VIII.

- CASO PRCTICO
PANORAMIO PERU S.A.A
Empresa comercial dedicada a la compra y venta de artculos para la construccin. Tenemos
clientes que respaldan la calidad de nuestros productos como son Constructora Peru Top, Grupo
Caral y Viva GYM.
Vendemos al por mayor productos como arena, arcilla, piedra, fierro, cemento, ladrillos, etc.
RUC

: 20506345114

RAZN SOCIAL

: PANORAMIO PERU S.A.A.

REPRESENTANTE LEGAL

: Marcos Ral Romero Plasencia

TIPO DE EMPRESA

: Sociedad Annima Abierta

FECHA INICIO DE ACTIVIDADES

: 01/03/1992

ACTIVIDAD COMERCIAL PRINCIPAL

: Compra y Venta de Materiales de Construccin

DIRECCIN

: Av. Argentina 4530-Callao-Callao

TELFONO

: 539-0345 539-0346

PLANEAMIENTO
CARGO: SUPERVISOR
Actividades a realizar:
1.-Recoleccin de Informacin de la entidad.
2.-Conocimiento del negocio y su entorno.
3.-Estudio y revisin de la informacin
recolectada.
4.-Evaluacin de riesgo.
5.-Elaboracin de Plan de Trabajo.
6.-Revisin de Hallazgos.
7.-Evaluacin de declaraciones y descargo.
8.-Reunin con funcionarios de la entidad.
9.-Revisin de borradores.

TRABAJO DE CAMPO

J V S L M M J V S L M M
10 11 12 14 15 16 17 18 19 21 22 23
x x
x
x

x
x

x
x

ELABORACIN DEL
INFORME
HORAS
J
V HOMBRE
24 25
19
6

x
x

x
x

x
x

x
x

x
x
TOTAL

80
27
30
24
28
24
30
268

BT/1
BT/2

PANORAMIO S.A.A.

Estado de Situacin Financiera

CUENTA
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas
por cobrar
Provisin Cobranza Dudosa
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas
Inventarios
Otros Activos no financieros
Total Activos Corrientes

Activos No Corrientes
Propiedades, Planta y Equipo (neto)
Activos intangibles distintos de la plusvalia
Total Activos No Corrientes
TOTAL DE ACTIVOS

al 31 de Diciembre del 2013 ( en miles de NUEVOS SOLES )

Despus
Antes de
de
CUENTA
Auditora
Auditora
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
18,841
Otros Pasivos Financieros
99,253
99,253
Cuentas por Pagar Comerciales
-6,845
5,280
1,565
199,933
604
318,631

85,855
215
86,070
404,701

-6,845
5,280
1,565
199,933
604
299,790

85,855
215
86,070
385,860

Antes de
Auditora

Despus
de
Auditora

166,680
5,971

166,680
5,971

Otras Cuentas por Pagar

Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas
Provisin por Beneficios a los Empleados
Total Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes
Otros Pasivos Financieros
Otras provisiones
Pasivos por impuestos diferidos
Total Pasivos No Corrientes
Total Pasivos
Patrimonio
Capital Emitido
Capital Adicional

5,676
6,689
1,010
186,026

5,676
6,689
1,010
186,026

1,446
1,227
10,834
13,507
199,533

1,446
1,227
10,834
13,507
199,533

145,879
25,002

170,881
-

Otras Reservas de Capital

Resultado del Ejercicio
Otras Reservas de Patrimonio
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

21,456
8,130
4,701
205,168
404,701

21,456
8,130
4,701
205,168
404,701

Estado de Resultados Integrales

PANORAMIO S.A.A.
al 31 de Diciembre del 2013 ( en miles de NUEVOS SOLES )

CUENTA
Ingresos de actividades ordinarias
Costo de Ventas
Ganancia (Prdida) Bruta
Gastos de Ventas y Distribucin

231,763
-203,045
28,718
-11,220

Gastos de Administracin

-3,686

Otros Ingresos Operativos

289

Ganancia (Prdida) por actividades de operacin

Ingresos Financieros

14,101
1,829

Gastos Financieros

-4,316

Resultado antes de Impuesto a las Ganancias

11,614

Gasto por Impuesto a las Ganancias

-3,484

Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio

8,130

BT/3
PANORAMIO S.A.A.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

al 31 de Diciembre del 2013 ( en miles de NUEVOS SOLES )
Cuenta
SALDOS AL 1ERO DE ENERO DE 2013
4. Cambios en Patrimonio:
5. Resultado Integral:
6. Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio
7. Otro Resultado Integral
8. Resultado Integral Total del Ejercicio
9. Dividendos en Efectivo Declarados
10. Emisin (reduccin) de patrimonio
11. Reduccin o Amortizacin de Acciones de Inversin
12. Incremento (Disminucin) por otras Aportaciones de los
Propietarios
13. Disminucin (Incremento) por otras Distribuciones a los
Propietarios
14. Incremento (Disminucin) por Cambios en la Participacin de
Subsidiarias que no impliquen Prdidas de Control
15. Incremento (disminucin) por transacciones con acciones
propias en cartera
16. Incremento (Disminucin) por Transferencia y Otros Cambios
de patrimonio
Total incremento (disminucin) en el patrimonio
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

Capital
Emitido
162,699

Otras
Reservas de
Capital
20,157

Resultados
Acumulados
12,988

Supervit de
Revaluacin

Total
Patrimonio

4,701

200,545

8,130

8,130

8,130
-3,507

8,130
-3,507

8,182

1,299

-9,481

8,182
170,881

1,299
21,456

-4,858
8,130

4,701

4,623
205,168

Cta
50/1
A. EXAMEN DE CUENTAS DE PATRIMONIO
PROGRAMA DE AUDITORA
CLIENTE
RUC
PERIODO
CUENTA O RUBRO

: PANORAMIO PERU S.A.A.

: 20506345114
: AO 2013
: CAPITAL

OBJETIVOS BSICOS:
a) Verificar que el patrimonio registrado en los Estados Financieros de la compaa se
reflejen razonablemente.
b) Cotejar que el saldo de la cuenta de capital se encuentre debidamente valorado.
c) Comprobar que las operaciones de la cuenta capital se encuentren registradas
adecuadamente y que las mismas hayan sido aprobadas por la Junta Directiva de acorde
con la documentacin legal vigente.
d) El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y prdidas en las ventas y los
ajustes en los mrgenes de evaluacin incluidos, se reflejan adecuadamente en los
Estados Financieros.
PROCEDIMIENTOS GENERALES:
a) Requerimiento de informacin.
- Acta de Constitucin.
- Libro de actas de Asamblea de Accionistas.
- Libro de Registro de Accionistas.
- Estados Financieros.
b) Aplicacin del cuestionario de control interno a los funcionarios encargados.
c) Preparar la cdula del resumen de patrimonio.
d) Hacer una relacin de todas las acciones que se encuentran en circulacin.
e) Confeccionar un resumen de la composicin del capital segn el acta de constitucin,
as como las modificaciones a sta, de tal forma que se verifique tambin los libros de
actas y los registros de socios.
f) Confirmar las acciones en circulacin con el libro de registro de accionistas.
g) Verificar los ingresos de las emisiones de acciones.
h) Examinar las copias de los certificados emitidos y de los cancelados, de tal manera que
se verifique la secuencia numrica de stos.
i) Confirmar que se hayan aplicado todas las debidas diligencias en las emisiones de
nuevas acciones ya sea por medio de la bolsa de valores o inversores privados.

Hecho por: CEZP

Fecha: 10/07/2014
Revisado por: EBV
5

Cta
50/2

PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS OBLIGATORIOS:

Procedimientos
1 Evaluacin del control interno.
Obtener informacin sobre emisin de acciones,
verificando:
2 Acta de Constitucin.
-Libro de actas de Asamblea de Accionistas.
-Libro de Registro de Accionistas.
3

7
8
9
10
11

Revisar las modificaciones del acta, libro de

accionistas y registros.
Verificar que los nuevos aportes de capital hayan
ingresado efectivamente a las cuentas de la
empresa o que figuren en cuentas por cobrar.
Examinar la relacin de acciones que se
encuentran en circulacin.
Anlisis comparativo entre los montos de:
-Total de Capital.
-Acciones en circulacin por tipo.
-Acciones propias en cartera.
Anlisis del Estado de cambios en el patrimonio
neto.
Verificar los aportes en bienes no dinerarios.
Revisar los asientos contables del pago de las
acciones por parte de los socios y aumento de
capital.
Verificar si se produjo reduccin de capital.
La empresa cuenta con dividendos pendientes de
cobro mayores a 3 aos desde que su cobro fue
exigible?

REF/PT

CEZP

Fecha de
Fecha de
Inicio
Trmino
10/07/2014 25/07/2014

CEZP

10/07/2014 25/07/2014

CEZP

10/07/2014 25/07/2014

CEZP

10/07/2014 25/07/2014

CEZP

10/07/2014 25/07/2014

CEZP

10/07/2014 25/07/2014

CEZP

10/07/2014 25/07/2014

CEZP

10/07/2014 25/07/2014

CEZP

10/07/2014 25/07/2014

CEZP

10/07/2014 25/07/2014

CEZP

10/07/2014 25/07/2014

Hecho por

Hecho por: CEZP

Fecha: 10/07/2014
Revisado por: EBV

DESCRIPCIN DEL PROCEDIMIENTO PARA AUMENTO DE CAPITAL:

Como requisito previo para llevar a cabo el aumento de capital por nuevos aportes o por la
capitalizacin de crditos, el artculo 204 de la Ley seala que la totalidad de las acciones
suscritas deben estar totalmente pagadas. Debe tenerse en cuenta que este requisito est
previsto para las sociedades annimas, por lo que no sera aplicable para las dems formas
societarias a menos que su estatuto establezca una disposicin en este sentido.
1.-Acuerdo de la junta de socios:
El aumento de capital se efecta en virtud al acuerdo que toma la junta de socios.
El acuerdo de aumento de capital debe sealar el monto en el que se incrementa el capital, la
modalidad del aumento, la modificacin del artculo del estatuto correspondiente al monto del
capital social y el nuevo cuadro de acciones o participaciones.
2.-Publicacin del acuerdo:
Siguiendo el procedimiento la sociedad proceder a publicar las modificaciones en el Diario
Oficial El Peruano o en uno de los diarios de mayor circulacin del lugar de domicilio fiscal.
3.-Ejecucin del aumento y elevacin a escritura pblica:
Una vez celebrado el acuerdo de aumento de capital, se debe elevar a escritura pblica ante
notario.
Se debe insertar en la escritura el voucher del depsito cuando se trate de aportes en dinero, el
informe desvalorizacin si se trata de bienes muebles o inmuebles y la declaracin jurada de
recepcin en el caso de los muebles.
En todos los casos, se debe acompaar a la escritura los asientos contables correspondientes.
4.-Inscripcin del acuerdo
Una vez que el notario expida la escritura pblica, debe presentarse a los Registros Pblicos para
que se inscriba.

Cta
50/3.1

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO:

CLIENTE

: PANORAMIO PERU S.A.A.

RUC

: 20506345114

PERIODO EXAMINADO

: 2013

FECHA DE APLICACIN

: 10/07/2013

CAPITAL:

Nro.

1
2
3
4

Preguntas
Las actas de Asamblea de Accionistas y Junta Directiva se
encuentran actualizadas y las decisiones tomadas en stas
fueron tenidas en cuenta por la administracin de la compaa
(aumentos de capital, distribucin de utilidades)
Se emplea un agente independiente de transferencias para las
acciones?
Se emplea un encargado independiente del registro de
acciones?

RESPUESTAS
SI NO
N/A

Comentarios
Indicaron que la
actualizacin
se
realiza cada 3
meses.

x
x

En caso que no haya una persona encargada del registro,

reconcilia el cliente con regularidad el nmero de acciones en
circulacin de acuerdo con los registros de accionistas con el
saldo de la cuenta de control en cuanto a nmero de acciones?

Hay deficiencia de
comunicacin
entre personal de
la compaa.

6
7
8
9
10

11

Las acciones emitidas fueron inscritas en la matrcula de

acciones y legalizadas?
La emisin de acciones fueron comunicadas a la sociedad?
Las transferencias de acciones se acreditaron con certificados
con la constancia de la cesin endosados o por otro medio?
Se procede a comunicar a la administracin tributaria las
transferencias, emisiones y cancelaciones de acciones en el
periodo establecido por la misma?

x
x
x

En ocasiones se
comunica y en
otras no.

Hecho por: EBV

Fecha: 10/07/2014
Revisado por: CEZP

COMERCIAL PANORAMIO S.A.A

Sumaria de capital
del 01/01/13 al 31/12/13
Ajustes y
Reclasificacin
Codigo Cuenta
50
52

Capital
Capital Adicional

Indice P/T
Y-1

Cifras
Historicas al
31/12/13
145,879
25,002
170,881

Saldo
Ajustados al
31/12/13
145,879
25,002
170,881

Debe

Haber
25,002

25,002
25,002

25,002

Saldo Final
al 31/12/13
170,881
170,881

Trabajos Realizados:
Informacin tomada de Est. De Situacin Financiera y libro de Actas

Conclusin:
Se ha examinado la cuenta que conforma el rubro de Capital, habindose detectado deficiencias por lo cual se concluye que los saldos antes descritos no se
presentan razonablemente.
Hecho por: CEZP
Fecha: 10/07/2014
Revisado por: EBV
9

DICTAMEN FINAL DE AUDITORA:

Al seor:
Marcos Ral Romero Plasencia (Gerente General)
Hemos auditado los estados financieros de PANORAMIO PERU S.A.A., que comprenden el Estado de Situacin
Financiera al 31 de diciembre de 2013, y los estados de Resultados Integrales y de Cambios en el Patrimonio
Neto, as como el resumen de polticas contables significativas y otras notas explicativas.
La preparacin de dichos estados contables y sus notas es responsabilidad de la administracin de
PANORAMIO PERU S.A.A.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre los mismos, basados en la auditora que
efectuamos.

La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados financieros

consolidados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Per. Esta
responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control interno que sea relevante en la
preparacin y presentacin razonable de los estados financieros para que estn libres de errores materiales,
ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas y realizar las
estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.
Al 31 de diciembre de 2013, la sociedad ha registrado en cuentas que no corresponden el aumento de capital,
se indica hgase la reclasificacin de la cuenta. ste cambio no afectar a resultados.
La sociedad debi de realizar la reclasificacin de cuentas correspondiente al aumento de capital debido a
que la cuenta 52 Capital Adicional es de carcter transitorio, despus de haberse realizado todos los trmites
legales (Acuerdo, Publicacin, Elevacin de Escritura e Inscripcin a los Registros) debi de proceder a
reclasificar la cuenta abonando a capital (50).
En nuestra opinin, excepto por el efecto de los hechos mencionados en los prrafos anteriores, los estados
financieros que se acompaan presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia, la situacin
patrimonial y financiera de PANORAMIO PERU S.A.A. al 31 de diciembre de 2013 y los resultados de sus
operaciones, por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con normas prescriptas.
Los estados financieros fueron examinados por los auditores independientes, quienes en fecha 25 de julio de
2014 han emitido un dictamen con salvedades debido a errores en el clculo del capital.
Refrendado por:

Ysabel L. Amancaes Limasca

Contadora Pblica Colegiada
Matrcula N 17258
Julio 25, 2014 Lima, Per
10

11

ACTA DE JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS PARA AUMENTO DE CAPITAL

En Lima, a las 9.00 horas del da 11 de NOVIEMBRE de 2013, se reuni la Junta General de
Accionistas de la sociedad PANORAMIO S.A.A., inscrita en la Partida N 11779845 del Registro
de Personas Jurdicas de la Oficina Registral de Lima y Callao, en el local de la sociedad, sito en
Av. Argentina 4530, distrito de Carmen de la Legua, provincia constitucional del Callao.
Concurrieron a la Junta los siguientes accionistas:
Gustavo Daz Rojas, titular de 2,001 acciones, con un valor nominal de S/. 7.29 por cada accin.
Mario Snchez Vilca, titular de 1,500 acciones, con un valor nominal de S/. 7.29 por cada
accin.
Domingo Carpio Lora, titular de 4,510 acciones, con un valor nominal de S/. 7.29 por cada
accin.
Accionistas minoritarios, titulares de 12,000 acciones, con un valor nominal de S/. 7.29 por
cada accin. Representados por el Sr. Julio Vega Ramos.
Se design como Presidente de la Junta al seor Gustavo Daz Rojas y como Secretario al seor
Domingo Carpio Lora.
Encontrndose presentes la totalidad de accionistas que representan el 100% del capital social
y estando todos de acuerdo con celebrar una Junta Universal, de conformidad con el artculo
120 de la Ley General de Sociedades, los accionistas manifestaron su conformidad con celebrar
la presente junta y con los asuntos a tratarse en ella.
AGENDA
El Presidente manifest que los asuntos a tratarse en la presente junta eran los siguientes:
1. Aprobacin de los Estados Financieros del ejercicio 2013.
2. Aumento de capital por aumento de capital.
3. Modificacin del artculo Quinto del Estatuto de la sociedad.
DELIBERACIONES Y ACUERDOS
1. Aprobacin del balance y de los Estados Financieros del ejercicio 2013.
El presidente manifest que habindose puesto a disposicin de los accionistas los documentos
relativos al Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados Integrales y Cambios en el
Patrimonio Neto, correspondientes al ejercicio 2013, era necesario proceder a su aprobacin
por la junta.
De esta manera, despus de una breve deliberacin, la junta acord por unanimidad aprobar al
Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados Integrales y Cambios en el Patrimonio
Neto, correspondientes al ejercicio, cuya copia figura adjunta a la presente acta.
2. Aumento de capital por aumento de capital.
El presidente seal que, como consecuencia de las actividades de la sociedad realizadas en el
ejercicio de 2012, se consider aumentar el capital para una reinversin a la empresa en capital
de trabajo. De esta manera, despus de un breve debate, la junta acord por unanimidad
realizar una aumento de capital, ascendente al monto de S/. 25,002.00, por lo que el capital
social se ver incrementado de la suma de S/. 145,879.00 a la suma de S/. 170,881.00, debiendo
emitirse las acciones correspondientes a favor de los accionistas de la sociedad.

12

3. Modificacin del artculo Quinto del estatuto de la sociedad como consecuencia del
aumento de capital.
El presidente seal que, como consecuencia del aumento de capital aprobado, era necesario
modificar el artculo Quinto del estatuto de la sociedad, referido al capital social.
De esta manera, el artculo Quinto del estatuto quedar redactado de la siguiente manera:
Quinto.- El capital social de la sociedad asciende a la suma de S/. 170,881.00, dividido en 23,430
acciones representativas del capital social por un valor nominal de S/. 7.29 cada una, totalmente
suscritas y pagadas.
As, el cuadro accionario de la sociedad se ve modificado de la siguiente manera:
Gustavo Daz Rojas, titular de 2,001 acciones, con un valor nominal de S/. 7.29 por cada accin.
Mario Snchez Vilca, titular de 1,500 acciones, con un valor nominal de S/. 7.29 por cada
accin.
Domingo Carpio Lora, titular de 4,510 acciones, con un valor nominal de S/. 7.29 por cada
accin.
Accionistas minoritarios, titulares de 15,430 acciones, con un valor nominal de S/. 7.29 por
cada accin. Representados por el Sr. Julio Vega Ramos.
Sin ms asuntos que tratar, la presente junta se declar concluida a las 13.00 horas del da,
procediendo los accionistas a la lectura, aprobacin y suscripcin de la presente acta.

Mario Snchez Vilca

Julio Vega Ramos.

Domingo Carpio Lora

Gustavo Daz Rojas

13

LIBRO DE REGISTRO DE ACCIONISTAS.

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

2013
20506345114
PANORAMIO S.A.A.

DETALLE DE LA PARTICIPACIN ACCIONARIA O PARTICIPACIONES SOCIALES:

CAPITAL SOCIAL O PARTICIPACIONES SOCIALES AL 31.12.13
170,881.00
VALOR NOMINAL POR ACCIN O PARTICIPACIN SOCIAL
7.29
NMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES
SUSCRITAS
23,430
NMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES
PAGADAS
23,430
NMERO DE ACCIONISTAS O SOCIOS
15
ESTRUCTURA DE PARTICIPACIN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES:
DOCUMENTO DE
APELLIDOS Y NOMBRES,
TIPO DE
NMERO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO
DENOMINACIN
ACCIONES
ACCIONES O DE
O RAZN SOCIAL DEL
PARTICIPACIONES
ACCIONISTA O SOCIO
SOCIALES
DNI
72786792
Gustavo Daz Rojas
COMUNES
2,001
DNI
38726482
Mario Snchez Vilca
COMUNES
1,500
DNI
13528103
Domingo Carpio Lora
COMUNES
4,510
DNI
37437765
Julio Vega Ramos
COMUNES
1,450
DNI
34990125
Judith Alamos Fig
COMUNES
1,396
DNI
45112932
Johana Gutierrez Ocrospoma
COMUNES
1,250
DNI
28915548
Julio Mendoza Vasques
COMUNES
1,128
DNI
41238537
Roberto Lima Ponce
COMUNES
1,184
DNI
37122381
Margarita Lazo de Medina
COMUNES
1,161
DNI
18223812
Luis Andrade Primavera
COMUNES
1,439
DNI
12836183
Freddy Velasquez Anicama
COMUNES
1,069
DNI
42118923
Leopoldo Oxford Miens
COMUNES
1,300
DNI
53991231
Ulises Narvaez Figueroa
COMUNES
1,389
DNI
37358391
Joselyn Melgarejo Lamas
COMUNES
1,356
DNI
43237361
Humberto Alejos Nuez
COMUNES
1,297
TOTALES
23,430

14