35 Activos Corrientes

[SEMINARIO DE INTEGRACIN PROFESIONAL EXTRAORDINARIO] 2015
Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Econmicas
Escuela de Auditora
Seminario de Integracin Profesional Extraordinario
Jornada Nocturna
Edificio S-3 Saln 108
AUDITORA DE ACTIVOS CORRIENTES

Guatemala, Octubre de 2014

NDICE
Contenido
Pgina
INTRODUCCIN
i
CAPTULO I
AUDITORA
1.1
Definicin
1.2
Objetivos de la auditoria
1.3
Auditora externa o financiera
1.4
Tcnicas de auditoria
1.4.1
Anlisis
1.4.2
Inspeccin
1.4.3
Investigacin
1.4.4
Confirmacin
1.4.5
Calculo
1.4.6
Declaracin
1.4.7
Certificacin
1.5
Procedimientos de auditoria
1.5.1
Definicin
1.5.2
Alcance
1.5.3
Objetivos
1.5.4
Clasificacin de los procedimientos de auditoria
1.5.4.1
Pruebas de control
1.5.4.2
Pruebas sustantivas
1.5.4.3
Pruebas de doble propsito
1.6
Importancia relativa de la auditoria
CAPTULO II
ACTIVOS CORRIENTES
2.1
Definicin
2.2
Clasificacin
Contenido
9
10
Pgina

2.2.1
Caja y bancos
10
2.2.2
Cuentas por cobrar
11
2.2.3
Inventarios de mercadera
13
CAPTULO III
3.1 Auditora de efectivo en caja y bancos
16
3.1.1 Objetivos de la auditoria de caja y bancos
16
3.1.2 Procedimientos de auditoria de caja y bancos
17
3.2 Auditora de cuentas por cobrar
17
3.2.1 Documentos por cobrar
17
3.2.2 Cuentas por cobrar
18
3.2.3 Objetivos de la auditora de cuentas por cobrar
18
3.2.4 Procedimientos de la auditora de cuentas por cobrar
19
3.3 Auditoria de inventarios
19
3.3.1 Objetivos de la auditora de inventarios
20
3.3.2 Procedimientos de la auditora de inventarios
21
CAPTULO IV
CASO PRCTICO
4.1 Enunciado
22
4.2 Solucin
CONCLUSIONES
40
RECOMENDACIONES
41
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
44
ANEXOS
CUESTIONARIO
43
INTRODUCCIN
El captulo I tiene como objetivo dar a conocer las generalidades de la auditoria

sus procedimientos su enfoque su metodologa todo lo que un auditor debe
conocer para poder llevar a cabo una correcta verificacin de los mtodos y
procedimientos sobre los registros y actividades contables de la empresa para su
presentacin.
Posteriormente se indica que son los activos corrientes en el captulo II sobre

como estos se clasifican, se desarrollan y se integran segn la naturaleza de la
cuenta que trate, esta tambin es determinada por el movimiento a que se dedique
la empresa es decir su naturaleza siendo de carcter comercial, financiero, de
servicios de produccin u otro.
Y por ltimo como no poda faltar en cualquier trabajo de investigacin la prueba la

aplicacin del trabajo en la realidad un caso prctico donde se desarrolla una
auditoria de activos corrientes a una empresa comercializadora la cual solo
compra y vende productos para poder generar ganancia.

CAPTULO I
AUDITORA
1.1
Definicin
Es la actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de los

estados financieros; es la revisin misma de los registros fuentes de contabilidad
para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los estados
financieros. (2,22)
Es un examen sistemtico de los estados financieros, registros y transacciones

relacionados para determinar la adherencia a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, a las polticas de direccin o a los requerimientos
establecidos.
1.2
Objetivos de la auditoria
Obtencin de informacin y determinacin de la razonabilidad de los
estados financieros, observados en su conjunto.
Emitir una opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros de
acuerdo con la base contable utilizada por la compaa
Establecer la aplicacin adecuada de los recursos econmicos y financieros
de una institucin, as como la proteccin de los mismos.
Evaluar los controles internos y promover la eficacia operativa de los
mismos.
Permitir al Contador Pblico y Auditor emitir una opinin independiente
sobre la razonabilidad de los estados financieros.
Determinar el grado de confiabilidad de los estados financieros.
Evaluacin de los objetivos de las metas trazadas.
Comprobacin del funcionamiento de la Administracin.
Determinar las irregularidades en el manejo de los recursos humanos
Efectuar un seguimiento con las recomendaciones dadas (4)

1.3
Auditora externa o financiera
Es aquella realizada sobre un juego de estados financieros para emitir una opinin
sobre la razonabilidad de la situacin econmica y financiera de una entidad y los
resultados del periodo bajo examen
1.4
Son los mtodos prcticos de investigacin y pruebas que el contador pblico

yauditor utiliza para obtener la informacin y comprobacin necesaria para poder
emitir su opinin sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en losestados
financieros.
Las tcnicas de auditora para la obtencin de evidencia comprobatoria
comprende la apreciacin sobre los aspectos o caractersticas de la entidad, de
sus estados financieros y de sus partidas significativas y extraordinarias, esta
apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del auditor, informado por su
propia preparacin y experiencia a los datos o informaciones originales de la
empresa que se va a examinar
1.4.1 Anlisis
Consiste en la clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales
que forman una cuenta o una partida determinada de tal maneraque los grupos
constituyen unidades homogneas o significativas; puede darse en dos clases:
Anlisis de saldo: existen cuentas en las que los distintos movimientos que vienen
registrndose en ella son compensaciones unas de otras.
Anlisis de movimiento: en estas ocasiones los saldos de las cuentas se forman
no por compensaciones de partidas, sino por acumulacin de ellas.
1.4.2 Inspeccin
Como se sabe los datos de la contabilidad estn representados por bienes
materiales, ttulos de crdito y otra clase de documentos que estn registrados en
documentos o libros especiales en los cuales de una manera fehaciente queda la

constancia de la operacin realizada. En todos estos casos puede comprobarse la
autenticidad del saldo de la cuenta o de la operacin realizada mediante el
examen fsico de los registros, documentos o activos tangibles, con el objeto de
cerciorarse de la autenticidad de un activo, o de una operacin registrada
presentada en los estados financieros.
1.4.3 Investigacin
Consiste en buscar informacin adecuada recurriendo a personas conocedoras
pueden ser funcionarios o empleados de la empresa o fuera de ella. La
investigacin puede abarcar desde preguntas escritas dirigidas a terceros hasta
preguntas orales que se plantean a individuos de la entidad.
Las respuestas pueden proporcionar al Auditor informacin que no tenan
anteriormente o bien corroborar una existente.
1.4.4 Confirmacin
Es la obtencin de una comunicacin escrita de una entidad diferente que se
encuentra en la posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones sobre la
operacin y por lo tanto, de informar de una forma vlida sobre ella.
1.4.5 Calculo
Consiste en la verificacin de la precisin aritmtica de los documentos y registros
contables o en la realizacin de clculos independientes.
1.4.6 Declaracin
Consiste en la manifestacin por escrito con la firma de los interesados del
resultado de las investigaciones realizadas con funcionarios y empleados de la
entidad.

1.4.7 Certificacin
Consiste en examinar el proceso o procedimientos que otros realizan, por ejemplo
el Auditor puede observar la forma fsica de inventarios realizados por el personal
de la entidad. (3,15)
1.5
Procedimientos de auditoria
1.5.1 Definicin
Los procedimientos de auditora, son el conjunto de tcnicas de investigacin
aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador pblico
obtiene las bases para fundamentar su opinin (8)
Para la ejecucin de cualquier trabajo de auditora, bien sea practicado en forma

interna o externa, son numerosos los elementos que debe tomar en cuenta el
profesional encargado de esa actividad, los procedimientos de auditora pueden
definirse en grandes trminos como los actos o hechos que realiza el auditor para
alcanzar los objetivos del examen. En un caso tpico, la consecucin de los
objetivos de la auditora lleva a la bsqueda de evidencia para justificar una
decisin. Por lo tanto, se puede considerar que los procedimientos de auditora
estn diseados fundamentalmente para obtener evidencia de un tipo u otro.
(1,374)
1.5.2 Alcance
Muchas de las operaciones de las empresas son repetitivas y cuantitativamente
numerosas y generalmente no es posible examinar todas las partidas que
conforman el saldo de una cuenta; por dicha razn se recurre a examinar una
muestra representativa de las partidas individuales, para tener una opinin general
sobre un rengln examinado. Esta forma de inferencia en el campo de la auditora
se conoce con el nombre de pruebas selectivas.

Los elementos que determinan la extensin o alcance que se le dar a los
procedimientos de auditora son:
El grado de eficiencia en el control interno.
El nmero de partidas que forman la partida global o universo.
1.5.3 Objetivos
El objetivo primordial de los procedimientos de auditora es buscar evidencia para
obtener la informacin necesaria, que fundamente la opinin del auditor sobre los
estados financieros de la empresa que se est examinando.
1.5.4 Clasificacin de los procedimientos de auditoria

1.5.4.1
Pruebas de control
Son pruebas de auditora diseadas para obtener una seguridad razonable de que
estn en vigor aquellos controles internos en los que se deposita la confianza de la
auditora. Determinan la aplicabilidad y vigencia de los controles internos
establecidos por la entidad.
La evaluacin que se haga del control interno es de primordial importancia, pues

por su medio se conocer si las polticas implantadas por la administracin se
estn cumpliendo a cabalidad y si en general se estn desarrollando
correctamente.
Dependiendo de la evaluacin que se tenga, as ser el alcance y el tipo de

pruebas sustantivas que se practiquen en el examen de los estados financieros
1.5.4.2
Pruebas sustantivas
Son pruebas de auditora que se disean para obtener evidencia de que los datos
e informacin producidos por el sistema de contabilidad estn completos, son
exactos y vlidos. Determinan la razonabilidad de las cifras que presentan los

estados financieros de la entidad. Es importante tomar en cuenta que en toda
auditora no debe faltar la realizacin de las pruebas sustantivas, porque como su
nombre lo indica son las que le dan sustento a las operaciones de la empresa, de
tal forma que cuando se hacen pruebas sustantivas en una auditora se est
revisando, verificando, calculando y validando operaciones monetarias que
permiten obtener una seguridad, que si las cifras que presentan los estados
financieros son razonablemente correctas, para luego emitir una opinin basados
en los resultados obtenidos.
Generalmente, un sistema de control interno bien diseado permite al auditor

realizar pruebas sustantivas menos amplias, ya que la probabilidad de que existan
errores e irregularidades en los estados financieros es inferior. Sin embargo, si
existe una probabilidad demasiado elevada de que los procedimientos de control
interno no prevengan o detecten estos errores, el auditor no puede reducir el
alcance de las pruebas sustantivas.
Con anterioridad a la fecha del balance general, el auditor planea la auditora,

evala el control interno del cliente y aplica pruebas sustantivas. Estos
procedimientos previos le ayudan a descubrir asuntos importantes, que podran
afectar a los estados financieros, incluyendo
transacciones con partes
relacionadas, condiciones econmicas cambiantes, pronunciamientos contables

recientes y otros asuntos que requieren ajustes a la fecha del balance general.
Por lo anterior las pruebas sustantivas aplicadas a una fecha anterior a la fecha
del balance genera l deben completarse como parte de los procedimientos
deauditora de fin de ao. Dentro de las pruebas de auditora ms comunes que
aplica el auditor se encuentran: la circularizacin de cuentas por cobrar ycuentas
por pagar, toma fsica de inventario, prueba global de depreciaciones, prueba
global de prestaciones laborales, arqueo de caja y valores, entre otras.
Tipos de pruebas sustantivas

Existen dos tipos generales de pruebas sustantivas.
Pruebas analticas sustantivas

Pruebas de detalle
Para lograr la seguridad sustantiva requerida, el auditor puede utilizar, ya sea

cualquiera de estas pruebas o una combinacin de las dos. El tipo de prueba a
utilizar y la cantidad de confianza aplicada en cada tipo de procedimiento queda a
criterio del auditor y debe basarse en la efectividad y consideraciones de
eficiencia.
Pruebas analticas sustantivas

Implican la comparacin de un monto registrado, con la expectativa del auditor y,
el anlisis de cualquier diferencia significativa para alcanzar una conclusin sobre
el monto contabilizado
1.5.4.3
Pruebas de doble propsito
En la prctica, ciertas pruebas tienen una naturaleza de doble propsito, es decir,

las pruebas que proporcionan evidencia sustantiva que generalmente permiten
inferir sobre la existencia y efectividad de los controles relacionados.
Por ejemplo, al probar una conciliacin bancaria, se obtiene evidencia que el
control se est realizando eficazmente y tambin se evala la propiedad de las
partidas en conciliacin que afectan el saldo de la cuenta como ejemplo se puede
citar la conciliaciones bancarias que aparte de verificar su validez e integridad, se
verifica que estas contengan firmas de elaboracin y revisin
1.6 Importancia relativa de la auditoria

El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al auditor
expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, respecto
de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia para informacin

financiera aplicable. La evaluacin de qu es de importancia relativa es un asunto
de juicio profesional.
Al disear el plan de auditora el auditor establece un nivel aceptable de

importancia relativa a modo de detectar en forma cuantitativa lasrepresentaciones
errneas de importancia relativa. Sin embargo necesitan considerarse tanto el
monto (cantidad) y la naturaleza (calidad) de las representaciones. Ejemplos de
representaciones errneas cualitativas sera la descripcin inadecuada e impropia
de una poltica de contabilidad cuando es probable que un usuario de los estados
financieros fuera guiado equivocadamente por la descripcin, y el dejar de revelar
la infraccin a requisitos reguladores cuando es probable que la imposicin
consecuente de restricciones regulatorias har disminuir en forma importante la
capacidad de operacin. (6)

CAPTULO II
ACTIVOS CORRIENTES
2.1
Definicin
La Norma Internacional de Contabilidad 1, en el prrafo 57, define
al activo
corriente como aquel que se espera realizar, disponible para su venta o consumo,
en el transcurso del ciclo normal de la operacin de la empresa, se mantienen
fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo, y se
espera realizar dentro del perodo de doce meses tras la fecha del balance. Se
trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no est
restringida.
.
El trmino no corriente incluye activos tangibles, intangibles y financieros que por
su naturaleza, sean a largo plazo. No est prohibido el uso de descripciones
alternativas siempre que su significado quede claro.
El ciclo normal de la operacin de una entidad, es el perodo de tiempo que

transcurre entre la adquisicin de los activos materiales, que entran en el proceso
productivo y la realizacin de los productos en forma de efectivo o equivalentes de
efectivo. Cuando el ciclo normal de operacin de una entidad no resulte
claramente identificable, se asumir que es de doce meses
El activo corriente incluye activos (tales como inventarios y deudores comerciales)

que se van a vender, consumir y realizar dentro del ciclo normal de la operacin,
incluso cuando los mismos no se esperen realizar dentro del perodo de doce
meses desde la fecha del balance.
2.2
Clasificacin
Segn la citada norma un activo se clasificar como corriente cuando satisfaga

alguno de los siguientes criterios:
a) se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del

ciclo normal de la operacin de la entidad;
b) se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin;
c) se espere realizar dentro del perodo de los doce meses posteriores a la
fecha del balance;
d) se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal y como se
define en la NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo), cuya utilizacin no est
restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al
menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance.
Todos los dems activos se clasificarn como no corrientes.
Basados en los criterios indicados, los activos corrientes ms comunes, son los
siguientes:
Caja y bancos
Cuentas por cobrar comerciales
Inventarios
2.2.1 Caja y bancos

Comprende el efectivo disponible inmediatamente y sin restricciones. Como
cuenta, se utiliza para registrar las entradas y salidas de dinero tanto de la caja
como de las cuentas bancarias.
10
Debe tenerse en cuenta que el concepto genrico de efectivo comprende

nosolamente la moneda o billetes incluidos en las cajas y los saldos de las
cuentas bancarias de cheques, sino otros valores que son asimilables por su fcil
disponibilidad y su no reestrictividad. Entre estos se pueden aceptar los llamados
documentos de cobro inmediato, cheques expedidos por la empresa pero
retenidos, fondos de caja chica y de trabajo. Entre los documentos de caja pueden
incluirse los giros postales, giros bancarios, etc.
El efectivo y los valores negociables son los activos ms lquidos de la Empresa.
El efectivo es dinero al contado al que se pueden reducir todos los activos
lquidos. Los valores negociables son instrumentos del mercado de dinero a corto
plazo, que ganan intereses y que la empresa emplea para obtener un rendimiento
sobre fondos ociosos temporalmente (1,312)
Podra decirse que por las caractersticas de sta rea, su revisin no presenta
muchos problemas; sin embargo, este rengln del activo se presta a
manipulaciones, malos manejos o fraudes.
Todas las operaciones de las empresas, se reflejan precisamente en el rea de

caja y bancos, ya que todo el ciclo de operaciones, finalmente, tiene que
traducirse en cobro de derechos por servicios o bienes y en pago a terceras
personas o a socios.
2.2.2 Cuentas por cobrar

Son derechos de cobro que tiene la empresa, por mercaderas vendidas al crdito,
con la finalidad de percibir una suma de dinero correspondiente a las actividades
habituales.
11

Las cuentas por cobrar que surgen de las transacciones normales de
ventas,generalmente, se clasifican como activos corrientes, incluso si los trminos
de crdito se amplan a ms de un ao (6)
La importancia de las cuentas por cobrar, radica en que su composicin cambia

continuamente,
debido
que
se
renuevan
y se
liquidan
operaciones
constantemente, y de acuerdo al volumen de operaciones de la empresa, as

debern afianzarse los controles en sta rea.
Bajo el punto de vista de la documentacin que los ampara, los derechos de cobro
se clasifican en:
Documentos por cobrar, comprenden los derechos representados por
ttulos de crdito, con excepcin de aquellos que amparan inversiones en
valores.
Las cuentas por cobrar, dentro de las cuales quedan comprendidos
cualesquiera otra clase de derecho de cobro no clasificado como
documentos por cobrar o inversiones en valores.
Los mismos derechos de cobro, pueden clasificarse bajo otro punto de vista como
es su origen:
Cuentas y documentos por cobrar provenientes de ventas de mercancas y
servicios.
Cuentas y documentos por cobrar no provenientes de ventas de
mercancas y servicios.
Considerando su disponibilidad, las cuentas por cobrar pueden clasificarse como:

A corto plazo.
Corresponde a aquellas cuentas cuya disponibilidad es inmediata dentro de
un plazo no mayor de un ao, posterior a la fecha del balance, con
excepcin de aquellos casos en que el ciclo normal de operaciones exceda
de este perodo.
12

Largo plazo.
Corresponde a aquellas cantidades a vencer a ms de un ao o del
ciclonormal de las operaciones, debe presentarse fuera del Activo
Corriente.
2.2.3 Inventarios de mercadera
La Norma Internacional de Contabilidad 2, define en prrafo 6, que los inventarios

son activos:
Posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin.
En proceso de produccin con vistas a esa venta; o
En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso
de produccin, o en la prestacin de servicios.
En los inventarios se incluyen los bienes comprados y almacenados para

revender, por ejemplo las mercaderas adquiridas por un minorista para revender a
sus clientes y lo pueden conformar terrenos u otros activos inmobiliarios que estn
destinados a ser vendidos. Tambin se consideran como inventarios los productos
terminados o en proceso de fabricacin por la empresa; as mismo, los materiales
y suministros para ser usados en el proceso productivo.
En el prrafo 9 de la citada norma, establece que los inventarios se medirn al

costo o al valor neto realizable, segn cual sea menor.
Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercaderas, por ser esta su

actividad principal y la que dar origen a todas las restantes operaciones,
necesitarn de una constante informacin resumida y analizada sobre sus
inventarios, lo cual obliga a la apertura de una serie de cuentas principales y
auxiliares relacionadas con esos controles. Entre estas cuentas se puede
nombrarlas siguientes:
13
Inventario (inicial)
El Inventario Inicial representa el valor de las existencias de mercaderas en la
fecha que comenz el perodo contable y no vuelve a tener movimiento hasta
finalizar el perodo contable.
Compras
En la cuenta compras se incluyen las mercaderas compradas durante el perodo
contable con el objeto de volver a venderlas con fines de lucro y que forman parte
del objeto para el cual fue creada la empresa. No se incluyen en sta cuenta la
compra de terrenos, maquinarias, edificios, equipos, instalaciones, etc.
Devoluciones en compra
Se refiere a la cuenta que es creada con el fin de reflejar todas aquellas
mercaderas compradas que la empresa devuelve por cualquier circunstancia;
aunque sta cuenta disminuir la compra de mercaderas, no se abonar a la
cuenta compras.
Gastos de compras
Los gastos ocasionados por las compras de mercaderas deben integrarsea la
cuenta titulada: Gastos de Compras. Esta cuenta tiene un saldo deudor y no forma
parte en el Balance General.
Ventas
Se pueden definir como un contrato en el que el vendedor se obliga a transmitir
una cosa o un derecho al comprador, a cambio de una determinada cantidad de
dinero.
Devoluciones en ventas
14

Comprende devoluciones de mercaderas, que los clientes hacen a la empresa por
distintos motivos. Como cuenta, se utiliza para registrar las devoluciones de
mercaderas que los clientes hacen a la empresa.
Inventario (final)
Son las mercaderas que existen al final del ejercicio; es decir, lasmercaderas que
no se vendieron en el ejercicio.
Los inventarios representan uno de los renglones ms importantes del activo de

las empresas, siendo de importancia fundamental en la determinacin de su costo
y consecuentemente de los resultados del ejercicio.
El prrafo 25 de (Norma internacional de Contabilidad 2 establece que el costo de

los inventarios, se asignar utilizando los mtodos de primera entrada primera
salida (FIFO) o costo promedio ponderado. La entidad utilizar la misma frmula
de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares.
15

CAPTULO III
3.1 Auditora de efectivo en caja y bancos
El rea de efectivo en caja y bancos comprende el efectivo disponible
inmediatamente y sin restricciones. Debe tenerse en cuenta que el concepto
genrico de efectivo comprende no solamente la moneda o billetes incluidos en las
cajas y los saldos de las cuentas bancarias de cheques, sino otros valores que
son asimilables por su fcil disponibilidad y su no restrictividad.
Entre estosse pueden aceptar los llamados documentos de cobro inmediato,

fondos de caja chica y de trabajo. Entre los documentos de cobro inmediato
pueden incluirse los giros postales, giros bancarios, etc.
Podr decirse que las caractersticas de esta rea, su revisin no presenta

muchos problemas, sin embargo, este rengln del activo se presta a
manipulaciones, malos manejos o fraudes.
Pero, en ltimo trmino, todas las operaciones de la empresa se reflejan

precisamente en caja y bancos, ya que todo el ciclo de operaciones finalmente
tiene que traducirse en cobro de derechos por servicios o bienes y en pago a
terceras personas o socios.
3.1.1
Objetivos de la auditoria de caja y bancos
Determinar si los fondos de efectivo y depsitos a la vista que se presentan

en los estados financieros son autnticos
Determinar si se presentan todos los fondos y depsitos que existen

Determinar si los fondos y depsitos que se presentan dentro del rubro de
efectivo en caja y bancos llenan las condiciones de disponibilidad.
Determinar si los fondos y depsitos que no son dinero en efectivo o
sustitutos perfectos del dinero, como las divisas extranjeras y metales
preciosos, estn adecuadamente valuadas.
3.1.2
Procedimientos de auditoria de caja y bancos
Arqueo de caja chica y caja general

Revisin de conciliaciones bancarias con sus respectivos estados de
cuenta
Resumen de conciliaciones bancarias
Circularizacin de cuentas bancarias
Realizar muestreos de partidas en conciliacin
Verificar fsicamente las partidas en conciliacin seleccionadas
Cotejar el saldo de la cuenta de ahorro con su respectiva libreta
Efectuar prueba de valuacin de los saldos en moneda extranjera
3.2
Auditora de cuentas por cobrar
El rubro de cuentas y documentos por cobrar comprende en general todos los

derechos de cobro que tiene la empresa, bajo el punto de vista de la
documentacin que los ampara, los derechos de cobro se clasifican en:
3.2.1
Documentos por cobrar
Que corresponde a derechos representados por ttulos de crdito, con excepcin

de aquellos que amparan inversiones en valores, los cuales por su naturaleza se
tratan en otra rea de auditora.
17
3.2.2
Cuentas por cobrar
Quedan comprendidos cualquier otra clase de derecho de cobro no clasificado con

documentos por cobrar o inversiones en valores losmismos derechos decobro
pueden clasificarse bajo otro punto de vista como es su origen.
Cuentas y documentos por cobrar provenientes de ventas y mercancas y

servicios.
Cuentas y documentos por cobrar no provenientes de ventas y mercancas
y servicios.
Se considera indispensable la presentacin separada en el balance de las cuentas

y documentos por cobrar provenientes de ventas, de aquellas que no tuvieron este
origen.
3.2.3
Objetivos de la auditora de cuentas por cobrar
Los objetivos de los procedimientos de Auditora relativos a Cuentas por

Cobrar, son los siguientes:
Comprobar la autenticidad de las Cuentas por Cobrar.

Comprobar la valuacin de las Cuentas por Cobrar, incluyendo el registro
de las estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperacin.
Determinar los gravmenes y contingencias, que pudieran existir,
considerando que las empresas realicen operaciones financieras en las que
se involucren las Cuentas por Cobrar, de las que se deriven obligaciones
contingentes para la propia empresa y/o que limitan la disposicin de las
mismas, como es el caso del descuento de documentos.
18

Verificar que las cuentas por cobrar estn registrados en la contabilidad,
comprobando que estos correspondan a transacciones
y eventos
efectivamente realizados durante el periodo, y que se hayan determinadoen

forma razonable y consistente.
Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los estados
financieros.
3.2.4
Procedimientos de la auditora de cuentas por cobrar
Analizar la antigedad de la cartera para determinar la suficiencia o

insuficiencia de la reserva
Realizar un muestreo de clientes
Circularizacin de clientes seleccionados
Realizar una estadstica de circularizacin
Realizar trabajo alterno (cobros posteriores o examen de facturas para los
clientes que no hayan respondido)
Arqueo de cheques rechazados
Verificar fsicamente la documentacin que ampara los prstamos a
empleados o funcionarios
3.3 Auditoria de inventarios

Los inventarios son los bienes tangibles propiedad de la entidad, que se tienen
para la venta y/o para usarse en la produccin de bienes y servicioscomprenden
las materias primas, material de empaque, abastecimientos, productos en proceso
y artculos terminados.
Los inventarios representan uno de los renglones ms importantes del activo de

las empresas, siendo de importancia fundamental en la determinacin de su costo
y consecuentemente de los resultados del ejercicio.
19

Considerando la complejidad con que en ocasiones es necesario determinar
loscostos en las empresas, as como los problemas de prdida de valor a que
puedan estar sujetos los inventarios por obsolescencia, adelantos tecnolgicos,
cambios en la moda y estacionales, etc. Es de vital importancia que el contador
pblico use todo su juicio y diligencia profesional al revisar el control interno y al
determinar los procedimientos de auditora por aplicar.
3.3.1 Objetivos de la auditora de inventarios

Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios estn
efectivamente representados por materiales, mercancas, suministros y
productos que existan fsicamente y consecuentemente, el auditor debe
satisfacerse que el cliente ha tomado el cuidado razonable para la
determinacin de las cantidades fsicas y el estado de los inventarios.
Que los inventarios se hayan valuado de acuerdo con normas de
contabilidad aplicables.
Que los inventarios estn aritmticamente correctos
Que contengan solamente mercancas y materiales en buenas condiciones
de uso o de venta y que se excluyan las existencias obsoletas y
defectuosas, o bien que se establezcan provisiones adecuadas para
posibles prdidas al disponerse de dichas existencias.
Que la presentacin de los inventarios en los estados financieros sea
correcta, y se haga una revelacin suficiente respecto
Grupo de partidas que lo integran

Mtodo de valuacin
Estimaciones por prdida de valor
Compras a afiliadas
Gravmenes sobre inventarios
20

3.3.2 Procedimientos de la auditora de inventarios
Participar en la observacin del 100% del inventario fsico
Realizar corte de formas antes del conteo fsico del inventario
Realizar un anlisis de obsolescencia de inventario
Realizar la prueba de valuacin de los inventarios basados en una muestra
21
CAPTULO IV
4.CASO PRCTICO .
4.1
Enunciado
La empresa Comercializadora World, S.A. le solicita que le realice una auditoria de

sus activos corrientes por el ciclo terminado al 31-12-2015. Para lo cual le da a
conocer la siguiente informacin
ACTIVO
Caja general
Bancos locales
Cuentas por cobrar
Inventarios
Propiedad planta y equipo
SUMA DE ACTIVO
PATRIMONIO
Capita autorizado y pagado
Utilidades retenidas
PASIVO
Proveedores
Cuentas por pagar
I.G.S.S. por pagar
SUMA PASIVO Y PATRIMONIO
Q
Q
Q
Q
Q
Q
12,000.00
975,690.84
24,850.00
300,851.00
700,000.00
2,013,391.84
Q
Q
1,500,000.00
380,005.35
Q
Q
Q
Q
38,000.00
46,440.99
48,945.50
2,013,391.84
Informacin adicional:
Bancos
Este cuenta con dos cuentas bancarias de la siguiente manera
No.
Banco Confirmacin de saldo por el banco al 31/12
5005-545567-56
Antigua
Q 394,931.28
012-008728-9
Industrial.
Q 580,759.56
Inventarios
Articulo
Salsa de arndanos Northwoods
dispensadores fermentada Rssle
Queso Gudbrandsdals
Escencia Langostinos tigre
Bollos de pan de Wimmer
Azcar Carnarvon
Empanada de carne
Queso Mascarpone Fabioli
Set cuchillos Mealand
Bateria Ollikith
Cortador electrico Alice Springs
Sal bred con escencia de ostra
Vino Cte de Blaye
Raclet de queso Courdavault
Gnocchi de la abuela Alicia
Percheros Giovanni Guz
Vino Zwelandtwo coe
Caf de Malasia
Camembert Pierrot
Queso Manchego La Pastora
cdigo
001-001
001-002
001-003
001-004
001-005
001-006
002-001
002-002
002-003
002-004
002-005
003-001
003-002
003-003
003-004
003-005
004-001
004-002
004-003
004-004
23
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
P.U.
Unidades
223.30
250
352.00
90
112.00
84
850.00
50
99.00
35
580.00
15
88.00
25
78.00
10
300.00
20
750.00
22
150.00
45
325.00
75
2,700.00
10
750.00
20
135.00
20
100.00
20
1,500.00
25
450.00
12
100.00
15
112.00
14

4.2
Solucin
PT
PROGRAMA
Fecha:
PROGRAMA DE AUDITORA
COMERCIALIZADORA WORLD S.A.
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE 2014
No
I
Hecho:
Revisado:
L.A.R.A.
T.M.M.H.
Descripcin
Observaciones
Objetivos de la auditora
1.1 Vericar si los saldos en caja y bancos asi como inventartios son correctos
1.2 Verificar los procedimientos para manejo de caja.
1.3 Evaluar el eje y maneje de efectivo
1.4 Verificar la rotacion de las cuentas por cobrar segn reporte facturas.
II
1/01/2015
20/01/2015
Procedimientos de Auditora
2.1 Evaluar las palticas y procedimientos para la elaboracion de conciliaciones

bancarias, y resguardo de las mismas.
Realizar arqueos de efectivo para verificar si la persona encargada del manejo
2.2 del mismo sea apta para tener la responsabilidad del manejo de efectivo.
2.3 Identificar la rotacion de las cuentas y documentos por cobrar sea veridica, asi
como la circularizacin de los clientes .
2.3 La toma fisica de los inventarios realizando el muestreo y corte de formas
correspondiente.
24

1.
CI
PT
Fecha:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

No
Hecho:
L.A.R.A.
Revisado: T.M.M.H.
Descripcin
Si
1 El departamento de Caja realiza algn anlisis de

previo a la salida de efectivo ?.
2 Se concilian diariamente los bancos cotejados con estados de

cuenta del mismo.
3 Existe un documento de cobro para registrar los pagos o

cobros de compaas relacionadas
4 Se realizan con frecuencia arqueos de caja?
5 Se hace algun registo contable en el momento de la entrega

de efectivo?
6 Hay un porcentaje de margen para los gastos de caja?
El efectivo incluye los saldos disponibles en bancos, y los

7 equivalentes del mismo?
25
No
1/01/2015
20/01/2015
Observaciones
PT
DO
Fecha:
DIVULGACIONES OBLIGATORIAS
No.
Hecho:
L.A.R.A.
Revisado: T.M.M.H.
Descripciones
Observaciones
La empresa tiene como poltica incluir el equivalente de efectivo

1 dentro de los saldos disponibles en bancos.
Las conciliaciones bancarias no se realizan mensualmente por el
2 contrario se realiza semestralmente
El metodo de valuacion de inventarios que lleva la empresa en es
3 metodo PEPS ((FIFO).
1/01/2015
20/01/2015
El saldo de caja no represente ni el 2% de lo que se tiene en

bancos.
26
HZ
PT
CEDULA NARRATIVA HALLAZGOS

CEDULA NARRATIVA
No
Fecha:
Hecho:
L.A.R.A.
Revisado: J.C.P.A.
Descripcin
Los fondos de caja general deben de utilizarce con autorizacion de la Gerencia,
confirma autorizadas tanto del encargado como un delegado por La gerencia. Para
tener un mayor control.
las politicas y procedimientos que no hay para el manejo de fondos deben incluir, una
auditoria periodica el cual firmara de recibido el encargado de la caja y el auditor que
2 efectue el corte por lo menos 3 veces por ao.
Al no manejarse demasiado efectivo esto reduce el riesgo de empresa en

funcionamiento, como para que su inexistencia afecte grandemente a la empresa.
Los saldos de las cuentas bancarias fueron corroboradas con los bancos a la fecha de
4 corte del trabajo.
27
1/01/2015
20/01/2015
Observaciones
No.
1
2
3
4
12,000.00
975,690.84
24,850.00
300,851.00
1,313,391.84
SALDO SEGN
CONTABILIDAD
2012
DEBE
PT
Hecho por:
Revisado por:
HABER
AJUSTES / RECLASIFICACIONES
CENTRALIZADORA ACTIVO CORRIENTE

CIFRAS EN QUETZALES
DESCRIPCION
ACTIVO
Caja general
Bancos locales
Cuentas por cobrar
Inventarios
TOTAL
S
Fecha
L.A.R.A.
J.C.P.A.
AA
SALDO SEGN
AUDITORA
12,000.00
975,690.84
24,850.00
300,851.00
1,313,391.84
S
Fecha
1/01/2015
20/01/2015
REF.
A
B
C
D
CONCLUSION Con base a la auditora realizada en la cual aplicamos tcnicas y procedimientos de auditoria
generalmente aceptadas, llegamos a la conclusin de que las cifras presentadas que conforman el ciclo de
tesorera son razonablemente correctos de conformidad con las normas internacionales de auditoria al 31 de enero
de 2015.
sumado vertical
28
D E SCR I P CI O N
12,000.00 a
SA LD O SEGN
C ONT A BILID A D 2012
CAJA GENERAL
OMERCIALIZADORA WORLD S.A.
DITORA AL 31 DE DICIEMBRE 2014
CIFRAS EN QUETZALES
aja General
12,000.00
3
a
PT
RC
Hecho por:
Revisado por:
H A BER
A JUST ES / REC LA SIF IC A C IONES

D EBE
Fecha
L.A.R.A.
T.M.M.H.
AA
R E F.
Fecha
1/01/2015
20/01/2015
SA LD O SEGN A UD IT ORA
12,000.00
12,000.00 3
29
OTAL
Con base en nuestras pruebas de auditora efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditora aplicables y de nuestra evaluacin de Control Interno en operaciones, opinamos que las
cifras mostradas en el area de CAJA GENERAL. son razonables de acuerdo con Normas
Internacionales de Informacion Financiera al 31-12-2014 .
otejado DMG
umatoria segn auditoria
umatoria vertical
onclusin

PT
ANALTICA ARQUEO DE CAJA
CIFRAS EN QUETZALES
Ca n t ida d
SA LD O SEGN
D E SCR I P CI O N

D EBE
A-1
Fecha
Hecho por:
LARA
Revisado por:
T.M.M.H.
Realizado el 01/01/2015
a las 17:00horas
H A BER
Fecha
1/01/2015
20/01/2015
SA LD O SEGN
A UD IT ORA
R E F.
Efectivo
18 Q
1.00
18.00
18.00
10.00
500.00
500.00
8
10 Q
5.00
40.00
40.00
50.00
500.00
500.00
90 Q
100.00
9,000.00
50
Total Billetes
9,000.00
-
10,058.00
10,058.00
Monedas
30 Q
0.05
1.50
1.50
250 Q
0.10
25.00
25.00
50 Q
0.25
12.50
12.50
-
39.00
39.00
Documentos
Cheque
por vliente New brandy. Corp.
de venta del 01-12-2015.
963.00
963.00
Giro
No- 20056 por Scotland bank
TOTAL
940.00
940.00
-
1,903.00
1,903.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
Faltante de Caja general
Al realizar el arque se corrobora que su saldo es presentado sin ningun inconveniente en cuanto a integracion
y monto, a Winrry Rockbell se le entrega nuevamente los documentos auditados.
sumado vertical
30
No.
SUMARIA DE BANCOS
CIFRAS EN QUETZALES
PT
Hecho por:
Revisado por:
Fecha
L.A.R.A.
J.C.P.A.
B
Fecha
1/01/2015
20/01/2015
B2
B1
R E F.
394,931.28
580,759.56
H A BER
394,931.28 a
D EBE
580,759.56 a
SA LD O SEGN
Bnaco de antigua
AA
D E SCR I P CI O N
Banco Industrial
975,690.84 3
TOTAL
975,690.84
3
a
Conclusin
cifras mostradas en el area de BANCOS son razonables de acuerdo con Normas Internacionales de
Informacion Financiera al 31-12-2014.
Cotejado DMG
Sumatoria segn auditoria
Sumatoria vertical
31
1
2
No.
ANALITICA DE BANCO DE ANTIGUA

CIFRAS EN QUETZALES
D EBE
PT
Hecho por:
Revisado por:
H A BER
Fecha
L.A.R.A.
J.C.P.A.
B-1
R E F.
Fecha
1/01/2015
20/01/2015
394,931.28
SA LD O SEGN
394,931.28 a
D E SCR I P CI O N
Bnaco de antigua
394,931.28 3
394,931.28
3
a
Conclusin
cifras mostradas en el area de Banco de Antigua. son razonables de acuerdo con Normas
Internacionales de Informacion Financiera al 31-12-2014.
Cotejado DMG
Sumatoria vertical
32
TOTAL
No.
ANALITICA DE BANCO INDUSTRIAL

CIFRAS EN QUETZALES
D EBE
PT
Hecho por:
Revisado por:
H A BER
Fecha
L.A.R.A.
J.C.P.A.
B-2
R E F.
Fecha
1/01/2015
20/01/2015
580,759.56
SA LD O SEGN
580,759.56 a
D E SCR I P CI O N
Bnaco Industrial
580,759.56 3
580,759.56
TOTAL
Conclusin
3
a
cifras mostradas en el area de Banco industrialson razonables de acuerdo con Normas
Internacionales de Informacion Financiera al 31-12-2014
Cotejado DMG
Sumatoria vertical
33
o.
SUMARIA CUENTAS POR COBRAR

CIFRAS EN QUETZALES
SA LD O SEGN
24,850.00 a
D E SCR I P CI O N
Clientes
TOTAL
Conclusin
3
a
D EBE
PT
Hecho por:
Revisado por:
H A BER
RC
Fecha
L.A.R.A.
T.M.M.H.
C
Fecha
1/01/2015
20/01/2015
C1
R E F.
24,850.00
AA
24,850.00 3
cifras mostradas en el area de CUENTAS POR COBRAR. son razonables de acuerdo con Normas
Internacionales de Informacion Financiera al 31-12-2014
Cotejado DMG
Sumatoria vertical
34
24,850.00
ANALITICA DE CLIENTES
CIFRAS EN QUETZALES
D E SCR I P CI O N
SA LD O SEGN
Mariana C.
3,250.00
3,200.00
5,400.00
10,400.00
17/09/2014
7/11/2014
1/07/2014
22/08/2014
15/09/2014
F EC H A
F A C T URA
Super Cel, S.A.

1,500.00
C ONT A BILID A D
2013
Compucel, S.A.
16/12/2014
Melpho
Magicel, S.A.
23/11/2014
24,850.00
100.00
TOTAL
1,000.00
Grancel, S.A.
Conclusin
3
a
a
a
a
a
a
a
a
a
PT
CM y GM
T.M.M.H.
C1
SA LD O SEGN
A UD IT ORA
3,250.00 3
3,200.00 3
R E F.
Fecha
1/10/2015
20/01/2015
AJ-7
1,500.00 3
5,400.00 3
AJ-7
10,400.00 3
AJ-7
100.00 3
1,000.00 3
AJ-7
AJ-7
24,850.00 3
AJ-7
AJ-7
Hecho por:
Revisado por:
0.00
H A BER

D EBE
0.00
Auditora aplicables y conforme con nuestra evaluacin de Control Interno en operaciones, opinamos que
las cifras reflejadas en el rea de Clientes son razonables de acuerdo con Normas Internacionales de
Informacion Financiera al 31-12-2014.
Cotejado DMG
Sumatoria vertical
35
Juan Carlos Batz
SUMARIA INVENTARIOS
CIFRAS EN QUETZALES
SA LD O SEGN
300,851.00 a
D E SCR I P CI O N
Inventarios
300,851.00
3
a
D EBE
PT
Hecho por:
Revisado por:
H A BER
RC
Fecha
L.A.R.A.
T.M.M.H.
C
Fecha
1/01/2015
20/01/2015
C1
R E F.
300,851.00
AA
300,851.00 3
cifras mostradas en el area de CUENTAS POR COBRAR. son razonables de acuerdo con Normas
Internacionales de Informacion Financiera al 31-12-2014.
TOTAL
Conclusin

Cotejado DMG
Sumatoria vertical
36
No.
PT
ANALITICA DE INVENTARIOS
CIFRAS EN QUETZALES
Hecho por:
Revisado por:
C1
Fecha
CM y GM
T.M.M.H.
No.
CO D I GO D E P R O D UCTO
001-001
250 a
223.30
55,825.00
003-001
75 a
325.00
24,375.00
003-002
10 a
2,700.00
27,000.00
002-001
25 a
88.00
2,200.00
002-002
10 a
78.00
780.00
001-002
90 a
352.00
31,680.00
001-003
84 a
112.00
9,408.00
001-004
50 a
850.00
42,500.00
3,465.00
C A NT ID A D D E PROD UC T OS
C OST O UNIT A RIO
C OST O T OT A L
001-005
35 a
99.00
10
002-003
20 a
300.00
6,000.00
11
002-004
22 a
750.00
16,500.00
12
002-005
45 a
150.00
6,750.00
13
004-001
25 a
1,500.00
37,500.00
14
004-002
12 a
450.00
5,400.00
15
004-003
15 a
100.00
1,500.00
16
004-004
14 a
112.00
1,568.00
17
003-003
20 a
750.00
15,000.00
18
003-004
20 a
135.00
2,700.00
19
003-005
20 a
100.00
2,000.00
20
001-006
15 a
580.00
3
a

Cotejado DMG
Sumatoria vertical
R E F.
8,700.00
300,851.00 3
TOTAL
Conclusin:
Fecha
1/10/2013
1/10/2013
Con base en nuestras pruebas de auditora efectuadas de acuerdo con

Normas Internacionales de Auditora aplicables y de nuestra evaluacin de
Control Interno en operaciones, opinamos que las cifras mostradas en el area
de INVENTARIOS. son razonables de acuerdo con Normas Internacionales de
Informacion Financiera al 31-12-2014
3
a
37

Guatemala, 02 de Febrero de 2015
Lic. Edward Hohenheim Elric
Gerente General
Comercializadora World, S.A.
Guatemala, Ciudad
Estimado Ingeniero:
Le notificamos que hemos finalizado con la revisin
de la auditora de activos
corrientes de la empresa Comercializadora World, S.A. dicha revisin se llevo a

cabo con informacin financiera por los meses de Enero a Diciembre de 2014.
Nuestro trabajo fue enfocando a las cuentas que conforman su activo corriente las
cuales son:
Caja general
Bancos locales
Cuentas por cobrar
Inventarios
As mismo el alcance de la revisin abarco aspectos financieros, administrativos y

contables operativos, contingencias fiscales y el cumplimiento obligaciones.
Tributarias.
Derivado de todo lo mencionado con anterioridad, se observaron las situaciones y
no se denoto algn aspecto relevante en cuanto a la contabilizacin, registro,
manejo de las subcuentas que conforman el activo corriente de la empresa y estas
se encuentran libres de cualquier incorreccin material
Agradecemos la colaboracin proporcionada por parte del personal de la empresa
en la realizacin de trabajo, quedamos a su disposicin para ampliar o aclarar
cualquier punto relacionado con el contenido del presente informe.
Atentamente,
Lic. Jose Alonzo Palencia
Socio Director
El Logro S.A...
38

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AUDITADO
COMERCIALIZADORA WORLD, S.A.
AL 31-12-2014
EXPRESADO EN QUETZALES (Q)
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA GENERAL
BANCOS LOCALES
CUENTAS POR COBRAR
INVENTARIOS
SUMA DE ACTIVO
Q
Q
700,000.00
Q
Q
Q
Q
12,000.00
975,690.84
24,850.00
300,851.00
700,000.00
Q 1,313,391.84
Q 2,013,391.84
PATRIMONIO
CAPITAL AUTORIZADO Y PAGADO
UTILIDADES RETENIDAS
PASIVO
PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR
I.G.S.S. POR PAGAR
SUMA IGUAL AL ACTIVO
Q 1,880,005.35
Q 1,500,000.00
Q 380,005.35
Q
Q
Q
Q
133,386.49
38,000.00
46,440.99
48,945.50
Q 2,013,391.84
39
CONCLUSIONES
1. Auditoria es nada ms que la verificacin de los procedimientos, registros

contables, operatorios, etc. segn un marco de referencia de informacin
financiera, as como con el cumplimiento de las polticas de la empresa.
2. Los activos corrientes son los que la empresa posee actualmente con los
cuales puede cubrir sus obligaciones a corto plazo es decir las que pude
hacer varaderas y exigibles en este momento como lo son el efectivo y
bancos que se tienen en el momento y o los inventarios que se pueden
ofrecer en calidad de venta para la generacin de un ingreso..
3. La auditora a los activos corrientes consta en la verificacin de los

procedimientos de control interno para corroborar el cumplimiento de
polticas de la empresa en cuanto al manejo del efectivo, conciliaciones
bancarias, el flujo de cobro de clientes, la rotacin de inventarios segn
polticas, tambin la realizacin de los papeles de trabajo donde har
constar las operatorias realizadas por nuestra parte. Como soporte de la
opinin que se le dar en el dictamen.
40
RECOMENDACIONES
1. Se recomienda a los profesionales empaparse de las NIA 700 y 800 con

respecto a las opiniones en el dictamen y auditorias especiales siendo de
un solo rubro con fines especficos para poder realizar la presentacin
correspondiente al rea auditada.
2. Conocerla clasificacin de los activos corrientes de cada empresa segn su

naturaleza ya que no ser lo mismo una comercial a una financiera o una
de produccin porque cada cuenta se le dar un tratamiento diferente. Por
ejemplo hablando en una que de caja y encontrar los documentos tales
como cheques y vales que es lo usual pero una empresa financiera tendr
tambin documentos internacionales como lo son los giros bancarios.
3. Verificar si se posee la capacidad para poder llevar a cabo este tipo de

auditoras o de lo contrario solicitar apoyo por parte de u7n experto en la
materia.
41
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Libros:
1) Nepotiten Neis, Alberte; Holguin Marllard, Fernando; Tejero Gonzlez,

Alberto: Valencia Pozos, Rogelio (2011) Auditora de Estados Financieros y
su Documentacin. Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. 553 p.p.
2) Prez Orozco, Gilberto Rolando (2000) Normas y procedimientos de
auditoria no. II primera Edicin, 201 p.p.
3) Reyes Ponce, Agustn, (2011) Administracin de empresas, tomo I, Limusa
Editorial Mxico. 383 p.p.
Normas:
4) Normas Internacionales de Contabilidad 1
5) Norma Internacional de informacin financiera para las pequeas y
medianas empresas seccin 1
6) Normas Internacionales de Auditoria 520, 700, 800.
Pginas Web:
7. Extrado:
objetivos
de
la
www.mailxmail.com/curso/empresa/auditoria/capitulo1.htm
auditoria
consultado
el
03-10-2015 a las 09:30 horas.

8. Consultado:
Procedimientos
de
auditoria
extrado
de:
www.rincondelvago.com/procedimientos-de-auditoria.html el 03-10-2015 a
las 11:00 horas.
42

ANEXOS
CUESTIONARIO
1.
Qu es auditoria?
El anlisis sistemtico de procedimientos y polticas segn marco de

informacin comparativa.
2.
En qu consiste una auditoria especial?
Que se encuentre enfocada en un rubro o cuenta especfico o segn un

marco de informacin financiera.
3.
Mencione en que consiste la auditora financiera
Es aquella realizada sobre un juego de estados financieros para emitir una

opinin sobre la razonabilidad de la situacin econmica y financiera de una
entidad y los resultados del periodo bajo examen.
4.
A que nos referimos cuando se dice que son los mtodos prcticos de
investigacin y pruebas que el contador pblico y auditor utiliza para

obtener la informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su
opinin sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados
financieros?
5.
Es aquel que se espera realizar, disponible para su venta o consumo,
en el transcurso del ciclo normal de la operacin de la empresa?

Activo corriente
6.
En qu consiste la cuenta caja y bancos?
Comprende el efectivo disponible inmediatamente y sin restricciones. Como

cuenta, se utiliza para registrar las entradas y salidas de dinero tanto de la
caja como de las cuentas bancarias.
43
7.
En qu consisten las cuentas por cobrar?
Son derechos de cobro que tiene la empresa, por mercaderas vendidas al

crdito, con la finalidad de percibir una suma de dinero correspondiente a
las actividades habituales.
8.
Cmo define los inventarios la NIC2?

Posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin.
En proceso de produccin con vistas a esa venta; o
En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el
proceso de produccin, o en la prestacin de servicios.
9.
Se le denominan como a las mercaderas adquiridas durante el perodo
contable con el objeto de volver a venderlas con fines de lucro?

Compras
10.
Cmo debe de ser el mtodo de inventario segn la NIC 2?
PEPS Primero en entrar primero en salir
44

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[SEMINARIO DE INTEGRACIN PROFESIONAL EXTRAORDINARIO] 2015

Universidad de San Carlos de Guatemala

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[SEMINARIO DE INTEGRACIN PROFESIONAL EXTRAORDINARIO] 2015

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3.1.2 Procedimientos de auditoria de caja y bancos

3.2 Auditora de cuentas por cobrar

3.2.1 Documentos por cobrar

3.2.2 Cuentas por cobrar

3.2.3 Objetivos de la auditora de cuentas por cobrar

3.2.4 Procedimientos de la auditora de cuentas por cobrar

3.3 Auditoria de inventarios

3.3.1 Objetivos de la auditora de inventarios

3.3.2 Procedimientos de la auditora de inventarios

[SEMINARIO DE INTEGRACIN PROFESIONAL EXTRAORDINARIO] 2015

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Todas las operaciones de las empresas, se reflejan precisamente en el rea de