REGIMENES TRIBUTARIOS

1)
En mi opinin tambin puede acogerse al Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta - RER
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se
adquieren, produzcan o manufacturen , as como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada
anteriormente o que slo se lleve a cabo con mano de obra.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
Quines pueden acogerse al RER?

Personas Naturales.
Sociedades Conyugales.
Sucesiones Indivisas.
Personas Jurdicas.

Requisitos para acogerse al RER

El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el

transcurso de cada ao.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los

predios y vehculos, no debe superar los S/. 126,000

Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera

categora con personal afectado a la actividad que no supere las 10
personas por turno de trabajo.

El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no

debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.

No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse a RER

No pueden acogerse aquellos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de

construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun
cuando no se encuentren gravadas con referido impuesto.

Presten servicios de transporte de carga de mercancas, cuya capacidad

de carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas mtricas).

Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Organicen cualquier tipo de espectculo publico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes

corredores de productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y
los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de

naturaleza similar.

Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y

otros productos derivados de los hidrocarburos.

Realicen venta de inmuebles.

Presten servicios de depsito aduaneros y terminales de

almacenamiento, gestin.

Actividades de mdicos y odontlogo.

Actividades veterinarias.

Actividades jurdicas.

Actividades de contabilidad, teneduras de libros y auditorias,

asesoramiento en materia de impuestos.

Actividades de Arquitectura e Ingeniera y relacionadas con el

Asesoramiento Tcnico.

Actividades Informticas y Conexas.

Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestin.

Tributos Afectos al RER

I.G.V.:

18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.

Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de

esta cuota mensual es de carcter cancelatorio.

Cmo acogerse al RER?

Para incorporarse al este Rgimen, hay que tener presente lo siguiente:
a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el
transcurso del ejercicio:
El Acogimiento se realiza nicamente con ocasin de la declaracin y pago de
la cuota que corresponde al perodo de inicio de actividades declarado en el
Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha
de su vencimiento.
b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General
o del Nuevo Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago
de la cuota que corresponde al perodo en que se efecta el cambio de
rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
Libros y Registros Contables

Registro de Compras.

Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

Facturas

Boletas de venta

Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito

fiscal.

Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.

Declaracin y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaracin mediante:

El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.

Mediante el PDT 621 a travs de Internet o en las agencias bancarias

autorizadas, utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso

a Sunat Operaciones en Lnea) y considerando su vencimiento segn el

Cronograma de Obligaciones Tributararias aprobado por la Sunat.

2). En mi opinin tambin puede acogerse al Rgimen Especial del

Impuesto a la Renta - RER
(II) PRESTEN EL SERVICIO DE TRANSPORTE DE CARGA DE MERCANCAS
SIEMPRE QUE SUS VEHCULOS TENGAN UNA CAPACIDAD DE CARGA
MAYOR O IGUAL A 2 TM (DOS TONELADAS MTRICAS), Y/O EL SERVICIO
DE TRANSPORTE TERRESTRE NACIONAL O INTERNACIONAL DE
PASAJEROS.
En este punto tambin existen algunos cuestionamientos en cuanto a la
prestacin de servicios.
En el caso de la normatividad de la Ley del Impuesto a la Renta que hace
expresa mencin a la prohibicin de aquellas personas que presten el servicio
de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una
capacidad de carga mayor a las dos (2) toneladas mtricas, ello determina que
si alguna persona presta el servicio de transporte de carga mayor a ese lmite
de manera indiscutible no debe estar en el RER sino ms bien en el Rgimen
General del Impuesto a la Renta.
Donde s pueden existir problemas es en el caso de la prestacin del servicio
de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. En este rubro por
ejemplo no podran estar incluidas en el RER empresas de transporte
interprovincial. Sin embargo, surge una duda si las empresas que prestan el
servicio de taxi pueden estar prohibidas de ser incorporadas al Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta.

3).
En el Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS), su contabilidad es muy
sencilla, pues no hay necesidad de llevar Libros Contables. Estn obligados a
efectuar una declaracin y pago mensual de un impuesto nico de acuerdo a
sus ingresos y dems parmetros que establece SUNAT. No estn afectos al
Impuesto General a las Ventas ni al Impuesto a la Renta. Emiten boletas de
pago
y
bajo
este
rgimen
no
pueden
emitir
facturas.
Esta limitacin para emitir facturas, no le permite a Abel Vsquez, la utilizacin
del crdito fiscal por las compras efectuadas, y restringe la oportunidad de ser
proveedor de otras empresas que exigen facturas para sus adquisiciones. Por
ello, es ms apropiado para empresas que venden a consumidores finales (por
ejemplo bodegas, farmacias), o les prestan servicios (peluqueras,
restaurantes) o realizan oficios (gasfitero, electricista).El pago nico mensual
se realiza sin necesidad de formularios en el Banco de la Nacin u otros
bancos afiliados al Sistema Pago Fcil, brindando los datos requeridos por
SUNAT.

Tabla N 1 : Slo para aquellos contribuyentes que desarrollan exclusivamente

ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O INDUSTRIA (Por ejemplo, bodegas, farmacias,
ferreteras, entre otros que generen Rentas de Tercera Categora). Si adems,
realiza actividades de servicios y/u oficios, debe utilizar la Tabla N 2.
Tributos a Pagar:

Categora Ingresos Hasta S/.

Compras Hasta S/.

Cuota por Pagar

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

4)
El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta es un rgimen tributario
dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora.
Bajo el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), no se requiere
de contabilidad completa, pues estn obligados a llevar nicamente Libros
Contables de: Compras, Ventas e Ingresos, Inventario y Balances. Las
empresas bajo este rgimen estn afectas al Impuesto General a las Ventas,
para lo cual estn obligadas al pago mensual por los ingresos netos mensuales,
debiendo efectuar la correspondiente declaracin, aunque no hayan realizado
ventas. Igualmente estn afectas al Impuesto a la Renta, para lo cual estn
obligados al pago mensual por los ingresos netos mensuales, debiendo
efectuar la correspondiente Declaracin, aunque no hayan realizado ventas.
Sin embargo, estas empresas no estn obligadas a la Declaracin del Pago
Anual del Impuesto a la Renta. Los incluidos en este rgimen pueden emitir
Facturas y dems comprobantes de Pago. Para mantenerse en l sus ingresos
anuales no deben superar las 75 UIT.
Las personas naturales pueden efectuar la Declaracin y Pago a travs del
Formularios respectivo o a travs del Programa de Declaracin Telemtica.

QU ES EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)?

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas

de
tercera
categora
provenientes
de:
A. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de
los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo
B. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad
no
sealada
expresamente
en
el
inciso
anterior.
Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales.