Normas Internacionales de Auditoría

NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORA
2-NIA 200
Conduccin de una Auditora conforme a NIAS
1) Qu es la evidencia de auditora?
Informacin utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones sobre
lo que basa la opinin del auditor.
2) Qu es suficiencia de evidencia de auditora?
Es la medida de la cantidad de evidencia de auditora y es afectada por
la valoracin del auditor de los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa.
3) Qu significa propiedad de la evidencia de auditora?
Es la medida de la calidad de la evidencia de auditora es decir su
relevancia y confiabilidad para dar soporte a las conclusiones sobre las
que se basa la opinin del auditor.
4) A qu se refiere el riesgo de auditora?
Cuando se expresa una opinin de auditora inapropiada cuando los
estados financieros estn representados de una manera errnea de
5) Qu es el Riesgo de Deteccin?
Se refiere a los procedimientos desempeados por el auditor para
reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo no detecte
una representacin errnea que exista y que podra ser de importancia
relativa ya sea individual o en representacin con otras.
Erick Daniel Alberto Cano Funes CF05004
3-NIA 210
Trminos del Compromiso de Auditora
1- Qu incluye la carta de compromiso?

El objetivo de la auditoria, la responsabilidad de la administracin, el
marco de referencia de informacin financiera adoptada por la
administracin, el alcance de la auditoria, cualquier informe y la
naturaleza de las pruebas todo esto en la preparacin de los estados
financieros.
2- Qu es una auditora de componentes?
Se refiere a la auditoria que se realiza a una controladora y a la vez a
una subsidiaria.
3- De qu depende la adopcin del marco de referencia de
informacin financiera?
Depender de la naturaleza de la entidad y del objetivo de los estados
financieros, tales como cumplir con las necesidades comunes de

informacin de una amplia gama de usuarios, en otros cumplir con las
necesidades de usuarios especficos. Tomando en cuenta la exigencia de
la jurisdiccin en donde opera
4- Cundo el auditor debe aceptar un trabajo para auditora de
estados financieros?
Cuando concluya que el marco de referencia de informacin financiera
adoptado por la administracin es aceptable o cuando lo requiera la ley
o las regulaciones.
5- Qu sucede cuando la administracin adopta un marco de
referencia de informacin financiera que no esta autorizado por
una organizacin para promulgar normas?
Si el auditor acepta este trabajo, discute las deficiencias con la
administracin y la manera en que dichas deficiencias pueden
manejarse, ya que estas deficiencias pueden dar estados financieros
confusos y hay un acuerdo de que la administracin adopte otro marco
de referencia el auditor se refiere al cambio del marco de referencia en
una nueva carta compromiso.
4-NIA 220
Control de Calidad para Auditora de Informacin
Financiera Histrica
1.
1. Cual es el significado de Socio del Trabajo?

El socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo de
auditora y su desempeo, as como del informe del auditor que se
emiten en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la
autoridad apropiada de un organismo profesional legal o regulado.
1.
2. Cul es el significado de Revisin de control de calidad

del trabajo?
Revisin de control de calidad del trabajo: un proceso diseado para
proporcionar, antes de que se emita el informe del auditor, una
evaluacin objetiva de los juicios importantes que el equipo del trabajo
haya hecho y de las conclusiones a las que llegaron al formular el
informe del auditor.
1.
3. Cules son los principios ticos profesional, que incluye

esta seccin:
Integridad.
Objetividad.
Competencia profesional y cuidado debido.
Confidencialidad.
1.
4. Que es Comportamiento profesional?

Es cuando el socio del trabajo permanece alerta a la evidencia de
incumplimiento de los requisitos ticos.
1.
5. El socio del trabajo dirige el trabajo de auditora

informando a los miembros del sobre:
a) Sus responsabilidades
b) La naturaleza del negocio de la entidad
c) Asuntos relacionados al riesgo
d) Problemas que puedan surgir
e) El enfoque detallado para el desempeo del trabajo.
5-NIA 230
Documentacin de Auditora
1.
1. Qu significa documentacin de auditora:

Significa el registro de procedimientos de auditora desempeados, la
evidencia de auditora relevante obtenida y las conclusiones a las que
lleg el auditor.
1.
2. El auditor deber preparar la documentacin de

auditora de modo que un auditor con experiencia, que no tenga
una conexin previa con la auditora, entienda:
La naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de
auditora desempeados para cumplir con las NIA y los requisitos legales
y de regulacin aplicables.
Los resultados de los procedimientos de auditora y la evidencia de

auditora obtenida.
Los asuntos importantes que se originan durante la auditora y las
conclusiones alcanzadas en la misma.
1.
3. Que incluye la documentacin de auditoria.

La documentacin de auditora incluye registros de los asuntos
importantes.
1.
4. Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensin de

los procedimientos de auditora desempeados, el auditor
deber registrar:
Quin desempe el trabajo de auditora y la fecha en que se termin
ese trabajo.
Quin revis el trabajo de auditora desempeado y la fecha y
extensin de dicha revisin
1.
5. el auditor deber documentar.

Cundo y quin hizo y revis (cuando sea aplicable) estas
modificaciones
Las razones especficas para hacerlas, y
Su efecto, si lo hay, en las conclusiones del auditor.
6-NIA 240
Responsabilidad del Auditor de considerar el Fraude en
una Auditora de Estados Financieros
1.
1. Segn esta NIA, qu requerimientos debe seguir el

auditor?
Que Lleve a cabo procedimientos para obtener informacin que sea til
al identificar los riesgos de representacin errnea de importancia
relativa debida a fraude
Que Identifique y evale los riesgos de representacin errnea de

importancia relativa debida a fraude a nivel de estado financiero y a
nivel de aseveracin; y para los riesgos evaluados que pudieran dar
como resultado una representacin errnea de importancia relativa
debida a fraude, evaluar el diseo de los controles de la entidad
relacionados, incluyendo las actividades relevantes de control y
determinar si se han implementado.
1.
2. Cules son las caractersticas del fraude.
Una equivocacin en la compilacin o procesamiento de datos

con los que se preparan los estados financieros.
Una estimacin contable incorrecta que se origina al pasar por

alto o malinterpretar los hechos.
Una equivocacin en la aplicacin de principios de contabilidad

relativos a valuacin, reconocimiento, clasificacin, presentacin o
revelacin.
1.
3. La informacin financiera fraudulenta puede lograrse de

la siguiente manera:
Manipulacin, adulteracin (incluyendo falsificacin), o alteracin de
registros contables o documentacin de soporte con los que se preparan
los estados financieros.
Representacin errnea u omisin intencional en los estados
financieros de hechos transacciones u otra informacin importante.
Mala aplicacin intencional de principios de contabilidad relativos a
cantidades, clasificacin, manera de presentacin o revelacin.
1.
4. Responsabilidades de los encargados del gobierno

corporativo y de la Administracin.
La responsabilidad primaria por la prevencin y deteccin de fraude
descansa tanto en los encargados del gobierno corporativo de la entidad
como en la administracin.
1.
5. Discusin entre el equipo del trabajo.
Los miembros del equipo del trabajo debern discutir la susceptibilidad

de los estados financieros de la entidad a representacin errnea de
importancia relativa debida a fraude.
7-NIA 250
Consideracin de Leyes y Reglamentos de una
Auditora de Estados Financieros
1.
1. Responsabilidad de la administracin del cumplimiento

con leyes y Reglamentos.
Es responsabilidad de la administracin asegurar que las operaciones de
la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos. La
responsabilidad por la prevencin y deteccin de incumplimiento
descansa en la administracin.
1.
2. Para obtener la comprensin general de leyes y

reglamentos, el auditor ordinariamente tendra que:
Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
Averiguar con la administracin respecto de las polticas y
procedimientos de la entidad referentes al cumplimiento con leyes y
reglamentos.
Averiguar con la administracin las polticas o procedimientos
adoptados para identificar, evaluar y contabilizar las demandas de litigio
y las evaluaciones.
1.
3. Qu procedimiento se debera utilizar cuando se

descubre incumplimiento?
El apndice a esta NIA expone ejemplos del tipo de informacin que
podra venir a la atencin del auditor que podra indicar incumplimiento.
Cuando el auditor se da cuenta de informacin concerniente a un posible
caso de incumplimiento, el auditor debera obtener una comprensin de
la naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido, y otra
informacin suficiente para evaluar el posible efecto sobre los estados

financieros.
1.
4. Perspectiva del Sector Pblico

Muchos trabajos del sector pblico incluyen responsabilidades de
auditora adicionales respecto de la consideracin de leyes y
reglamentos. An si las responsabilidades del auditor no se extienden
ms all de las del auditor.
1.
5. Que es el Retiro del trabajo.

El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la
entidad no toma accin para el remedio que el auditor considera
necesario en las circunstancias, an cuando el incumplimiento no sea de
importancia relativa para los estados financieros.
8-NIA 260
Comunicaciones de Asunto de Auditora con los
encargados del gobierno corporativo
1.
1. Quienes son las Personas relevantes?

El auditor deber determinar las personas relevantes que estn a cargo
de! gobierno corporativo y con quienes se comunican los asuntos de
auditora e inters del gobierno corporativo.
1.
2. El auditor deber considerar los asuntos de auditora de

inters del gobierno corporativo que surjan de la auditora de
los estados financieros y comunicarlos a los encargados de l.
Ordinariamente estos asuntos incluyen:
El enfoque general y el alcance global de la auditora, incluyendo
cualesquiera limitaciones esperadas o cualesquiera requisitos
adicionales.
La seleccin de, o cambios en polticas y prcticas contables
importantes que tengan, o pudieran tener, un efecto de importancia
relativa sobre los estados financieros de la entidad.

1.
3. El auditor deber informar a los encargados del gobierno

corporativo sobre:
Las representaciones errneas no corregidas acumuladas por el auditor
durante la auditora, las cuales determin la administracin que no eran
de importancia relativa, ni en lo individual ni en el agregado, para los
estados financieros tomados como un todo.
1.
4. Las comunicaciones del auditor con los encargados del

gobierno corporativo pueden hacerse en forma oral o por
escrito. La decisin del auditor de comunicar ya sea oralmente o
por escrito es afectada por factores, tales como:
El tamao, estructura de operaciones, estructura legal y procesos de
comunicacin de la entidad que se audita:
La naturaleza, sensibilidad e importancia de los asuntos de auditora de
inters del mando que han de comunicarse.
Los convenios hechos con respecto a reuniones peridicas o informacin
de asuntos de auditora de inters del gobierno corporativo.
La cantidad de contacto permanente y dilogo que el auditor tenga con
los encargados del gobierno corporativo.
1.
5. Que es la Confidencialidad para el auditor.

Los requisitos de los organismos contables profesionales nacionales, de
la legislacin o reglamentacin pueden imponer obligaciones de
confidencialidad las comunicaciones del auditor de asuntos de auditora
de inters se refiere a dichos requisitos, leyes y reglamentos antes de
comunicarse.
9-NIA 300
Planeacin de una auditora de estados financieros
1.
1. Cules son las actividades preliminares del trabajo del

auditor.
Desempear procedimientos respecto de la continuacin de las
relaciones con el cliente y del trabajo especfico de auditora (ver NIA
220.
Control de calidad para auditoras de informacin financiera histrica,
para lineamientos adicionales).
Evaluar el cumplimiento con los requisitos ticos, incluyendo la
independencia (ver NIA 220 para lineamientos adicionales).
1.
2. El auditor planee un trabajo de auditora para que:

El auditor conserva la independencia y capacidad necesarias para
desempear el trabajo.
No hay problemas con la integridad de la administracin que puedan
afectar la disposicin del auditor a continuar el trabajo.
No hay malentendido con el cliente en cuanto a trminos del trabajo.
1.
3. En qu consiste el plan de auditora

El auditor deber desarrollar un plan de auditora con el fin de reducir el
riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo.
1.
4. Cul es la documentacin por el auditor de la estrategia

general de auditora.
Registra las decisiones clave que se consideran necesarias para planear,
de manera apropiada, la auditora y comunicar los asuntos importantes
al equipo del trabajo.
1.
5. El auditor puede considerar los siguientes asuntos al

establecer el alcance del trabajo de auditora:
El marco de referencia para informacin financiera sobre el que se ha
preparado la informacin financiera que se va a auditar, incluyendo
cualquier necesidad de conciliaciones con otro marco de referencia para
informacin financiera.
10-NIA 315
Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluacin
de los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa
1.
1. La siguiente es una visin general de los requisitos de

esta norma:
Procedimientos de evaluacin del riesgo Y fuentes de informacin sobre
la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
1.
2. El auditor deber realizar los siguientes procedimientos

de evaluacin del riesgo para obtener un entendimiento de la
entidad y su entorno, incluyendo su control interno:
Investigaciones con la administracin y otros dentro de la entidad;
Procedimientos analticos; y
Observacin e inspeccin.
1.
3. Estos procedimientos de auditora ordinariamente

incluyen lo siguiente:
Observacin de actividades y operaciones de la entidad.
Inspeccin de documentos (como planes y estrategias del negocio),
registros y manuales de control interno.
Lectura de informes preparados por la administracin (como informes
trimestrales de la administracin y estados financieros provisionales) y
los encargados del gobierno corporativo (como minutas de las reuniones
del consejo de directores).
Visitas a las instalaciones y plantas de la entidad.
1.
4. Cuando el auditor se propone usar informacin sobre la

entidad y su entorno obtenida en periodos anteriores.
El auditor deber determinar si han ocurrido cambios que puedan

afectar la relevancia de dicha informacin para la auditora actual.
1.
5. Discusin entre el equipo del trabajo

de los estados financieros a representaciones errneas de importancia
relativa.
11-NIA 320
Importancia Relativa de la Auditora
1.
1. Cul es el propsito de la NIA 320?

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia
relativa y su relacin con el riesgo de auditora.
1.
2. Cul es el objetivo de una auditora?

El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al
auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn
preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco
de referencia para informacin financiera aplicable.
1.
3. La relacin entre importancia relativa y el riesgo de

auditora
Al planear la auditora, el auditor considera qu pudiera hacer que los
estados financieros se representaran de una manera errnea de
1.
4. El auditor compensar lo siguiente:

Reduciendo el nivel evaluado de riesgo de control, cuando esto sea
factible, y apoyando el nivel reducido desarrollando pruebas de control
extensas o adicionales: o
Reduciendo el riesgo de deteccin al modificar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos planeados.

1.
5. El agregado de representaciones errneas o corregidas

comprende:
Representaciones errneas especficas identificadas por el auditor
incluyendo el efecto neto de representaciones errneas no corregidas
identificadas durante la auditora de periodos previos; y
La mejor estimacin del auditor de otras representaciones errneas
que no pueden ser identificadas especficamente.
12-NIA 330
Procedimientos del Auditor en Respuesta a los Riesgos
Evaluados
1.
1. Procedimientos de auditora que responden a los riesgos

de representacin errnea de importancia relativa al nivel de
aseveracin:
El auditor deber disear y desempear procedimientos adicionales de
auditora cuya naturaleza, oportunidad y extensin respondan a los
riesgos evaluados de representacin errnea de importancia relativa al
nivel de aseveracin.
1.
2. La naturaleza de esta norma es.

La naturaleza de los procedimientos adicionales de auditora se refiere a
su propsito (pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su
tipo, o sea, inspeccin, observacin.
1.
3. Que es oportunidad.
Oportunidad se refiere al momento en el cual se desempean los
procedimientos de auditora o a la fecha a la que aplica la evidencia de
auditora.
1.
4. Al considerar cundo desempear procedimientos de

auditora, el auditor tambin considera asuntos como los
siguientes:
El entorno de control, cundo est disponible la informacin relevante
(por ejemplo. los archivos electrnicos pueden alterarse posteriormente
o los procedimientos por observar pueden ocurrir slo en ciertas
pocas).
La naturaleza del riesgo (por ejemplo, si hay un riesgo de ingresos
inflados para cumplir con las expectativas de utilidades mediante la
posterior creacin de convenios de venta; falsos, el auditor puede
desear examinar los contratos disponibles a la fecha del final del
ejercicio).
El ejercicio o fecha con que se relaciona la evidencia de auditora.
1.
5. Que son las Pruebas de controles.

Se requiere que el auditor desempee pruebas de los controles cuando
la evaluacin del riesgo por el auditor incluye una expectativa de la
efectividad operativa de los controles o cuando los procedimientos
sustantivos solos no.
13-NIA 450
Evaluacin de las Representaciones Errneas de
Importancia Relativa
1.
1. Qu es una representacin errnea?

Es una diferencia entre el monto, clasificacin, presentacin o revelacin
de un rubro/partida revelado en los estados financieros; y el monto,
clasificacin, presentacin o revelacin que se requiere para que el
rubro/partida est de acuerdo con el marco regulatorio de la informacin
financiera aplicable.
1.
2. Qu son las Representaciones errneas no corregidas?
Representaciones errneas que el auditor ha identificado y acumulado

durante la auditora y que no hayan sido corregidos por la
administracin.
1.
3. El objetivo del auditor es evaluar lo siguiente:

El efecto de las representaciones errneas identificadas en la auditora;
y el efecto de las representaciones errneas no corregidas, si las
hubiere, sobre estados financieros y si los mismos, tomados en su
conjunto, estn libres de representaciones errneas significativas.
1.
4. A qu se refiere la comunicacin y correccin de las

representaciones errneas?
Es cuando el auditor debe comunicar oportunamente todas las
representaciones errneas identificadas y acumuladas durante la
auditora al nivel apropiado de la administracin, a menos de que lo
prohba la ley o regulacin.
1.
5. Qu debe determinar el auditor en la evaluacin del

efecto de la representaciones errneas no corregidas?
El auditor deber determinar si las representaciones errneas no
corregidas son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en
lo agregado.
14-NIA 500
Evidencia de Auditora
1.
1. Qu es evidencia de auditora?
Es toda la informacin que usa el auditor para llegar a las conclusiones

en las que se basa la opinin de auditora, e incluye la informacin
contenida en los registros contables subyacentes a los estados
financieros y otra informacin.
1.
2. La evidencia de auditora que es acumulativa por

naturaleza incluye:
Incluye aquella evidencia que se obtiene de procedimientos de auditora
que se desempean durante el curso de la auditora y puede incluir
evidencia de auditora que se obtiene de otras fuentes como auditoras
anteriores y los procedimientos de control de calidad de una firma para
la aceptacin y continuacin de clientes.
1.
3. Cmo se obtiene la evidencia de auditora?

El auditor obtiene alguna evidencia de auditora sometiendo a pruebas
los registros contables, por ejemplo, a travs de anlisis y revisin, de
volver a desarrollar procedimientos seguidos en el proceso de
informacin financiera y de conciliar los tipos y aplicaciones relacionados
de la misma informacin.
1.
4. Otra informacin que el auditor puede usar como

evidencia de auditora incluye:
Minutas de reuniones
Confirmaciones de terceros,
Informes de analistas,
Datos comparables sobre competidores,
Manuales de controles,
Informacin obtenida por el auditor de procedimientos de auditora
como investigacin, observacin e inspeccin; y;
Otra informacin desarrollada por, o disponible para, el auditor que le
permita llegar a conclusiones a travs de un razonamiento vlido.
1.
5. Qu es suficiencia en la Evidencia?
La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditora.
La cantidad de evidencia de auditora que se necesita se afecta por el
riesgo de representacin errnea de importancia.
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORA
2-NIA 200
Conduccin de una Auditora conforme a NIAS
1) Qu es la evidencia de auditora?
Informacin utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones sobre
lo que basa la opinin del auditor.
2) Qu es suficiencia de evidencia de auditora?
Es la medida de la cantidad de evidencia de auditora y es afectada por
la valoracin del auditor de los riesgos de representacin errnea de
3) Qu significa propiedad de la evidencia de auditora?
Es la medida de la calidad de la evidencia de auditora es decir su
relevancia y confiabilidad para dar soporte a las conclusiones sobre las
que se basa la opinin del auditor.
4) A qu se refiere el riesgo de auditora?
Cuando se expresa una opinin de auditora inapropiada cuando los
estados financieros estn representados de una manera errnea de
5) Qu es el Riesgo de Deteccin?
Se refiere a los procedimientos desempeados por el auditor para
reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo no detecte
una representacin errnea que exista y que podra ser de importancia
relativa ya sea individual o en representacin con otras.
3-NIA 210
Trminos del Compromiso de Auditora
1- Qu incluye la carta de compromiso?

El objetivo de la auditoria, la responsabilidad de la administracin, el
marco de referencia de informacin financiera adoptada por la
administracin, el alcance de la auditoria, cualquier informe y la
naturaleza de las pruebas todo esto en la preparacin de los estados
financieros.
2- Qu es una auditora de componentes?
Se refiere a la auditoria que se realiza a una controladora y a la vez a
una subsidiaria.
3- De qu depende la adopcin del marco de referencia de
informacin financiera?
Depender de la naturaleza de la entidad y del objetivo de los estados
financieros, tales como cumplir con las necesidades comunes de

informacin de una amplia gama de usuarios, en otros cumplir con las
necesidades de usuarios especficos. Tomando en cuenta la exigencia de
la jurisdiccin en donde opera
4- Cundo el auditor debe aceptar un trabajo para auditora de
estados financieros?
Cuando concluya que el marco de referencia de informacin financiera
adoptado por la administracin es aceptable o cuando lo requiera la ley
o las regulaciones.
5- Qu sucede cuando la administracin adopta un marco de
referencia de informacin financiera que no esta autorizado por
una organizacin para promulgar normas?
Si el auditor acepta este trabajo, discute las deficiencias con la
administracin y la manera en que dichas deficiencias pueden
manejarse, ya que estas deficiencias pueden dar estados financieros
confusos y hay un acuerdo de que la administracin adopte otro marco
de referencia el auditor se refiere al cambio del marco de referencia en
una nueva carta compromiso.
4-NIA 220
Control de Calidad para Auditora de Informacin
Financiera Histrica
1.
1. Cual es el significado de Socio del Trabajo?

El socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo de
auditora y su desempeo, as como del informe del auditor que se
emiten en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la
autoridad apropiada de un organismo profesional legal o regulado.
1.
2. Cul es el significado de Revisin de control de calidad

del trabajo?
Revisin de control de calidad del trabajo: un proceso diseado para
proporcionar, antes de que se emita el informe del auditor, una
evaluacin objetiva de los juicios importantes que el equipo del trabajo
haya hecho y de las conclusiones a las que llegaron al formular el
informe del auditor.
1.
3. Cules son los principios ticos profesional, que incluye

esta seccin:
Integridad.
Objetividad.
Competencia profesional y cuidado debido.
Confidencialidad.
1.
4. Que es Comportamiento profesional?

Es cuando el socio del trabajo permanece alerta a la evidencia de
incumplimiento de los requisitos ticos.
1.
5. El socio del trabajo dirige el trabajo de auditora

informando a los miembros del sobre:
a) Sus responsabilidades
b) La naturaleza del negocio de la entidad
c) Asuntos relacionados al riesgo
d) Problemas que puedan surgir
e) El enfoque detallado para el desempeo del trabajo.
5-NIA 230
Documentacin de Auditora
1.
1. Qu significa documentacin de auditora:

Significa el registro de procedimientos de auditora desempeados, la
evidencia de auditora relevante obtenida y las conclusiones a las que
lleg el auditor.
1.
2. El auditor deber preparar la documentacin de

auditora de modo que un auditor con experiencia, que no tenga
una conexin previa con la auditora, entienda:
La naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de
auditora desempeados para cumplir con las NIA y los requisitos legales
y de regulacin aplicables.
Los resultados de los procedimientos de auditora y la evidencia de
auditora obtenida.
Los asuntos importantes que se originan durante la auditora y las
conclusiones alcanzadas en la misma.
1.
3. Que incluye la documentacin de auditoria.

La documentacin de auditora incluye registros de los asuntos
importantes.
1.
4. Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensin de

los procedimientos de auditora desempeados, el auditor
deber registrar:
Quin desempe el trabajo de auditora y la fecha en que se termin
ese trabajo.
Quin revis el trabajo de auditora desempeado y la fecha y
extensin de dicha revisin
1.
5. el auditor deber documentar.

Cundo y quin hizo y revis (cuando sea aplicable) estas
modificaciones
Las razones especficas para hacerlas, y
Su efecto, si lo hay, en las conclusiones del auditor.
6-NIA 240
Responsabilidad del Auditor de considerar el Fraude en
una Auditora de Estados Financieros
1.
1. Segn esta NIA, qu requerimientos debe seguir el

auditor?
Que Lleve a cabo procedimientos para obtener informacin que sea til
al identificar los riesgos de representacin errnea de importancia
relativa debida a fraude
Que Identifique y evale los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa debida a fraude a nivel de estado financiero y a
nivel de aseveracin; y para los riesgos evaluados que pudieran dar
como resultado una representacin errnea de importancia relativa
debida a fraude, evaluar el diseo de los controles de la entidad
relacionados, incluyendo las actividades relevantes de control y
determinar si se han implementado.

1.
2. Cules son las caractersticas del fraude.
Una equivocacin en la compilacin o procesamiento de datos

con los que se preparan los estados financieros.
Una estimacin contable incorrecta que se origina al pasar por

alto o malinterpretar los hechos.
Una equivocacin en la aplicacin de principios de contabilidad

relativos a valuacin, reconocimiento, clasificacin, presentacin o
revelacin.
1.
3. La informacin financiera fraudulenta puede lograrse de

la siguiente manera:
Manipulacin, adulteracin (incluyendo falsificacin), o alteracin de
registros contables o documentacin de soporte con los que se preparan
los estados financieros.
Representacin errnea u omisin intencional en los estados
financieros de hechos transacciones u otra informacin importante.
Mala aplicacin intencional de principios de contabilidad relativos a
cantidades, clasificacin, manera de presentacin o revelacin.
1.
4. Responsabilidades de los encargados del gobierno

corporativo y de la Administracin.
La responsabilidad primaria por la prevencin y deteccin de fraude
descansa tanto en los encargados del gobierno corporativo de la entidad
como en la administracin.
1.
5. Discusin entre el equipo del trabajo.

de los estados financieros de la entidad a representacin errnea de
importancia relativa debida a fraude.
7-NIA 250
Consideracin de Leyes y Reglamentos de una
Auditora de Estados Financieros
1.
1. Responsabilidad de la administracin del cumplimiento

con leyes y Reglamentos.
Es responsabilidad de la administracin asegurar que las operaciones de
la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos. La
responsabilidad por la prevencin y deteccin de incumplimiento
descansa en la administracin.
1.
2. Para obtener la comprensin general de leyes y

reglamentos, el auditor ordinariamente tendra que:
Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
Averiguar con la administracin respecto de las polticas y
procedimientos de la entidad referentes al cumplimiento con leyes y
reglamentos.
Averiguar con la administracin las polticas o procedimientos
adoptados para identificar, evaluar y contabilizar las demandas de litigio
y las evaluaciones.
1.
3. Qu procedimiento se debera utilizar cuando se

descubre incumplimiento?
El apndice a esta NIA expone ejemplos del tipo de informacin que
podra venir a la atencin del auditor que podra indicar incumplimiento.
Cuando el auditor se da cuenta de informacin concerniente a un posible
caso de incumplimiento, el auditor debera obtener una comprensin de
la naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido, y otra
informacin suficiente para evaluar el posible efecto sobre los estados
financieros.
1.
4. Perspectiva del Sector Pblico

Muchos trabajos del sector pblico incluyen responsabilidades de
auditora adicionales respecto de la consideracin de leyes y
reglamentos. An si las responsabilidades del auditor no se extienden
ms all de las del auditor.

1.
5. Que es el Retiro del trabajo.

El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la
entidad no toma accin para el remedio que el auditor considera
necesario en las circunstancias, an cuando el incumplimiento no sea de
importancia relativa para los estados financieros.
8-NIA 260
Comunicaciones de Asunto de Auditora con los
encargados del gobierno corporativo
1.
1. Quienes son las Personas relevantes?

El auditor deber determinar las personas relevantes que estn a cargo
de! gobierno corporativo y con quienes se comunican los asuntos de
auditora e inters del gobierno corporativo.
1.
2. El auditor deber considerar los asuntos de auditora de

inters del gobierno corporativo que surjan de la auditora de
los estados financieros y comunicarlos a los encargados de l.
Ordinariamente estos asuntos incluyen:
El enfoque general y el alcance global de la auditora, incluyendo
cualesquiera limitaciones esperadas o cualesquiera requisitos
adicionales.
La seleccin de, o cambios en polticas y prcticas contables
importantes que tengan, o pudieran tener, un efecto de importancia
relativa sobre los estados financieros de la entidad.
1.
3. El auditor deber informar a los encargados del gobierno

corporativo sobre:
Las representaciones errneas no corregidas acumuladas por el auditor
durante la auditora, las cuales determin la administracin que no eran
de importancia relativa, ni en lo individual ni en el agregado, para los
estados financieros tomados como un todo.
1.
4. Las comunicaciones del auditor con los encargados del

gobierno corporativo pueden hacerse en forma oral o por
escrito. La decisin del auditor de comunicar ya sea oralmente o
por escrito es afectada por factores, tales como:
El tamao, estructura de operaciones, estructura legal y procesos de
comunicacin de la entidad que se audita:
La naturaleza, sensibilidad e importancia de los asuntos de auditora de
inters del mando que han de comunicarse.
Los convenios hechos con respecto a reuniones peridicas o informacin
de asuntos de auditora de inters del gobierno corporativo.
La cantidad de contacto permanente y dilogo que el auditor tenga con
los encargados del gobierno corporativo.
1.
5. Que es la Confidencialidad para el auditor.

Los requisitos de los organismos contables profesionales nacionales, de
la legislacin o reglamentacin pueden imponer obligaciones de
confidencialidad las comunicaciones del auditor de asuntos de auditora
de inters se refiere a dichos requisitos, leyes y reglamentos antes de
comunicarse.
9-NIA 300
Planeacin de una auditora de estados financieros
1.
1. Cules son las actividades preliminares del trabajo del

auditor.
Desempear procedimientos respecto de la continuacin de las
relaciones con el cliente y del trabajo especfico de auditora (ver NIA
220.
Control de calidad para auditoras de informacin financiera histrica,
para lineamientos adicionales).
Evaluar el cumplimiento con los requisitos ticos, incluyendo la
independencia (ver NIA 220 para lineamientos adicionales).
1.
2. El auditor planee un trabajo de auditora para que:

El auditor conserva la independencia y capacidad necesarias para
desempear el trabajo.
No hay problemas con la integridad de la administracin que puedan
afectar la disposicin del auditor a continuar el trabajo.

No hay malentendido con el cliente en cuanto a trminos del trabajo.
1.
3. En qu consiste el plan de auditora

El auditor deber desarrollar un plan de auditora con el fin de reducir el
riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo.
1.
4. Cul es la documentacin por el auditor de la estrategia

general de auditora.
Registra las decisiones clave que se consideran necesarias para planear,
de manera apropiada, la auditora y comunicar los asuntos importantes
al equipo del trabajo.
1.
5. El auditor puede considerar los siguientes asuntos al

establecer el alcance del trabajo de auditora:
El marco de referencia para informacin financiera sobre el que se ha
preparado la informacin financiera que se va a auditar, incluyendo
cualquier necesidad de conciliaciones con otro marco de referencia para
informacin financiera.
10-NIA 315
Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluacin
de los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa
1.
1. La siguiente es una visin general de los requisitos de

esta norma:
Procedimientos de evaluacin del riesgo Y fuentes de informacin sobre
la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
1.
2. El auditor deber realizar los siguientes procedimientos

de evaluacin del riesgo para obtener un entendimiento de la
entidad y su entorno, incluyendo su control interno:
Investigaciones con la administracin y otros dentro de la entidad;
Procedimientos analticos; y
Observacin e inspeccin.
1.
3. Estos procedimientos de auditora ordinariamente

incluyen lo siguiente:
Observacin de actividades y operaciones de la entidad.
Inspeccin de documentos (como planes y estrategias del negocio),
registros y manuales de control interno.
Lectura de informes preparados por la administracin (como informes
trimestrales de la administracin y estados financieros provisionales) y
los encargados del gobierno corporativo (como minutas de las reuniones
del consejo de directores).
Visitas a las instalaciones y plantas de la entidad.
1.
4. Cuando el auditor se propone usar informacin sobre la

entidad y su entorno obtenida en periodos anteriores.
El auditor deber determinar si han ocurrido cambios que puedan
afectar la relevancia de dicha informacin para la auditora actual.
1.
5. Discusin entre el equipo del trabajo

de los estados financieros a representaciones errneas de importancia
relativa.
11-NIA 320
Importancia Relativa de la Auditora
1.
1. Cul es el propsito de la NIA 320?

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia
relativa y su relacin con el riesgo de auditora.
1.
2. Cul es el objetivo de una auditora?

El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al
auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn
preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco
de referencia para informacin financiera aplicable.
1.
3. La relacin entre importancia relativa y el riesgo de

auditora
Al planear la auditora, el auditor considera qu pudiera hacer que los
estados financieros se representaran de una manera errnea de
1.
4. El auditor compensar lo siguiente:

Reduciendo el nivel evaluado de riesgo de control, cuando esto sea
factible, y apoyando el nivel reducido desarrollando pruebas de control
extensas o adicionales: o
Reduciendo el riesgo de deteccin al modificar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos planeados.
1.
5. El agregado de representaciones errneas o corregidas

comprende:
Representaciones errneas especficas identificadas por el auditor
incluyendo el efecto neto de representaciones errneas no corregidas
identificadas durante la auditora de periodos previos; y
La mejor estimacin del auditor de otras representaciones errneas
que no pueden ser identificadas especficamente.
12-NIA 330
Procedimientos del Auditor en Respuesta a los Riesgos
Evaluados
1.
1. Procedimientos de auditora que responden a los riesgos

de representacin errnea de importancia relativa al nivel de
aseveracin:
El auditor deber disear y desempear procedimientos adicionales de
auditora cuya naturaleza, oportunidad y extensin respondan a los
riesgos evaluados de representacin errnea de importancia relativa al

nivel de aseveracin.
1.
2. La naturaleza de esta norma es.

La naturaleza de los procedimientos adicionales de auditora se refiere a
su propsito (pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su
tipo, o sea, inspeccin, observacin.
1.
3. Que es oportunidad.
Oportunidad se refiere al momento en el cual se desempean los
procedimientos de auditora o a la fecha a la que aplica la evidencia de
auditora.
1.
4. Al considerar cundo desempear procedimientos de

auditora, el auditor tambin considera asuntos como los
siguientes:
El entorno de control, cundo est disponible la informacin relevante
(por ejemplo. los archivos electrnicos pueden alterarse posteriormente
o los procedimientos por observar pueden ocurrir slo en ciertas
pocas).
La naturaleza del riesgo (por ejemplo, si hay un riesgo de ingresos
inflados para cumplir con las expectativas de utilidades mediante la
posterior creacin de convenios de venta; falsos, el auditor puede
desear examinar los contratos disponibles a la fecha del final del
ejercicio).
El ejercicio o fecha con que se relaciona la evidencia de auditora.
1.
5. Que son las Pruebas de controles.

Se requiere que el auditor desempee pruebas de los controles cuando
la evaluacin del riesgo por el auditor incluye una expectativa de la
efectividad operativa de los controles o cuando los procedimientos
sustantivos solos no.
13-NIA 450
Evaluacin de las Representaciones Errneas de
Importancia Relativa
1.
1. Qu es una representacin errnea?

Es una diferencia entre el monto, clasificacin, presentacin o revelacin
de un rubro/partida revelado en los estados financieros; y el monto,
clasificacin, presentacin o revelacin que se requiere para que el
rubro/partida est de acuerdo con el marco regulatorio de la informacin
financiera aplicable.
1.
2. Qu son las Representaciones errneas no corregidas?

Representaciones errneas que el auditor ha identificado y acumulado
durante la auditora y que no hayan sido corregidos por la
administracin.
1.
3. El objetivo del auditor es evaluar lo siguiente:

El efecto de las representaciones errneas identificadas en la auditora;
y el efecto de las representaciones errneas no corregidas, si las
hubiere, sobre estados financieros y si los mismos, tomados en su
conjunto, estn libres de representaciones errneas significativas.
1.
4. A qu se refiere la comunicacin y correccin de las

representaciones errneas?
Es cuando el auditor debe comunicar oportunamente todas las
representaciones errneas identificadas y acumuladas durante la
auditora al nivel apropiado de la administracin, a menos de que lo
prohba la ley o regulacin.
1.
5. Qu debe determinar el auditor en la evaluacin del

efecto de la representaciones errneas no corregidas?
El auditor deber determinar si las representaciones errneas no
corregidas son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en
lo agregado.
14-NIA 500
Evidencia de Auditora
1.
1. Qu es evidencia de auditora?
Es toda la informacin que usa el auditor para llegar a las conclusiones
en las que se basa la opinin de auditora, e incluye la informacin
contenida en los registros contables subyacentes a los estados
financieros y otra informacin.
1.
2. La evidencia de auditora que es acumulativa por

naturaleza incluye:
Incluye aquella evidencia que se obtiene de procedimientos de auditora
que se desempean durante el curso de la auditora y puede incluir
evidencia de auditora que se obtiene de otras fuentes como auditoras
anteriores y los procedimientos de control de calidad de una firma para
la aceptacin y continuacin de clientes.
1.
3. Cmo se obtiene la evidencia de auditora?

El auditor obtiene alguna evidencia de auditora sometiendo a pruebas
los registros contables, por ejemplo, a travs de anlisis y revisin, de
volver a desarrollar procedimientos seguidos en el proceso de
informacin financiera y de conciliar los tipos y aplicaciones relacionados
de la misma informacin.
1.
4. Otra informacin que el auditor puede usar como

evidencia de auditora incluye:
Minutas de reuniones
Confirmaciones de terceros,
Informes de analistas,
Datos comparables sobre competidores,
Manuales de controles,
Informacin obtenida por el auditor de procedimientos de auditora

como investigacin, observacin e inspeccin; y;
Otra informacin desarrollada por, o disponible para, el auditor que le
permita llegar a conclusiones a travs de un razonamiento vlido.
1.
5. Qu es suficiencia en la Evidencia?
La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditora.
La cantidad de evidencia de auditora que se necesita se afecta por el
riesgo de representacin errnea de importancia.

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1. Qu significa documentacin de auditora:

2. El auditor deber preparar la documentacin de

Los resultados de los procedimientos de auditora y la evidencia de

3. Que incluye la documentacin de auditoria.

4. Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensin de

5. el auditor deber documentar.

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Una equivocacin en la aplicacin de principios de contabilidad

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2. El auditor deber considerar los asuntos de auditora de

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3. El auditor deber informar a los encargados del gobierno

4. Las comunicaciones del auditor con los encargados del

5. Que es la Confidencialidad para el auditor.

1. Cules son las actividades preliminares del trabajo del

2. El auditor planee un trabajo de auditora para que:

3. En qu consiste el plan de auditora

4. Cul es la documentacin por el auditor de la estrategia

5. El auditor puede considerar los siguientes asuntos al

1. La siguiente es una visin general de los requisitos de

2. El auditor deber realizar los siguientes procedimientos

3. Estos procedimientos de auditora ordinariamente

4. Cuando el auditor se propone usar informacin sobre la

El auditor deber determinar si han ocurrido cambios que puedan

5. Discusin entre el equipo del trabajo

1. Cul es el propsito de la NIA 320?

2. Cul es el objetivo de una auditora?

3. La relacin entre importancia relativa y el riesgo de

4. El auditor compensar lo siguiente:

oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos planeados.

5. El agregado de representaciones errneas o corregidas

1. Procedimientos de auditora que responden a los riesgos

2. La naturaleza de esta norma es.

4. Al considerar cundo desempear procedimientos de

5. Que son las Pruebas de controles.

1. Qu es una representacin errnea?

2. Qu son las Representaciones errneas no corregidas?

Representaciones errneas que el auditor ha identificado y acumulado

3. El objetivo del auditor es evaluar lo siguiente:

4. A qu se refiere la comunicacin y correccin de las

5. Qu debe determinar el auditor en la evaluacin del

Erick Daniel Alberto Cano Funes CF05004