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Arrendamientos de predios
a)
b)
Renta Presunta.- Para efectos fiscales la renta del arrendamiento de un predio amoblado
o no, no podr ser inferior al 6% de su autoavalo correspondiente al Impuesto Predial,
salvo se trate de un predio arrendado al Sector Pblico Nacional o arrendado a museos,
bibliotecas o zoolgicos. La renta presunta se calcular en forma proporcional al nmero
de meses del ejercicio por los cuales se hubiera arrendado el predio.
c)
Ocupacin.- Se presume que los predios han estado ocupados durante todo el ao, salvo
demostracin en contrario del arrendador. Para acreditar el o los meses que el predio
estuvo arrendado, el contribuyente deber presentar copia del contrato de arrendamiento
con firma legalizada ante notario pblico, o presentar cualquier otro documento que la
SUNAT estime conveniente.
d)
Copropietarios.- No habr renta presunta cuando uno de los copropietarios ocupe, tenga
la posesin o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien.
e)
Subarrendamientos de predios
IMPORTANTE: Cuando las personas jurdicas subarriendan predios no generan Rentas de Primera
sino de Tercera Categora, por lo que el comprobante de pago que emitan debe ser factura o boleta
de venta, segn corresponda.
renta bruta anual no menor al 8% del costo de adquisicin, produccin, construccin o del
valor de ingreso del cendente.
La presuncin no operar para el cedente en los siguientes casos:
(i) Cuando sea parte integrante de las entidades a que se refiere el ltimo prrafo del
Artculo 14 de la Ley.
(ii) Cuando la cesin se haya efectuado a favor del Sector Pblico Nacional, a que se
refiere el inciso a) del Artculo 18 de la Ley.
(iii) Cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artculo 32 de
esta ley, las que se sujetarn a las normas de precios de transferencia a que se refiere
el artculo 32-A de esta ley.
Cesin.- Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios han sido
cedidos por todo el ao, salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los bienes.
1. Por la venta de un inmueble adquirido por herencia en el 2012 y vendido en el mes de abril 2013.
Cmo se calcula el costo computable?
En el caso de inmuebles adquiridos por herencia, se considera como fecha de adquisicin en
caso de una sucesin intestada, en la fecha de la declaratoria de herederos, y si es una sucesin
testamentaria, en la fecha de inscripcin del testamento en registros pblicos,
Si la fecha de adquisicin fue antes del 01 de agosto de 2012, el costo computable ser el valor
del autoevalu ajustado con el ndice de Correccin Monetaria que publica el Ministerio de
Economa y Finanzas mensualmente.
Por el contrario si la fecha de adquisicin fue a partir del 01 de agosto de 2012, el costo
computable ser cero pero se podr considerar como costo computable al que corresponda al
transferente antes de la transferencia, siempre que se acredite de manera fehaciente.
Base legal:Numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto Supremo N 86-2004EF, artculo 3 y Primera Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo 1120 y
el inciso a.2) del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta antes de la modificatoria introducida
por el Decreto Legislativo N 1120, vigente a partir del 01.08.2012
2. La venta de un inmueble realizada por una persona natural no domiciliada que califica como
casa habitacin adquirida a partir de 01.01.2004 en el pas, se encuentra gravada con el Impuesto a
la Renta?
No, se excepta de la obligacin de pagar el impuesto
casa habitacin del contribuyente.
3. Si se realizan dos pagos parciales en meses diferentes respecto de una enajenacin de un bien
inmueble, cundo se debe declarar y pagar el Impuesto a la Renta?
La renta de segunda categora se rigen por el criterio de lo percibido, por ello se deber declarar
y pagar el Impuesto por cada periodo tributario, es decir, deber presentar dos Formularios
Virtuales 1665 a fin declarar los pagos realizados.
Base legal:Inciso d) del artculo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta.
4. Es posible que las personas naturales que perciban intereses por prstamo puedan solicitar a
SUNAT la emisin y entrega del Formulario 820?
Las personas naturales sin negocio, que no generan habitualmente ganancias por concepto de
intereses por prstamos otorgados a favor de empresas que requieren sustentar gastos para
efectos tributarios, pueden solicitar a SUNAT la emisin y entrega del Formulario No. 820 -
Si. El comprador domiciliado deber realizar la declaracin mediante el PDT 0617 y pagar la
retencin realizada al no domiciliado con la tasa del 30% sobre el monto acordado por la venta del
inmueble.
Base legal: inciso b) artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.
6. Si vendo un departamento, una cochera y un cuarto de depsito ubicados en un mismo edificio,
me considero habitual en la venta de inmuebles?
No. Cuando los tres inmuebles mencionados se encuentran ubicados en una misma edificacin se
encontraran comprendido
dentro de un Rgimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad
Exclusiva y de Propiedad Comn, por ello, la cochera y el cuarto de depsito no se computarn
para determinar la habitualidad.
Base legal:artculo 4 de la Ley del Impuesto a la Renta.
7. Compr un terreno antes del 2004 y sobre el mismo constru mi casa el ao 2012, estara
gravado con renta de segunda si lo vendo este ao?
No se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta la enajenacin de un inmueble construido
despus del 1.1.2004 por una persona natural sin negocio, sobre un terreno adquirido antes de
dicha fecha.
Opinin vertida en el Informe N. 058-2012-SUNAT/4B0000
8. Cuando se vende un inmueble que
ante el Notario Pblico?
01.01.2004, que constituye nica propiedad del vendedor, s se encuentra afecta al pago del
Impuesto a la Renta de segunda categora siempre que dicho terreno sin construir no rena las
condiciones para calificar como casa habitacin.
Opinin vertida en el Informe N 091-2012-SUNAT/4B 0000
Base Legal:Artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
10. Si transfiero a mi hijo un inmueble en anticipo de legtima, estar obligado a pagar Impuesto a
la Renta?
La transferencia de propiedad a ttulo
obligado a pagar impuesto.
Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.
Los Notarios
c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las
personas jurdicas.
Recuerde que
El
impuesto
la
renta
de
Tercera
categora
se
determina
al
finalizar
el
ao.
La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el
Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio
Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta.
En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto del Impuesto Anual, la
diferencia se considera saldo a favor del fisco.
Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta.
Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el monto del impuesto
anual existir un saldo a su favor, entonces podr pedir a la SUNAT la devolucin del exceso pagado, previa
comprobacin que sta realice, o, si lo prefiere, podr aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta
mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentacin de la
declaracin jurada anual.
EJEMPLOS
La remuneracin de:
-Una vendedora en una tienda de ropa.
-Un obrero calificado en una fbrica textil.
-Un barman en un restaurante.
bonificaciones,
aguinaldos,
comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representacin y, en general, toda retribucin por
servicios personales.
Las participaciones de los trabajadores, ya sea
que provengan de las asignaciones anuales o de
cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de
aquellas.
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo
que perciban los socios.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en
forma independiente con contratos de prestacin de
servicios normados por la legislacin civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado
por el empleador y ste le proporcione los elementos
de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del
servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios
considerados como Renta de Cuarta Categora,
efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultneamente una relacin laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente
Rentas de Quinta Categora del mismo empleador.