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Si el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales son asumidos por el inquilino, el
monto del referido tributo constituir parte de las Rentas de Primera categora para el propietario
del inmueble?
S, siempre y cuando, el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales sean asumidos
por el inquilino, cuando legalmente le correspondan
al propietario, en ese supuesto, se
consideraran como parte de la base imponible de la Renta de Primera Categora a cargo del
arrendador, a efectos de calcular el Impuesto a pagar.
Opinin vertida en el Informe 088-2005 SUNAT
Base legal: Artculo 23 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
3. Si el inquilino no paga un mes de alquiler, el propietario est obligado a pagar el impuesto?
Si, el propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente, aun
hubiera cancelado el monto del alquiler.
cuando el inquilino no
Comprobantes de Pago
5. Los ingresos que se obtienen por la cesin temporal de una concesin minera realizada por
una persona natural sin actividad empresarial configuran renta de primera categora para efecto
del impuesto a la Renta?
La concesin minera califica como bien inmueble segn el Cdigo Civil, por ello, los ingresos que
genere una persona natural que no realiza actividad empresarial sobre la cesin temporal de la
referida concesin son ingresos afectos a renta de primera categora.
Opinin vertida en el Informe 110-2009 / SUNAT
Base legal: inciso b) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta.
6. Si el predio est desocupado, existe la obligacin de comunicar a la SUNAT?
No, el propietario no tiene obligacin de comunicar a SUNAT cuando sus
desocupados.
predios estn
Por otro lado, la norma establece que si el bien ha sido cedido a terceros se presume que este
est ocupado por todo el ejercicio gravable, salvo que el propietario acredite lo contrario mediante
la disminucin en el consumo de los servicios de energa elctrica y agua o con cualquier otro
medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT.
Base legal:ltimo prrafo del inciso d) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta
Literal 4.4.1 del artculo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
7. Si el propietario de un bien inmueble ubicado en el pas es un persona natural no domiciliada
que lo alquila a una persona natural o jurdica domiciliada Quin es el obligado a efectuar el
pago del impuesto a la renta de primera categora?
Cuando el propietario que alquila el bien ubicado en el pas califica como un sujeto no domiciliado
ser el sujeto domiciliado al que le corresponda retener, declarar y pagar el impuesto de renta de
primera categora del sujeto no domiciliado.
Par tal fin, el agente de retencin presentar el PDT 0617 Otras Retenciones y pagar el
impuesto del 5% por renta de primera categora sobre la totalidad del importe acreditado
arrendamiento.
del
Base legal: Artculo 7 y el inciso a) del artculo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Artculo 79 y el inciso e) del artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.
8. Si soy propietarios de 05 predios que se encuentran alquilados a terceros y no cumplo con
declarar y pagar el Impuesto a la Renta de 02 de ellos, se me aplicar 01 o 02 multas?
Se aplica por cada declaracin que no se efectu dentro de los plazos establecidos segn
cronograma mensual, la infraccin est establecida en el Art. 176.1 del TUO del Cdigo Tributario.
En el caso planteado, le corresponder cancelar 02 multas.
Opinin vertida en el Informe 270-2004 / SUNAT
Base legal:Artculo 79 de la Ley del Impuesto a la Renta, artculo 4
Superintendencia N 99-2003-SUNAT
de la Resolucin de
9. Se puede pagar por adelantado varios meses del Impuesto a la Renta de Primera Categora?
S. Se pueden pagar varios meses a la vez, pero utilizando una gua de arrendamiento para cada
perodo mensual a fin identificar cada uno de los periodos tributarios a cancelar.
Base Legal:Literal a) del artculo 53 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
10. Cuando se realizan mejoras en el bien, estas forman parte de la renta de primera categora?
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario en tanto constituyan un beneficio
para el propietario y en la parte en que l no se encuentre obligado a reembolsar, forman parte
de la renta gravable del propietario en el ejercicio tributario en que se devuelva el bien.
Base legal: Inciso c) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, inciso a) del numeral 3 del
artculo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
11. Si un sujeto no domiciliado propietario de un departamento ubicado en el pas, cede el bien
inmueble a otro no domiciliado, quien deber pagar el Impuesto a la Renta de Primera Categora?
Al ser el inquilino un sujeto no domiciliado no califica como agente de retencin por ello, ser el
propio propietario no domiciliado quien deber regularizar el pago del 5% del Impuesto a travs
del Formulario No. 1073 Boleta de Pago - Otros, consignando el Cdigo de Tributo 3061.
Base legal:Artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.
12. Si una persona tiene varios predios que los alquila, puede paga el Impuesto a la Renta de todos
sus inmuebles utilizando un slo Formulario No. 1683 - Gua de Arrendamiento?
No, el propietario debe
alquilado.
utilizar un Formulario No. 1683 por cada bien inmueble que mantenga
EJEMPLO:
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe
de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta por
S/.288.
o Clculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000)
= 3,600
Renta Real:
Renta por Alquiler
480 x 12
= 5,760
Mejoras
590
6,350
S/. 6,350
(-) 20%
1,270
Renta Neta
5,080
6.25%(384) = S/.24
5%(480) = S/.24
Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual
= 318
= 288
5%(6,350) = 318
Impuesto a pagar
30