COSTOS Y COTIZACIONES

INTERNACIONALES
Percepciones en la importacin
Costos y los EE FF

MBA Mario Barrantes

CONTADOR PBLCO COLEGIADO CERTIFICADO

COMERCIO INTERNACIONAL
PERCEPCIONES DEL IGV EN UNA IMPORTACION

MBA Mario Barrantes

CONTADOR PBLICO COLEGIADO CERTIFICADO

BASE LEGAL

Ley N 28053 que establece Disposiciones con relacin a

percepciones y retenciones, publicada el 08.08.2003.

Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT,

que establece el Rgimen de Percepciones en la venta de
combustibles lquidos derivados del petrleo gravados con
el IGV, desde el 14.10.2002, publicada el 17.09.2002.

Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT, que

establece el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la
importacin de bienes a partir del 17.11.2003, publicada el

DEFINICIN

El Rgimen de Percepciones del IGV es un

mecanismo por el cual el agente de percepcin
cobra por adelantado una parte del IGV que sus
clientes van a generar luego, por sus
operaciones de venta gravadas con dicho
impuesto.

APLICACIN DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES

El rgimen de retenciones se aplica a los

proveedores en las operaciones de venta de

bienes, en la primera venta de bienes inmuebles,

en la prestacin de servicios y en los contratos de
construccin gravados con el IGV. Los agentes de
retencin designados por la SUNAT deben retener
el 6% sobre el precio de venta a sus proveedores.

SUJETOS DEL RGIMEN

Harina de trigo o de morcajo (tranquilln)

Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y
dems bebidas no alcohlicas, Cerveza de malta
Gas licuado de petrleo Dixido de carbonoPoli
(tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de
titanio, en formas primarias
Envases o prefomas, de poli (tereftalato de
etileno) (PET) Tapones, tapas, cpsulas y dems
dispositivos de cierre

SUJETOS DEL RGIMEN

Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros,

envases tubulares, ampollas y dems recipientes
para el transporte o envasado, de vidrio; bocales
para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems
dispositivos de cierre, de vidrioTapones y tapas,
cpsulas para botellas, tapones roscados,
sobretapas, precintos y dems accesorios para
envases, de metal comnTrigo y morcajo
(tranquilln)
Bienes vendidos a travs de catlogos

VENTAS SUJETAS

Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos

utilizados para el acabado del cuero.Vidrios en placas, hojas o perfiles;
colado o laminado, estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido;

incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado

de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio
de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras

aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluido los espejos

retrovisores

VENTAS SUJETAS

Productos laminados; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos;

accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos similares;
de fundicin hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches),

grapas y artculos similares; de fundicin, hierro, o acero, incluso con

cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre.Adoquines,
encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y

artculos Similares.Fregaderos (pilletas de lavar), lavabos, pedestales

de lavabo, baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua)
para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cermicas, para

usos sanitarios.Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos Discos pticos

y estuches porta discos

OPERACIONES EXCLUDAS

Tambin se encuentran exoneradas las siguientes

operaciones:
Realizadas con consumidores finales.
La venta de combustible lquido derivado del
petrleo y GLP, despachado a vehculos a travs
de surtidores de combustible en establecimientos
autorizados.
De retiro de bienes considerado como venta.
Efectuadas a travs de la Bolsa de Productos.

En las cuales opere el SPOT.

OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN

Cuando el Agente de Percepcin realice el cobro parcial o total

de la venta efectuada. Tratndose de pagos parciales, el
porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre el
importe de cada pago.

El agente de percepcin efectuar la

percepcin del IGV en el momento en
que se realice el cobro total o parcial y en
proporcin al monto cobrado.

DOCUMENTOS DEBE ENTREGAR EL AGENTE

DE PERCEPCIN

A fin de acreditar la percepcin, al momento de

efectuarla el agente de percepcin entregar a su cliente el
"Comprobante de Percepcin Venta Interna", el cual
deber tener los siguientes requisitos mnimos:

Informacin impresa:
Datos de identificacin del agente de percepcin:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
Domicilio fiscal.
Nmero de RUC.
Denominacin del documento: "Comprobante de
Percepcin Venta Interna".
Numeracin: Serie y nmero correlativo.

DOCUMENTOS DEBE ENTREGAR EL AGENTE

DE PERCEPCIN

Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la

impresin:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
Nmero de RUC.
Fecha de impresin.
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la
SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la
imprenta o empresa grfica.
Destino del original y copias:
En el original: "Cliente".
En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".
La copia permanecer en poder del agente de percepcin,
el cual deber mantenerla en un archivo clasificado por
cliente y ordenado cronolgicamente.

DOCUMENTOS DEBE ENTREGAR EL AGENTE

DE PERCEPCIN

CONSUMIDOR FINAL

Se considera como consumidor final slo a la

persona natural que adquiera bienes

comprendidos en el Rgimen por un importe

igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos

Soles (S/. 700.00).

OPERACIONES EXCLUIDAS DEL RGIMEN

No se efectuar la percepcin en:

Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes
requisitos:
Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;
El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el
"Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV".
Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores
finales.
Tenga en cuenta que:
Esta condicin no operar para los bienes comprendidos en los numerales 5 al
12 del Anexo 1.
Las ventas de combustible lquido derivado del petrleo y/o gas licuado de
petrleo, despachado, en grifos.
En el retiro de bienes considerado como venta.
Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de
Lima.
En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).

RECUPERACIN DE LA PERCEPCIN

El cliente sujeto de la percepcin podr deducir

del IGV que le corresponda pagar, las
percepciones que le hubieran efectuado hasta el
ltimo da del perodo al que corresponda la
declaracin.
Para ello deber presentar su declaracin y pago
mensual del IGV utilizando el PDT - IGV Renta
Mensual (Formulario Virtual 621) donde
consignar las percepciones que se le hubieran
realizado a efecto de deducir del tributo a pagar.

CUIDADOS DEL CLIENTE PERCIBIDO

El Cliente, sujeto de la percepcin del IGV,

deber abrir una subcuenta denominada "IGV
Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta
"Impuesto General a las Ventas". En ella se
controlar las percepciones que le hubieran
efectuado, as como las aplicaciones de dichas
percepciones al IGV por pagar o las devoluciones
por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser
el caso.

RECUPERACIN DE LA PRECPCIN

El cliente sujeto de la percepcin podr deducir

del IGV que le corresponda pagar, las
percepciones que le hubieran efectuado hasta el
ltimo da del perodo al que corresponda la
declaracin.
Para ello deber presentar su declaracin y pago
mensual del IGV utilizando el PDT - IGV Renta
Mensual (Formulario Virtual 621) donde
consignar las percepciones que se le hubieran
realizado a efecto de deducir del tributo a pagar.

DECLARACIN Y PAGO DE LAS PRECEPCIONES

A fin de declarar las percepciones del IGV que

se hubieran efectuado, los agentes de percepcin
utilizaran el PDT Percepciones a las ventas
internas, Formulario Virtual N 697, cuya versin
vigente se encontrar a disposicin SUNAT
Virtual.

CALCULO DE LA PERCEPCIN EN EL PAGO

El importe de la percepcin ser equivalente al

producto

que

resulte

de

multiplicar

el

factor

correspondiente, segn la tasa a aplicar, por el monto

total cobrado que incluye la percepcin:

Valor Venta
IGV 18%
Precio Venta
Percepcin 0.5%
Total operacin

100,000
18,000
118,000
590
118,590

GRACIAS POR SU ATENCIN