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NDICE
Contenido
Pgina
INTRODUCCIN
i
CAPTULO I
AUDITORA
1.1
Definicin
1.2
Objetivos de la auditoria
1.3
1.4
Tcnicas de auditoria
1.4.1
Anlisis
1.4.2
Inspeccin
1.4.3
Investigacin
1.4.4
Confirmacin
1.4.5
Calculo
1.4.6
Declaracin
1.4.7
Certificacin
1.5
Procedimientos de auditoria
1.5.1
Definicin
1.5.2
Alcance
1.5.3
Objetivos
1.5.4
1.5.4.1
Pruebas de control
1.5.4.2
Pruebas sustantivas
1.5.4.3
1.6
CAPTULO II
ACTIVOS CORRIENTES
2.1
Definicin
2.2
Clasificacin
Contenido
9
10
Pgina
2.2.1
Caja y bancos
10
2.2.2
11
2.2.3
Inventarios de mercadera
13
CAPTULO III
AUDITORA DE ACTIVOS CORRIENTES
3.1 Auditora de efectivo en caja y bancos
16
16
17
17
17
18
18
19
19
20
21
CAPTULO IV
CASO PRCTICO
4.1 Enunciado
22
4.2 Solucin
CONCLUSIONES
40
RECOMENDACIONES
41
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
44
ANEXOS
CUESTIONARIO
43
INTRODUCCIN
CAPTULO I
AUDITORA
1.1 Definicin
Es la actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de los
estados financieros; es la revisin misma de los registros fuentes de contabilidad
para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los estados
financieros. (2,22)
Es un examen sistemtico de los estados financieros, registros y transacciones
relacionados para determinar la adherencia a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, a las polticas de direccin o a los requerimientos
establecidos.
1.4.1 Anlisis
Consiste en la clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales
que forman una cuenta o una partida determinada de tal maneraque los grupos
constituyen unidades homogneas o significativas; puede darse en dos clases:
Anlisis de saldo: existen cuentas en las que los distintos movimientos que vienen
registrndose en ella son compensaciones unas de otras.
Anlisis de movimiento: en estas ocasiones los saldos de las cuentas se forman
no por compensaciones de partidas, sino por acumulacin de ellas.
1.4.2 Inspeccin
Como se sabe los datos de la contabilidad estn representados por bienes
materiales, ttulos de crdito y otra clase de documentos que estn registrados en
documentos o libros especiales en los cuales de una manera fehaciente queda la
constancia de la operacin realizada. En todos estos casos puede comprobarse la
autenticidad del saldo de la cuenta o de la operacin realizada mediante el
examen fsico de los registros, documentos o activos tangibles, con el objeto de
cerciorarse de la autenticidad de un activo, o de una operacin registrada
presentada en los estados financieros.
1.4.3 Investigacin
Consiste en buscar informacin adecuada recurriendo a personas conocedoras
pueden ser funcionarios o empleados de la empresa o fuera de ella. La
investigacin puede abarcar desde preguntas escritas dirigidas a terceros hasta
preguntas orales que se plantean a individuos de la entidad.
Las respuestas pueden proporcionar al Auditor informacin que no tenan
anteriormente o bien corroborar una existente.
1.4.4 Confirmacin
Es la obtencin de una comunicacin escrita de una entidad diferente que se
encuentra en la posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones sobre la
operacin y por lo tanto, de informar de una forma vlida sobre ella.
1.4.5 Calculo
Consiste en la verificacin de la precisin aritmtica de los documentos y registros
contables o en la realizacin de clculos independientes.
1.4.6 Declaracin
Consiste en la manifestacin por escrito con la firma de los interesados del
resultado de las investigaciones realizadas con funcionarios y empleados de la
entidad.
1.4.7 Certificacin
Consiste en examinar el proceso o procedimientos que otros realizan, por ejemplo
el Auditor puede observar la forma fsica de inventarios realizados por el personal
de la entidad. (3,15)
1.5.2 Alcance
Muchas de las operaciones de las empresas son repetitivas y cuantitativamente
numerosas y generalmente no es posible examinar todas las partidas que
conforman el saldo de una cuenta; por dicha razn se recurre a examinar una
muestra representativa de las partidas individuales, para tener una opinin general
sobre un rengln examinado. Esta forma de inferencia en el campo de la auditora
se conoce con el nombre de pruebas selectivas.
Los elementos que determinan la extensin o alcance que se le dar a los
procedimientos de auditora son:
El grado de eficiencia en el control interno.
El nmero de partidas que forman la partida global o universo.
1.5.3 Objetivos
El objetivo primordial de los procedimientos de auditora es buscar evidencia para
obtener la informacin necesaria, que fundamente la opinin del auditor sobre los
estados financieros de la empresa que se est examinando.
Pruebas de control
Son pruebas de auditora diseadas para obtener una seguridad razonable de que
estn en vigor aquellos controles internos en los que se deposita la confianza de la
auditora. Determinan la aplicabilidad y vigencia de los controles internos
establecidos por la entidad.
La evaluacin que se haga del control interno es de primordial importancia, pues
por su medio se conocer si las polticas implantadas por la administracin se
1.5.4.2
Pruebas sustantivas
Son pruebas de auditora que se disean para obtener evidencia de que los datos
e informacin producidos por el sistema de contabilidad estn completos, son
exactos y vlidos. Determinan la razonabilidad de las cifras que presentan los
estados financieros de la entidad. Es importante tomar en cuenta que en toda
auditora no debe faltar la realizacin de las pruebas sustantivas, porque como su
nombre lo indica son las que le dan sustento a las operaciones de la empresa, de
tal forma que cuando se hacen pruebas sustantivas en una auditora se est
revisando, verificando, calculando y validando operaciones monetarias que
permiten obtener una seguridad, que si las cifras que presentan los estados
financieros son razonablemente correctas, para luego emitir una opinin basados
en los resultados obtenidos.
Generalmente, un sistema de control interno bien diseado permite al auditor
realizar pruebas sustantivas menos amplias, ya que la probabilidad de que existan
errores e irregularidades en los estados financieros es inferior. Sin embargo, si
existe una probabilidad demasiado elevada de que los procedimientos de control
interno no prevengan o detecten estos errores, el auditor no puede reducir el
alcance de las pruebas sustantivas.
Con anterioridad a la fecha del balance general, el auditor planea la auditora,
evala el control interno del cliente y aplica pruebas sustantivas. Estos
procedimientos previos le ayudan a descubrir asuntos importantes, que podran
afectar a los estados financieros, incluyendo
1.5.4.3
CAPTULO II
ACTIVOS CORRIENTES
2.1 Definicin
La Norma Internacional de Contabilidad 1, en el prrafo 57, define
al activo
corriente como aquel que se espera realizar, disponible para su venta o consumo,
en el transcurso del ciclo normal de la operacin de la empresa, se mantienen
fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo, y se
espera realizar dentro del perodo de doce meses tras la fecha del balance. Se
trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no est
restringida.
.
El trmino no corriente incluye activos tangibles, intangibles y financieros que por
su naturaleza, sean a largo plazo. No est prohibido el uso de descripciones
alternativas siempre que su significado quede claro.
2.2 Clasificacin
Segn la citada norma un activo se clasificar como corriente cuando satisfaga
alguno de los siguientes criterios:
a) se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del
ciclo normal de la operacin de la entidad;
b) se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin;
c) se espere realizar dentro del perodo de los doce meses posteriores a la
fecha del balance;
d) se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal y como se
define en la NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo), cuya utilizacin no est
restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al
menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance.
Todos los dems activos se clasificarn como no corrientes.
Basados en los criterios indicados, los activos corrientes ms comunes, son los
siguientes:
Caja y bancos
Cuentas por cobrar comerciales
Inventarios
debido
que
se
renuevan
se
liquidan
operaciones
CAPTULO III
AUDITORA DE ACTIVOS CORRIENTES
3.1 Auditora de efectivo en caja y bancos
El rea de efectivo en caja y bancos comprende el efectivo disponible
inmediatamente y sin restricciones. Debe tenerse en cuenta que el concepto
genrico de efectivo comprende no solamente la moneda o billetes incluidos en las
cajas y los saldos de las cuentas bancarias de cheques, sino otros valores que
son asimilables por su fcil disponibilidad y su no restrictividad.
3.1.1
3.1.2
3.2.1
3.2.2
3.2.3
3.2.4
CAPTULO IV
4.CASO PRCTICO .
4.1 Enunciado
La empresa Comercializadora World, S.A. le solicita que le realice una auditoria de
sus activos corrientes por el ciclo terminado al 31-12-2015. Para lo cual le da a
conocer la siguiente informacin
Informacin adicional:
Bancos
Este cuenta con dos cuentas bancarias de la siguiente manera
No.
5005-545567-56
Antigua
Q 394,931.28
012-008728-9
Industrial.
Q 580,759.56
Inventarios
4.2 Solucin
1.
No.
1
2
3
4
12,000.00
975,690.84
24,850.00
300,851.00
1,313,391.84
SALDO SEGN
CONTABILIDAD
2012
DEBE
PT
Hecho por:
Revisado por:
HABER
AJUSTES / RECLASIFICACIONES
DESCRIPCION
ACTIVO
Caja general
Bancos locales
Cuentas por cobrar
Inventarios
TOTAL
S
Fecha
L.A.R.A.
J.C.P.A.
AA
SALDO SEGN
AUDITORA
12,000.00
975,690.84
24,850.00
300,851.00
1,313,391.84
S
Fecha
1/01/2015
20/01/2015
REF.
A
B
C
D
CONCLUSION Con base a la auditora realizada en la cual aplicamos tcnicas y procedimientos de auditoria
generalmente aceptadas, llegamos a la conclusin de que las cifras presentadas que conforman el ciclo de
tesorera son razonablemente correctos de conformidad con las normas internacionales de auditoria al 31 de enero
de 2015.
sumado vertical
No.
CAJA GENERAL
COMERCIALIZADORA WORLD S.A.
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE 2014
CIFRAS EN QUETZALES
SALDO SEGN
CONTABILIDAD 2012
12,000.00 a
DESCRIPCION
Caja General
12,000.00
TOTAL
Conclusin
S
S
DEBE
PT
Hecho por:
Revisado por:
HABER
AJUSTES / RECLASIFICACIONES
RC
Fecha
L.A.R.A.
T.M.M.H.
12,000.00 S
12,000.00
AA
REF.
Fecha
1/01/2015
20/01/2015
Con base en nuestras pruebas de auditora efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditora aplicables y de nuestra evaluacin de Control Interno en operaciones, opinamos que las
cifras mostradas en el area de CAJA GENERAL. son razonables de acuerdo con Normas
Internacionales de Informacion Financiera al 31-12-2014 .
Cotejado DMG
SUMARIA DE BANCOS
COMERCIALIZADORA WORLD S.A.
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE 2014
CIFRAS EN QUETZALES
PT
Hecho por:
Revisado por:
Fecha
L.A.R.A.
J.C.P.A.
REF.
Fecha
1/01/2015
20/01/2015
B2
B1
HABER
394,931.28
DEBE
AJUSTES / RECLASIFICACIONES
580,759.56
SALDO SEGN
CONTABILIDAD 2012
DESCRIPCION
580,759.56 S
394,931.28
No.
Banco Industrial
AA
Bnaco de antigua
975,690.84 S
975,690.84
TOTAL
S
S
Conclusin
Con base en nuestras pruebas de auditora efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditora aplicables y de nuestra evaluacin de Control Interno en operaciones, opinamos que las
cifras mostradas en el area de BANCOS son razonables de acuerdo con Normas Internacionales de
Informacion Financiera al 31-12-2014.
Cotejado DMG
No.
SALDO SEGN
CONTABILIDAD 2012
394,931.28
DESCRIPCION
Bnaco de antigua
394,931.28
TOTAL
Conclusin
3
S
DEBE
PT
Hecho por:
Revisado por:
HABER
AJUSTES / RECLASIFICACIONES
Fecha
L.A.R.A.
J.C.P.A.
B-1
394,931.28 S
394,931.28
REF.
Fecha
1/01/2015
20/01/2015
Con base en nuestras pruebas de auditora efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditora aplicables y de nuestra evaluacin de Control Interno en operaciones, opinamos que las
cifras mostradas en el area de Banco de Antigua. son razonables de acuerdo con Normas
Internacionales de Informacion Financiera al 31-12-2014.
Cotejado DMG
No.
SALDO SEGN
CONTABILIDAD 2012
580,759.56
DESCRIPCION
Bnaco Industrial
580,759.56
TOTAL
Conclusin
S
S
PT
Hecho por:
Revisado por:
HABER
AJUSTES / RECLASIFICACIONES
DEBE
Fecha
L.A.R.A.
J.C.P.A.
B-2
580,759.56 S
580,759.56
REF.
Fecha
1/01/2015
20/01/2015
Con base en nuestras pruebas de auditora efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditora aplicables y de nuestra evaluacin de Control Interno en operaciones, opinamos que las
cifras mostradas en el area de Banco industrialson razonables de acuerdo con Normas
Internacionales de Informacion Financiera al 31-12-2014
Cotejado DMG
No.
SALDO SEGN
CONTABILIDAD 2012
24,850.00
DESCRIPCION
Clientes
24,850.00
TOTAL
Conclusin
S
S
DEBE
PT
Hecho por:
Revisado por:
HABER
AJUSTES / RECLASIFICACIONES
RC
Fecha
L.A.R.A.
T.M.M.H.
Fecha
1/01/2015
20/01/2015
24,850.00
AA
C1
REF.
24,850.00 S
Con base en nuestras pruebas de auditora efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditora aplicables y de nuestra evaluacin de Control Interno en operaciones, opinamos que las
cifras mostradas en el area de CUENTAS POR COBRAR. son razonables de acuerdo con Normas
Internacionales de Informacion Financiera al 31-12-2014
Cotejado DMG
ANALITICA DE CLIENTES
COMERCIALIZADORA WORLD S.A.
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE 2014
CIFRAS EN QUETZALES
DESCRIPCION
SALDO SEGN
Mariana C.
3,250.00
3,200.00
5,400.00
10,400.00
17/09/2014
7/11/2014
1/07/2014
22/08/2014
15/09/2014
FECHA
FACTURA
16/12/2014
CONTABILIDAD
2013
Compucel, S.A.
23/11/2014
Melpho
Magicel, S.A.
100.00
24,850.00
1,000.00
TOTAL
Conclusin
S
S
S
S
S
S
S
S
S
S
DEBE
PT
CM y GM
T.M.M.H.
C1
SALDO SEGN
AUDITORA
AJ-7
1,500.00 S
3,250.00 S
3,200.00 S
5,400.00 S
AJ-7
10,400.00 S
AJ-7
100.00 S
1,000.00 S
AJ-7
AJ-7
24,850.00 S
AJ-7
AJ-7
Hecho por:
Revisado por:
0.00
HABER
AJUSTES / RECLASIFICACIONES
0.00
Fecha
1/10/2015
20/01/2015
REF.
Con base en nuestras pruebas de auditora efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditora aplicables y conforme con nuestra evaluacin de Control Interno en operaciones, opinamos que
las cifras reflejadas en el rea de Clientes son razonables de acuerdo con Normas Internacionales de
Informacion Financiera al 31-12-2014.
Cotejado DMG
No.
SUMARIA INVENTARIOS
COMERCIALIZADORA WORLD S.A.
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE 2014
CIFRAS EN QUETZALES
300,851.00
SALDO SEGN
CONTABILIDAD 2012
Inventarios
DESCRIPCION
TOTAL
300,851.00
Conclusin
S
S
DEBE
PT
Hecho por:
Revisado por:
HABER
AJUSTES / RECLASIFICACIONES
RC
Fecha
L.A.R.A.
T.M.M.H.
Fecha
1/01/2015
20/01/2015
300,851.00
AA
C1
REF.
300,851.00 S
Con base en nuestras pruebas de auditora efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditora aplicables y de nuestra evaluacin de Control Interno en operaciones, opinamos que las
cifras mostradas en el area de CUENTAS POR COBRAR. son razonables de acuerdo con Normas
Internacionales de Informacion Financiera al 31-12-2014.
Cotejado DMG
de la auditora de activos
CONCLUSIONES
2. Los activos corrientes son los que la empresa posee actualmente con los
cuales puede cubrir sus obligaciones a corto plazo es decir las que pude
hacer varaderas y exigibles en este momento como lo son el efectivo y
bancos que se tienen en el momento y o los inventarios que se pueden
ofrecer en calidad de venta para la generacin de un ingreso..
RECOMENDACIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Libros:
objetivos
de
la
www.mailxmail.com/curso/empresa/auditoria/capitulo1.htm
03-10-2015 a las 09:30 horas.
8. Consultado:
Procedimientos
de
auditoria
auditoria
consultado
extrado
el
de:
www.rincondelvago.com/procedimientos-de-auditoria.html el 03-10-2015 a
las 11:00 horas.
ANEXOS
CUESTIONARIO
1.
Qu es auditoria?
2.
A que nos referimos cuando se dice que son los mtodos prcticos de
8.
9.