DECLARACIN JURADA ANUAL 2014

PERSONAS NATURALES

NORMAS LEGALES
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Decreto Supremo N 179-2004-EF y

normas modificatorias.

Reglamento de la Ley del Impuesto a la

Renta

Decreto Supremo N 122-94-EF y normas

modificatorias.

TUO de la Ley N 28194

Decreto Supremo N 150-2007-EF y

normas modificatorias.

Reglamento de la Ley N 28194

Decreto Supremo N
normas modificatorias.

Resolucin de Superintendencia N 380-2014/SUNAT

047-2004-EF y

Obligados a presentar la DJ
1ra. categora

1. Consignen un saldo a favor del fisco (casilla 161 del Formulario Virtual N 691).
2. Arrastren saldo a favor del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior y lo apliquen contra
el Impuesto anual por rentas de primera categora consignado en la casilla 153.
3. Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (casilla 501 -renta brutadel FV N 691)

Obligados a presentar la DJ
2da. categora

1. Cuando se hubieran percibido rentas de segunda categora por ganancias de capital a

que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la LIR, as como por la renta de fuente
extranjera que corresponda ser sumada a aquella, y se consigne un saldo a favor del fisco
en la Casilla 362 del FV N691. Tratndose de renta de fuente extranjera, slo se
considerar a la que hace referencia el segundo prrafo del artculo 51 de la LIR (Mila y
No Mila pero registrados en la BVL)
2. Arrastren saldo a favor del Impuesto del ejercicio anterior y lo apliquen contra el
Impuesto anual por rentas de segunda categora consignado en la casilla 357.

3. Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (Suma de casillas 350
renta bruta de fuente peruana- y 385 renta neta de fuente extranjera- del FV N 691).

Obligados a presentar la DJ
4ta. y 5ta. categora
1. Si se consigna saldo a favor del fisco (casilla 142 del FV N 691).
2. Arrastren saldo a favor y lo apliquen contra el Impuesto anual por rentas del trabajo
y/o fuente extranjera, y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por
cuarta categora durante el ejercicio 2014.
3. Hayan percibido rentas brutas de cuarta categora por un monto superior a S/. 25,000
(suma de casillas 107 y 108 - renta bruta- del FV N 691).
4. Hayan percibido por rentas del trabajo (renta neta de 4ta y 5ta.) mas rentas de fuente
extranjera, un monto superior a S/. 25,000 (suma de casillas 512 renta neta de 4ta+5tay 116 renta neta de fuente extranjera- del FV N 691 .

No obligados a presentar la DJ
1. Percepcin exclusiva de rentas de quinta categora:
* En caso se tengan que efectuar pago del impuesto no retenido, debe considerarse el
procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia N 36-98/SUNAT y en la
Resolucin de Superintendencia N 56-2011/SUNAT.
* Si van a solicitar devoluciones del impuesto retenido en exceso, debern seguir
el procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia N 03698/SUNAT
2. No Domiciliados en el pas que obtengan rentas de fuente peruana:
* En caso no se hubiera realizado la retencin del impuesto stos deben efectuar
la declaracin y el pago del impuesto no retenido, mediante el Formulario N 1073,
consignando el cdigo de tributo 3061 Renta No Domiciliados y el periodo
correspondiente al mes en que proceda la retencin.

Vencimiento

RENTAS DE CAPITAL

AJUSTE F.V. N 691

Seccin Informativa

> Incorporacin de Informacin adicional en la pestaa Condminos:

AJUSTE F.V. N 691

Seccin Informativa

> Incorporacin de Informacin adicional en la pestaa Alquileres pagados:

PRIMERA CATEGORIA
Caractersticas Generales

Declaracin independiente a la que corresponde por segunda categora.

Tasa de 6.25% sobre la renta neta de primera categora (renta bruta 20%) o tasa
efectiva del 5%.
No permite compensar prdidas.

Sujeta el criterio de imputacin de rentas por lo devengado.

PRIMERA CATEGORIA
a) El producto en efectivo/especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios,
incluidos sus accesorios:
-Presuncin respecto de la renta bruta anual por cesin de predios amoblados o no: 6% del
valor de autovalo del predio, salvo arrendamientos al SPN o museos/bibliotecas/ zoolgicos.
b) Las producidas por la locacin o cesin temporal de cosas muebles o inmuebles, no
comprendidos en el inciso anterior, as como los derechos sobre stos.
-Presuncin respecto de la renta bruta anual por cesin de bienes muebles/inmuebles a ttulo
gratuito/precio no determinado/precio inferior al de la costumbre de la plaza a contribuyentes
de 3ra categora: 8% del valor de adquisicin/produccin/construccin/ingreso al patrimonio.
c) El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se encuentre obligado a
reembolsarlas. Se computan como renta en el ejercicio en que se devuelve el bien.
d) La renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a
precio no determinado. (equivalente al 6% del valor del autovalo).

AJUSTE F.V. N 691

> Se ha incorporado en la casilla 133 Pago directo del Impuesto de la Renta de primera
categora, informacin respecto a la direccin del predio, porcentaje de rea alquilada y
nmero de partida registral. Este ultimo como dato informativo, porque hay predios que
no estn inscritos en Registros Pblicos):

PRIMERA CATEGORIA
CATEGORA
Caso Prctico 1:
El Sr. Jorge Gonzles realiz un contrato de arrendamiento respecto a un departamento
de su propiedad del 10 de abril al 10 de octubre de 2014 (6 meses), habiendo pactado una
merced conductiva de S/. 2,100 mensuales. El 10 de abril recibe S/. 2,100 por concepto de
garanta y el 10 de mayo el pago por el primer mes de arrendamiento. Se le devuelve el
departamento en la fecha pactada.
- Cumpli con el pago del Impuesto mes a mes.
- El valor del autovalo del 2014 asciende a: S/. 200,000

El contribuyente se encuentra obligado a presentar la declaracin anual.

Cuanto seria el importe a regularizar?

PRIMERA CATEGORIA
CATEGORA
Desarrollo:
Importe de alquiler por los 6 meses .. 2,100 x 6 = 12,600
Importe de autovalo 2014. 200,000 x 6% x 0.5..
6,000
Importe por concepto de garanta .........
2,100
Pagos Directos del ao 2014:
- Determinacin de la Renta Neta de Primera Categora
Renta Bruta de Primera categora 2014
2,100 x 6

12,600

Total Renta Bruta

Deduccin: 20%
Impuesto Calculado 6.25% de 10,080
Impuesto Pagado ..
Monto a regularizar

12,600
(2,520)
10,080
=
=

630.00
630.00
0.00

S/ 630

PRIMERA CATEGORIA
CATEGORA
Caso Prctico 2:
En el ejercicio 2014 la Sra. Elizabeth Gonzales ha realizado los siguientes contratos a sus predios:
i) Casa Habitacin ubicada en la Av. El Ejercito N 1254 alquilada a una familia por el
importe de S/. 3,500 mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual.
El valor del autovalo 2014 asciende a: S/. 560,000
ii) Oficina ubicada en Av. Larco N 589 Miraflores, alquilada al MEM en S/. 750.00
mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual.
El valor del autovalo 2014 asciende a: S/. 380,000

iii) Casa Habitacin ubicada en Calle La Joya N 850 Surco cedida gratuitamente por
todo el ao 2014 a su hijo.
El valor del autovalo 2014 asciende a: S/. 200,000
iv) Cesin de una concesin minera a favor de la Minera Rica Roca S.A. por un monto
ascendente a S/. 2,000 mensuales, no realizando pago mensual alguno.

PRIMERA CATEGORIA
CATEGORA
Desarrollo:
1. Casa Habitacin ubicada en la Av. El Ejercito N 1254:
Renta Bruta Anual
S/. 3,500 x 12
El autovalo 2014 del predio S/. 560,000 x 6%

= 42,000
= 33,600

2. Oficina ubicada en Av. Larco N 589 Miraflores, alquilada al MEM: (*)

Renta Bruta Anual
S/. 750 x 12
=
9,000
El autovalo 2014 del predio S/. 380,000 x 6%
= 22,800
3. Casa Habitacin ubicada en Calle La Joya N 850 Surco
El autovalo 2014 del predio S/. 200,000 x 6%
4. Cesin de concesin minera:
Renta bruta anual S/. 2,000 x 12

=
=

12,000
24,000

(*) Segn el tercer prrafo del inciso a) del art. 23 de la LIR en caso de arrendamiento de predios
se presume que la merced conductiva no podr ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del
predio, salvo que se trate de predios arrendados al Sector Pblico Nacional.

PRIMERA CATEGORIA
CATEGORA
-Determinacin del Impuesto a Pagar por Rentas de Primera Categora
1. Casa Habitacin ubicada en la Av. El Ejercito N 1254
2. Oficina ubicada en Av. Larco N 589 Miraflores
3. Casa Habitacin ubicada en Calle La Joya N 850 Surco
4. Concesin minera

=
=
=
=

42,000
9,000
12,000
24,000
87,000

(17,400)

Renta Neta de Primera Categora =

69,600

Impuesto Calculado 69,600 x 6.25% =

4,350

Impuesto Pagado:

(2,100)
(450)
(2,550)

Deduccin 20%

42,000 x 5% =
9,000 x 5% =

impuesto a regularizar

1,800

SEGUNDA CATEGORA
Rentas de capital

Ganancia de capital

% por colocacin de capitales producidos por ttulos,

bonos, garantas y crditos.

cesin definitiva de derechos de llave,

marcas, patentes o similares.
transferencia definitiva de inmuebles
distintos a la casa-habitacin.
enajenacin, redencin o rescate de
acciones/participaciones, acciones de
inversin,
certificados,
ttulos,
bonos/papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias,
certificados de participacin en fondos
mutuos de inversin en valores,
obligaciones al portador y otros valores
mobiliarios.

% y cualquier ingreso recibido por socios de

cooperativas como retribucin por capitales
aportados (excepto cooperativas de trabajo).
regalas.
rentas vitalicias.
sumas recibidas por obligaciones de no hacer, salvo
que consistan en ejercer rentas de 3ra/4ta/5ta.
diferencia entre valor prima/cuota y sumas recibida
al vencimiento del contratos de seguro de vida.
atribucin de utilidades, rentas o ganancias de
capital, provenientes de FMIV, FI, PFST y FB.
dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades, excepto disposicin indirecta de renta
ganancia o ingreso proveniente de IFD .

SEGUNDA CATEGORA
Renta bruta

VALOR DE
MERCADO
numeral 2 art. 32 LIR
Art. 19 Reglamento

COSTO
COMPUTABLE
Numeral 2 art. 21
Art. 11 Reglamento.
3ra. DTF del DS N 11-2010-EF

GANANCIA
DE CAPITAL

SEGUNDA CATEGORA
Valor de mercado
VALOR DE MERCADO

Acciones o participaciones que cotizan en Bolsa

Acciones o participaciones que cotizan
en mas de una Bolsa
Acciones o participaciones no cotizadas en Bolsa
emitidas por Sociedades que cotizan otras
acciones en Bolsa

Acciones o participaciones
no cotizadas en Bolsa

Valor de cotizacin a la fecha de la enajenacin.

Si no existe cotizacin en la fecha de la enajenacin,
el valor de la cotizacin inmediato anterior
El mayor de valor de cotizacin registrado
en una de las Bolsas
El valor de las primeras ser el valor de cotizacin
de las segundas
Valor de transaccin, el cual no puede ser inferior al valor de
participacin patrimonial (ultimo balance de la empresa emisora
cerrado con anterioridad a la enajenacin)
VPP = Patrimonio total / n de acciones

SEGUNDA CATEGORA
Costo computable

Valores mobiliarios adquiridos antes del 1 de

Enero del 2010

-3ra. DTF del

DS N 11-2010-EF

Valores mobiliarios adquiridos desde el 1 de

Enero del 2010

- Artculo 21 Ley
- Artculo 11 Reglamento

SEGUNDA CATEGORA
1. Valores mobiliarios adquiridos desde del 01.01.2010
COSTO COMPUTABLE

Titulo oneroso

Titulo gratuito

Capitalizacin de utilidades y reservas por reexpresion

del capital
Capitalizacin de deudas en un proceso de
reestructuracin

Producto de una reorganizacin empresarial

Adquiridas de diversas formas y en distintas

oportunidades y que otorgan iguales
derechos en la sociedad

El costo de adquisicin
El valor de ingreso al patrimonio:
- Acciones que coticen en Bolsa: valor de la ultima
cotizacin
en la fecha de la adquisicin, sino Valor Nominal;
- Participaciones: Valor nominal
El valor nominal de las acciones o participaciones
Costo cero si el crdito hubiera sido totalmente
provisionado o castigado. Caso contrario, el conjunto
tiene como costo el valor no provisionado del crdito
que se capitaliza
El resultado de dividir:
total de acciones que se cancelan
total de acciones que se reciben
Costo Promedio Ponderado

SEGUNDA CATEGORA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010
(regla del mayor valor)

Determinar el
costo de
adquisicin
segn artculo
21 LIR

Determinar el
valor de la
inversin al
31.12.2009
segn tabla de
criterios del DS
11-2010-EF

Comparar el
costo de
adquisicin y el
valor de la
inversin.
Se considera
el mayor

SEGUNDA CATEGORA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010
Tipo de valor mobiliario

Criterio aplicable (valor de inversin)

* Si durante el ao 2009 se efectuaron una o ms operaciones que establecieron

cotizacin ser:
La ltima cotizacin registrada durante el ejercicio gravable del 2009.
* Si no se hubiera efectuado operacin alguna que estableciera cotizacin durante el
ejercicio 2009 ser:
Acciones listadas en un
mecanismo centralizado de
negociacin del pas

El valor de participacin patrimonial segn balance anual auditado al 31.12.2009

presentado a la CONASEV.
En su defecto, el valor de participacin patrimonial se determinar de acuerdo
con lo siguiente:
> Si la enajenacin se realiza entre el 01.01.2010 y el 14.02.2010, segn
balance trimestral no auditado al 30.09.2009.

> Si la enajenacin se realiza entre el 15.02.2010 y el 15.04.2010, ser el

balance trimestral no auditado al 31.12.2009.

SEGUNDA CATEGORA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010
Tipo de valor mobiliario

Criterio aplicable (valor de inversin)

* Si durante el ao 2009 se efectuaron una o ms operaciones que
establecieron cotizacin ser:
La ltima cotizacin registrada durante el ejercicio gravable del 2009.
Instrumentos representativos de
deuda, listados o no, en un * Si no se hubiera efectuado operacin alguna que establezca cotizacin
mecanismo centralizado de durante el 2009, ser el valor vigente al 31.12.2009 (neto de intereses corridos
negociacin del pas
- precio limpio), segn vector de precios publicado por la SBS.
* En su defecto, el valor nominal.
Si durante el ao 2009 se efectuaron una o ms operaciones que
establecieron cotizacin en un mecanismo centralizado de negociacin
Otros valores listados en un
del pas ser:
mecanismo centralizado
La ltima cotizacin registrada durante el ejercicio gravable del
de negociacin del pas
2009.
Instrumentos representativos
del capital no listados en un
mecanismo centralizado de
negociacin del pas

El valor de participacin patrimonial, segn sea el caso, ser:

Balance al 31.12.2009.
En su defecto el balance ms cercano al 31.12.2009 presentado a
SUNAT.
En su defecto el Balance al 31.12.2008.

SEGUNDA CATEGORA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010

Tipo de valor mobiliario

Certificados de participacin
en fondos o patrimonios
autnomos.
Certificados de participacin
en fondos de inversin en valores

Criterio aplicable (valor de inversin)

El valor cuota al 31.12.2009.

Costo de adquisicin o el valor cuota al 31 de diciembre de

2012, el que resulte mayor (2da. DCT DL N 1120)

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable
Situacin 1: Ganancia

-Vendedor: persona natural domiciliada

- Adquisicin de la accin listada en Bolsa: Marzo 2004
- Costo de adquisicin de accin listada: S/. 1,000
- Fecha de la enajenacin: Octubre 2014

- Precio de venta: S/. 1,500

>> Procedimiento reglamentario: valor al 31.12.2009
Acciones listadas
en Bolsa

Si durante el 2009
se negoci: ultima
cotizacin

Si no se negoci
durante el 2009:
..

* Se negocio en el 2009 = ltima cotizacin: S/. 1,250

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable

Situacin 1: Ganancia
1. Precio de venta:

S/. 1,500

2. Costo de adquisicin:

S/. 1,000

3. Ganancia real:

S/.

4. Costo computable segn DS :

S/. 1,250

5. Ganancia gravable:

S/.

250

6. Renta inafecta:

S/.

250

500

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable

Situacin 2: Prdida
-Vendedor: persona natural domiciliada
- Adquisicin de la accin listada en Bolsa: Noviembre2009
- Costo de adquisicin de accin listada: S/. 1,000
- Fecha de la enajenacin: Diciembre 2014

- Precio de venta: S/. 600

>> Procedimiento reglamentario: valor al 31.12.2009

Acciones listadas
en Bolsa

Si durante el 2009
se negoci: ultima
cotizacin

Si no se negoci
durante el 2009:
..

* Se negocio en el 2009 = ltima cotizacin: S/. 1,200

SEGUNDA CATEGORA
Agentes de retencin

1. CAVALI:
Designada por Ley N 29645, retiene a partir del 01.11.2011.
No retiene en caso de personas jurdicas domiciliadas, SAFM, SAFMI, STPF.
2. SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE FM, FMIV, STPF:
Designados por Ley N 29492, retienen a partir del 01.07.2010.
Respecto de certificados de participacin en fondos mutuos de inversin en

valores, no discrimina desde el 01.01.2013 el origen de la fuente de renta

SEGUNDA CATEGORA
Renta de fuente extranjera

Segundo prrafo del artculo 51 de la LIR: las siguientes se suman a la renta de fuente peruana a
efectos de determinar la renta neta de segunda categora:
1. Emitidas por sociedades o FM, FMIV, STPF no establecidos o domiciliados en el pas,
pero que son registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per y
enajenados en un mecanismo de negociacin del pas.
2. Emitidas por sociedades o FM, FMIV, STPF no establecidos o domiciliados en el pas, y
que estando registrados en el exterior , se enajenen en mecanismo de negociacin
extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integracin suscrito con dichas
entidades (actualmente MILA).
La enajenacin de los valores mobiliarios que no cumplan con alguno de los supuestos
indicados debern ser adicionadas a la Renta Neta del Trabajo y tributarn con tasas de 15%,
21% y 30%.

AJUSTE F.V. N 691

> Se ha incorporado tipos de documentos : DNI, RUC, carnet de extranjera y pasaporte, cuando la
operacin se realice Directamente fuera de la Bolsa de Valores de Lima, tanto para la casilla 350
Renta bruta total de ganancia de capital enajenacin de valores mobiliarios como para la 355
Prdidas de capital por enajenacin de valores mobiliarios:

RENTAS DEL TRABAJO

CUARTA CATEGORA
Las obtenidas por:

El ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas

expresamente como Rentas de Tercera Categora, es decir, la labor que realiza un trabajador
independiente a cambio de una retribucin, sin que exista una relacin de subordinacin, ni de
dependencia. As tenemos a los abogados, mdicos, contadores, pintores, periodistas, entre
otros.
Deduccin del 20% sobre su renta bruta

El desempeo de las funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de

negocios, albacea, as como, las dietas que perciban el regidor municipal o consejero regional. A
stos ingresos los denominaremos Otros Ingresos de Cuarta Categora.
Sin derecho a deduccin alguna.

CUARTA CATEGORA
Retenciones / Pagos a cuenta

La persona o empresa del Rgimen General que paga rentas de cuarta deber retener
el 10% cada vez que el RxH que se emita supere S/.1,500.

El trabajador independiente deber verificar a fin de cada mes si sus ingresos por renta
de cuarta o rentas de cuarta y quinta categora superan el monto establecido (Para el
ao 2014: S/. 2,771). En caso supere dicho monto, deber declarar y pagar
mensualmente el 10% de los ingresos que haya percibido.

Si el impuesto retenido no es suficiente para cubrir el pago a cuenta, debe realizar el

pago por la diferencia que falta.

Para el caso de las personas que realicen funciones de director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea, regidor municipal o consejero regional, el
monto establecido es de S/. 2,217.

CUARTA CATEGORA
Caso prctico N1
El Sr. Juan Daz durante el ejercicio 2014 gener los siguientes ingresos:
a) Asesora y servicios prestados como Ingeniero Independiente en empresas
del sector privado:
- Honorarios percibidos del ejercicio 2013 en el 2014 .. 18,000
- Servicios prestados en el ejercicio 2014 ... 90,000
- Honorarios pendientes de cobrar al 31.12.2014 .... 7,000
-Retencin por Imp. a la Rta. (10% de S/.90,000 - 7,000) .. 8,300

b) Dietas generadas como director de la Empresa Sofi S.A.:

- Total dietas pactadas en el 2014 .
- Dietas pendientes de cobro a Diciembre 2014 ..
- Retencin por Impuesto a la Renta (10% de S/. 70,000 S/. 8,000 ) ...

70,000
8,000
6,200

CUARTA CATEGORA
Resumen de Rentas de Cuarta Categora

S/ .

Servicios Profesionales del ejercicio 2013

18,000

Servicios Profesionales del ejercicio 2014

83,000

Total Honorarios 2014

101,000

(-) Deduccin 20%

(20,200)

Total Renta de Cuarta Categora por el Servicio Profesional

80,800

Otras Rentas de Trabajo (Dietas)

62,000

Total Renta de Cuarta Categora

142,800

Deduccin 7 UITs (7 x S/. 3,800)

(26,600)

Total Renta Neta de Cuarta Categora

116,200

Calculo del Impuesto

18,246

Impuesto Retenido

(14,500)

Impuesto por Regularizar

3,746

QUINTA CATEGORA
a) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestacin de servicios normados por la legislacin civil, en el cual su contratante le designa
el lugar y el horario para realizar sus labores y le proporciona los elementos de trabajo
asumiendo los gastos que demande el servicio.
b) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el
lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos
de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda (4ta/5ta sin relacin de
dependencia).
c) Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta
categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una
relacin laboral de dependencia (4ta/5ta con relacin de dependencia).
d) Cualquier otro ingreso que tenga origen en el trabajo personal (Rentas vitalicias y
pensiones, participaciones de los trabajadores).
39

DETERMINACION DE LA RENTA DEL TRABAJO

Renta Bruta
artculo 33 inc. a) LIR:
ejercicio Individual de
profesin, arte, ciencia u oficio
Cuarta
Categora

Quinta
Categora

artculo 33 inc. b) LIR:

desempeo de funciones
de director de empresas,
regidor municipal y otros
(dietas)

Artculo 34 LIR
(Boleta de pago:
planilla)

Deducciones

Renta Neta

(-) 20% de
Renta Bruta
(Hasta el lmite
de 24 UIT)

Renta Neta de cuarta

y quinta categora
No hay
deduccin
de 20%

No hay
deduccin
de 20%

(-) 7 UIT
RENTA NETA
IMPONIBLE DEL
TRABAJO

DETERMINACION DE LA RENTA DEL TRABAJO

Ejemplo:
Renta Neta Imponible: S/. 240,000
102,600 x 15%
102,600 x 21%
34,800 x 30%
Impuesto total:

= 15,390
= 21,546
= 10,440
S/. 47,376

DETERMINACION DE LA RENTA DEL TRABAJO

IMPUESTO
CALCULADO

CRDITOS

=
IMPUESTO A PAGAR
O SALDO A FAVOR

CON DERECHO A DEVOLUCION

Saldo a favor de ejercicios anteriores.
Pagos a cuenta directos (4 categora)
Retenciones 4 y 5 percibidas.
Otros crditos con derecho a devolucin.

SIN DERECHO A DEVOLUCIN

Impuesto a la renta de fuente extranjera
Otros crditos sin derecho a devolucin.

Rentas de Cuarta Categora

(-) Deduccin 20% (mximo 24 UITs S/. 91,200)
Renta de Cuarta Categora (33 inc. a)
Otras rentas de cuarta (dietas 33 inc. b)

485,000
(91,200)
393,800
62,000

Total Renta de Cuarta Categora

455,800

Rentas de Quinta categora (S/. 12,000 x 14)

168,000

Total renta del trabajo (4ta + 5ta)

623,800

Deduccin 7 UIT s (7 x S/. 3,800)

(26,600)

Total Renta Neta del trabajo

597,200

ITF

1,500

Total Renta Imponible del trabajo

595,700

Clculo del Impuesto

154,086

Retenciones de cuarta

(54,700)

Retenciones de quinta

(23,847)

Impuesto por Regularizar

75,539

AJUSTE F.V. N 691

>

En la casilla 116, correspondiente al tipo de renta percibida por fuente extranjera, se ha

incorporado: - Monto discriminado de la misma; - Pas de la fuente y -Tipo de renta (Tabla)

AJUSTE F.V. N 691

AJUSTE F.V. N 691

>

En la casilla 122 Crdito por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera se incorpora -Tipo de
renta (Tabla)

GRACIAS