mayor, diario)?
Si no se registra una transaccin esta igual va a ser significativa ya que va alterar
nuestro mayor al mismo tiempo, el balance, el estado de resultado y por ende nuestro
balance. Por lo cual vamos a tener una ganancia irreal.
e) Cul es la informacin que es generada por el sistema de cmputo una vez
procesadas las transacciones?
Una vez procesada la informacion el sistema de computo informa si la cuenta esta
saldada,si ha existido atraso y si se han generado y cobrado intereses,

f) Cules son las cuentas contables especficas que fueron afectadas ?


Se afecta al efectivo

Ciclo de inventarios/costos de ventas


a) De qu manera y por quin las transacciones son iniciadas y autorizadas ?
Las transacciones son iniciadas y autorizadas por el Gerente General.
l busca los potenciales proveedores,realizando previamente una cotizacion,buscando
la mejor calidad y precio.

b) Qu pasos incluye el proceso (incluyendo cmo la computadora es usada en el


procesamiento de la informacin) desde el principio hasta su inclusin en los estados
financieros?
El proceso inicia con la Emisin de una orden para el ingreso de la mercadera e
insumos y la recepcion de la materia prima por parte del bodeguero,quien cuida que se
encuentre en las cantidades correctas.Luego,
Se llena el registro de ingreso de la mercadera e insumos en la bodega, el cual ser
procesado en la computadora, para la determinacin del inventario mensual.
Una vez almacenados la mercadera en la bodega y archivados los
registros, est lista para ser usada por la planta de produccin.
Emisin de una orden de pedido para solicitar productos terminados desde la Planta.
Se selecciona el producto que ser despachado.
Se traslada el producto a la bodega de productos terminados, funcin realizada por los
operadores.
Despacho del producto.
Se inspecciona el egreso de mercadera desde la bodega de productos terminados.
Se llena el registro con el egreso de productos terminados, para luego procesarlos en
la computadora, para su posterior inventario.
Archivo de registro.
c) Cul es la documentacin soporte involucrada?
Orden de ingreso de la mercaderia
Orden de pedido
Kardex
Factura
d) Cules registros contables se ven afectados (mayor, auxiliar de mayor, diario)?
Si no se registra una transaccin esta igual va a ser significativa ya que va alterar
nuestro mayor al mismo tiempo, el balance, el estado de resultado y por ende nuestro
balance. Por lo cual vamos a tener una ganancia irreal.
e)Cul es la informacin que es generada por el sistema de cmputo una vez
procesadas las transacciones?
Me indica los saldos existentes en las cuentas del INventario de productos en proceso
y de Inventario de Productos Terminados,as como el costo de venta,
f) Cules son las cuentas contables especficas que fueron afectadas ?
Inventario De materiales,
Inventario de Productos en Proceso.
Inventario de Productos Terminados

Propiedades
a) De qu manera y por quin las transacciones son iniciadas y autorizadas ?
Las transacciones son iniciadas y autorizadas por los accionistas mayoriotarios.
b) Qu pasos incluye el proceso (incluyendo cmo la computadora es usada en el
procesamiento de la informacin) desde el principio hasta su inclusin en los estados
financieros?
El contador es quien se encarga de registrar c/u de las transacciones,ya sea compra
de terrenos,maquinaria u otros activos.
c) Cul es la documentacin soporte involucrada?
Contrato
Pagar
Transacciones Bancarias.
d) Cules registros contables se ven afectados (mayor, auxiliar de mayor, diario)?
Si no se registra una transaccin esta igual va a ser significativa ya que va alterar
nuestro mayor al mismo tiempo, el balance, el estado de resultado y por ende nuestro
balance. Por lo cual vamos a tener una subvaloracion o sobrevaloracion de los activos
e) Cul es la informacin que es generada por el sistema de cmputo una vez
procesadas las transacciones?
Presenta el total de activos fijos que posee la empresa
f) Cules son las cuentas contables especficas que fueron afectadas ?
Terrenos
Maquinaria
Provisin por impuestos
a) De qu manera y por quin las transacciones son iniciadas y autorizadas ?
Las transacciones son iniciadas y autorizadas por el Gerente General con ayuda del
contador,quien lo asesora en cuanto al pago de impuestos
b) Qu pasos incluye el proceso (incluyendo cmo la computadora es usada en el
procesamiento de la informacin) desde el principio hasta su inclusin en los estados
financieros?
El contador analiza c/u de las cuentas del libro diario para proceder a realizar analisis
de deducibilidad y la posterior declaracion de impuestos.
c) Cul es la documentacin soporte involucrada?
Facturas
Rol de pago
d) Cules registros contables se ven afectados (mayor, auxiliar de mayor, diario)?

Si no se registra una transaccin esta igual va a ser significativa ya que va alterar


nuestro mayor al mismo tiempo, el balance, el estado de resultado y por ende nuestro
balance. Por lo cual vamos a tener una ganancia irreal.
e) Cul es la informacin que es generada por el sistema de cmputo una vez
procesadas las transacciones?
Muestra cual es el monto de $ que la empresa emplea para el pago de impuestos
f) Cules son las cuentas contables especficas que fueron afectadas ?

2-6
Cliente: .

GOTITAS DEL SABOR

Fecha:

28/01/2014

IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD DE ESTADOS FINANCIEROS


Objetivo: Determinar y documentar el monto de importancia relativa o materialidad que
se considera adecuado para propsito de la planeacin de la auditora, es establecer
una medida de tolerancia sobre errores o desviaciones que pueden existir y no sean
detectados por nuestro trabajo de auditora.
Total de activos estimados a la fecha de cierre del ejercicio (1) = $17`385.390
Total de ingresos netos estimados a la fecha de cierre del ejercicio (2) = $73.653,48
Cifra para el clculo (mayor entre 1 y 2) = (3) $17`385.390
La informacin financiera que deber usarse es la de los estados financieros al cierre
del ejercicio que sern auditados. En caso de no estar disponible, se utilizarn cifras
anualizadas de los estados financieros ms recientes. Para ingresos, use el monto
anualizado an cuando el periodo sea menor a un ao.
UTILIZAR TABLA DEL LIBRO EXPLICADA EN CLASES
Tabla de clculo:
Si el monto del rengln (3) es
Ms de
Pero no ms de

Monto

300.000

300.000

1.000.000

20.500

1000000

3.000000

45.600

% Multiplicado por el
exceso sobre
+(0.06833*excedente
de 0)
+(0.03586*excedente
de 300.000)
+(0.02460*excedente
de 1.000.000)

3000.000

10.000.000

94.800

10.000.000

30.000.000

212.000

30.000.000

100.000.000

440.000

100.000.000

300.000.000

982.000

300.000.000

1.000.000.000

2.042.500

1.000.000.000

3.000.000.000

4.560.000

3.000.000.000

10.000.000.000.

9.500.000

10.000.000.000

99.999.999.999

21.160.000

+(0.01674*excedente
de 3.000.000)
+(0.01140*excedente
de 10.000.000)
+(0.00774*excedente
de 30.000.000)
+(0.00530*excedente
de 100.000.000)
+(0.00360* excedente
de 300.000.000)
+(0.00247*excedente
de 1.000.000.000)
+(0.00167*excedente
de 3.000.000.000)
+(0.00114*excedente
de 10.000.000.000)

Clculo de la materialidad planeada:


Monto de la tabla
212.000

Porcentaje de la Monto base


tabla
Ms ( 0.01140
Por 17`385.390)

Materialidad
planeada
Igual 410.193,45

Clculo del error tolerable:


El error tolerable es usado para determinar el tamao de muestras y en otros tipos de
decisiones. Como regla general, el error tolerable puede ser calculado como sigue:
Materialidad planeada
410.193,45

Factor
Por 0.35

Error tolerable
Igual 143.567,71

La aplicacin del factor de 0.35, se deriva de una prctica comn utilizada por varias
firmas, sin embargo, el auditor podr modificarla a su juicio.
Cifras individualmente significativas:
Cantidades individualmente significativas, puede ser cualquier cantidad que exceda el
error tolerable.

2-7
EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE

Cliente: .

GOTITAS DEL SABOR

CUENTA DE BALANCE O TRANSACCIN:

Fecha:

28/01/2014

Ciclo de cuentas por cobrar/ventas

Debe documentarse la evaluacin de riesgo inherente, considerando los factores de


riesgo a continuacin listados.
Marque aquellos factores que tengan impacto
importante en el riesgo inherente para el rea auditada. De ser necesario mayor
espacio para sus comentarios y conclusiones, hgalo en memo por separado.

PREGUNTAS

Significante
SI
NO
1. Existen situaciones al evaluar el riesgo de X
deteccin que afecten a la cuenta (vase
cuestionario aplicado para evaluar riesgo
de deteccin)?
2. Est relacionada la cuenta o transaccin
con aplicaciones complejas de contabilidad
(principios contables)?

3. Se han tenido en aos anteriores X


dificultades para el desarrollo de los
procedimientos de auditora (dificulta en su
aplicacin, localizacin de documentacin
fuente o insuficiencia en la informacin
disponible)?
4. Se ha tenido que reconocer ajustes X
importantes en aos anteriores?
5. Se considera que la capacidad y
experiencia del personal de contabilidad
del cliente no es suficiente o la adecuada
dada la complejidad del manejo de la
cuenta o transaccin?
6. Existe un alto grado de juicio involucrado X
por parte de la administracin de la
empresa, para efectos del reconocimiento
o valuacin de las transacciones y de la
cuenta?
7. Existe un alto flujo de transacciones por X
montos significativos a travs de la

Comentarios

cuenta?
8. Existe un grado suficiente de complejidad
para los clculos de las transacciones que
fluyen en la cuenta o de esta misma?

Basado en las conclusiones obtenidas, clasifique cual es el riesgo inherente de la


cuenta de Ciclo de cuentas por cobrar/ventas
Evaluacin del Riesgo inherente
Alta
Moderada
X
X

Existencia u ocurrencia
Integridad
Derecho u obligacin
Valuacin
Presentacin
Revelacin

Baja
X

X
-

2-7
EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE
Cliente: .

GOTITAS DEL SABOR

CUENTA DE BALANCE O TRANSACCIN:

Fecha:

28/01/2014

Ciclo de inventarios /costo de ventas

Debe documentarse la evaluacin de riesgo inherente, considerando los factores de


riesgo a continuacin listados.
Marque aquellos factores que tengan impacto
importante en el riesgo inherente para el rea auditada. De ser necesario mayor
espacio para sus comentarios y conclusiones, hgalo en memo por separado.

PREGUNTAS

Significante
SI
NO
9. Existen situaciones al evaluar el riesgo de X
deteccin que afecten a la cuenta (vase
cuestionario aplicado para evaluar riesgo
de deteccin)?
10.
Est relacionada la cuenta o X
transaccin con aplicaciones complejas de
contabilidad (principios contables)?
11.
Se han tenido en aos anteriores
dificultades para el desarrollo de los
procedimientos de auditora (dificulta en su
aplicacin, localizacin de documentacin
fuente o insuficiencia en la informacin
disponible)?

12.
Se ha tenido que reconocer X
ajustes importantes en aos anteriores?
13.
Se considera que la capacidad y
experiencia del personal de contabilidad
del cliente no es suficiente o la adecuada
dada la complejidad del manejo de la
cuenta o transaccin?

14.
Existe un alto grado de juicio X
involucrado por parte de la administracin
de la empresa, para efectos del
reconocimiento o valuacin de las
transacciones y de la cuenta?
15.
Existe
un
alto
flujo
de X
transacciones por montos significativos a
travs de la cuenta?
16.
Existe un grado suficiente de
complejidad para los clculos de las
transacciones que fluyen en la cuenta o de

Comentarios

esta misma?
Basado en las conclusiones obtenidas, clasifique cual es el riesgo inherente de la
cuenta de Ciclo de inventarios /costo de ventas:
Evaluacin del Riesgo inherente
Alta
Moderada
X
X
X

Existencia u ocurrencia
Integridad
Derecho u obligacin
Valuacin
Presentacin
Revelacin

Baja

X
X

2-7
EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE
Cliente: .

GOTITAS DEL SABOR

CUENTA DE BALANCE O TRANSACCIN:

Fecha:

28/01/2014

Propiedades

Debe documentarse la evaluacin de riesgo inherente, considerando los factores de


riesgo a continuacin listados.
Marque aquellos factores que tengan impacto
importante en el riesgo inherente para el rea auditada. De ser necesario mayor
espacio para sus comentarios y conclusiones, hgalo en memo por separado.

PREGUNTAS

Significante
SI
NO
17.
Existen situaciones al evaluar el
X
riesgo de deteccin que afecten a la
cuenta (vase cuestionario aplicado para
evaluar riesgo de deteccin)?

Comentarios

18.
Est relacionada la cuenta o X
transaccin con aplicaciones complejas de
contabilidad (principios contables)?
19.
Se han tenido en aos anteriores
dificultades para el desarrollo de los
procedimientos de auditora (dificulta en su
aplicacin, localizacin de documentacin
fuente o insuficiencia en la informacin
disponible)?

20.
Se ha tenido que reconocer X
ajustes importantes en aos anteriores?
21.
Se considera que la capacidad y
experiencia del personal de contabilidad
del cliente no es suficiente o la adecuada
dada la complejidad del manejo de la
cuenta o transaccin?

22.
Existe un alto grado de juicio X
involucrado por parte de la administracin
de la empresa, para efectos del
reconocimiento o valuacin de las
transacciones y de la cuenta?
23.
Existe
un
alto
flujo
de
transacciones por montos significativos a
travs de la cuenta?

24.
Existe un grado suficiente de X
complejidad para los clculos de las
transacciones que fluyen en la cuenta o de
esta misma?
Basado en las conclusiones obtenidas, clasifique cual es el riesgo inherente de la
cuenta de Propiedades:

Evaluacin del Riesgo inherente


Alta
Moderada
X
X
X

Existencia u ocurrencia
Integridad
Derecho u obligacin
Valuacin
Presentacin
Revelacin

Baja

X
-

2-7
EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE
Cliente: .

GOTITAS DEL SABOR

CUENTA DE BALANCE O TRANSACCIN:

Fecha:

28/01/2014

Inversiones

Debe documentarse la evaluacin de riesgo inherente, considerando los factores de


riesgo a continuacin listados.
Marque aquellos factores que tengan impacto
importante en el riesgo inherente para el rea auditada. De ser necesario mayor
espacio para sus comentarios y conclusiones, hgalo en memo por separado.

PREGUNTAS

Significante

Comentarios

SI
25.
Existen situaciones al evaluar el X
riesgo de deteccin que afecten a la
cuenta (vase cuestionario aplicado para
evaluar riesgo de deteccin)?

NO

26.
Est relacionada la cuenta o X
transaccin con aplicaciones complejas de
contabilidad (principios contables)?
27.
Se han tenido en aos anteriores
dificultades para el desarrollo de los
procedimientos de auditora (dificulta en su
aplicacin, localizacin de documentacin
fuente o insuficiencia en la informacin
disponible)?

28.
Se ha tenido que reconocer
ajustes importantes en aos anteriores?

29.
Se considera que la capacidad y X
experiencia del personal de contabilidad
del cliente no es suficiente o la adecuada
dada la complejidad del manejo de la
cuenta o transaccin?
30.
Existe un alto grado de juicio X
involucrado por parte de la administracin
de la empresa, para efectos del
reconocimiento o valuacin de las
transacciones y de la cuenta?
31.
Existe
un
alto
flujo
de
transacciones por montos significativos a
travs de la cuenta?

32.
Existe un grado suficiente de X
complejidad para los clculos de las
transacciones que fluyen en la cuenta o de
esta misma?
Basado en las conclusiones obtenidas, clasifique cual es el riesgo inherente de la
cuenta de Inversiones:

Existencia u ocurrencia

Evaluacin del Riesgo inherente


Alta
Moderada
X

Baja

Integridad
Derecho u obligacin
Valuacin
Presentacin
Revelacin

X
X
X
X

2-7
EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE
Cliente: .

GOTITAS DEL SABOR

CUENTA DE BALANCE O TRANSACCIN:

Fecha:

28/01/2014

Deuda a corto y largo plazo

Debe documentarse la evaluacin de riesgo inherente, considerando los factores de


riesgo a continuacin listados.
Marque aquellos factores que tengan impacto
importante en el riesgo inherente para el rea auditada. De ser necesario mayor
espacio para sus comentarios y conclusiones, hgalo en memo por separado.

PREGUNTAS

Significante
SI
NO
33.
Existen situaciones al evaluar el
X
riesgo de deteccin que afecten a la
cuenta (vase cuestionario aplicado para

Comentarios

evaluar riesgo de deteccin)?


34.
Est relacionada la cuenta o
transaccin con aplicaciones complejas de
contabilidad (principios contables)?

35.
Se han tenido en aos anteriores
dificultades para el desarrollo de los
procedimientos de auditora (dificulta en su
aplicacin, localizacin de documentacin
fuente o insuficiencia en la informacin
disponible)?

36.
Se ha tenido que reconocer
ajustes importantes en aos anteriores?

37.
Se considera que la capacidad y
experiencia del personal de contabilidad
del cliente no es suficiente o la adecuada
dada la complejidad del manejo de la
cuenta o transaccin?

38.
Existe un alto grado de juicio X
involucrado por parte de la administracin
de la empresa, para efectos del
reconocimiento o valuacin de las
transacciones y de la cuenta?
39.
Existe
un
alto
flujo
de X
transacciones por montos significativos a
travs de la cuenta?
40.
Existe un grado suficiente de
complejidad para los clculos de las
transacciones que fluyen en la cuenta o de
esta misma?

Basado en las conclusiones obtenidas, clasifique cual es el riesgo inherente de la


cuenta de Deuda a corto y largo plazo:

Existencia u ocurrencia
Integridad
Derecho u obligacin
Valuacin

Evaluacin del Riesgo inherente


Alta
Moderada
X
X
X
X

Baja

Presentacin
Revelacin

2-7
EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE
Cliente: .

GOTITAS DEL SABOR

Fecha:

28/01/2014

CUENTA DE BALANCE O TRANSACCIN:


Capital Contable
Debe documentarse la evaluacin de riesgo inherente, considerando los factores de
riesgo a continuacin listados.
Marque aquellos factores que tengan impacto
importante en el riesgo inherente para el rea auditada. De ser necesario mayor
espacio para sus comentarios y conclusiones, hgalo en memo por separado.

PREGUNTAS

Significante
SI
NO
41.
Existen situaciones al evaluar el
X
riesgo de deteccin que afecten a la
cuenta (vase cuestionario aplicado para
evaluar riesgo de deteccin)?
42.
Est relacionada la cuenta o
transaccin con aplicaciones complejas de

Comentarios

contabilidad (principios contables)?


43.
Se han tenido en aos anteriores
dificultades para el desarrollo de los
procedimientos de auditora (dificulta en su
aplicacin, localizacin de documentacin
fuente o insuficiencia en la informacin
disponible)?

44.
Se ha tenido que reconocer
ajustes importantes en aos anteriores?

45.
Se considera que la capacidad y
experiencia del personal de contabilidad
del cliente no es suficiente o la adecuada
dada la complejidad del manejo de la
cuenta o transaccin?

46.
Existe un alto grado de juicio X
involucrado por parte de la administracin
de la empresa, para efectos del
reconocimiento o valuacin de las
transacciones y de la cuenta?
47.
Existe
un
alto
flujo
de
transacciones por montos significativos a
travs de la cuenta?

48.
Existe un grado suficiente de
complejidad para los clculos de las
transacciones que fluyen en la cuenta o de
esta misma?

Basado en las conclusiones obtenidas, clasifique cual es el riesgo inherente de la


cuenta de Capital Contable:
Evaluacin del Riesgo inherente
Alta
Moderada
x
X
X

Existencia u ocurrencia
Integridad
Derecho u obligacin
Valuacin
Presentacin
Revelacin

X
X

Baja

2-7
EVALUACION DEL RIESGO INHERENTEE
Cliente: .

GOTITAS DEL SABOR

CUENTA DE BALANCE O TRANSACCIN:

Fecha:

28/01/2014

Gastos de operacin

Debe documentarse la evaluacin de riesgo inherente, considerando los factores de


riesgo a continuacin listados.
Marque aquellos factores que tengan impacto
importante en el riesgo inherente para el rea auditada. De ser necesario mayor
espacio para sus comentarios y conclusiones, hgalo en memo por separado.

PREGUNTAS

Significante
SI
NO
49.
Existen situaciones al evaluar el X
riesgo de deteccin que afecten a la
cuenta (vase cuestionario aplicado para
evaluar riesgo de deteccin)?
50.
Est relacionada la cuenta o
transaccin con aplicaciones complejas de
contabilidad (principios contables)?

51.

Se han tenido en aos anteriores

Comentarios

dificultades para el desarrollo de los


procedimientos de auditora (dificulta en su
aplicacin, localizacin de documentacin
fuente o insuficiencia en la informacin
disponible)?
52.
Se ha tenido que reconocer
ajustes importantes en aos anteriores?

53.
Se considera que la capacidad y
experiencia del personal de contabilidad
del cliente no es suficiente o la adecuada
dada la complejidad del manejo de la
cuenta o transaccin?

54.
Existe un alto grado de juicio X
involucrado por parte de la administracin
de la empresa, para efectos del
reconocimiento o valuacin de las
transacciones y de la cuenta?
55.
Existe
un
alto
flujo
de X
transacciones por montos significativos a
travs de la cuenta?
56.
Existe un grado suficiente de
complejidad para los clculos de las
transacciones que fluyen en la cuenta o de
esta misma?

Basado en las conclusiones obtenidas, clasifique cual es el riesgo inherente de la


cuenta de Gastos de Operacin:
Evaluacin del Riesgo inherente
Alta
Moderada
Existencia u ocurrencia
Integridad
Derecho u obligacin
Valuacin
Presentacin
Revelacin

X
X
X
-

Baja
X

2-8
PRUEBA DE CONTROLES
Cliente: .

GOTITAS DEL SABOR

Fecha:

28/01/2014

Cuenta de balance o transaccin: Efectivo


Se deber completar esta forma por cada rea de auditora que con anterioridad se
haya decidido a probar los controles internos.
1) Describa el procedimiento de control que usted planea probar.
Posteriormente describa la prueba que planea realizar y documntela en el
papel de trabajo adecuado.
Control que va a ser probado
1
2
3
4
5

Referencia a papeles Prueba


de
de trabajo
controles que va a
ser realizada

EFECTIVO

CAJA
1.1

PROTECCIN

SI

1.1.1

La dependencia de
caja es una rea

NO

restringida.
1.1.2

Existe caja fuerte para


la custodia del efectivo
y sus documentos.

1.1.3

Es conocida la clave
por personal deferente
al cajero, tesorero y
gerente.

1.1.4

Se conservan en la
caja fuerte los ingresos
del da, hasta su
deposito en bancos.

1.1.5

Se encuentran con
plizas de manejo el
tesorero y el cajero.

1.1.6

Se ha responsabilizado
a una sola persona el
manejo de las cuentas
con
cheques,
detallando claramente
los nombres de los
responsables.

1.1.7

Se archivan en un
lugar
seguro
y
apropiado todos los
comprobantes
que
soportan tanto ingresos
como egresos.

1.1.8

Son adecuados los


custodios
para
salvaguardar
fsicamente el dinero
en operacin

1.2

Recaudo

1.2.1

Los

valores

recaudados
diariamente
son
ingresados a caja.
1.2.2

Son registrados
respectivo libro.

en

1.2.3

Se
expiden
los
respectivos recibos de
caja.

1.2.4

Estn
debidamente
clasificados de acuerdo
a su naturaleza los
ingresos.

1.2.5

Estn
debidamente
registrados
los
recaudos
en
libro
auxiliar.

1.2.4

Se endosan o cruzan
los
cheques
al
momento
de
ser
recibidos para evitar
que se cobren en
efectivo

1.2.5

Son adecuados los


controles
para
asegurar
que
se
cubren las mercancas,
servicios entregados o
vendidos.

1.2.6

Se depositan intactos
los ingresos, es decir
se
cuida
de
no
disponer de ingresos
entrantes para efectuar
gastos.

1.2.7

Se listan los cheques y

otros valores recibidos


por
correspondencia
por
una
persona
diferente
al
cajero
antes de entregrselos
a este.
1.3

Recibos de caja

1.3.1

Se expiden los recibos


de caja al momento de
efectuarse la recepcin
de valores.

1.3.2

Existe
numeracin
consecutiva
y
prenumerada.

1.3.3

Los recibos anulados


son conservados en
forma consecutiva.

1.3.4

Los recibos en blanco


son guardados en la
caja fuerte.

1.3.5

Se
confrontan
los
valores estipulados en
nmeros y letras.

1.3.6

Se
confrontan
los
originales
con
las
copias posteriormente.

1.4

Caja menor

1.4.1

Existe un fondo fijo


para caja menor.

1.4.2

Estn separadas las


funciones de custodia y
manejo del fondo fijo
de
caja
de
las
autorizaciones
de

X
X

pagos
y
contables.

registros

1.4.3

Los gastos respectivos


son autorizados por
funcionarios
encargados para tal fin.

1.4.4

En las entregas de
efectivo,
existe
autorizacin previa del
funcionario
responsable, y una
adecuada
comprobacin de las
erogaciones
correspondientes.

1.4.5

Existen
formatos
especficos
para
relacionar los gastos
de caja menor.

1.4.6

Son
archivados
y
sellados de manera
adecuada los recibos
de caja menor.

1.4.7

Se
codifican
los
comprobantes
de
egreso y se identifican
con el nombre y firma
del responsable que
efectu el gasto.

1.4.8

Antes
de
pagar
cualquier comprobante,
se
revisa
el
cumplimiento
de
polticas
y
disposiciones
administrativas
para

este tramite.
1.4.9

Se
cancelan
los
comprobantes
con
sello de pagado en el
momento
de
ser
cubiertos con recursos
del fondo de caja
menor.

1.4.10

El procedimiento de
reembolso de caja
menor
es
suficientemente
dinmico para evitar el
exceso de fondos o la
falta de efectivo.

1.4.11

Esta prohibido que los


fondos de caja menor
sirvan, para cambiar
cheques a empleados
clientes o proveedores.

1.4.12

Se expiden cheques de
reembolso a favor de la
persona encargada de
la caja menor.

1.4.13

Existen topes mximos


para ser destinados por
gastos de caja menor.

1.4.14

Si
se
presentan
anticipos para gastos
que se cubran con los
fondos de caja menor,
se delimita claramente
el tiempo en que se
efectuara el gasto, se
da seguimiento para
que pasado ese tiempo

se solicite la devolucin
del dinero o bien la
comprobacin
del
gasto.
1.5

Arqueos

1.5.1

Se realizan arqueos
sorpresivos
a
los
fondos recaudados.

1.5.2

Existen
formatos
apropiados
para
realizar los arqueos.

1.5.3

Existen
medidas
correctivas cuando se
presentan
inconsistencias.

BANCOS

2.1

Apertura de cuentas

2.1.1

Son autorizadas por la


junta directiva cada
una de las cuentas
corrientes.

2.1.2

Estn registradas a
nombre de la entidad
las cuentas de cheques
que se manejan en
ella.

2.1.3

Son estudiados los


servicios prestados por
cada uno de los
bancos, antes de la
apertura de una cuenta
corriente.

2.1.4

Las

firmas

giradoras

estn
debidamente
autorizadas.
2.1.5

Las cuentas corrientes


tienen
destinacin
especfica, segn la
naturaleza del gasto.

2.2

Proteccin

2.2.1

Es verificado el nmero
de
cheques,
al
momento
de
entregadas cada una
de las chequeras por
parte del banco.

2.2.2

Son guardadas en caja


de
seguridad
las
chequeras en blanco.

2.2.3

Se
encuentran
debidamente
protegidos los cheques
girados y no cobrados.

2.2.4

Se
encuentran
debidamente
custodiados
los
diversos
sellos
restrictivos

2.2.5

Se mantiene en lugar
seguro copia de las
tarjetas
donde
aparecen las firmas
autorizadas
para
expedir cheques.

2.2.6

Se
mantienen
permanentemente
actualizado,
en
el
banco y en las oficinas

de la entidad, el
registro y autorizacin
para expedir cheques.
2.2.7

Se
encuentran
archivados en orden
secuencial los cheques
anulados.

2.3

Giro de cheques

2.3.1

Estn
prenumerados
todos los cheques.

2.3.2

Se giran
secuencial

2.3.3

Se giran para toda


clase de pagos excepto
los de caja menor.

2.3.4

Se lleva su registro en
libros auxiliares de
bancos.

2.3.5

Existe verificacin de
soportes antes del giro.

2.3.6

Se realiza verificacin
de cifras y nmeros
antes de su firma.

2.3.7

Se
utiliza
sello
restrictivo para pago
para
el
primer
beneficiario.

2.3.8

Existe ms de una
firma en el giro de
pagos por cheque.

2.3.9

Se expiden cheques
con
firmas
mancomunadas

en

orden

2.3.10

Se realiza confirmacin
telefnica por parte del
banco para pagos por
sumas superiores a
15000.

2.3.11

Se evita firmar cheques


en blanco, al portador o
a la vista.

2.3.12

Son entregados los


cheques
previa
presentacin de la
respectiva autorizacin
del beneficiario.

2.3.13

Existen horarios y das


especiales
para
la
entrega de cheques.

2.3.14

Se
utiliza
sello
protector de cheques.

2.3.15

Existe alguna clase de


poltica que contemple
la
posibilidad
de
cancelar en un tiempo
determinado aquellos
cheques en X
transito que no hayan
sido cobrados.

2.4

Conciliaciones

2.4.1

Se
realizan
conciliaciones
de
manera peridica.

2.4.2

Se
descuentan
oportunamente
las
notas dbito.

2.4.3

Son archivadas en
orden secuencial las

X
X

conciliaciones.
2.4.4

El
funcionario
que
realiza el pago y el que
concilia son diferentes.

2.4.5

Se realizan los ajustes


necesarios luego de
elaborar
las
conciliaciones.

2.5

Boletines diarios

2.5.1

Se
elaboran
diariamente
los
boletines de caja y
bancos.

2.5.2

Llevan una numeracin


estrictamente
consecutiva.

2.5.3

Se
determinan
claramente
los
conceptos por ingresos
y por pagos.

2.5.4

Existe
soporte
documental sobre todo
ingreso o egreso para
conocer su origen y
autorizacin.

2.5.6

Se elaboran informes y
programas de flujo de
efectivo para prever
tanto la inversin de
excedentes, como la
obtencin de crditos
para
cubrir
necesidades.

2.5.7

Se archivan con los


documentos

justificativos
para
informes o consultas
posteriores.
3

GENERALES A CAJA
Y BANCOS

3.1

Estn
separadas
adecuadamente
las
actividades de ingresos
y egresos.

3.2

Se
procura
tener
niveles adecuados a
las circunstancias, en
lo relacionado al dinero
en operacin.

2) Por cada una de las pruebas listadas en el paso anterior, describa como usted
planea reducir sus procedimientos sustantivos e identifique la aseveracin del estado
financiero relacionado con el control que ser probado.

Reduccin planeada de procedimientos Aseveracin del estado financiero


sustantivos
El control interno en cuanto al manejo del
efectivo es muy eficiente, motivo por el
cual no se ha detectado anomalas en
cuanto a esta cuenta

2
3
4
5
Conclusin de la prueba de controles:
a.__________ Controles inefectivos (para todos los controles probados)
Riesgo de control es evaluado como mximo por todas las aseveraciones de los
estados financieros.
B.______x____ Controles inefectivos (para uno o ms controles).
Documente su evaluacin de riesgo de control marcando X columna apropiada por
cada aseveracin.

Evaluacin del Riesgo de Control


Alta
Moderada
Baja
Existencia u ocurrencia
x
Integridad
X
Derecho u obligacin
X
Valuacin
X
Presentacin

X
Revelacin
2-8
PRUEBA DE CONTROLES
Cliente: .

GOTITAS DEL SABOR

Fecha:

28/01/2014

Cuenta de balance o transaccin: Provisin por impuestos


Se deber completar esta forma por cada rea de auditora que con anterioridad se
haya decidido a probar los controles internos.
2) Describa el procedimiento de control que usted planea probar.
Posteriormente describa la prueba que planea realizar y documntela en el
papel de trabajo adecuado.
Control que va a ser probado

Referencia a papeles Prueba


de
de trabajo
controles que va a
ser realizada

1
2
3
4
5
2) Por cada una de las pruebas listadas en el paso anterior, describa como usted
planea reducir sus procedimientos sustantivos e identifique la aseveracin del estado
financiero relacionado con el control que ser probado.
Reduccin planeada de procedimientos Aseveracin del estado financiero
sustantivos
1
2
3
4

5
Conclusin de la prueba de controles:
a.__________ Controles inefectivos (para todos los controles probados)
Riesgo de control es evaluado como mximo por todas las aseveraciones de los
estados financieros.
B.__________ Controles inefectivos (para uno o ms controles).
Documente su evaluacin de riesgo de control marcando X columna apropiada por
cada aseveracin.
Evaluacin del Riesgo de Control
Alta
Moderada
Baja
Existencia u ocurrencia
Integridad
Derecho u obligacin
Valuacin
Presentacin
Revelacin
Referencia de controles:
-Autorizacin
-Conciliaciones
-Evaluaciones de desempeo
-Rotacin de personal
-Accesos no autorizados
Ejemplos de controles:
Evaluaciones de desempeo
-Comparar el desempeo real con los presupuestos, los pronsticos y el desempeo de
periodos anteriores
-Investigar causas de desempeo inesperado
Controles de procesamiento de informacin (controles de nmina)
-Solo se procesen transacciones autorizadas
-Se procesen en forma ntegra y correcta
Controles fsicos
-Controlar documentos prenumarados que no se emitan
-solo personas autorizadas tendrn acceso a los activos valiosos de la compaa

-Guardar los registros financieros bajo estrictas medidas de seguridad


-Se compararan peridicamente los registros contables y los activos fsicos a la mano
Divisin de obligaciones
-Ninguna persona debera realizar ms de una de las funciones de autorizar
transacciones, registrarlas o custodiar activos