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Asimismo, y haciendo uso de la Historia, tambin hay que decir que existieron en el
pasado lo que se dieron en llamar rutas comerciales. Estas no eran ms que
diversos trayectos o itinerarios que ejercan como enlaces entre lo que eran las
zonas donde se produca un determinado producto y las que, sin embargo, lo
demandaban.
Entre las rutas comerciales ms conocidas nos encontramos, por ejemplo, con la de
la seda que una China con Europa; la Ruta de la Nueva Espaa que ejerca como
vnculo entre Asia y Amrica con Europa; o la famosa ruta de las especias que una
al viejo continente con lugares de Oceana, China e India.
Itinerarios todos ellos que en muchas ocasiones fueron los culpables de que se
llevara a cabo el descubrimiento de nuevos lugares y rincones del mundo y de que
se impulsara la creacin y la innovacin en reas como la cientfica o la tecnolgica.
Algunos de los personajes histricos que han sido fundamentales en el desarrollo
de dichas rutas son Marco Polo o Vasco de Gama.
Comerciante es aquella persona, ya sea jurdica o fsica, que vive del comercio.
Por lo tanto, la actividad comercial constituye su sustento de vida.
Existen distintas clases de comercio segn sus caractersticas. El comercio
minorista (tambin conocido como comercio al por menor) se lleva a cabo
entre el vendedor y el consumidor final (la persona que adquiere el producto para
utilizarlo o consumirlo).
En el comercio mayorista (o comercio al por mayor), en cambio, el
comprador no es quien consume o usa el producto adquirido. Su intencin es poder
concretar una venta posterior del mismo producto, a un precio ms alto del pagado.
na oferta (trmino que deriva del latn offerre) es una propuesta que se realiza con
la promesa de ejecutar o dar algo. La persona que anuncia una oferta est informando sus
intenciones de entregar un objeto o de concretar una accin, en general a cambio de algo o, al
menos, con el propsito de que el otro lo acepte. Por ejemplo: Mi jefe me hizo una oferta que
no pude rechazar: el doble de sueldo a cambio de aceptar la gerencia regional, La oferta del
grupo inversor fue de 25 millones de dlares por el 50% del pase del jugador.
Una oferta es, por otra parte, un producto que se ofrece a la venta a un precio rebajado. Si un
producto tiene un precio habitual de 50 pesos, al estar en oferta puede venderse a 40 pesos o
un precio inferior: Mi hermano compr un televisor nuevo que estaba en oferta, El
supermercado tiene en oferta todo los productos de limpieza, Estoy gastando cada vez ms
ya que los negocios de mi barrio no realizan buenas ofertas.
La oferta en la economa
Para la economa, la oferta est constituida por el conjunto de bienes y servicios que se
ofrecen en el mercado en un momento determinado y con un precio concreto. Realizando una
simplificacin, puede decirse que la oferta es la cantidad de productos y servicios que se
encuentran disponibles para ser consumidos.
La denominada Ley de la Oferta seala que, a mayor precio de un producto o servicio, mayor
oferta (los productores tendrn un mayor incentivo para ofrecer sus bienes en el mercado).
En la economa de mercado existen dos factores gracias a los cuales esta se mantiene; estos
son, la oferta y la demanda. El equilibrio de este mercado es posible gracias a que alguien
tiene un bien o servicio que puede ser til para otro individuo y, a su vez el otro puede ofrecerle
algo que le sirve. A travs del intercambio parejo.
Se dice que existe la competencia perfecta cuando es un mercado es completamente
competitivo. El producto es homogneo y los compradores tienen las herramientas para decidir
si el precio que se les pide es el real. Adems existe una libre entrada y salida y diversas ofertas
a disposicin de los clientes cuando hay muchos vendedores pequeos en relacin con el
mercado, el producto es homogneo, los compradores estn bien informados, existe libre
entrada y salida de empresas y decisiones independientes, tanto de los oferentes como de los
demandantes.
Por el contrario, cuando existe un intercambio desigual, se dice que se est frente a un mercado
de competencia imperfecta. Quienes ofrecen el producto lo hacen de forma de precioaceptante y no precio-oferente, ya que imponen el precio sin aceptar contraofertas. De este
modo, los compradores no pueden incidir sobre el precio del mercado.
Sectores Econmicos
La Red Mexicana de Franquicias (MFN) alert el riesgo de migracin a la informalidad de unos
diez mil causantes ante la falta de capacidad para responder a la normatividad establecida en la
miscelnea fiscal para 2014.
El presidente de la MFN, Enrique Vargas Medina confi en que de darse modificaciones al marco
tributario a travs de una eventual resolucin miscelnea como se ofert por el Servicio de
Administracin Tributaria se podr beneficiar a dos mil 800 pagadores de impuestos y 80
franquicias que eran pequeos contribuyentes (repecos) para sumarlos al rgimen de
incorporacin fiscal (RIF).
Mientras, su vicepresidente, Francisco Lobato Galindo, estim que existe el riesgo de que de diez
mil establecimientos comerciales se trasladen a la informalidad si prevalece la norma fiscal en los
actuales trminos, pues carecen de condiciones para llevar su control de cuentas o incluso una
cuenta de correo electrnico.
Indicaron que existe la promesa del Servicio de Administracin Tributaria (SAT) y de la
Procuradura de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) de que habr una disposicin
miscelnea para que se ubiquen en el rgimen de incorporacin fiscal (RIF), modificando los
trminos del artculo 111 fraccin cuarta de la ley del Impuesto Sobre la Renta.
El marco actual vulnera el rgimen de equidad en casos de empresas que no alcanzan ventas
anuales por dos millones de pesos, record Vargas Medina, quien apunt que quienes no cobran
dividendos en sociedades de inversin tambin podran sumarse al RIF.
Este tema tributario explica si una persona que compra y vende valores burstiles califica como
operador de valores burstiles para propsitos de impuestos y cmo esos operadores tienen que
declarar los ingresos y gastos resultantes del negocio de compraventa. A fin de comprender mejor
las reglas especiales que aplican a los operadores de valores burstiles, conviene analizar primero
el significado de los trminos: valor burstil, inversionista, corredor y operador, as como la
diferente manera en que estos declaran los ingresos y gastos relacionados con sus actividades de
inversin.
La Seccin 1236 del Cdigo de Impuestos Internos define valor burstil como toda accin en una
sociedad annima, certificado de acciones o inters en una sociedad annima, pagar, bono,
obligacin sin garanta, o evidencia de endeudamiento, o toda evidencia de un inters o derecho a
suscribir o comprar alguno de estos.
Inversionistas
Tpicamente, los inversionistas compran y venden valores esperando tener ingresos de
dividendos, intereses o apreciacin de capital. Ellos los compran y venden y los retienen para
inversin personal; no tienen establecido un negocio. La mayora de los inversionistas son
personas fsicas. La venta de esos valores resulta en ganancias y prdidas de capital que tienen
que informarse en elAnexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y
prdidas de capital) y en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital
Assets (Ventas y otras disposiciones de activos de capital), ambas en ingls, segn corresponda.
Los inversionistas estn sujetos a las limitaciones en las prdidas de capital que se describen en la
seccin 1211(b), adems de la seccin 1091, que trata las reglas de ventas ficticias. Los
inversionistas por lo general pueden deducir los gastos de producir ingresos de inversiones
tributables. Estos incluyen gastos de asesora y consejo sobre inversiones, honorarios legales y
contables, as como boletines sobre inversiones. Estos gastos se deducen en el Anexo A
(Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en ingls, como deducciones
detalladas miscelneas, en la medida en que excedan del 2% del ingreso bruto ajustado. El inters
pagado sobre el dinero utilizado para comprar o mantener bienes de inversin que produzcan
ingresos tributables tambin se puede deducir en el Anexo A pero, conforme a la seccin 163(d), la
deduccin no puede exceder del ingreso neto de la inversin.
Las comisiones y otros costos de adquisicin o enajenacin de valores burstiles no son
deducibles, pero tienen que utilizarse para calcular la ganancia o prdida al momento de enajenar
los valores. Para ms informacin, consulte el Tema tributario 703 - Basis of Assets (Base de
bienes), en ingls. El inversionista no est sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
Para ms informacin sobre los inversionistas, consulte la Publicacin 550, Investment Income
and Expenses (Ingresos y gastos de inversin), en ingls.
Corredores
Los corredores de valores burstiles pueden ser personas fsicas o entidades de negocio. Los
corredores compran y retienen valores, y los venden a sus clientes en el curso normal de su
ocupacin o negocio; en algunos casos ellos mantienen un inventario. Los corredores se
diferencian de los inversionistas y de los operadores porque ellos tienen clientes, derivan su
ingreso del mercadeo de valores burstiles para la venta, y pueden cobrarles honorarios a sus
clientes por los servicios prestados. Debido a que ellos estn en la ocupacin o negocio de
comprar y vender, las prdidas y ganancias de los corredores se clasifican segn la seccin 1236
como prdidas y ganancias ordinarias.
La seccin 1236 tambin requiere que los corredores tienen que llevar y mantener registros que
identifiquen claramente los valores retenidos para ganancia personal a diferencia de los retenidos
para usar en su actividad de negocios. Los corredores que son personas fsicas tienen que
declarar sus gastos en el Anexo C (Formulario 1040). Ellos declaran el ingreso que exceda de sus
actividades de operacin tambin en el Anexo C; sin embargo, declaran las prdidas y ganancias
asociadas con las enajenaciones segn las reglas de ajuste de valores al precio de mercado que
se discuten ms adelante.
Operadores
Existen reglas especiales si usted es operador de valores burstiles y se dedica a la compraventa
de valores por cuenta propia. Esto se considera un negocio, a pesar de que usted no mantenga un
inventario ni tenga clientes. Para negociar como operador de valores burstiles, tiene que reunir
todas las siguientes condiciones:
Usted tiene que tratar de obtener ganancias de los movimientos diarios de los
precios en el mercado de valores y no de los dividendos, los intereses o la
apreciacin de capital.
Usted tiene que llevar a cabo esta actividad de manera continua y regular.
Los siguientes hechos y circunstancias deben considerarse para determinar si su actividad es un
negocio de compraventa de valores:
La medida hasta donde lleva a cabo la actividad para producir los ingresos de
sustento y
mencionados anteriormente), los cuales tienen que declararse en la Parte II del Formulario
4797,Sales of Business Property (Venta de propiedades comerciales), en ingls.
Adems, ni las limitaciones sobre prdidas de capital ni las reglas sobre ventas ficticias aplican a
operadores que utilizan el mtodo contable de reajuste de las inversiones al precio de mercado.
La eleccin de reajuste de las inversiones al precio de mercado
Por lo general, la eleccin de reajuste de las inversiones al precio de mercado tiene que hacerse a
ms tardar en la fecha de vencimiento (sin incluir prrrogas) de presentacin de la declaracin de
impuestos para el ao anterior al ao en el cual la eleccin entra en vigor. La eleccin se hace
adjuntando una nota escrita a la declaracin de impuestos sobre el ingreso o a una solicitud de
prrroga del plazo para presentar la declaracin. La nota deber incluir la siguiente informacin:
1.
Usted hace la eleccin segn la seccin 475(f) del Cdigo de Impuestos
Internos;
2.
El primer ao tributario de vigencia de la eleccin y
3.
La ocupacin o negocio por el cual est haciendo la eleccin.
Consulte las instrucciones para el Anexo D (y el Formulario 8949), en ingls, para ms informacin
sobre cmo hacer la eleccin de reajuste de las inversiones al precio de mercado.
Despus de hacer la eleccin de cambiar al mtodo contable de reajuste de las inversiones al
precio de mercado, tiene que cambiar su mtodo contable para los valores segn el Revenue
Procedure (Procedimiento Administrativo Tributario) 2011-14. Adems de hacer la eleccin,
deber presentar tambin el Formulario 3115, Application for Change in Accounting
Method (Solicitud de cambio de mtodo contable), en ingls. Los procedimientos para hacer la
eleccin se detallan en laPublicacin 550, en la seccin titulada Special Rules for Traders in
Securities (Reglas especiales para operadores de valores), y en la seccin de preguntas y
respuestas del sitio web del IRS, ambas disponibles en ingls.