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IMPUESTOS
DEVENGADOS
N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos.
-1Queda expresamente prohibida la reproduccin o transformacin de este documento sin permiso del autor. Depsito Legal: MU 22/2008.
APUNTE AL HABER
CODIGO
RETENCIONES Y PAGOS
473
CODIGO
BANCOS
572
76
RETENCIONES Y PAGOS
INGRESOS FINANCIEROS
Ingresos financieros a favor de la
empresa.
473
572
Cantidades
satisfechas
en
concepto de Pagos a cuenta e
impuestos futuros.
BANCOS
Importe pagado mediante una
cuenta bancaria de la empresa.
ASIENTO SOLUCION:
480,00
Caja
(570)
105,37
Retenciones y pagos
(473)
Int.Val.negociables R.fija
(7613)
585,37
CASO PRACTICO N 2
La empresa realiza un pago a cuenta de futuros impuestos por importe de 900,00 euros.
ASIENTO SOLUCION:
900,00
Retenciones y pagos
(473)
Bancos
(572)
900,00
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APUNTE AL HABER
CODIGO
47300
CODIGO
57200
INGRESOS FINANCIEROS
76
47300
57200
Cantidades
satisfechas
en
concepto de Pagos a cuenta e
impuestos futuros.
ASIENTO SOLUCION:
480,00
Caja euros
(57000)
105,37
(47300)
Ingr.Val.Repres.deuda
(76130)
585,37
CASO PRACTICO N 2
La empresa realiza un pago a cuenta de futuros impuestos por importe de 900,00 euros.
ASIENTO SOLUCION:
900,00
(47300)
(57200)
900,00
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APUNTE AL HABER
CODIGO
633
CODIGO
a
479
4740
4745
479
Menor
importe
del
saldo
correspondiente
a
impuestos
diferidos.
4740
Mayor
importe
del
saldo
correspondiente
a
impuestos
anticipados.
4745
638
EJEMPLOS:
* Gastos Temporales:
- Dotacin para Insolvencias sin los requisitos fiscales.
- Excesos de Amortizaciones, sobrepasando los lmites fiscales.
* Ingresos Temporales:
- Intereses considerados al suscribir Pagars y no a su vencimiento.
* Gastos Permanentes:
- Reparacin del turismo del gerente.
- Regalos de Navidad (cestas).
* Ingresos Permanentes:
- Subvencin no reintegrable por catstrofes no imputables segn su norma reguladora
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APUNTE AL HABER
CODIGO
63300
CODIGO
a
47400
Gasto
correspondiente
a
los
conceptos indicados en el HABER.
47420
DCHOS.DED/BONIF.PTES.APLIC.(C)
Aplicacin fiscal de las deducciones
o
bonificaciones
de
ejercicios
anteriores.
47450
47900
del
saldo
pasivos por
47400
Mayor
importe
del
saldo
correspondiente a activos por
diferencias deducibles.
DCHOS.DED/BONIF.PTES.APLIC (C))
47420
47450
47900
63800
del
saldo
pasivos por
AJSTES.POSIT.IMPOS.S/BENEF.
Ingreso correspondiente a los
conceptos indicados en el DEBE.
Nota: Los cdigos de las cuentas utilizadas en el Nuevo Plan coinciden con las del PGC de 1990, pero
la terminologa ha cambiado de la siguiente forma:
PGC 1990
PGC - NUEVO
4740
479
479
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APUNTE AL HABER
CODIGO
AJUSTES NEG.IMP.INDIRECTOS
634
CODIGO
a
472
IVA SOPORTADO
IVA SOPORTADO
Menor cuota de IVA soportado
calculada segn la regla de la
prorrata.
472
639
0
1
2
3
4
Liquidacin 1 trimestre
Liquidacin 2 trimestre
Liquidacin 3 trimestre
Ajuste en el 4 trimestre:
ASIENTO SOLUCION:
390,00
(634)
IVA soportado
(472)
390,00
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APUNTE AL HABER
CODIGO
AJUSTES NEG.IMPOS.INDIRECTA
634
CODIGO
a
47200
47200
639
ASIENTO SOLUCION:
390,00
(63410)
(47200)
390,00
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-7Queda expresamente prohibida la reproduccin o transformacin de este documento sin permiso del autor. Depsito Legal: MU 22/2008.
APUNTE AL HABER
CODIGO
IVA REPERCUTIDO
477
CODIGO
a
472
4750
IVA REPERCUTIDO
477
4700
472
IVA SOPORTADO
Cancelacin del saldo deudor
correspondiente a las cuotas de IVA
devengadas
en
el
perodo
impositivo.
4773
4750
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9.000,00
* IVA repercutido ..
16.800,00
ASIENTO SOLUCION:
16.800,00
IVA repercutido
(477)
IVA soportado
Hac.Publ.Acreed.IVA
(472)
9.000,00
(4750)
7.800,00
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APUNTE AL HABER
CODIGO
47700
CODIGO
a
47200
47500
47000
47700
47200
9.000,00
* IVA repercutido ..
16.800,00
ASIENTO SOLUCION:
16.800,00
Hda.Pb.IVA Reperct.
(47700)
(47200)
9.000,00
(47500)
7.800,00
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SUPUESTO NUM. 1
B.I. Previa
(+)
Cuota a Ingresar
Impto. Devengado
(+)
IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a Ingresar
- Retenciones y Pagos a Cuenta ..
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..
530
210
500
100
70
70
ASIENTO CONTABLE
DEBE
530
IMPUESTO S/BENEFICIOS
210
IMPUESTO ANTICIPADO
(630)
HABER
(4740)
(4752)
(473)
(4745)
(479)
HAC.PUB.ACREEDOR IMP.SOC.
500
100
CDTO.PERDIDAS A COMPEN.
70
IMPUESTO DIFERIDO
70
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SUPUESTO NUM. 1
B.I. Previa
(+)
Cuota a Ingresar
Impto. Devengado
(+)
IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a Ingresar
- Retenciones y Pagos a Cuenta ..
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..
530,00
210,00
500,00
100,00
70,00
70,00
ASIENTO CONTABLE
DEBE
600,00
IMPUESTO CORRIENTE
(63000)
210,00
DIF.TEMPORARIAS DEDUC.(C)
(47400)
HABER
(47520)
HAC.PUB.ACREEDOR IMP.SOC.(C)
500,00
(47300)
100,00
(47450)
70,00
(47900)
70,00
(63010)
IMPUESTO DIFERIDO
70,00
Con el nuevo PGC, la cuenta 63000 slo tendr movimientos con las cuentas 4709, 47300 y
47520. El resto de cuentas se contabilizarn con cargos o abonos a la cuenta 63010.
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SUPUESTO NUM. 2
B.I. Previa
(+)
Cuota a Ingresar
Impto. Devengado
(-)
IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a Ingresar
- Retenciones y Pagos a Cuenta ..
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..
- 385
630
80
60
70
35
ASIENTO CONTABLE
DEBE
630
IMPUESTO ANTICIPADO
HABER
(4740)
(4752)
HAC.PUB.ACREEDOR IMP.SOC.
80
60
CDTO.PERDIDAS A COMPEN.
70
(479)
IMPUESTO DIFERIDO
35
(630)
(473)
(4745)
385
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SUPUESTO NUM. 2
B.I. Previa
(+)
Cuota a Ingresar
Impto. Devengado
(-)
IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a Ingresar
- Retenciones y Pagos a Cuenta ..
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..
- 385,00
630,00
80,00
60,00
70,00
35,00
ASIENTO CONTABLE
DEBE
140,00
IMPUESTO CORRIENTE
(63000)
630,00
DIF.TEMPOR. DEDUCIB.(C)
(47400)
HABER
(47520)
H.P.ACREEDOR IMP.SOC.(C)
80
(47300)
60
(47450)
70
(47900)
DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C)
35
(63010)
IMPUESTO DIFERIDO
525
NOTAS
Con el nuevo PGC, la cuenta 63000 slo tendr movimientos con las cuentas 4709, 47300 y
47520. El resto de cuentas se contabilizarn con cargos o abonos a la cuenta 63010.
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SUPUESTO NUM. 3
B.I. Previa
(+)
Cuota a Devolver
Impto. Devengado
(+)
IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a devolver
- Retenciones y Pagos a Cuenta ...
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..
350
700
- 150
150
875
175
ASIENTO CONTABLE
DEBE
350
IMPTO. S/BENEFICIOS
(630)
700
IMPUESTO ANTICIPADO
(4740)
150
HCDA.PUBLICA DEV.IMP.
(4709)
(473)
(4745)
(479)
HABER
RETENCIONES Y PAGOS A CTA.
150
CDTO.PERDIDAS A COMPEN.
875
IMPUESTO DIFERIDO
175
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SUPUESTO NUM. 3
B.I. Previa
(+)
Cuota a Devolver
Impto. Devengado
(+)
IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a Ingresar
- Retenciones y Pagos a Cuenta ..
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..
350,00
700,00
- 150,00
150,00
875,00
175,00
ASIENTO CONTABLE
DEBE
150,00
IMPUESTO CORRIENTE
(63000)
200,00
IMPUESTO DIFERIDO
(63010)
700,00
DIF.TEMPOAS DEDUCB.(C)
(47400)
150,00
(47090)
HABER
(47300)
150,00
(47450)
875,00
(47900)
DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C)
175,00
NOTAS
Con el nuevo PGC, la cuenta 63000 slo tendr movimientos con las cuentas 4709, 47300 y
47520. El resto de cuentas se contabilizarn con cargos o abonos a la cuenta 63010.
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SUPUESTO NUM. 4
B.I. Previa
(+)
Cuota a Devolver
Impto. Devengado
(-)
IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a devolver
- Retenciones y Pagos a Cuenta ...
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..
175
245
- 900
900
140
280
ASIENTO CONTABLE
DEBE
175
IMPTO. S/BENEFICIOS
(630)
245
IMPUESTO ANTICIPADO
(4740)
900
HCDA.PUBLICA DEV.IMP.
(4709)
(473)
(4745)
(479)
HABER
RETENCIONES Y PAGOS A CTA.
900
CDTO.PERDIDAS A COMPEN.
140
IMPUESTO DIFERIDO
280
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SUPUESTO NUM. 4
B.I. Previa
(+)
Cuota a Devolver
Impto. Devengado
(-)
IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a Ingresar
- Retenciones y Pagos a Cuenta ..
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..
175,00
245,00
- 900,00
900,00
140,00
280,00
ASIENTO CONTABLE
DEBE
900,00
IMPUESTO CORRIENTE
(63000)
245,00
DIF.TEMPOAS DEDUCB.(C)
(47400)
900,00
(47090)
HABER
(47300)
900,00
(47450)
140,00
(47900)
DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C)
280,00
(63010)
IMPUESTO DIFERIDO
725,00
NOTAS
Con el nuevo PGC, la cuenta 63000 slo tendr movimientos con las cuentas 4709, 47300 y
47520. El resto de cuentas se contabilizarn con cargos o abonos a la cuenta 63010.
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SUPUESTO NUM. 5
B.I. Previa
(-)
Cuota a Devolver
Impto. Devengado
(+)
IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a devolver
- Retenciones y Pagos a Cuenta ...
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..
350
21
- 10
10
35
525
ASIENTO CONTABLE
DEBE
10
154
21
350
HCDA.PUBLICA DEV.IMP.
(4709)
CDTO.PERDID. A COMPEN.
(4745)
IMPUESTO ANTICIPADO
(4740)
IMPTO. S/BENEFICIOS
HABER
(630)
(473)
(479)
IMPUESTO DIFERIDO
10
525
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SUPUESTO NUM. 5
B.I. Previa
(-)
Cuota a Devolver
Impto. Devengado
(+)
IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a Ingresar
- Retenciones y Pagos a Cuenta ..
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..
350,00
21,00
- 10,00
10,00
35,00
525,00
ASIENTO CONTABLE
DEBE
10,00
(47090)
154,00
(47450)
21,00
DIF.TEMPOAS DEDUCB.(C)
(47400)
IMPUESTO DIFERIDO
(63010)
350,00
HABER
(47300)
10,00
(47900)
DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C)
525,00
NOTAS
Con el nuevo PGC, la cuenta 63000 slo tendr movimientos con las cuentas 4709, 47300 y
47520. El resto de cuentas se contabilizarn con cargos o abonos a la cuenta 63010.
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SUPUESTO NUM. 6
B.I. Previa
(-)
Cuota a Devolver
Impto. Devengado
(-)
IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a devolver
- Retenciones y Pagos a Cuenta ...
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..
-1.400
105
- 200
200
280
ASIENTO CONTABLE
DEBE
200
1.575
105
HCDA.PUBLICA DEV.IMP.
(4709)
CDTO.PERDID. A COMPEN.
(4745)
IMPUESTO ANTICIPADO
(4740)
HABER
(473)
200
(479)
IMPUESTO DIFERIDO
280
(630)
IMPTO. S/BENEFICIOS
1.400
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SUPUESTO NUM. 6
B.I. Previa
(-)
Cuota a Devolver
Impto. Devengado
(-)
IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a Ingresar
- Retenciones y Pagos a Cuenta ..
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..
-1.400,00
105,00
- 200,00
200,00
280,00
ASIENTO CONTABLE
DEBE
200,00
(47090)
1.575,00
(47450)
105,00
DIF.TEMPOAS DEDUCB.(C)
(47400)
HABER
(47300)
200,00
(47900)
DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C)
280,00
(63010)
IMPUESTO DIFERIDO
1.400,00
NOTAS
Con el nuevo PGC, la cuenta 63000 slo tendr movimientos con las cuentas 4709, 47300 y
47520. El resto de cuentas se contabilizarn con cargos o abonos a la cuenta 63010.
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SUPUESTO NUM. 7
B.I. Previa
(+)
Cuota a Devolver
Impto. Devengado
(-)
IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a devolver
- Retenciones y Pagos a Cuenta ...
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..
-1.470
700
- 100
100
280
ASIENTO CONTABLE
DEBE
100
1.050
700
HCDA.PUBLICA DEV.IMP.
(4709)
CDTO.PERDIDAS A COMP.
(4745)
IMPUESTO ANTICIPADO
(4740)
HABER
(473)
100
(479)
IMPUESTO DIFERIDO
280
(630)
IMPTO. S/BENEFICIOS
1.470
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SUPUESTO NUM. 7
B.I. Previa
(+)
Cuota a Devolver
Impto. Devengado
(-)
IMPORTES CALCULADOS
- Impuesto Devengado
- Impuesto anticipado ..
- Cuota a Ingresar
- Retenciones y Pagos a Cuenta ..
- Prdidas Ej. anteriores .
- Impuesto Diferido ..
-1.470,00
700,00
- 100,00
100,00
280,00
ASIENTO CONTABLE
DEBE
100,00
(47090)
1.050,00
(47450)
700,00
DIF.TEMPOAS DEDUCB.(C)
(47400)
HABER
(47300)
100,00
(47900)
DIF.TEMPORARIAS IMPONIB.(C)
280,00
(63010)
IMPUESTO DIFERIDO
1.470,00
NOTAS
Con el nuevo PGC, la cuenta 63000 slo tendr movimientos con las cuentas 4709, 47300 y
47520. El resto de cuentas se contabilizarn con cargos o abonos a la cuenta 63010.
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