Cmo realizar el Clculo anual

En esta nota tcnica encontrars el procedimiento para realizar el clculo anual en CONTPAQi
Nminas, as como informacin relevante para ejecutar este proceso.

Qu informacin debo conocer

LISR art 116 El clculo anual est basado en LISR art 116 que indica:
Las personas obligadas a efectuar retenciones en los trminos del artculo 152
de esta Ley, establece que se calcular el impuesto anual de cada persona que
le hubiere prestado servicios personales subordinados.
Para realizar el clculo anual, se debe conocer el importe de los ingresos y
restarle las deducciones anuales y comparativa de pagos provisionales contra el
ISR anual causado.
El ajuste anual se refiere al resultado del clculo anual y se debe realizar a las
personas a quienes se les elabor clculo anual de ISR ya sea con un importe a
compensar o a retener.
El Ajuste anual se debe realizar antes o, a ms tardar, en el ltimo pago de
salarios del ejercicio fiscal, si el clculo se realiza despus del cierre ya no es
ajuste, sino Clculo anual
Quines NO Los empleados a quienes no se les realiza clculo anual son:
realizan el
clculo
Los trabajadores que hayan obtenido ingresos anuales que excedan de $
400,000.00.
Los trabajadores que comuniquen por escrito al retenedor que presentarn
declaracin anual.
Los trabajadores que hayan iniciado la prestacin de servicios con
posterioridad al 01 de enero del ao de que se trate o hayan dejado de
prestar servicios al retenedor antes del 01 de diciembre del ao por el que
se efecte el clculo.

Qu informacin debe conocer, continuacin

Cundo
realizar el
clculo

Este proceso se puede realizar durante los meses de Diciembre a Abril

El clculo anual se puede realizar en cualquier periodo de nmina al que
pertenecen los empleados, la restriccin es que a partir de este, los dems
periodos del ejercicio se debern calcular igual, es decir, correr el proceso de
clculo anual hasta el fin de ejercicio.
Este proceso se deber ejecutar por cada tipo de periodo.
Al iniciar el siguiente ejercicio NO se debe ejecutar este proceso, pues ahora
tomara los importes de ese ejercicio.

Qu debo
considerar

Toma en cuenta las siguientes consideraciones al realizar el clculo anual:

El proceso de clculo anual se podr realizar desde el mes de diciembre

y hasta abril, por tanto, si se ejecuta en el mes de diciembre, este
proceso realizar una estimacin de la base gravable anual (debido a que
el ejercicio an no se cierra). De lo contrario, si se ejecuta entre los
meses enero abril ya se conoce la base gravable anual por lo que no se
realizar una estimacin.

La diferencia que resulte a favor del contribuyente deber compensarse

contra las retenciones posteriores al clculo anual a ms tardar dentro del
ao siguiente a dicho clculo.

Verifica las fechas y los periodos que estn marcados como inicio y fin
de ejercicio.

Reconstruir acumulados del ejercicio a calcular.

Qu requisitos debo cubrir antes de realizar el clculo

Qu versin
utilizar

Para realizar el clculo asegrate de contar con:

CONTPAQi Nminas versin 6.4.1 o posterior

Componentes versin 1.1.0 o posterior

Asegrate de trabajar con estas versiones ya que se actualizaron las tablas anuales.
Si utilizas una versin anterior a la especificada, NO podrs realizar el clculo.

Requisitos
previos

Asegrate de realizar el clculo de los importes de:

o Base gravada
o ISR mensual
o ISR art 142

Verificar acumulados 1:
Verifica que los conceptos tengan la parte gravada y exenta correcta.
Asegrate que est correcta la asignacin de acumulados en los
conceptos.
Ejecuta la Utilera Reconstruccin de Acumulados cuando los importes no
coincidan. Consulta el reporte Resumen de PDO.

Identifica a qu empleados se les realizar el clculo.

Recuerda que debes considerar a:
o Empleados que trabajaron todo el ao
o Cuenten con ingresos menores a $ 400 mil pesos
o Y que no presenten ellos su declaracin.

Antes de realizar el clculo asegrate de conocer la base gravable acumulada del

ejercicio; es decir, si se est en el periodo 23, toma la base gravable del periodo 1 al 22
ms la del 23 (periodo vigente) y la del periodo 24 (ltimo del ejercicio se proyectar),
esto en una nmina quincenal.

Debido a que la parte gravada y exenta de los conceptos se incluye en el XML del sello electrnico de la nmina, ahora no es
posible modificar los acumulados gravado y exentos de los conceptos, con utileras externas o algn otro procedimiento.

Cmo realizar el clculo anual

Cmo
realizar el
clculo

Para ejecutar este proceso asegrate primero de identificar los empleados a los
que se les realizar el clculo. Sigue estos pasos:

1.

Verifica las fechas y el periodo que est marcado como inicio y fin de ejercicio de la
empresa a la que se desea aplicar el clculo anual.

2.

Ingresa a CONTPAQi Nminas y del men Procesos

selecciona la opcin Clculo anual.

3.

Selecciona los empleados a los que NO se les realizar

el clculo anual. Para lograrlo, realiza cualquier de las
siguientes acciones:
a) Haz clic en el botn Detectar y calcular
b) O bien, haz doble clic sobre el empleado en la columna Aplica clculo.

4.

Imprime las cartas de aviso haciendo clic en el botn Cartas de aviso.

O bien, haz clic derecho con el ratn sobre el rengln deseado y

selecciona del men flotante la opcin Generar carta aviso no
presentacin.

Entrega esta carta a los trabajadores que realizarn el clculo por sus propios medios.

Cmo realizar el clculo anual, continuacin

Cuando el trabajador realiza la declaracin

anual, de forma independiente, tiene la
oportunidad de deducir algunos gastos que ha
llegado a efectuar durante el ao y que el SAT
los tome a cuenta de impuestos, y por eso es
posible que realice la devolucin de una parte
de lo gastado durante el ao.
En algunos casos se puede llegar a recuperar
hasta el 30% de los gastos presentados como
deducibles.
Es importante que el trabajador se ponga en
contacto con el personal de nminas de su
empresa para conocer los importes o topes
deducibles, as como la lista de conceptos que
se pueden deducir.
5.

Imprime
los
formatos
de
Constancia 37 para que sean
entregados a los trabajadores que
NO considerars para realizar el
clculo, haciendo clic en el botn
con el mismo nombre.

Cmo realizar el clculo anual, continuacin

6.

Selecciona el empleado y haz clic derecho con el ratn, del men flotante selecciona la
opcin Clculo anual detallado.

7.

Verifica la informacin generada en el reporte Clculo anual detallado.

Cmo analizar la informacin del clculo

Escenario

El siguiente anlisis de informacin se basa en una empresa que trabaja

con periodo quincenal y el clculo anual se realiza en el periodo 23.
Consulta los siguientes bloques para conocer el detalle:

Apartado
A
B

Descripcin
Se realiza el clculo con la informacin hasta el periodo
vigente
Se proyecta la informacin de todo el ejercicio.

Operaciones
Toma importes acumulados
Proyecta a todo el ejercicio

Cmo analizar la informacin del clculo, continuacin

Anlisis de
proyeccin

Consulta aqu el anlisis de la proyeccin de los importes al empleado 100.

Da de inicio del ejercicio: 01-enero-2014

Da en que se hace clculo anual: 15-diciembre-2014
Das transcurridos del ejercicio (da clculo anual-da inicio ejercicio+1): 349
Das totales del ejercicio: 365

Ingreso anual gravado estimado al ao

Qu es
Este corresponde a la base gravable proyectada para todo el ejercicio sin considerar en la proyeccin la
base gravable del artculo 142.
Ingreso anual gravado: 125,349.40
Base gravable art 142: 3,336.90
Cmo se calcula
Operacin

Interpretacin

Valor obtenido

(125,349.40 3336.90 ) / 349 = 349.61

Base gravable anual menos base gravable art 142 entre los
das transcurridos del ejercicio.

Base
diaria

349.61 * 365 =127,606.20

Multiplicar base gravable diaria por das totales del ejercicio

127,606.20 + 3336.90 = 130,943.10

Sumar la base gravable anual proyectada art 142

Base
gravable
anual
Ingreso
anual
gravado estimado
al ao

Haz clic aqu para regresar al reporte

gravable

Artculo 152
Qu es
Es el marco de referencia de la ley de ISR donde se establece el clculo del impuesto del ejercicio sumado
a los ingresos obtenidos durante el ao.
Cmo se calcula
Operacin
130,943.10 123,580.21= 7,362.89

Interpretacin

Valor obtenido

7,362.89 * (21.36/100) = 1,572.71

Ingreso anual gravado estimado al ao menos el lmite

inferior de la tabla de ISR anual
Porcentaje de impuesto del excedente

1,572.71+ 13087.37 = 14,660.08

Impuesto del excedente ms cuota fija

Excedente de base
gravable
Impuesto
del
excedente
Impuesto marginal
anual

Haz clic aqu para regresar al reporte

Cmo analizar la informacin del clculo, continuacin

Subsidio correspondiente
Qu es
Es la suma del subsidio que le correspondi al trabajar durante el ejercicio de acuerdo a la tabla de subsidio
mensual.
Se lee del reporte Clculo anual detallado , valor subsidio correspondiente= -590.08
Cmo se calcula
En CONTPAQi Nminas es el acumulado subsidio al empleo acreditado mismo que se muestra en el
reporte, en la columna Subsidio Correspond.
Para conocer este valor podrs ejecutar el reporte Kardex del empleado por acumulados PDO de los
periodos que deseas consultar.

Subsidio correspondiente (proyectado)

Qu es
Es la proyeccin de subsidio que le correspondi al trabajador.
Cmo se calcula
Interpretacin

Valor obtenido

-590.08 / 349 = -1.6907

Operacin

El subsidio correspondiente entre los das transcurridos en

el ejercicio

-1.6907 * 365 = -617.13

Subsidio correspondiente diario multiplicado por los das del

ejercicio.

Subsidio
correspondiente
diario
Subsidio
correspondiente a
proyectado

Haz clic aqu para regresar al reporte

Impuesto a cargo determinado

Qu es
Es el impuesto anual correspondiente de acuerdo a la base gravada anual.
Cmo se calcula
Operacin
14,660.08 + -617.13 = 14,042.95

Haz clic aqu para regresar al reporte

Interpretacin

Valor obtenido

Sumar el art 152 ms el subsidio correspondiente

proyectado

Impuesto a cargo
determinado

Retenciones efectuadas
Qu es
Es la sumatoria de las retenciones efectuadas al trabajador durante cada periodo.
En CONTPAQi Nminas es el acumulado ISR del
Cmo se calcula
Ejecutando el Kardex del Empleado por Acumulado, seleccionando el acumulado ISR DEL 14,868.23 este
dato lo muestra el Clculo Anual Detallado en la columna ISR Retenido.

Cmo analizar la informacin del clculo, continuacin

Retenciones efectuadas proyectadas

Qu es
Es la proyeccin anual de las retenciones calculadas del trabajador.
Cmo se calcula
Operacin

Interpretacin

14,868.23 / 349 = 42.60

Retenciones efectuadas entre los das transcurridos

42.60 * 365 = 15,549.87

Retencin efectuada diaria multiplicada por los das del

ejercicio

Haz clic aqu para regresar al reporte

Valor obtenido
Retencin
efectuada diaria
Retencin
efectuada
proyectada

Impuesto a cargo menos retenciones

Qu es
Es el resultado del clculo.
Determinar, en caso de ser positivo, como ISR a cargo. Y en caso de ser negativo como ISR
compensar.
Cmo se calcula
Operacin
14,042.95 15,549.87 = -1,506.92

Interpretacin

Valor obtenido

Impuesto a cargo determinado menos las retenciones

efectuadas proyectadas

Impuesto a cargo
menos retenciones

ISR a Cargo: 0.00

ISR a compensar: -1,506.92
Haz clic aqu para regresar al reporte

10

Cmo analizar la informacin del clculo, continuacin

Cmo luce
el sobre
recibo

Para el empleado que se le va a compensar ISR, el sobre recibo luce de la

siguiente manera, para el periodo 23, en el cual se realiz el clculo anual.

Nota: El concepto 49. ISR (SP) se presenta debido a que en este periodo le corresponde ISR,
pero tambin aparece el concepto 55. ISR a compensar que es producto del ajuste anual.
En caso de que se le deba descontar impuesto se utilizar el concepto 33. I.S.P.T a retener
(clc. anual)

11

Clculo anual en el periodo 24

Qu debo
saber

Al realizar el clculo anual en el periodo 23 de nmina, NO es necesario que en

los siguientes periodos se contine haciendo el clculo anual, ya que el proceso
que se ejecut en el periodo anterior, seguir su curso (compensacin o
retencin), ajustando el impuesto segn corresponda en los periodos
subsecuentes.
Recuerda: En el periodo 23 se realiz una proyeccin de la base gravable del
periodo 24 ya que no se conoca, ahora que se est en el periodo 24 el clculo
anual ya es exacto.

Escenario

El siguiente anlisis de informacin se basa en una empresa que trabaja con

periodo quincenal y el clculo anual se realiza en el periodo 24.
Consulta los siguientes bloques para conocer el detalle:

12

Clculo anual en el periodo 24, continuacin

Anlisis del
clculo

Al realizar el clculo, en el ltimo periodo de nmina, ya no se proyectan los

importes debido a que se conoce la base gravada.

Da de inicio del ejercicio: 01-enero-2014

Da en que se hace clculo anual: 31-diciembre-2014
Das transcurridos del ejercicio: 365
Das totales del ejercicio: 365

Ingreso anual gravado estimado al ao

Operacin
(130,599.40 / 365) * 365 = 130,599.40

Interpretacin
Proyectar la base gravable para todo el ejercicio.

Haz clic aqu para regresar al reporte

Valor obtenido
Ingreso
gravado

anual

Artculo 152
Cmo se calcula
Das transcurridos en el ao : 365
Base gravable: 130, 599.40
Lmite inferior correspondiente a la base: 123,580.21
Operacin
130,599.40 / 365 * 365 = 130,599.40

Interpretacin

Valor obtenido
Base gravable

130,599.40 - 123,580.21 = 7019.19

Base gravable anual para el clculo entre das base,

multiplicados por los das de elevacin
Base menos el lmite inferior correspondiente de la tabla

7019.19 * (21.36/100) = 1499.30

IM Resultado anterior por el porcentaje de la tabla

Impuesto
excedente

1499.30 + 13,087.37 = 14, 586.67

Impuesto del excedente ms cuota fija

Impuesto marginal
anual

Excedente de base
gravable
del

Haz clic aqu para regresar al reporte

Subsidio correspondiente

Qu es
Es la suma del subsidio que le correspondi al trabajar durante el ejercicio de acuerdo a la tabla de subsidio
mensual.
Se lee del reporte Clculo anual detallado , valor subsidio correspondiente= -590.08
Cmo se calcula
En CONTPAQi Nminas es el acumulado subsidio al empleo acreditado mismo que se muestra en el
reporte, en la columna Subsidio Correspond.
Para conocer este valor podrs ejecutar el reporte Kardex del empleado por acumulados PDO de los
periodos que deseas consultar.

13

Clculo anual en el periodo 24, continuacin

Impuesto a cargo determinado

Qu es
Es el impuesto anual correspondiente de acuerdo a la base gravada anual.
Cmo se calcula
Operacin
14, 586.67 +( -590.08) = 13 ,996.59

Interpretacin

Valor obtenido

Sumar el art 152 ms el subsidio correspondiente

proyectado

Impuesto a cargo
determinado

Haz clic aqu para regresar al reporte

Retenciones efectuadas
Qu es
Es la sumatoria de las retenciones efectuadas al trabajador durante cada periodo.
En CONTPAQi Nminas es el acumulado ISR del Kardex del Empleado por Acumulado
Cmo se calcula
15,442.37
Haz clic aqu para regresar al reporte

Impuesto a cargo menos retenciones

Qu es
Es el resultado del clculo anual.
Determinar, en caso de ser positivo, como ISR a cargo. Y en caso de ser negativo como ISR
compensar.
Cmo se calcula
Operacin
13,996.59 15,442.37 = -1,445.78

Haz clic aqu para regresar al reporte

Interpretacin

Valor obtenido

Impuesto a cargo determinado menos las retenciones

efectuadas proyectadas

Impuesto a cargo
menos retenciones

ISR a compensar/retener ya acumulado: -1,286.90

ISR a compensar: -1445.78 (-1286.90) = -158.88

14

Proyeccin vs Ajuste real

Consideraciones El clculo anual se puede realizar en cualquier periodo del ejercicio (aunque
no est marcado como fin de ejercicio), el resultado es que el sistema
proyectar la base gravable a todo el ao.
Cuando se hace el clculo anual en el periodo de nmina que est marcado
como fin de ejercicio y en periodos anteriores ya se haba elaborado el clculo
anual, el sistema toma el importe o acumulado para hacer dicho ajuste.
El importe a compensar no debe ser mayor al ISPT del periodo; es decir, si el
empleado solo tiene un ISPT de $4.00 y el clculo indica que se debe
compensar $ 5.03, solo se puede dar $4.00, quedando pendiente el resto
para el siguiente periodo aun cuando sea un ejercicio posterior.
Importante: El importe a Retener de ISR resultante del clculo anual se realiza
en un solo momento; es decir, esta cantidad no se prorratea durante los
siguientes periodos.
Cmo luce el
sobre recibo

En el sobre recibo del periodo se presentar el importe tanto de ISPT como el

ISPT a compensar, recordando que en el periodo si se calcula impuesto, pero
el clculo anual indica que se debe compensar una cantidad.

/
Arturo Mestas

Generacin de Conocimiento

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