RECAUDACIN DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS EN EL PER

La recaudacin de los impuestos directos en el Per en particular del impuesto a la renta

y de los impuestos que gravan la propiedad ha crecido significativamente a partir de
inicios de la dcada del 90 en cuanto a la participacin de los impuestos directos en la
recaudacin total (desde 14%, en 1990, hasta 45%, en el 2007) y como en porcentaje del
PBI (aumentaron desde 1.8%, hasta 7.6%, en el 2007).
EL IMPUESTO A LA RENTA
La recaudacin del impuesto a la renta ha crecido significativamente en los ltimos aos,
segn lo siguiente:
1. El impuesto a la renta de las personas naturales: Una caracterstica del
impuesto a la renta, en el Per, es la escasa participacin del IRPN en el Impuesto
a la Renta en la actualidad sta apenas alcanza el 19%, como consecuencia del
escaso rendimiento del impuesto y de su relativo estancamiento. As mientras la
recaudacin del IRPJ creci de 1.6% del PBI a 5.8% del PBI desde el ao 2000 la
recaudacin del IRPN solo lo hizo de 1.1% del PBI a 1.4% del PBI. Si bien este
impuesto est diseado para gravar las rentas del capital y las rentas del trabajo,
la mayor recaudacin proviene de las rentas del trabajo
2. El impuesto a la renta de las personas jurdicas: La recaudacin del IRPJ
creci significativamente en los ltimos aos, tanto por el crecimiento sostenido
que experimenta la economa peruana desde mediados del 2001, como por la
bonanza del precio de los minerales, siendo la recaudacin del sector minero la
que ms ha aumentado desde el ao 2003 en adelante, representando el 50% de
la recaudacin del IRPJ, lo cual se aprecia si se observan los montos como
porcentaje del PBI nacional, los pagos de impuesto a la renta de este sector
crecieron desde 0.10% del PBI en el 2001 hasta 2.59% del PBI en el ao 2007
La recaudacin por sector econmico tambin muestras otros aspectos relevantes:
a) La mnima recaudacin de sectores como el agropecuario y pesca.
b) El crecimiento del sector hidrocarburos, como consecuencia de los precios
altos del petrleo.
c) El crecimiento de la recaudacin de los sectores de manufactura y comercio
d) El estancamiento de la recaudacin del sector construccin
e) La alta concentracin de la recaudacin del IRPJ en pocos contribuyentes
(cerca del 50% de la recaudacin proviene de 249 empresas, en tanto que el
92% de la recaudacin proviene de los contribuyentes denominados
principales por la SUNAT). Los medianos y pequeos contribuyentes solo
aportan el 8% de la recaudacin.

LOS IMPUESTOS A LA PROPIEDAD:

En el sistema tributario peruano, los impuestos a la propiedad no tienen una recaudacin
significativa; la misma en trminos del PBI, apenas alcanza el 0.5% del PBI, considerando
el ITF, creado en el ao 2004, y alrededor del 0.2% del PBI, sin considerarlo. El ITF,
recaudado por la SUNAT, es el impuesto de mayor rendimiento dentro de los impuestos a
la propiedad, aportando al fisco un monto equivalente al 0.31% del PBI. La recaudacin
del impuesto predial, recaudado por las municipalidades, apenas alcanza el 0.16% del
PBI, en tanto que la recaudacin del impuesto de alcabala y el impuesto vehicular,
recaudados por las municipalidades, es poco significativa.
La problemtica del impuesto predial: La recaudacin del impuesto predial, a cargo de
las municipalidades distritales, apenas alcanza un monto equivalente al 0.16% del PBI, la
cual se encuentra estancada desde el ao 2001. Las caractersticas son las siguientes:
a) Valuacin En el Per el impuesto predial se determina mediante la tcnica del
autovalo (autodeclaracin). El valor del predio se obtiene sumando el valor del
terreno, el valor de las construcciones y el valor de otras instalaciones. El valor del
terreno se calcula multiplicando el rea del terreno por los valores arancelarios de
terrenos, el valor de las construcciones se calcula multiplicando el rea construida
por el valor unitario por metro cuadrado. Este tipo de valuacin trae consigo
problemas sobre la informacin de las reas del terreno, reas construidas,
material y estado de conservacin de las construcciones, son declaradas por los
b)

contribuyentes.
En pocas municipalidades existen catastros actualizados para utilizar o verificar
esta informacin. Adems los recursos para la fiscalizacin de los valores

declarados por los contribuyentes son escasos.

c) Tanto los valores arancelarios de los terrenos como los valores unitarios de
construccin se encuentran desfasados con relacin a los valores de mercado. El
valor de mercado suele llegar a ser dos y hasta tres veces mayor, en los distritos
d)

con viviendas de alto valor.

Las municipalidades pocas veces se ven incentivadas en mejorar la recaudacin
del impuesto predial y de los otros impuestos a su cargo, debido a que reciben

transferencias no condicionadas del gobierno central

e) Los ratios de morosidad del impuesto predial son elevados, debido a que con
escasas excepciones, las municipalidades son poco proactivas en la cobranza.
Las causas de la elevada morosidad son a) Falta de informacin y difusin para
efectuar los pagos. b) Falta de facilidades para pagar. c) Se otorgan

frecuentemente prrrogas y amnista tributarias. d) Existe un bajo nivel de riesgo

para los que no cumplen con pagar. Los programas de cobranza ordinaria y
cobranza coactiva existen en pocas municipalidades. e) Hay poca informacin y
transparencia en el uso de los recursos.
COMENTARIO
Al respecto de la revisin del presente artculo, los datos que se muestran han variado
bastante desde el ao 2007, pues si bien el crecimiento del Impuesto a la Renta se debi
en gran medida al crecimiento de la minera, la cual solo aporta montos significativos al
estado cuando los precios de los minerales son buenos, sin embargo, con la cada del
precio de los minerales la recaudacin del impuesto a la renta disminuy 35.4%, siendo la
menor tasa de crecimiento de los ltimos aos y la sptima cada mensual consecutiva.
Se registraron menores ingresos tanto para las rentas de personas naturales (14.2%), as
como de las personas jurdicas (42.4%).
La menor recaudacin del impuesto a la renta se dio en la mayora de las categoras,
destacando la cada en la recaudacin de no domiciliados (73.0%), asociado al efecto
base antes mencionado. Adicionalmente, las rentas de cuarta y quinta categora
disminuyeron 10.4% y 13.2% respectivamente, producto del cambio en las tasa de
impuestos vigentes a partir de enero de este ao.

La concentracin de la recaudacin del Impuesto a la Renta de Personas Jurdicas en

muy pocas empresas es un indicador del poco xito que se ha tenido en la ampliacin de
la base tributaria, tanto a travs de la incorporacin de nuevos contribuyentes que operan
en el sector informal, como a travs de la reduccin de la subvaluacin de utilidades de
los medianos y pequeos contribuyentes.

Del mismo modo la problemtica de la recaudacin del impuesto predial se mantiene por
los problemas de la valuacin del predio, el terreno y dems construcciones, los valores
arancelarios, los ratios de morosidad, etc.