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Ciencias Sociales
ECONOMIA POLITICA
IVACARD UNA PROPUESTA PARA SUPERAR
LA REGRESIVIDAD DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (IVA)
GODOY LUIS MATIAS EZEQUIEL
El corresponsal espaol afirma en su nota que "decenas de miles de personas viven hacinadas en las
villas miserias, el gran fracaso de los gobiernos argentinos durante dcadas de abandono". Aade que
"hay decenas de ellas repartidas por la Argentina, repletas de gente acostumbrada a que ningn
gobierno atienda sus necesidades. Es sinnimo de abandono, droga y violencia. Y sin embargo la
mayora de sus habitantes son humildes trabajadores, a menudo inmigrantes... sirvientas, albailes,
carpinteros y camareros obligados a veces a ocultar su lugar de residencia para no perder sus
empleos".
La nota termina con una referencia a la ltima pelcula protagonizada por Ricardo Darn "El
elefante blanco", que narra las desventuras de un cura obrero en una villa de Buenos Aires. La
pelcula, que ha tenido gran xito en la Argentina, ha comenzado a proyectarse en las pantallas de
Madrid. Los espaoles tendrn as ocasin de conocer uno de los problemas ms graves de la
Argentina que tantos aos de gobiernos "progresistas" no han contribuido a reducir.
En Espaa, por el contrario, una poltica de Estado acordada entre los partidos que se han ido
turnando en el poder de derecha y de izquierda, aplicada a lo largo de muchos aos, ha permitido
erradicar todos los barrios de "chabolas" que rodeaban Madrid. La crisis que actualmente afecta a los
espaoles es la ms dura desde el inicio de la transicin. Pero no se perciben en las calles de las
ciudades espaolas esas escandalosas muestras de miseria que asombran todava a los visitantes que
recorren Buenos Aires.
(*) Abogado y periodista
ALEARDO F. LARA (*)
Los impuestos son un mecanismo para financiar el gasto pblico. Todo lo referente a los
criterios utilizados para recaudar impuestos se denomina poltica tributaria, la cual
depender y estar atada a las decisiones de la poltica econmica y a las necesidades
de financiamiento que tenga el sector pblico.
A partir de ello existen algunos principios universales de tributacin que rigen tal
poltica tributaria. Aunque tambin es necesario reconocer que los resultados son muy
diversos, ya que una cosa es lo que se propone, y otra, lo que se logra.
As se puede hablar de:
1) Principio de beneficio: Los individuos deben pagar una cantidad determinada
de impuestos que tenga una estrecha relacin con los beneficios que recibe de la
utilizacin de bienes pblicos.
2) Principio de la capacidad de pago: Los impuestos que paga cada uno de los
contribuyentes estn relacionados con su ganancia y con su patrimonio. Esto
indica que quienes ms ganan o quienes tienen un mayor patrimonio deben
pagar ms que aquellos que menos tienen; pero no solamente pagar ms
nominalmente (en monto de dinero), sino en trminos de alcuotas (un mayor
porcentaje).
3) Equidad Horizontal: todos aquellos contribuyentes que reciban los mismos
beneficios por parte del Estado o que tengan una renta similar deben pagar un
impuesto equivalente.
4) Equidad Vertical: las personas que tengan distintos niveles de renta deben tener
un trato fiscal diferenciado.
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El impuesto al valor agregado (IVA) es una derivacin de los impuestos a las ventas,
tributos, stos, que econmicamente inciden sobre los consumos.
Bajo la denominacin genrica de impuestos al consumo se comprende aquellos que
gravan en definitiva, y como su nombre lo indica, al consumidor de un determinado
bien. No obstante, no es el consumidor, por lo general, el sujeto pasivo desde el punto
de vista jurdico, sino otra persona que se halla en cierta vinculacin con el bien
destinado al consumo antes que ste llegue a manos del consumidor (por ejemplo, el
productor, el importador, el industrial o el comerciante). Lo que sucede es que estos
sujetos pasivos tratarn de englobar el impuesto pagado en el precio de la mercanca,
para que la carga sea soportada por el consumidor.
Entonces se trata de un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son
manifestaciones mediatas de exteriorizacin de la capacidad contributiva. Por tanto, y
desde el punto de vista constitucional, el tributo est encuadrado en las facultades
concurrentes de la Nacin y de las provincias. Esto significa que la Nacin establece el
gravamen en todo el territorio del pas en forma permanente, pero l queda comprendido
en el rgimen de coparticipacin vigente.
El gravamen se rige por las disposiciones de la ley 11.683, y su aplicacin, percepcin y
fiscalizacin estn a cargo de la Direccin General Impositiva, quedando facultada la
Administracin Nacional de Aduanas para la percepcin del tributo en los casos de
importacin definitiva (art. 49, ley de IVA).
El IVA es un impuesto real, puesto que su hecho imponible no tiene en cuenta las
condiciones personales de los sujetos pasivos, interesando slo la naturaleza de las
operaciones, negocios y contrataciones que contienen sus hechos imponibles.
A su vez, el impuesto al valor agregado puede ser encuadrado dentro de los impuestos a
la circulacin, por cuanto en definitiva grava los movimientos de riqueza que se ponen
de manifiesto con la circulacin econmica de los bienes.
Como caracterstica esencial del IVA se puede destacar la fragmentacin del valor de los
bienes que se enajenan y de los servicios que se prestan, para someterlos a impuesto en
cada una de las etapas de negociacin de dichos bienes y servicios, en forma tal que en
la etapa final queda gravado el valor total de ellos.
Se trata del impuesto nacional ms generalizado en la Argentina, ya que est incluido
en el precio de todo lo que se compra. Se paga en todo producto o servicio, sin
discriminar, por lo que se tiende a verlo como parte del precio final.
A pesar de ello, existe una serie de productos y servicios que estn exceptuados:
Ventas exentas del IVA
Libros, diarios y publicaciones peridicas
estampillas de correo
billetes para viajar en transportes pblicos y boletos de espectculos teatrales
3
El porcentaje que se agrega al precio como IVA es del 21 %.De todas maneras, existen
tasas diferenciales para determinadas ventas o prestaciones de servicios.
Adems se puede reducir con carcter general las alcuotas y establecer otras
diferenciales inferiores hasta, por ejemplo, en un 50 % de la tasa general o sea del 10,5
% a la medicina prepaga, venta de alimentos como carnes, granos, miel; y prestaciones
como labores culturales, siembra o plantacin, aplicacin de agroqumicos y
fertilizantes.
Pero la cuestin arduamente discutida que rodea al IVA es que se trata de quizs uno de
los impuestos ms regresivos que, por lo menos en nuestro pas, existe. Es igual para
todos, ms all de los niveles de ingreso, y como tal afecta ms seriamente a las capas
de menores ingresos.
Si se tiene en cuenta el concepto de progresividad, se observa que el mismo establece
que, para que un impuesto sea equitativo, un contribuyente de mayor ingreso total
debera pagar no slo en valor absoluto, sino tambin proporcionalmente.
Sin embargo, mientras que los hogares de menor ingreso destinan todo al consumo, los
de mayor ingreso total tienen capacidad de ahorro. Los primeros tienen todos sus
ingresos gravados mientras que los segundos solo una parte de ella.
Se han pensado diversas estrategias a los fines de reducir el impacto. Por ejemplo, la
devolucin parcial del impuesto. En el caso de Argentina, las compras efectuadas por
medios electrnicos presentan un regreso al consumidor de un determinado porcentaje
del IVA, con la excepcin de los combustibles, en los cuales el importe es menor.
Otra propuesta para reducir esta presin tributaria ha sido la de eliminar el gravamen
para ciertos bienes como ya se vio ms arriba.
No obstante la regresividad del IVA debe ser superada cambiando su nota de impuesto
real.
La IVACARD es una tarjeta de descuento impulsada por el Gobierno Nacional que
pretende adicionar una nota personal o diferencial al IVA por la cual se acerque lo
mejor posible a lo que conocemos como impuesto progresivo.
La idea de una tarjeta de descuento es lograr que los impuestos al valor agregado
aumenten mientras aumenta el nivel de ingreso (a mayor renta mayor impuesto)
gravando as de manera ms elevada a quienes tienen un mayor ingreso.
El empleo de esta tarjeta viene a cumplir con los principios ms importantes de la
tributacin vistos ms arriba.
Este beneficio debe ser presentado de manera clara y precisa. Por ello se estima
necesario hacerlo contestando algunas preguntas que son claves en tal sentido.
QUIN PUEDE UTILIZARLA?
Slo el titular. La tarjeta es personal e intransferible.
CMO FUNCIONA?
Quienes posean dicha tarjeta podrn realizar compras y contratar servicios con un IVA
diferencial en los bienes y servicios que componen la Canasta Bsica Familiar.
Antes de realizar el pago la persona entregar la tarjeta de descuento junto con su DNI a
los fines de acreditar la titularidad.
El empleado constatar que el poseedor de la IVACARD sea el titular de la misma. Para
ello observar si el DNI exhibido concuerda en el nombre, apellido y nmero que
encuentran impresos en la tarjeta de descuento.
Luego de ello, dicho empleado pasar a realizar la siguiente operacin dependiendo del
sistema con el que cuente:
I.
II.
En el caso en que no se cuente con la tpica caja que tienen los comercios y si se
posea lo que se conoce como el servicio de Posnet, el empleado proceder de la
siguiente manera:
1)
2)
3)
4)
5)
OFFLINE;
INGRESAR CODIGO
1597533605.
Deslizar la IVACARD en Posnet.
El Posnet requerir autorizacin si el valor que se desea pagar es mayor a
$500. Por ello un supervisor se contactar con el nmero 0810-1234567 y lo
atender una contestadora automtica la cual requerir el cdigo de comercio
ms la contrasea del titular de la tarjeta.
III. En el supuesto de no contar con una caja o Posnet, la empresa se ver obligada a
hacer dicho descuento manualmente. La misma expedir un cupn fsico el cual se
habr completado con: Fecha, nombre y apellido del titular, categora a la cual
pertenece, valor sin el IVA deducido y valor con el IVA deducido. Se entregar un
ejemplar al titular de la IVACARD y el otro quedar en la empresa.
Finalmente se efectuar el pago con el IVA deducido.
QU SIGNIFICA IVA DIFERENCIAL?
Al momento de comprar algn bien o contratar algn servicio que componen la Canasta
Bsica Familiar, se tendr en cuenta la categora en la cual se encuentra la persona.
Si se trata de alguien que forma parte de la categora A (ingreso total de valor igual o
menor al de la Canasta Bsica Familiar ms $100) no pagar porcentaje de IVA alguno.
Si, por el contrario, se trata de alguien que forma parte de la categora B (ingreso total
de valor mayor al de la Canasta Bsica Familiar ms $ 100) pagar el 18% de IVA el
cual se ir aumentando en funcin al ingreso de cada uno a razn de un punto
porcentual por cada $1000 hasta llegar al tope de 30% de IVA en donde, a partir de all,
todos pagarn tal valor porcentual.
INGRESO EN $
3100
IVA DIFERENCIAL
18
3101
19
4101
20
5101
21
6101
22
7101
23
8101
24
9101
25
10101
26
11101
27
12101
28
13101
29
14101
30
15101
30
16101
30
17101
30
18101