PREPARACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS FINALES.

En la preparacin y confeccin de los estados financieros finales, balance general y estado de

resultados, a partir del pre-balance se deben incorporar los ajustes y/o regularizaciones para
expresar los reportes (informes) en moneda al trmino del perodo y reconocidos los
devengamientos de los eventos econmicos y financieros realizados y perfeccionados por la
entidad contable.
Estos ajustes y/o regularizaciones corresponden a:

Provisiones.
Correccin Monetaria.
Depreciacin.

AJUSTES.
1. PROVISIN.
1.1.

Concepto.

Medidas de seguridad consistente en la asignacin anticipada de fondos para responder a

venideras obligaciones, a partir de la aplicacin de los principios contables generalmente
aceptados, entre otros, el devengamiento y/o la realizacin del hecho econmico-financiero,
que permite el reconocimiento del efecto en el perodo que efectivamente se realizan los
eventos y adems, mostrar la situacin patrimonial real de la entidad econmica.
1.2.

Tratamiento Contable.

Asiento contable:
N R

FECHA

1.

DD/MM/A
O

DETALLE

DEBE
$

HABER
$

DEBE
$
24.000.0
00

HABER
$

CUENTA DE GASTO
A
PROVISIN CUENTA
Glosa:
PROVISIN
..

DE

Ejemplo: El resultado del ejercicio antes de impuesto a la renta:

R antes de impuesto = $ 120.000.000

Tasa de Impuesto a la renta; t = 20 %.
Monto Impuesto = $ 24.000.000

Asiento contable:
N R

FECHA

DETALLE

1.

31/12/201
0

IMPUESTO A LA RENTA
A
PROVISIN IMPUESTO A LA
RENTA

24.000.0
00

Glosa: PROVISIN DE IMPUESTO

A LA RENTA.

1.3.

Anlisis Contable.

IMPUESTO A LA RENTA Cuenta de Resultado GASTO (Prdida).

PROVISIN IMPUESTO A LA RENTA Cuenta Pasivo Exigible

2.

CORRECCIN MONETARIA.

2.1.

Concepto.

Mecanismo de correccin del valor de los ACTIVOS REALES y de los PASIVOS REALES que es
necesario realizar como consecuencia de la INFLACIN, de tal manera de reconocer los
efectos en la situacin patrimonial de la entidad contable.
2.2 Tratamiento Contable.
El efecto en resultado depender del saldo que tiene la cuenta correccin monetaria, o sea
la diferencia entre los dbitos y los crditos:

Saldo Deudor PRDIDA.

Saldo Acreedor GANANCIA.
Saldad No hay PRDIDA ni GANANCIA = SALDO IGUAL A CERO.

CORRECIN MONETARIA
N
R

Fecha

DEBE
$

HABER
$

Dbitos

Crditos

Fecha

N
R

2.3 Anlisis Contable.

CORRECCIN MONETARIA Cuenta de Resultado.

3. DEPRECIACIN.
3.1.

Concepto.

Distribucin de valor de un activo fijo, inmovilizado o permanente, en los perodos

contables que comprenden su vida de servicio y que representa la asignacin
gradual del valor del activo cargada al costo de los aos de vida del bien como
resultado de los factores que ocasionan su retiro final y que comprenden el

desgaste o deterioro natural debido al uso, reemplazo, insuficiencia, obsolescencia,

el paso del tiempo y la accin de elementos.
3.2 Tratamiento Contable.
Asiento contable: mtodo indirecto;
N R

FECHA

1.

DD/MM/A
O

DETALLE

DEBE
$

HABER
$

DEPRECIACIN
A
DEPRECIACIN ACUMULADA

Glosa: DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO.

NOTA: El activo fijo comprenden los bienes fsicos que ayudan al giro de la entidad
contable, con excepcin de los
terrenos, rubro que slo se corrige, o sea se aplica
correccin monetaria.

3.3.

Anlisis Contable.

DEPRECIACIN Cuenta de Resultado GASTO (Prdida).

DEPRECIACIN ACUMULADA Cuenta Complementaria o Contra Cuenta de Activo Fijo
Saldo Acreedor.

Nota: La cuenta depreciacin acumulada en el balance general se

expone restando el valor libro de los activos fijos, consisten con su
saldo acreedor.

CASOS Y EJERCICIOS.

TALLER 1: Anlisis y Solucin.

Con las siguientes cuentas correspondientes al 31 de diciembre de 2009:
Cuentas

Total Dbitos

Total Crditos

Equipos

40.000

Caja

18.000

11.000

Mercaderas

35.500

20.500

Ingreso por venta

45.000

Cuentas por pagar CP

2.000

17.750

Cuentas por pagar LP

2.500

17.500

Cuenta Obligada Socio

5.000

Sueldos

9.000

Costo por venta

25.000

Deudores por venta largo

plazo:

3.000

Arriendo

1.500

Sueldos por pagar

2.250

Capital
Depreciacin

25.000
2.500

Depreciacin acumulada
TOTAL

5.000
144.000

144.000

Se pide:
1.

Confeccione el Balance General:

2.

Confeccione el Estado de Resultados:

TALLER 2: Ejercicio para su anlisis y resolucin..

TRANSACCIONES:
Se tienen las siguientes operaciones del mes de Agosto 2011:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

01.08.2011. Se da inicio a negocio con aportes por $ 100.000.000, 50 % en efectivo y 50 % en

equipos.
10.08.2011. Se deposita el 40 % del efectivo en el Banco Todo Gratis.
15.08.2011. La empresa compra muebles por $ 25.000.000 al crdito.
25.08.2011. Se recibe factura por servicios generales (luz, agua, internet) por $ 1.200.000; cuyo
vencimiento es el da 18 de septiembre del 2011.
30.08.2011. Se cancelan remuneraciones por $ 3.500.000 en efectivo.
31.08.2011. Se venden servicios por $ 25.000.000; 30 % al contado y el resto al crdito.

LIBRO DIARIO.
N

FECHA

DETALLE

DEBE

HABER

LIBRO MAYOR.

BALANCE GENERAL 8 COLUMNAS.

Nombre de la
Cuenta

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Subtotales
Resultado
Ejercicio
Totales Iguales

Debito

Crdito

Saldo
Deudor

Saldo
Acreedor

Activo

Pasivo

Prdidas

Ganancias

TALLER 3: Ejercicio para su anlisis y resolucin.

Se presentan los siguientes antecedentes segn el libro mayor;
1. LIBRO MAYOR
CAJA

BANCO

CUENTA POR COBRAR

10.000.000
11.800.000

1.200.000

5.000.000

2.950.000

3.450.000

2.000.000

23.600.000

11.800.000

2.000.000

23.600.000

11.800.000

5.000.000
3.450.000
21.800.000

12.600.000

9.200.000

8.450.000
6.450.000

11.800.000

CREDITO FISCAL IVA

EQUIPOS E INSTNES.

VEHICULOS
900.000

5.000.000

81.000

5.000.000

981.000

981.000

10.000.000

10.000.000

CUENTAS POR PAGAR

D.FISCAL POR PAGAR
2.950.000

5.000.000

5.000.000

5.000.000

DEBITO FISCAL IVA

5.900.000

3.600.000

2.619.000

531.000

2.950.000

6.431.000
3.481.000

3.600.000

3.600.000
0

2.619.000
2.619.000

CAPITAL
GASTO REMUNERACION

GASTO ARRIENDO

20.000.000

1.290.000

20.000.000

1.290.000

20.000.000

1.290.000

2.000.000

2.000.000
2.000.000

GASTO SERVICIOS

VENTA X

SERVICIOS
450.000

450.000

20.000.000

450.000

Responda las siguientes preguntas:

1.- Cunto es el resultado del perodo:
2.- A cunto asciende el activo circulante:
3.- Cunto se tiene que pagar por IVA:
4.- Cunto es el impuesto a la renta sobre las utilidades (Tasa 20 %):
5.- Cul es el patrimonio real despus de impuesto:
6.- Cul es el resultado acumulado inicial para el siguiente perodo:
7.- Totales activos:
8.- Total patrimonio inicial:
9.- Total Pasivos Exigibles:
Pasivos No Exigibles:
10.- A cunto asciende el total del disponible:

20.000.000
20.000.000