UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADMICO
IV SEMESTRE CIENCIAS FISCALES
SEDE- EL CALLAO
CTEDRA: LEGISLACIN ADUANERA

PROFESOR:

BACHILLER:

LICDA. LUZ MARINA SULBARAN

SALAS ALIS

EL CALLAO, JULIO 2015

Ilcitos Aduaneros
De acuerdo con el Artculo 101 COT, los Ilcitos Aduaneros son todas
aquellas transacciones que no cumplen con lo requerido a la Ley, en lo
referente a las operaciones realizadas en las Aduanas, como son:
Importacin y Exportacin. Adems de todas aquellas que no presentan
facturas u otros documentos obligatorios, requisitos y caractersticas exigidos
por las normas tributarias y facturas u otros documentos obligatorios a travs
de mquinas fiscales.
Resea historia del Ilcito aduanero en Venezuela
La historia del contrabando se remonta al imperio espaol, que an en
decadencia era una estructura fuerte, por cuanto ejecutaba potestad y control
sobre buena parte del planeta y tena acceso a recursos de importante valor,
el alejamiento Estado-Ciudadano, tanto en Venezuela como en el resto de
Amrica, se agudiz cuando las aspiraciones nobiliarias no hallaron
suficiente acogida en la corte, es decir, hasta el conquistador espaol que
siendo rico era igualmente visto con indiferencia y todo se hizo ms difcil
cuando en 1542 las Leyes Nuevas decretaron la progresiva extincin de las
encomiendas, en contra de los intereses de conquistadores y colonos.
Por consiguiente, cuando Espaa llega especficamente a Venezuela, para la
segunda mitad del siglo XVI, a pesar de la fuerza alcanzada por el
asentamiento espaol, la ciudad de Coro y las poblaciones vecinas
continuaban desabastecidas como en los primeros aos, igualmente le
sucede a la ciudad de Maracaibo: la generosidad de los indgenas, su
detencin y posterior esclavitud. Al destruirse la poblacin indgena, se
liquidaba el factor ms importante para el sustento fisiolgico: hombres para
la provisin de alimentos. El abastecimiento de Maracaibo y otros poblados
se realiz con mucha dificultad porque como no existan poblaciones
indgenas aledaas, los espaoles eran forzados a ir y buscar la comida
muy lejos y traerla a cuestas. En el reparto de las escasa provisiones se

generaban rias y peleas por quedarse con la mejor parte; incluso, las
autoridades regresaban a los caminos para verificar si alguien haba
escondido provisiones, tanta era su necesidad y falta de comida (Garca
1977, p.107).
De lo anterior se puede evidenciar como la provincia Venezolana apreci
un desabastecimiento relativo, perjudicando el cierre de puertos y el
monopolio centralista sobre las actividades econmicas. Tambin es
necesario destacar que para los colonos era difcil soportar sus efectos, as
como tambin solucionar el problema del desabastecimiento; la respuesta a
todas estas dificultades fue de manera rpida el contrabando, para ellos no
exista otra salida. Todo esto origin que los contrabandistas prefirieran los
productos extranjeros a tal punto que competa en mejores condiciones
administrativas y fiscales pues no pagaba aranceles ni obedeca al mandato
de ninguna autoridad y adems stos adquiran los bienes directamente en la
fbrica y capitaneaba sus barcos, pudiendo as ofrecer productos de buena
calidad y a precios accesibles. Si a esto se agrega la extensin de las costas
venezolanas y su cercana con las Antillas en poder de naciones extranjeras,
podra comprenderse la verdadera magnitud del contrabando en la poca
colonial.
Este fenmeno ha sido trascendental, por eso, el hecho de tratar los
historiadores de comprenderlo hasta su ms mnima expresin; stos
coinciden en caracterizar al contrabando como la posesin, elaboracin y
rehabilitacin de gneros estancados sin autorizacin y la comercializacin y
circulacin de gneros prohibidos sin cumplir los requisitos establecidos en
las leyes, lo que quiere decir, que s todos los habitantes realizan las
actividades anteriormente mencionadas, pues se considera que el ambiente
de la poca, permita el contrabando directa o indirectamente tanto a los
sectores importantes de la poblacin, as como a los funcionarios, con el fin
de proveerse y obtener algn beneficio econmico. Tambin se present una

disparidad en los precios sobre todo en el rubro agrcola, esta desproporcin,

que no era circunstancial, permite afirmar que la economa colonial, segn
las leyes e intereses de la administracin metropolitana, restringa de manera
importante los factores que posibilitaban la acumulacin. Sin embargo, esto
fue posible por va ilcita, es decir, por la existencia de la habilidad
contrabandista, sin descartar otros factores. Por esta razn, el contrabando
fue un modus vivendi importante de la sociedad colonial. Tambin form
parte, como elemento inconsciente de la lucha contra el Estado, el cual
facilitaba a los sbditos asumir posiciones anti estatales, sustentadas en la
violacin del cuerpo legal que rega la materia.
Causas de los Ilcitos Aduaneros
Existen diversas causas que ocasionan en nacimiento de un ilcito
aduanero, dentro de los cuales podemos mencionar: las histricas,
econmicas, legales, administrativos, polticos, culturales, morales y
sicolgicas. De igual manera cabe seala que otras causas ilcitos aduaneros
son las siguientes:
Evadir o intentar evadir el pago de derechos-aranceles-impuestos al flujo
de mercancas.
Evadir o intentar evadir cualquier prohibicin o restriccin a que estn
sujetas las mercancas.
Recibir o intentar recibir cualquier reembolso, subsidio o otro desembolso
al cual no se tiene derecho legitimo.
Obtener o intentar obtener en forma ilcita algn beneficio que perjudique
los principios y las practicas de competencia leal negocios.
Declarando ante aduanas un precio inferior al real para as pagar menos
tributos. (Defraudacin).

 Declarando menos mercanca de la que realmente ingresa o extrae.

(defraudacin).
Ingresando

mercanca

sin

declararla

(oculta)

as

no

tributar.

(Contrabando).
Ingresando mercanca prohibida (Trfico ilcito de mercancas).
Extraer

mercanca

de

la

zona

beneficiada

para

comercializarla

(Contrabando).
Efectos de los Ilcitos Aduaneros
En el caso de los particulares, el delito lesiona a la industria y comercio
nacionales y su afectacin produce la prdida de empleos, la generacin de
una economa subterrnea, daos a la propiedad intelectual, la venta de
mercancas sin garanta para el consumidor final, y en general causa un
grave dao a la economa nacional. En vista de estas consideraciones el
orden econmico y su proteccin penal abarcan un espectro extensivo que
incluye a la administracin pblica y a la colectividad en general.
Clasificacin de los Ilcitos Aduaneros
El Ilcito Aduanero est clasificado segn el autor Asuaje (1997), en:
Delito, Evasin y Contravencin.
El Delito Aduanero: Es considerado por el autor anteriormente
mencionado como: la prohibicin absoluta de introducir o extraer
mercancas por lugares distintos a los legalmente dispuesto para ello
(p.213). El fin principal de la presente materia se basa en esa prohibicin de
manera total y rotunda, ya que nada resulta ms perjudicial a los intereses de
la colectividad que el introducir y extraer de forma ilegal efectos al territorio
nacional sin su debida permisologa, con esto se violan los deberes formales,
se defrauda a la Repblica y lo que es ms daino, entorpece las labores de
vigilancia en las fronteras del Estado venezolano.

 Evasin Fiscal: Siguiendo con la sustentacin del autor Asuaje (1997), la

evasin est ntima e indisolublemente ligada a la percepcin del tributo y
conlleva un enriquecimiento sin causa para el sujeto pasivo y un
empobrecimiento indebido para el activo (p.214). De este concepto se
deduce que se comete evasin cuando por engao, simulacin, ocultamiento
de informacin se consigue un beneficio indebido, perjudicando los intereses
de la Repblica, ya que no puede percibir ingresos por el tributo aduanero.
Contravencin: El mismo autor seala que:
La contravencin es una falta de colaboracin, una omisin de ayuda,
en cuyo campo los derechos del individuo estn en juego de manera
mediata. El objeto que se protege contravencionalmente no est
representado por los individuos ni por sus derechos naturales o sociales
en s, sino por la accin estatal en todo el campo de la administracin
pblica (p.215).
Este concepto sostiene que la contravencin se da cuando no constituye
delito ni defraudacin (evasin). Sin embargo de acuerdo con el artculo 99
del Cdigo Orgnico Tributario los Ilcitos Aduaneros se clasifican en:
Ilcitos formales: Son todos aquellos ilcitos que se originan por el
incumplimiento de los deberes legales, como por ejemplo:
Presentar declaraciones y comunicaciones ya que el ilcito se
ocasiona cuando los contribuyentes no comunican a los entes
aduaneros acerca de cambio de domicilio, o de algn dato relevante.
Emitir y exigir comprobante el mismo, se origina cuando no es
presentado ante los entes aduaneros la documentacin obligatoria
como no haber emitido la factura comercial, o donde los montos de la
factura no coincidan con el precio real de la mercanca.
Inscribirse en el registro exigido por las normas tributarias, surge un
ilcito cuando dicha inscripcin esta fuera de los plazos establecidos, y

cuando la informacin que se introducir sea aportado por el

contribuyente de forma, parcial o errnea.
Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas: Originados por la
importacin, industrializacin y comercializacin de alcoholes, especies
alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del tabaco que acarrea multas
de 50 U.T a 350 U.T y el comiso de aparatos, recipientes, vehculos,
instrumentos de produccin, materias primas en caso de una industria
clandestina y el comiso de las especies fiscales.
Por consiguiente, constituyen como ilcitos relativos a las especies fiscales
y gravadas:
Ejercer la industria o importacin de especies gravadas sin la debida

autorizacin de la Administracin Tributaria Nacional.

Expender especies fiscales, aunque sean de lcita circulacin, sin
autorizacin por parte de la Administracin Tributaria.
Comercializar o expender especies gravadas, aunque sean de lcita
circulacin, sin autorizacin por parte de la Administracin Tributaria.
Producir, comercializar o expender especies fiscales o gravadas sin
haber renovado la autorizacin otorgada por la Administracin
Tributaria.
Ilcitos materiales: (Tienen que ver con dinero), constituyen ilcitos
materiales. El retraso u omisin en el pago de tributo o de sus porciones. Las
sanciones previstas en los literales 4 y 5 se reducirn a la mitad, si el
responsable en su calidad de agente de retencin.
El retraso u omisin en el pago de anticipos.
El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir
La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos.

 Incurre al retraso el que paga la deuda tributaria despus de la fecha

establecida, sin haber obtenido prrroga, en este caso se aplicara la
sancin por retraso en el pago de los tributos debidos, este ser
sancionado con multa de 1% de aquellos (Art. 110).
En los casos de aceptacin del reparo, se aplicara la multa en un 10%
del tributo omitido.
Quien omita el pago de anticipos a cuenta de la obligacin tributaria
principal o no efecte la retencin o percepcin, ser sancionado:
1. Por omitir el pago de anticipos a que est obligado, con el 10% al 20%
de los anticipos omitidos.
2. Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que est obligado, con
el 1.5 % mensual de los anticipos omitidos por cada mes de retraso.
3. Por no retener o no percibir los fondos, con el 100% al 300% del
tributo no retenido o no percibido.
4. Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el 50% al
150% de lo no retenido o no percibido.
Ilcitos sancionados con penas restrictivas de libertad (Art. 115): Ilcitos
sancionados con pena restrictiva de libertad:
La defraudacin tributaria
La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de
retencin o percepcin
La divulgacin, uso personal, o el uso indebido de la informacin
confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o
pueda afectar su posicin competitiva (funcionarios o empleados
pblicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales
y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha informacin).

Referencias Bibliogrficas
Asuaje, C. (1997). Derecho Aduanero. Imprenta Nacional Caracas Venezuela.

Cdigo Orgnico Tributario (2011) [Documento en lnea] disponible en:

http://www.cnac.gob.ve/wp-content/uploads/2011/05/Codigo-OrganicoTributario.pdf (consultado el 05 de Julio del 2015).

Ley

Orgnica de Aduanas [Documento en lnea] disponible

http://fpantin.tripod.com/index-16.html (consultado el 05 de Julio del 2015).

en:

Mndez, M (2012), Ilcitos Aduaneros [Documento en lnea] disponible en:

http://www.buenastareas.com/ensayos/IlicitosAduaneros/3629622.html?
_t=1&_p=2 (consultado el 05 de Julio del 2015).
Ramrez, J (2008), Ilcitos de Aduana [Documento en lnea] disponible en:
http://www.monografias.com/trabajos55/ilicitos-de-aduana/ilicitos-deaduana.shtml#ixzz3fEYnZKSG (consultado el 05 de Julio del 2015).