Ley de Impuesto A Las Llamadas

Universidad Francisco Gavidia
Ctedra
Legislacin Empresarial II
Grupo
04
Catedrtico
Lic. Jos Adalberto Lpez Castillo
Tema: Impuesto a las llamadas telefnicas provenientes del extranjero y cobro

revertido.
Integrantes
Aldana Linares, Francisco Javier
AL101609
Hernndez Alvarenga, Jos Guillermo
HA100910
Villatoro Yanes, William Omar
VY100113
San Salvador, 22 de Noviembre de 2013
Impuestos a las llamadas telefnicas provenientes del extranjero 2013

y cobro revertido
NDICE
Contenido
Pg.
Portada1
ndice.. 2
Objetivos 4
Introduccin 5
1. Marco Terico
1.1. Concepto de tributo, caractersticas y clasificacin de los tributos.
1.1.1. Concepto
1.1.2. Caractersticas..
1.1.3. Clasificacin..
1.2. Impuesto Especial y Ad-valorem
1.2.1. Concepto
1.2.2. Caractersticas de los impuestos especficos y Ad-valorem.
1.3. Otros Conceptos...
1.3.1. Concesin..
1.3.2. Concesionario
6
6
6
7
7
7
8
9
9
9
2. Marco Histrico
2.1. Ley de Impuesto Especfico a las llamadas telfonicas provenientes

y cobro revertido
del exterior que terminan en El Salvador..10
3. Marco Legal
3.1. Objeto de la Ley 11
3.2. Administracin del Impuesto. 11
3.3. Tipo de Tributo......... 12
3.4. Sujeto Pasivo 13
3.5. Hecho generador...13
3.6. Tasa y base imponible..14
3.7. Liquidacin del impuesto..14
3.8. Exenciones o sujetos excluidos..15
3.9. Sanciones...15
3.9.1. Incumplimiento de pago del impuesto15
3.9.2. Incumplimiento de la obligacin de informar16
3.9.3. Infraccin de defraudacin......17
4. Registros contables y documentos de respaldo
4.1. De acuerdo a la ley de telecomunicaciones.17
4.2. Obligaciones del operador...17

y cobro revertido
5.
6.
7.
8.
Glosario.19
Conclusiones...20
Recomendacin...21
Anexos..... 22
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL.
Estudiar la ley de impuesto a las llamadas telefnicas provenientes del exterior o

cobro revertido, para comprender el hecho generador, base imponible y tasa del
impuesto, los beneficios y el impacto que produjo a los salvadoreos.

y cobro revertido
OBJETIVOS ESPECIFCOS
Estudiar o conocer
la ley nos ayudara
a ponerla en prctica en el mbito
laborar, conocer desde su parte operativa y controles que tienen que respetarse
para cumplir a cabalidad esta ley as como las consecuencias de no cumplirlas.
Indagar sobre la normativa tributaria vigente relacionada a los impuestos

especficos y ad-valorem, para identificar cada una de las obligaciones formales
y sustantivas asociadas a los mismos.
Analizar la tcnica apropiadas para el registro y control de los impuestos

especficos y ad-valorem, para dar una adecuada aplicacin en los
distintos momentos en que stos se causan.
INTRODUCCIN
En este trabajo se desarrolla
la ley de impuesto especfico a las llamadas
internacionales y cobro revertido, en lo referente a los puntos ms importantes de esta
legislacin.
Se desarrollan los puntos siguientes: Conceptos o trminos generales, historia, objeto

de la ley, hecho generador, tasa, base imponible, liquidacin del impuesto, formularios a
utilizar, sanciones, la forma de documentar y un ejemplo.

y cobro revertido
Finalmente se establecern conclusiones y recomendaciones sobre la temtica

desarrollada a lo largo del trabajo.
1. MARCO TEORICO.
1.1. Concepto de tributo, caractersticas y clasificacin de los Tributos
1.1.1. Concepto
El tributo es toda prestacin obligatoria, en dinero o en especie, que el Estado exige, en
ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley, con el objeto de cubrir los gastos
que le demanda el cumplimiento de sus fines.
1.1.2. Caractersticas
Los impuestos tienen caractersticas, las cuales se mencionan a continuacin:
a) Los
tributos son de carcter obligatorio, lo
cual se fundamenta en la
coactividad del Estado y que los exige en ejercicio de su poder de imperio.

y cobro revertido
b) Las prestaciones exigidas histricamente han sido en dinero, no obstante
hay etapas y circunstancias en las que surgen tributos en especie, como los
diezmos, cosechas, haca referencia, los cuales eran pagados en su mayora en
especies y eran catalogados como impuestos sobre la tierra.
c) Los tributos se dan en virtud de una ley, ya que no hay tributo sin una ley previa
que lo establezca, lo que constituye el lmite formal de la coaccin, ya que

somete al tributo al principio de legalidad.
d) Los tributos tienen su razn de ser en la necesidad de obtener ingresos para
cubrir los gastos pblicos que le son demandados.
1.1.3. Clasificacin
Los tributos se pueden clasificar en:
a) Impuestos: es toda prestacin obligatoria, en dinero o en especie, que el
Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige, en virtud de una ley, sin
que se obligue a una contraprestacin, respecto al contribuyente,
directamente relacionada con dicha prestacin.
b) Tasas: es la prestacin obligatoria, en dinero o en especie, que el Estado,
en ejercicio de su poder de imperio, exige, en virtud de una ley, por un
servicio o actividad estatal que se particulariza o individualiza en el obligado
al pago.

y cobro revertido
c) Contribuciones especiales: es toda prestacin obligatoria, en dinero o en
especie, que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige, en virtud
de una ley, por beneficios individuales o de grupos derivados de la
realizacin de obras o gastos pblicos, o de especiales actividades
estatales.
Para efectos del presente estudio se abordar con mayor profundidad una
de las clasificaciones de los tributos antes mencionadas, tratndose en este
caso de los impuestos.
1.2.
Impuestos Especficos y Ad-Valorem
Los Impuestos Especficos y Ad-Valorem son instrumentos utilizados por la mayora de

pases para obtener fondos que les ayude a suplir en cierta medida el gasto pblico
que generan el consumo de determinados bienes y servicios.
1.2.1. Concepto
Impuestos Especficos: son aquellos cuya base de medicin consiste en nmeros de
unidades, peso, volumen u otra unidad de medida.
Impuesto Ad-Valorem: son aquellos que tienen como base de medicin el precio
unitario multiplicado por el nmero de unidades vendidas o fabricadas.
1.2.2. Caractersticas de los Impuestos Especficos y Ad-Valorem.
Los impuestos especficos constituyen parte de los impuestos indirectos, que son
aquellos que pueden trasladarse de un sujeto a otro, esto quiere decir que el que
soporta toda la carga contributiva es el consumidor final. Los impuestos especficos
gravan productos que son prescindibles y algunas veces suntuarios, como lo son las
bebidas alcohlicas, el tabaco, entre otros.
Principales caractersticas de los Impuestos Especficos y Ad-Valorem:

y cobro revertido
a) Puede tener como propsito restringir el consumo de ciertos bienes cuyo
empleo y produccin conducen a mayores costos para la sociedad.

b) Se basan en el principio de distribucin de la carga tributaria en funcin al
beneficio recibido.
c) Limitan el empleo y produccin de determinados artculos.
d) Usualmente ayudan a fortalecer programas de inters social que desarrolla
el Estado, como los de salud.
e) Sirven para financiar las externalidades que se generan de algunos bienes
tales como, las bebidas alcohlicas y el tabaco, es decir que contribuyen a

financiar la atencin medica que por parte de las instituciones del estado es
prestado a quienes consumen dichos bienes.
1.3.
Otros conceptos
Para entender esta ley es importante tener conocimiento de los siguientes conceptos:
1.3.1. Concesin
En economa y en Derecho administrativo, una concesin es el otorgamiento del
derecho de explotacin, por un perodo determinado, de bienes y servicios por parte de
una Administracin pblica o empresa a otra, generalmente privada.
La concesin tiene por objeto la administracin de los bienes pblicos mediante el uso,
aprovechamiento, explotacin de las instalaciones o la construccin de obras y nuevas
terminales de cualquier ndole sea martima, terrestre o area de los bienes del dominio
pblico.

y cobro revertido
Los objetivos de estos negocios radican en proporcionar servicios esenciales para el
pblico, por ejemplo, la electricidad, el gas, el suministro de agua, la depuracin de
aguas residuales y las telecomunicaciones
Ventajas de la concesin:
Muchas concesiones pblicas tienen una estructura de costos que se beneficia de la
gran escala, puesto que los costos unitarios caen a medida que la red aumenta.
Desventajas de la concesin:
Sin embargo, la existencia de estas redes suele provocar que las concesiones pblicas
se beneficien de un monopolio natural para dar ese servicio en el rea donde operan.
1.3.2. Concesionario
Persona o entidad que tiene la concesin de un servicio o la distribucin de un producto
determinado. En este caso son las compaas como:
Digicel, S.A. de C.V.,

Tigo de El Salvador, S.A. de C.V.
CTE Telecom Personal S.A. de C.V
Telefnica Mviles de El Salvador S.A. de C.V.,
Intelfon S.A. de C.V.,
Telemovil El Salvador, S.A.
Entre otras
2. MARCO HISTORICO.
2.1. Ley de Impuesto Especfico a las llamadas telefnicas provenientes
del
exterior que terminan en El Salvador.

Para la regulacin del impuesto especfico a las llamadas telefnicas provenientes del
extranjero, se decret la ley del mismo nombre, ya que el Estado considero que los
cargos por los servicios de conexin de las llamadas entrantes que provienen del
exterior son pagados en el extranjero y por tanto, no impactan en el costo de las
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y cobro revertido
llamadas realizadas por los usuarios nacionales, y no constituyen incrementos a las
tarifas nacionales, y tomando en cuenta la necesidad de generar recursos para la
Hacienda Pblica, mismos que pueden ser orientados al financiamiento de programas
de inters social, se estableci el impuesto especfico a las llamadas provenientes del
exterior y cobro revertido.
En uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa fue de los diputados: Julio
Alberto Gamero Quintanilla, Guillermo Antonio Gallegos Navarrete, Luis Roberto Angulo
Samayoa, Jos Francisco Merino Lpez, Enrique Alberto Luis Valds Soto y Rodolfo
Antonio Parker Soto.
El impuesto fue aprobado en el saln azul del palacio legislativo a los doce das del mes
de Junio de dos mil ocho, con apoyo de los partidos ARENA, PCN y PDC, y sancionado
por el entonces presidente de ARENA, Elas Antonio Saca.
Su publicacin oficial se hizo en Casa Presidencial a los 11 das del mes de Julio del
ao dos mil ocho, y entro en vigencia ocho das despus de su publicacin en el diario
oficial.
Luego de entrar en vigencia dicha ley, surgieron diferentes inconformidades en diversas
reas de la sociedad, siendo la poblacin las ms afectada con dicho impuesto,
tambin y no menos importante la inconformidad de las compaas telefnicas de
nuestro pas, "No se nos consult", respondi lvaro Molina, gerente de relaciones
institucionales de Telefnica. "Como cualquier industria nos gusta que nos tomen en
cuenta para poder evaluar cambios o modificaciones dentro de la forma de operar de
cada pas", lo que no ha hecho el Gobierno al impulsar esa Ley, enfatiz Molina.
Para l, era necesario que el Ejecutivo les planteara dicho plan a travs de la
Superintendencia General de Electricidad y Telecomunicaciones (Siget), ente que
regula a este tipo de compaas, antes de someterlo a votacin en el pleno legislativo.
Ante esto, Molina, quien dijo que poda hablar tambin por el resto de firmas, se mostr
cauteloso. "Eso nos llena un poco de sorpresa, igual que al resto de la gente", sostuvo.
11

y cobro revertido
3. MARCO LEGAL
3.1. Objeto de la Ley.
Esta ley tiene por objeto el establecimiento de un Impuesto especfico al trfico
telefnico proveniente del exterior y terminado en El Salvador, a travs de cualquier
persona natural o jurdica o cualquier agrupacin de personas que estn autorizadas
como operadores concesionarios del servicio pblico de telefona, bajo cualquier
tecnologa existente o que surja en el futuro, incluyendo las llamadas de cobro revertido
salientes de El Salvador.
3.2.
Administracin del Impuesto.
En el Art. 2. La administracin del impuesto establecido en la presente Ley

corresponder
al Ministerio de Hacienda, a travs de la Direccin General de
Impuestos Internos, en adelante "la Direccin General", la que tendr facultades de

fiscalizacin, inspeccin, investigacin, verificacin y control para asegurar el efectivo
cumplimiento del impuesto.
La Direccin General podr requerir del apoyo tcnico en los aspectos
propios del
campo de las telecomunicaciones, a la Superintendencia General de Electricidad y

Telecomunicaciones, en adelante "SIGET", la que deber designar al personal idneo
dentro de un plazo que no exceder de tres das hbiles.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, todas aquellas entidades pblicas o
privadas que en atencin a sus competencias sean requeridas por la Direccin General,
debern brindar su apoyo tcnico en los aspectos propios de sus respectivas
competencias.
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y cobro revertido
3.3.
Tipo de Tributo.
Este es un impuesto especfico aplicado a las llamadas telefnicas provenientes del

exterior que terminan en El Salvador, y las llamadas de cobro revertido.
Por la naturaleza del gravamen, el impuesto especfico establecido es adicional a
cualquier cargo, precio o costo que los operadores de redes de acceso, operadores de
servicios intermedios o los revendedores hayan pactado entre s, por los servicios de
llamadas telefnicas provenientes del exterior que terminan en El Salvador, incluyendo
las llamadas de cobro revertido salientes del pas. (Art. 5-A)
El impuesto especfico a las llamadas telefnicas provenientes del extranjero y cobro
revertido no constituye para los sujetos pasivos ingreso gravable, ni costo o gasto
deducible para efectos de impuesto sobre la renta.
Asimismo no formar parte de la base imponible del impuesto a la transferencia
de bienes muebles y prestacin de servicios.
3.4.
Sujeto Pasivo.
El art. 4 establece que son sujetos pasivos obligados al pago del impuesto especfico,
las personas naturales o jurdicas o cualquier agrupacin de personas que estn
autorizadas como operadores concesionarios del servicio pblico de telefona
que presten el servicio de terminacin de llamadas procedentes del exterior,
incluyndose las que presten servicios de llamadas de cobro revertido salientes
de El Salvador.
En los casos en que la prestacin del servicio de terminacin de llamadas provenientes
del exterior ser realicen de 2 o ms operadores del servicio de acceso o servicios
intermedios, el sujeto pasivo responsable del pago del impuesto total causado ser el
operador de servicios que inicialmente gestiona la llamada.
En los casos en que la prestacin del servicio de terminacin de llamadas de cobro
revertido salientes de El Salvador ser realice a travs de 2 o ms operadores de
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y cobro revertido
servicios de acceso o servicios intermedios, el sujeto pasivo responsable del pago del
impuesto total causado ser el operador de servicios intermedios que gestiona la
llamada al exterior.
3.5.
Hecho Generador.
Constituye hecho generador del impuesto especfico, el tiempo expresado en minutos

del total del trfico de las llamadas telefnicas entrantes provenientes del exterior que
terminen en El Salvador, incluyendo las de cobro revertido, con independencia de la
ubicacin geogrfica de los puertos a travs de los cuales se hayan cursado,
determinadas y verificables a travs del registro de detalles de llamadas crudo o CDR
Crudo. (Art. 5).
Segn el Art. 6 el impuesto se entiende causado para las llamadas telefnicas entrantes
provenientes del exterior que terminan en El Salvador, en el momento que se enva la
seal de respuesta por parte del operador, ubicado dentro del territorio salvadoreo y
finaliza en el momento en que este ltimo enva o recibe del operador ubicado en el
extranjero la seal de liberacin del circuito.
Para el caso de las llamadas de cobro revertido salientes de El Salvador, el impuesto se
entiende causado en el momento que se genere la seal de respuesta y finaliza en el
momento en que se enva o recibe la seal de liberacin del circuito.
3.6.
Tasa y Base Imponible.
El art. 7 establece que el impuesto especfico es de $ 0.04 por minuto, al trfico

telefnico proveniente del exterior que termine en El Salvador y al trfico telefnico de
cobro revertido saliente a cobrar en el extranjero, en el periodo tributario que
corresponde.
Para efecto de calcular la base imponible al trfico telefnico en el periodo tributario
correspondiente, se tomar como base la sumatoria de la duracin en segundos de
14

y cobro revertido
todas las llamadas telefnicas sujetas al impuesto convertida en minutos
causadas durante el periodo tributario correspondiente.
3.7.
Liquidacin del Impuesto.
El art. 8 establece que el periodo tributario ser de un mes calendario, en

consecuencia, el sujeto pasivo estar obligado a presentar una declaracin jurada que
contenga la informacin del tiempo expresado en minutos que dura el trfico de las
llamadas telefnicas sujetas al impuesto realizas en cada periodo tributario,
consignando en los formularios fsicos o electrnicos (F-06), los datos e informacin
que la DGII disponga para tal efecto. La obligacin de presentar la declaracin subsiste
aunque el sujeto pasivo no haya realizado operaciones gravadas en el periodo
tributario.
La declaracin jurada debe incluir el pago del impuesto respectivo y deber ser
presentada en medios fsicos o electrnicos, en la DGT, bancos o instituciones
autorizadas los primeros 10 das hbiles de cada mes siguiente al que fue cursado el
trfico telefnico correspondiente. Si el sujeto no realizare operaciones en el periodo y
por tanto no resultare impuesto a pagar, de igual forma debe presentar la declaracin a
cero.
3.8.
Exenciones o Sujetos Excluidos.
El art. 4, no ser aplicable el impuesto especfico a las personas naturales o jurdicas,

nacionales o extranjeras establecidas en El Salvador que se dediquen a la prestacin
de servicios internacionales del centro internacional de llamadas, conocidos en el
comercio internacional como Call Center, entendindose como aquellos servicios que
utiliza una persona natural o jurdica para proveer a la poblacin en general diversos
servicios a travs de una recepcionista/operador, usando como medio de acceso la red
pblica de telefona nacional y cuya finalidad no sea la prestacin de cualquier servicio
15

y cobro revertido
con fines comerciales que involucre trfico telefnico o re-originario de llamadas y que
utilice dicho centro para completar la comunicacin en redes nacionales o extranjeras.
3.9.
Sanciones.
3.9.1. Incumplimiento al pago del impuesto.

El art. 11 dice que para el sujeto constituye para el sujeto pasivo del impuesto infraccin
a la obligacin de presentar la declaracin jurada y de pago del impuesto:
a) la omisin en cuanto a la presentacin de la declaracin jurada y el pago del
impuesto dentro del plazo establecido ser sancionado con una multa de ciento
cincuenta por ciento (150%) del impuesto no pagado, sin perjuicio del entero del
impuesto y de las acciones penales a que hubiere lugar;
b) El presentar la declaracin jurada conteniendo un clculo menor del impuesto a
pagar respecto al que legalmente le corresponda ser sancionado con multa del
cien por ciento (100%) del impuesto no pagado, sin perjuicio del entero del
impuesto correspondiente y de las acciones penales a que hubiere lugar; y
c) Pagar extemporneamente el impuesto respectivo, lo cual ser sancionado con

multa del cincuenta por ciento (50%) del impuesto no pagado. Adems, se
aplicar un recargo de unos mil dlares de los estados unidos de amrica
($1,000.00) por cada da de atraso en el pago. Para los efectos de lo establecido
en la letra a) del presente artculo, se entender que existe omisin en la
presentacin de la declaracin, cuando habiendo caducado el plazo ordinario
para su presentacin, ha mediado requerimiento de parte de la direccin general
para su cumplimiento.
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y cobro revertido
3.9.2. Incumplimiento de la obligacin de Informar.
Segn el art. 12 constituye infraccin a la obligacin de informar: negarse a
proporcionar, no proporcionar, ocultar datos, informes, antecedentes, justificaciones o
proporcionar datos falsos en la declaracin jurada a que hace referencia el art. 8 de la
presente ley, o cuando los mismos sean requeridos por la direccin general; la cual ser
sancionada con multa de 50 salarios mnimos mensuales urbanos del comercio y
servicios.
3.9.3. Infraccin de defraudacin.

Segn el art. Art. 13.- sin perjuicio de lo establecido en los arts. 250 Y 251 del cdigo
tributario,
constituye
infraccin
de
defraudacin
toda
simulacin,
ocultacin,
modificacin, maniobra o cualquier otra forma de fraude que altere el contenido de los
cdrs crudos, con el objeto de eludir el pago del impuesto correspondiente; la cual ser
sancionada con multa del trescientos por ciento (300%) del impuesto no pagado, sin
perjuicio del entero del impuesto y de las acciones penales a que hubiere lugar.
4. REGISTROS CONTABLES y DOCUMENTOS DE RESPALDO

4.1.
De acuerdo al Ley de Telecomunicaciones
Los sujetos pasivos debern llevar los registros que fueren necesarios para efectos de
control del presente impuesto de conformidad al artculo 3 de la Ley del Impuesto
Especifico a las llamadas Telefnicas provenientes del Exterior que Terminen en El
Salvador, en relacin con el artculo 139 del Cdigo Tributario.
Asimismo, servirn como documentacin de respaldo, los documentos legales
respectivos, que emitan a las operadoras situadas en el exterior, por las operaciones
sujetas al presente impuesto, en los cuales debern detallar los segundos convertidos
a minutos sujetos al impuesto en comento, de conformidad a lo dispuesto en el artculo
107 inciso sptimo del Cdigo Tributario.
17

y cobro revertido
4.2.
Obligaciones del operador
Art. 30-A. Es obligacin de los operadores de servicios de acceso, llevar un registro de

todos los usuarios incluyendo los de pago previo, debiendo mantener dicha informacin
a disposicin de la autoridad competente en la investigacin de delitos que la requiera.
La entrega de la informacin requerida por la Fiscala General de la Repblica,

relativa a los datos de registro de la lnea o lneas telefnicas investigadas, los registros
de llamadas efectuadas durante un perodo claramente determinado, as como los
datos sobre el origen de cualquier otro tipo de comunicacin electrnica, y la
suspensin temporal de las lneas, el bloqueo de aparatos telefnicos y de las
dems comunicaciones electrnicas se efectuarn de conformidad a lo previsto en el
Art. 238 del Cdigo Procesal Penal.
18

y cobro revertido
5. GLOSARIO
COACTIVO / VA: Que tiene fuerza para apremiar u obligar.
OPERADOR DE REDES COMERCIALES DE TELECOMUNICACIONES; que
podr abreviarse OPERADOR: persona natural o jurdica que ofrece uno o ms
servicios comerciales de telecomunicaciones.
SERVICIOS INTERMEDIOS: Servicios provistos por un operador para
interconectar dos o ms redes de acceso entre s, o para ofrecer servicios
de duracin temporal a los usuarios finales de una red de servicios de acceso,
a travs de sta. Ley de Telecomunicaciones
SERVICIOS DE ACCESO, que podr abreviarse "ACCESO": servicios que
otorgan al usuario final la posibilidad de iniciar o recibir una comunicacin
usando la red comercial de telecomunicaciones.
SIGET: Superintendencia General de Electricidad y Telecomunicaciones.
DGII: Direccin General de Impuestos Internos
19

y cobro revertido
6. CONCLUSIONES
Gracias a la elaboracin del presente trabajo se tuvo la oportunidad de

comprender impuestos especficos, y contribuciones especiales en cuanto a las
llamadas provenientes del exterior y con cobro revertido.
Los conocimientos adquiridos sern bsicos en el desempeo de nuestra

profesin en un futuro, tanto de ponerla en prctica como de asesora.
Los beneficios de este tipo de impuesto son muy buenos para obras sociales.
El impacto que genero en los compatriotas en diferentes pases especialmente

en E.E.U.U fuere de rechazo al igual que en los residentes en este pas.
20

y cobro revertido
7. RECOMENDACIN
Estar actualizado en cuando a la reforma de las leyes que rigen los diferentes tributos,
ya que dentro de cualquier profesin es necesario tener conocimientos de estas leyes.
21

y cobro revertido
8. ANEXOS
22

y cobro revertido
23

y cobro revertido
Ejemplo 2
Tratamiento fiscal y contable del Impuesto Especfico a las Llamadas Telefnicas
Provenientes del Exterior que Terminan en El Salvador. En este caso se desarrollar
una ilustracin prctica de la operativizacin de la Ley de Impuesto Especfico a las
Llamadas Telefnicas Provenientes de Exterior que Terminan en El Salvador.
La empresa TELCO S.A. de C.V. est autorizada como operadora concesionaria del
servicio pblico de telefona, dentro de sus servicios se incluye el trfico telefnico
proveniente del exterior y terminado en El Salvador, as como las llamadas de cobro
revertido salientes del pas. Por esta operacin recibe pago de parte de COMCEL S.A.
de C.V., en base al siguiente detalle:
Por las llamadas entrantes provenientes del exterior $ 0.15 ctv.
Por las llamadas de cobro revertido $ 0.20 ctv.
Para cumplir con lo que se establece en el art. 5 de la ley en estudio TELCO S.A. de
C.V. lleva un detalle
del servicio de llamadas telefnicas a sus usuarios, el cual
contiene la informacin que servir para el
clculo y verificacin del Impuesto
Especfico
Detalle de CDR Crudo de llamadas telefnicas
Detalle del CDR Crudo
Descripcin
Total de llamadas en el
mes
Total de Segundos en el
mes
Conversin a
minutos
Llamadas telefnicas
entrantes
Provenientes del Exterior.
100,000
60,000,000
1,000,000
Llamadas telefnicas de cobro revertido

salientes de El Salvador.
50,000
45,000,000
750,000
24

y cobro revertido
Clculo del Impuesto Especfico
De acuerdo al Art. 7 de la ley en estudio se establece un impuesto especfico de $ 0.04
dlares por cada minuto en las llamadas telefnicas sujetas a dicho impuesto.
Descripcin de Llamadas
Minutos
Impuesto
Especfico
Total
Entrantes Provenientes del Exterior
1,000,000
$0.04
$40,000.00
Cobro Revertido
750,000
$0.04
$30,000.00
Llamadas telefnicas de cobro

revertido salientes de El Salvador.
1,750,000
$0.04
$70,000.00
Considerando los datos antes expuestos en relacin al valor que recibe por cada minuto
TELCO S.A. de C.V. por parte de Comcel S.A. de C.V., se procede a realizar los
clculos de los ingresos correspondientes al mes de enero, es necesario aclarar que
dentro del valor que recibe ya va incluido el valor del Impuesto especfico a las llamadas
telefnicas y el IVA.
Calculo del IVA
Base imponible = Venta Neta + Impuesto Especfico
25

y cobro revertido
Base imponible = $ 195,000.00 + $ 70,000.00
Base imponible = $ 265,000.00
IVA = Base imponible 13%
IVA = $ 265,000.00 13%
IVA = $ 34,450.00
Se presenta a continuacin el registro correspondiente al ingreso por la actividad de

servicio telefnico.
Se emite un solo Comprobante de Crdito Fiscal que refleja la totalidad de las

operaciones de TELCO S.A. de C.V. para el mes de enero.
26

y cobro revertido
Al finalizar el mes de enero la empresa debe realizar algunos clculos y registros, para
ajustar o liquidar algunas cuentas como se ejemplifica ms adelante, para ello se partir
del supuesto de que la empresa hizo diferentes compras y pagos para dar
eficientemente el servicio de telefona a Diversidad S.A. de C.V., los cuales ascienden a
$ 60,000.00 y por ende un IVA Crdito Fiscal de $ 7,800.00
Se hace el ajuste para establecer el IVA a pagar o el remanente de este segn
corresponda para ello se muestra ms adelante el libro de ventas a contribuyentes y el
libro de compras, de donde se obtienen los datos para realizar este ajuste.
27

y cobro revertido
28

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Tema: Impuesto a las llamadas telefnicas provenientes del extranjero y cobro

Hernndez Alvarenga, Jos Guillermo

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San Salvador, 22 de Noviembre de 2013

Impuestos a las llamadas telefnicas provenientes del extranjero 2013

Impuestos a las llamadas telefnicas provenientes del extranjero 2013

Impuestos a las llamadas telefnicas provenientes del extranjero 2013

Estudiar la ley de impuesto a las llamadas telefnicas provenientes del exterior o

Impuestos a las llamadas telefnicas provenientes del extranjero 2013

la ley nos ayudara

a ponerla en prctica en el mbito

Indagar sobre la normativa tributaria vigente relacionada a los impuestos

Analizar la tcnica apropiadas para el registro y control de los impuestos

Se desarrollan los puntos siguientes: Conceptos o trminos generales, historia, objeto

Impuestos a las llamadas telefnicas provenientes del extranjero 2013

Finalmente se establecern conclusiones y recomendaciones sobre la temtica

tributos son de carcter obligatorio, lo

coactividad del Estado y que los exige en ejercicio de su poder de imperio.

Impuestos a las llamadas telefnicas provenientes del extranjero 2013

b) Las prestaciones exigidas histricamente han sido en dinero, no obstante

que lo establezca, lo que constituye el lmite formal de la coaccin, ya que

d) Los tributos tienen su razn de ser en la necesidad de obtener ingresos para

cubrir los gastos pblicos que le son demandados.

Impuestos a las llamadas telefnicas provenientes del extranjero 2013

Impuestos Especficos y Ad-Valorem

Los Impuestos Especficos y Ad-Valorem son instrumentos utilizados por la mayora de

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empleo y produccin conducen a mayores costos para la sociedad.

c) Limitan el empleo y produccin de determinados artculos.

d) Usualmente ayudan a fortalecer programas de inters social que desarrolla

el Estado, como los de salud.

e) Sirven para financiar las externalidades que se generan de algunos bienes

tales como, las bebidas alcohlicas y el tabaco, es decir que contribuyen a

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Digicel, S.A. de C.V.,

exterior que terminan en El Salvador.

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Administracin del Impuesto.

En el Art. 2. La administracin del impuesto establecido en la presente Ley

al Ministerio de Hacienda, a travs de la Direccin General de

Impuestos Internos, en adelante "la Direccin General", la que tendr facultades de

campo de las telecomunicaciones, a la Superintendencia General de Electricidad y

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Este es un impuesto especfico aplicado a las llamadas telefnicas provenientes del

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Constituye hecho generador del impuesto especfico, el tiempo expresado en minutos

Tasa y Base Imponible.

El art. 7 establece que el impuesto especfico es de $ 0.04 por minuto, al trfico

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Liquidacin del Impuesto.

El art. 8 establece que el periodo tributario ser de un mes calendario, en

Exenciones o Sujetos Excluidos.

El art. 4, no ser aplicable el impuesto especfico a las personas naturales o jurdicas,

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3.9.1. Incumplimiento al pago del impuesto.

c) Pagar extemporneamente el impuesto respectivo, lo cual ser sancionado con

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3.9.3. Infraccin de defraudacin.

4. REGISTROS CONTABLES y DOCUMENTOS DE RESPALDO

De acuerdo al Ley de Telecomunicaciones

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