Presupuesto tradicional

Instrumento
presupuestario

Centrado en las cifras

Por programas
Centrado en la gestin:
Identificacin de fines y objetivos
-Elaboraon de programas

Presupuesto Base Cero

Centrado en la gestin:
-Identificacin de ftnes y objetivos
-Elaboracin de programas

Desarropo presupuestario Pane de los gastos del ato anteriorParte de k>s gastos del ato anteriorParte de cero. Anafcza los programas
aumentndolos a travs de unaumentndolos a travs de un
coeficiente
(procesocoeficiente (proceso incrementabsta)
incrementalista)
Bsqueda de nuevas
alternativas

No nace un anlisis exhaustivo deMantiene las actividades de ejerciciosUno de los objetivos principales es la
bsqueda de nuevas actividadesanteriores e incluye nuevos programasbsqueda de nuevas actividades
Es continuista
que estn aftneados con la misin dealternativas, que permitan una
mejora en la calidad del servicio
la organizacin
ofreodo. un ahorro de costes, o
ambos

Planificacin estratgica No hay vinculo entre

planificacin y el presupuesto

laExiste un vinculo entre la planificacinExiste un vlnoio entre la plantacin y

y el presupuesto
el presupuesto.
Compara presupuesto y plan

Proceso de eleccin deSe continan con las actividadesNo establece rungn sistema deSe reevaian anualmente los
actrvtdades
anteriores y se aaden las nuevas evaluacin entre dotmtas actrvtdadesprogramas existentes y se identifican
de cada ano
para facilitar la eleccin entre lasy evalan las nuevas tareas y sus
diferentes propuestas
alternativa
Se efcmman
necesarios

los programas no

Se pnonzan los programas para

faohtar a los niveles supe ores La
decisin de eleccin

Evaluacin de los costes Se estima el coste nicamente deImpfcca un anhsts coste- beoefioo.Se analiza el co6te que suponen las
actividades que se venan realizando
las nuevas actividades
pero menos exhaustivo que el P8C
anteriormente, las nuevas actividades
y sus alternabas. Se analizan los
resulta dos

Participacin del
oeesonal en la
elaboracin de los
presupuestos

Slo participan los nivelesPartiopan nicamente los responsablesParticipan

en
el
proceso
superiores encargados de lade la elaboracin de los presupuestos presupuestar toos los niveles de la
elaboracin del presupuesto
empresa,
dando
un
mayor
protagonismo a los directivos de
No fwy comunicacin entreMejora la comumcaon entre losniveles bajo y medio.
departamentos
departamentos

Horizonte temporal de
los
presupuestos

El horizonte temporal para el queEl horizonte temporal es de largoEs posible establecer, para las
se definen los presupuestos es deplazo: fjaaOn de objetivos y costes
actividades que lo necesiten, un
un ato
horizonte temporal supenor a un ato.
que sea mas adecuado para cada una
de etas. ftpdo en los objetivos del
proyecto

MATERIALES DIRECTOS
COSTOS DIRECTOS

Materia
Prima
Insumos
MANO DE 08RA
DIRECTO

MANO
DE
OBRA
INDIRECTA

COSTOS INDIRECTOS

MATERIALES
INDIRECTOS

CASTOS
INOIRECTO
S

Sueldos y Salarios
Gratificaciones
Indemnizaciones
Pensiones

Jefes de Produccin
Mantenimiento
Supervisores
Chferes
Guardianes

- Repuestos
- Lubricante
s
^Combustible
s
~ Alqueres.
- Amortizaciones
- Intereses
- Seguros