Cultura Tributaria

Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta de

Tercera Categora - 2015
Piura, 19 febrero del 2015

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA

CATEGORA
PAGOS A CUENTA

Periodo Tributario: 2014

TUO Decreto Supremo 179 2004
Ley 29999 Ley 30296

Cmo se determinan los pagos a cuenta?

Pago a
cuenta:

Ingresos del mes

X
(Coeficiente x 0.9333)

Ingresos del mes x

1.5 %

Base Legal. Art. 85 de la LIR.

Inc. a)

Se
toma el
mayor.
Inc. b)

Coeficiente para el Clculo de los Pagos a

Cuenta de Impuesto a la Renta

Periodo
2013

Coeficiente
IC
IN

Periodo
2014

Enero y
Febrero
2015

Marzo a
Diciembre
2015

Enero y
Febrero
2016

Coeficiente
IC
IN

Ejemplo 01:
Las ventas de la empresa X han sido de
S/. 100,000 en el mes de febrero del 2015.
Durante el ao 2013 sus ingresos gravados
fueron de S/. 1600,000 y su impuesto a la
renta calculado de S/. 40,000.00.

Determinar el pago a cuenta de IR del mes

de febrero del 2015.
5

Ejemplo 01:
a) Clculo del Pago a Cuenta en funcin al
coeficiente:
Impuesto Calculado 2013
Ingresos Netos 2013
40,000
1,600,000

Coeficiente x 0.9333

0.0250 x 0.9333 = 0.0233

Clculo de Pago a Cuenta

Ventas del mes
S/. 100,000

coeficiente
X

0.0233 =

Pago a Cta.
S/. 2,330
6

Ejemplo 01:
b) Clculo del Pago a Cuenta en al 1.5%:
Clculo de Pago a Cuenta
Ventas del mes
S/. 100,000

x
X

1.5%
0.015 =

Pago a Cta.

S/. 1,500

Ejemplo 01:
Comparamos cuotas y elegimos la cuota
mayor del pago a cuenta:
Con Coeficiente
Aplicando 1.5%

= S/. 2,330
=

S/. 1,500

Entonces, elegimos S/. 2,330.

Ejemplo 02:
Las ventas del mes de marzo del 2015 de la
empresa Z han sido de S/. 80,000.00.
Durante el ao 2014 sus ingresos gravados
fueron de S/. 2800,000 y su impuesto a la
renta calculado de S/. 75,000.00.

Determinar el pago a cuenta de IR del mes

de marzo del 2015.
9

Ejemplo 02:
a) Clculo del Pago a Cuenta en funcin al
coeficiente:
Impuesto Calculado 2014
Ingresos Netos 2014
75,000
2800,000

Coeficiente

0.0268 x 0.9333

Clculo de Pago a Cuenta

Ventas del mes
S/. 80,000

coeficiente
X

0.0250 =

Pago a Cta.
S/. 2,000
10

Ejemplo 02:
b) Clculo del Pago a Cuenta en funcin al
1.5%:
Clculo de Pago a Cuenta
Ventas del mes
S/. 80,000

x
X

1.5%
0.015 =

Pago a Cta.

S/. 1,200

11

Ejemplo 02:
Comparamos cuotas y elegimos la cuota
mayor del pago a cuenta:
Aplicando Coeficiente =
Aplicando 1.5%

S/. 2,000

S/. 1,200

Entonces, elegimos S/. 2,000.

12

Cmo se suspende o modifica los pagos a cuenta?

Acpite I
Podrn:
Slo para
inc. b) que
aplican 1.5%

Inc. a)
Coeficiente
o Inc. b) 1.5%

Acpite II
Podrn
Modificar o
Suspender

Acpite III
Podrn:

Suspender a partir del Periodo Febrero a

Mayo
Aplicable de Febrero a Julio (no vencidos)
Suspender o Modificar del Periodo de
Agosto a Diciembre
(EGyP 31 de Julio)
A partir de Periodo Mayo
(Aplicable de Mayo a Julio, con EGyP al 30
de abril)
Periodos de Agosto a Diciembre (EGyP 31
de Julio)

Modificar o Suspender
A partir de Periodo Agosto
(Aplicable de Agosto a Diciembre, con
EGyP al 31 de julio)
13

Modificaciones o Suspensin de los Pagos a

Cuenta del Impuesto a la Renta slo para los
que aplican Porcentaje de 1.5%
Acpite I

Enero

Febrero a Mayo

Junio a Julio

Pueden
Suspender
Se aplica de febrero a julio
(por periodos no vencidos)

Agosto a
Diciembre

Enero y
Febrero

Pueden
Suspender o
Modificar

14

OPCIONES DE SUSPENDER EL PAGO A CUENTA:

Slo para los que realizan Pagos a Cuenta en
funcin al inciso b): 1.5%.
Acpite I)
Por los periodos Febrero Marzo Abril Mayo.
Presentar solicitud a SUNAT.
Presentar el Estado de Ganancias y Prdidas de acuerdo
a los siguientes periodos en que se desea suspender:
Si se desea suspender a
partir de:

Estado de Ganancias y
Prdidas

Febrero

Al 31 de enero.

Marzo

Al 28 29 de Febrero

Abril

Al 31 de marzo.

Mayo

Al 30 de abril.
15

OPCIONES DE SUSPENDER EL PAGO A CUENTA:

Slo para los que realizan Pagos a Cuenta en
funcin al inciso b): 1.5%.
Acpite I) :
Requisitos:
1. Adjuntar los registros de los ltimos 4 ejercicios
vencidos a que hace referencia el art. 35 del
Reglamento de la LIR.

2. El promedio de los Ratios Costo de Ventas/Ventas

Netas de los ltimos 4 ejercicios vencidos, deber ser
mayor o igual a 95% .

16

OPCIONES DE SUSPENDER EL PAGO A CUENTA:

Slo para los que realizan Pagos a Cuenta en
funcin al inciso b): 1.5%.
Acpite I) :
Requisitos:
3.

El coeficiente obtenido de dividir el impuesto calculado entre los

ingresos netos de estado financiero presentado no debe superar
los siguientes lmites:
Suspensin a Partir de
Febrero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo

Coeficiente
Hasta 0.0013
Hasta 0.0025
Hasta 0.0038
Hasta 0.0050

17

OPCIONES DE SUSPENDER EL PAGO A CUENTA:

Slo para los que realizan Pagos a Cuenta en
funcin al inciso b), aplicando el 1.5%.
Acpite I) :
Requisitos:
4. El coeficiente de los dos ltimos ejercicios no debern
exceder los lmites de la tabla II.
5. El total de pagos a cuenta de los periodos anteriores
al pago a cuenta al cual se solicita la suspensin,
deber ser mayor o igual al impuesto a la renta anual
determinado en los dos ltimos ejercicios vencidos.

18

OPCIONES DE SUSPENDER EL PAGO A CUENTA:

Slo para los que realizan Pagos a Cuenta en funcin al
inciso b), aplicando el 1.5%.

I)

Vigencia de la Suspensin:
(a partir de periodo Febrero Marzo Abril Mayo).
-

Ser aplicable respecto de los pagos a cuenta de

los meses de febrero a julio que no hubieran
vencido a la fecha de notificacin del acto
administrativo que se emita con motivo de la
solicitud.

19

Inc. b) 1.5% para los meses de Agosto a Diciembre

ACPITE I
De acuerdo al Estado de Ganancias y Prdidas al 31 de Julio.
Podrn Suspender:
Cuando no exista impuesto calculado.
Si hay impuesto calculado, el coeficiente no debe
exceder el lmite previsto en la tabla II, correspondiente
al mes en que se efectu la suspensin.

Podrn Modificar:
Cuando el coeficiente que resulte del estado financiero
exceda el lmite previsto en la tabla II, correspondiente
al mes en que se efectu la suspensin.

20

Modificaciones o Suspensin de los Pagos a

Cuenta del Impuesto a la Renta slo para los
que aplican Porcentaje de 1.5%
Acpite II

Enero a Abril

Mayo a Julio

Agosto a
Diciembre

Pueden
Modificar o
Suspender

Pueden
Suspender o
Modificar

Enero y
Febrero

21

Para los Pagos a Cuenta que se

determinado en funcin al inciso b): 1.5%.
ACPITE II
A partir del pago a cuenta de Mayo y en funcin al
EGyP al 30 de abril, podrn:
- Aplicar el Coeficiente de dicho estado
financiero, siempre y cuando, sea mayor al
coeficiente del ejercicio anterior, caso
contrario, se aplicar este ltimo.
- Suspende el pago a cuenta si no hay impuesto
calculado.
Salvo que exista impuesto
calculado en el ejercicio anterior, con el cual se
aplicar el coeficiente de dicho ejercicio.
22

ACPITE II
De haber suspendido los pagos a cuenta en
funcin al EGyP al 30 abril , tambin deben
presentar tambin EGyP al 31 de julio.
Con ello, aplican lo establecido en el acpite iii).
Si no presentan el EGyP al 31 de julio, vuelven
aplicar el 1.5% para el clculo de los pagos a
cuenta.
23

Modificaciones o Suspensin de los Pagos a

Cuenta del Impuesto a la Renta para los que
aplican Porcentaje de 1.5% o Coeficiente
Acpite III

Enero a Julio

Agosto a Diciembre

Enero y
Febrero

Pueden Suspender o
Modificar

24

OPCIONES DE SUSPENDER/MOFICICAR EL PAGO A

CUENTA

ACPITE III
A partir del pago a cuenta del periodo agosto:
Sobre el EGyP al 31 de Julio:
- Aplicarn el coeficiente de dicho EEFF.
-

Si no hay impuesto calculado, se suspende

el pago a cuenta.

25

Otras consideraciones:

No tener deudas pendientes de los pagos a

cuenta de enero a abril, para el caso del
acpite I y II.
Ingresos netos: ingresos gravables
devengados en cada mes menos las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y
dems conceptos de naturaleza similar.

26

Otras consideraciones:

Registros de los ltimos 4 ejercicios vencidos a que hace referencia

el artculo 35 del Reglamento de la LIR:

Registro de costos (>1,500 UIT),

Registro de Inventario Permanente Valorizado (>1,500 UIT),
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas (>500 UIT
y 1,500 UIT),
En caso de no estar obligado a llevar dichos registros, deber
presentar los inventarios fsicos de sus existencias realizados al final
del ejercicio (<500 UIT).

Esta informacin se presenta en formato DBF o Excel utilizando para

ello un disco compacto o memoria USB (inciso a) del numeral i) del
artculo 85).

27

Prximos Eventos
Cultura Tributaria y los Sistemas Administrativos del IGV
23, 24 y 25 de febrero del 2015. 6:30 p.m. a 9:00 p.m.
Colegio de Contadores Pblicos de Piura Sede SULLANA.
Auditorio de SUNAT
Viernes 20/02/2015 - 5:30 p.m.
Presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la
renta ejercicio 2014 - personas naturales.
Jueves 26/02/2015 - 5:30 p.m.
Presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la
renta ejercicio 2014 - tercera categora.
Viernes 27/02/2015 - 5:30 p.m.
Presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la
renta ejercicio 2014 - personas naturales.