Este recurso fue recopilado, de las siguientes fuentes: (Consulta:

16/sept./2013).http://es.scribd.com/doc/20615736/PROGRAMA-DEAUDITORIA-DE-CUENTAS-POR-COBRAR y (Consulta: 16/sept/2013):

http://www.enciclopediadetareas.net/2010/08/cuentas-y-documentospor-cobrar.html.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Las Cuentas y Documentos por Cobrar constituyen los derechos que

tiene una empresa por las mercancas
vendidas
a
crdito,
servicios
prestados, comisin de prstamos o
por cualquier otro concepto.
Para muchas empresas las partidas
por cobrar son un regln muy
significativo y a menudo representan
una porcin sustancial de los Activos
Circulantes, por lo tanto, es importante
establecer polticas de crditos y
procedimientos de cobros efectivos
para asegurar la cobranza oportuna y
reducir al mnimo las prdidas que
surjan de la imposibilidad de cobrar
algunas cuentas.
(Consulta: 4/sept/2013).http://auditoriadesistemascamacho.blogspot.com/

La poltica de crdito de una empresa da la pauta para determinar si

debe concederse crdito a un cliente y el monto de ste. La empresa
no solamente debe ocuparse de los estndares de crdito que
establece, sino tambin de la correcta utilizacin de estos estndares
al tomar decisiones. Deben desarrollarse fuentes adecuadas de
informacin y mtodos de anlisis de crdito. Cada uno de estos

aspectos de la poltica de crdito es importante para la administracin

exitosa de las cuentas por cobrar en las empresas.
Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos
los movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen
parte de su activo, y sobre todo debe controlar que stos no pierdan
su formalidad para convertirse en dinero.
De ah la importancia de controlar y de auditar las Cuentas por
Cobrar El auditor financiero establece los objetivos y procedimientos
para realizar el examen previsto en la planeacin de la auditora a
estas cuentas. Mostraremos un programa para auditar las Cuentas
por Cobrar, tomando en cuenta los objetivos bsicos de esta
auditora.
CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR:

Las Cuentas por Cobrar son derechos legtimamente adquiridos por la

empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer se derecho,
recibir a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios.
Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas
en: Provenientes de ventas de bienes o servicios y No provenientes de
venta de bienes o servicios.
a) Documentos por cobrar: los documentos por cobrar son cuentas por
cobrar documentadas a travs de letras, pagars u otros documentos,
proveniente exclusivamente de las operaciones comerciales. Esta
cuenta debe mostrarse rebajada de las estimaciones de deudores
incobrables por este concepto y por los intereses no devengados por
la sociedad.
b) Deudores Varios (neto): corresponde a todas aquellas cuentas por
cobrar que no provengan de las operaciones comerciales de la
empresa, tales como cuentas corrientes del personal o deudores de
ventas de activos fijos. La estimacin de deudores varios incobrables
debe ser rebajada para su presentacin en el balance.

c) Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas:

Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas,

descontados los intereses no devengados que provengan o no de

relaciones comerciales y cuyo plazo de recuperacin no excede un
ao a contar de la fecha de los estados financieros.
OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE CUENTAS POR COBRAR:

Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen

en operaciones de ventas.
Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva
(cobrables en pesos).
Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no
existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba
considerarse.
Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de intereses y
reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del
balance.
Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo
contable.
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

Para cada empresa los programas de control interno y auditora

pueden variar, pero a continuacin se presenta un esquema de
cmo se aplican estos elementos dentro de las organizaciones y la
utilidad que prestan para el anlisis de gestin y para la toma de
decisiones de los altos mandos y la gerencia.
Objetivos de Auditora:
Todas las cuentas por cobrar en el balance general son cuentas
reales de la empresa.
Todas las cuentas reales de la empresa por importes por cobrar
estn incluidas en el balance general.
Las cuentas por cobrar se llevan a su valor neto realizable
(cobrable) (i.e., las cuentas por cobrar brutas estn debidamente

declaradas con las provisiones adecuadas para cuentas

incobrables, descuentos, devoluciones, garantas y asuntos
similares).
La empresa posee, o tiene derecho legal sobre, todas las
cuentas por cobrar que aparecen en el balance general a la
fecha del balance. Todas las cuentas por cobrar estn libres de
embargos, prendas u otras garantas o, de no ser as, tales
embargos, prendas o garantas estn identificados.
Las cuentas por cobrar estn clasificadas, descritas y reveladas
adecuadamente en los estados financieros, incluyendo las notas,
de conformidad con los principios contables prescritos.

Indique
Ref.
si
es Procedimientos de Auditora a Considerar
P/T
aplicable
1. Obtener un listado de cuentas por cobrar e
investigar los saldos pocos usuales, saldos
crdito y cuentas que pueden no ser por cobrar
o no estar clasificadas apropiadamente como
cuentas por cobrar comerciales (e.g., cuentas
en
consignacin,
cuentas
con
partes
relacionadas o empleados).
2. Obtener un balance de comprobacin de
antigedad de las cuentas por cobrar
comerciales.
a. Comprobar la exactitud aritmtica.
b. Conciliar el total con la cuenta de control
del
mayor general e investigar las partidas de
conciliacin significativas.
c. Comprobar la idoneidad de la antigedad
examinando la documentacin original de respaldo
(e.g., facturas de venta, documentos de
embarque).
3. Verificar los descuentos, devoluciones y rebajas.
4. Revisar las cuentas por cobrar y las cuentas de
ventas en el mayor general y los auxiliares de
ventas y entradas de efectivo, e investigar las
partidas inslitas o poco usuales.
5. Identificar los clientes mayores y cualquier
concentracin de riesgo de crdito y evaluar la
necesidad de revelacin.

Firma
del
Auditor

Indique
Ref.
si
es Procedimientos de Auditora a Considerar
P/T
aplicable
6. Examinar los detalles de otras cuentas y
documentos por cobrar.
7. Revisar los archivos, es decir, asegurarse
que estn debidamente organizados.
8. Indagar sobre las gestiones de cobros y su
efectividad.
9. Requerir informaciones sobre aquellas cuentas
que han sido ajustadas, comprobar autorizacin.
10. Cotejar el total de cobros con los depsitos del
banco con el auxiliar de cada cliente.
11. Determinar a qu nivel estn las gestiones de
las cuentas en el departamento legal y su
documentacin de soporte incluyendo la carta
del abogado.
12. Asegurarse de los balances en crdito de las
cuentas por cobrar.
13. Hacer prueba comprobando que el monto de las
facturas de algunos clientes es igual al balance
que aparece por cobrar en la relacin de
cuentas por cobrar.
14. Verificar la organizacin de los archivos,
asegurndose que toda la documentacin de
soporte est debidamente archivada, as como
las facturas pagadas y que existe un file por
separado
de
las
correspondencias
intercambiadas con los cliente.
15. Asegurarse de que los crditos concedidos a los
clientes han sido autorizados por un nivel
competente.
16. Verificar que existe algn procedimiento para los
clientes solicitar crdito en la compaa

Firma
del
Auditor