Practica 2013 Auditoria 4

DISTRIBUIDORES ELECTRICOS, S.A.
RESUMEN DE CICLOS
AL 31/12/2008
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
RESUMEN DE ENLACES
RESUMEN DE BALANCES
No.
Cuentas
ACTIVO
CIRCULANTE
caja y Bancos
Cuentas por cobrar- Clientes
(-) Prov. Cuentas Incobrables
Cia. Rela. X cobrar
Otras cuentas por cobrar
Funcionarios y empleados
Iva x Cobrar
Propiedad Planta y Equipo
Inventario
Otros activos
Prestamos
Capital
Costo de Ventas
Gastos
AA
P.T. No.
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
Revisado Por: D.M.F.
10/26/2009
X
X
X
X
X
X
X
X
X
PRACTICA DE AUDITORIA POR CICLO DE TRANSACCIONES

CICLO DE
TESORERA
INDICE DEL CICLO DE TESORERIA

T
T-1-1
T-1-2
T-2
T-3
T-4
T-5
T-6
T-7
T-8
T-9
T-10
T-11
T-12
T-13-1
T-13
T-14
T-15
T-16
T-17
T-18
T-19
T-20
T-21
T-22
T-23
T-24
T-25
T-26
T-27
T-28
T-29
T-30
T-31
T-32
T-33
T-34
Sumaria
MANEJO Y CUSTODIA DE EFECTIVO DE CAJA GENERAL(NARRATIVA)
MANEJO Y CUSTODIA DE EFECTIVO DE CAJA GENERAL(FLUJOGRAMA)
DEPOSITOS BANCARIOS
TRANSFERENCIAS DE BANCARIAS
EMISION DE CHEQUES (FLUJOGRAMA)
MANEJO Y CONTROL DE FONDOS (FLUJOGRAMA DE CAJA CHICA
MANEJO Y CONTROL DE CAJAS CHICAS DERIVADAS DE LOS FONDOS FIJOS
CONTROL Y ADMON. DE DISPONIBILIDADES
CONCILIACIONES BANCARIAS
CUSTODIA Y CONTROL DE LAS CTAS. DE AHORRO (FLUJOGRAMA)
CUSTODIA Y RECUPERCION DE CHEQUES RECHAZADOS
MANEJO Y CUSTODIA DE VALORES (Acciones bonos)
MANEJO Y CONTROL DE PRESTAMOS BANCARIOS
CAJA GENERAL (CAJA Y BANCOS)
CAJA GENERAL
CAJA CHICA (ARQUEO)
DEPOSITOS MONETARIOS (BCO. G & T CONTINENTAL)
DEPOSITOS DE AHORRO
DEPOSITOS EN MONEDA EXTRANJERA (narrativa)
FONDO EN TRANSITO
INVERSION COMPAIAS RELACIONADAS
INVERSIONES EN OTRAS COMPAIAS
ANTICIPOS Y CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS
INTERESES Y DIVIDENDOS POR COBRAR
CHEQUES RECHAZADOS
PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO Y LARGO PLAZO
PRESTAMOS DE OTRAS INSTITUCIONES A CORTO Y LARGO PLAZO
PRESTAMOS DEL EXTERIOR A CORTO Y LARGO PLAZO
DIVIDENDOS Y CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
INTERESES POR PAGAR
CAPITAL PAGADO
RESERVAS DE CAPITAL
SUPERAVIT
PRODUCTOS
COSTOS Y GASTOS
INDICE DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
P.T. No.
CICLO DE TESORERIA
AL 31/12/2008
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009
NO.
CUENTA
SALDO
S/CONTABILIDAD AL
AJUSTES/RECLASIFICACIONES
12/31/2008
DEBE
HABER
SALDO
S/AUDITORIA
31/12/2008
REFERENCIA
ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA Y BANCOS
Q 750,520.00
Q 33,239.23
Q200,000.00
Q 72,131.00
Q 711,628.23
T-13
Q440,000.00
T-24
Q360,000.00
T-24
130,000.00
T-29
T-30
PASIVO
CORRIENTE
PRESTAMOS C.P.
640,000.00
PRESTAMOS L.P.
160,000.00
CAPITAL AUTORIZADO
100,000.00
RESERVA LEGAL
36,000.00
36,000.00
GANANCIA NETA DEL EJERCICIO
336,524.00
336,524.00
UTILIDADES RETENIDAS
680,000.00
680,000.00
PRODUCTOS VARIOS
53,000.00
GASTOS FINANCIEROS
305,539.00
61,607.00
3,061,583.00
294,846.23
Q200,000.00
CAPITAL
Q
30,000.00
RESULTADOS
302,131.00
367,146.00
3,061,298.23
CONCLUSION
Con base en el resultado satisfactorio de nuestras pruebas de auditoria efectuadas segn las guias de auditoria aplicable y en nuestra evaluacion,
y pruebas de control interno en operacin, opinamos que las cifras mostras en la cedula sumaria del ciclo de tesoreria, son razonables al
31/12/2008 en relacion con los estados financieros tomados en conjunto y de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas
T-33
P.T. No.
MANEJO Y CUSTODIA DE EFECTIVO DE CAJA GENERAL(NARRATIVA)

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
____ ___ ___ ___ ___ ___ ___ ___ ___ __

____ ___ ___ ___ ___ ___ ___ ___ ___ __
____ ___ ___ ___ ___ ___ ___ ___ ___ __
____ ___ ___ ___ ___ ___ ___ ___ ___ __
____ ___ ___ ___ ___ ___ ___ ___ ___ __
_______ ___ ___ ___ ___ _

_______ ___ ___ ___ ___ _
_______ ___ ___ ___ ___ _
_______ ___ ___ ___ ___ _
_______ ___ ___ ___ ___ _
N arrativ a d e C aja G en eral
P ara el ar e a d e c aja g e n era l s e c u en ta co n u n a p erso n a c u y o h o rario e s d e 8 :0 0 a 1 6 :3 0 d e lu n es a s ab a d o .

S e en tr ev isto al se o r R af ael R am ir e z, cajer o g e n er al d e la em p r es a so b r e la f o r m a d e c m o r e alizar su s
activ id ad e s q u ie n n o in d ic o lo sig u ien te:
C u en ta co n u n a caja re g istrad o ra la cu al se en cu e n tra au to riz a d a p o r la S A T , e sta ca ja re g istrad o ra c u e n ta c o n
cin ta d e a u d ito r ia e n d o n d e q u ed a la h isto r ia d e to d a s la s tr a n s ac cio n es o p er ad a s d iar im en te.
A C T IV ID A D D E P A G O D E C L IE N T E S
L as activ id ad e s in ic ia n al m o m en to d e r ec ib ir lo s p ag o s d el clien te, se n o s in d ic o q u e c u a n d o la s v e n tas so n al
co n tad o u n icam e n te se rec ib e n p ag o s en efectiv o o ch eq u es d e c aja, se ac ep ta n p a g o s c o n c h eq u es p ers o n ale s
siem p r e y cu an d o e sto s sea n a u to r izad o s p o r la g er en cia.
C u an d o la v e n ta es al co n tad o se e x tien d e u n a f actu r a la cu al se ela b o r a m an u a lm en te llev a n d o el sello d e
can cela d o y firm a d el em p lead o res p o n sab le en e ste ca so e l cajero , la f actu ra c u e n ta c o n u n o rig in al y d o s
co p ia s (clien te, c o n tab ilid ad y a rc h iv o ). L a s factu ra s s e e n cu en tran c u sto d iad a s p o r el caj ero .
C u a n d o s e p r e se n ta n a la c a j a g e n e r a l p a r a h a c e r u n a b o n o d e a lg u n a v e n ta a l c r d it o se e x tie n d e u n r e c ib o d e
caja p o r la ca n tid ad q u e el clien te a b o n a, e l recib o co n sta d e u n o rig in al y d o s co p ia s (clien te, co n tab ilid ad y
arch iv o ). S e ac ep ta n p a g o s d e ig u al f o rm a q u e la s v en tas al c o n tad o .
A d e m s d el c ajer o tam b in s e cu en ta c o n u n c o b r a d o r q u ie n es el s e o r A m ilc ar B o la o s p er so n a en ca rg a d a
d e h ac e r lo s co b ro s d u ran te e l d a d iariam en te le p ro p o rcio n a lo s recib o s d e caja p ara lo s c o b ro s d u ran te el
d a.
D ia r ia m e n te a la s 1 5 :3 0 h o r a s e l c o b r a d o r d e r u ta s se p r e se n t a a e n tr e g a r e l e f e c ti v o p o r lo s c o b r o s r e a liz a d o s
ju n to co n lo s r e cibo s d e caja.
PA G O A PRO V E ED O RES
E l d ep a r tam en to d e c o n tab ilid ad e x tien d e u n a o r d en d e p ag o a lo s p r o v ee d o r es la c u al es c an c ela d a p o r el
cajero g en eral c o n che q u e d iarim en te.
PA G O A EM PLEA D O S
A lo s e m p lea d o s se le s h a c e p ag o d e su eld o s e n f o r m a m en s u al, co m isio n e s s em an a m en te y an ticip o s d e
su eld o s ( s o lo u n o al m e s) a trav s d e u n v ale e x ten d id o p o r el co n tad o r g en eral el cu al es fir m ad o p o r el
G eren te G e n eral d e la em p resa .
T-1-1
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009
P.T. No.
MANEJO Y CUSTODIA DE EFECTIVO DE CAJA GENERAL(FLUJOGRAMA)

FLUJOGRAMA DE CAJA GENERAL
T-1-2
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009

DEPOSITOS BANCARIOS
P.T. No.
T-2
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009

TRANSFERENCIAS DE BANCARIAS
P.T. No.
T-3
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009
B.B.C.
D.M.F.

EMISION DE CHEQUES
P.T. No.
T-4
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009

MANEJO Y CONTROL DE FONDOS
P.T. No.
T-5
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009

MANEJO Y CONTROL DE CAJAS CHICAS DERIVADAS DE LOS FONDOS FIJOS
P.T. No.
T-6
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009
La caja chica se encuentra custodiada por el encargado de Caja General, en el cual se mantiene un fondo de Q.20,000.00 para gastos menores.
Se cancelan gastos por los siguientes conceptos:
Compra de papelera y tiles
Pago de Transportes y alimentacin por comisiones especiales
Compra de enseres u otros eventos no previstos.
El contador desembolsa el efectivo siempre y cuando los documentos (facturas o recibos) vayan firmados por el Gerente General de la
empresa.
Para hacer el pago de facturas, este tienen que estar a nombre de la empresa y la fecha no debe ser mayor a ocho das hbiles despus de la
emisin,
La liquidacin de los gastos de Caja chica, la realiza haciendo un reporte de gastos con toda la documentacin de soporte, emitiendo un cheque
por la cantidad liquidada. El cheque lo emiten a nombre de Contador General y lo hace efectivo en la caja General.

CONTROL Y ADMON. DE DISPONIBILIDADES
P.T. No.
T-7
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009
N A R R A T IV A D E L C O N T R O L D E D IS P O N IB IL ID A D E S
F o rta lez a s d e l c o n trol inte rn o
L a s c h e q u e r a s y c h e q u e s v o u c h e r e s t n r e s g u a r d a d o s d i a ri a m e n t e e n u n a c a ja
f u e r te l a c l a v e n i c a m e n te l a t i e n e e l g e re n t e fi n a n c i e r o y g e r e n t e g e n e r a l .
E l g e r e n t e f i n a n c i e r o e s f i s c a li z a d o p o r e l g e r e n t e g e n e r a l .
r e a l iz a n n i c a m e n te e l g e r e n t e f i n a n c i e r o y g e r e n te g e n e r a l
E s t a a c t i v i d a d la
T o d a s l a s o p e r a c i o n e s q u e i n d i c a n s a li d a d e e f e c t i v o e s t n s o p o r t a d a s p o r l o s
d o c u m e n t o s r e s p e c ti v o s l a f o rt a l e z a s e m a r c a e n q u e c a d a d o c u m e n t o d e b e l l e v a r
m n im o l a f ir m a d e l c o n t a d o r g e n e r a l , g e r e n t e fi n a n c i e r o y g e r e n t e g e n e r a l .
S e o b t i e n e i n f o rm a c i n f i d e d i g n a y o p o rtu n a q u e e v i t a c u a l q u i e r fr a u d e d e f o n d o s
S e h a c e n r e c la m o s o p o r t u n o s d e c u a l q u i e r d e b i t o n o a u t o r iz a d o p o r e l b a n c o
E l g e r e n t e F i n a n c ie r o n o v e r i fi c a l a s c o n c il i a c i o n e s b a n c a ri a s
N o e x ite A u d itoria Inte rn a y E xte rn a
N o h a y s e g r e g a c i n d e f u n c i o n e s y a q u e e l d e p a r t a m e n t o d e c o n t a b il i d a d e m it e c h e q u e s ,
c o n c i li a c i o n e s , e m i t e n o m i n a s y r e g is t ra l o s i n g r e s o s .

CONCILIACIONES BANCARIAS
P.T. No.
T-8
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009

CUSTODIA Y CONTROL DE LAS CTAS. DE AHORRO
P.T. No.
T-9
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009

CUSTODIA Y RECUPERCION DE CHEQUES RECHAZADOS
P.T. No.
T-10
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009

MANEJO Y CUSTODIA DE VALORES (Acciones bonos)
P.T. No.
T-11
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009

MANEJO Y CONTROL DE PRESTAMOS BANCARIOS
P.T. No.
T-12
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009
El manejo y control de los prstamos bancarios, lo efecta el contador general, quin se encarga de solicitar los cheques para pago de prstamos con ocho (8) das
hbiles anticipados al vencimiento, en el archivo permanente mantiene los documentos relacionados con los prstamos y los recibos de pago originales. En el libro
auxiliar de prstamos se mantiene actualizada la informacin de cada prstamo, indicando el saldo que se tiene a la fecha. Los prstamos que posee la empresa son los
siguientes:
PRSTAMO NO. 1
Banco :
G & T Continental
Monto:
Q. 200,000.00
Fecha de Otorgamiento:
04 de mayo de 2005
Plazo:
3 aos prorrogables,
Garanta
Prendara
Intereses:
22% anual sobre saldos.
Fecha prxima de vencimiento:
30 de junio de 2007
PRSTAMO NO. 2
Banco:
G & T Continental
Monto:
Q. 150,000.00
02 de enero de 2005
Garanta:
Fiduciaria
Intereses:
31 de diciembre de 2008
PRSTAMO NO. 3
Banco:
Agromercantil
Monto:
Q 450,000.00
02 de enero de 2005
Garanta:
Hipotecarias (terrenos)
Intereses:
31 de diciembre de 2009
T-13-1
P.T. No.
CAJA GENERAL (CAJA Y BANCOS)

Hecho por: B.B.C.
12/30/1899
12/30/1899
NO.
CUENTA
SALDO
S/CONTABILIDAD AL
DEBE
CAJA CHICA
Q 20,000.00
CAJA GENERAL
Q 75,000.00
Q 239.23
SALDO
S/AUDITORIA
HABER
Q 1,000.00
Q 19,239.23
Q 50,000.00
Q 25,000.00
BANCO G & T
Q 375,869.00
Q 25,000.00
Q 6,131.00
Q 394,738.00
BANCO CUSCATLAN, S.A.
Q 279,651.00
Q 8,000.00
Q 15,000.00
Q 272,651.00
750,520.00 Q
33,239.23 Q
72,131.00 Q
BG-2
= Sumatoria Vertical
= Cotejado con D.M.G
711,628.23
REFERENCIA
P.T. No.
CAJA GENERAL
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009
P .T . A -5
C O R DISTRIBUIDORES
P O R A C I O N D E E L EELECTRICOS,
C T R O D O M E S S.A.
T IC O S , S .A .
A R Q U E O D E C A JA G E N E R A L
A U D IT O R
FECHA
R E S P O N S IB L E : P E D R O JU A R E Z
PREPARADO
A .L .
1 5 /0 2 /2 0 0 7
M O N T O A C O N T A R : Q . 7 5 ,0 0 0 .0 0
R E V IS O
L IC
1 5 /0 4 /2 0 0 7
F E C H A D E L A R Q U E O :31/12/20
1 5 /0 3 /0 7
08
D E N O M IN A C IO N
FECHA
C H E Q U E N o . 3 0 3 0 D E L S R . D IE G O M A R T IN E Z
A J-7
V E N T A S D E L D IA
VALOR
3 0 /0 6 /2 0 0 6
Q 5 0 ,0 0 0 .0 0
3 1 /1 2 /2 0 0 6
Q 2 5 ,0 0 0 .0 0
TO TAL
S u m a t o r ia V e r t ic a l
V e r ific a d o F is ic a m e n t e
Q 7 5 ,0 0 0 .0 0
E l d ia d e h o y m e fu e a r q u e a d o e l f o n d o d e c a ja g e n e r a l d e la e m p r e s a b a jo m i c u s t o d ia p o r la c a n t id a d d e
s e t e n t a y c in c o m il q u e t z a le s e x a c t o s ( Q . 7 5 , 0 0 0 . 0 0 ) , c u y o s d o c u m e n t o s m e f u e r o n d e v u e lt o s in t e g r o s e in t a c t o s
F ._ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
R e s p o n s a b le
F ._ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
A u d it o r
T-13-2
P.T. No.
CAJA CHICA (ARQUEO)

Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009
C ODISTRIBUIDORES
R P O R A C I O N D E E L EELECTRICOS,
C T R O D O M E S T S.A.
IC O S , S .A .
P .T . A -4
A R Q U E O D E C A J A C H IC A
R E S P O N S IB L E : J U A N P E R E Z
M O N T O A C O N T A R : Q . 2 0 ,0 0 0 .0 0
A U D IT O R
FECHA
PREPARADO
A .L .
1 5 /0 2 /2 0 0 7
R E V IS O
L IC
1 5 /0 4 /2 0 0 7
F E C H A D E L A R Q U E O 31/12/2008
: 1 5 /0 3 /0 7
C A N T ID A D
VALO R
TO TA L
B IL L E T E S :
Q 1 0 0 .0 0
28
Q 2 ,8 0 0 .0 0
Q 5 0 .0 0
12
Q 6 0 0 .0 0
Q 2 0 .0 0
15
Q 3 0 0 .0 0
Q 1 0 .0 0
145
Q 1 ,4 5 0 .0 0
Q 1 .0 0
16
Q 1 6 .0 0
Q 0 .5 0
15
Q 7 .5 0
Q 0 .2 5
40
Q 1 0 .0 0
Q 0 .1 0
50
Q 5 .0 0
Q 0 .0 5
Q 0 .2 5
Q 0 .0 1
48
Q 0 .4 8
Q 5 ,1 5 0 .0 0
M O NEDAS:
S U B -T O T A L
Q 3 9 .2 3
Q 5 ,1 8 9 .2 3
CO M PRO BANTES
No. FACT.
305
FECHA
1 5 /1 2 /0 6
V A L E 0 4 /1 0 /0 6
PRO VEEDO R
L IM P IE Z A T O T A L
Q 5 5 0 .0 0
CO M PRA DE REUESTO S
Q 3 ,5 0 0 .0 0
Q 4 ,0 5 0 .0 0
CHEQ UES
C H E Q U E 7 6 6 D E L 2 6 /0 8 /0 6 R E IN T E G R O D E L F O N D O
C H E Q U E 3 5 6 8 D E L 2 0 /0 6 /0 6 E M IT ID O P O R E M P L E A D O
Q 1 0 ,0 0 0 .0 0
A J -7
Q 1 ,0 0 0 .0 0
Q 1 1 ,0 0 0 .0 0
TO TAL ARQ UEADO
Q 2 0 ,2 3 9 .2 3
F O N D O A S IG N A D O S E G U N E L M A Y O R
Q 2 0 ,0 0 0 .0 0
S O B R A N T E Y /O F A L T A N T E
Q 2 3 9 .2 3
E l d ia d e h o y m e f u e a r q u e a d o e l f o n d o d e c a ja c h i c a d e la e m p r e s a b a jo m i c u s t o d ia p o r l a c a n t id a d d e
v e in t e m il q u e t z a le s e x a c to s ( Q .2 0 , 0 0 0 . 0 0 ) , c u y o s d o c u m e n to s m e f u e r o n d e v u e lto s in t e g r o s e in t a c to s
=
S u m a to r ia V e r t ic a l
C o t e ja d o c o n D . M .G
F ._ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
R e s p o n s a b le
F ._ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
A u d it o r
T-14
P.T. No.
DEPOSITOS MONETARIOS
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009
P .T . A -7
CO RPORAC
I O N D E E L E C T R O ELECTRICOS,
D O M E S T IC O S , S .A .
DISTRIBUIDORES
C O N C S.A.
IL IA C IO N B A N C A R IA
B A N C O D E G & T C O N T IN E N T A L ,S A .
A L 3 1 D E D I C I E M B R E D E L2008
2 ,0 0 6
A U D IT O R
FECHA
PREPARADO
A .L .
1 5 /0 2 /2 0 0 7
R E V IS O
L IC
1 5 /0 4 /2 0 0 7
VALO R
REF.
SALD O S EG U N ESTAD O D E C U E N TA
Q 4 2 5 ,0 0 0 .0 0
A 6 -1
C H E Q U E S E N C IR C U L A C IO N
-Q 4 3 ,0 0 0 .0 0
A 6 -2
D E P O S IT O S E N T R A N S IT O
Q 0 .0 0
N O T A D E C R E D IT O N O C O N T A B IL IZ A D A S
Q 0 .0 0
N O T A D E D E B IT O N O C O N T A B IL IZ A D A S
S A L G O S E G U N C O N T A B IL ID A D
+ ) A JU S TE N o. 01
-) A JU S T E N o . 0 2
S A L D O S E G U N A U D IT O R IA
-Q 6 ,1 3 1 .0 0
Q 3 7 5 ,8 6 9 .0 0
Q 2 5 ,0 0 0 .0 0
Q 6 ,1 3 1 .0 0
Q 3 9 4 ,7 3 8 .0 0
T-15

DEPOSITOS DE AHORRO
DEPOSITOS DE AHORRO
Esta cuenta se obtiene con el propsito de ganar intereses.
Segn sea el saldo de la cuenta, y el menor movimiento que
Tenga as ser la retribucin del inters.
Las cuentas de deposito pueden ser el pago del inters asi:
Mensual
Trimestral
Semestral
Anual etc.
P.T. No.
T-16
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009

DEPOSITOS EN MONEDA EXTRANJERA
P a ra lo s e je c u to re s d e la p o l t ic a m o n e t a r ia e s im p o rt a n te d is p o n e r d e in s t ru m e n t o s
a d ic io n a le s d e a p lic a c i n d ire c t a e n la p ro g ra m a c i n f in a n c ie r a , e s p e c ia lm e n t e lo s
r e la c io n a d o s c o n la e s t im a c i n d e lo s p a s iv o s b a n c a r io s p u e s , c o m o e s c o n o c id o , e l
B a n c o C e n tr a l re a liz a s u p o lt ic a c o n b a s e e n e l c o n tr o l y s e g u im ie n to d e a g r e g a d o s
m o n e t a r io s .
E s te tr a b a jo p re te n d e c o n tr ib u ir a l a n lis is m e d ia n te la o b te n c i n d e m o d e lo s q u e
a yu de n a
e s t im a r e l c o m p o r ta m ie n t o d e la d e m a n d a p o r d e p s ito s a p la z o y e n c u e n t a c o r r ie n te
e n m o n e d a e x t ra n je r a , p a r a e l p e r o d o 1 9 8 7 a 1 9 9 5 . E l o b je t iv o p r in c ip a l d e la
p r e s e n t e in v e s t ig a c i n e s , p o r lo t a n to , e s t u d ia r te r ic a y e c o n o m tr ic a m e n t e lo s
d e te rm in a n t e s d e la d e m a n d a d e a m b o s p a s iv o s d e l S is te m a B a n c a r io N a c io n a l
( S . B .N .).
D e n t r o d e lo s o b je t iv o s s e c u n d a r io s s e e n c u e n t ra e l f o rm u la r m o d e lo s p r c t ic o s
c a p a c e s d e p r o n o s t ic a r e f ic ie n t e m e n t e e s a s d e m a n d a s e n d la re s . A m b a s c u e n t a s
m o n e t a r ia s s e m o d e la n ta m b i n c o n s e r ie s d e t ie m p o (m o d e lo s A R IM A u n iv a r ia n te s )
c o n e l in t e r s d e c o n tr a s ta r lo s r e s u lta d o s , y d e e s a fo rm a r e c o m e n d a r, c o n m s
e le m e n t o s d e ju ic io , e l m to d o q u e m e jo r p ro y e c t e e s o s p a s iv o s .
P.T. No.
T-17
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009
P.T. No.
FONDO EN TRANSITO
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009
CHEQUES EN TRANSITO O EN CIRCULACION
P .T . A 7 -2
CDISTRIBUIDORES
O R P O R A C I O N D E ELECTRICOS,
E L E C T R O D O M S.A.
E S T IC O S , S .A .
C O N F IR M A C IO N B A N C A R IA
A U D IT O R
FECHA
B A N C O G & T C O N T IN E N T A L , S .A .
PREPARADO
A .L .
1 5 /0 2 /2 0 0 7
A L 3 1 D E D I C I E M B R E D E L2008
2 ,0 0 6
R E V IS O
L IC
1 5 /0 4 /2 0 0 7
No.
B e n e fic ia rio
N o. D e C heque
Fecha de
M o n to e n Q .
E m is i n
A u to F u tu ra
P edro G om ez
776
0 2 /0 5 /0 5
2 5 ,0 0 0 .0 0
1005
0 5 /1 1 /0 5
1 8 ,0 0 0 .0 0
4 3 ,0 0 0 .0 0
T o ta l c h e q u e s e n c irc u la c i n
R e f.
T-18
P.T. No.
INVERSION COMPAIAS RELACIONADAS

Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009
C ODISTRIBUIDORES
R P O R A C IO N D E E L E ELECTRICOS,
C T R O D O M E S T IC OS.A.
S , S .A .
CC
P /T
S U M A R IA D E C O M P A IA S R E L A C IO N A D A S
A U D IT O R
FECH A
A L 3 1 D E D I C I E M B R E D E L 22008
006
P re p a ra d o p o r:
A .L .
3 0 /0 4 /2 0 0 7
(C I F R A S E N Q U E T Z A L E S
R e v is a d o P o r:
L IC
3 0 /0 4 /2 0 0 7
E l H ijo S o lo G a n a n c ia s , S . A .
S a l d o S / C o n ta b i l i d a d a l
3 1 -1 2 -2 0 0 6
31/12/20
08
Q
1 6 5 ,0 0 0 .0 0
E l H ijo S o lo P e rd id a s , S . A .
1 0 0 ,0 0 0 .0 0
2 6 5 ,0 0 0 .0 0
C U ENTAS
A j u s te s y R e c l a s i fi c a c i o n e s
D ebe
S a l d o S / A u d i to r i a a l
3 1 -1 2 -2 0 0 6
31/12/2008
H aber
1 6 5 ,00 0 .0 0
1 0 0 ,00 0 .0 0
2 6 5 ,00 0 .0 0
B G -2
S u m a t o r ia V e r t ic a l
C o t e ja d o c o n D .M .G
R e v e la c io n e s I m p o rt a n t e s :
- L o s S a ld o s P o r P a g a r c o rre s p o n d e n a t ra n s a c c io n e s re g is t ra d a s e n lo s 2 u lt im o s m e s e s
- L o s S a ld o s P o r C o b ra r y P o r P a g a r e n t re la s m is m a s s e p u e d e n re g u la riz a r.
T-19
R e fe r e n c i a

INVERSIONES EN OTRAS COMPAIAS
Un ejemplo en para la empresa Corporacin de Electrodomsticos, S.A.

Si desea invertir en otra compaa:
Comprar acciones en una compaa significa que usted ha pagado por un inters de
propiedad en dicha compaa. Su inversin individual es una accin. Si usted posee
100 acciones de una compaa que ha emitido 10,000 acciones, entonces usted es
propietario del 1 por ciento del valor neto de la compaa. Sin embargo, hay algo que
debe saber. Tener un inters propietario en una compaa no le da un derecho
automtico a ganancias. Cmo se puede hacer dinero con las acciones? Existen dos
maneras mediante las cuales los inversionistas pueden ganar dinero con las acciones:
dividendos
ganancias por la venta de acciones.
P.T. No.
T-20
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009

ANTICIPOS Y CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS
P.T. No.
T-21
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009
Frente a este planteamiento, surge la interrogante acerca de la legalidad de los llamados

anticipos de dividendos diferentes de los dividendos extraordinarios-.
A nuestro parecer el anticipo de dividendos a los accionistas es posible y perfectamente legal, no
existe disposicin en el C.Com. que lo prohba. Sobre los dividendos que pueden pagarse, el
artculo 307 C.Com. prev que nicamente podrn pagarse dividendos por utilidades lquidas y
recaudadas, lo cual no impide a los administradores, con base al conocimiento que en su
condicin poseen de las finanzas de la empresa, acordar el pago de cantidades a cuenta de las
utilidades obtenidas al cierre del ejercicio. Se trata entonces de anticipos recibidos a cuenta de
dividendos, lo que implicara que de comprobarse al cierre del ejercicio que la compaa no tuvo
utilidades o, de decidir la Asamblea no repartir dividendos, aquellas cantidades recibidas
anticipadamente debern ser restituidas.
El peligro est en la posibilidad de que tales anticipos en realidad no existan y se estuviere
afectando el capital social de la compaa. A todo evento, corresponde a los administradores el
serio anlisis financiero a que hubiere lugar. Recordemos que son ellos quienes conocen a fondo
la situacin financiera de la empresa, tanto al momento de acordar un anticipo como por cierto-,
al momento de preparar los Balances que sern presentados a la Asamblea para su
consideracin y probable aprobacin, siendo siempre solidariamente responsables frente a los
accionistas y terceros.
Recomendamos prever en los Estatutos la posibilidad para los administradores de acordar el
anticipo de dividendos, estableciendo la necesidad de verificar el cumplimiento de determinadas
condiciones para que puedan acordarse dichos pagos a cuenta de dividendos futuros.

INTERESES Y DIVIDENDOS POR COBRAR
P.T. No.
T-22
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009
Dividendos por cobrar. Son los ingresos pendientes de cobro producidos por las acciones que el
negocio a adquirido de otras compaas, su valor se debe de cargar en la cuenta de deudores
diversos, y abonar en la cuenta de otros productos.
Los dividendos por cobrar tambin se pueden cargar a una cuenta denominada dividendos por
cobrar que aparece en el balance general en el grupo de activo circulante.
P.T. No.
CHEQUES RECHAZADOS
SIN MOVIMIENTO
T-23
Hecho por: B.B.C.
Fecha:
10/10/2009
Fecha:
10/26/2009
T-24
P.T. No.
PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO Y LARGO PLAZO

Hecho por: B.B.C.
Fecha:
10/10/2009
Fecha:
10/26/2009
AA-
C
ORPORACIONDEELECTRODOMESTICOS,S.A.
DISTRIBUIDORES
P.T.
ELECTRICOS,
P
rstamosBancarios
H.P.
A.L.
Fecha:
26-ene-06
R.P.
LIC
Fecha:
27-ene-06
S.A.
al 31dediciembrede2006
Firm
a:
ValoresexpresadosenQuetzales
No.
Banco
Saldoconta
SaldoCont.
31/12/2005
31/12/2006
1.- BancoG&Tcontinental
2 BancoG&Tcontinental
3 agromercantil
225000
800,000.00
1,000,000.00
75,000.00
639750
189,750.00
864750
1,064,750.00
1,000,000.00
200000*22%
/365dias*31dias
3,737.00
2) 225000*23%
/365*365
51750
4,395.00
3) 639750*21%/365*365
134,347.00
11,410.00
316,409.00
19,542.00
Porpagar
1000000
130,312.00
150,000.00
02/01/2005 31/12/2008
23%
fiduciaria
300000
51,750.00
4395.00
450,000.00
02/01/2005 31/12/2009
21%
hipotecario
$110,000.00
134,347.00
11410.00
316,409.00
19542.00
800,000.00
saldoauditora
interesconfirmado diferencia
126,575.00
3,737.00
Gasto
prendaris
600000
1) 1000000*22%
/365dias*210dias
m
ontooriginal
22%
prestamoslargoplazo
Porpagar
Intereses
garantia
interes
04/05/2006 30/06/2007
200000
Gasto
%
al
200,000.00
prestamoscortoplazo
PruebaGlobal:
vigencia
del
15111
1,431.00
305,539.00
3,737.00
saldo contabilidad
35000.00
diferencia
Q 10,870.00 Q 15,450.00
P.T. No.
PRESTAMOS DE OTRAS INSTITUCIONES A CORTO Y LARGO PLAZO

SIN MOVIMIENTO
T-25
Hecho por: B.B.C.
Fecha:
10/10/2009
Fecha:
10/26/2009
P.T. No.
PRESTAMOS DEL EXTERIOR A CORTO Y LARGO PLAZO

SIN MOVIMIENTO
T-26
Hecho por: B.B.C.
Fecha:
10/10/2009
Fecha:
10/26/2009
P.T. No.
DIVIDENDOS Y CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS

SIN MOVIMIENTO
T-27
Hecho por: B.B.C.
Fecha:
10/10/2009
Fecha:
10/26/2009
T-28
P.T. No.
INTERESES POR PAGAR

Hecho por: B.B.C.
12/30/1899
12/30/1899
NO.
CUENTA
SALDO
S/CONTABILIDAD AL
DEBE
Intereses Por Pagar
35,000.00
35,000.00 Q
SALDO
S/AUDITORIA
HABER
18,111.00 Q
53,111.00
18,111.00 Q
53,111.00
BG-2
REFERENCIA
T-29
P.T. No.
CAPITAL PAGADO
Hecho por: B.B.C.
12/30/1899
12/30/1899
NO.
CUENTA
SALDO
S/CONTABILIDAD AL
DEBE
Capital Autorizado
100,000.00
100,000.00 Q
SALDO
S/AUDITORIA
HABER
30,000.00 Q
130,000.00
30,000.00 Q
130,000.00
BG-2
REFERENCIA
T-30
P.T. No.
RESERVAS DE CAPITAL
Hecho por: B.B.C.
Fecha:
12/30/1899
Fecha:
12/30/1899
NO.
CUENTA
SALDO
S/CONTABILIDAD
AL
12/31/2006
Reserva Legal
36,000.00
36,000.00 Q
DEBE
SALDO
S/AUDITORIA
HABER
36,000.00
36,000.00
BG-2
REFERENCIA
P.T. No.
SUPERAVIT
SIN MOVIMIENTO
T-31
Hecho por: B.B.C.
Fecha:
10/10/2009
Fecha:
10/26/2009
T-32
P.T. No.
PRODUCTOS
Hecho por: B.B.C.
12/30/1899
12/30/1899
NO.
CUENTA
SALDO
S/CONTABILIDAD
AL
DEBE
Productos Varios
53,000.00
53,000.00 Q
SALDO
S/AUDITORIA
REFERENCIA
HABER
239.23 Q
53,239.23
239.23 Q
53,239.23
ER
T-33
P.T. No.
COSTOS Y GASTOS
Hecho por: B.B.C.
12/30/1899
12/30/1899
NO.
CUENTA
SALDO
S/CONTABILIDAD AL
DEBE
Gastos
305,539.00 Q
61,607.14
305,539.00 Q
61,607.14 Q
SALDO
S/AUDITORIA
REFERENCIA
HABER
367,146.14
367,146.14
ER

INDICE DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
T-34
P.T. No.
Hecho por: B.B.C.
10/10/2009
10/26/2009
SI
1 Se llevaron a cabo los procedimiento necesarios ?
2 El contador revisa cheques cancelados que se acompaan con el estado de cuenta?
3 Compara ud. c/cheque contra el registro auxiliar?
4 Los arqueos de caja se hacen sorpresivamente?
5 Todos los cheques elaborados llevan el sello de no negociable?
NO

Practica 2013 Auditoria 4

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DISTRIBUIDORES ELECTRICOS, S.A.

Revisado Por: D.M.F.

PRACTICA DE AUDITORIA POR CICLO DE TRANSACCIONES

INDICE DEL CICLO DE TESORERIA

DISTRIBUIDORES ELECTRICOS, S.A.

Hecho por: B.B.C.

Revisado Por: D.M.F.

CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

GANANCIA NETA DEL EJERCICIO

DISTRIBUIDORES ELECTRICOS, S.A.

MANEJO Y CUSTODIA DE EFECTIVO DE CAJA GENERAL(NARRATIVA)

____ ___ ___ ___ ___ ___ ___ ___ ___ __

_______ ___ ___ ___ ___ _

P ara el ar e a d e c aja g e n era l s e c u en ta co n u n a p erso n a c u y o h o rario e s d e 8 :0 0 a 1 6 :3 0 d e lu n es a s ab a d o .

Hecho por: B.B.C.

Revisado Por: D.M.F.

DISTRIBUIDORES ELECTRICOS, S.A.

MANEJO Y CUSTODIA DE EFECTIVO DE CAJA GENERAL(FLUJOGRAMA)

FLUJOGRAMA DE CAJA GENERAL

Hecho por: B.B.C.

Revisado Por: D.M.F.

DISTRIBUIDORES ELECTRICOS, S.A.

Hecho por: B.B.C.

Revisado Por: D.M.F.

DISTRIBUIDORES ELECTRICOS, S.A.

Hecho por: B.B.C.

Revisado Por: D.M.F.

DISTRIBUIDORES ELECTRICOS, S.A.

Hecho por: B.B.C.

Revisado Por: D.M.F.

DISTRIBUIDORES ELECTRICOS, S.A.

Hecho por: B.B.C.

Revisado Por: D.M.F.

DISTRIBUIDORES ELECTRICOS, S.A.

Hecho por: B.B.C.

Revisado Por: D.M.F.

CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

DISTRIBUIDORES ELECTRICOS, S.A.

Hecho por: B.B.C.

Revisado Por: D.M.F.

CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

DISTRIBUIDORES ELECTRICOS, S.A.

Hecho por: B.B.C.

Revisado Por: D.M.F.

DISTRIBUIDORES ELECTRICOS, S.A.

Hecho por: B.B.C.

Revisado Por: D.M.F.

DISTRIBUIDORES ELECTRICOS, S.A.

Hecho por: B.B.C.

Revisado Por: D.M.F.

DISTRIBUIDORES ELECTRICOS, S.A.

Hecho por: B.B.C.

Revisado Por: D.M.F.

DISTRIBUIDORES ELECTRICOS, S.A.

Hecho por: B.B.C.

Revisado Por: D.M.F.

DISTRIBUIDORES ELECTRICOS, S.A.

CAJA GENERAL (CAJA Y BANCOS)

Hecho por: B.B.C.

Revisado Por: D.M.F.

CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

BANCO CUSCATLAN, S.A.

DISTRIBUIDORES ELECTRICOS, S.A.

__ _ _ _ _ _ _ _ _

_____ _ _ _ ___ _