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Gerencia Financiera I
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
Vigentes
BA VEN-NIF-0.V5 Marco de adopcin de las normas internacionales de informacin
financiera
BA VEN-NIF-2 Criterios para el reconocimiento de la inflacin en los estados financieros
preparados de acuerdo con VEN-NIF
Derogadas
BA VEN-NIF-1 Definicin de Pequeas y Medianas Entidades.
BA VEN-NIF-3 Criterios para la aplicacin del ndice General de precios Para la
reexpresin de Los Estados Financieros en Venezuela.
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ESTADOS FINANCIEROS
Las fechas aprobadas para la aplicacin de VEN-NIF en la preparacin y
presentacin de estados financieros fueron:
1. Grandes Entidades: Para los ejercicios econmicos que se inicien a partir del 01 de
enero de 2008;
2. Pequeas y Medianas Entidades: Para los ejercicios econmicos que se inicien a
partir del 01 de enero de 2011; quedando permitida su aplicacin anticipada para el
ejercicio econmico inmediato anterior.
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ESTADOS FINANCIEROS
Estados Financieros
Son documentos que proporcionan informacin de la situacin econmica, financiera de
cmo se est desempeando una firma y sus cambios en un periodo determinado para
apoyar la toma de decisiones. Tambin se puede definir como ciertos cuadros sinpticos,
extractados de los registro de contabilidad y que muestran razonablemente la situacin
econmico y financiera de la empresa, en trminos monetarios, para una fecha precisa o su
evolucin para dos fechas.
Objetivos:
Proporcionar informacin para la toma de decisiones econmicas a corto plazo y
largo plazo.
Determinar el origen de los recursos financiero de la empresa.
Comprobar la liquides de la empresa para cubrir obligaciones a corto plazo.
Determinar como el administrador maneja los recursos interno y externo
Caractersticas:
Abarcar todas las operaciones de las empresas.
Evaluar el rendimiento de la empresa.
Deben tener relacin la informacin de los tres estados financieros.
Comparar con otros periodos o con otras empresas que tenga la misma actividad
econmica.
Ventajas:
Pronosticar el rendimiento de la empresa.
Se puede expresar el buen manejo de los recursos econmicos y financieros.
Simplificar las cifras y sus relaciones y hacer factible las comparaciones para
facilitar su interpretacin. Es la obtencin de elementos de juicio para evaluar la
situacin financiera y los resultados de operacin de una empresa, as como su
evolucin a travs del tiempo y las tendencias que revelan.
Desventajas:
Se expresa en unidades monetaria por lo tanto tiene una tendencia a incrementar o
disminuir sus resultados.
Los resultados se pueden manipular.
Los estados financieros son estimaciones.
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ESTADOS FINANCIEROS
Caractersticas cualitativas de los estados Financieros
Comprensibilidad: Una cualidad esencial de la informacin suministrada en los estados
financieros es que sea fcilmente comprensible para los usuarios.
Relevancia: La informacin posee cualidad de relevancia, cuando ejerce influencia sobre
las decisiones econmicas de los que la utilizan, ayudndole a evaluar sucesos pasados,
presente o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
Importancia relativa: Cuando su omisin o presentacin errneas pueden influir en las
decisiones econmicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros. La
naturaleza de la informacin financiera es suficiente para determinar su relevancia.
Fiabilidad: Para ser til la informacin debe tambin ser fiable. La informacin posee la
cualidad de fiabilidad cuando est libre de error material y de sesgo o prejuicio.
Representacin Fiel: un balance debe representar fielmente las transacciones y dems
sucesos que han dado como resultado los activos, pasivos y patrimonio neto de la entidad a
la fecha de la informacin, siempre que cumpla con los requisitos para su reconocimiento.
La esencia sobre la forma: Si la informacin sirve para representar fielmente las
transacciones y dems sucesos que se pretende reflejar, es necesario que esto se
contabilicen y presente de acuerdo con esencia y realidad econmica y no meramente su
forma legal ejemplo la venta de un vehculo usado y la documentacin aportada indica que
la propiedad ha pasado a tercero. En donde la empresa y la parte permitan a la entidad
disfrutar de los beneficios econmicos incorporado al activo en tales circunstancias,
presentar informacin como una venta definitiva, podra no representar fielmente la
transaccin efectuada.
Neutralidad: Para ser fiable, la informacin contenida en los estados financieros debe ser
neutral, es decir, libre de sesgo. Los estados financieros no son neutrales cuando debido a
la seleccin o presentacin de la informacin, influyen en la toma de una decisin o en la
formacin de un juicio, a fin de conseguir un resultado o desenlace predeterminado.
Prudencia: los elaboradores de los estados financieros se enfrentan con la incertidumbre
que inevitablemente, rodean muchos acontecimientos y circunstancia, tales como la
recuperabilidad de los saldos dudosos o la vida til probable de las propiedades, planta y
equipo que posee la entidad.
Integridad: Para ser fiable, la informacin en los estados financieros debe ser completa
dentro de los lmites de la importancia relativa y el costo. Una omisin puede causar que la
informacin sea falsa o equivoca y por lo tanto no fiable y deficiente en termino de
relevancia.
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ESTADOS FINANCIEROS
Comparabilidad: los usuarios deber ser capaces de comparar los estados financieros de
una entidad a lo largo del tiempo, con el fin de identificar las tendencias de la situacin
financiera y del desempeo.
Oportunidad: la informacin debe estar disponible para el usuario a tiempo para que
pueda tomar decisiones, aun cuando, para ese momento, no se hayan completado algunos
eventos y tengan que ser presentados en forma estimada.
Equilibrio entre costo y beneficio: los beneficios derivados de la informacin deben
exceder a los costos de suministrarla.
Definiciones
1. Impracticable. La aplicacin de un requisito ser impracticable cuando la entidad no
pueda aplicarlo tras efectuar todos los esfuerzos razonables para hacerlo.
2. Materialidad (o importancia relativa). Las omisiones o inexactitudes de partidas son
materiales (o tienen importancia relativa) si pueden, individualmente o en su
conjunto, influir en las decisiones econmicas tomadas por los usuarios con base en
los estados financieros. La materialidad depender de la magnitud y la naturaleza de
la omisin o inexactitud, enjuiciada en funcin de las circunstancias particulares en
que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la partida o una
combinacin de ambas, podra ser el factor determinante.
3. Notas. Contienen informacin adicional a la presentada en el balance, cuenta de
resultados, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo.
En ellas se suministran descripciones narrativas o desagregaciones de tales estados
y contienen informacin sobre las partidas que no cumplen las condiciones para ser
reconocidas en aquellos estados.
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ESTADOS FINANCIEROS
Perodo contable
1. Mnimo anual
2. Para otros perodos se debe revelar:
Perodo cubierto
Razn para utilizar un perodo distinto del ao
El hecho de que las comparativas no sean totalmente comparables
Uniformidad en la presentacin
La presentacin y clasificacin de las partidas en los estados financieros se conservar de un
perodo a otro, a menos que:
Tras una revisin se ponga de manifiesto que otra presentacin o clasificacin sera ms
apropiada.
Una norma o interpretacin requiera un cambio en la presentacin
Compensacin
No se compensarn activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la
compensacin sea requerida o est permitida por alguna norma o interpretacin.
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ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Situacin financiera
La situacin financiera de una entidad es la relacin entre los activos, los pasivos y el
patrimonio en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de situacin financiera.
Un activo: es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del
que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
Un pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
econmicos.
Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos.
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ESTADOS FINANCIEROS
Contenido mnimo a presentar en el estado de situacin financiera
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
(f)
(g)
(h)
Un activo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios:
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ESTADOS FINANCIEROS
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se
mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo ms que para
propsitos de inversin u otros. Por tanto, una inversin cumplir las condiciones de
equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento prximo, por ejemplo de tres meses
o menos desde la fecha de adquisicin. Los sobregiros bancarios se consideran
normalmente actividades de financiacin similares a los prstamos. Sin embargo, si son
reembolsables a peticin de la otra parte y forman una parte integral de la gestin de
efectivo de una entidad, los sobregiros bancarios son componentes del efectivo y
equivalentes al efectivo.
Todos los dems activos se clasificarn como no corrientes. En esta Norma, el trmino no
corriente incluye activos materiales, intangibles y financieros que son por naturaleza a largo
plazo. No est prohibido el uso de descripciones alternativas siempre que su significado quede
claro.
Un pasivo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios:
1.
2.
3.
4.
Mtodo de Presentacin
Corriente y NO corriente
NO Corriente y corriente
Grado de liquidez ascendente
Grado de liquidez descendente
Mezcla de las Bases de Presentacin
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ESTADOS FINANCIEROS
GERENCIA MARRON I, C.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2011 Y 2010
(Expresada en Bolvares Nominales)
Activo
Activo Corriente
Efectivo y equivalente a efectivo
Efectos por cobrar comerciales
Cuentas por cobrar comerciales
Inventarios
Mercanca en transito
Inversiones financieras a corto plazo
Servicios y otros gastos contratado por anticipado
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Activo financiero no corriente
Efectos por cobrar comerciales
Cuentas por cobrar comerciales
Inversiones financieras a largo plazo
Inversiones en inmuebles
Terreno
Edificio
Vehculo
Maquinaria
Muebles y equipos de oficinas
Depreciacin acumulada vehculo
Depreciacin acumulada maquinaria
Depreciacin acumulada Muebles y equipos de
oficinas
Licencia de software
Amortizacin acumulada software
Cargos diferidos
Total Activo No Corriente
Total Activo
Pasivo y Patrimonio
Pasivo Corriente
Impuesto por pagar
Obligaciones Laborales ordinarias
Prestamos bancario y otros financiamientos
Efecto por pagar comerciales
Cuentas por pagar comerciales
Provisin para pago doble prestaciones sociales
Utilidades diferidas alquileres cobrados por
anticipados
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Prestamos bancario y otros financiamientos
Obligaciones financieras (emisin bonos)
Deuda por pagar a largo plazo
Utilidades diferidas alquileres cobrados por
anticipados
Gerencia Financiera I
2.011
2.010
94.750,00
25.000,00
85.000,00
100.000,00
36.533,32
80.000,00
12.500,00
433.783,32
70.000,00
15.000,00
60.000,00
100.000,00
45.000,00
42.000,00
12.500,00
344.500,00
8.000,00
10.000,00
20.000,00
130.000,00
20.000,00
50.000,00
110.754,13
80.000,00
84.235,87
14.000,00
-25.600,00
-24.000,00
6.000,00
1.000,00
1.800,00
58.245,87
11.000,00
50.000,00
110.754,13
80.000,00
15.000,00
14.000,00
-12.800,00
-3.733,34
-8.000,00
14.000,00
-8.000,00
2.500,00
-4.000,00
14.000,00
-4.000,00
2.500,00
477.890,00
339.766,66
911.673,32
684.266,66
5.600,00
4.000,00
5.000,00
8.000,00
30.000,00
31.699,98
4.500,00
4.300,00
50.000,00
3.000,00
20.000,00
20.000,00
42.000,00
126.299,98
42.000,00
143.800,00
46.173,34
90.000,00
29.000,00
100.000,00
70.000,00
12.000,00
20.000,00
20.000,00
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ESTADOS FINANCIEROS
Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo
Patrimonio
Acciones Comunes
Acciones Preferentes
Acciones en cartera
Reserva Legal
Supervit (Dficit) Acumulado
Total Patrimonio
3-1
3-2
3-3
185.173,34
202.000,00
311.473,32
345.800,00
35.000,00
50.000,00
15.000,00
25.010,00
475.190,00
600.200,00
100.000,00
911.673,32
684.266,66
11.923,33
226.543,33
338.466,66
Estado de Resultados
Es un informe bsico que muestra el resultado neto de las operaciones de un ente
econmico, durante el periodo contable. El Estado de Resultados recoge el beneficio o
prdida que obtiene la empresa a lo largo de su ejercicio econmico (normalmente de un
ao). El Estado de Resultados viene a ser como un contador que se pone a cero a
principios de cada ejercicio y que se cierra a final del mismo.
Se reconocen tres tipos de otro resultado integral como parte del resultado
integral total, fuera del resultado, cuando se producen:
Algunas ganancias y prdidas que surjan de la conversin de los estados financieros de un
negocio en el extranjero (vea la Seccin 30 Conversin de Moneda Extranjera).
Algunas ganancias y prdidas actuariales (vase la Seccin 28 Beneficios a los Empleados).
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ESTADOS FINANCIEROS
Algunos cambios en los valores razonables de los instrumentos de cobertura (vase la
Seccin 12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros).
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ESTADOS FINANCIEROS
(BA VEN-NIF 5)
17. La presentacin del resultado integral total del perodo de acuerdo con VENNIF, se har en dos (2) estados separados:
17.1 Un estado de resultados del periodo
17.2 Un estado del resultado integral
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ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADO
Al 31 de diciembre de 2011 Y 2010
(Expresada en Bolvares Nominales)
2011
Ingresos ordinarios
Ventas Netas
Total Ingresos Ordinarios
2010
1.300.000,00
848.000,00
1.300.000,00
848.000,00
-740.000,00
-740.000,00
-410.000,00
-410.000,00
560.000,00
438.000,00
7.000,00
7.000,00
7.000,00
567.000,00
7.000,00
445.000,00
-150.000,00
-101.000,00
-37.066,66
-100.000,00
-70.000,00
-20.533,34
-4.000,00
-4.000,00
-292.066,66
-194.533,34
274.933,34
250466,66
-9.000,00
-7.000,00
-9.000,00
265.933,34
-4.200,00
261.733,34
-7.000,00
243466,66
-5.000,00
238466,66
Costos de Ventas
51
52
Gerencia Financiera I
0,00
-13.086,67
-11.923,33
248.646,67
226.543,33
-15.000,00
11.000,00
-10.000,00
8.000,00
60.000,00
30.000,00
56.000,00
28.000,00
192.646,67
254.543,33
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
(g) Pagos procedentes de contratos de futuros, a trmino, de opcin y de permuta
financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediacin o para
negociar, o cuando los pagos se clasifiquen como actividades de financiacin.
(h) Cobros procedentes de contratos de futuros, a trmino, de opcin y de permuta
financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediacin o para
negociar, o cuando los cobros se clasifiquen como actividades de financiacin.
Actividades de financiacin: son las actividades que producen cambios en el tamao y
composicin de los capitales propios y de los prstamos tomados por parte de la empresa.
(a) Cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de capital.
(b) Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.
(c) Cobros procedentes de la emisin de obligaciones, prstamos, pagars, bonos,
hipotecas y otros prstamos a corto o largo plazo.
(d) Reembolsos de los importes de prstamos.
(e) Pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente relacionada
con un arrendamiento financiero.
Mtodo Directo: se detallan en el estado slo las partidas que han ocasionado un umento
o una disminucin del efectivo y sus equivalentes; por ejemplo: Ventas cobradas, Otros
ingresos cobrados, Gastos pagados, y otros.La NIC 7 admite dos alternativas de
presentacin, recomendando el Mtodo Directo, reconociendo que la informacin que
suministra el mtodo directo puede ser obtenida por dos procedimientos:
(a) Utilizando los registros contables de la empresa. Lo cual significa que debera
llevarse una contabilidad que permitiera obtener informacin no slo por lo
devengado para la elaboracin de los otros estados contables, sino tambin por lo
percibido para la confeccin del estado de flujos de efectivo.
(b) Ajustando las partidas del estado de resultados por: Los cambios habidos durante
el perodo en las partidas patrimoniales relacionadas (caso de bienes de cambio,
crditos por ventas, proveedores) Otras partidas sin reflejo en el efectivo (caso de
amortizaciones, resultados por tenencia, etc.) Otras partidas cuyos efectos
monetarios se consideren flujos de efectivo de inversin o financiacin.
(c) Cabe agregar que estas dos opciones no son solamente vlidas para las actividades
de operacin, sino tambin para todas las actividades, tambin la de inversin y las
financieras.
Mtodo indirecto: tiene como caracterstica que, el efectivo neto proveniente de las
actividades de operacin, se obtiene partiendo del resultado neto en operaciones, al cual se le
harn los ajustes que procedan por aquellas partidas que representen dbitos o crditos
hechos a los resultados del ejercicio que no ocasionaron movimientos de efectivo, y con los
aumentos y disminuciones ocurridos en las partidas que representan activos y pasivos
operacionales.
Gerencia Financiera I
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ESTADOS FINANCIEROS
261.733,34
37.066,66
4.000,00
41.066,66
302.800,00
-62.200,00
0
8.466,68
0
-53.733,32
1.100,00
-300,00
5.000,00
10.000,00
11.699,98
0
27.499,98
276.566,66
-2.000,00
-69.235,87
-109.754,13
Inversiones en inmuebles
-9.000,00
-189.990,00
-98.826,66
20.000,00
0,00
17.000,00
-61.826,66
24.750,00
70.000,00
94.750,00
24.750,00
0
Gerencia Financiera I
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ESTADOS FINANCIEROS
Objetivo
El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del periodo sobre el que se
informa de una entidad, las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro resultado
integral para el periodo, los efectos de los cambios en polticas contables y las
correcciones de errores reconocidos en el periodo, y los importes de las inversiones
hechas, y los dividendos y otras distribuciones recibidas, durante el periodo por los
inversores en patrimonio.
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ESTADOS FINANCIEROS
GERENCIA MARRON I, C.A.
Estado de Movimiento de las Cuentas de Patrimonio
Ao terminado al 31 de diciembre de 2011
(Expresada en Bolvares Nominales)
Capital
Social
Saldo al 01/01/2010
100.000,00
Supervit
(Dficit)
Acumulado
Total
Patrimonio
100.000,00
11.923,33
226.543,33
238.466,66
Reserva
Legal
Saldo al 31/12/2010
100.000,00
11.923,33
226.543,33
338.466,66
Saldo al 31/12/2010
100.000,00
11.923,33
226.543,33
338.466,66
13.086,67
248.646,67
261.733,34
25.010,00
475.190,00
600.200,00
Dividendo decretado
Utilidad (Prdida) del
Ejercicio
Saldo al 31/12/2011
100.000,00
Objetivo
El estado de resultados y ganancias acumuladas presenta los resultados y los cambios en
las ganancias acumuladas de una entidad para un periodo sobre el que se informa.
Informacin a presentar en el estado de resultados y ganancias acumuladas
(a) Ganancias acumuladas al comienzo del periodo sobre el que se informa.
(b) Dividendos declarados durante el periodo, pagados o por pagar.
(c) Reexpresiones de ganancias acumuladas por correcciones de los errores de
periodos anteriores.
(d) Reexpresiones de ganancias acumuladas por cambios en polticas contables.
(e) Ganancias acumuladas al final del periodo sobre el que se informa.
Gerencia Financiera I
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ESTADOS FINANCIEROS
GERENCIA MARRON I, C.A.
Estado de Utilidades Retenida
Ao terminado al 31 de diciembre de 2011
(Expresada en Bolvares Nominales)
238.466,66
261.733,34
0,00
0,00
0,00
500.200,00
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ESTADOS FINANCIEROS
Una entidad revelar, en el resumen de las polticas contables significativas o en otras
notas, los juicios, diferentes de aqullos que involucran estimaciones (vase el prrafo
8.7), que la gerencia haya realizado al aplicar las polticas contables de la entidad y que
tengan el efecto ms significativo sobre los importes reconocidos en los estados
financieros.
Nota 1
Identificacin de la entidad y actividad econmica
Entidad Gerencia Marrn I, C.A. Fue constituida el 01 de Enero de 2010 y se dedica a la
actividad manufacturera textil. La actividad principal de la entidad es la elaboracin y
fabricacin de prendas de vestir (vestidos, pantalones, chaquetas). El domicilio legal de la
Entidad, donde se encuentran sus oficinas administrativas, es El Paraso Universidad Santa
Mara, Caracas-Venezuela. Los Estados Financieros por el periodo terminado el 31 de
Diciembre de 2011 fueron aprobados por el Directorio de la Entidad en sesin que se llev
a cabo el 30 de Enero de 2012.
Gerencia Financiera I
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