Tributario YULY PDF

Contenido
INFORME
Rgimen Tributario del Impuesto a la Renta para las Personas Naturales Domiciliadas - Ejercicio 2009 . .......................... A-1
CASOS PRCTICOS
Caso Prctico Integral del Impuesto a la Renta Personas Naturales Ejercicio 2009........................................................... A-5
CONSULTORA TRIBUTARIA
Qu reglas se deben observar para gozar del reintegro tributario en la Amazona? ..................................................... A-9
Se debe aplicar la Retencin del IGV por pagos iguales o menores a S/. 700 pero que involucran
operaciones superiores a S/. 700?.................................................................................................................................... A-9
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Presentacin de la Declaracin Jurada del Impuesto a las Apuestas . ............................................................................. A-10
ANLISIS TRIBUTARIO
Impuesto Predial, Arbitrios e Impuesto al Patrimonial Vehicular .................................................................................... A-11
ACTUALIDAD
Modificacin de la Ley del Impuesto a la Renta Ejercicio 2010 ....................................................................................... A-14
Modificacin del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta...................................................................................... A-16
ndices para determinar el Costo Computable de los Inmuebles Enajenados por Personas Naturales
en el Ejercicio 2009............................................................................................................................................................ A-17
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta e ITF 2009.......................................................................................... A-17
MODELOS Y FORMATOS
Certificado de Rentas y Retenciones del Impuesto a la Renta de Segunda Categora ..................................................... A-18
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA............................................................................................................................................ A-19
MEMODATOS....................................................................................................................................................................... A-19
INDICADORES TRIBUTARIOS................................................................................................................................................ A-20
Seccin Tributaria
Informe
Dr. Ronald Martin Carneiro *
Rgimen Tributario del Impuesto a la Renta para las Personas

Naturales Domiciliadas - Ejercicio 2009
I. INTRODUCCIN
El propsito de este informe es brindar al
lector las herramientas necesarias para
que pueda preparar de manera ptima su
declaracin jurada de la renta obtenida en
el ejercicio gravable 2009.
Cabe mencionar, que el presente informe
desarrollar nicamente los aspectos
relacionados a las persona naturales domiciliadas.
Recordemos que a partir del ejercicio
2009, el legislador tributario ha credo
conveniente agrupar las rentas de primera
y segunda categora bajo la denominacin
de rentas de capital; las rentas de cuarta
y quinta categora bajo la denominacin
de rentas de trabajo; y por ltimo, las
rentas de tercera categora como rentas
empresariales.
a. Rentas producto de arrendamiento y sub

arrendamiento:
La norma seala que est afecto al impuesto
el producto en efectivo o en especie del
arrendamiento o subarrendamiento de
predios, incluidos sus accesorios, as como
el importe pactado por los servicios suministrados por el locador y el monto de los
tributos que tome a su cargo el arrendatario
y que legalmente le corresponde al locador.
En el caso de predios amoblados, se considera renta de esta categora, el ntegro de
la merced conductiva. (Inciso a) del Artculo
23 de la LIR)
1. Rentas de Primera Categora

Esta categora grava las rentas provenientes
del capital, especficamente las producidas
por el arrendamiento, subarrendamiento,
cesin de bienes muebles e inmuebles, as
como de derechos.
Qu es un arrendamiento?
Recordemos que la definicin legal del contrato de arrendamiento lo brinda el Artculo
1666 del Cdigo Civil, el mismo que seala
que por este acto jurdico el arrendador se
obliga a ceder temporalmente al arrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida. Mientras que por sub arrendamiento,
se entiende como el arrendamiento total
o parcial del bien arrendado que celebra
al arrendamiento a favor de un tercero,
a cambio de una renta, con asentimiento
escrito del arrendador (Artculo 1692 del
Cdigo Civil).
1.1 Renta bruta

La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que
se obtenga en el ejercicio gravable (Artculo
20 de la LIR).
Cul es la renta presunta prevista?

La norma seala que en caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para
efectos impositivos, se presume de pleno
derecho que la merced conductiva no po-
II. RENTAS DE CAPITAL
Informativo
Vera Paredes
dr ser inferior a seis por ciento del valor

del predio, de conformidad con las disposiciones del Impuesto Predial (Ver Texto
nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal, aprobado por Decreto Supremo
N 156-2004-EF).
No obstante, cabe sealar que en el caso
del subarrendamiento, la renta bruta est
constituida por la diferencia entre la merced
conductiva que se abone al arrendatario y la
que ste deba abonar al propietario.
Qu valor se debe considerar para las
rentas en especie?
El numeral 6 del inciso a) del Artculo 13
del Reglamento de la LIR, aprobado por
Decreto Supremo N 122-94-EF, publicado
en el diario oficial El Peruano con fecha 21
de septiembre de 1,994 (En adelante, RLIR)
seala que en caso los contribuyentes pacten pagar las rentas en especie, tendrn que
considerar el valor de mercado en la fecha
en que se devengue dicha renta.
b. Rentas producidas por la locacin o
cesin temporal de cosas muebles o inmuebles, as como de los derechos sobre
stos, inclusive sobre los comprendidos
en el punto anterior (Inciso b) del artculo 23 de la LIR):
Cabe advertir en este supuesto que cuando
la norma se refiere a cosas inmuebles,
* Abogado. Especialista en Derecho Tributario y Comercial. Asesor
de Empresas. Miembro del Staff de Asesora del Informativo
Vera Paredes
A-1
Seccin Tributaria
1ra Quincena de Enero
estamos ante el caso de cosas inmuebles

no prediales.
Para una mejor explicacin, procedemos a
dividir esta disposicin en:
- Locacin o cesin temporal de derechos:
En este caso, se trata de subarrendamiento de bienes muebles e inmuebles que
no califiquen como predios, o el caso de
cesin temporal de derechos de goce, disfrute, usufructo, superficie, entre otros.
c. Locacin temporal de inmuebles que no
califiquen como predios:
En este caso, estn incluidos, entre otros, la
cesin temporal de naves y aeronaves, as
como la cesin de concesiones mineras.
d. Cesin de bienes muebles a ttulo gratuito o a precio no determinado efectuado
a generadores de rentas de tercera categora (Segundo prrafo del inciso b) del
Artculo 23 de la LIR):
Esta es una presuncin que no admite prueba en contrario (Renta Presunta), por la cual
la cesin de bienes muebles o inmuebles
distintos de predios, cuya depreciacin o
amortizacin admite la norma del Impuesto
a la Renta, efectuada por personas naturales
a ttulo gratuito, a precio no determinado o a
un precio inferior al de las costumbres de la
plaza, a contribuyentes generadores de renta
de tercera categora o a entidades comprendidas en el ltimo prrafo del Artculo 14
de la LIR, genera una renta bruta anual no
menor al ocho por ciento del valor de adquisicin, produccin, construccin o de ingreso
al patrimonio de los referidos bienes.
Por su parte, el numeral 2.1 del numeral 2
del inciso a) del Artculo 13 del RLIR, seala
que generar renta presunta la cesin de
bienes muebles e inmuebles distintos de
predios, que se depreciarn o amortizarn
en caso de estar en los activos de un sujeto
generador de renta de tercera categora.
Asimismo, el numeral 2.2. de la misma norma reglamentaria, dispone que se entender por valor de adquisicin para efectos de
este punto, al costo de adquisicin o costo
de produccin o construccin o al valor del
ingreso al patrimonio del cedente. Aade la
norma que el valor tomado en base al costo
de adquisicin, costo de produccin o construccin o el valor de ingreso al patrimonio
del cedente deber actualizarse de acuerdo
a la variacin del ndice de precios al por
mayor, experimentada desde el ultimo da
hbil del mes anterior a la fecha de adquisicin, construccin, produccin o ingreso
al patrimonio, hasta el 31 de diciembre de
cada ejercicio gravable.
Presuncin de cesin por todo el ejercicio gravable:
La LIR tambin contempla una presuncin
en el sentido de establecer que la cesin
en esta clase de bienes han sido cedidos
por todo el ejercicio gravable, salvo prueba
en contrario a cargo del cedente de los
bienes.
A-2
e. Mejoras
El inciso c) del Artculo 23 de la LIR seala
que tambin son rentas de primera categora el valor de las mejoras introducidas en el
bien por el arrendatario o subarrendatario,
en tanto constituyan un beneficio para el
propietario y en la parte que ste no se
encuentre obligado a rembolsar.
Qu mejoras prev el Cdigo Civil?
Cabe mencionar que las mejoras segn
el Cdigo Civil pueden ser: a) Necesarias,
cuando tiene como fin impedir la destruccin o deterioro del bien; b) tiles, las
mismas que aumentan el valor y la renta del
bien; y, c) De recreo, cuando sin ser necesarias ni tiles, sirven para ornato, lucimiento
o mayor comodidad.
f. Renta ficta de predios cedidos a terceros
a ttulo gratuito o a precio no determinado (Inciso d) del Artculo 23 de la LIR):
Se establece una renta ficta de predios cuya
ocupacin hayan cedido sus propietarios
gratuitamente o a precio no determinado.
Esta renta ser del seis por ciento del valor
del predio declarado en el autoavalo correspondiente al Impuesto Predial.
Cabe sealar que en caso se realice cesin
por un plazo menor al ejercicio gravable, se
calcular renta ficta en forma proporcional
al nmero de de meses del ejercicio, por
los cuales hubiera arrendado o cedido el
predio.
1.2 Renta Neta
Para el ejercicio 2009, se abonar con carcter de pago a cuenta, el monto que resulte
de aplicar la tasa del 6,25% sobre el importe
que resulte de deducir el 20% de la renta
bruta. De lo dicho, podemos sealar que el
tasa efectiva asciende al 5%.
En general, el Artculo 36 de la LIR, seala
que Para establecer la renta neta de la primera y segunda categora, se deducir por
todo concepto el veinte por ciento (20%)
del total de la renta bruta. Dicha deduccin
no es aplicable para las rentas de segunda
categora comprendidas en el inciso i) del
Artculo 24 (los dividendos y cualquier otra
forma de distribucin de utilidades).
1.3 Criterio de lo Devengado
En este tipo de rentas, se considerar devengados los ingresos a mes a mes.
2. Rentas de Segunda Categora
Las rentas de segunda categora gravan
las rentas provenientes del capital, especficamente los intereses, regalas, cesin
definitiva o temporal de derechos de llave,
marcas, patente, regalas o similares, entre
otras actividades ms.
A continuacin nos referiremos a algunas
operaciones del Impuesto a la Renta de
segunda categora:
a. Intereses obtenidos por colocacin de
capitales (Inciso a) del Artculo 24 de
la LIR):
La renta bruta esta constituida por los

intereses originados por la colocacin de
capitales, tales como los producidos por
cdulas, debentures, bonos, garantas y
crditos privilegiados o quirografarios, en
dinero o en valores.
El inciso a) del Artculo 15 del RLIR, nos
brinda una definicin de prstamo. Seala
que slo se considerar prstamo a aquella
operacin de mutuo en la que medie entrega de dinero o que implique pago en dinero
por cuenta de terceros, siempre que exista
obligacin de devolver.
Cul es la definicin legal de mutuo?
Por su parte, el Artculo 1648 del Cdigo Civil define al contrato de mutuo como aquel
en que el mutuante se obliga a entregar al
mutuatario una determinada cantidad de
dinero o de bienes consumibles, a cambio
de que se le devuelvan otros de la misma
especie, calidad o cantidad.
En este caso, el inters que obtiene el
mutuante constituye renta gravada con el
Impuesto.
a.1 Intereses presuntos (Artculo 26 de la
LIR):
Este artculo recoge el tema de los intereses
presuntos, para los casos de operaciones de
mutuo dinerario, sealando que se presume, salvo prueba en contrario constituida
por los libros de contabilidad del deudor,
que todo prstamo en dinero, cualquiera
sea su denominacin, naturaleza o forma
o razn, devenga un inters no inferior a la
tasa activa de mercado promedio mensual
en moneda nacional que publique la Superintendencia de Banca y Seguros.
Agrega la norma que esta presuncin
regir aun cuando no se hubiera fijado el
tipo de inters, se hubiera estipulado que
el prstamo no devengar intereses, o se
hubiera convenido en el pago de un inters
menor.
En el caso de moneda extranjera, se presume que devengan un inters no menor a la
tasa promedio de depsitos a seis meses
del mercado intercambiario de Londres
del ltimo semestre calendario del ao
anterior.
Qu se entiende por inters?
Seguidamente la norma brinda una definicin de inters, sealando que se
considerar inters, la diferencia entre la
cantidad que recibe el deudor y la mayor
suma que devuelva, en tanto no se acredite
lo contrario.
Qu supuestos estn excluidos de la
presuncin?
- La presuncin no operar en los casos de
prstamos de personal a la empresa por
concepto de adelanto de sueldo que no
exceda de 1 UIT o de 30 UITs, cuando se
trate de prstamos destinados a la adquisicin o construccin de viviendas de
tipo econmico, as como los prstamos
Informativo
Vera Paredes
Seccin Tributaria
celebrados entre trabajadores y empleadores en virtud de convenios colectivos

aprobados por la Autoridad de Trabajo.
- Asimismo, no operar en los casos de
prstamos del exterior otorgados por
personas no domiciliadas a los sujetos
previstos en el artculo 18 (Sujetos inafectos de la LIR) o en el inciso b) del artculo
19 (Personas jurdicas sin fines de lucro
exoneradas del Impuesto).
b. Regalas (Inciso d) del Artculo 24 de la
LIR)
Qu son las regalas?
El Artculo 27 de la LIR define a las regalas,
sealando que se considera tales a toda
contraprestacin en efectivo o en especie
originada por el uso o por el privilegio de
usar patentes, marcas, diseos o modelos,
planos, procesos o frmulas secretas y
derechos de autor de trabajos literarios,
artsticos o cientficos, as como toda
contraprestacin por la cesin en uso de
los programas de instrucciones para computadoras (software) y por la informacin
relativa a la experiencia industrial, comercial
o cientfica.
Experiencia industrial, comercial o cientfica: Es toda transmisin de conocimientos (El
reglamento define este concepto), secretos
o no, de carcter tcnico, econmico, financiero o de otra ndole referidos a actividades
comerciales o industriales, con prescindencia de la relacin que los conocimientos
transmitidos tengan con la generacin de
rentas de quienes los reciben y del uso que
stos hagan de ellos.
Por su parte, el Artculo 16 del RLIR, seala
que la cesin en uso de programas de instrucciones para computadoras (software)
cuya contraprestacin genera una regala,
puede efectuarse a travs de las siguientes
modalidades contractuales: 1. Licencia
de uso de derechos patrimoniales sobre
el programa; y, 2. Cesin parcial de los
derechos patrimoniales sobre el programa
para la explotacin del mismo por parte del
cesionario.
c. Ganancias de capital (Inciso j) del Artculo 24 de la LIR):
Esta disposicin debemos concordarla con
lo sealado en el Artculo 2 de la LIR la cual
seala que constituye ganancia de capital
cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de bienes de capital, entendindose
a estos como aquellos que no estn destinados a ser comercializados en el mbito
de un giro de negocio o empresa.
Enajenacin de Inmuebles:
Respecto a este punto, la norma del Impuesto a la Renta, seala que no constituye
ganancia de capital gravable, el resultado
de la enajenacin de inmuebles ocupados
como casa habitacin del enajenante. De
tener otro uso si estaran gravadas con el
Impuesto a la Renta de segunda categora
Informativo
Vera Paredes
para las personas naturales, siempre que

se cumplan que la adquisicin y enajenacin del bien se produzca a partir del 01 de
enero de 2004, a ttulo oneroso o gratuito,
formalizado mediante documento de fecha
cierta.

Qu se considera casa habitacin?

La norma trae consigo una definicin fiscal
de casa habitacin en el artculo 1-A del
RLIR, sealando que se considera como
tal al inmueble que permanezca en su
propiedad por lo menos dos aos y que no
este destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacn, cochera o
similares.
3. Renta Neta
Para las personas naturales, en el caso
que abonen rentas de segunda categora,
excepto dividendos, retendrn el impuesto
correspondiente con carcter definitivo,
aplicando la tasa de 6,25% sobre la renta
neta.
Asimismo, tampoco ser posible compensar
contra la renta neta global, las prdidas
de capital originadas en la enajenacin de
inmuebles.
Deduccin del 20%: En general, podemos
afirmar que a partir del ejercicio 2009,
para establecer la renta neta de primera y
segunda categora, se deducir el 20% del
total de la renta bruta, salvo para el caso
de dividendos y otra forma de distribucin
de utilidades.
Para este tipo de rentas se deducir por
todo concepto el 20% del total de la Renta
Bruta, obteniendo una Tasa Efectiva es de
5% de la Renta Bruta.
4. Qu rentas de segunda categora se
encuentran exoneradas hasta el ejercicio
2009 y cuales estarn exoneradas hasta
el ejercicio 2011?
Exoneracin vigente hasta
Exoneracin
el 31.12.2009
vigente desde el
01.01.2010 hasta
el 31.12.2011
Inciso i) del Artculo 19 de Inciso i) del Artcula LIR:
lo 19 de la LIR:
Cualquier tipo de inters de Cualquier tipo de
tasa fija o variable, en mo- inters de tasa fineda nacional o extranjera, jas o variable, en
que se pague con ocasin de moneda nacional
un deposito conforme con o extranjera, que
la Ley General del Sistema se pague con ocaFinanciero y del Sistema de sin de un depoSeguros y Orgnica de la sito conforme con
Superintendencia de Banca la Ley General del
y Seguros, Ley N 26702, Sistema Financieas como los incrementos ro y del Sistema de
de capital de los depsitos Seguros y Orgnica
e imposiciones en moneda de la Superintennacional o extranjera.
dencia deBanca
Cualquier tipo de inters de y Seguros, Ley N
tasa fija o variable, en mo- 26702, as como
neda nacional o extranjera, los incrementos
as como los incrementos o de capital de los
reajustes de capital prove
depsitos e impo-
nientes de valores mobilia- siciones en morios, emitidos por personas neda nacional o
jurdicas, constituidas o esta- extranjera, excepblecidas en el pas, siempre to cuando dichos
que su colocacin se efecte ingresos constitumediante oferta pblica, al yan rentas de teramparo de la Ley del Mercado cera categora.
de Valores.
Igualmente, cualquier tipo Inciso p) del Arde inters de tasa fija o va- tculo 19 de la
riable, en moneda nacional LIR:
o extranjera, e incrementos Las ganancias
de capital, provenientes de de capital proCdulas Hipotecarias y Ttu- venientes de la
los de Crdito Hipotecario enajenacin de
Negociable.
los valores mobiTodo rendimiento generado liarios, o derechos
por los aportes voluntarios sobre los mismos,
con fin no previsional a que efectuada por una
se hace mencin en el Art- persona natural,
culo 30 del Decreto Ley N sucesin indivisa
25897.
o sociedad conLos valores mobiliarios, nomi- yugal que opt
nativos o a la orden, emitidos por tributar como
mediante oferta privada po- tal, hasta por las
drn gozar de la exoneracin, primeras 5 UIT en
cuando renan los requisitos cada ejercicio graa que se refieren los incisos a) vable.
y b) del Artculo 5 de la Ley
del Mercado de Valores.
Otras
rentas exoneradas hasta el 31 de

diciembre de 2011 (Artculo 19 de la LIR):
a. La diferencia entre el valor actualizado de
las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores
entreguen a aqullos al cumplirse el plazo
estipulado en los contratos dtales de
seguros de vida.
b. Los intereses que paguen las cooperativas
de ahorro y crdito por las operaciones
que realicen con sus socios.
c. Regalas por derechos de autor que perciban los autores y traductores nacionales y
extranjeros, por concepto de libros editados e impresos en el territorio nacional.
Primera Categora
Para el Ejercicio
2009
Deduccin: 20%
Pago a cuenta: Tasa Efectiva 5%
Segunda Categora
Para el Ejercicio Deduccin: 20%
2009
Retencin con carcter
definitivo: 5% de la renta
bruta.
III. RENTAS DE TRABAJO

1. Rentas de Cuarta Categora
Debemos sealar que en esta categora,
las rentas se imputan bajo el criterio de lo
percibido. Segn el Artculo 59 de la LIR, se
considera percibido cuando se encuentren
a disposicin del beneficiario, aun cuando
esta no las haya cobrado en efectivo o en
especie. Se tratan de rentas provenientes de
la explotacin del trabajo independiente.
A-3
Seccin Tributaria
1.1 Renta bruta

El Artculo 33 de la LIR divide en dos incisos
las rentas de cuarta categora:
- El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades
no incluidas expresamente en la tercera
categora.
- El desempeo de funciones de director
de empresas, sndico, mandatario, gestor
de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones del regidor municipal o consejero
regional, por las cuales perciban dietas.
1.2. Renta Neta
La norma del Impuesto a la Renta permite
una deduccin de oficio del 20% hasta el
lmite de 24 UITs, salvo para el caso del
inciso b) del punto antes citado.
Asimismo, conforme lo dispone el artculo
76 de la LIR, en las rentas de cuarta y quinta
categora se podr deducir anualmente, un
monto equivalente a siete UITs.
1.3 Retenciones y pago a cuenta
Segn la norma del Impuesto a la Renta, son
agentes de retencin, las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y segundo prrafo
del Artculo 65 de la LIR, cuando paguen
o acrediten honorarios que constituyan
rentas de cuarta categora.
El pago a cuenta ser del 10% sobre la renta
bruta mensual.
1.4 Libros contables
Los perceptores de rentas de cuarta categora estn obligados a llevar libros de
ingresos, de conformidad con las normas
correspondientes.
2. RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
Por ltimo, abarcaremos las rentas de
quinta categora cuyos ingresos provienen
de la explotacin del trabajo en forma dependiente.
2.1 Renta Bruta
La renta bruta esta dada por la totalidad de
los ingresos percibidos en el ejercicio gravable, bajo el criterio de lo percibido.
Las rentas ms importantes de esta categora son:
a. Rentas por el trabajo prestado en relacin
de dependencia el cual incluye cargos
pblicos, electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos
de representacin y, en general, toda
retribucin por servicios personales.
b. Rentas vitalicias y pensiones que tengan
su origen en el trabajo personal, tales
como jubilacin, montepo e invalidez,
y cualquier otro ingreso que tenga su
origen en el trabajo personal.
c. Las participaciones de los trabajadores,
A-4
ya sea que provengan de las asignaciones

anuales o de cualquier otro beneficio
otorgado en sustitucin de las mismas.
d. Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
e. Los ingresos obtenidos por el trabajo
prestado en forma independiente con
contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario
designado por quien lo requiere y cuando
el usuario proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.
Este inciso se refiere a las denominadas
Rentas de cuarta quinta categora.
f. Los ingresos obtenidos por la prestacin
de servicios considerados dentro de la
cuarta categora, efectuados para un
contratante con el cual se mantenga
simultneamente una relacin laboral
de dependencia.A este supuesto se le
denomina coloquialmente Rentas de
quinta categora especial.
2.2 Renta Neta
Se deducir de la renta bruta un monto fijo
equivalente a 7 UIT hasta el lmite de dicha
renta, conforme lo establece el artculo 46
de la LIR.
2.3 Retenciones
Son agentes de retencin las personas que
acrediten o paguen rentas de quinta categora. Estos retendrn bajo el criterio de lo
devengado (Artculo 71 de la LIR)
El Artculo 40 del RLIR, regula este punto,
sealando entre lo ms importante lo
siguiente:
IV. CONCLUSIONES
Sistema Cedular y Global
A partir del 1 de enero del 2009, se pasa
a un sistema Dual, que comprende un
esquema de tipo cedular para las rentas
de capital (rentas de primera y de segunda
categora), las cuales, tributan de manera
independiente con una tasa proporcional
efectiva de 5% sobre la renta bruta y sin
posibilidad de compensar prdidas, a diferencia de las rentas del trabajo y las de
fuente extranjera, las cuales, continan
tributando sobre un esquema de tipo
global con tasas progresivas acumulativas
de 15%, 21% y 30%.
A manera de conclusin grafiquemos algunos conceptos:
Concepto
Ejercicio 2009
Arrendamientos 6.25% de la renta neta (renta

bruta 20%)
Tasa efectiva: 5%
Enajenacin de Se aplicar la tasa del 5% por
Inmuebles cada venta de inmueble realizado por persona natural en la
medida que no califique como
casa habitacin. El pago es
Renta Neta
definitivo. Estar gravada la

tercera venta de inmueble durante el ejercicio (Habitual).
Primera y Segunda Categora:
Renta Neta (renta bruta
20%)
Se excepta al pago de dividendos y otras formas de
distribucin de utilidades.
A partir del ejercicio 2009, tenemos tres clases de rentas:
Consolidacin
de rentas netas - Renta Neta del capital (Renta Neta de primera ms
renta neta de segunda categora)
- Renta Neta de Trabajo (Renta Neta de cuarta mas renta
neta de quinta categora)
- Renta Neta empresarial (renta de tercera categora)
Renta Neta de capital (1era y
2da) igual al 6.25%
Dividendos (4.1%
Tasas
Renta de Trabajo (4ta y 5ta
categora)
- Hasta 27 UIT (15%)
- Por el exceso y hasta 54 UIT
(21%)
- Ms de 54 UIT (30%)
Renta de Capital
Primera categora - Determinacin anual.
- No compensa prdidas
- Tasa Efectiva: 5%
- Deduccin; 20% de la
RB.
Segunda categora - Realizacin inmediata.
- No compensa prdidas.
- Tasa Efectiva: 5%
- Deduccin: 20% de la
RB.
Segunda categora - Realizacin inmediata.
(Dividendos)
- No compensa prdidas.
- Tasa: 4.1%
- No aplica deducciones.
Renta de Trabajo
Cuarta + quinta - Determinacin anual.
categora
- Fija de 20% sobre la renta
bruta de 4ta Categora.
- Tramo de inafectacin (7
UIT) sobre la suma de la
renta neta 4ta y la renta
bruta de 5ta Categora.
- Tasa: 15, 21 y 30%
Renta de fuente - Todas las rentas generaextranjera
das en el extranjero.
- Estas rentas se suman a
las rentas netas del trabajo slo si el resultado
neto es positivo.
- Determinacin Anual
- No aplica compensacin
de perdidas
- Deduccin de gastos
sobre base real (efectivamente realizados).
- Tasa: 15, 21 y 30%.
Informativo
Vera Paredes
Seccin Tributaria
Casos Prcticos
CPC Susana Poma Arroyo *
CASO PRCTICO INTEGRAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

PERSONAS NATURALES EJERCICIO 2009
Datos del
contribuyente
Direccin

Profesin
Estado Civil
RUC

: Sra. Viviana Del Solar Arvalo

: Av. Intihuatana N 924 Urb. Camacho - Santia-
go de Surco
: Arquitecto
: Casada con Andrs Benavides del guila
: 103991441109
La Sra. Del Solar ha obtenido durante el ejercicio 2009 las siguientes

rentas:
A. Rentas de Primera Categora:
1. Predio arrendado (Sociedad Conyugal)
Ubicacin del predio
: Av. Parodi N 699 San Isidro
Monto del arriendo
: S/. 8,000.00 mensuales
Pagos a cuenta del I.R
: S/. 2,400.00
Perodo de arrendamiento
debidamente acreditado : Enero a Junio de 2009
Autovalo del inmueble : S/. 900,000.00
Destino
: Actividad comercial
Mejoras introducidas
: Ninguna
Fecha de Devolucin del
Predio
: Junio 2009

2. Predio Subarrendado (Sociedad Conyugal)
Ubicacin del predio
: Calle Dtiles N 414 Miraflores
Arrendador
: Sr. Manuel Rodrguez Pastor
RUC N
: 10094113374
Monto del Arriendo
: S/. 2,700.00 mensual
Monto del subarriendo
: S/. 4,000.00 mensual
Perodo
: Enero a Diciembre 2009
Pago a cuenta del I.R.
: S/. 780.00
Mejoras Introducidas
: S/. 10,000.00
Fecha de Devolucin
del predio
: Enero 2010
3. Predio Cedido gratuitamente (Sociedad Conyugal)
Ubicacin del predio
: Av. La Universidad N 1444 La
Molina
Autovalo
: S/. 390,000.00
Perodo
: Enero a Diciembre de 2009
4. Bienes muebles cedidos gratuitamente a una empresa (Sociedad
Conyugal)
Bien Mueble
: Vehculo automotor
Fecha de adquisicin
: Diciembre 2007
Precio de compra
: S/. 71,000.00
Perodo de cesin gratuita : Enero a Diciembre de 2009
Beneficiario

: Distribuciones Lima SA
Uso

: Distribuidor
5. Bienes muebles cedidos gratuitamente a una persona natural
(sociedad conyugal)
Bien mueble
: Vehculo automotor
Fecha de adquisicin
: Agosto 2005
Precio de compra
: S/. 59,000.00
Perodo de la cesin
gratuita
: Enero a Diciembre 2009
Beneficiario
: Srta. Cristina Del Solar (hija)
Uso
: Personal
Informativo
Vera Paredes
B. Rentas de Segunda Categora

1. Entidad pagadora
: Atento SRL
Renta que paga
: Intereses de prstamo
Beneficiario
: sociedad conyugal
Monto de la renta
: S/. 7,000.00 mensual
Fecha de pago
Cobros al 31.12.07
: S/. 70,000.00 (pendiente noviem-
bre y diciembre)
Retencin
: S/. 3,500.00
2. Empresa pagadora
Renta que paga
Beneficiario
Monto de la renta
Fecha de pago
Retencin
: Rentable SAC
: Rentas Vitalicias
: sociedad conyugal
: S/. 80,000.00
: 31 de Diciembre de 2009
: S/. 4,000.00
3. Entidad pagadora
Renta que paga
Beneficiario
Monto de la renta
Fecha de pago
Retencin
: Editorial Prisma
: Derechos de autor
: Viviana Del Solar
: S/. 60,000.00
: 31 de diciembre de 2009
: S/. 3,000.00
4. Entidad pagadora
: Banco Interamericano
Renta que abona
: Intereses en ahorros (1)
Monto de la renta
: S/. 33,000.00
(1) Ingresos exonerados segn Artculo 19 de la LIR
5. Entidad que paga
Renta que paga
Monto de la renta
Retencin
: Lima Norte SAC

: Dividendos en efectivo
: S/. 50,000.00
: S/. 2,050.00 (2)
(2) Constituye pago definitivo de Impuesto a la Renta el monto retenido.
6. Empresa que paga

: Global SAC
Renta que paga
: Retiro de utilidades
Monto de la renta
: S/. 70,000.00
Pago efectuado
: S/. 2,870.00 (3)
(3) Constituye pago definitivo de Impuesto a la Renta el monto pagado.
7. Costo de Adquisicin de
Predio (Casa de Playa)
Enero 2009
: S/. 180,000.00
Valor de Venta
:
(Julio 2009)
: S/. 200,000.00
Pago definitivo por
Ganancia de Capital
: S/. 1,000.00

C. Rentas de Cuarta Categora
1. Gir y registr en el ejerci cio gravable 2009 por el
ejercicio independiente
de su profesin
: S/. 80,000.00 (Segn Libro de
Ingresos)
Retencin de acuerdo a
certificado I.R.
: S/. 7,300.00
Por Cobrar al 31.12.09 : S/. 7,000.00 (Honorarios Di
ciembre 09)

2. Percibi ingresos por
participacin en el
Directorio
Entidad pagadora
: Industrial Bolvar SAC.
A-5
Seccin Tributaria
constituir un beneficio para el propietario y en la parte que no se

encuentre obligado a reembolsar constituyen Rentas de Primera
Categora. En tal sentido dichas mejoras, se computarn como
renta gravable del propietario, en el ejercicio en que se devuelva
el bien, de acuerdo a lo estipulado en el numeral 3) del Artculo
13 del Reglamento de la citada Ley.
R. U. C.
: N 20203144119
Renta que paga
: Participacin en Directorio
Monto
: S/. 70,000.00
Fecha de pago
Retencin I. Renta
: S/. 7,000.00

D. Rentas de Quinta Categora
1. Empleador
: Consorcio SA
Socios
: Rafaela Del Solar y Moiss Dvila
R.U.C.
: N 20514431139
Empleado
: Viviana Del Solar (Hermana de la
socia)
Sueldo mensual percibido
en el ao 2009
: S/. 7,000.00
Gratificacin
: S/. 14,000.00
(Julio y Diciembre)
Participacin de utilidades
2009
: S/.10,000.00 (percibido el
03.04.09)
Trabajo independiente
en Consorcio SA
: S/. 10,000.00
Retencin I. Renta
: S/. 10,673.00

Trabajador referente Sr. Crdenas con ingresos S/. 96.000.00
2. Indemnizacin de la
Empresa C.T. S.

: S/. 70,000.00 (4)
(4) La Indemnizacin por CTS constituye ingreso inafecto conforme al Artculo 18 de

la LIR.
E. Rentas de Fuente Extranjera

Un negocio en Brasil
le report una utilidad de : S/. 40,000.00
Se le retuvo por Impuesto
a la Renta en el exterior
: S/. 4,000.00

Informacin Adicional:
- Ha donado a la Universidad Nacional Mayor de san Marcos, la
suma de S/. 50,000.00.
- Las Rentas por trabajo independiente percibidas por el Sr. Benavides (cnyuge), son las siguientes:
Honorarios
Retencin I.R.
: S/ 300,000.00
: S/. 30,000.00
Determinar:
1. La Renta Bruta y Renta Neta de cada categora, as como la Renta
Neta de Fuente Extranjera.
2. La Renta Neta de Fuente Peruana y el impuesto a pagar de la Sra.
Del Solar.
Solucin:
1. Determinacin de la Renta Bruta
A. Rentas de Primera Categora:
Rentas de la Sra. Del Solar
1. Predio Arrendado (Artculo 23 de la LIR y 13 del Reglamento)
a. Renta Ficta
En virtud al inciso a) del Artculo 23 de la Ley del Impuesto a la
Renta (LIR) se establece que en caso de arrendamiento de predios
amoblados o no, para efectos tributarios, se presume de pleno
derecho que la merced conductiva no podr ser inferior al 6%
del valor del mismo.
Por su parte el inciso c) del citado artculo seala que el valor
de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario al
A-6
En consecuencia tenemos:
6% de S/. 900,000.00
S/. 54.000.00 / 12 x 6
S/. 54,000.00
S/. 27.000.00
b) Renta Real, por el arrendamiento:

Alquiler mensual
S/. 8,000.00 x 6 meses
S/. 48,000.00

50% de S/. 48,000.00(5)

(5) S/. 48,000.00 como Sociedad Conyugal

Mayor Valor
S/. 24,000.00
2. Predio Subarrendado (Inciso a) Artculo 23 de la LIR)

Tratndose de subarrendamiento, la Renta Bruta est constituida
por la diferencia entre la merced conductiva que se abone al
arrendatario y la que ste deba abonar al propietario.
Obsrvese que para el presente caso existen mejoras en el local
que no sern consideradas en el ejercicio 2009, al haber sido
devuelto el predio en el ejercicio siguiente.

Mensual
Anual

Subarriendo
Arriendo
Renta Bruta
S/.4,000.00
( 2,700.00)
S/ 1,300.00
S/. 48,000.00
(32,400.00)
S/. 15,600.00
Renta Bruta a declarar:
50% de S/. 15,600.00
S/. 7,800.00
3. Predio Cedido Gratuitamente (Inciso d) Artculo 23 de la LIR)

La renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a precio no determinado, ser el (6%)
del valor del predio declarado en el autovalo correspondiente
al Impuesto Predial.

6% de S/. 390,000.00 = S/. 23,400.00

Renta Bruta a declarar:

50% de S/. 23,400.00
S/. 11,700.00

4. Bienes muebles cedidos gratuitamente (Inciso b) Artculo 23
de la LIR)
La cesin de bienes muebles o inmuebles distintos de predios,
cuya depreciacin o amortizacin admite la Ley, efectuada por
personas naturales a ttulo gratuito, a precio no determinado o
a un precio inferior al de las costumbres de la plaza, a contribuyentes generadores de Renta de Tercera Categora, genera una
Renta Bruta anual no menor al (8%) del valor de adquisicin,
produccin, construccin o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes.
Actualizacin a valor de adquisicin del vehculo:
Ao de Adquisicin
: 2007
ndice de Precios al por Mayor : 1.09 (6)
(6) Segn Valores referenciales.
Informativo
Vera Paredes
Seccin Tributaria
Valor actualizado:

S/. 71,000.00 x 1.09
= S/. 77,390.00
Determinacin de la Renta Bruta:

8% de S/. 77,390.00
S/. 6,191 x 12 meses

12 meses
= S/. 6,191.00
= S/. 6,191.00
Renta bruta a declarar:

50% de S/. 6,191.00

S/. 3,096.00

5. Bienes muebles cedidos gratuitamente a personas que no generan Rentas de Tercera Categora.
La cesin del vehculo de la Sra. Del Solar a su hija para actividades
que no generen Rentas de Tercera Categora no constituye Renta
presunta para efectos del Impuesto a la Renta.

Resumen de Rentas de Primera Categora

Renta Bruta:
1. Predio Arrendado
2. Predio subarrendado
3. Predio cedido gratuitamente
4. Vehculo cedido gratuitamente

Deduccin 20% de 70,255.00

Renta Neta

B. Rentas de Segunda Categora:
S/. 37,277.00
Artculos 24, 24, 27, 36 y 72 de la LIR

Son Rentas de Segunda Categora, los intereses originados en
la colocacin de capitales, el producto de la cesin definitiva
o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o
similares, las rentas vitalicias, entre otros.

1. Intereses de Atento SRL

S/. 70,000.00
2. Rentas Vitalicias de Rentable SAC
S/. 80,000.00
3. Derechos de autor de Editorial Acuario
S/. 60,000.00
4. Intereses ahorros (exonerado Artculo19 LIR)
000.00
5. Dividendos (Retencin 4.1% pago definitivo I.R.)
000.00
6. Retiro utilidades (pago 4.1% pago definitivo I.R.)
000.00
7. Ganancia de Capital por enajenacin de
inmueble
S/. 20.000.00
Resumen de Rentas de Segunda Categora
1. Intereses de capital

S/. 70,000.00
2. rentas Vitalicia
S/. 80,000.00
3. Ganancia de capital
S/. 20.000.00

Sub total
S/. 170,000.00

Al ser Rentas generadas
en Sociedad Conyugal: 50% de S/.170,000.00 S/. 85,000.00
3. Derechos de autor
Renta Bruta
S/. 60,000.00

Deduccin 20 % de S/. 145,000.00

Renta Neta
S/. 145,000.00
(29,000.00)
S/. 116,000.00
C. Rentas de Cuarta Categora:

De acuerdo a lo establecido en el Artculo 33 de la LIR son
Informativo
Vera Paredes
Rentas de Cuarta Categora las obtenidas por el ejercicio

individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora y/
o las obtenidas por el desempeo de funciones de director de
empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y
actividades similares.
Ahora bien, el Artculo 74 de la citada Ley seala que en el caso
de Rentas de Cuarta Categora, quienes las abonen, debern
retener con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta
el 10% de las rentas brutas al momento de su abono.
En el presente caso atendiendo al criterio de lo percibido, se
declarar sin tomar en cuenta el importe pendiente de cobro.
1. Por el ejercicio individual:

S/. 24,000.00
7,800.00
11,700.00
3,096.00
S/. 46,596.00
( 9,319.00)
Renta Bruta
Deduccin 20 %
Renta Neta
S/. 73,000.00 (7)

(14,600.00)(a)

S/. 58,400.00
(7) Criterio de lo Percibido: S/. 80,000 S/. 7,000.00 = S/. 73,000.00
2.Como Director de empresa:

Renta Bruta
Renta Neta Cuarta Categora (a + b)

D. Rentas de Quinta Categora:
S/. 70,000.00
(b)
S/. 128,400.00
De acuerdo a lo establecido por el Artculo 34 de la LIR son Rentas de Quinta Categora entre otras las obtenidas por concepto
de el trabajo personal prestado en relacin de dependencia,
incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda
retribucin por servicios personales.
1. La Sra. Del Solar al ser familiar del socio de la Empresa, percibe
remuneraciones sujetas al Valor de Mercado como sigue:
a. Renta percibida por la Sra. Del Solar en el ao 2009

Renta Bruta:
Remuneracin mensual S/. 7,000 x 12 meses S/. 84,000.00
Ms: Gratificaciones
Julio y Diciembre
14,000.00
10,000.00
Ingresos por trabajos independientes
en la empresa
10,000.00
Total Rentas de Quinta Categora
S/. 118,000.00
b.Remuneracin percibida por el trabajador referente en el
ejercicio 2008.
De acuerdo a lo establecido por el Artculo 19-A del Reglamento de la LIR para efectos de determinar las Renta de Quinta
Categora, las remuneraciones de los trabajadores socios y sus
familiares no podr exceder del valor de mercado, los cuales se
determinan como sigue:
i. La remuneracin del trabajador mejor remunerado que
realice funciones similares dentro de la empresa.
ii. En caso de no existir el referente sealado en el numeral anterior, ser la remuneracin del trabajador mejor remunerado,
entre aquellos que se ubiquen dentro del grado, categora o
nivel jerrquico equivalente dentro de la estructura organizacional de la empresa.
iii. En caso de no existir los referentes anteriormente sealados, ser el doble de la remuneracin del trabajador mejor
A-7
Seccin Tributaria
remunerado entre aquellos que se ubiquen dentro del grado,

categora o nivel jerrquico inmediato inferior, dentro de la
estructura organizacional de la empresa.
iv. De no existir los referentes anteriores, ser la remuneracin del
trabajador de menor remuneracin dentro de aquellos ubicados en el grado, categora, o nivel jerrquico inmediato superior
dentro de la estructura organizacional de la empresa.
v. De no existir ninguno de los referentes sealados anteriormente, el valor de mercado ser la remuneracin convenida
entre las partes sin que exceda de 95 UIT anuales, y la renumeracin del trabajador mejor renumerado, multiplicado por
el factor 1,5.
El valor de mercado de las remuneraciones sealadas en los numerales anteriores son de carcter excluyente, es decir se deber
aplicar lo sealado en el primer numeral, y en los supuestos que
no sea posible se aplicar lo sealado en los siguientes numerales.
As el trabajador mejor remunerado no socio ni familiar de los
socios ubicado en el mismo nivel jerrquico de la Sra. Del Solar, es
el Seor Crdenas el cual es elegido como trabajador referente,
y tiene en la empresa los ingresos siguientes:
Renta Bruta:

S/. 6,000 x 12 meses

Ms: Gratificaciones (Julio y Diciembre)
Total Rentas de Quinta Categora
(se aplica a la Sra. Del Solar )
S/. 72,000.00
14,000.00
10,000.00
S/. 96,000.00
2. Indemnizacin de CTS
De acuerdo a lo establecido por el Artculo 18 de la LIR la indemnizacin por CTS constituye, ingreso inafecto al impuesto.
Deduccin de Rentas de Cuarta y Quinta Categora:
1. Renta Neta Cuarta Categora
2. Renta de Quinta Categora
4. Donaciones:
El Artculo 49 de la LIR establece que podrn deducirse los gastos
por conceptos de donaciones otorgados a favor de las entidades
y dependencias del Sector Pblico Nacional, excepto empresas, y
a entidades sin fines de lucro cuyo objeto social sea, entre otros
el educativo, cultural, etc.
En el presente caso la Universidad Nacional Mayor de San Marcos
es parte del Sector Pblico.
En tal sentido, la citada deduccin no podr exceder del 10% de
la Renta Neta Global anual, luego de efectuada la compensacin
de prdidas
Clculo del Lmite:
10% de S/.239,550.00
Monto donado
S/. 23,955.00
S/. 50,000.00
Lmite aceptable (10%)
S/. 23,955.00
Total Renta Neta Imponible
S/. 239,550.00
Menos:
Donaciones
Total Renta Neta Imponible
S/. ( 23,955.00)
S/. 215,595.00
5. Impuesto Anual Determinado

Hasta 27 UIT
(95,850) 15% S/. 14,378.00
Exceso de 27 UIT hasta
54 UIT
(95,850) 21% S/. 20,129.00
Exceso de 54 UIT
(23,895) 30% S/. 7,169.00
Total
S/. 41,676.00
6. Determinacin del Impuesto a Pagar:

Impuesto calculado Neto
S/. 128,400.00
96,000.00
Total Renta Neta de Cuarta y Quinta Categora 224,400.00

Menos:
7 UIT (7 x 3,550)
(24,850.00)
Total Renta Neta de Cuarta y Quinta
Categora
S/.199,550.00

2. Renta Neta de Capital
S/. 41,676.00
Menos:
Crditos sin derecho a devolucin:
Impuesto determinado x 100

Tasa Media =

Renta Imp. + 7 UIT + Prdidas Anteriores
Renta Neta de Capital Primera Categora
Crdito: Renta gravada en el extranjero por la tasa media

S/. 40,000.00 X 19.33%
=
S/. 7,732.00 (mayor)
S/. 37,277.00
Impuesto Determinado 6.25%
2,330.00
Pagos a cuenta (S/.2,400 +S/. 780 =S/. 3,180/2)
(1,590.00)
Importe a regularizar Primera Categora
S/.
740.00
Renta Neta de Capital Segunda Categora
Impuesto Determinado 6.25%

Pagos Definitivos
(S/.3,500+4,000+1,000 =S/.8,500/2 +S/,3000)
S/. 116,000.00
7,250.00
7,250.00
Total Renta Neta
A-8
S/.41,676.00 x 100
= 19.33 %
S/. 215,595.00 + 24,850.00
Impuesto pagado en el exterior
S/.
4,000.00 (menor)
Crdito Por Impuesto a la Renta de

Fuente Extranjera
S/. ( 4,000.00 )
Sub Total
S/. 37,676.00
Crditos con derecho a devolucin:
3. Total Renta Neta de Trabajo

Renta Neta de Trabajo Cuarta y Quinta Categora
Renta Neta de Trabajo

E. Renta Neta de Fuente Extranjera
Utilidad de negocio en Brasil
Renta Neta de Fuente Extranjera
Tasa Media =
S/. 199,550.00
S/. 199,550.00
- Retenciones por Rentas de Cuarta Cat. S/. 14,300.00

( S/. 7,300 +7,000)
- Retencin por Rentas Quinta Categ.
S/. 10,673.00
( S/. 96,000 24,850 x 15%)
--------------- Total Crditos con derecho a devolucin S/. ( 24,973.00)
S/. 40,000.00
S/. 40,000.00
Saldo por pagar a favor del Fisco
S/. 239,550.00
Las Rentas del Sr. Benavides (cnyuge), se declararn independientemente.
S/. 12,703.00
Informativo
Vera Paredes
Seccin Tributaria
Consultora
Dr. Ronald Martin Carneiro *
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Base Legal:
- Decreto Supremo N 055-99-EF
TUO de la Ley del IGV e ISC
- Resolucin de Superintendencia N 0372002/SUNAT
Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a
proveedores.
QU REGLAS SE DEBEN OBSERVAR

PARA GOZAR DEL REINTEGRO TRIBUTARIO EN LA AMAZONA?
Consulta:
El contador de un comerciante ubicado en
la Regin Selva, nos comenta que su cliente
ha decidido solicitar el reintegro del IGV a la
SUNAT, por lo que nos consulta qu requisitos debe observar para iniciar dicho trmite,
y si existen exclusiones del mismo.
Solucin:
El beneficio del reintegro tributario para los
comerciantes de la regin selva, est regulado en el Captulo XI de la Ley del IGV e ISC.
Para tal efecto, el consultante deber necesariamente cumplir con los siguientes
requisitos:
a. Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin:
Al respecto, se debe entender que se
cumple con el requisito de tener la administracin de la empresa en la citada
Regin, si en los 12 meses anteriores a
la presentacin de la solicitud de reintegro, en la Regin un trabajador de la
empresa hubiera seguido las indicaciones
impartidas por las personas que ejercen
la funcin de administracin de sta,
las cuales no necesariamente tienen su
residencia en la Regin Selva.
b. Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en en el domicilio fiscal: Se cumple lo dicho, cuando se
cumpla con la presentacin de la referida
documentacin en el domicilio fiscal.
c. Realizar no menos del 75% de sus operaciones en la Regin. Para efecto del cmputo de las operaciones que se realicen
desde la Regin, se tomarn en cuenta
las exportaciones que se realicen desde
la Regin.
d. Encontrarse inscrito como beneficiario en
un Registro que llevar la SUNAT.
e. Efectuar y pagar las retenciones en los
plazos establecidos, en caso de ser designado agente de retencin.
Qu otorga derecho al reintegro?
Slo otorgarn derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas
con posterioridad al cumplimiento de los
requisitos mencionados relacionados al
Informativo
Vera Paredes
domicilio fiscal y administracin del negocio, y sobre la contabilidad y conservacin

de documentos.

Reintegro tributario por compras de

bienes detallados por la Ley N 21503 y
del Convenio de Cooperacin Aduanera
Peruano Colombiano de 1938:
Para este beneficio, se deber observar lo
siguiente:
a. Las compras de bienes debern provenir
de sujetos afectos del resto del pas, para
su consumo en la misma.
b. Tendrn derecho a un reintegro equivalente al monto del IGV que los vendedores le hubieran consignado en el
respectivo comprobante de pago.
c. El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior al 18% de
las ventas no gravadas realizadas por el
comerciante por el perodo que se solicita
devolucin. El monto que exceda dicho
lmite constituir un saldo por reintegro
tributario que se incluir en las solicitudes
siguientes hasta su agotamiento.
d. Tratndose de comerciantes de la Regin
que hubieran sido designados agente de
retencin, el reintegro slo proceder respecto de las compras por las cuales se haya
pagado la retencin correspondiente.
Excepcin de solicitar reintegro:
No podrn solicitar el reintegro, cuando:
a. Respecto de bienes que sean similares
o sustitutos a los que se produzcan en
la Regin, excepto cuando los bienes
aludidos no cubran las necesidades de
consumo de la misma.
b. Cuando el comerciante de la Regin
no cumpla con las normas y requisitos
legales correspondientes previstos para
el reintegro del crdito fiscal.
c. Respecto de las adquisiciones de bienes
efectuadas con anterioridad al cumplimiento de los requisitos relacionados al
domicilio y administracin del negocio;
la contabilidad y conservacin de documentos; y, de la inscripcin en el registro
como beneficiario.
SE DEBE APLICAR LA RETENCIN DEL
IGV POR PAGOS IGUALES O MENORES A
S/. 700 PERO QUE INVOLUCRAN OPERACIONES SUPERIORES A S/. 700?
Consulta:
Un suscriptor nos indica que ha realizado
una venta a plazos cuyos pagos parciales
no superan los S/. 700.00 Nuevos Soles,
sin embargo la operacin asciende a S/.
3,000.00 Nuevos Soles. Asimismo, nos
seala que en otra operacin tiene que
efectuar varios pagos a un mismo proveedor, y tiene dudas acerca de la emisin del
comprobante de retencin. Nos solicita le
absolvamos la consulta referida, en ambos

casos, al rgimen de Retenciones del IGV.
Solucin:
1. Para responder ambas interrogantes,
debemos remitirnos a lo establecido
en el Artculo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 037-2002/SUNAT.
Esta disposicin seala que el Agente de
Retencin no estar obligado a efectuar la
retencin cuando: El pago que realice sea
igual o inferior a S/. 700.00 y, el monto de
los comprobantes de pago involucrados
no supere dicho importe. Estos requisitos
deben cumplirse en forma conjunta a fin
que opere la excepcin de la obligacin
de retener.
A que se refiere la norma cuando seala
al monto de los comprobantes de pago
involucrados?
Sobre este particular, la SUNAT se ha pronunciado sealando que debe entenderse
como tal al monto del comprobante de
pago o la sumatoria de los montos de los
comprobantes de pago materia de cancelacin total o parcial, comprendidos dentro
de los alcances del Rgimen de Retenciones.
Vale decir:
- En caso que se efecte un pago igual o
inferior a S/. 700.00 respecto de un nico comprobante de pago que s supera
este importe, el Agente de Retencin
estar obligado a efectuar la retencin
respectiva.
- Si el pago que se va a realizar es igual o
inferior a S/. 700.00 pero la sumatoria
de los montos de los comprobantes
de pago involucrados supera dicho
importe, la retencin del 6% proceder
por el total del monto cancelado an
cuando parte del mismo corresponda
a un comprobante de pago cuya suma
no excede de S/. 700.00.
2. Respecto de la segunda consulta, el Artculo 8 de la citada Resolucin establece
que al momento de efectuar la retencin,
el Agente de Retencin entregar a su
proveedor un Comprobante de Retencin
que deber contener los requisitos mnimos detallados en dicha norma. De esta
manera, el Comprobante constituye un
documento mediante el cual el Agente de
Retencin deja constancia de la retencin
practicada a su proveedor respecto de
cada pago realizado sujeto a retencin, el
mismo que puede estar vinculado a uno
o varios comprobantes de pago.
De lo dicho, se puede afirmar que, en la
medida que en una misma oportunidad se
realice el pago de las operaciones sustentadas en varios comprobantes de pago, ser
de obligacin del sujeto obligado, la emisin
de un solo Comprobante de Retencin.
A-9
Seccin Tributaria
Procedimiento
Presentacin de la Declaracin Jurada del Impuesto a las Apuestas

I. INTRODUCCIN
En la presente, trataremos el procedimiento de la presentacin de la Declaracin
Jurada del Impuesto a las Apuestas, para
lo cual, en primer lugar, desarrollaremos
los aspectos y conceptos generales del
referido tributo, y en segundo lugar, el
procedimiento propiamente dicho.
II. IMPUESTO A LAS APUESTAS
1.Qu grava el Impuesto a las Apuestas?
Este impuesto grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y
similares, en las que se realice apuestas.
2. Cmo se determina el monto por el
cual se fijar la base imponible en este
tributo?
Para la aplicacin del tributo, los entes
organizadores determinarn libremente
el monto de los premios por cada tipo de
apuesta, as como las sumas que destinarn a la organizacin del espectculo y a su
funcionamiento como persona jurdica.
3. Quin es el sujeto activo en el Impuesto a las Apuestas?
El sujeto activo son las municipalidades
provinciales, del lugar donde se encuentre
ubicada la sede de la entidad organizadora.
4. Quin es el sujeto pasivo en este impuesto?
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las actividades
gravadas.
5. Cul es la periodicidad de este impuesto y sobre que base se calcula el
mismo?
El Impuesto es de periodicidad mensual.
Se calcula sobre la diferencia resultante
entre el ingreso total percibido en un mes
por concepto de apuestas y el monto total
de los premios otorgados el mismo mes.
la sede de la entidad organizadora.

8. Cmo se distribuye la recaudacin del
Impuesto?
El monto que resulte de la aplicacin del
impuesto se distribuir conforme a los
siguientes criterios:
- 60% se destinar a la Municipalidad
Provincial.
- 40% se destinar a la Municipalidad
Distrital donde se desarrolle el evento.
9. Cul es el perodo de presentacin y
pago del Impuesto?
a. Presentacin de la Declaracin Jurada:
Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la Municipalidad Provincial
respectiva, una declaracin jurada en
la que consignar el monto total de los
ingresos percibidos en el mes por cada
tipo de apuesta, y el total de los premios
otorgados el mismo mes, segn el formato
que para tal fin apruebe la Municipalidad
Provincial.
El contribuyente deber presentar la declaracin y cancelar el impuesto, dentro
de los plazos previstos en el Cdigo Tributario, vale decir, dentro de los 12 das
hbiles del mes siguiente a aquel en que
se percibieron los ingresos ante la municipalidad provincial respectiva.
b. Pago:
El pago del impuesto se efectuar dentro
de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, es decir, dentro de los 12 primero
das hbiles del mes siguiente a aquel en
que recibieron los ingresos.
6. A cunto asciende la tasa del Impuesto?

La Tasa Porcentual del Impuesto a las
Apuestas es de 20%; mientras que la Tasa
Porcentual del Impuesto a las Apuestas
Hpicas es de 12%.
10. En que documento constarn las

apuestas para efectos de un adecuado control tributario?
Las apuestas constarn en tickets o boletos
cuyas caractersticas sern aprobadas por
la entidad promotora del espectculo, la
que deber ponerlas en conocimiento del
pblico, por una nica vez, a travs del diario de mayor circulacin de la circunscripcin dentro de los quince das siguientes
a su aprobacin o modificacin.
La emisin de tickets o boletos, ser puesta en conocimiento de la Municipalidad
Provincial respectiva.
7. A quin le corresponde la administracin y recaudacin del Impuesto a

la Apuestas?
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la Municipalidad
Provincial en donde se encuentre ubicada
11. Qu ocurre si el premio es cobrado

en fecha distinta al mes en el que
corresponde pagarlo?
Dicho monto ser deducible para la determinacin de la base imponible correspondiente a dicho mes, en la medida que
A - 10
se acte dentro del perodo prescriptorio

establecida por la entidad organizadora.
12. Quin tiene la labor de fiscalizacin
respecto a este tributo?
Las municipalidades provinciales tiene la
labor de fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligacin tributaria, ejercindolo
en forma discrecional.
III. PROCEDIMIENTO
1. Cules son los requisitos para la presentacin de la Declaracin Jurada del
Impuesto a las Apuestas?
- El formato de Declaracin Jurada
proporcionado por la Administracin
debidamente llenado y firmado por el
contribuyente o representante legal.
- En el caso de representacin, el contribuyente deber otorgar poder especfico en documento pblico o privado
con firma legalizada ante notario o
certificada por fedatario del SAT.
2. Para la presentacin de la Declaracin
Jurada, El contribuyente tendr que
pagar algn derecho o tasa?
En absoluto. El trmite es totalmente
gratuito.
3. Bajo que modalidad de silencio administrativo est regulado el procedimiento en mencin?
El procedimiento tiene aprobacin automtica.
4. Dnde se inicia el procedimiento?
El procedimiento se inicia ante la Divisin
de Atencin y Orientacin al Contribuyente del Servicio de Administracin
Tributaria.
5. Qu informacin dentro del Formato
deber llenar el contribuyente?
El contribuyente deber llenar, entre
otros, la siguiente informacin:
- Los datos de identificacin del contribuyente.
- Domicilio.
- Datos de la entidad organizadora.
- Determinacin del tributo (Tipo de
apuestas, tasa, ingresos totales del
periodo, premios otorgados, base imponible; detalles de los ticket, periodos
tributarios).
- Comunicacin de la emisin del boletaje.
- Detalle de las apuestas, cantidad de boletos vendidos y premios otorgados.
IV. FORMULARIO
Informativo
Vera Paredes
Seccin Tributaria
Anlisis Tributario
Impuesto Predial, Arbitrios e Impuesto al Patrimonio Vehicular
Base Legal
Decreto Supremo N 156-2004-EF
TUO de la Ley de Tributacin Municipal
Sentencia del TC Exp. 00053-2004-PI/TC y
Exp. 0041-2004-AI/TC
Parmetros mnimos de validez constitucional para los Arbitrios
Resolucin de Contralora N 431-2007-CG
Gua de Auditoria a los Arbitrios Municipales
Decreto Supremo N 22-94-EF
Aplicacin del Impuesto al Patrimonio
Vehicular por parte de la Administracin
Municipal

I. IMPUESTO PREDIAL
1. mbito de Aplicacin
El Impuesto Predial se caracteriza por ser de
periodicidad anual y gravar el valor de la propiedad de los predios urbanos y rsticos.
Se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los
ros y a otros espejos de agua, as como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes
de dichos predios, que no pudieran ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificacin. Asimismo, de conformidad con
el Artculo 2 de la Ley N 27305 se precisa
que no debe considerarse como predios a
las instalaciones portuarias fijas y permanentes que se construyan sobre el mar,
como los muelles y los canales de acceso;
ni a las vas terrestres de uso pblico.
2. Sujetos del Impuesto
Sujetos Pasivos
Personas naturales o jurdicas propietarias
de los predios, cualquiera sea su naturaleza. Excepcionalmente, se considerar a los
titulares de concesiones otorgadas bajo el
Decreto Supremo N 059-96-PCM, que reInformativo
Vera Paredes
Solidarios: Son los propietarios de un predio sujeto a condominio; y respecto del cual
tienen la obligacin del pago del impuesto
que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
Sustitutos: Son los sujetos obligados al pago
del impuesto, en calidad de responsables,
los poseedores o tenedores, a cualquier
ttulo, de los predios afectos, sin perjuicio
de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyente.
El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica
configurada al 01 de enero del ao a que
corresponde la obligacin tributaria. Asimismo, cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin
de contribuyente a partir del 01 de enero del
ao siguiente de producido el hecho.
Responsables
gulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura

y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,
respecto de los predios que se les hubiesen
entregado en concesin, durante el tiempo
de vigencia del contrato.
Sujetos Activos
Responsables
Contribuyentes
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre
ubicado el predio, convirtindose as en
el Sujeto Activo del Impuesto.
3. Base Imponible
La base imponible para la determinacin del
impuesto est constituida por el valor total
de los predios del contribuyente ubicados
en cada jurisdiccin distrital. A efectos de
determinar el valor total de los predios, se
aplicar los valores arancelarios de terrenos
y valores unitarios oficiales de edificacin
vigentes al 31 de diciembre del ao anterior
y las tablas de depreciacin por antigedad
y estado de conservacin, que formula el

Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba
anualmente el Ministro de Transportes,
Comunicaciones, Vivienda y Construccin
mediante Resolucin Ministerial.
Predios
Base Imponible
En Terrenos no
considerados
en los planos
bsicos arancelarios oficiales
El valor de los mismos ser estimado por la Municipalidad

Distrital respectiva o, en defecto
de ella, por el contribuyente,
tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno
de iguales caractersticas.
En Terrenos en
los que no se
haya publicado
los aranceles o
los precios unitarios oficiales
de construccin.
Se actualizar el valor de la base

imponible del ao anterior
como mximo en el mismo
porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT).
En caso de Valorizacin de
instalaciones
fijas y permanentes.
Sern valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la

metodologa aprobada en el
Reglamento Nacional de Tasaciones y de acuerdo a lo que
establezca el reglamento, y
considerando una depreciacin
de acuerdo a su antigedad y
estado de conservacin. Dicha
valorizacin esta sujeta a fiscalizacin posterior por parte de la
Municipalidad respectiva.
4. Clculo del Impuesto

El impuesto se calcula aplicando a la base
imponible la escala progresiva acumulativa
siguiente:
Tramo de Autovalo
Alcuota
Hasta 15 UIT
0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT
0.6%
Ms de 60 UIT
1.0%
A - 11
Seccin Tributaria
La UIT para el ejercicio 2010 es de S/.

3,600
5. Declaracin Jurada
La Declaracin Jurada de Autovalo, es la
declaracin del propietario donde se indican
las caractersticas fsicas del predio, vale
decir: el rea del terreno, rea construida,
acabados, otras instalaciones, antigedad,
estado de conservacin, etc; y en base a la
cual se calcula el valor del autovalo, aplicando los Valores Arancelarios del Terreno,
Valores Unitarios Oficiales de Edificacin
vigentes al 31 de Diciembre del ao anterior,
incluido el Valor de Otras Instalaciones, las
Tablas de antigedad y Estado de conservacin.
Los contribuyentes se encuentran obligados a presentar Declaracin Jurada en los
siguientes casos:
Anualmente, el ltimo da hbil del mes
de febrero, salvo que el Municipio establezca una prrroga.
Cuando se efecta cualquier transferencia
de dominio de un predio o se transfieran
a un concesionario la posesin de los
predios integrantes de una concesin
efectuada al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, as como cuando
el predio sufra modificaciones en sus
caractersticas que sobrepasen al valor
de (5) UIT. En estos casos, la Declaracin
Jurada debe presentarse hasta el ltimo
da hbil del mes siguiente de producidos
los hechos.
Cuando as lo determine la Administracin Tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que
determine para tal fin.
6. Pago del Impuesto
El impuesto podr cancelarse de acuerdo a
las siguientes alternativas:
Al contado
En forma
Fraccionada
En la
transferencia o
concesin del
dominio
de un
predio
Hasta el ltimo da hbil del mes de

febrero de cada ao
Hasta en cuatro cuotas trimestrales.
En este caso, la primera cuota ser
equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse
hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero. Las cuotas restantes sern
pagadas hasta el ltimo da hbil de
los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de
acuerdo a la variacin acumulada del
ndice de Precios al Por Mayor (IPM)
que publica el INEI, por el perodo
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota
y el mes precedente al pago.
Tratndose de transferencias de
dominio de un predio o se transfieran a un concesionario la posesin
de los predios integrantes de una
concesin efectuada al amparo del
Decreto Supremo N 059-96-PCM, el
transferente deber cancelar el n tegro del impuesto adeudado hasta
A - 12
por
el ltimo da hbil del mes siguiente
obras de producida la transferencia.
pblicas
7. Predios Inafectos al pago

El Gobierno Central, Gobiernos Regiona-
Estn inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de:
les y Gobiernos Locales; excepto predios

entregados en concesin.
Los gobiernos extranjeros, en condicin
de reciprocidad, siempre que el predio se
destine a residencia de sus diplomticos
o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, consulados,
as como los predios de propiedad de los
organismos internacionales reconocidos
como sede.
Las sociedades de beneficencia, siempre
que se destinen a sus fines especficos y no
se efecte actividad comercial en ellos.
Las entidades religiosas, siempre que se
destinen a templos, conventos, monasterios y museos.
Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.
El Cuerpo General de Bomberos, siempre
que el predio se destine a sus fines especficos.
Las universidades y centros educativos,
debidamente reconocidos, respecto de
sus predios destinados a sus finalidades
educativas y culturales, conforme a la
Constitucin.
Entre otros.
8. Casos especiales de reduccin de la base

imponible
Los predios que se sealan a continuacin
efectuarn para efectos de la determinacin
del impuesto una deduccin del 50% en su
base imponible:
Predios rsticos destinados y dedicados
a la actividad agraria, siempre que no se
encuentren comprendidos en los planos
bsicos arancelarios de reas urbanas.
Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a
la Aeronavegacin, siempre y cuando se
dediquen exclusivamente a este fin.
9. Beneficios de los pensionistas
Para efectos de la determinacin del
Impuesto Predial, los pensionistas, debidamente acreditados como tales, tienen
derecho a deducir del Valor del Autovalo
de su predio el monto equivalente a 50 UIT
(S/. 180,000 para el ejercicio 2010) segn el
valor vigente al 1 de Enero de cada ejercicio
gravable cuando:
a. Sean propietarios de un solo predio a
nombre propio o de la sociedad conyugal.
Se entiende cumplido el requisito de nica propiedad an cuando el pensionista
adems de la vivienda, posea otra unidad
inmobiliaria constituida por la cochera.
b. El predio este destinado a vivienda.
c. El ingreso bruto este constituido por la
pensin que reciben y sta no exceda de
1 UIT mensual.
Si el valor del Autoavalo de su predio
es menor o igual a S/.180,000 no paga

Impuesto Predial.
Si el valor del Autoavalo es mayor de
S/.180,000 el clculo para el pago del
Impuesto Predial se efectuar por el
monto que sobrepasa esa cifra.
El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con
aprobacin de la Municipalidad respectiva,
no afecta la deduccin establecida.
10. Vencimientos
Pago al
Pago fraccionado
contado
Una sola cuo- Primera cuota: 28 de febrero
ta : 28 de fe- Segunda cuota: 31 de mayo
brero
Tercera cuota: 31 de agosto
Cuarta cuota: 30 de noviembre
II. ARBITRIOS
1. mbito de aplicacin
El Arbitrio es una subespecie de tasa que
se paga por la prestacin o mantenimiento
de un servicio pblico.
El mbito Legal de los Arbitrios de Limpieza
Pblica, Parques y Jardines y Seguridad
Ciudadana se regula a travs de ordenanzas
municipales, las mismas que resultan aplicables en la jurisdiccin de cada distrito.
2. Hecho Imponible
El hecho imponible de la obligacin tributaria de los Arbitrios de Limpieza Pblica,
Parques y Jardines y Seguridad Ciudadana
est constituido por la prestacin, implementacin y/o mantenimiento de los
servicios pblicos referidos.
Sujetos Pasivos
Propie- Los propietarios de predios urbanos
tarios ubicados en la jurisdiccin de un distrito, beneficiarios de los servicios de
Limpieza Pblica, Parques y Jardines
y/o Seguridad Ciudadana, de manera
real o potencial.
Posee- De no poderse determinar la tituladores ridad del derecho de propiedad del
predio, los poseedores adquirirn la
calidad de contribuyentes.
Condo- Tratndose de predios en condominio,
minios la obligacin recae en cada uno de los
condominios en la proporcin que les
corresponde.
Sujeto Activo
Las Municipalidades distritales beneR e s - ficiarios de los servicios de Limpieza
ponsa- Pblica, Parques y Jardines y/o Segubles
ridad Ciudadana, de manera real o
potencial.
4. Vencimiento
Informativo
Vera Paredes
Seccin Tributaria
Vencimiento
28 de Febrero
31 de Mayo
31 de Agosto
30 de Noviembre
Se encuentran exonerados del citado impuesto

los siguientes:
5. Exoneraciones
Los municipios, empresas municipales
por los predios de su propiedad, siempre que no hubiesen cedido su uso a

terceros y por aquellos que ocupen
como arrendatarios.
El Cuerpo Nacional de Bomberos Voluntarios del Per.
Las entidades religiosas por los predios
de su propiedad o los que se encuentren ocupando, dedicados a templos,
conventos y monasterios.
Las instituciones benficas por los
predios que prestan servicios gratuitos
de asistencia social como albergues,
guarderas, comedores y centros de
salud.
Los Centros Educativos de propiedad
del Estado.
6. Base Imponible
La base imponible se encuentra constituida
por los costos totales que generan la prestacin de dichos servicios y su mantenimiento
en la jurisdiccin de cada distrito y en funcin a la cual se determinarn los importes
de los Arbitrios Municipales, aplicando los
criterios previstos para la determinacin de
los mismos.
III. IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR
1. mbito de aplicacin
Es un impuesto de periodicidad anual
que grava la propiedad de los vehculos,
automviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y mnibuses, con una
antigedad no mayor de (3) aos, el cual se
computar a partir de la primera inscripcin
en el Registro de Propiedad Vehicular. No
resultando relevante por tanto el ao de
fabricacin, sino el ao en que se efecta
la primera inscripcin de propiedad del
vehculo.
2. Vehculos afectos
Clase
Caractersticas
Autom- Vehculo automotor para el transporvil
te de personas, hasta de 6 asientos y
excepcionalmente hasta 9 asientos,
categoras A1, A2, A3, A4 y C.
C a m i o - Vehculo automotor para el transporneta
te de personas y de carga, de peso
bruto vehicular hasta de 4,000 Kgs.
categoras B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4.
Station Vehculo automotor derivado del
Wagon automvil que al rebatir los asientos
posteriores, permite ser utilizado
para el transporte de carga liviana,
categoras A1, A2, A3, A4 y C.
Vehculo automotor para el transInformativo
Vera Paredes
Camin
porte de pasajeros, con un peso

bruto vehicular que excede a 4,000
Kilogramos. Puede incluir a una carrocera o estructura portante.
Bus/m- Vehculo automotor para el transpornibus
te de pasajeros, con un peso bruto
vehicular que excede a 4,000 Kilogramos. Se considera incluso a los
vehculos articulados especialmente
construidos para el transporte de
pasajeros.

Sujeto Pasivo
Sujeto Activo
Las personas naturales o

jurdicas propietarias de los
vehculos segn el mbito
de aplicacin. El carcter
de sujeto del impuesto
se atribuir con arreglo a
la situacin jurdica configurada al 1 de enero del
ao a que corresponda la
obligacin tributaria.
Las Municipalidades Provinciales,

en cuya jurisdiccin
tenga su domicilio
el propietario del
vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta
de la Municipalidad
Provincial.
4. Base Imponible
Est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio segn conste en el comprobante
de pago, en la declaracin para importar o
contrato de compra venta, segn corresponda, incluidos impuestos y dems gravmenes que afecten la venta o importacin
de dichos vehculos. En ningn caso ser
menor a la tabla referencial que anualmente
debe aprobar el Ministerio de Economa y
Finanzas, considerando el valor de ajuste
por antigedad del vehculo.
Respecto a los vehculos que sean adquiridos por remate pblico o adjudicacin en
pago, se considerar como valor de adquisicin el monto pagado en el remate o el
valor de adjudicacin, segn sea el caso,
incluidos los impuestos que afecten dicha
adquisicin.
Tratndose de vehculos afectos, adquiridos en moneda extranjera, dicho valor ser
convertido a moneda nacional, aplicando
el tipo de cambio promedio ponderado
venta publicado por la Superintendencia
de Banca y Seguros, correspondiente al
ltimo da del mes en que fue adquirido
el vehculo.
5. Alcuota del Impuesto
La tasa del impuesto es de 1%, aplicable
sobre el valor del vehculo. En ningn caso,
el monto a pagar ser inferior al 1.5% de
la UIT vigente al 1 de enero del ao al que
corresponde el impuesto. En este caso,
la UIT utilizada para la determinacin del
pago de impuesto para el ejercicio 2010
es S/ 3,600.
6. Sujetos Inafectos
El Gobierno Central, las Regiones y las
Municipalidades.
Se encuentran inafectos:
Periodicidad
Primer Trimestre
Segundo Trimestre
Tercer Trimestre
Cuarto Trimestre
Los Gobiernos extranjeros y organismos

internacionales.
Las Entidades religiosas.
El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Las Universidades y centros educativos,
conforme a la Constitucin.
Los vehculos de las personas jurdicas que
no formen parte de su activo fijo.(1)
Los vehculos nuevos de pasajeros con
antigedad no mayor de 3 aos de
propiedad de las personas jurdicas o
naturales, debidamente autorizados por
la autoridad competente para prestar
servicio de transporte pblico masivo.
La inafectacin permanecer vigente por
el tiempo de duracin de la autorizacin
correspondiente.
(1) Este supuesto excluye el pago del impuesto a los vehculos de personas jurdicas que no estn destinados
para su uso, sino para la venta.
7. Declaracin Jurada
Anualmen- El ltimo da hbil del mes de fete
brero, salvo que la Municipalidad
establezca una prrroga.
En la Trans- La declaracin jurada debe preferencia de sentarse hasta el ltimo da hbil
Dominio
del mes siguiente de producidos
los hechos. Asimismo, el transferente deber cancelar la integridad del impuesto adeudado que
le corresponde hasta el ltimo
da hbil del mes siguiente de
producida la transferencia.
Adquisicin Dentro de los 30 das calende vehculo dario siguientes a la fecha de
nuevo
adquisicin. Es decir si un sujeto
adquiere un vehculo nuevo (del
ao) tiene 30 das calendario posteriores a la fecha de adquisicin
para declararlo.
Cuando lo
determine
la Administracin Tributaria
Dentro del plazo que determine

para tal fin.
En caso de bienes de propiedad
de sucesiones indivisas, la declaracin jurada ser presentada
por el albacea o representante
legal.(2)
Rectificato- En caso de destruccin, siniestro

ria
o cualquier hecho que disminuya
el valor del vehculo afecto en
ms del 50%, los sujetos del impuesto presentarn una Declaracin Jurada Rectificatoria dentro
de los 60 das posteriores de
ocurrido el hecho, el cual deber
ser acreditado fehacientemente
ante la Municipalidad Provincial
respectiva. La tendr efectos
tributarios a partir del ejercicio
siguiente de aquel en que fuera
presentada.
(2) El Tribunal Fiscal en la Resolucin N 531-1-99 establece que la obligacin de presentar declaracin jurada
alcanza a los sujetos exonerados del impuesto por estar
comprendidos dentro del mbito de aplicacin.
7. Pago del Impuesto
A - 13
Seccin Tributaria
Pago al
Pago Fraccionado
Contado
Una sola
Primera cuota : 28 de Febrero
cuota : 28 Segunda cuota : 31 de Mayo
de Febrero Tercera cuota : 31 de Agosto
Cuarta cuota : 30 de Noviembre
8. Robo de Vehculos
Hasta el Ejercicio 2004 y parte del 2005, los
propietarios de vehculos, vctimas del robo
de los mismos, se vean en la obligacin de
seguir pagando su Impuesto Vehicular a
pesar del hecho delictuoso.
En tal sentido, la Asociacin Peruana de
Consumidores y Usuarios al considerar
este hecho como un abuso plante ante
el Defensor del Contribuyente del SAT de
la Municipalidad Metropolitana de Lima
la necesidad de modificar la norma. Como
resultado se obtuvo que el SAT expidiera la
Circular N 001-008-00000009 de fecha 15
de Junio del 2005, referente a Disposiciones Relativas a la aplicacin del Impuesto
al Patrimonio Vehicular en Caso de Robo
de Vehculos, donde se establece que no
ser posible determinar deuda por dicho
impuesto, cuando se haya producido el
robo del vehculo
IV. APLICACIN PRCTICA
PREDIO MODIFICADO
El Seor Moiss Alcntara desea modificar
su predio lo cual posiblemente incluya la
construccin de un nivel adicional. Nos
consulta, si existe obligacin de realizar
alguna Declaracin.
Solucin:
En relacin a la consulta efectuada debemos precisar que el incido c) del Artculo
14 del Decreto Supremo N 156-2004-EF
TUO de la Ley de Tributacin Municipal
se deben declarar las ampliaciones o modificaciones del predio siempre y cuando
stas sobrepasen las 5 UIT, para tal efecto
el clculo es realizado por la Divisin de
Inspecciones del SAT. El plazo lmite es
el ltimo da hbil del mes siguiente de
terminadas las obras.
Los requisitos para presentar su Declaracin
Jurada son Ficha de Fiscalizacin Predial
(emitida por la Divisin de Inspecciones del
SAT) y Documento de identidad.
PAGO DE ARBITRIOS
Un suscriptor, residente en el Distrito
de Miraflores, posee un local en dicha
jurisdiccin el mismo que arrienda a un
tercero. Nos consulta si efectivamente

como le sealan en la Municipalidad, el
pago de arbitrios le corresponde a l y no
al arrendatario.
Solucin:
De acuerdo a lo establecido en la Ordenanza
N 562, son contribuyentes de los Arbitrios
Municipales, los propietarios de los predios
cuando los habiten, desarrollen actividades
en ellos, se encuentren desocupados o
cuando un tercero use el predio bajo cualquier ttulo. Excepcionalmente, cuando no
sea posible identificar al propietario, adquirir la calidad de contribuyente el poseedor
del predio.
Adicionalmente, se debe tener presente
que el Artculo 26 del Cdigo Tributario
establece que los actos o convenios por
los cuales el deudor tributario transmite
su obligacin a un tercero carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.
Por tanto, cuando se tiene un contrato de
arrendamiento por el cual el arrendatario
se compromete al pago de los arbitrios,
estamos ante una transmisin de la obligacin tributaria que se sostiene en una
norma de carcter civil, es decir, es exigible
slo entre las partes, ms no es oponible
a la Administracin Tributaria.
Actualidad
: Ley N 29492
: 31 de Diciembre de 2009
Edicin Extraordinaria
Mediante el Decreto Legislativo N 972 se

realizaron diversas modificaciones a la Ley del
Impuesto a la Renta, norma que se encuentra
vigente parcialmente desde el 1.1.2009, toda
vez que mediante la Ley N 29308 se suspendi la aplicacin de ciertos artculos hasta el
1.1.2010.
En tal sentido, mediante la Ley N 29492 de la
Edicin Extraordinaria del 31.12.2009 distribuida en el presente ao, se realizan precisiones
y modificaciones al citado Decreto, las cuales
sern las siguientes:
1. Habitualidad en la Enajenacin de Inmuebles
Efectuada por A partir de la tercera enajenauna persona cin, inclusive, que se produznatural, suce- ca en el ejercicio gravable.
sin indivisa o Excluye del cmputo la enasociedad conyu- jenacin de inmuebles desgal que opt por tinados a estacionamiento
tributar como vehicular y/o a cuarto de
tal
depsito.
Que el enajenante haya sido o sea, al momento de la enajenacin, propietario de
un inmueble destinado a un fin distinto a
estacionamiento y/o cuarto de depsito.
A - 14
Condiciones
Norma Legal
Fecha de
Publicacin

Que se encuentren ubicados en una misma

edificacin.
Que estn comprendidos en el Rgimen
de Unidades Inmobiliarias de Propiedad
Exclusiva y de Propiedad Comn regulado
por el Ttulo III de la Ley N 27157, Ley de
Regularizacin de Edificaciones, del Procedimiento para la Declaratoria de Fbrica
y del Rgimen de Unidades Inmobiliarias
de Propiedad Exclusiva y de Propiedad
Comn.
Se aplicar an cuando los inmuebles se
enajenen por separado, a uno o varios
adquirentes e incluso, cuando el inmueble
destinado a un fin distinto no se enajene.
Recordemos la prdida de la condicin de habitualidad suceda si es que en 2 ejercicios gravables siguientes de ganada dicha condicin no
se realizaba ninguna enajenacin. Actualmente,
la norma dispone que alcanzada la condicin de
habitualidad en un ejercicio, sta continuar
durante los 2 ejercicios siguientes, adems si en
alguno de los 2 aos, se adquiere nuevamente
tal condicin, la habitualidad se extender por
los 2 ejercicios siguientes, y si en alguno de los 2
ejercicios en que se mantiene la habitualidad se
produce la enajenacin en la tercera operacin,
se ampliar o extender dicha condicin por los
2 ejercicios siguientes y as sucesivamente.
Las transferencias fiduciarias que, conforme con lo previsto en el Artculo 14-A de
la Ley, no constituyen enajenaciones.
Las enajenaciones de inmuebles efectua-
No sern habituales
Modificacin de la Ley del Impuesto a la Renta Ejercicio 2010

das a travs de Fondos de Inversin y Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras y de Fideicomisos Bancarios,
sin perjuicio de la categora de renta que
sean atribuidas por dichas enajenaciones.
Las enajenaciones de bienes adquiridos por
causa de muerte.
La enajenacin de la casa habitacin de la
persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como
tal.
2. Otras Rentas de Fuente peruana

La norma modifica el Artculo 10 de la Ley, en tal
sentido desde el 1.1.2010 tambin se consideran
rentas de fuente peruana, Los resultados provenientes de la contratacin de Instrumentos
Financieros Derivados obtenidos por sujetos
domiciliados en el pas.
En el caso de IFD celebrados con fines de cobertura, sern de fuente peruana los resultados
obtenidos por sujetos domiciliados cuando los
activos, bienes, obligaciones o pasivos incurridos
que recibirn la cobertura estn afectados a la
generacin de rentas de fuente peruana.
Tambin se considerarn de fuente peruana, los
resultados obtenidos por sujetos no domiciliados
provenientes de la contratacin de IFD con sujetos domiciliados, cuyo subyacente est referido al
tipo de cambio de la moneda nacional con alguna
moneda extranjera y siempre que su plazo efectivo sea menor al que establezca el reglamento,
el cual no podr exceder de 180 das.
3. Inafectacin de Intereses y Ganancias de
Informativo
Vera Paredes
Seccin Tributaria
Hasta el 31.12.2001
4. Exoneraciones en el caso de valores mobiliarios

Las ganancias de capital provenientes de
la enajenacin, redencin o rescate, segn
sea el caso, de acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de
inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de
cdulas hipotecarias, obligaciones al portador
u otros valores al portador y otros valores
mobiliarios o derechos sobre estos, efectuada
por una persona natural, sucesin indivisa
o sociedad conyugal que opt por tributar
como tal, hasta las primeras 5 UIT en cada
ejercicio gravable.
En el caso de otros valores

mobiliarios
En Acciones y
Participaciones
5. Costo computable
En la enajenacin, redencin o rescate cuando
corresponda, el costo computable se determinar:
Tratndose de acciones o participaciones
de una sociedad, todas con iguales derechos, que fueron adquiridas o recibidas
por el contribuyente en diversas formas u
oportunidades, el costo computable estar
dado por su costo promedio ponderado. El
Reglamento establecer la forma de determinar el costo promedio ponderado.
El costo computable ser el costo de adquisicin. Sin embargo, si hubieran sido
adquiridos a ttulo gratuito por causa de
muerte o por actos entre vivos, el costo
computable ser su valor nominal.
Tratndose de valores mobiliarios del
mismo tipo, todos con iguales derechos,
que fueron adquiridos o recibidos por
el contribuyente en diversas formas u
oportunidades, el costo computable se
determinar aplicando lo dispuesto anteriormente.
Informativo
Vera Paredes
6. Rentas de Segunda Categora

De acuerdo a la norma a partir del 1.1.2010 se
considerarn Rentas de Segunda Categora las
rentas producidas por la enajenacin, redencin
o rescate, segn sea el caso, que se realice de
manera habitual, de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de
inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cdulas
hipotecarias, obligaciones al portador u otros al
portador y otros valores mobiliarios.
7. Rentas de Tercera Categora
De acuerdo a la norma a partir del 1.1.2010
tambin se considerarn Rentas de Tercera
Categora
A partir del 1.1.2010 Tambin se considerarn

Rentas de Tercera Categora
Capital
De acuerdo a la norma no sern sujetos pasivos
del Impuesto los intereses y ganancias de capital
provenientes de bonos emitidos por la Repblica
del Per (i) en el marco del Decreto Supremo N
007-2002-EF, (ii) bajo el Programa de Creadores
de Mercado o el mecanismo que lo sustituya, o
(iii) en el Mercado internacional a partir del ao
2002; as como los intereses y ganancias de capital provenientes de obligaciones del BCR; salvo
los originados por los depsitos de encaje que
realicen las instituciones de crdito; y las provenientes de la enajenacin directa o indirecta de
valores que conforman o subyacen los Exchange
Traded Fund (ETF) que repliquen ndices construidos teniendo como referencia instrumentos
de inversin nacionales, cuando la enajenacin
se efecte para la constitucin entrega de
valores a cambio de recibir unidades de los ETF
-, cancelacin entrega de unidades de los ETF
a cambio de recibir valores de los ETF- o gestin
de la cartera de inversiones de los ETF.
Como observamos la norma destaca la inafectacin a los intereses y ganancias provenientes
de la enajenacin directa o indirecta de valores que conforman o subyacen los ETF que
repliquen ndices construidos teniendo como
referencia instrumentos de inversin nacionales
cuando dicha enajenacin se efecte para la
constitucin, cancelacin o gestin de la cartera
de inversiones de los ETF.
Las ganancias de capital y los ingresos por

operaciones habituales a que se refieren
los Artculos 2 (cualquier ingreso que
provenga de la enajenacin de bienes de
capital) y 4 (enajenacin de bienes de
capital) de esta ley, respectivamente. En
el supuesto del Artculo 4, ser la que se
origine a partir de la tercera enajenacin,
inclusive.
Las rentas y ganancias de capital previstas
en los incisos a) (derivadas del comercio,
la industria o minera; de la explotacin
agropecuaria, forestal, pesquera; de la
prestacin de servicios, entre otros y
d) (ganancias de capital y los ingresos
por operaciones habituales referidas en
la Ley) producidas por la enajenacin,
redencin o rescate de los bienes a que
se refiere el inciso l) del Artculo 24 de
esta Ley, slo cuando quien las genere
sea una persona jurdica.
8. Atribucin de Rentas
Las utilidades, rentas
ganancias de capital provenientes de
Fondos Mutuos de
inversin en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonios
Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras, Fondos de
Pensiones en la
parte que corresponda a los aportes
voluntarios sin fines
provisionales- y de
Fideicomisos Bancarios, incluyendo las
que resulten de la redencin o rescate de
valores mobiliarios
emitidos en nombre
de los citados fondos
o patrimonios, o del
retiro de aportes
efectuados al Fondo
de Pensiones.
Se atribuirn a los respectivos contribuyentes del

Impuesto, luego de las
deducciones admitidas
para determinar las Rentas
netas de Segunda y de
Tercera categoras o de
fuente extranjera segn
corresponda.
Asimismo, se atribuirn
las prdidas netas de segunda y tercera categora
y/o de fuente extranjera,
as como el Impuesto a la
Renta abonado en el exterior por rentas de fuente
extranjera.
Cada contribuyente determinar el crdito que le
corresponda por Impuesto
a la Renta abonado en el
exterior de acuerdo con el
inciso e) del Artculo 88 de
la Ley, es decir siempre que
no excedan del importe
que resulte de aplicar la
tasa media.
9. Rentas Neta de Primera y Segunda Categora

Para establecer la renta neta de la primera y
segunda categora, se deber considerar que las
prdidas originadas en la enajenacin de bienes
(o redencin de acciones y participaciones re-
presentativas de capital, entre otros) se compensarn contra la renta neta anual originada por la
enajenacin de dichos bienes. Dichas prdidas
slo se compensarn en el ejercicio, es decir no
podrn utilizarse en los ejercicios siguientes.
10. Intereses y Gastos Financieros deducibles
Slo sern deducibles los intereses de deudas y
los gastos originados por la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas contradas
para adquirir bienes o servicios vinculados con la
obtencin o produccin de rentas gravadas, en la
parte que excedan el monto de los ingresos por
intereses exonerados e inafectos. Para tal efecto
no se computarn los intereses exonerados generados por valores cuya adquisicin haya sido
efectuada en cumplimiento de una norma legal
o disposiciones del Banco Central de Reserva del
Per, ni los generados por valores que rediten
una tasa de inters, en moneda nacional, no
superior al (50%) de la tasa activa de mercado
promedio mensual en moneda nacional (TAMN)
que publique la Superintendencia de Banca y
Seguros.
Tratndose de bancos y empresas financieras,
deber establecerse la proporcin existente
entre los ingresos financieros gravados e ingresos financieros exonerados e inafectos y
deducir como gasto, nicamente, los cargos en
la proporcin antes establecida para los ingresos
financieros gravados.
11. Consolidacin de Resultados de Personas
Naturales
La renta neta de Primera Categora y la renta
neta de Segunda Categora a que se refiere
el segundo prrafo del Artculo 36 de la Ley
se determinarn anualmente por separado.
Contra las rentas netas distintas a las rentas
netas de segunda categora citadas anteriormente, la renta neta empresarial y la renta
de fuente extranjera no podrn deducirse
prdidas.
12. Inversiones permanentes y diferencias de
cambio
Para los efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta, por operaciones en moneda
extranjera, las inversiones permanentes en
valores en moneda extranjera se registrarn
y mantendrn al tipo de cambio vigente de la
fecha de su adquisicin. Sin comprender los
Certificados Bancarios de Moneda Extranjera, a
los que se aplicar la regla contenida en el inciso
d) del Artculo 61.
13. Agentes de Retencin
Son Agentes de Retencin, entre otros, Las personas jurdicas que paguen o acrediten rentas
de obligaciones al portador u otros valores al
portador y Las Sociedades Administradoras de
los Fondos Mutuos de Inversin en Valores y de
los Fondos de Inversin, as como las Sociedades
Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos,
los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios y
las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones respecto de las utilidades, rentas o
ganancias de capital que paguen o generen en
favor de los poseedores de los valores emitidos
a nombre de estos fondos o patrimonios o de los
fideicomitentes en el fideicomiso bancario, o de
los afiliados en el Fondo de Pensiones.
14. Retenciones por Rentas de Segunda Ca-
A - 15
Seccin Tributaria
tegora
Las personas que abonen rentas de segunda
categora distintas a las originadas por la
enajenacin, redencin o rescate de acciones
y participaciones representativas del capital,
entre otros, retendrn el Impuesto correspondiente con carcter definitivo aplicando
la tasa (6,25%) sobre la renta neta.
En el caso de la Rentas de Segunda Categora
originadas por la enajenacin, redencin o
rescate de los bienes antes mencionados slo
proceder la retencin del impuesto cuando
sean atribuidas por las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversin
en Valores y de los Fondos de Inversin, las
Titulizadoras de Patrimonio Fideicometidos,
los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios y
las AFP por los aportes voluntarios sin fines
previsionales para lo cual no debern considerar la exoneracin del inciso p) del Artculo
19. Esta retencin se efectuar con carcter
de pago a cuenta que en definitiva le corresponder por el ejercicio gravable aplicando la
tasa del 6.25% sobre la renta neta.
15. Retenciones a Sujetos no Domiciliados
Tratndose Cuando sean atribuidas por las

de Rentas Sociedades Administradoras de
de Segunda los Fondos Mutuos de Inversin
Categora en Valores y de los Fondos de
originadas Inversin, Titulizadoras de Patripor la ena- monios Fideicometidos y las AFP
j e n a c i n , - por los aportes voluntarios sin
redencin fines previsionales no debern
o rescate considerar la exoneracin del
de acciones inciso p) del Artculo 19.
y partici- Tratndose de operaciones efecp a c i o n e s tuadas a travs de mecanismos
representa- centralizados de negociacin en
tivas
el Per en supuestos distintos
del capital, al previsto anteriormente, no
entre otros, proceder la retencin, siendo la
se tendr obligacin de pagar el Impuesto
en cuenta:
del no domiciliado.
16. Costo Computable de Valores Mobiliarios

adquiridos antes del 1.1.2010
Para establecer la renta bruta producida por
la enajenacin de valores mobiliarios con anterioridad al 1.1.2010 y que al 31.12.2009 se
hubieran encontrado exoneradas del Impuesto, se considerar como costo computable el
valor al cierre del ejercicio 2009 o el costo de

adquisicin o el valor de ingreso al Patrimonio, el que resulte mayor, salvo excepciones
del reglamento.
En el caso de las personas jurdicas, a fin de establecer el costo computable en la enajenacin
de valores mobiliarios que al 31.12.2009 se
encontrarn inscritos en el registro Pblico de
Mercado de Valores y se enajenen posteriormente a travs de mecanismos centralizados
de negociacin se tomar en cuenta su valor al
cierre del ejercicio 2009.
17. Obligacin de atribucin y retencin por
parte de las Sociedades Administradoras
de los Fondos Mutuos de Inversin en
Valores y AFP
Excepcionalmente, las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de inversin
en Valores y las AFP no estarn obligadas de
efectuar las retenciones del impuesto por las
rentas que generen o perciban los participes,
inversionistas o afiliados como consecuencia
de las redenciones o rescates de los fondos
mobiliarios emitidos que se efecten entre el 1
de enero y el 30 de junio de 2010.
Modificacin del Reglamento de la Ley del Impuesto

a la Renta
: Decreto Supremo N 313 -
2009-EF
deba realizar actividades habituales de captacin y colocacin de fondos.
: 30 de Diciembre de 2009 Edicin Extraordinaria
3. Costo Computable
1. mbito de aplicacin del Impuesto a la

Renta
De acuerdo a la norma, a fin de determinar
los ingresos comprendidos en el mbito de
aplicacin del Impuesto a la Renta, una regla
aplicable estar relacionada a la ganancia o
ingreso derivado de operaciones con terceros a
que alude el penltimo prrafo del Artculo 3 de
la Ley, (renta gravada de las empresas, cualquier
ganancia o ingreso derivado de operaciones
con terceros) la cual esta referida a la obtenida
en el devenir de la actividad de la empresa en
sus relaciones con otros particulares, en las
que los intervinientes participan en igualdad
de condiciones y consienten el nacimiento de
obligaciones.
2. Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de Intermediacin Financiera
Para efecto de lo dispuesto en la Ley, se considera que un IFD ha sido celebrado con fines
de intermediacin financiera cuando una empresa del Sistema Financiero lo celebra como
parte del desarrollo de sus actividades habituales de captacin y colocacin de fondos, bajo
cualquier modalidad y su colocacin mediante
cualquiera de las operaciones permitidas en
la Ley general del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Eliminndose
as el criterio por el cual la empresa financiera
A - 16
Los ajustes o reajustes a los bienes enajenados, se realizarn
Mediante la presente norma se realizan modificaciones al reglamento de la Ley del Impuesto

a la renta a efectos de concordar ambos dispositivos.
En el caso de las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales

que optaron por tributar como tales,
perceptoras o no de rentas de tercera
categora, no obligadas a aplicar las normas de ajuste por inflacin con incidencia
tributaria, efectuarn el reajuste del costo
de los bienes inmuebles gravados con el
Impuesto, va declaracin jurada, multiplicando el costo de los referidos bienes
por los ndices de correccin monetaria
correspondientes al mes y ao de adquisicin, construccin o ingreso al patrimonio
del inmueble. Los ndices sern fijados
mensualmente por Resolucin Ministerial
del MEF.
En el caso de enajenacin de bienes a
plazo que sea realizada por una persona natural, una sucesin indivisa o una
sociedad conyugal que opt por tributar
como tal que percibe rentas de la segunda
categora o por sujetos no domiciliados, el
costo de los bienes enajenados por cuota,
se determinar:
- Dividiendo el ingreso percibido en cada
cuota por concepto de la enajenacin,
entre los ingresos totales provenientes
de la misma.
- El coeficiente obtenido ser redondeado considerando (4) decimales y se
multiplicar por el costo computable
del bien enajenado.
4. Deducciones de la Renta Neta del Trabajo

Rentas Neta de Trabajo cuyas deducciones se
sujetarn a lo siguiente:
Deducciones de Rentas Netas de Trabajo
Norma Legal

Fecha de
Publicacin
El ITF consignado en la Constancia de Retencin o Percepcin correspondiente ser

deducible hasta el lmite de la renta neta
de Cuarta Categora. Anteriormente era
deducible de las rentas de personas natu
rales, sociedades conyugales que optaban
por tributar como tales, y las sucesiones
indivisas domiciliadas, hasta el lmite de
la renta global obtenida, sin considerar la
renta de quinta, de corresponder.
Para la determinacin del citado lmite, de
obtener rentas de cuarta y quinta categora, se deber deducir 7 UIT, primero de
las rentas de quinta categora, y de haber
un saldo, ste se deducir de las rentas
de cuarta categora luego de efectuada la
deduccin del 20% a que hace referencia
el Artculo 45 de la Ley, sin que signifique
doble deduccin. No sern deducibles los
intereses moratorios ni las sanciones que
dicho impuesto genere.
Los gastos por concepto de donaciones
son deducibles de acuerdo a la aplicacin
de los lineamientos previstos en el inciso
s) del Artculo 21 de la norma reglamen
taria, el cual dispone los requisitos que
debern cumplir el donante y el donatario
antes, durante y despus de efectuada
la donacin. En caso de deducciones no
absorbidas por la renta neta de trabajo, no
podrn aplicarse en los ejercicios siguientes.
5. Aplicacin de la Renta Neta de Fuente Extranjera

La renta neta de fuente extranjera que se sumar
a los resultados netos de fuente peruana, ser
la siguiente:
a) La Renta neta de fuente extranjera que
Informativo
Vera Paredes
Seccin Tributaria
perciban las personas naturales, sociedades

conyugales que optaron por tributar como
tales y las sucesiones indivisas domiciliadas
en l pas, proveniente del capital, del trabajo o de cualquier actividad distinta a las
mencionadas posteriormente, se sumar al
resultado de la renta neta del trabajo, luego
de las deducciones que correspondan conforme con lo previsto en el Artculo 28-B. Es
decir una vez efectuada las deducciones del
ITF y los gastos de donaciones
b) La renta neta de fuente extranjera que obtengan los contribuyentes sealados anteriormente por actividades comprendidas en
el Artculo 28 de la Ley, o la que obtengan las
personas jurdicas y empresas a que se refiere
el inciso e) del Artculo 28 de la Ley cualquiera fuere la actividad de la que provenga, se
sumar a la renta neta o prdida neta de la
tercera categora.
6. Determinacin de crditos contra el Impuesto a la Renta
En la determinacin de los crditos contra el
Impuesto a la Renta, se contina con los mismos
criterios sin embargo, se elimina la precisin
referida a la deduccin de las retenciones efectuadas sobre rentas devengadas, deduccin que
se realizaba en el momento de su puesta a disposicin al contribuyente (incluyendo importes
por retencin).
En relacin a la tasa media, se precisa que se
entender como tal el porcentaje que resulte
de relacionar el Impuesto determinado con la
renta neta de trabajo ms la renta de fuente
extranjera, o con la renta neta de tercera categora ms la renta neta de fuente extranjera,
segn corresponda.
7. Pagos por Rentas de Segunda Categora
Se establece que los pagos por ganancia de Capital en la enajenacin de inmuebles son pagos
por Rentas de Segunda Categora de carcter
definitivo, los cuales se efectuarn al mes siguiente al de la percepcin de la renta dentro de
los plazos previstos en el Cdigo Tributario para
las obligaciones de periodicidad mensual.
8. Reglas aplicables en la Enajenacin de Inmuebles
En las enajenaciones, sea que se formalicen
mediante Escritura Pblica o mediante formulario registral:
Enajenaciones sujetas al pago del Impuesto
a la Renta de segunda categora, Los contribuyentes debern presentar ante el notario
el comprobante o formulario de pago que
acredite el pago del impuesto.
Enajenaciones no sujetas al pago del Impuesto a la Renta de segunda categora, Los
contribuyentes debern presentar ante el
notario:
Inmuebles
adquiridos
antes del
01.01.2004
no sujetos
al pago del
Impuesto a
la Renta de
Segunda
Categora
Las adquisiciones realizadas antes

de esta fecha no se encontrarn
gravadas, siendo la prueba a presentar por el contribuyente, ante
Notario, documento de fecha
cierta donde conste la adquisicin
del inmueble, la sucesin intestada o la constancia de inscripcin
en los Registros Pblicos del testamento o el formulario registral,
segn corresponda.
Inmuebles
adquiridos
despus del
01.01.2004
no sujetos
al pago del
Impuesto a
la Renta de
Segunda
Categora
En la adquisicin del inmueble

producida con posterioridad al
1 de enero del 2004 el contribuyente deber presentar ante
el Notario la comunicacin con
carcter de declaracin jurada
que seale que dicha enajenacin constituye Renta de Tercera
categora; o que el inmueble es
su casa habitacin o que no existe
impuesto a pagar.
La obligacin del Notario ser verificar la

validez del comprobante que acredite el
pago del impuesto e insertarlo en la Escritura
Pblica.
El Notario, slo podr elevar a Escritura Pblica la minuta cuando el enajenante presente
el comprobante o formulario de pago del
impuesto o los documentos que acrediten
que el enajenante no ha generado por esta
operacin rentas de segunda categora o no
existe impuesto a pagar.
9. Determinacin del Incremento Patrimonial
cuyo origen no puede ser justificado
La norma modifica el inciso g) del Artculo 60
del Reglamento referido a los mtodos de
determinacin del incremento patrimonial cuyo
origen no puede ser justificado. As, la renta
neta presunta estar constituida por el incremento patrimonial justificado, la misma que se
adicionar a las rentas del trabajo, es decir las
rentas de cuarta y quinta categoras.
ndices para determinar el Costo Computable de los Inmuebles

Enajenados por Personas Naturales en el Ejercicio 2009
Norma Legal
: Resolucin Ministerial N

001-2010-EF/15
Fecha de
Publicacin
: 5.1.2010
Fecha de Vigencia : 6.1.2010
Mediante la presente Resolucin para efectos
de lo establecido en el Artculo 21 de la Ley

del Impuesto a la Renta, en las enajenaciones de inmuebles realizadas durante el ao
2009 por personas naturales, se ajustar va
declaracin jurada del Impuesto a la Renta,
el valor de adquisicin, de construccin o
de ingresos al patrimonio, segn sea el caso,
multiplicndolo por le ndice de correccin

monetaria, correspondiente al ao de adquisicin del inmueble de acuerdo a la tabla que
ser publicada en el Portal del Ministerio de
Economa y Finanzas: www.mef.gob.pe y en
el anexo de la norma original para su correcta
aplicacin.
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la

Renta e ITF 2009
Norma Legal
: Resolucin de Superinten

dencia N 003-2010/SUNAT
Fecha de
Publicacin
: 8.1.2010
Fecha de Vigencia : 9.1.2010
Mediante la presente norma se establecen las
disposiciones y formularios para la presentacin,
declaracin y pago de la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la renta e ITF del ejercicio
2009.
En tal sentido desde el 15.1.2010 se encontrarn
disponibles los siguientes formularios:
Formulario Virtual N 663 PDT Renta Anual
Persona Natural Otras Rentas, para declarar las rentas de primera categora, rentas
de trabajo y rentas de fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a estas ltimas.
Formulario Virtual N 664 PDT Renta Anual
Informativo
Vera Paredes
2009 Tercera Categora e ITF.

Entre las condiciones de los sujetos obligados
a presentar la declaracin se encuentran el
hecho de que hayan percibido durante el ejercicio gravable 2009 rentas de cuarta categora
o rentas netas de trabajo ms rentas netas de
fuente extranjera superiores a S/. 31,063.00.
Sin embargo quienes hubiesen percibido rentas
de quinta categora no se encontrarn inmersos
en la obligacin de la presentacin en la mediad
que no hubieran percibido rentas de cuarta
categora o de fuente extranjera que deba ser
sumada a las rentas netas de trabajo.
Como cada ao el contribuyente podr hacer
uso del archivo personalizado el cual estar a
su disposicin a partir del 31.1.2010. De igual
modo estarn obligados a consignar los datos
del Balance de Comprobacin quienes hubieran
generado ingresos superiores a 500 UIT.
El plazo para efectuar las citadas declaraciones

es el siguiente:
LTIMO DGITO
DEL RUC
9
0
1
2
3
4
5
6
7
8
FECHA DE
VENCIMIENTO
26 de marzo de 2010
29 de marzo de 2010
30 de marzo de 2010
31 de marzo de 2010
05 de abril de 2010
06 de abril de 2010
07 de abril de 2010
08 de abril de 2010
09 de abril de 2010
12 de abril de 2010
A - 17
Seccin Tributaria
Modelos y Formatos
Bach. Lorena Quispe Ramos
Certificado de Rentas y Retenciones del Impuesto a la Renta de

Segunda Categora
Los agentes de retencin del Impuesto por
Renta Segunda Categora, debern entregar
al perceptor de dichas rentas, antes del 1
de marzo de cada ao, el certificado de
rentas y retenciones correspondiente a
las rentas del ejercicio anterior. Cuando el
contrato de trabajo se extinga antes de finalizado el ejercicio, el empleador extender
de inmediato, por duplicado, el certificado
de rentas y retenciones, por el perodo trabajado en el ao calendario. La copia de este
certificado ser entregada por el trabajador
al nuevo empleador. El contribuyente, perceptor de las rentas de segunda categora,
deber conservar el certificado durante el

plazo de prescripcin correspondiente al
ejercicio al que se refiere el certificado. Los
ingresos afectos al Impuesto a la Renta de
Segunda Categora son los que provienen: a.
Dividendos (participacin en las utilidades
de las empresas), b. Venta de inmueble
(ganancia de capital), c. Intereses originados
por prstamos de dinero, d. Regalas por el
uso de derecho de autor, marca, etc. e. La
cesin definitiva o temporal de derechos de
llave, marcas, patentes o similares, etc. Para
los efectos del Impuesto, las rentas afectas
de fuente peruana de Segunda Categora
son las rentas de capital no comprendidas

en la Primera Categora. As, son rentas
de segunda categora los incrementos y
reajustes de capital y cualquier ganancia
o ingreso que provenga de operaciones
realizadas con instrumentos financieros
derivados. Para establecer la renta neta de
la Segunda Categora, se deducir por todo
concepto el diez por ciento (10%) del total
de la renta bruta.
Base Legal:
Resolucin de Superintendencia N 010-2006/
SUNAT
Instrucciones para el llenado del Certificado

1.
2.
3.
4.
5.
6.
Consignar el perodo o ejercicio correspondiente

Consignar la fecha de emisin del certificado
Consignar los apellidos, nombres o razn social de la empresa
Anotar el nmero de RUC
Consignar el domicilio fiscal
Consignar los nombres, apellidos y el nmero de identidad del
representante legal (si fuera el caso).
7.
8.
9.
10.
Consignar los nombres y apellidos del perceptor

Anotar el nmero de RUC y el domicilio fiscal del perceptor
Anotar el monto de las rentas brutas que ha percibido
Consignar el monto del importe retenido por concepto del Impuesto
a la Renta. (10% del total de la renta bruta).
11. Anotar la fecha correspondiente
12. Consignar la firma del Agente de Retencin o Representante Legal
CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA SOBRE RENTAS DE

SEGUNDA CATEGORA
1
EJERCICIO
Fecha de emisin: __ / __ / __ 2
3
4
(Apellidos y nombres o Razn Social de la empresa).
con RUC...
do5
miciliado en.. (Domicilio fiscal)......
debidamente representado
6
6
por(Nombres y apellidos del representante legal)
con DNI N......
CERTIFICA
76
8
Por la presente se certifica que el Sr. (Srta.)........................................................
con RUC N..............................,
8
9
Domicilio Fiscal en.ha
percibido rentas brutas S/.....................
(nuevos soles), por
concepto de correspondientes a rentas de segunda categora, habindose retenido
10
sobre el referido monto el importe de S/.
por concepto de Impuesto a la Renta.
11
............., de.........................
del 2009
12
_____________________________
Firma de Agente de Retencin o
Representante Legal
A - 18
Informativo
Vera Paredes
Seccin Tributaria
Jurisprudencia Sumillada
PRDIDA DEL FRACCIONAMIENTO

RTF: 04281-4-2009 (08-05-09)
Se confirma la apelada que declar infundada la reclamacin interpuesta contra

la resolucin de intendencia que a su vez
declar la prdida del fraccionamiento
otorgado al amparo del Artculo 36 del Cdigo Tributario, debido a que la recurrente
incumpli con el pago de sus obligaciones
corrientes, configurndose la causal de prdida de los mismos contenida en el Artculo
23 de la Resolucin de Superintendencia
N 171-2002/SUNAT. Asimismo indica que
estando a que la Administracin declar la
prdida del fraccionamiento otorgado en
una fecha que no corresponda, por lo que
procede que sta liquide nuevamente las
deudas contenidas en los mismos, debiendo aplicar la tasa de inters moratorio del
Artculo 33 del Cdigo Tributario, imputando los pagos parciales efectuados por
la recurrente.
1999. Se seala que el cargo de notificacin

de las rdenes de pago no consigna que la
persona que recibi el documento se haya
negado a firmar, por lo que la diligencia no
se efectu conforme con lo dispuesto por
el inciso a) del Artculo 104 del Cdigo Tributario y por ende no cabe considerar que
en tal oportunidad se haya interrumpido la
prescripcin. Asimismo se indica que la Administracin no ha sustentado documentariamente la notificacin de las resoluciones
de ejecucin coactiva referidas al indicado
impuesto y perodo. VOTO DISCREPANTE:
La apelada no permite conocer cul es el
plazo de prescripcin que se consider, 4
o 6 aos, aspecto que s suscita sea objeto
de pronunciamiento a fin que el recurrente
pueda ejercer plenamente su derecho de
defensa, por lo que debe declararse nula,
precisndose que la sola emisin de una
orden de pago no acredita la presentacin
de las declaraciones juradas que lo sustentaran.
PLAZO DE PRESCRIPCIN
SOLICITUD DE DEVOLUCIN DE LOS

DERECHOS AD VALOREM
RTF: 03416-8-2009 (14-04-09)
RTF: 00801-A-2008 (21-01-08)
Se revoca la resolucin apelada, por cuanto

si bien la Administracin no seala expresamente el plazo de prescripcin, resulta
aplicable el plazo de cuatro aos en razn
a que la Administracin emiti rdenes de
pago referidas al Impuesto Predial del ao
Se revoca la apelada que declar improcedente el reclamo contra la Resolucin Ficta

denegatoria que desestim la Solicitud de
Devolucin de los Derechos Ad Valorem
cancelados por concepto de la importacin
de la mercanca consignada en la Declara-
HABITUALIDAD EN LA ENAJENACIN
DE INMUEBLES
RETENCIONES POR RENTAS DE

SEGUNDA CATEGORA
Se presumir que existe habitualidad en la

enajenacin de inmuebles efectuada por
una persona natural, sucesin indivisa o
sociedad conyugal que opt por tributar
como tal, a partir de la tercera enajenacin,
inclusive, que se produzca en el ejercicio
gravable.
Las personas que abonen rentas de segunda

categora distintas de las originadas por la
enajenacin, redencin o rescate de los
bienes a que se refiere el inciso a) del Artculo 2 de esta Ley retendrn el impuesto
correspondiente con carcter definitivo
aplicando la tasa de seis coma veinticinco
por ciento (6,25%) sobre la renta neta.
CONSOLIDACIN DE RESULTADOS
Las rentas netas previstas en el Artculo 36
de la Ley se denominarn rentas netas del
capital; la renta neta de tercera categora
se denominar renta neta empresarial; y la
suma de las rentas netas de cuarta y quinta
categoras se denominar renta neta del
trabajo.
Artculo 12 de la Ley N 29492
Informativo
Vera Paredes
cin nica de Aduanas numerada el 05 de

marzo de 2003. Se seala que la autoridad
aduanera para efectos de determinar la procedencia o no de la devolucin solicitada,
debi seguir los lineamientos previstos en
el Acuerdo del Valor de la OMC y las normas
nacionales sobre la materia, es decir, verificar la procedencia del valor consignado en
la Declaracin nica de Aduanas aplicando
las normas pertinentes as como aquellas
que le imponan la obligacin de rechazar
la aplicacin del Primer Mtodo de Valoracin como consecuencia de la evaluacin
de la documentacin presentada por el
importador a fin de aplicar en forma ordenada y sucesiva los Mtodos de Valoracin
de la OMC, en ese sentido, de los propios
actuados se evidencia que, la Aduana no
procedi conforme a las normas sobre la
materia - Decreto Supremo N 186-99-EF, no
existiendo pruebas que haya elaborado los
estudios tendentes a determinar el valor en
aduanas de la mercanca cuestionada que
demuestren finalmente que el valor era el
correcto. Asimismo se indica que, el Tribunal
no efecta la valoracin de las mercancas
importadas para la determinacin del valor
aduanero, atribucin que corresponde ser
ejercida de manera exclusiva a la Administracin Aduanera sino que se limita a
verificar el cumplimiento de las normas de
valoracin por parte de sta como sustento
de su acto de determinacin, a fin de establecer si el ajuste de valor se encuentra o
no arreglado a ley.
Memodatos
PAGOS POR RENTAS DE SEGUNDA

CATEGORA
Los pagos por la ganancia de capital obtenida en la enajenacin de inmuebles o
derechos sobre los mismos a que se refiere
el Artculo 84-A de la Ley, son pagos del
Impuesto por Rentas de la segunda categora con carcter definitivo. Dichos pagos
se efectuarn en el mes siguiente al de la
percepcin de la renta y dentro de los plazos

previstos por el Cdigo Tributario para las
obligaciones de periodicidad mensual.
Artculo 9 del Decreto Supremo N 3132009-EF
INGRESOS EXONERADOS
Los sujetos que hubieran obtenido rentas
distintas a las de segunda y tercera categoras y se encuentren obligados a presentar
la Declaracin o que sin estarlo opten por
hacerlo, estarn obligados a declarar los
ingresos exonerados del Impuesto que
califiquen como renta distinta de tercera
categora, siempre que el monto acumulado de dichos ingresos durante el ejercicio
gravable 2009 exceda de 2 (dos) Unidades
Impositivas Tributarias correspondientes al
referido ejercicio.
Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 003-2010/SUNAT
A - 19
Seccin Tributaria
Indicadores Tributarios
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL, CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
MES AL QUE CORRESPONDE LA OBLIGACIN
ENERO 2010
FEBRERO 2010
MARZO 2010
ABRIL 2010
MAYO 2010
JUNIO 2010
JULIO 2010
AGOSTO 2010
SEPTIEMBRE 2010
OCTUBRE 2010
NOVIEMBRE 2010
DICIEMBRE 2010
6
09.02.2010
5
09.03.2010
4
13.04.2010
3
11.05.2010
2
09.06.2010
1
09.07.2010
0
10.08.2010
9
09.09.2010
8
12.10.2010
7
10.11.2010
6
09.12.2010
5
11.01.2011
7
10.02.2010
6
10.03.2010
5
14.04.2010
4
12.05.2010
3
10.06.2010
2
12.07.2010
1
11.08.2010
0
10.09.2010
9
13.10.2010
8
11.11.2010
7
10.12.2010
6
12.01.2011
8
11.02.2010
7
11.03.2010
6
15.04.2010
5
13.05.2010
4
11.06.2010
3
13.07.2010
2
12.08.2010
1
13.09.2010
0
14.10.2010
9
12.11.2010
8
13.12.2010
7
13.01.2011
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO NMERO DE

REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES ( RUC )
9
0
1
2
12.02.2010
15.02.2010
16.02.2010
17.02.2010
8
9
0
1
12.03.2010
15.03.2010
16.03.2010
17.03.2010
7
8
9
0
16.04.2010
19.04.2010
20.04.2010
21.04.2010
6
7
8
9
14.05.2010
17.05.2010
18.05.2010
19.05.2010
5
6
7
8
14.06.2010
15.06.2010
16.06.2010
17.06.2010
4
5
6
7
14.07.2010
15.07.2010
16.07.2010
19.07.2010
3
4
5
6
13.08.2010
16.08.2010
17.08.2010
18.08.2010
2
3
4
5
14.09.2010
15.09.2010
16.09.2010
17.09.2010
1
2
3
4
15.10.2010
18.10.2010
19.10.2010
20.10.2010
0
1
2
3
15.11.2010
16.11.2010
17.11.2010
18.11.2010
9
0
1
2
14.12.2010
15.12.2010
16.12.2010
17.12.2010
8
9
0
1
14.01.2011
17.01.2011
18.01.2011
19.01.2011
BUENOS CONTRIBUYENTES Y UESP

3
18.02.2010
2
18.03.2010
1
22.04.2010
0
20.05.2010
9
18.06.2010
8
20.07.2010
7
19.08.2010
6
20.09.2010
5
21.10.2010
4
19.11.2010
3
20.12.2010
2
20.01.2011
4
19.02.2010
3
19.03.2010
2
23.04.2010
1
21.05.2010
0
21.06.2010
9
21.07.2010
8
20.08.2010
7
21.09.2010
6
22.10.2010
5
22.11.2010
4
21.12.2010
3
21.01.2011
5
22.02.2010
4
22.03.2010
3
26.04.2010
2
24.05.2010
1
22.06.2010
0
22.07.2010
9
23.08.2010
8
22.09.2010
7
25.10.2010
6
23.11.2010
5
22.12.2010
4
24.01.2011
5, 6, 7, 8 y 9
23.02.2010
0, 1, 2, 3, 4,
23.03.2010
5, 6, 7, 8 y 9
27.04.2010
0, 1, 2, 3 y 4
25.05.2010
5, 6, 7, 8 y 9
23.06.2010
0, 1, 2, 3 y 4
23.07.2010
5, 6, 7, 8 y 9
24.08.2010
0, 1, 2, 3 y 4
23.09.2010
5, 6, 7, 8 y 9
26.10.2010
0, 1, 2, 3 y 4
24.11.2010
5, 6, 7, 8 y 9
23.12.2010
0, 1, 2, 3 y 4
25.01.2011
0, 1, 2, 3 y 4
24.02.2010
5, 6, 7, 8 y 9
24.03.2010
0, 1, 2, 3 y 4
28.04.2010
5, 6, 7, 8 y 9
26.05.2010
0, 1, 2, 3 y 4
24.06.2010
5, 6, 7, 8 y 9
26.07.2010
0, 1, 2, 3 y 4
25.08.2010
5, 6, 7, 8 y 9
24.09.2010
0, 1, 2, 3 y 4
27.10.2010
5, 6, 7, 8 y 9
25.11.2010
0, 1, 2, 3 y 4
27.12.2010
5, 6, 7, 8 y 9
26.01.2011
NOTA: A partir de la segunda columna, en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de RUC, y en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento.
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional.
VENCIMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
DOCUMENTOS COMPRENDIDOS
FECHA VENCIMIENTO
Las Facturas, Recibos por Honorarios, a) Aquellos que hayan sido autorizados por la
Liquidaciones de Compra, Boletos
SUNAT con anterioridad al 1 de Julio de
de Viaje que emiten las empresas de
2002, podrn seguir siendo usados hasta que
transporte terrestre pblico nacional
se terminen.
de pasajeros, Carta de Porte Areo b) Aquellos que hayan sido autorizados por la
Nacional y Plizas de Adjudicacin,
SUNAT a partir del 1 de julio de 2002 y cuyo
que estn en alguna de las siguientes
vencimiento no se hubiera producido al 16
situaciones:
de diciembre de 2004, podrn seguir siendo
usados hasta que se terminen.
c) Aquellos que hayan sido autorizados a partir del
17 de diciembre del 2004 podrn seguir siendo
usados hasta que se terminen.
Todos los comprobantes de pago que se autoricen a partir del 02.12.2005 no contendrn la
fecha de vencimiento.(*)
(*) Resolucin Superintendencia N 244-2005/SUNAT (01.12.05)
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE 1, 2,4 Y 5 CATEGORA

(Sujetos Domiciliados)
CATEGORA
RETENCIN
PAGO
RENTA NETA
RETENCIN
DE RENTA
EFECTIVA
A CUENTA
6.25% de Renta Neta
PRIMERA
80%Renta Bruta
______
______
=5 % Renta Bruta
6.25%
x
80%
5%
Renta
80% Renta Bruta
_______
Renta Bruta
Bruta
SEGUNDA
Venta de
5%
_______
_______
inmuebles
de la Renta
10% Renta
CUARTA
80% Renta Bruta 10% Renta Bruta
10% Renta Bruta
Bruta
Segn el Art.
Renta Bruta
40 del
QUINTA
_______
_______
(-) 7UIT
Reglamento
del TUO de la LIR
PORCENTAJES DE DEPRECIACIN
BIENES
1.
2.
3.
4.
Edificios y construcciones
Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca.
Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general.
Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de
construccin; excepto muebles, enseres y equipos de oficina.
5. Equipos de procesamiento de datos
6. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.1991
7. Otros bienes del activo fijo
8. Gallinas (**)
(*) Porcentaje anual de depreciacin (fijo)
(**) Resolucin N 018-2001/SUNAT del 30 de enero de 2001
A - 20
PORCENTAJE ANUAL
DE DEPRECIACIN
HASTA UN MXIMO
DE
20%(*)
25%
20%
20%
25%
10%
10%
75%
EVOLUCIN DE LA UNIDAD IMPOSITIVA

TRIBUTARIA UIT 2007 - 2010
MES
AO
Ene.-Dic.
2007
3,450
2008
3,500
2009
3,550
2010
3,600
TIPO DE CAMBIO
CIERRE
COMPRA
3.194
2.995
3.137
2.880
AO
2006
2007
2008
2009
VENTA
3.197
2.997
3.142
2.885
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIN DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA (1)

Enero
Remuneracin del mes de
clculo por N de meses
hasta concluir el ao. (2)
Renta Bruta
Anual proyectada
Gratificaciones de julio y diciembre segn

corresponda
7 UIT (3)
Otras remuneraciones
en el mes
Renta Neta Anual

Proyectada
Hasta 27 UIT
= 15%
De 27 UIT a 54 UIT = 21%
Exceso de 54 UIT = 30%
Tasa del
Impuesto
%
12
Retencin Mensual
(1) Segn Artculos 53 y 75 del Decreto Supremo N 054-99-EF y Articulo 40 del Decreto Supremo N 122-94-EF.
(2) Remuneracin proyectada de enero a diciembre.
(3) 7 x S/. 3,600 = S/. 25,200
CDIGO
001
003
004
005
006
007
009
010
011
016
017
018
023
008
012
019
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL (SPOT)

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 183-2004/SUNAT (15.08.2004)
DEFINICIN
PORCENTAJE
ANEXO 1: VENTA O TRASLADO DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV
1 Azcar
10%
2 Alcohol etlico
10%
ANEXO 2: VENTA (INCLUIDO EL RETIRO) DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV
1 Recursos hidrobiolgicos
9%
2 Maz amarillo duro
7%
3 Algodn
12%(**)
4 Caa de azcar
10%
5 Arena y piedra
10%
6 Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios
10%
7 Bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV
10%
11 Aceite de pescado
9%
Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados
12
9%
acuticos
13 Embarcaciones pesqueras
9%
14 Leche cruda (si se renuncia a la exoneracin)
4%
15 Madera
9%
ANEXO 3: SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
1 Intermediacin laboral y tercerizacin
12%
Arrendamiento de bienes. Arrendamiento o cesin de bienes muebles e inmue2
12%
bles
020
021
022
4
5
Mantenimiento y reparacin de bienes muebles (segn partidas arancelarias)
9%
Movimiento de carga: Estiba o carga, desestiba o descarga

12%
Otros servicios empresariales, segn (CIIU)
12%
Comisin Mercantil. Al mandato de conformidad con el Artculo 237 del Cdigo
24
6
12%
de Comercio.
25
7 Fabricacin de bienes por encargo
12%
26
8 Servicio de transporte de personas
12%
27
9 Servicio de transporte de bienes por va terrestre
4%(*)
(*) Aplicable al mayor valor de la comparacin entre el valor comercial y valor referencial de conformidad
con el D.S. N 010-2006-MTC, modificado por el D.S. N 033-2006-MTC
(**) En el caso de algodn en rama sin desmotar el porcentaje ser del 15%
Informativo
Vera Paredes
Seccin Tributaria
00
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
34
35
36
37
50
52
53
54
87
88
91
96
97
98
99
CODIFICACIN DE LOS TIPOS DE DOCUMENTOS AUTORIZADOS POR EL

REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
Otros(especificar).
Factura.
Recibo por Honorarios.
Boleta de Venta.
Liquidacin de compra.
Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros.
Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area.
Nota de crdito.
Nota de dbito.
Gua de Remisin Remitente.
Recibo por Arrendamiento.
Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediacin por operaciones
realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por CONASEV.
Ticket o cinta emitido por mquina registradora.
Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren bajo
el control de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos y otros
servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico.
Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros.
Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro del
pas.
Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles.
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la
supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos.
Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima.
Comprobante por Operaciones No Habituales
Plizas de Adjudicacin emitida con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por los
martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros.
Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A.
Documento de atribucin (Ley del IGV e ISC, art. 19 ltimo prrafo Res. N 022-98/SUNAT).
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Cuota
para la ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisin
de Regantes o Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N
003-90-AG, Artculos 28 y 48).
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto.
Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes a
las subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta.
Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas de pago mediante
tarjetas de crdito y dbito.
Gua de Remisin Transportista.
Documentos emitidos por la empresas recaudadoras de la denominada Garanta de Red Principal a la que
hace referencia el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 - Ley de Promocin del Desarrollo de la
Industria del Gas Natural.
Documento del Operador.
Documento del Partcipe.
Recibo de Distribucin de Gas Natural.
Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la prestacin
de dicho servicio.
Declaracin nica de Aduanas Importacin definitiva.
Despacho Simplificado Importacin Simplificada .
Declaracin de mensajera o courier.
Liquidacin de Cobranza.
Nota de Crdito Especial.
Nota de Dbito Especial.
Comprobante de No Domiciliado.
Exceso de Crdito Fiscal por retiro de bienes.
Nota de Crdito - No Domiciliado.
Nota de Dbito No Domiciliado.
Otros Consolidado de Boletas de Venta
VEHCULOS DESTINADOS A ACTIVIDADES DE DIRECCIN, REPRESENTACIN Y ADMINISTRACIN

DEDUCIBLES SEGN INGRESOS 2009
INGRESOS NETOS ANUALES
NMERO DE VEHCULOS
Hasta 3,200 UIT
INGRESOS 2009
11360,000
Hasta 16,100 UITs
57155,000
Hasta 24,200 UITs
85910,000
Hasta 32,300 UITs
114665,000
Ms de 32,300 UITs
Ms de 114665,000
VALOR DE MERCADO DE REMUNERACIONES DE SOCIOS ACCIONISTAS,

TITULARES DE EIRL Y PARIENTES (*)
1.- La remuneracin del trabajador mejor remunerado que realice funciones
similares dentro de la empresa.
2.- La remuneracin del trabajador mejor remunerado, ubicado en el grado,
categora o nivel jerrquico equivalente
3.- El doble de la remuneracin del trabajador mejor remunerado, ubicado en el
Reglas
grado, categora o nivel jerrquico inferior.
Especiales
4.- La remuneracin del trabajador menor remunerado, ubicado en el grado,
categora o nivel jerrquico inmediato superior.
5.- El que resulte mayor entre la remuneracin convenida por las partes, sin que
exceda de 95 UITs anuales y la remuneracin del trabajador mejor remunerado
de la empresa multiplicado por el factor 1.5.
(*) De acuerdo a literal b) del Articulo 19-A del Reglamento de la LIR.
Informativo
Vera Paredes
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RENTAS DE TERCERA CATEGORA
Hasta 150 UITs de Ingresos
Brutos Anuales:
- Re g i st ro d e Ve n ta s e
Ingresos
Perceptores de Rentas de - Registro de Compras
- Libro Diario Simplificado.
Tercera Categora
Ms de 150 UITs de Ingresos
Brutos Anuales:
Contabilidad completa
Persona Naturales, y sucesiones indivisas, as como
personas naturales no profesionales
NUEVO
RUS
No estn obligados a llevar

libros y registros contables
PLAZO DE ATRASO DE LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Vinculado a Asuntos
Cd. Libro o Registro
Tributarios
1
Libro Caja y Bancos
Libro de Ingresos y Gastos
Libro de Inventarios y Balances
Mximo atraso
permitido
Acto o circunstancias que determina el inicio del plazo para el

mximo atraso permitido.
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
Tres (3) meses
realizaron las operac. relacionadas con el ingreso o salida del
efectivo o equivalente del efectivo.
Tratndose de deudores tributarios que obtengan rentas de
segunda categora. Desde el primer da hbil del mes siguiente a
aquel en que se cobre, se obtenga el ingreso o se haya puesto a
disposicin la renta.
Diez (10) das hbiles
Tratndose de deudores tributarios que obtengan rentas de cuarta
categora. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
que se emita el comprobante de pago.
Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen General del Impuesto
a la Renta:
Tres (3) meses
Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen
Especial del Impuesto
a la Renta:
el da hbil siguiente al del cierre del mes o del ejercicio
Diez (10) das hbiles Desde
gravable, segn del Anexo del que se trate.
Libro de Retenciones Incisos e) y f) del

el da hbil del mes siguiente a aquel en que se realice
Artculo 34 de la Ley del Impuesto Diez (10) das hbiles Desde
el pago.
a la Renta
Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las
Libro Diario (*)
Tres (3) meses
operaciones.
Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las
Libro Mayor
Tres (3) meses
operaciones.
Registro de Activos Fijos
Tres (3) meses
Registro de Compras
4
5
6
el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se

recepcione el comprobante de pago respectivo.

10 Registro de Costos
Tres (3) meses
el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se emita
11 Registro de Huspedes
el comprobante de pago respectivo.
de Inventario Permanente Un (1) mes
Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las opera12 Registro
en U.F.
ciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.
9
Registro de Consignaciones
de Inventario Permanente Tres (3) meses

13 Registro
Valorizado
14 Registro de ventas e ingresos
Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.

Registro de ventas e ingresos-(Artculo

15 23 -Resolucin de Superintendencia Diez (10) das hbiles Desde
N 266-2004/SUNAT)
16 Registro del Rgimen de Percepciones Diez (10) das hbiles emita el documento que sustenta las transacciones realizadas
con los clientes.
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se emita,
17 Registro del Rgimen de Retenciones Diez (10) das hbiles segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones
realizadas con los proveedores.
la fecha de ingreso o desde la fecha de retiro de los bienes
18 Registro IVAP
del Molino, segn corresponda.
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones
19 (Articulo 8- Resolucin de Superinten- Diez (10) das hbiles Desde
dencia N 022-98/SUNAT)
a) primer prrafo del Articulo
20 (inciso
5- Resolucin de Superintendencia Diez (10) das hbiles
N 021-99/SUNAT)
21 (inciso
N 142-2001/SUNAT)
c) primer prrafo del Articulo
22 (inciso
N 256-2004/SUNAT)
23 (inciso
N 257-2004/SUNAT)
c) primer prrafo del Articulo
24 (inciso
N 258-2004/SUNAT)
25 (inciso a) primer prrafo del Articulo Diez (10) das hbiles
5- Resolucin de Superintendencia
N 259-2004/SUNAT)

Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.

(*) El mismo plazo se aplica al Libro Diario Formato Simplificado
A - 21
Seccin Tributaria
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) MONEDA NACIONAL

Tasa de Inters
Devoluciones
Vigencia
Moratorio
de Pagos
(TIM) %
Indebidos %
Del 01.01.2005 al 31.12.2005
0,60
Del 01.01.2006 al 31.12.2006
0.60
Del 01.01.2007 al 31.12.2007
0.80
Del 01.01.2008 al 31.12.2008
0.80
Del 01.01.2009 al 31.12.2009
0.60
Del 01.01.2010 al 31.12.2010
0,50
PORCENTAJES EN PERCEPCIONES DEL IGV (1)

Importacin de Bienes (2)
Porcentaje
DAS
ENERO
FEBRERO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
3.142
3.142
3.142
3.142
3.142
3.140
3.134
3.142
3.142
3.134
3.134
3.134
3.140
3.149
3.151
3.150
3.147
3.147
3.147
3.153
3.158
3.154
3.154
3.161
3.161
3.161
3.160
3.162
3.163
3.167
3.167
3.174
3.174
3.192
3.215
3.239
3.242
3.230
3.230
3.230
3.220
3.234
3.239
3.233
3.230
3.230
3.230
3.236
3.245
3.244
3.247
3.250
3.250
3.250
3.249
3.251
3.247
3.243
3.251
-
0.30
0.34
0.30
3.161
3.148
3.125
3.124
3.124
3.124
3.114
3.116
3.109
3.109
3.109
3.109
3.109
3.091
3.092
3.094
3.078
3.080
3.080
3.080
3.094
3.090
3.084
3.081
3.062
3.062
3.062
3.060
3.053
3.025
-
2.995
2.995
2.995
2.995
2.974
2.973
2.964
2.958
2.955
2.955
2.955
2.965
2.985
3.044
3.028
3.021
3.021
3.021
3.012
3.004
2.988
3.000
3.001
3.001
3.001
3.006
3.004
3.004
3.007
2.995
2.995
2.995
2.970
2.968
2.975
2.972
2.967
2.967
2.967
2.979
2.981
2.982
2.979
2.977
2.977
2.977
2.982
2.987
3.001
2.994
2.983
2.983
2.983
3.024
3.024
3.018
3.024
3.013
3.013
3.013
3.013
-
3.011
3.006
3.016
3.017
3.017
3.017
3.022
3.018
3.028
3.025
3.030
3.030
3.030
3.027
3.023
3016
3.012
3.010
3.010
3.010
3.012
3.015
3.008
3.004
2.998
2.998
2.998
2.998
2.998
2.998
2.989
b) 5%
Cuando se nacionalice bienes usados.
c) 3.5%
Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos anteriores.

Venta Interna de Bienes (3)
Operacin
a) 0.5%
En operaciones en las que se emitan comprobantes de pago que permitan ejercer el

derecho a crdito fiscal y; se encuentre del Listado de clientes que podrn estar sujetos
al porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV, publicado por la SUNAT.
b) 2%
En operaciones en que se ha emitido comprobantes de pago que permitan o no ejercer

derecho al crdito fiscal. (4)
c) 1%
Venta de lquidos y derivados del petrleo.(5)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
TIPO DE CAMBIO DOLAR AMERICANO A UTILIZARSE EN

LOS REGISTROS DE COMPRA VENTA (USO SUNAT)
2009
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
3.251
3.251
3.255
3.259
3.254
3.254
3.234
3.234
3.234
3.222
3.195
3.179
3.185
3.176
3.176
3.176
3.150
3.147
3.147
3.111
3.112
3.112
3.112
3.121
3.135
3.135
3.130
3.137
3.137
3.137
3.160
Si a la fecha de numeracin de la DUA o DSI se encuentra en los supuestos previstos del

inciso a), Articulo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT.
Porcentaje
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) MONEDA EXTRANJERA

Tasa de
Devoluciones de Pagos
Vigencia
Inters
Indebidos %
Moratorio (TIM) %
Del 01.01.2008 al 31.12.2008
Del 01.01.2009 al 31.12.2009
Del 01.01.2010 al 31.12.2010
Operacin
a) 10%
Ley N 28053 (Ley que regula la designacin de agentes de percepcin).

Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT y Modificatorias (01.04.06).
Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT, vigente a partir de 01.04.06
TIPO DE CAMBIO 2010

ENERO
SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
2.987
2.987
2.987
2.975
2.965
2.954
2.949
2.937
2.937
2.937
2.935
2.944
2.931
2.929
2.944
2.944
2.944
2.961
2.951
2.962
2.962
2.953
2.953
2.953
2.964
2.962
2.956
2.954
2.954
2.940
2.940
2.948
2.952
2.949
2.944
2.936
2.936
2.936
2.932
2.920
2.922
2.928
2.925
2.925
2.925
2.923
2.919
2.902
2.898
2.895
2.895
2.895
2.902
2.890
2.871
2.878
2.882
2.882
2.882
2.883
2.891
-
2.885
2.891
2.885
2.885
2.885
2.872
2.864
2.867
2.867
2.867
2.867
2.867
2.858
2.857
2.856
2.856
2.855
2.855
2.855
2.853
2.863
2.858
2.863
2.868
2.868
2.868
2.879
2.899
2.906
2.896
2.906
2.906
2.906
2.902
2.913
2.901
2.898
2.900
2.900
2.900
2.890
2.888
2.877
2.880
2.878
2.878
2.878
2.873
2.870
2.867
2.874
2.882
2.882
2.882
2.874
2.883
2.881
2.895
2.891
2.891
2.891
2.881
2.876
2.880
2.876
2.872
2.872
2.872
2.869
2.869
2.875
2.872
2.875
2.875
2.875
2.874
2.874
2.870
2.879
2.885
2.885
2.885
2.884
2.882
2.884
2.884
2.884
2.884
2.884
2.884
2.887
Base Legal: Art.61 del D.S. N 179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; art. 34 del D.S. N 122-94-EF Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta
ENERO
FEBRERO
MARZO
TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA

2009
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
IMPUESTO A LA RENTA
COMPRA
VENTA
DAS
FER
SB
DOM
2.880
2.871
2.868
2.866
2.853
SB
DOM
2.848
2.848
2.846
2.847
2.849
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
USO SUNAT
FER
SB
DOM
2.885
2.873
2.870
2.867
2.854
SB
DOM
2.850
2.849
2.847
2.848
2.850
2.891
2.891
2.891
2.891
2.885
2.873
2.870
2.867
2.854
2.854
2.854
2.850
2.849
2.847
2.848
26
27
28
29
30
31
(*) No publicado hasta la fecha de cierre
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
DOM
2.901
2.909
2.899
2.896
2.898
SB
DOM
2.888
2.886
2.876
2.878
2.876
SB
DOM
2.869
2.868
2.862
2.873
2.879
SB
DOM
2.872
2.881
2.879
2.892
2.890
SB
DOM
2.879
-
2.874
2.878
2.875
2.871
SB
DOM
2.868
FER
2.873
2.870
2.873
SB
DOM
2.871
2.873
2.868
2.877
2.884
SB
DOM
2.882
2.880
2.882
s/i
FER
SB
DOM
2.883
2.885
2.888
DAS COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
FER
3.137
SAB
DOM
3.138
3.132
3.140
3.141
3.134
SAB
DOM
3.139
3.147
3.150
3.149
3.145
SAB
DOM
3.151
3.157
3.152
3.153
3.160
SAB
DOM
3.159
3.161
3.162
3.167
SAB
FER
3.142
SAB
DOM
3.140
3.134
3.142
3.142
3.134
SAB
DOM
3.140
3.149
3.151
3.150
3.147
SAB
DOM
3.153
3.158
3.154
3.154
3.161
SAB
DOM
3.160
3.162
3.163
3.167
SAB
DOM
3.191
3.213
3.235
3.241
3.229
SAB
DOM
3.219
3.233
3.237
3.232
3.228
SAB
DOM
3.234
3.244
3.242
3.245
3.249
SAB
DOM
3.248
3.251
3.246
3.242
SAB
-
DOM
3.192
3.215
3.239
3.242
3.230
SAB
DOM
3.220
3.234
3.239
3.233
3.230
SAB
DOM
3.236
3.245
3.244
3.247
3.250
SAB
DOM
3.249
3.251
3.247
3.243
SAB
-
DOM
3.253
3.258
3.253
3.252
3.233
SAB
DOM
3.220
3.194
3.178
3.184
3.174
SAB
DOM
3.148
3.146
3.146
3.110
3.112
SAB
DOM
3.119
3.135
3.133
3.128
3.136
SAB
DOM
3.159
3.160
DOM
3.255
3.259
3.254
3.254
3.234
SAB
DOM
3.222
3.195
3.179
3.185
3.176
SAB
DOM
3.150
3.147
3.147
3.111
3.112
SAB
DOM
3.121
3.135
3.135
3.130
3.137
SAB
DOM
3.160
3.161
3.147
3.125
3.123
SAB
DOM
3.113
3.116
3.108
FER
FER
SAB
DOM
3.086
3.091
3.094
3.076
3.079
SAB
DOM
3.093
3.089
3.083
3.081
3.060
SAB
DOM
3.059
3.049
3.022
3.148
3.125
3.124
SAB
DOM
3.114
3.116
3.109
FER
FER
SAB
DOM
3.091
3.092
3.094
3.078
3.080
SAB
DOM
3.094
3.090
3.084
3.081
3.062
SAB
DOM
3.060
3.053
3.025
FER
SAB
DOM
2.974
2.972
2.962
2.957
2.954
SAB
DOM
2.964
2.988
3.043
3.028
3.020
SAB
DOM
3.011
3.003
2.987
2.999
3.000
SAB
DOM
3.004
3.003
3.004
3.007
SAB
DOM
FER
SAB
DOM
2.974
2.973
2.964
2.958
2.955
SAB
DOM
2.965
2.985
3.044
3.028
3.021
SAB
DOM
3.012
3.004
2.988
3.000
3.001
SAB
DOM
3.006
3.004
3.004
3.007
SAB
DOM
2.968
2.967
2.974
2.971
2.966
SAB
DOM
2.978
2.981
2.981
2.978
2.976
SAB
DOM
2.981
2.987
3.010
2.992
2.982
SAB
DOM
3.023
3.023
3.017
3.023
3.011
SAB
DOM
FER
3.009
-
2.970
2.968
2.975
2.972
2.967
SAB
DOM
2.979
2.981
2.982
2.979
2.977
SAB
DOM
2.982
2.987
3.010
2.994
2.983
SAB
DOM
3.024
3.024
3.018
3.024
3.013
SAB
DOM
FER
3.011
-
3.005
3.014
3.015
SAB
DOM
3.021
3.017
3.027
3.024
3.029
SAB
DOM
3.025
3.022
3.015
3.011
3.009
SAB
DOM
3.011
3.015
3.007
3.003
2.997
SAB
DOM
FER
FER
FER
2.985
2.985
3.006
3.016
3.017
SAB
DOM
3.022
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3.025
3.030
SAB
DOM
3.027
3.023
3.016
3.012
3.010
SAB
DOM
3.012
3.015
3.008
3.004
2.998
SAB
DOM
FER
FER
FER
2.989
2.987
SAB
DOM
2.972
2.964
2.954
2.948
2.936
SAB
DOM
2.932
2.943
2.930
2.928
2.943
SAB
DOM
2.960
2.950
2.962
2.960
2.950
SAB
DOM
2.962
2.961
2.955
2.954
2.938
SAB
DOM
2.945
SAB
DOM
2.975
2.965
2.954
2.949
2.937
SAB
DOM
2.935
2.944
2.931
2.929
2.944
SAB
DOM
2.961
2.951
2.962
2.962
2.953
SAB
DOM
2.964
2.962
2.956
2.954
2.940
SAB
DOM
2.948
2.951
2.948
2.944
2.935
SAB
DOM
2.931
2.919
2.921
2.926
2.924
SAB
DOM
2.921
2.918
2.900
2.897
2.894
SAB
DOM
2.901
2.888
2.871
2.877
2.880
SAB
DOM
2.881
2.888
2.883
-
2.952
2.949
2.944
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SAB
DOM
2.932
2.920
2.922
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SAB
DOM
2.923
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2.902
2.898
2.895
SAB
DOM
2.902
2.890
2.871
2.878
2.882
SAB
DOM
2.883
2.891
2.885
-
2.889
2.883
SAB
DOM
2.870
2.862
2.866
FER
s/i
SAB
DOM
2.856
2.855
2.855
2.855
2.854
SAB
DOM
2.851
2.862
2.857
2.861
2.867
SAB
DOM
2.877
2.898
2.905
2.894
2.902
SAB
2.891
2.885
SAB
DOM
2.872
2.864
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FER
s/i
SAB
DOM
2.858
2.857
2.856
2.856
2.855
SAB
DOM
2.853
2.863
2.858
2.863
2.868
SAB
DOM
2.879
2.899
2.906
2.896
2.906
SAB
DOM
2.902
2.913
2.901
2.898
2.900
SB
DOM
2.890
2.888
2.877
2.880
2.878
SB
DOM
2.873
2.870
2.867
2.874
2.882
SB
DOM
2.874
2.883
2.881
2.895
2.891
SB
DOM
2.881
-
Base Legal: Art.61 del D.S. N 179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; art. 34 del D.S. N 122-94-EF Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta
A - 22
Informativo
Vera Paredes
2.876
2.880
2.876
2.872
SB
DOM
2.869
FER
2.875
2.872
2.875
SB
DOM
2.874
2.874
2.870
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2.885
SB
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2.884
2.882
2.884
s/i
FER
SB
DOM
2.884
2.887
2.891

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Dr. Ronald Martin Carneiro *

Rgimen Tributario del Impuesto a la Renta para las Personas

a. Rentas producto de arrendamiento y sub

1. Rentas de Primera Categora

1.1 Renta bruta

Cul es la renta presunta prevista?

II. RENTAS DE CAPITAL

dr ser inferior a seis por ciento del valor

estamos ante el caso de cosas inmuebles

La renta bruta esta constituida por los

celebrados entre trabajadores y empleadores en virtud de convenios colectivos

para las personas naturales, siempre que

Qu se considera casa habitacin?

rentas exoneradas hasta el 31 de

III. RENTAS DE TRABAJO

1.1 Renta bruta

ya sea que provengan de las asignaciones

Arrendamientos 6.25% de la renta neta (renta

definitivo. Estar gravada la

CPC Susana Poma Arroyo *

CASO PRCTICO INTEGRAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

: Sra. Viviana Del Solar Arvalo

La Sra. Del Solar ha obtenido durante el ejercicio 2009 las siguientes

B. Rentas de Segunda Categora

: Lima Norte SAC

(2) Constituye pago definitivo de Impuesto a la Renta el monto retenido.

6. Empresa que paga

constituir un beneficio para el propietario y en la parte que no se

: S/. 70,000.00 (4)

(4) La Indemnizacin por CTS constituye ingreso inafecto conforme al Artculo 18 de

E. Rentas de Fuente Extranjera

b) Renta Real, por el arrendamiento:

2. Predio Subarrendado (Inciso a) Artculo 23 de la LIR)

Renta Bruta a declarar:

50% de S/. 15,600.00

3. Predio Cedido Gratuitamente (Inciso d) Artculo 23 de la LIR)

Determinacin de la Renta Bruta:

S/. 6,191 x 12 meses

Renta bruta a declarar:

Resumen de Rentas de Primera Categora

Artculos 24, 24, 27, 36 y 72 de la LIR

1. Intereses de Atento SRL

Deduccin 20 % de S/. 145,000.00

C. Rentas de Cuarta Categora:

Rentas de Cuarta Categora las obtenidas por el ejercicio

S/. 73,000.00 (7)

(7) Criterio de lo Percibido: S/. 80,000 S/. 7,000.00 = S/. 73,000.00

2.Como Director de empresa:

remunerado entre aquellos que se ubiquen dentro del grado,

S/. 6,000 x 12 meses

Lmite aceptable (10%)

Total Renta Neta Imponible

5. Impuesto Anual Determinado

6. Determinacin del Impuesto a Pagar:

Total Renta Neta de Cuarta y Quinta Categora 224,400.00

Impuesto determinado x 100

Renta Neta de Capital Primera Categora

Crdito: Renta gravada en el extranjero por la tasa media

Impuesto Determinado 6.25%

Total Renta Neta

Impuesto pagado en el exterior

Crdito Por Impuesto a la Renta de