Tema 1

Gestin de Compras

1 A y F

GESTIN DE COMPRAS
1.- LA FUNCIN DE APROVISIONAMIENTO
Consiste en la adquisicin de los materiales que la empresa necesita para la elaboracin
de sus productos, en las mejores condiciones posibles y con el menor coste.
El aprovisionamiento tiene como funcin contribuir a los objetivos comunes de la
empresa, a travs de la adquisicin de los materiales que sta necesita para la elaboracin de sus
productos, en las mejores condiciones posibles y con el menor coste, establecindose lneas de
coordinacin con los dems departamentos de la empresa, las cuales, previamente, deben haber
sido definidas en el organigrama de la empresa.
Se entiende por aprovisionamiento la actividad que abarca la gestin de compra, el
almacenamiento de materiales necesarios para el normal funcionamiento de la empresa y el
estudio de las tcnicas de mantenimiento de los stocks mnimos y de seguridad fijados
para cada material, procurando que todo ello se realice en las mejores condiciones y con el
menor coste.
La importancia de una buena poltica de aprovisionamiento es obvia por varias razones:

La relacin de la empresa con el proveedor, a est le interesa tener cuanto antes el

producto solicitado.
Desde el punto de vista comercial, a la empresa le conviene tener el menor Stock de
materiales inmovilizados, pues una gran cantidad de existencias en el inventario puede
acarrear costes excesivos (mantenimiento, almacenaje, etc) y disminuir la
competitividad de la empresa.

A.- OBJETIVOS DE LA EMPRESA

Minimizar la inversin en el inventario.

Reducir al mximo los costes de almacenamiento.
Minimizar las prdidas por daos, obsolescencia y artculos perecederos.
Conseguir un inventario suficiente para que la produccin no carezca de materias primas
y dems suministros.
Mantener un transporte eficiente de los inventarios.
Proporcionar informes sobre el valor del inventario a contabilidad.
Cooperar con compras, de manera que se puedan lograr adquisiciones econmicas y
eficientes.
Hacer predicciones sobre las necesidades del inventario.

B.- OBJETIVOS DE LA FUNCIN DE COMPRAS.

El departamento de compras es el encargado de recibir las solicitudes de los materiales
necesarios, de buscar los proveedores adecuados y de realizar las gestiones oportunas para que
lleguen a los inventarios de la empresa.
Para alcanzar los objetivos anteriores es necesario, que se cumplan los siguientes requisitos:

La calidad de los materiales ha de ser adecuada para los fines a los que se destinan.
El plazo de recepcin de los materiales ha de ser el oportuno, para que estn disponibles
cuando se necesiten.
Se ha de buscar la mejor relacin calidad-precio que exista en el mercado.

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La atencin dispensada por los proveedores.

Las facilidades otorgadas en el pago.
El sistema de transporte empleado.

El departamento de compras debe tambin analizar las tendencias del mercado, para poder
estar preparados antes posibles cambios, estudiar los mtodos de almacenamiento, buscar
soluciones para mejorar los costes de la organizacin.
Caso prctico 1
Sabiendo que la materia prima implica el 60% del coste de la produccin vendida, calcula el
ahorro que supone sobre dicho coste el descenso de un 5% en el precio de la materia prima.
Solucin:

2.- EL CICLO DE COMPRAS:

El ciclo de compras puede variar bastante dependiendo del tipo de empresa de que se trate:

EMPRESAS INDUSTRIALES: Para reducir el coste del producto final hay que medir
al mximo la calidad-precio de las materias primas que forman parte del producto final.
EMPRESAS COMERCIALES: Hay que tener en cuenta el coste del producto dada la
fuerte competencia que existe.
EMPRESAS DE SERVICIOS: La satisfaccin de las necesidades de los clientes.

Si los suministradores son industriales, se valorar la asistencia tcnica y el

adiestramiento que proporciona el proveedor, o en los costes, la calidad del producto, los plazos
de entrega y las condiciones financieras de las ofertas.
Si los suministradores son comerciales, la calidad del producto y los plazos de entrega
sern las dos variables principales a tener en cuenta.
En las empresas de servicios el principal factor a analizar ser la calidad del servicio.

A.

ANLISIS DE LAS NECESIDADES:

Las primeras tomas de decisiones suelen ser muy importantes, pues afectan al resto del proceso;
de ah que las respuestas a quien pedir, cundo pedir y cunto pedir deban ser formuladas.
Nos centraremos en determinar la cantidad de artculos que la empresa prev que va a necesitar,
utilizando la informacin de los archivos de la empresa y tcnicas estadsticas

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B.

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RECEPCIN DE BOLETINES: Es un documento interno que

los distintos departamentos remiten al rea de aprovisionamiento para que se inicie los
trmites de compra.

Una vez recibidos los boletines de compras, el departamento procede a realizar las siguientes
actuaciones:
Agrupa

los

boletines

por

proveedores

y/

materiales

homogneos.

Los clasifica por materiales que puedan solicitarse a iguales

suministradores y materiales de importacin.
Emite las ofertas.

C.

ANLISIS DE LAS OFERTAS DE MERCADO:

El anlisis de las ofertas es esencial para una buena poltica de compras. Es importante
valorar los portes, los plazos de entrega, la forma de pago exigida, el embalaje, la financiacin,
los descuentos. etc.
Por norma, debe solicitarse siempre oferta al ltimo suministrador de cada material para
poder contrastar precio, y de este modo comprobar cmo han evolucionado.

Prorrateo de los distintos elementos comunes en la compra de varios

artculos.
A menudo nos encontramos con que en una misma factura aparecen bonificaciones, embalajes,
portes, etc., comunes a todos los artculos que vienen reflejados en ella, independientemente de
la cantidad y precio de los productos.
Para calcular el coste de cada uno de ellos tendremos que repartir proporcionalmente los
elementos comunes, (descuentos, embalajes, portes, etc,) entre los distintos productos, a travs
de las reglas directas, pero esto nos llevara a tener que repetir el procedimiento para cada uno
de los artculos y elementos.
Por ellos, a travs de la denominada constante de proporcionalidad (K), vamos a reducir
el proceso de clculo.

Constante de proporcionalidad (K)

K = Coste total factura
Importe bruto factura
De esta forma, el importe bruto de factura es:
c1 * p1 + c2 * p2 + ..

+ cn * pn

Coste total = Importe bruto Descuentos Comerciales + Portes + Seguros + Embalajes

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Caso prctico 2
Recibimos una oferta de la empresa Castral respecto a los siguientes productos y
cantidades:
Art.
Cantidad
Precio
SD
300
TY
190
CP
1300
Descuento comercial 7%. Portes: 250 . Embalaje 98

17
6
8

Se pide el coste unitario de cada producto. (Calculamos la constante K con objeto de

repartir, proporcionalmente a cada unidad, el descuento comercial, los portes y los

Seguimiento de oferta y pedido

Es aconsejable marcar un plazo mximo para la constatacin de las ofertas, en funcin de la
urgencia del suministro. La forma ms usual consiste en disponer una ficha por pedido.

Realizacin del pedido

Una vez elegida la oferta, se procede a la confeccin del pedido en firme, teniendo en
cuenta que ste es una solicitud de compra (a veces un contrato de compraventa) de materiales
o servicios, en el que se debe procurar que figuren todos aquellos extremos que se consideren
de inters y que hayan sido contratados.
Despus de recibir la mercanca, sta debe pasar por una serie de controles para
comprobar que tanto fsica como administrativamente cumple con las condiciones acordabas en
el pedido.

D.

LA SELECCIN DE PROVEEDORES

Los elementos de seleccin que se valoran en las ofertas se pueden agrupar en factores
econmicos, de calidad y servicios.
Factores econmicos son precio unitario, descuentos comerciales y rappels, gastos de
transporte, embalaje, carga y descarga, etc. y plazo de pago.
Factores de calidad: son evaluables cuando la prioridad principal es la calidad del
producto. Se hace un estudio de las muestras recibidas, las caractersticas tcnicas, etc.
Factores de servicios comprenden el plazo de entrega, servicio postventa, asistencia
tcnica y atencin al cliente, perodo de garanta, prestigio del proveedor, aceptacin del
productos en el mercado, etc. Tambin debemos considerar estos parmetros, pues
algunas veces la oferta ms barata o la que responde a la de mejor calidad no es la ms
conveniente para la empresa; por ejemplo, cuando se fabrica en serie el plazo de
entrega del proveedor es muy importante si hay que parar el proceso por falta de
suministro. Otras veces, recopilando informes financieros y comerciales evitamos
problemas futuros, ante una posible suspensin de pagos o quiebra de la empresa
suministradora.
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Criterios de valoracin.
Este proceso consiste en asignar un total de puntos que se reparten entre los factores
(econmicos, de calidad y de servicios) en funcin de la importancia que tenga cada uno de
ellos. Antes de proceder a evaluar los factores de seleccin se establece el baremo o criterio de
puntuacin. Por ejemplo de un total de 100 puntos la empresa puede considerar que el factor
calidad es el ms importante y le asigna 50 puntos, el econmico 30 y los servicios aadidos
20.
El paso siguiente es calcular la puntuacin que, sobre la base del baremo, ha obtenido cada una
de las ofertas preseleccionadas. La puntuacin total indica el proveedor ms idneo.

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Caso prctico 3
Actualmente, el coste de adquisicin de determinados productos, as como la
necesidad de aprovisionamiento trimestral de la empresa Alterra, es el siguiente:
Producto
XM
CC
PJ

Coste unitario
3,45
12,75
9,6

Cantidad en unidades
340
70
35

Recibimos una oferta de la empresa Riosol de los productos citados con las
condiciones siguientes:
a) El producto XM se sirve en cajas de 10 unidades, al precio unitario de 4
Por cada 20 cajas nos regalan 2
Por cada 30 cajas nos regalan 4.
Por cada 40 cajas nos regalan 6.
b) El precio unitario del producto CC es de 19,9
Por pedidos superiores a 20 unidades, se aplica el 3% de descuento
comercial.
Por pedidos superiores a 50 unidades se aplica el 6% de descuento
comercial.
Por pedidos superiores a 100 unidades se aplica el 8% de descuento
comercial.
Por embalajes se cobran 32 por cada 10 unidades
c) El precio unitario del producto PJ es de 10,5 .
Se aplica un descuento comercial del 1% para pedidos entre 10 y 15
unidades.
Se aplica un descuento comercial del 1,5% para pedidos de 16 a 50
unidades.
Se aplica un descuento comercial del 2% para pedidos de ms de 50
unidades.
Si el pedido solicitado es inferior a 2.500 , se cargan en factura 10,5 de portes.
Se pide: Determinar si es interesante la oferta para satisfacer las necesidades
trimestrales de produccin.

3.- EL CONTROL DE LAS COMPRAS Y SUS INDICADORES:

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1 A y F

Los encargados de cada departamento tienen la obligacin de analizar los resultados obtenidos,
comparndolos con los objetivos propuestos.
Para llevar a cabo el control de las compras es necesario:

A.

Conseguir los objetivos de toda ndole dentro de los plazos oportunos.

Partir de una economa de medios.
Mantener motivado el equipo humano.

EL CONTROL PRESUPUESTARIO DE LAS COMPRAS

La aplicacin de sistemas de control dentro del departamento de compras se lleva a cabo a

travs de una tabla de desviaciones que nos proporciona la informacin necesaria para
analizar el comportamiento de las variables que intervienen en el proceso.
Las ms importantes en el caso de una compra son el precio y la cantidad.

Caso prctico 4
La empresa Unelesa, dedicada a la fabricacin de gorras, presenta el da 31 de diciembre
del 2008 los siguientes datos sobre la compra de la materia prima Pana referidas al
mes de diciembre y a los acumulados hasta dicho mes:
CONCEPTO MES DE DICIEMBRE

ACUMULADOS
Desviacione
s

Presupuestado Real

Compras en
unidades
1.500,00
Coste
unitario en
6,20
Compras en

9.300,
Unidades en
Stock
300,

B.

Cantidad

Desviaciones

Presupuesto Real

1.8

Absolutas %

18.0

00

15.000

5,70
10.2
60
2
80

6,20
93.000
1.700

00
6,00
108.00
0
1.50
0

INDICADORES DE COMPRAS

La eficacia en el departamento de compras se puede medir, entre otros, a travs de dos

indicadores: la rotacin de los stocks y el periodo medio de pago.

La rotacin de los stocks

La rotacin de los stocks es el cociente entre el consumo stock y el sotck medio a lo largo
del ao, y nos indica el n de veces que rotan en una empresa los materiales a lo largo del ao.

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Consumo de material
Rotacin stock =
Stock medio

365
rotacin
Si realizamos la divisin
en renovarse las existencias en el almacn

obtendremos el n de das que tardan

Caso prctico 5
La empresa Rudifax nos proporciona informacin respecto al consumo de productos y
existencias, cuantificadas en , durante los periodos que se indican del ao 2007. Calcula su
rotacin de stock
Periodo
Desde
Hasta
Das
01/01/2008
31/03/2008
01/04/2008
30/06/2008
01/07/2008
30/09/2008
01/10/2008
31/12/2008

Consumo
90
91
92
92
365

19000
29700
15400
18900
83000

Existencia
17400
900
1500
1000

Perodo medio de pago

Perodo medio de pago Es el nmero de das que se tarda en pagar a los
proveedores por trmino medio.
365
Compras
anuales
PMP=
Saldo medio de proveedores

La empresa compradora alargar dicho plazo al mximo, ya que es una prctica habitual no
pagar intereses por este tipo de deudas. Adems la empresa intentar cobrar a sus clientes ms
rpido que pagar a sus proveedores, con lo que conseguir financiar las compras con el dinero
recibido a sus clientes.

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Caso prctico 6
Determina el periodo medio de pago de la empresa Salpican teniendo en cuenta la
informacin suministrada por el departamento de la misma:
Fecha
Desde
Hasta
Das
01/01/2008
31/03/2008
01/04/2008
30/06/2008
01/07/2008
30/09/2008
01/10/2008
31/12/2008

90
91
92
92
365

Saldo
de
Compras
proveedores
2750
62000
5250
45000
750
38000
1400
86000
231000

Perodo medio de maduracin Econmico y financiero.

Es el tiempo que transcurre desde que se invierte en las materias primas hasta que se recupera
con el cobro a clientes.

El Periodo medio de maduracin econmico en una empresa industrial sera:

PMME= PM almacenamiento + PM fabricacin + PM ventas + PM cobro
Periodo medio almacenamiento: Es el tiempo que permanecen almacenadas las
materias primas hasta que se consumen o incorporan al proceso de fabricacin.
PMa =

365
Consumo de materias primas
Existencias medias materias primas

Periodo medio de fabricacin:

productos

Es el nmero de das que tarda la empresa en fabricar los

365
Coste
total
de
la produccin
PMf =
Existencias medias de productos en curso

Periodo medio de ventas: Es el tiempo que estn almacenado los productos terminados hasta su
venta a los clientes.

365
Coste de las ventas
PMv =
Existenciasmediasproductos terminados
Periodo medio de cobro: Nmeros de das que se tarda en cobrar a los clientes
que pagan a crdito.
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PMc =

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365
Ventas netas anuales
Saldo medio de clientes.

El periodo medio de maduracin econmico en una empresa comercial

El PMME en una empresa comercial = PMv + PMc
Caso prctico 7
La empresa XX se dedica a la fabricacin del producto J combinando 3 tipos de
materia primas. Presenta la siguiente informacin del ejercicio 200X con objeto
de determinar el periodo medio de maduracin del mismo.
(Cifras expresadas en euros por 10.000)
Existencias iniciales de materia prima
Existencias iniciales de producto J en curso de fabricacin
Productos terminados J
Existencias finales de productos J en curso
Existencias medias de productos J en curso
Saldo medio de clientes
Saldo medio de proveedores
Existencias finales de materias primas
Existencias medias de materias primas
Existencias finales de productos terminados
Existencias medias de productos terminados J
Compras de materias primas
Ventas de productos J
Coste de productos terminados J

1,30
2,40
2,60
1,70
1,20
2,90
2,50
5,60
2,20
5,10
4,60
15,80
65,00
30,50

Periodo medio de maduracin financiero.

Periodo medio de maduracin financiero se obtiene restndole al PMME el tiempo que tarde la
empresa en pagar a los proveedores, es decir el PMp

El Periodo medio de maduracin financiero en una empresa industrial sera:

PMMF = PMa+ PMf+PMv+PMc - PMp
El Periodo medio de maduracin financiero en una empresa Comercial sera:
PMMF = PMv + PMc PMp

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Caso prctico 8
La empresa Franser, dedicada a la comercializacin de productos de limpieza,
desea saber el periodo medio de maduracin financiero del ejercicio
econmico 2008 en funcin de la informacin que se presenta a
continuacin:
Existencias medias de productos
18,35
Saldo medio de clientes
18,00
Saldo medio de proveedores
20,50
Consumo de productos
174,00
Ventas
273,00
Compras de productos
182,00
Devoluciones de compra
El responsable del departamento de compras debe controlar peridicamente el ndice de
devoluciones que se han realizado a los proveedores por los defectos en la calidad de los
productos solicitados, de esta forma se puede ir prescindiendo de aquellos proveedores que nos
sirven con la calidad deseada.

Caso prctico 9
La empresa Cantobus proporciona informacin de las compras realizadas a sus
proveedores, as como de las devoluciones por calidad efectuadas a los mismos
durante el ao en curso.
PROVEEDOR
Plantador
Carbosuel
Mirabos
Tursemole
Pintercol
Total

IMPORTE DE
COMPRAS
75.000
128.000
35.000
66.000
48.000
352.000

IMPORTE
DEVOLUCIONES
980
1150
480
350
805
3765

Se pide: Calcular los porcentajes de devolucin a cada uno de los proveedores.

EJERCICIOS
1.- Sabiendo que la materia prima implica el 80% del coste de la produccin vendida, calcula el
ahorro que supone sobre dicho coste el descuento de un 10% en el precio de la materia prima.
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2.- Indica si son verdaderas V o falsas F cada una de las siguientes cuestiones:
a) En cualquier empresa, la funcin de aprovisionamiento consiste en almacenar al precio
ms bajo posible.
b) El departamento de contabilidad es el encargado de recibir las solicitudes de materiales
necesarios, as como de buscar los proveedores adecuados.
c) En el ciclo de compras, la seleccin del proveedor es una operacin externa.
d) En las empresas de servicios la calidad del producto es la variable principal tener en
cuenta.
e) Si al efectuar una compra el coste total de la factura es mayor que el importe bruto de la
misma, en este caso el coste unitario de uno de los productos ser menor que el precio
de compra.
f) Si al calcular el coste unitario de un artculo, una vez efectuado el prorrateo de la
factura, la constante de proporcionalidad es menor que la unidad, implica que el precio
de compra es menor que el precio de coste.
g) Si en una empresa la rotacin de stocks es igual a 12, significa que se renueva una vez
cada mes.
h) El periodo medio de pago nos indica el nmero de veces al ao que pagamos al
proveedor.
i) Para que una empresa establezca un baremo en la seleccin de proveedores
exclusivamente, le interesan las variables del precio y del pago.
3.- Funcin de aprovisionamiento.
Consiste en la adquisicin de los materiales que la empresa necesita para la elaboracin
de sus productos, en las mejores condiciones posibles y con el menor coste.
4.- Definicin de aprovisionamiento.
Se entiende por aprovisionamiento la actividad que abarca la gestin de compra, el
almacenamiento de materiales necesarios para el normal funcionamiento de la empresa y el
estudio de las tcnicas de mantenimiento de los stocks mnimos y de seguridad fijados
para cada material, procurando que todo ello se realice en las mejores condiciones y con el
menor coste
5.- De que se encarga el departamento de compras.
El departamento de compras es el encargado de recibir las solicitudes de los materiales
necesarios, de buscar los proveedores adecuados y de realizar las gestiones oportunas para que
lleguen a los inventarios de la empresa.
6.- Enumera los requisitos que debe alcanzar el departamento de compras.

La calidad de los materiales ha de ser adecuada para los fines a los que se destinan.
El plazo de recepcin de los materiales ha de ser el oportuno, para que estn disponibles
cuando se necesiten.
Se ha de buscar la mejor relacin calidad-precio que exista en el mercado.
La atencin dispensada por los proveedores.
Las facilidades otorgadas en el pago.
El sistema de transporte empleado.

7.- Qu debemos valorar en el anlisis de las ofertas de mercado.

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Si los suministradores son industriales, se valorar la asistencia tcnica y el

adiestramiento que proporciona el proveedor, o en los costes, la calidad del producto, los plazos
de entrega y las condiciones financieras de las ofertas.
Si los suministradores son comerciales, la calidad del producto y los plazos de entrega
sern las dos variables principales a tener en cuenta.
En las empresas de servicios el principal factor a analizar ser la calidad del servicio.
8.- Qu es necesario para llevar a cabo el control de las compras.

Conseguir los objetivos de toda ndole dentro de los plazos oportunos.

Partir de una economa de medios.
Mantener motivado el equipo humano.

9.- Qu nos indica la rotacin de los stocks.

La rotacin de los stocks es el cociente entre el consumo stock y el sotck medio a lo largo
del ao, y nos indica el n de veces que rotan en una empresa los materiales a lo largo del ao.

Consumo de material
Rotacin stock =
Stock medio
10.-Qu es el periodo medio de pago.

Perodo medio de pago Es el nmero de das que se tarda en pagar a los

proveedores por trmino medio.
11.- Cual es el periodo medio de almacenamiento?

Periodo medio almacenamiento: Es el tiempo que permanecen almacenadas las

materias primas hasta que se consumen o incorporan al proceso de fabricacin.
PMa =

365
Consumo de materias primas
Existencias medias materias primas

12.- Cul es el periodo medio de las ventas?

Periodo medio de ventas: Es el tiempo que estn almacenado los productos terminados hasta su
venta a los clientes.

365
Coste de las ventas
PMv =
Existenciasmediasproductos terminados

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13.- Cul es el periodo medio de maduracin financiera?

Periodo medio de maduracin financiero se obtiene restndole al PMME el tiempo que tarde la
empresa en pagar a los proveedores, es decir el PMp

El Periodo medio de maduracin financiero en una empresa industrial sera:

PMMF = PMa+ PMf+PMv+PMc - PMp
El Periodo medio de maduracin financiero en una empresa Comercial sera:
PMMF = PMv + PMc PMp
14.- Analiza las siguientes ofertas y determina el coste unitario de cada una.
Art.
Cantidad
A
B
C
Portes 0,12 la unidad
Art.
Cantidad
A
B
C
Portes 0,12 la unidad

PROVEEDOR 1
Precio
1800
700
1500

1,30
2,10
7,80

PROVEEDOR 2
Precio
1800
700
1500

1,60
2,40
8,00

Descuento
7%
4%
120

Descuento
5%
150
7%

15.- Para fabricar el artculo MJMJ la empresa Castel necesita combinar tres productos distintos
de materia prima, cuyos costes actuales son:
Materia Prima
PH
HT
GR

Coste en (euros)
9,30
18,25
18,58

La poltica de aprovisionamiento se basa en adquirir la materia prima necesaria para una

produccin mensual basada, entre otros aspectos en:
El espacio disponible de almacenamiento.
Los pagos comprometidos.
Producto

Cantidad

PH
HT
GR
Seguro 260 y portes 1560

Precio
1800
3800
800

Descuento
Comercial
8,95
19,40
19,70

Embalajes
7%
4%
5%

1 / unidad
390
190

Se pide:
a) Calcula el coste total de la oferta
b) Calcula el coste de materia prima por unidad de artculo MJMJ
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16.- Dos proveedores nos facilitan la siguiente informacin sobre sus productos:
PROVEEDOR 1
Art.
Cantidad
Precio
Dto
Embalaje
A
B

120
45

45,00
13,70

300

6,00

Art.
A
B
C

Cantidad

7%
4%

Portes

0,45 /ud
0,18 /ud

0,19 /ud
0,33 /ud

5% 6% del precio 2% del precio

PROVEEDOR 2
Precio
120
43,00
45
16,00
300
7,00

Descuento Comercial 6%
Embalajes: 0,40 / uni
Portes 170

Se pide:
1. Determinar el precio de coste unitario por artculo y proveedor.
2. Determinar el coste total de cada oferta.
17.- Recibimos una oferta del proveedor Ratel respecto a los productos que se indican:
Art.

Cantidad

Precio de Compra

AS
160
CV
45
L
300
Descuento comercial aplicado es del 5%.
Portes: 150 . Embalaje 150 . Seguro 60 .
Coste total de la oferta: 4.898,75 .

Precio de Coste

12
-

9,33
-

Se pide: Completa los datos del ejercicio con la informacin suministrado.

18.- Hemos comprado 3 productos (A, B y C), y nos bonifican 10, 6 y 4 unidades
respectivamente.
Art.
A
B
C

Cantidad

Precio
1.000
190
1300

7,20
8,50
5,00

El coste por unidad recibida del artculo C es 4,50

Se pide: Determinar el coste total de la factura y el porcentaje de descuento comercial aplicado
si los portes ascienden a 486,20 .
19.- Estamos situados en el departamento de compras de la empresa Cretel, S.A. dedicada a la
compraventa de puertas de armarios de cocina modelo FR de pino envejecido. Nuestro xito en
ventas (nm. 1 en el sector) se debe a tres factores: precio, calidad, y celeridad en el servicio.
Hemos solicitado ofertas para la adquisicin de 1.500 unidades durante el primer semestre del
ao 2006 a diversos proveedores. La informacin ms importante para efectuar la baremacin
de ofertas es la siguiente:
I.E.S TRASSIERRA

Pgina n 15

G. de Aprovisionamiento

Tema 1

Gestin de Compras

1 A y F

Pinamar
Cocitex
Granconfor
Precio
24
27
26
Descuento
5%
7%
6%
Portes y embalajes
3
2
2
Coste
25,8
27,11
26,44
Forma de pago
60 d/fecha
30 d/fecha
Contado
Plazo de entrega
3 das
2 das
1 das
Informes comerciales
Muy solvente
Muy solvente
Muy solvente
Criterios para establecer el baremo
El responsable del departamento de compras considera como coste unitario idneo 25 .
La poltica de compras de la empresa, en lo que respecta al pago a proveedores,
desestima las ofertas de pago al contado, aunque el resto de las variables sean
baremadas, y considera como ptimo el pago a 90 das.
Respecto al plazo de entrega, hemos de tener en cuenta que nuestra acertada poltica de
ventas se centra principalmente en una compaa publicitaria basada en proporcionar el
mobiliario de cocina al cliente en 6 das (el proceso de montaje es de 2 das); por
consiguiente, desestimamos toda oferta que incluya un plazo de entrega superior a 4
das.
Los informes comerciales respecto a la solvencia del proveedor nos evitan problemas
futuros sobre posibles suspensiones de pago o quiebras, lo cual podra generar rotura de
stocks. El departamento de compras de la empresa considera ponderar en un 70% entre
el factor econmico y el financiero (coste y forma de pago), y el resto 30% para evaluar
los informes comerciales y el plazo de entrega.
Hemos de tener en cuenta que los informes comerciales suministrados por empresas del
sector incluyen un apartado dedicado a la puntualidad en sus entregas (factor
importante). Por otro lado, tenemos el compromiso del plazo de entrega de cada
proveedor; por tanto, aproximadamente un tercio de la ponderacin est dedicada al
plazo de entrega.
Se pide: Realizar el baremo para decidir la empresa suministradora.
20.- Irsam S.A es una empresa dedicada a la instalacin de puertas de madera para viviendas y
locales comerciales. El 70% de sus ingresos los obtiene al ser proveedora de cinco promotoras
de viviendas, por lo que conoce a priori la demanda y los plazos de entrega. Esto le permite
formalizar contratos de aprovisionamiento con proveedores en condiciones especiales por lo
que respecta al precio, al volumen de pedido, al plazo de entrega, a los portes, a la forma de
pago.
Para nuestros clientes es fundamental el precio, el pago al 60 das, la calidad en los acabados y
el cumplimiento de los plazos establecidos.
Basndonos en estas premisas, solicitamos ofertas a varios proveedores, con la finalidad de
formalizar un contrato de suministro para un ao de 6.000 puertas, modelo Provenzal en
Sapelly
El departamento de compras establece el baremo asignando 25 puntos a cada una de las
variables a estudiar, al considerar que todas tienen la misma importancia.
El precio adecuado: 170
Forma de pago idnea: 90 das fecha.
Plazo de entrega: no es baremado, puesto que, al conocer la demanda y la fecha de
entrega a nuestros clientes, podemos anticiparnos y tener el producto en la fecha
establecida.

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G. de Aprovisionamiento

Tema 1

Gestin de Compras

1 A y F

Retraso en la entrega: al indicarnos los retrasos medios en los ltimos aos, nos interesa:
0 das de retraso 25 puntos; hasta 3 das de retraso 20 puntos; hasta 5 das de retraso 15
puntos; hasta 8 das de retraso 10 puntos, hasta 10 das de retraso hasta 5 puntos.
Las devoluciones por falta de calidad nos retrasara en el cumplimiento de los plazos
establecidos: Devoluciones del 0% .. 25 puntos, 1% de devolucin 20 puntos, 2% de
devolucin 15 puntos, 3% de devolucin 10 puntos, 4% de devolucin 5 puntos y 5%
de devolucin 0 puntos.
CESTREL

Precio
Descuento
Portes y embalajes
Promocin
Forma de pago
Plazo de entrega
Retrasos en entregas
Devoluciones

ROSMAN, S.L

184
2,5%
7 la unidad
2 uds cada 100
30 d/fecha
10 das
10 das
5%

179
4%
6 la unidad
3 uds cada 100
90 d/fecha
25 das
5 das
2%

ASCIMEP S.A
175
2%
60 das/letra
30 das
1 da
4%

Se pide:
1. Establecer un baremo teniendo en cuenta como variables fundamentales el precio, la
forma de pago, retraso en la entrega y las devoluciones.
2. Aplicar el baremo y seleccionar el proveedor
3. Comentar los resultados obtenidos.
21.- Nuestra empresa analiza y selecciona la oferta ms interesante respecto al precio de coste
que nos proporcionan los siguientes proveedores. Nuestra poltica de aprovisionamiento est
basada en un contrato de suministro que para una produccin quincenal de 800 unidades
necesita las siguientes unidades de materia prima. Estudiar las siguientes ofertas:
PROVEEDOR 1
Materia prima
Cantidad
Precio
A
2000
6,00
B
700
8,70
C
1400
8,00
Descuento Comercial: 6%
Portes: 350
Embalajes: 70

Materia prima
A
B
C
Materia prima
A
B
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PROVEEDOR 2
Cantidad
Precio
2000
5,75
700
8,10
1400
7,50
PROVEEDOR 3
Cantidad
Precio
2000
700
Pgina n 17

5,60
9,00

Descuento Comercial
5%
7%
G. de Aprovisionamiento

Tema 1

Gestin de Compras

1 A y F

C
1400
8,40
Los portes suponen el 2% del valor neto.
Los embalajes: 0,4 por cada 100 unidades del artculo A; 0,25 por cada 200
unidades del artculo B; 0,15 por cada 50 unidades del artculo C.

3%

Se pide:
a) Calcular el coste unitario del producto, si centralizamos las compras de todas las
materias primas en un mismo proveedor mediante contrato de aprovisionamiento.
b) Suponiendo que nuestra poltica de compras fuera comprar al precio de coste ms bajo
sin tener en cuenta la centralizacin de compras en el mismo proveedor, los precios
indicados estaran incrementados en un 9%. Determinar el coste unitario de cada
materia prima y del producto por proveedor.
c) Analiza las dos propuestas: ventajas e inconvenientes teniendo en cuenta lo siguiente:
El contrato de suministro tiene una duracin de un ao y se ha incluido una clusula que
indica que en caso de incumplimiento de algn plazo de entrega, los precios (segn
factura) del siguiente pedido sern minorados un 4%. Hemos de tener en cuenta que en
ese caso el pedido nos sera suministrado por otro proveedor (de los indicados, pero al
precio de coste unitario de materia prima ms bajo), aunque el precio (segn factura)
sera incrementado el 9%.
22.- Completa los datos que faltan de la oferta que nos hace el proveedor Rapell
Art.
A
B
C
D

Cantidad

Precio
500
80
170
400

6,00
13,00
5,25
2,25

El descuento comercial aplicado es el __________ %. Los portes ascienden a 750 . Hemos de

tener en cuenta que el coste unitario del artculo B asciende a 12,6 . Calcula los restantes
costes unitarios.
23.- El coste unitario de un producto es 8,32 , hemos comprado 100 unidades. Si el precio
unitario es 7,90 Cuntos portes nos han cargado?
24.- La empresa Tolwe, durante el ao 2007, realiz compras por importe de 85.000 . Las
existencias iniciales eran de 8.000 y las finales 3.000 .
Se pide:
Determinar la rotacin de stock si las existencias medias durante el periodo fueron de 9.100 .
25.- La empresa Tilversa, durante el ejercicio 2007, efectu compras por un importe de 256.011
y el saldo medio de proveedores durante el periodo fue de 17.523,5 . Si para el ejercicio
siguiente las previsiones de aprovisionamiento experimentan un incremento del 15% respecto al
ao anterior y pretendemos que el periodo medio de pago aumente 10 das.
26.- Los saldos que presentan las cuentas de clientes y proveedores de la empresa Comercial
Borja son los siguientes:
Periodo
Proveedor
Cliente
Nmero Das
Desde 1/1 al 30/4
Desde 1/5 al 31/8
I.E.S TRASSIERRA

7000

5500

120

9000

8000

123

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G. de Aprovisionamiento

Tema 1

Gestin de Compras

Desde 1/9 al 31/12

1 A y F

15000

10000

122

Las ventas (IVA incluido 16%) suponen 120.000

Las compras (IVA incluido 16%) ascienden a 180.000
Se pide:
Determinar el periodo medio de cobro y de pago.
27.- A continuacin se proporciona informacin de varios ejercicios econmicos
correspondiente a la empresa Comercial Lpez con objeto de completar la tabla; para ello
debis aplicar los contenidos proporcionados en la unidad respecto al clculo de existencias,
compras, saldo medio de proveedores, rotacin de stock, etc.
Existencias
Ejercicio
econmico Iniciales Finales Existencias
medias
1
2.500
1.500
500
2
3.000
c
1.800
3
800
300
1.220
4
1.500
2.000
g

Compras

Proveedor
(Sdo.
Medio)

80.000
50.000
e
70.000

5.200
d
f
h

Rotacin
De stock
a
10
25
50

P.M.
Pago
b
21,9
35
40

28.- La empresa XX nos presenta la siguiente informacin:

Compras de productos CC: 15,6 millones.
Existencias iniciales prod. CC: 2,3 millones.
Existencias finales prod. CC: 1,7 millones.
Saldo medio de clientes: 20% de ventas netas.
Saldo medio de proveedores: 25% de compras.
El margen comercial aplicado en las ventas es el 75%.
Existencias medias 2 millones.
Se pide:
Calcula el periodo medio de maduracin financiero de una empresa comercial.
29.- La empresa ZZZ S.A., dedicada a la fabricacin de gorras, presenta el da 31

de diciembre del 2008 los siguientes datos sobre la compra de la materia prima
Pana referidas al mes de diciembre y a los acumulados hasta dicho mes:
CONCEPTO

MES DE DICIEMBRE
Desviaciones

Real

Presupuestado

Compras en unidades
Coste unitario en

Cantidad

10.500,00

8.000

9,00

Compras en

94.500,00

64000

Unidades consumidas

11.000,00

8000

Unidades en Stock
Exis. Finales
I.E.S TRASSIERRA

1000,00

1500

1.500,00

1500

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G. de Aprovisionamiento

Tema 1

Gestin de Compras

1 A y F

ACTIVIDADES DE REPASO
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G. de Aprovisionamiento

Tema 1

Gestin de Compras

1 A y F

1.- Talleres Romero S.L es una empresa dedicada a la fabricacin de muebles, nos vamos a
centrar en fabricar mesas. Nuestra poltica de aprovisionamiento est basada en un contrato de
suministro para fabricar 4.000 mesas anuales por lo que hemos de centralizar las compras en
el mismo proveedor produciendo todos los meses 400 mesas, menos los meses de julio y
agosto que no fabricaremos este producto. Las materias primas para fabricar las mesas son las
que se indican en el cuadro.
El contrato de suministro tiene una clusula que indica que en caso de incumplimiento
de algn plazo de entrega, los precios del siguiente pedido sern minorados en un 5% del precio
de compra.
Suponiendo que nuestra poltica de compras fuera comprar el precio ms bajo sin tener
en cuenta la centralizacin de compras en el mismo proveedor, los precios indicados estaran
incrementados en un 10%.
PROVEEDOR 1
Materia prima
Cantidad
Precio
Lminas de madera tipo A
500 m
30,00
Tubos de acero
600 m
13,00
Descuento Comercial 5%
Nota: Gastos comunes para las dos
Portes 400
materias primas
Embalaje 200
Seguro 130
PROVEEDOR 2
Materia prima
Cantidad
Precio
Descuento
Lminas de madera tipo A
500 m
33,00
6%
Tubos de acero
600 m
12,00
5%
Los portes suponen el 3% del valor neto.
Los embalajes; 5,00 por cada 100 metros de Lminas de madera y 1,2
por cada 50 metros de tubos de acero.
Seguro 150
A.- Determina el coste unitario de las 400 mesas fabricadas, si centralizamos las compras de la
materia prima en un solo proveedor.
B.- Determinar el coste unitario por materia prima de cada Proveedor, incrementando los
precios en un 10%.

Los gastos comunes del proveedor 1, utilizando la K (Constante de

proporcionalidad)
C.- Analizar las 2 propuestas anteriores. Centralizar las compras en un solo proveedor con un
contrato de aprovisionamiento bien comprando cada materia prima al coste ms bajo teniendo
en cuenta el incremento del 10%.

2.- La constructora Torremar se dedica a edificar fincas y casas unifamiliares. Ha recibido una
oferta Comercial EL LADRILLO, que es un mayorista de materiales de construccin.
Las condiciones que la oferta presenta son las siguientes:
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G. de Aprovisionamiento

Tema 1

Gestin de Compras

Artculo
Terrazo
Cemento
Escayola
Descuento Comercial 5%
Gastos a cargo del comprador:
Transporte: 937,00
Embalaje: 280,00
Seguro: 254,00

Precio unitario
10,25 m2
3,85 saco
5,36 saco

1 A y F

Cantidad
500 m2
1.300 sacos
700 sacos

TORREMAR tiene en la actualidad contrato de suministro con un proveedor, y el coste al que

obtiene los materiales es: el terrazo a 10,00 /m 2 el cemento a 4,25 /saco y la escayola a 6,18
/saco (coste total 14.851,00 ).
Aplicando la constante de proporcionalidad (K), analiza si la oferta que ha enviado EL
LABRILLO es mejor que la del proveedor actual.
3.- La editorial Editex proporciona informacin de las ventas realizadas a sus clientes, as como
de las devoluciones por calidad efectuadas a los mismos durante el ao 2007.
Proveedor
Importe de Ventas
Importe devoluciones
Papelera A
80.000
500
Papelera C
30.000
120
Papelera E
50.000
50
Total
160.000
670
Calcular los porcentajes de devolucin a cada uno de los clientes.
4.- La contabilidad de la empresa Lactaria Espaola, S.A. presenta los siguientes datos en
miles de unidades monetarias:
Materias primas: Existencias iniciales 6.000 y Existencias finales 3600. Existencias medias de
materias primas 4800.
Datos de fabricacin: consumo de materias primas 36.000, otros gastos de fabricacin 12.000,
stocks medio de productos en curso 2.000.
Productos terminados: existencias iniciales 10.000, productos fabricados 36.000, productos
vendidos 42.000. Existencias medias de productos terminados 7.000.
Cuentas con clientes: saldo inicial 1000 , ventas 72.000 , cobros realizados 56.000 . Saldo
medio de clientes 9.000 .
Calcular el perodo medio de maduracin econmica y financiera.

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G. de Aprovisionamiento